La poltica tributaria y la recaudacin en el Per

1. La Poltica Tributaria
2. Recaudacin Tributaria

CAPTULO I

La Poltica Tributaria
Si nos preguntamos por qu se pagan impuestos, la respuesta simple es que, mientras no surja una idea
mejor, la tributacin es el nico medio prctico de recaudar ingresos para financiar el gasto pblico en
bienes y servicios que demanda la mayora de las personas. Sin embargo, el establecimiento de un sistema
tributario justo y eficiente no es simple, en particular en los pases en desarrollo que procuran integrarse en
la economa mundial. En estos pases, el sistema tributario ideal sera recaudar los ingresos esenciales sin
un excesivo endeudamiento pblico, y hacerlo sin desalentar la actividad econmica y sin desviarse
demasiado de los sistemas tributarios de otros pases.
En los pases en desarrollo, la implantacin de sistemas tributarios eficientes presenta enormes problemas.
En primer lugar, en estos pases la mayor parte de los trabajadores estn empleados en la agricultura o en
pequeas empresas informales. Como raramente perciben salarios fijos y regulares, sus ingresos fluctan, y
muchos de ellos se pagan en efectivo, sin contabilizarse. Por lo tanto, resulta difcil calcular la base de un
impuesto sobre la renta. En tales pases, los trabajadores en general no gastan sus ingresos en grandes
establecimientos que mantienen registros exactos de las ventas y los inventarios. Como resultado, los
medios modernos de recaudacin de ingresos desempean un papel menos importante en estas
economas, excluyendo virtualmente la posibilidad de que el gobierno logre elevados niveles de ingresos
tributarios.
En segundo lugar, es difcil crear una administracin tributaria eficiente sin contar con un personal bien
educado y bien capacitado, cuando falta dinero para pagar salarios adecuados a los funcionarios
encargados de la recaudacin tributaria y para informatizar las operaciones (o incluso para proveer servicios
eficientes de telfonos y correo), y cuando la capacidad de los contribuyentes para llevar sus cuentas es
limitada. En consecuencia, con frecuencia los gobiernos siguen el camino de la menor resistencia,
implantando sistemas tributarios que les permiten explotar las opciones disponibles en vez de establecer
sistemas tributarios racionales, modernos y eficientes.
En tercer lugar, como resultado de la estructura informal de la economa de muchos pases en desarrollo y
por las limitaciones financieras que las aquejan, las oficinas de estadstica y de impuestos encuentran
dificultades para generar estadsticas confiables. Esta falta de datos impide que los responsables de la
formulacin de polticas evalen el impacto potencial de los cambios en el sistema tributario. En
consecuencia, en muchos casos se opta por introducir cambios marginales en vez de grandes cambios
estructurales, incluso cuando stos ltimos resultan obviamente preferibles. Ello perpeta la ineficiencia de
las estructuras tributarias.
En cuarto lugar, los ingresos tienden a estar distribuidos en forma ms desigual dentro de los pases en
desarrollo. Si bien en esta situacin la recaudacin de elevados ingresos tributarios requiere idealmente que
los ricos soporten una mayor carga tributaria que los pobres, con frecuencia el poder econmico y poltico
de los contribuyentes ricos les permite impedir la adopcin de reformas fiscales que incrementaran su carga
tributaria. Ello explica en parte por qu muchos pases en desarrollo no han explotado plenamente los
impuestos sobre la renta de las personas fsicas y los impuestos sobre la propiedad, y por qu sus sistemas
tributarios raramente logran una progresividad satisfactoria (en otras palabras, que los ricos paguen
proporcionalmente ms impuestos).
En conclusin, en los pases en desarrollo, la poltica tributaria se basa con frecuencia en el arte de lo
posible y no tanto en el logro de los fines ptimos. En consecuencia, no resulta sorprendente que la teora
econmica y especialmente la literatura sobre tributacin ptima hayan tenido un impacto relativamente
reducido en el diseo de los sistemas tributarios de estos pases.

DEFINICIONES:
La poltica tributaria es una rama de la poltica fiscal, por ende comprende la utilizacin de diversos
instrumentos fiscales, entre ellos los impuestos, para conseguir los objetivos econmicos y sociales
que una comunidad polticamente organizada desea promover.
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.

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 Decisiones de poltica econmica y fiscal que se refieren a los impuestos, tasas, contribuciones, etc.
para captar recursos pblicos, Abarcan acciones de gravamen, desgravamen, exoneracin,
selectividad, etc. (Murillo Alfaro, Pg. 13).
La Poltica Tributaria es parte de la poltica fiscal, es decir, parte de la poltica pblica. Una poltica pblica
se presenta bajo la forma de un programa de accin gubernamental en un sector de la sociedad o en un
espacio geogrfico, en el que se articulan el Estado y la sociedad civil. El Estado participa de manera activa
en la denominada Poltica Tributaria, a diferencia de lo que sucede con otras como, por ejemplo, la poltica
monetaria.

CARACTERSTICAS POLTICA TRIBUTARIA:

Existen lineamientos generales que favorecen su buen funcionamiento entre los que destacan:
Inferir lo menos posible en la eficiente asignacin de los recursos.
Tener una administracin sencilla y relativamente barata.
Ser flexible para responder fcilmente a los cambios en las circunstancias econmicas polticas y
sociales.
Cumplir con los principios de equidad y proporcionalidad.
Mostrar transparencia de forma tal que haya una clara vinculacin con el gasto, con el fin de que cada
individuo sepa hacia donde se dirigen sus contribuciones, que tipo de servicio est financiando etc.

IMPACTO DE LA POLTICA TRIBUTARIA EN LA ECONOMA:

La poltica tributaria afecta las decisiones de los agentes privados:

Afecta las decisiones de los agentes.
Condiciona los resultados en los diferentes mercados.
Tiene efectos (diferentes) sobre el crecimiento (corto, mediano y largo plazo).
Afecta la disponibilidad de recursos fiscales.

1.4. LA POLTICA TRIBUTARIA DEBE BASARSE EN TRES IMPUESTOS

a. Renta: El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos de las personas,
empresas, u otras entidades legales.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems
existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub -
arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de
bienes muebles.
Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios.
Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia,
arte u oficio.
Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de
dependencia.

b. IGV: Es el Impuesto General a las Ventas, ste grava: la venta de bienes inmuebles, los
contratos de construccin y la primera venta vinculada con los constructores de los inmuebles
de estos contratos, la prestacin o utilizacin de servicios y la importacin de bienes. Solamente
grava el valor agregado en cada periodo del proceso de produccin y circulacin de servicios y
bienes, de esta forma se permite la deduccin del impuesto que se ha pagado en el anterior
periodo, cosa que se denomina crdito fiscal. Su tasa es del 18%.

c. ISC: El Impuesto Selectivo al Consumo ms conocido por ISC, es un tributo de Per que trata
de gravar el uso o consumo especfico, es decir, es un impuesto sobre la primera venta de
determinados bienes o servicios cuya produccin se haya realizado en Per, as como la
importacin de los mismos de productos que no son considerados de primera necesidad. Las
tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, varan entre el 0% y el 118%.

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 Principales productos que grava el ISC son: El alcohol, Tabaco, Servicios de
Telecomunicaciones, Apuestas (eventos hpicos), Seguros, Pagos realizados mediante cheques
bancarios, Juegos de azar (loteras, bingos, sorteos, rifas), Perfumes, Joyas, Relojes, Armas,
Productos contaminantes, Combustible.

Su tasa y aplicacin debe responder estrictamente al propsito de corregir externalidades

negativas en la actividad econmica.

POLTICA TRIBUTARIA EN EL PERU

EVOLUCIN Y ANTECEDENTES.
La poltica tributaria en el Per ha tenido en las ltimas dcadas como objetivo primordial el
estimular la demanda interna, otorgando menor prioridad a sus implicancias en la solvencia
financiera del Estado. Con este propsito se han aplicado exoneraciones tributarias y regmenes
especiales sectoriales, los cuales antes de revitalizar las empresas vinculadas, produjeron la
inestabilidad de las finanzas pblicas.
A principios de los noventa, el Per viva una grave crisis poltica y econmica, lo que llev a realizar
un profundo plan de reformas estructurales, una de las cuales fue la reforma tributaria. As, entre
1992 y 1993 se eliminaron los regmenes especiales de Impuesto General a las Ventas (IGV), el
Impuesto a la Renta (IR) y las exoneraciones que dificultaban la labor de fiscalizacin de la
recientemente creada Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA.

Hasta 1988 la administracin tributaria era un rgano del Ministerio de Economa y Finanzas (MEF);
sin embargo, esta situacin cambi con la creacin de la SUNAT como organismo pblico
descentralizado.
A inicios de los ochenta, pese a cierta estabilidad de la presin tributaria, la recaudacin del
Impuesto Selectivo al Consumo (en especial a los combustibles) empez a cobrar una importancia
creciente, mientras que la recaudacin de los impuestos a la renta y al valor agregado registraba
cadas. Con respecto al impuesto a la renta, un excesivo nmero de tramos y mltiples deducciones
dificultaron su administracin. Esta situacin puso en evidencia la necesidad de una reforma del
sistema tributario.

2.3 LA REFORMA TRIBUTARIA

A inicios del gobierno de Fujimori se implement un programa de estabilizacin que se consolid en
el mantenimiento de una estricta disciplina fiscal y monetaria. La poltica fiscal se orient a reducir
significativamente el dficit pblico, mediante el incremento de los ingresos tributarios y el
establecimiento de una regla implcita en el nivel de gasto, para lo cual se llevaron a cabo una serie
de reformas estructurales, entre las cuales se destaca la reforma del sistema tributario, que tuvo
como objetivo principal la simplicidad y la equidad del sistema impositivo, otro de los objetivos
estaba orientado a lograr autonoma.
La reforma del sistema tributario puede ser analizada en tres fases:
La primera, denominada fase inicial, que tuvo como propsito racionalizar y simplificar los
tributos, con la finalidad de facilitar la labor de la administracin tributaria, as como modificar o
eliminar aquellos que generaban distorsiones econmicas. Cabe sealar, que se suspendieron
41 beneficios y exoneraciones del IGV e ISC, y se derogaron 64 tributos.

La segunda es la fase de la consolidacin, que se inicia en 1992 y tuvo como objetivo lograr
un sistema tributario ms simple, eficiente y permanente, pues a pesar de que las categoras
tributarias disminuyeron significativamente, aun persistan regmenes que
causaban complejidades tanto a los contribuyentes, como al ente recaudador (regmenes
simplificados y especiales), siendo responsables de los an altos niveles de evasin y elusin.
En esta fase se elimin los regmenes simplificados, que fueron reemplazados por el Rgimen
nico Simplificado (RUS) y el Rgimen Especial de Impuesto a la Renta. Como resultado se
obtuvo la ampliacin de la base tributaria y un cambio sustancial en la estructura impositiva en
la medida que la recaudacin se hizo menos dependiente de impuestos al comercio exterior
(aranceles) y a los combustibles. De esta manera esta etapa se vio favorecida por el aumento
de la recaudacin; sin embargo, es importante sealar que los ingresos tributarios se

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 sustentaban en un impuesto indirecto como el IGV que se convirti en el impuesto individual
ms importante (44% de la recaudacin total).
La tercera fase, paralizacin de la reforma, denominada as pues surgieron diversos
problemas que detuvieron la marcha de la reforma. Conforme la entrevista realizada a Estela
por Thorp y sus propias investigaciones, la SUNAT tuvo que luchar internamente por mantener
el curso de la reforma en medio de frecuentes cambios de conduccin y una burocratizacin
excesiva. Adems, las prioridades en materia fiscal cambiaron, stas no eran ms el nfasis
en la austeridad fiscal y el aumento de la recaudacin, sino ms bien concesiones de tipo
populista.
Otro factor, tambin anotado por Durand y Thorp, fue el rechazo al esfuerzo fiscalizador. Los
contribuyentes mejor organizados buscaron aliviar su carga impositiva intentando recuperar influencias
sobre el nuevo congreso elegido en 1993, obtenindose medidas a favor de ciertos sectores (reduccin del
impuesto sobre los activos, exoneraciones impositivas, entre otras)

A fin de obtener mayor claridad sobre la evolucin de la tributacin peruana se muestra a continuacin el
grfico que presenta la participacin de los diversos impuestos del total de ingresos tributarios, tomando
como aos de referencia a 1987, 1990, 1995 y 2000.

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La modificacin en los ltimos 15 aos de la participacin de los diversos impuestos en el total de los
recursos recaudados muestra la dbil estructura impositiva a fines de la dcada del ochenta. A travs del
grfico 1a se puede observar que en 1987, los recursos fiscales se sostenan en un impuesto al consumo,
especficamente el aplicado a los combustibles. En el grfico 1b, se aprecia el impacto de la reforma
tributaria, la nueva estructura tiene como base tanto el ISC y los otros impuestos, los cuales fueron creados
con un carcter temporal para afrontar la etapa de estabilizacin econmica. Los nuevos impuestos fueron
el impuesto a los activos, una contribucin extraordinaria de 1% sobre los bienes y sobre el patrimonio, los
cuales permitieron cortar radicalmente los crditos del Banco Central al Ejecutivo como intento de cubrir el
desequilibrio de sus cuentas.

La fase de consolidacin de la reforma se puede apreciar en la composicin de los tributos en 1995 .La
disminucin de los impuestos al consumo, fue compensada por la exitosa campaa de fiscalizacin y
simplificacin del impuesto a las ventas que permiti un incremento sustancial de dicho impuesto logrando
explicar el 45% del total recaudado. La inversin realizada en la automatizacin de la informacin, el cruce
de las boletas, notas y facturas, la aplicacin de sanciones sin permitir el soborno y la renovacin y

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evaluacin constante del personal fueron clave para el xito alcanzado. Cabe precisar que la tasa de dicho
impuesto se increment de 14 a 16% lo cual ayud al comportamiento mencionado.

Sin embargo, la reforma perdi el rumbo. La flexibilidad en el otorgamiento de exoneraciones, la falta de un

nuevo impulso para llevar a cabo la segunda fase de la reforma que lograra eliminar la evasin en la
recaudacin del Impuesto a la Renta y la decidida de culminar con la ampliacin de la base tributaria fue el
rasgo de esta ltima etapa. En el grfico se observa una composicin de la estructura tributaria del 2000
similar a la de 1995 permitiendo inferir la total desactivacin de los objetivos finales de toda reforma
tributaria: simplicidad, equidad y universalidad. La estructura actual mantiene como base a un impuesto
indirecto como lo es el IGV, y el estancamiento del Impuesto a la Renta.
As, se puede entender que la cada de la presin tributaria observada en los ltimos aos no se debe
nicamente a que los ingresos tributarios se caractericen por tener una elasticidad mayor a uno respecto al
nivel de actividad econmica.

PRESIN TRIBUTARIA
La presin tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de una economa y el
PBI. Permite medir la intensidad con la que un pas grava a sus contribuyentes a travs de tasas
impositivas. Este indicador ayuda al estado en la toma de decisiones y en la aplicacin de polticas
tributarias que resulten en cargas equitativamente distribuidas entre los contribuyentes.

PROBLEMAS DE LA POLTICA TRIBUTARIA

4.1 BAJA PRESIN TRIBUTARIA:

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 A travs de la recaudacin se financian las actividades del Estado. Cunto ms riqueza se genera
en el pas, ms recauda el Estado. La presin tributaria mide el porcentaje de riqueza que se
destina para solventar los gastos del Estado.
La presin tributaria es un indicador cuantitativo definido como la relacin entre los ingresos
tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un pas.

4.2 EVASIN TRIBUTARIA:

Evasin tributaria es la sustraccin fraudulenta e intencional al pago de un tributo, destinada a
reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por ejemplo, en los casos de doble facturacin.
La evasin debe distinguirse del mero incumplimiento o del retraso en el pago de las obligaciones
tributarias, supuestos en los que no existe voluntad de engao o fraude al Estado.

4.2.1 CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA:

Alto porcentaje de informalidad, la cual supera el 50% del PBI, segn la mayor parte de estudios,
como se ver ms adelante.
Alto costo de formalizacin: En el Per la tasa del IGV es de 19%, una de las ms altas de
Amrica Latina y la tasa de impuesto a la renta es de 30%, mayor al promedio de la regin.
Adems los costos laborales salariales y totales tambin son elevados.
Sistema tributario muy complicado: Las micro y pequeas empresas (MYPES) deben optar entre
tributar de acuerdo con los regmenes simplificados existentes, o de acuerdo con las normas del
rgimen general, el cual incluye llevar contabilidad completa. El rgimen simplificado del IGV
integrado con el del impuesto a la renta, denominado Rgimen nico Simplificado (RUS) solo
permite acceder a las MYPES que operan como personas naturales, no as a las empresas
individuales y a las sociedades.
Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado: Poca capacidad de la Administracin Tributaria.
La SUNAT no difunde de manera sistemtica el nmero de fiscalizaciones que realiza y los
sectores econmicos que estn siendo fiscalizados. Tampoco se conoce los criterios que orientan
la seleccin de los contribuyentes a fiscalizar y los aspectos que un auditor revisa durante la
fiscalizacin. Entre los contribuyentes fiscalizados existe la percepcin de que el auditor llega a
ciegas a visitar a una empresa y solicita toda la informacin posible para detectar
incumplimientos, en lugar de llegar con informacin previa proveniente de los cruces de

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 informacin de la base de datos de la SUNAT, reconocida como una de las bases de datos ms
completas del pas. En un gran porcentaje de casos las fiscalizaciones originan reclamaciones
ante la SUNAT y luego apelaciones ante el Tribunal Fiscal. El tiempo que demora resolver una
reclamacin fcilmente supera el ao, en tanto que el tiempo que demora resolver una apelacin
fcilmente supera los dos aos..

Percepcin de la evasin como una conducta comn. De acuerdo a informacin difundida en la

prensa por la SUNAT el 95% de los ingresos de restaurantes y hoteles y el 65% de los ingresos del
sector comercio no es declarado a las SUNAT, evadiendo el pago del IGV.

4.3 PRINCIPALES PROBLEMAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PER

El bajo nivel de recaudacin, insuficiente para financiar servicios pblicos adecuados

La concentracin de la recaudacin en el gobierno central y la poca participacin de los gobiernos
regionales y locales.
La estructura de la recaudacin con mayor preponderancia de los impuestos indirectos y la baja
recaudacin de los impuesto directos (renta y propiedad) lo que causa que el impacto de la
tributacin en la equidad sea mnimo.
Los altos niveles de evasin tributaria del impuesto a la renta y del impuesto general a las ventas
Las altas tasas impositivas
La reducida base tributaria, causada por deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen
a la equidad y regmenes especiales que promueven la atomizacin de las empresas y la evasin.

LINEAMIENTOS DE POLTICA TRIBUTARIA

En materia tributaria, los lineamientos de poltica para el trienio 2012-2014 debern buscar que el actual
sistema tributario contine orientndose a cumplir con los principios de suficiencia, eficiencia, equidad y
simplicidad que vienen sustentando la adecuada aplicacin del Sistema Tributario en el pas.
As, la evaluacin permanente del efecto econmico de los principales impuestos que conforman el Sistema
Tributario Nacional (Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto Selectivo
al Consumo), permitir su optimizacin garantizando un adecuado nivel de recaudacin y la neutralidad en
las decisiones de los agentes econmicos.
En el caso del Impuesto a la Renta se deber buscar incrementar la equidad en la afectacin de dicho
impuesto, intentando cerrar la brecha existente entre las tasas que gravan el capital y el trabajo.

En cuanto al IGV, se deber buscar dotar de mayor neutralidad al referido impuesto, eliminando las
distorsiones ocasionadas por las exoneraciones que tengan nulo impacto en el bienestar social o de
aquellas que incentiven la comisin de delitos tributarios. Asimismo, considerando que el IGV es un
impuesto que comprende la totalidad de las actividades econmicas y de los procesos de distribucin y
produccin de bienes y servicios, se pondr nfasis en la evaluacin permanente y continua de la
legislacin vigente, estructura y administracin del Impuesto a fin de disminuir las distorsiones que pudieran
afectar las decisiones de inversin y de consumo.
De otro lado, con el objeto de fortalecer la recaudacin del IGV y ampliar la base tributaria, se deber buscar
el perfeccionamiento de los mecanismos que ayudan a combatir y reducir la informalidad, evasin e
incumplimiento en el pago del Impuesto; para lo cual se debern evaluar modificaciones de ndole normativo
a los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones que faciliten las labores no solo de la
Administracin Tributaria sino tambin de los contribuyentes.
En el caso del Impuesto Selectivo al Consumo se buscar organizar la afectacin del referido impuesto, en
funcin a la externalidad negativa que genera el consumo de los bienes afectos ha dicho impuesto
(combustibles, cervezas, cigarrillos, entre otros).

CONCLUSIONES
1. La Poltica Tributaria es parte de la poltica fiscal, es decir, parte de la poltica pblica. Una poltica
pblica se presenta bajo la forma de un programa de accin gubernamental en un sector de la
sociedad o en un espacio geogrfico, en el que se articulan el Estado y la sociedad civil.

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 2. Se sostiene que los principales problemas del sistema tributario abarcan: el bajo nivel de la
recaudacin, que lo hace insuficiente para financiar servicios pblicos adecuados; la concentracin
de la recaudacin en el gobierno central y la poca participacin de los gobiernos regionales y
locales; la estructura de la recaudacin con mayor preponderancia de los impuestos indirectos y la
baja recaudacin de los impuestos directos, que determina que el impacto de la tributacin en la
equidad sea mnimo; los altos niveles de evasin del impuesto a la renta y del IGV; las altas tasas
impositivas en comparacin con las tendencias y estndares internacionales; la reducida base
tributaria, originada por deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen a la equidad y
regmenes especiales que promueven la atomizacin de las empresas y la evasin; y, finalmente, la
complejidad del sistema tributario en su conjunto.

3. Los pases en desarrollo que procuran integrarse plenamente a la economa mundial probablemente
necesiten un nivel tributario ms elevado para lograr que el gobierno desempee un papel ms
cercano al de los pases industriales, que en promedio perciben el doble de ingresos tributarios.

4. Los pases en desarrollo debern reducir marcadamente su dependencia con respecto a los
impuestos al comercio exterior, sin crear al mismo tiempo desincentivos econmicos, especialmente
al recaudar ms recursos provenientes del impuesto sobre el ingreso de las personas fsicas. Para
superar estos desafos, los responsables de la formulacin de polticas tendrn que establecer las
prioridades correctas en materia de poltica y contar con la voluntad poltica para poner en prctica
las reformas que se necesitan.

5. Existe una serie de factores que influyen de forma distinta en los resultados, tanto globales como a
nivel individual. Entre ellos destacan la evolucin de la actividad econmica, las modificaciones
introducidas antes o durante el perodo de anlisis, la existencia de exoneraciones y regmenes de
tributacin reducida, el comportamiento de los contribuyentes respecto al pago de tributos (evasin
tributaria).

BIBLIOGRAFA
1. Arias.L. (2011). Poltica Tributaria para el 2011-2016.Lima, Per. Recuperado de:
http://www.cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/politicatributariadocumento.pdf

2. Aprueban Declaracin de Principios de Poltica Fiscal del Marco Macroeconmico Multianual 2012-2014.
(2012).Lima, Per. Recuperado de:
file:///C:/Users/OBERLITO/Downloads/RM383_2012EF15.pdf

3. Tello, J. (2002). Elaboracin de un Indicador del Impulso Fiscal. Recuperado de:

http://www.cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/elaboracion-de-un-indicador-del-
impulso-fiscal.pdf

4. Blogspot.com. Poltica Tributaria definicin. Recuperado el 15/11/del 2014 de:

http://katiru2503.blogspot.com/2013/10/politica-tributaria-definicion.html

5. Rankia Finanzas Per. Qu es el IGV? .Recuperado el 27/11/ del 2014 de:

http://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2327925-que-igv

6. Rankia Finanzas Per. Impuesto Selectivo al Consumo. Recuperado el 27/11/del 2014 de:
http://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2331222-isc-impuesto-selectivo-consumo

7. Deperu.com. El Impuesto a la Renta. Recuperado el 27/11/del 2014 de:

http://www.deperu.com/contabilidad/el-impuesto-a-la-renta-278

CAPTULO ll

Recaudacin Tributaria
7. INTRODUCCIN

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El tema de la insostenibilidad fiscal, es un problema con el que ha convivido durante muchas dcadas el
gobierno peruano; problema que se ha reflejado en los ndices de dficit fiscal, los mismos que entre 1992 y
el 2001 tuvieron un valor promedio de 3 por ciento.
Desde el punto de vista macroeconmico, la poltica fiscal debe cumplir un rol de estabilizacin, vale decir,
la poltica fiscal debe procurar ser expansiva en perodos de contraccin del ciclo y debe procurar ser
contractiva en perodos de expansin del mismo. Durante la reciente crisis financiera mundial, nuestro pas
pudo enfrentar con relativo xito la recesin mundial porque se pudo aplicar una poltica fiscal expansiva
financiada con los ahorros de los supervits fiscales generados en el perodo de bonanza. Pero el rol de la
poltica fiscal no es solo el de la estabilizacin, tambin tiene la importante funcin de promover la equidad.
Para ello, tiene dos instrumentos: los impuestos y el gasto pblico. La tributacin debe permitir recaudar lo
necesario para financiar el gasto pblico, y, adems, debe contribuir a mejorar la distribucin del ingreso.
Por otro lado, el gasto pblico debe orientarse a generar las condiciones para el crecimiento, a travs de la
inversin en infraestructura, pero, al mismo tiempo, brindar servicios a los ms necesitados. En ese marco
se ubica el presente documento de poltica. Su objetivo es efectuar un conjunto de recomendaciones para
incrementar la recaudacin de ingresos permanentes, de manera gradual y sostenida. La estrategia que se
propone es que dicho incremento de la recaudacin est principalmente basado en el impuesto a la renta y
en los impuestos a la propiedad, que son impuestos directos que contribuyen a la equidad, es decir, que
gravan ms a quien ms tiene. Cabe sealar que, en los ltimos aos, si bien la recaudacin ha aumentado,
lo ha hecho con base en el crecimiento de los impuestos a a minera, los cuales son voltiles porque sus
recursos son agotables. De lo que se trata, por lo tanto, es que el crecimiento de la recaudacin tenga
ingresos de carcter permanente. En la primera parte, se realiza un diagnstico del sistema tributario,
sustentado en investigaciones recientes de diversos autores y en el anlisis respectivo del autor de este
documento.
A partir de ello se pretende determinar en qu medida el ciclo econmico afecta a la recaudacin total y por
tipo de impuesto, midiendo su intensidad y sensibilidad.

8. LA FUNCIN DE RECAUDACIN TRIBUTARIA

8.1 Concepto y objeto
Recaudacin: funcin pblica que tiene por objeto procurar el ingreso en el Tesoro Pblico de los tributos
previamente liquidados.
Art 160.1 LGT: "... es el conjunto de funciones administrativas que tienen por objeto el cobro de las deudas
tributarias."
El precepto contiene algunas incorrecciones:
Hace referencia a las funciones administrativas, cuando en realidad el trmino debera utilizarse en
singular, porque la actuacin administrativa es nica, aunque despus puedan existir mltiples
actividades.
Al referirse al cobro de las deudas parece dar a entender que siempre existe un comportamiento
activo de los rganos administrativos competentes en la materia, lo cual no es cierto porque en
muchas ocasiones, sobre todo en el perodo de pago voluntario, la actuacin administrativa es
meramente pasiva, pues se limita a recibir las cantidades ingresadas, adems a travs de unas
Entidades que no forman parte de la Administracin Tributaria. Es cierto que en estos casos los
rganos tributarios competentes comprueban que se ha realizado el ingreso de forma adecuada,
pero normalmente es sta una actividad interna que, por ello, no da lugar a procedimientos
administrativos en sentido estricto.
Por ello parece ms exacta la definicin segn la cual la funcin recaudatoria es el ejercicio de la funcin
administrativa conducente a la realizacin de las deudas y sanciones tributarias y dems recursos de
naturaleza pblica.
Nos encontramos en una fase del procedimiento de aplicacin de los tributos posterior a su cuantificacin.
8.2 Historia de la recaudacin:
El recaudador -como lo identificamos en pleno siglo XXI- cumpli un rol y seguir cumplindolo en el Per
porque el erario depende mucho del Estado, cuyo vnculo con el pueblo es estrecho. En esa relacin, lo
esencial del recaudador es que su objetivo principal es captar ms rentas.
Con la recaudacin de impuestos, el Estado se encargar de dar a la sociedad las necesidades pblicas
que esta requiera. Dicho de otra manera, la tributacin es importante para que el pas siga mejorando en
diferentes mbitos. Si nosotros cumplimos cabalmente con el pago de los impuestos, pagamos los servicios
que gozamos como alumbrado pblico, alcantarillado, servicios de limpieza, seguridad, hospitales pblicos,
parques, centros comunitarios, etctera.

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Los tributos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y dems entidades de derecho pblico,
que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y cuanta determinadas unilateralmente y
sin contraprestacin especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.
Asimismo, el impuesto es una prestacin tributaria obligatoria y el presupuesto es una responsabilidad del
Estado para cubrir los gastos pblicos. Los obligados al pago de tributos son las personas naturales,
personas jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que realicen actividades econmicas en el
territorio nacional, entre otros.
Haciendo una breve historia sobre la recaudacin en el Per, diremos que durante el tiempo que estuvo
vigente el imperio de los incas, estas labores se encontraban a cargo de oficiales. En el virreinato, los
oficiales reales efectuaron dicha labor, conjuntamente con el personaje ms controvertido, el cacique,
nombre que fue impuesto por los espaoles en reemplazo del denominado curaca, que eran jefes de grupos
indgenas.
Posteriormente, en la etapa republicana la responsabilidad recay en los subprefectos, quienes tuvieron el
encargo de cobrar las principales contribuciones, trabajo que tambin fue complementado por los
gobernadores en algunas provincias.
Antes de ser conocidos como subprefectos, por mandato de la Constitucin de 1826, se les denomin
intendentes por medio de la Carta Magna de 1823. Ellos conformaron una primera etapa durante la
Repblica, es decir de 1821 a 1895. Los subprefectos no solo eran meros cobradores, sino tambin
oficiaron de pagadores de sueldos, asignaciones y pensiones.
En la segunda poca, desde 1895 a 1946, con la aparicin de sociedades, destacando la Caja de Depsitos
y Consignaciones y el Departamento de Recaudacin, apareci el empleado recaudador que ms tarde
integra el Banco de la Nacin desde 1966.

9. El nivel de los ingresos tributarios del gobierno general:

Cabe sealar que la recaudacin de los impuestos del gobierno general es fuertemente centralizada. El 98%
de los ingresos del gobierno general son recaudados por el gobierno central, los gobiernos regionales no
recaudan impuestos y solo 2% de los impuestos son recaudados por los gobiernos locales. Este indicador
sencillo nos indica que existe un gran potencial para incrementar los ingresos de los gobiernos regionales y
locales. Los impuestos deben contribuir a disminuir la desigualdad en la distribucin del ingreso. El estudio
de Barreix, Roca y Villela (2006) trata sobre la equidad fiscal respecto a la distribucin del ingreso. Tal
estudio concluye que los sistemas tributarios de Bolivia, Colombia y Per resultan regresivos, es decir, la
distribucin del ingreso, medida por el coeficiente de Gini, se deteriora despus de impuestos.
9.1 La composicin de los ingresos tributarios del gobierno general
No solo el nivel de los ingresos tributarios es importante, tambin lo es la estructura de los mismos. El
anlisis de la estructura tributaria revela caractersticas importantes del sistema tributario:
a) Los impuestos a los bienes y servicios son los de mayor importancia y representan alrededor de 50% del
total.
b) El impuesto a la renta es el segundo en importancia; su participacin aument de 21% a 36% en el
perodo 2001-2009. Como se ha sealado, el incremento obedece al auge de los precios de los minerales.
c) Los impuestos a la propiedad tienen poca importancia, representan menos de 5% del total.
d) Los impuestos a las transacciones internacionales han perdido gradualmente importancia. Actualmente
representan solo 1% del total.
Una primera conclusin que se obtiene del anlisis de la estructura tributaria es la mayor importancia de los
impuestos indirectos (a y d) y la menor importancia de los impuestos directos (b y c). Como se sabe, los
impuestos indirectos tienden a ser regresivos mientras que los impuestos directos tienden a ser progresivos.
Los impuestos deben contribuir a disminuir la desigualdad en la distribucin del ingreso. El estudio de
Barreix, Roca y Villela (2006) trata sobre la equidad fiscal respecto a la distribucin del ingreso. Tal estudio
concluye que los sistemas tributarios de Bolivia, Colombia y Per resultan regresivos, es decir, la
distribucin del ingreso, medida por el coeficiente de Gini, se deteriora despus de impuestos.
Conviene destacar el caso del impuesto a la renta a las personas naturales (IRPN), el que, segn Barreix et
al. (2006), presenta dos caractersticas saltantes: una alta progresividad y, a la vez, un muy moderado
impacto redistributivo, como consecuencia de su baja recaudacin. El estudio de Houghton (2006) muestra
que la distribucin del IVA en relacin con el ingreso resulta altamente regresiva. Esto significa que las
exoneraciones, globalmente consideradas, recaeran sobre la canasta de consumo de hogares
relativamente ms ricos.
9.2 La comparacin internacional
Si tomamos en cuenta la medida tradicional de la presin tributaria, los ingresos del gobierno equivalen a
14,9% del PBI (2010). Pese a considerar IMH equivalentes a 2,4% del PBI, la recaudacin de impuestos del

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gobierno central es baja. Los niveles de recaudacin de nuestro pas son similares a lo que se recauda en
promedio en pases de ingresos bajos, y se encuentra por debajo del promedio de pases de ingresos
medios bajos y del promedio de pases de Amrica Latina.
En cuanto a la comparacin internacional del rendimiento de los principales impuestos, se obtiene lo
siguiente:
a. En el caso del impuesto al valor agregado, la recaudacin es 8,5% del PBI. Esto nos ubica en el
puesto 4 de Amrica Latina y en un nivel superior al promedio de Amrica Latina y al promedio de
todos los grupos de pases segn niveles de ingresos.
b. En el caso del impuesto a la renta de las empresas, la recaudacin es 4,4% del PBI. Esto nos
ubica en el puesto 8 de Amrica Latina y en un nivel superior al promedio de Amrica Latina y al
promedio de todos los grupos de pases segn niveles de ingresos, con excepcin de los pases
de ingresos altos. Cabe sealar que una parte importante de la recaudacin del impuesto a la
renta de las empresas es voltil, puesto que depende de la evolucin de los precios de los
minerales.
c. En el caso del impuesto a la renta de las personas, la recaudacin es 1,4% del PBI. Esto nos
ubica en el puesto 16 de Amrica Latina y en un nivel inferior al promedio de Amrica Latina y al
promedio de todos los grupos de pases segn niveles de ingresos.
d. En el caso de los impuestos a la propiedad, la recaudacin apenas equivale a 0,2% del PBI, muy
por debajo del promedio de Amrica Latina.
En conclusin, el problema de la baja recaudacin se debe principalmente al bajo rendimiento del impuesto
a la renta de las personas y de los impuestos a la propiedad.

10. Medidas de la evasin tributaria

La evasin tributaria es un tema poco estudiado. Al respecto, existen solo algunos estudios publicados. En
el caso del impuesto a la renta, Arias (2009a) estim que la evasin fue de 49% en el ao 2006,
correspondiendo a las personas una tasa de evasin de 33% y a las empresas, de 51%. En ese estudio, se
recomienda que, para reducir la evasin y mejorar los niveles de recaudacin, se necesita ampliar la base
imponible del impuesto a la renta de las personas naturales, incorporando las rentas de capital; evaluar las
deducciones que se aplican a las rentas del trabajo (ingresos de trabajadores independientes y
dependientes); y racionalizar los regmenes tributarios especiales que se aplica a sectores econmicos y
zonas geogrficas del pas.
Un aspecto importante relativo a la evasin del impuesto a la renta lo constituye la significativa diferencia
existente entre la recaudacin de los trabajadores independientes (4 Categora) y la de los trabajadores
dependientes (5 Categora). Se obtiene las siguientes conclusiones:
La recaudacin del impuesto a la renta, que corresponde a los trabajadores independientes, medida
con relacin al impuesto a la renta de los trabajadores dependientes, ha cado sostenidamente
desde el 2001 en adelante, desde 18% a 11%.
El nmero de contribuyentes inscritos como trabajadores independientes, con relacin al nmero de
contribuyentes afiliados a EsSalud (proxy de nmero de trabajadores dependientes), ha aumentado
desde un ratio de 0,97 a un ratio de 1,11.
El pago promedio anual de los trabajadores independientes, con relacin al de los trabajadores
dependientes, se ha reducido sostenidamente desde 18% (S/. 195: S/. 1.101) en el ao 2002 a 9%
(S/. 133: S/. 1.451) en el ao 2009.
En otras palabras, mientras que los contribuyentes inscritos de 4 Categora crecen a mayor velocidad que
los contribuyentes inscritos de 5 Categora, la recaudacin de 5 aumenta a mayor velocidad que la
recaudacin de 4. Podemos plantear como hiptesis que el crecimiento de los contribuyentes inscritos en
4 Categora estara siendo motivado por algunas empresas para deducir como gastos servicios no reales,
con el objetivo de reducir el pago de sus impuestos.

11. Aspectos especficos del sistema tributario

11.1 - El nivel de las tasas impositivas:
La recaudacin no es baja porque las tasas lo sean. Por el contrario, estas son superiores en todos los
casos a los promedios de Amrica Latina y el mundo.
La base tributaria reducida:
La ampliacin de la base tributaria ha sido por aos el objetivo planteado por diversas reformas tributarias.
Es necesario aclarar que ampliar la base tributaria no significa incrementar el nmero de contribuyentes
inscritos. La base tributaria es reducida por la existencia de deducciones, exoneraciones y regmenes
especiales.

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En cuanto a las deducciones, si bien existe un cierto consenso en que el IGV y el impuesto a la renta gravan
con cierta amplitud el consumo y el ingreso, respectivamente, tanto Houghton (2006) como Arias (2009a)
advierten sobre la necesidad de ampliar las bases gravables, en particular las del impuesto a la renta de las
personas, incorporando todas las rentas del capital y revisando las deducciones.
En el Per, el monto de los gastos tributarios, es decir, de lo dejado de recaudar por la existencia de
exoneraciones y otros beneficios tributarios, se ha mantenido alrededor de 2% del PBI en el perodo 2006-
2011.

La complejidad del sistema tributario:

El atributo de simplicidad es deseable para no imponer costos en exceso a los contribuyentes y a las
administraciones tributarias.
Con relacin a los costos que se impone a los contribuyentes, el estudio del World Bank (2010) seala que
las obligaciones tributarias10 imponen altas cargas a los negocios en trminos de costos y tiempo,
desincentivan potencialmente a la inversin y promueven la informalidad. En el ranking global de facilidad
para el pago de impuestos, el Per ocupa el puesto 86 de un total de 183 pases. Sin embargo, en el
indicador especfico que mide el nmero de horas al ao que los contribuyentes destinan a cumplir con las
obligaciones tributarias, el Per ocupa el puesto 153 de 183 pases y el puesto 20 entre los 28 pases de
Amrica Latina.
Los impuestos y el medio ambiente:
Finalmente, los impuestos deben contribuir con el objetivo de desincentivar el consumo de bienes que
generan externalidades negativas. El estudio de Arias y Plazas (2002) sobre armonizacin de impuestos en
la Comunidad Andina, plantea la utilizacin de impuestos especficos que graven con mayor monto a los
licores con mayor grado alcohlico y a los combustibles ms contaminantes. Estos planteamientos no se
aplican actualmente en el Per.
En resumen, podemos concluir que los principales problemas del sistema tributario en el Per son:
a) El bajo nivel de la recaudacin, insuficiente para financiar servicios pblicos adecuados.
b) La concentracin de la recaudacin en el gobierno central y la poca participacin de los gobiernos
regionales y locales.
c) La estructura de la recaudacin con mayor preponderancia de los impuestos indirectos y la baja
recaudacin de los impuestos directos (renta y propiedad), lo que causa que el impacto de la tributacin en
la equidad sea mnimo.
d) Los altos niveles de evasin tributaria del impuesto a la renta y del impuesto general a las ventas.
e) Las altas tasas impositivas.
f) La reducida base tributaria, causada por deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen a la
equidad y regmenes especiales que promueven la atomizacin de las empresas y la evasin. La
complejidad del sistema tributario en su conjunto.

12. Importancia
El monto de recaudacin que un pas necesita est directamente asociado con la cobertura y calidad del
gasto pblico. Si bien no se ha realizado una estimacin del monto de recaudacin requerido para asegurar
un gasto pblico eficaz, es decir, servicios pblicos de calidad, niveles adecuadamente focalizados de
programas sociales y niveles ptimos de inversiones en infraestructura, solo para alcanzar la meta de gasto
en educacin, de 6% del PBI, se requeriran 3 puntos porcentuales del PBI, lo cual nos llevara a la
necesidad de establecer una meta mnima de recaudacin sin IMH de 18% del PBI.
Frente a la realidad de niveles de recaudacin insuficientes, se plantean las siguientes opciones de poltica:
Opcin 1: Poltica tributaria pasiva, es decir, efectuar solo ajustes menores en el sistema tributario y esperar
que el incremento en la recaudacin y en la presin tributaria ocurran como consecuencia del crecimiento
econmico.
Opcin 2: Poltica tributaria activa con nfasis en el incremento de la recaudacin de los impuestos
indirectos y en la elevacin de algunas tasas impositivas, de ms fcil recaudacin.
Opcin 3: Poltica tributaria activa con nfasis en el incremento de la recaudacin de los impuestos directos,
en la reduccin de algunas tasas impositivas y en la ampliacin de las bases tributarias y en reformas
institucionales que fortalezcan a las administraciones tributarias.

13. Anlisis de costos y beneficios

La opcin 1 est descartada, debido a que para hacer sostenible el crecimiento y una mejor distribucin es
imperativo el aumento significativo de la recaudacin tributaria en un plazo corto (2-3 aos), de manera que
debemos elegir entre las opciones 2 y 3, que significan la aplicacin de un conjunto de reformas.

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Si bien en las opciones 2 y 3 se lograra un aumento de la recaudacin, se trata de evaluar la estructura
impositiva resultante y su impacto sobre la informalidad, evasin y equidad. La informalidad es un fenmeno
complejo que tiene varias causas, una de ellas las altas tasas y los altos costos que impone el rgimen
tributario.
Resulta claro que la opcin que premia la reduccin de la informalidad y la evasin, y que a la vez
contribuye a que el impacto global de la poltica fiscal sobre la equidad mejore, es la opcin 3, y por lo tanto
esta es la opcin elegida en el presente documento de poltica.

14. OBJETIVOS
En primer lugar, se plantea el objetivo general, es decir, lo que se pretende alcanzar con la reforma; en
segundo lugar, se plantean los objetivos especficos (u objetivos intermedios), es decir, los resultados
concretos que se pretende alcanzar para coadyuvar al logro del objetivo general. Finalmente, para cada
objetivo especfico, se propone las acciones o medidas concretas, y se describen los mecanismos, as como
los costos y beneficios, de cada medida.
14.1 Objetivo general:
Incrementar la recaudacin de impuestos permanentes (no voltiles) de manera gradual y sostenida en un
monto equivalente a 2-3% del PBI, sin elevar las tasas y mediante la ampliacin de la base tributaria y con
nfasis en los impuestos directos. Los recursos adicionales deben ser utilizados en programas de
presupuestos por resultados en educacin, salud e infraestructura.
14.2 Objetivos especficos:

1) Reduccin de costos de cumplimiento de los contribuyentes mediante la simplificacin del sistema

tributario.
2) Disminucin de las prdidas de eficiencia que generan los impuestos, mediante la reduccin gradual de
algunas tasas impositivas.
3) Ampliacin de la base tributaria, mediante la reduccin de algunas deducciones, la racionalizacin de las
exoneraciones tributarias y el rediseo de los regmenes especiales para pequeos contribuyentes.
4) Fomento de la equidad a travs de un mayor nfasis en la tributacin directa.
5) Revisin de la tributacin del sector minero, para compartir riesgos y beneficios en perodos de precios
altos y bajos.
6) Desincentivo de la contaminacin y la nocividad utilizando correctamente los impuestos selectivos.
7) Fortalecimiento de las administraciones tributarias.

1) Reduccin de costos de cumplimiento de los contribuyentes mediante la simplificacin del

sistema tributario

Este objetivo se conseguir con la implementacin de las siguientes acciones o medidas:

a) Racionalizacin de los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones.
b) Eliminacin de impuestos de baja recaudacin y que rompen el criterio de caja nica.
c) Racionalizacin de los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones:
A estos sistemas se los denomina "sistemas de pago adelantado del IGV". Fueron implementados por la
Sunat desde el 2002, y tienen como objetivo mejorar el pago del IGV en sectores con alta evasin. De un
lado, no se conoce con exactitud los beneficios cuantitativos de la implementacin de estos regmenes, y, de
otro lado, se ha generado un aumento del costo de cumplimiento de contribuyentes y agentes econmicos
que colaboran con la Sunat. Por otro lado, las devoluciones, que corresponden a situaciones en las que se
paga un tributo mayor al que realmente corresponde, han ido en aumento de ao en ao.
Los mecanismos que se recomienda para llevar a cabo esta medida son:

Realizar una evaluacin de estos regmenes con el objetivo de establecer los beneficios
cuantitativos sobre la reduccin de la evasin en cada uno de los sectores y productos aplicados.
Con base en esta evaluacin, se debe proponer la exclusin de los sectores y productos en los que
el beneficio es poco significativo, y la reduccin de la tasa de retencin, percepcin y detraccin en
los casos en que las devoluciones prueben que las tasas aprobadas han sido elevadas.
Asimismo, con base en la evaluacin, se debe plantear un cronograma de desmontaje de los
sistemas de pago adelantado del IGV en el mediano plazo.

Los beneficios de esta medida son:

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 Se reducen los costos de cumplimiento para los contribuyentes.
Se reducen los costos para la administracin tributaria, al reducirse el nmero de solicitudes de
devolucin de impuestos.
Eliminacin de impuestos de baja recaudacin

El propsito de esta medida es evitar que proliferen impuestos destinados, que rompen el principio de caja
nica, el cual busca que la asignacin de los recursos recaudados se realice anualmente con la aprobacin
del presupuesto.
Los mecanismos que se recomienda para llevar a cabo esta medida son:

Identificar los impuestos destinados y recabar informacin sobre los montos recaudados y su
destino. En principio, estos son el impuesto extraordinario de solidaridad a favor de la niez
desamparada y el impuesto de promocin y desarrollo turstico.
Proponer la eliminacin del impuesto y la sustitucin de la fuente de financiamiento en el
presupuesto, de manera que se asegure que los programas o proyectos que se vena financiando
no sufran recortes de recursos.

Los beneficios de esta medida son:

Se reducen los costos de cumplimiento para los contribuyentes.

Se reducen los costos de administracin tributaria.

Los costos son:

Existe el riesgo de que los recursos presupuestales no se asignen oportunamente.

2) Disminucin de las prdidas de eficiencia que generan los impuestos, mediante la reduccin
gradual de algunas tasas impositivas
Este objetivo se conseguir con la implementacin de la siguiente medida:
Reducir gradualmente las tasas del impuesto general a las ventas (IGV) y del impuesto de promocin
municipal (IPM).

Reduccin gradual de la tasa del IGV:

La alta tasa del IGV promueve la informalidad y la evasin tributaria. A su vez, es probable que empresas
informales tengan trabajadores informales, por lo que la alta tasa del IGV incentiva la informalidad laboral
reduciendo recursos a la seguridad social.
El mecanismo para implementar la medida es:

Beneficios:
Se fomentar la formalidad de las empresas y la disminucin de la evasin tributaria.
Se fomentar la disminucin de la competencia desleal que enfrenta el sector formal de la
economa.

Costos:
Disminucin de la recaudacin del gobierno central y de los recursos del Foncomun. No obstante,
para evitar una cada significativa de la recaudacin, se propone que la reduccin sea gradual. La
disminucin de la recaudacin ser compensada parcialmente por la disminucin de la evasin
tributaria. Adems, en un escenario macroeconmico favorable, el incremento de la demanda
interna, y en particular de las importaciones, posibilitara que la recaudacin del IGV como
porcentaje del PBI se mantenga estable.

3) Ampliacin de la base tributaria, mediante la reduccin de algunas deducciones, la racionalizacin

de las exoneraciones tributarias y el rediseo de los regmenes especiales para pequeos
contribuyentes.

Este objetivo se conseguir con la implementacin de las siguientes acciones o medidas:

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 a. La reestructuracin del impuesto a la renta personal.
b. La sustitucin de las exoneraciones de la Amazona por transferencias a los gobiernos regionales,
destinadas a inversin en infraestructura.
c. El rediseo del rgimen nico simplificado (RUS).

a. Reestructuracin de deducciones del impuesto a la renta personal.

De acuerdo con el estudio de Centrngolo y Gmez- Sabaini (2007), en el caso del impuesto a la renta de
las personas, Colombia, Argentina y Per son los pases que otorgan mayores deducciones con respecto al
ingreso per cpita (3,5 veces, 2,7 veces y 2,6 veces, respectivamente). Les siguen Brasil (2 veces), El
Salvador y Bolivia (1,5 veces), Chile (1,4 veces), y Mxico y Costa Rica (donde las deducciones solo
alcanzan 80% del ingreso per cpita).
Asimismo, cuando se realiza una comparacin del impuesto pagado para distintos niveles de ingreso, se
obtiene que, en el caso del impuesto a la renta de Per, la tasa efectiva es una de las menores de los
pases de la muestra. Por ejemplo, si se considera un salario igual a 10 ingresos per cpita, en Mxico,
Argentina y Costa Rica pagarn alrededor de 22%; en Brasil, Colombia, El Salvador y Chile, alrededor de
16%; y en Per y Bolivia, poco ms de 11%.
Dada esa situacin, es necesario evaluar una reestructuracin del impuesto a la renta personal que grava
las rentas del trabajo, con el objetivo de ampliar la base y mejorar la progresividad. En esta lnea, habra que
considerar las siguientes modificaciones:

Eliminar la deduccin de 20% del ingreso para trabajadores independientes.

Reducir la deduccin de 7 UIT para trabajadores dependientes e independientes.
Introducir deducciones razonables para gastos educativos y gastos de salud.
Reducir la tasa mnima de 15% a 10%.
Reducir los niveles de ingreso a partir de los cuales se aplican las tasas de 21% y 30%.

Beneficios:
Se fomentar la formalidad de las empresas y la disminucin de la evasin tributaria.
Se fomentar la disminucin de la competencia desleal que enfrenta el sector formal de la
economa.

Costos:
Disminucin de la recaudacin del gobierno central y de los recursos del Foncomun. No obstante,
para evitar una cada significativa de la recaudacin, se propone que la reduccin sea gradual. La
disminucin de la recaudacin ser compensada parcialmente por la disminucin de la evasin
tributaria. Adems, en un escenario macroeconmico favorable, el incremento de la demanda
interna, y en particular de las importaciones, posibilitara que la recaudacin del IGV como
porcentaje del PBI se mantenga estable.

CONCLUSIONES
1. Este documento, luego de analizar a profundidad el sistema tributario peruano, sostiene que sus
principales problemas son: el bajo nivel de la recaudacin, que lo hace insuficiente para financiar servicios
pblicos adecuados; la concentracin de la recaudacin en el gobierno central y la poca participacin de los
gobiernos regionales y locales; la estructura de la recaudacin con mayor preponderancia de los impuestos
indirectos y la baja recaudacin de los impuestos directos, que determina que el impacto de la tributacin en
la equidad sea mnimo; los altos niveles de evasin del impuesto a la renta y del IGV; las altas tasas
impositivas en comparacin con las tendencias y estndares internacionales; la reducida base tributaria,
originada por deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen a la equidad y regmenes
especiales que promueven la atomizacin de las empresas y la evasin; y, finalmente, la complejidad del
sistema tributario en su conjunto.

2. Con claridad seala que el objetivo general de esa reforma es el incremento de la recaudacin de
impuestos permanentes (no voltiles) en un monto equivalente a 2-3% PBI; igualmente, que los recursos
adicionales sean utilizados en programas de presupuestos por resultados en educacin, salud e
infraestructura.

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 2

3. Pero, adems, para que sea viable y tenga xito dicha reforma, insta establecer un Pacto Fiscal, es decir,
un acuerdo entre gobierno, partidos polticos, gremios empresariales, trabajadores y sociedad civil en
general para acordar cmo obtener, distribuir, aplicar y controlar la utilizacin de los recursos pblicos.

BIBLIOGRAFA
http://www.monografias.com/trabajos105/recaudacion-tributaria-peru-politica-tributaria/recaudacion-
tributaria-peru-politica-tributaria.shtml#ixzz3dqywNXcs
http://www.elecciones2011.cies.org.pe/documentos-de-politica/politicas-tributarias.htmlan

Para todos aquellos con dudas sobre la Poltica y la Recaudacin tributaria en el Per, dedicamos
este trabajo para darles a conocer los conceptos pertinentes.
esperamos que sea de su agrado. gracias.

Autores:
Chvez Cipriano, Alex Percy
alex_2001_25@hotmail.com

Lozano Flores, Sergio Joel

Marn Betancourth, Alex Pool
Vlchez Trujillo, Zulema Betzabet
Nolasco Reyes, Kevin Alexander
Cabanillas Guilln, Kevin

FACULTAD: Facultad de Ciencias Contables

CURSO: Teora Econmica
PROFESOR: Hidalgo Tupia, Manuel Alberto
Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin
AO: 2015

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