CONFERENCIA

TRIBUTARIA
2016., NOVIEMBRE 22
CONOCIMIENTOS Los tributos nacen con la existencias de las
sociedades humanas.
BSICOS DE
TRIBUTACIN Las primeras leyes tributarias aparecen en
Egipto, China y Mesopotamia.

En el nuevo testamento, aparece la figura de

recaudador de impuestos en la persona de
mateo, siendo este puesto algo detestable y
poco santo como lo manifestaban los primeros
discpulos de Jess cuando iba a comer en
casa de ste.

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TRIBUTARIA
 Respecto a impuestos
internacionales, los pueblos antiguos
en sus relaciones con otras naciones HISTORIA
tomaron a los impuestos como una
forma de sujecin y dominio sobre los
DE LOS
pueblos vencidos. Como ejemplo TRIBUTOS
tenemos al Imperio Romano, el cual
cobraba fuertes tributos a sus
colonias, situacin que permiti que
por mucho tiempo los ciudadanos
romanos no pagaran impuestos.

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TRIBUTARIA
QU SON LOS
TRIBUTOS?
.

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TRIBUTARIA
LA TRIBUTACIN Consiste en realizar las aportaciones que exige el
Estado para la financiacin de las necesidades
colectivas de orden pblico.. Para qu el estado
pueda:

Pagar a los maestros de escuelas pblicas.

Para que podamos tener vas de comunicacin,

carreteras, puentes.

Para que podamos tener seguridad ciudadana.

Para que uno pueda atenderse en el seguro social

ESSALUD
Entre otros.

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TRIBUTARIA
En el Per existe un ordenamiento jurdico que le da la seguridad a
los contribuyentes y al Estado, que sern tratados de manera
justa, equitativa y legal. Bajo el principio Iuris Imperium, es decir el
Poder de los Estados para poder crear, suprimir, derogar tributos.
En el mencionado ordenamiento jurdico tributario tenemos:

a).- Sistema Tributario Nacional

b).- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario ORDENAMIENTO

c).- Ley y Reglamento del Impuesto a la Renta JURDICO
d).- Ley y Reglamento del Impuesto General a las Ventas

e).- Ley de Tributacin Municipal

f).- Ley Penal Tributaria

g).- Tratados internacionales para evitar la doble imposicin.

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TRIBUTARIA
 QUINES
DEBEN
TRIBUTAR ?
Las personas naturales que desarrollan
actividades econmicas
Las personas jurdicas que hacen empresa
en el Per
Las sociedades conyugales que obtn por
tributar como tal
Los no domiciliados que vienen a Per a
hacer negocios.
El personal que labora en las embajadas,
por operaciones distintas a las
diplomticas.
.

PERSONAS PERSONAS NO
NATURALES JURDICAS DOMICILIADOS

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TRIBUTARIA
No hay una definicin legal del sistema tributario pero se
puede conceptualizar qu es el conjunto de tributos
debidamente coordinados y coherentemente
estructurados en su recaudacin, a fin de no afectar ms
all de lo estrictamente necesario y razonable a sus
ciudadanos contribuyentes. (Principio de no SISTEMA
confiscatoriedad).
Un Sistema Tributario debe ocuparse no solo de los
TRIBUTARIO
principios que rigen la recaudacin tributaria (los tributos
se crean por ley y deben gravar a quienes exteriorizan
NACIONAL
capacidad econmica), si no tambin los derechos de
los contribuyentes y, por ltimo, de una regulacin
transparente del destino de la recaudacin tributaria,
aspecto que permite generar CONCIENCIA TRIBUTARIA
El Sistema Tributario Nacional regula la relacin jurdica
entre el Estado y los Contribuyentes. (sus actividades
econmicas de estos ltimos).
Objetivo del STN:
Equilibrio econmico y social de la Nacin

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TRIBUTARIA
 El Sistema Tributario Nacional en la actualidad
muestra las siguientes debilidades:
DEBILIDADES
a).- Falta de Educacin Tributaria en consecuencia
falta de conciencia tributaria.
DEL STN
b).- La Administracin Tributaria se encuentra
implementando herramientas ms eficaces para
realizar su labor de recaudacin y fiscalizacin.

c).- Altos ndices de informalidad. (66% del PBI se

genera de la economa informal), el 90% de las
empresas en el Per son informales.

d).- Modificaciones constantes a la normatividad

tributaria.

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TRIBUTARIA
 TTILO PRELIMINAR 16 NORMAS
CDIGO
TRIBUTARIO LIBRO I: RELACIN
JURDICA TRIBUTARIA
Es una herramienta jurdica donde se regula Y EL OBJETO : EL
la relacin jurdica tributaria entre el deudor TRIBUTO
y el acreedor tributario.
Actualmente se encuentra vigente el TUO LIBRO II: ORG. DE LA
del CT aprobado por el D.S. 133-2013-EF
AT Y LAS FACULTADES
(22.06.2013). El nuevo Texto nico t
Ordenado del Cdigo Tributario que consta
LIBRO III:
de un Ttulo Preliminar con diecisis (16)
PROCEDIMIENTOS
Normas, cuatro (4) Libros, doscientos cinco TRIBUTARIOS
(205) Artculos, setenta y tres (73) PROCEDIMIENTOS
Disposiciones Finales, veintisiete (27) CONTENCIOSOS Y NO
CONTENCIOSOS.
Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas RECURSO DE
de Infracciones y Sanciones. RECLAMACIN Y
El Cdigo Tributario es la norma marco que APELACIN
regula las relaciones entre el Estado y el
contribuyente, adopta una clasificacin LIBRO IV: SEALA LAS
tripartita de los tributos, en la que distingue INFRACCIONES,
entre impuestos, contribuciones y tasas.
SANCIONES Y DELITOS
EN MATERIA
TRIBUTARIA
DISPOSICIONES
FINALES: 73
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TRIBUTARIA
 La Norma II del Ttulo Preliminar del
Cdigo Tributario
CLASIFICACIN
El CT rige las relaciones jurdicas originadas TRIPARTITA DE
por los tributos. El trmino tributo
comprende:
LOS TRIBUTOS
a).- Impuestos
b).- Contribuciones
c).- Tasas: Arbitrios, Derechos, Tasas

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TRIBUTARIA
Es una obligacin dineraria que recae sobre la renta o
ganancia que acumulan las empresas o personas naturales, el
consumo de bienes o servicios y el patrimonio o propiedad de
las personas.
IMPUESTOS
Por ejemplo; impuesto general a las ventas, impuesto a la
renta, impuesto selectivo al consumo, impuesto al patrimonio
predial.
Existen impuestos directos e indirectos

Impuestos directos; por que gravan directamente la utilidad o

la propiedad, p.e: impuesto a la renta y el impuesto al
patrimonio predial.

Impuestos indirectos; por que gravan de manera indirecta el

consumo o transferencia de propiedad, p.e: el impuesto
general a las ventas (IVA) o el impuesto selectivo al consumo.

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TRIBUTARIA
Es un tributo que se paga por la realizacin de obras
pblicas o actividades estatales que benefician de manera CONTRIBUCIN
diferenciada a unas personas en la sociedad.

Este tributo est destinado a cubrir el costo de la obra

pblica o la actividad estatal realizada.

La contribucin no debe ser superior al beneficio obtenido

ni al costo de la obra o actividad estatal.

p.e: SENATI: 0.75% se aplica sobre el total de las

remuneraciones de los trabajadores que laboren en las
actividades gravadas.

p.e: SENCICO: 0.2% se aplica al valor venta de los ingresos

facturados a los clientes por los bienes y/o servicios
clasificados en el CIIU-CONSTRUCCION..

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TRIBUTARIA
Es el tributo que se paga por la efectiva prestacin de un servicio pblico
que se individualiza en la persona.
Las tasas se clasifican en arbitrios, derechos y licencias.
Arbitrios:
Responden a servicios de limpieza pblica, mantenimiento de parques y
jardines; as como seguridad en una zona determinada (seguridad
TASAS
ciudadana, serenazgo).
Licencias:
Gravan la obtencin de autorizaciones para la realizacin de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
Ejemplo de Licencia:
Para la instalacin o apertura de un establecimiento (comercial, industrial o
de servicios), se debe pagar la tasa por licencia de funcionamiento.
Derechos:
Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico o por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Deben estar contemplados en el TUPA de la Institucin. Ley de
Procedimiento Administrativo General. Ley N 27444.
Ejemplos de derechos:
- El monto que se paga por la obtencin de DNI. (29 soles)
- El monto que se paga para la obtencin de un pasaporte (98.50 soles)

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TRIBUTARIA
 I.G.V (IVA)
DS. 055-99-EF
Se basa en la teora del valor agregado
Es un impuesto:
Indirecto
No acumulativo
De periodicidad mensual
La tasa es 18% (16% de IGV propiamente
dicho y 2% de IPM)

ICV - IPC = DF O CF

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TRIBUTARIA
 I.RTA
DS. 179-2004-EF
Impuesto directo que grava las utilidades percibidas por
personas naturales, personas jurdicas,, sociedades
conyugales, sociedades civiles, no domiciliados.

Existen cinco tipos de tipos acorde a nuestra legislacin:

Rentas de Capital ( 1 y 2)

Rentas Empresariales (3)

Rentas de Trabajo (4 y 5)

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TRIBUTARIA
En materia de I.G.V e IR, la
declaracin y pago de manera
REFORMA
trimestral, solo se aplicara para TRIBUTARIA
quienes reporten ingresos menores
a 300 UITs; es decir para aquellas
micro y pequeas empresas que
tengan menos de S/. 1185,000.

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TRIBUTARIA
Se aplicar un sistema dual (optativo) de imposicin a
las ganancias. Es decir el sistema de tributos sobre
ingresos y tributos sobre utilidades.

REFORMA
Hasta 50 UIT: 1% de los ingresos brutos percibidos
TRIBUTARIA
Entre 50 y 150 UITs: 1.5% IB percibidos o 10% de la UI

Entre 150 UIT y 300 UIT: 2.5% IB percibidos o 20% UI

Entre 300 UIT en adelante: 30% UI

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TRIBUTARIA
 CASOS Caso de Divorcio:

PARTICULARES Disolucin de la sociedad conyugal y en

consecuencia de la sociedad de
gananciales.
EN CASO DE
DIVORCIO Existe la separacin de cuerpos. (carga
de la prueba mediante documento
escrito dirigido al juez)

Existe el divorcio con sentencia judicial

Tributan de manera independiente como

cuando eran solteros.

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TRIBUTARIA
 CASOS La adjudicacin de inmuebles a los cnyuges al
producirse la divisin de los gananciales de
PARTICULARES acuerdo al artculo 323 del Cdigo Civil, como
consecuencia del cambio de rgimen
patrimonial de sociedad de gananciales a
EN CASO DE rgimen patrimonial de separacin de

DIVORCIO patrimonios, no genera ganancia de capital a

que se refieren los artculos 2 y 84-A del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta.

INFORME N 134-2006-SUNAT/2B0000

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TRIBUTARIA
 Art. 25CT TRANSMISIN DE LA
CASOS OBLIGACIN TRIBUTARIA

PARTICULARES La obligacin Tributaria se trasmite a los

sucesores y dems adquirientes a ttulo

DEUDA universal .

TRIBUTARIA Y En caso de herencia la responsabilidad

TRASMISIBILIDAD est limitada al valor de los bienes y

derechos que se reciba.
EN CASO DE
MUERTE DEL Los herederos responden nicamente
por la deuda tributaria lquida es decir
DEUDOR SIN MULTAS, NI SANCIONES, pues estas
tienen carcter personal y se extinguen
con la muerte del contribuyente.

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TRIBUTARIA
 CASO DE
PEPITO
Pep es el propietario y fue fiscalizado el Impuesto a
la Renta del 2011 notificando SUNAT la siguiente
deuda:

1.- Tributo omitido S/. 600,000

2.- Intereses moratorios art. 33 C.T. 360,000
3.- Multas cifras y datos falsos 300,000
4.- Intereses moratorios art. 181 C.T. 180,000
5.- Otras sanciones 500,000

DEUDA TRIBUTARIA S/. 1940,000

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TRIBUTARIA
 CASO
PEPITO
Pep realiza un anticipo de legtima a su
hijo Coquito de un inmueble valorizado en
la suma de S/. 1700,000 falleciendo al da
siguiente de recibir la notificacin de la
SUNAT.

Coquito es responsable solidario?

5

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TRIBUTARIA
 CASO PEPITO

Resp. Coquito

1.- Tributo omitido S/. 600,000 600,000

2.- Intereses moratorios art. 33 C.T. 360,000 360,000
3.- Multas cifras y datos falsos 300,000
4.- Intereses moratorios art. 181 C.T. 180,000
5.- Otras sanciones 500,000

DEUDA TRIBUTARIA S/. 1940,000 960,000

COQUITO NO ASUME LA RESPONSABILIDAD POR

S/. 1700,000, solamente por el importe de S/. 960,000.

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TRIBUTARIA
 CASO
PEPITO
Conforme al art.17 numeral 1 del C.T., son
responsables solidarios Los herederos y legatarios,
hasta el lmite del valor de los bienes que reciban

Ver artculo 167 del C.T. Extincin. Por su naturaleza

personal, no son trasmisibles a los herederos las
sanciones por infracciones tributarias.

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TRIBUTARIA
 Conciencia Tributaria

CULTURA Capacidad Contributiva

TRIBUTARIA Leyes Claras

Simplificacin Tributaria

Es el grado de conocimiento,
percepcin y fidelizacin de los
ciudadanos contribuyentes acerca
del cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
Capacitaciones constantes
Transparencia en el gasto
publico
Equidad en la elaboracin del
Presupuesto GR.

Tributacin justa

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TRIBUTARIA
 MECANISMOS 1). -Ordenar e Unificar la normatividad tributaria en el Per.
Existen diversas normas legales dispersas respecto a un

PARA COMBATIR mismo tributo.

LA 2). - Evaluar la eliminacin de exoneraciones y beneficios

tributarios en zonas que no se hayan obtenido el dinamismo
INFORMALIDAD Y y desarrollo de las economas regionales. Es ms, han

EVASIN
generado contrabando e informalidad.

TRIBUTARIA EN 3). - Establecer un rgimen tributario para las micro

empresas, que le permita el no pago del impuesto a las

EL PER utilidades o el pago de una tasa preferencial por espacio de

tres aos. Pasado estos tres aos tributaran como rgimen
general de impuesto a la renta.

Esos tres aos servirn de oxigeno financiero para que

puedan formalizarse, organizarse, reinvertir las utilidades
obtenidas.

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TRIBUTARIA
 MECANISMOS
4). - Agrupar los regmenes tributarios existentes sobre todo a las rentas empresariales. Establecer dos regmenes tributarios con
obligaciones claras, objetivas y sencillas de cumplir y fiscalizar.

5). - Establecer la obligatoriedad de la emisin y utilizacin de los comprobantes de pago electrnicos en todos los regmenes
tributarios de rentas empresariales y rentas de personas naturales.

6). - Establecer la obligatoriedad de la presentacin de inventarios de los activos, pasivos y patrimonio al 31 de diciembre de cada
ejercicio fiscal,para la primera sub categora de los perceptores de rentas empresariales y declaracin jurada anual de impuesto a la
renta para los perceptores de rentas empresariales de la segunda sub categora.

7). - Establecer la obligatoriedad de presentar estados financieros al 31 de diciembre de cada ejercicio con aplicacin a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera- NIIFS, debidamente auditados. Dicha obligacin ser de para las empresas de la segunda
sub categora de las rentas empresariales.

8). Ser exigible la bancarizacin para la deducibilidad como costo o gasto tributario por todas las operaciones de compras, gastos e
inversiones.

9). - Ampliar el campo de aplicacin de los obligados a utilizar el Programa de Libros Electrnicos.

10). - Aumentar las penas punitivas en casos de delitos tributarios. (Defraudacin Tributaria, Evasin Tributaria).

11). - Reforzar las herramientas que cuenta la Unidad de Inteligencia Financiera para la deteccin de personas naturales y jurdicas
que realizan lavado de activos en territorio nacional y el desvi de fondos a travs de empresas off shore constituidas en el exterior.

12).- Reducir los plazos para la resolucin de los recursos contenciosos tributarios por parte de la Administracin Tributaria y el
Tribunal Fiscal.

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 MECANISMOS
13).- Reducir los plazos para la devolucin por parte de la Administracin Tributario respecto a los pagos en exceso e
indebidos.

14).- Reforzar y ampliar el universo de contribuyentes a los que se aplicar la Fiscalizacin Electrnica.

15).-Reforzar los controles mviles para detectar el transporte de mercadera sin sustento documentario formal exigible y el
contrabando, sobre todo en zonas de frontera, vas de comunicacin terrestre, fluvial y areas.

16).- Capacitar permanentemente a los docentes del Magisterio Nacional y de la actividad privada en cursos talleres de
tributacin.

17).- Actualizar peridicamente el material acadmico y continuar con los programas educativos de formacin bsica en
temas tributarios dirigidos a alumnos de educacin inicial, primaria y secundaria. Con ello se lograr la conciencia tributaria
en los infantes, que posteriormente sern contribuyentes.

18).- Reducir la tramitologa, plazos y los costos de formalizacin de empresas.

19).- Interconectar en tiempo real a las entidades pblicas y privadas mediante un sistema de gestin integral. El
mencionado sistema contendr el registro de las transacciones econmicas y financieras que realicen los contribuyentes
domiciliados y no domiciliados, producto de la venta de bienes muebles e inmuebles. Las entidades que deben estar
interconectadas son: Superintendencia Nacional de Registros Pblicos, Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administracin Tributaria, Notarias Pblicas, Entidades Financieras pertenecientes al Sistema Financiero Nacional,
Inmobiliarias, Unidad de Inteligencia Financiera, Superintendencia de Banca y Seguros, Poder Judicial, Ministerio Pblico,
Capitana de Puertos, Controles de Aduanas, Concesionarios de Terminales Terrestres y Peajes, Polica Nacional del Per,
Cooperativas de Ahorro y Crdito a nivel nacional.

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 MECANISMOS
20).- Establecer como sancin a los contribuyentes que hayan cometido delitos tributarios, peculado y estafa en agravio del
Estado y que tengan sentencia judicial condenatoria, la muerte civil por espacio de tiempo de diez aos.

21).- Asignar de mayoressectoristas tributarios sobre todo a contribuyentes medianos y pequeos contribuyentes
MEPECOS y a las personas naturales generadoras de rentas.

22).- Capacitar constantemente a los contribuyentes en el uso de medios electrnicos o virtuales, en expedicin de
comprobantes de pago electrnicos, uso de libros electrnicos y la utilizacin del Buzn Electrnico.

23).-Autorizar a los profesionales contables debidamente acreditados y habilitados por la Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administracin Tributaria y el respectivo Colegio Profesional de Contadores Pblicos donde estn registrados, para
la realizacin de fiscalizaciones tributarias presenciales en los plazos y formas que estipula el Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario.

24).- Permitir la deducibilidad como costo o gasto tributario para las personas naturales, los siguientes gastos sustentados
mediante comprobantes de pago electrnicos: por salud, por formacin acadmica en estudios universitarios, pre y postgrado
en Universidades Nacionales u extranjeras, pago de cuotas de vivienda en caso de crdito hipotecario. El mximo deducible
para efectos tributarios sera hasta el 50% del total de los Ingresos percibidos anualmente.

25.- Establecer polticas tcnicas institucionales simples para lograr el Incremento de la Base Tributaria.

Finalmente, estas veinticinco propuestas tienen que estar acompaadas de reformas en el cdigo penal, cdigo civil,
reglamento de comprobantes, ley de profesionalizacin del contador pblico entre otras normas regulatorias y
reglamentarias.
.

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