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DEFINICION
IMPORTANCIA
OBJETIVOS
Presupuestos (previsin)
FINALIDAD
Segn la flexibilidad
Rgidos, estticos, fijos o asignados: El presupuesto fijo tambin
denominado presupuesto fijo, se confecciona para un determinado
volumen de actividad, y posteriormente, no se realiza ningn tipo de
ajuste cuando la actividad real difiere de la prevista.
Beneficios:
9 Define objetivos bsicos de la empresa.
9 Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las
reas organizacionales.
9 Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada
unidad de la empresa.
9 Facilita el control de las actividades.
9 Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y
eficiencia.
Limitaciones:
9 El presupuesto es solo un estimativo, no puede preestablecer con
exactitud los resultados del futuro.
9 El presupuesto es una herramienta, no puede sustituir las
directrices administrativas, adaptable a los cambios
empresariales.
9 Su resultado depende del esfuerzo que se aplique a cada actividad
empresarial.
9 No debe tratar de ajustarse o forzarse en hechos falsos, solo para
que se cumpla el resultado presupuestal.
Presupuesto De Operacin: Resume todos los presupuestos que
tienen que ver con el rea funcional de la empresa, conlleva desde la
produccin hasta los gastos de operacin, est integrado por los
siguientes presupuestos:
Presupuesto de Venta
Presupuesto de produccin
Presupuesto de requerimiento de materiales
Presupuesto mano de obra
Presupuesto gasto de fabricacin
Presupuesto costo de produccin
Presupuesto gasto de venta
Presupuesto gasto de administracin
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Capital + Ampliaciones de - Reducciones de Capital
capital capital
Reservas + Beneficios no - Reduccin de Reservas
distribuidos reservas
Prstamos + Aumento de - Devolucin de Prstamos
prstamos prstamos
Proveedores + Compras - Pagos a Proveedores
proveedores
Resultado Saldo final de la
cuenta de resultado
provisional
TOTAL PASIVO
Segn el sector en el cual se utilicen
Pblicos: Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas
Descentralizadas, etc., para controlar las finanzas de sus diferentes
dependencias. En estos se cuantifican los recursos que requiere la
operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda pblica de los
organismos y las entidades oficiales.
Privados: Son los presupuestos que utilizan las empresas privadas oo
particulares como instrumento de su administracin.
PRINCIPIOS PRESUPUESTALES
CALENDARIO PRESUPUESTAL
EJERCICIO EXPLICATIVO
Una empresa presenta el presupuesto anual para un volumen de actividad
de 8.000 unidades. Al acabar el perodo resulta que la empresa ha
producido y vendido 10.000 unidades, siendo la existencia final de cero
unidades.
EJERCICIO EXPLICATIVO
Una empresa industrial que trabaja sobre pedido est interesada en
confeccionar su presupuesto para el prximo mes y cuenta con la
informacin siguiente:
+ Ventas 12.000
- Costo de ventas 3.000
= Utilidad Bruta 9.000
- Gastos operacionales 3.300
Sueldos 2.000
Alquileres 1.000
Intereses 200
Depreciaciones 100
= Utilidad operacional 5.700
Desviacin
= Resultado
FORMATO PRESUPUESTAL
Este formato se utiliza para llevar un mejor control de las actividades que
genere la empresa, y a la vez sirve para llevar un control del proceso que se
est ejecutando, se puede utilizar por un solo artculo o un solo servicio
prestado a la compaa.
EJERCICIO EXPLICATIVO N 1
Se pide:
Desarrollar un presupuesto
Los seores inversionistas desean conocer el estado de resultado del
presupuesto
Los empresarios desean saber si ellos pagan impuesto por esta
inversin
INGRESOS 305.000.000
INGRESOS 305.000.000
COSTOS 268.056.545
UTILIDAD BRUTA 36.943.455
GASTOS 16.952.965
UTILIDAD OPERACIONAL 19.990.490
OTROS INGRESOS 236.000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 20.226.490
IMPORENTA 32% 6.472.477
UTILIDAD DEL EJERCICIO 13.754.013
EJERCICIO EXPLICATIVO N 2
Activos
Bancos 1.000
Clientes 3.000
Inventarios 4.000
Maquinaria y Equipo 5.000
- Depreciacin Acumulada 1.000
Total Activos 12.000
Pasivo
Proveedores 2.000
Obligaciones finacieras 5.000
Total Pasivo 7.000
Patrimonio
Capital 1.000
Reservas 4.000
Total Patrimonio 5.000
Total Pasivo y Patrimonio 12.000
Salarios 5.000
Alquileres 1.000
Depreciacin 100
INGRESOS
(+) Ventas Brutas 14.000
(-) Devoluciones en Ventas -
(=) Ventas Netas 14.000
(-) Costo de Ventas (7.389)
(=) Utilidad Bruta 6.611
(-) Gastos de Operacin (6.100)
(=) Utilidad Operacional 511
(-) Gastos Financieros (100)
Ingresos
Egresos
Salarios 4.000
Alquileres 1.000
Financieros 100
Obligaciones financieras 2.500
Proveedores 2.000
Dividendos 2.000
ACTIVOS
Bancos (9.100)
Clientes 15.500
Inventarios 2.111
Maquinaria y Equipo 5000
(-) Depreciacin Acumulada (1.100)
Total Activos 12.411
PASIVO
Proveedores 5.500
Obligaciones financieras 2.500
Salarios por pagar 1.000
Total Pasivos 9.000
PATRIMONIO
Capital 1.000
Reservas 2.000
Utilidad del Ejercicio 411
Total Patrimonio 3.411
Total Pasivo y Patrimonio 12.411
EJERCICIO EXPLICATIVO N 3
La empresa AB trata de calcular las desviaciones en el costo total de sus
dos productos, con la siguiente informacin:
Informacin prevista
El nmero de unidades a producir es de 900 del producto 1 y 100 del
producto 2.
El costo unitario de materia prima presupuestado es de $10 para el
producto 1 y $5 para el producto 2.
El costo unitario de mano de obra directa es de $2 para el producto 1 y
$4 para el producto 2.
Los costos indirectos de la empresa presupuestados son de $5.850.
Informacin real
El nmero de unidades producidas ha sido 950 del producto 1 y 95 del
producto 2
El costo unitario de materia prima presupuestado es de $10 para el
producto 1 y $8 para el producto 2
El costo unitario de mano de obra directa es de $4 para el producto 1 y
$3 para el producto 2
Los costos indirectos de la empresa presupuestados son de $6.850
Producto 1 Producto 2
Costo
Costo Variable Costo Costo Variable
Costo Cantidad Costo Cantidad Total
Total Total
Anlisis de la desviacin
%
Concepto Previsin Realidad Variacin
desviacin
Costo de Produccin
- Costo de los
9.500 10.260 760 8%
materiales
- Costo de la mano
2.200 4.085 1.885 86%
de obra
- Costos indirectos 5.850 6.850 1.000 17%
Resultados 17.550 21.195 3.645 111%
Activos
Bancos 1.000
Clientes 3.000
Inventarios 4.000
Maquinaria y Equipo 5.000
- Depreciacin Acumulada 1.000
Total Activos 12.000
Pasivo
Proveedores 2.000
Obligaciones finacieras 5.000
Total Pasivo 7.000
Patrimonio
Capital 1.000
Reservas 4.000
Total Patrimonio 5.000
Total Pasivo y Patrimonio 12.000
Las existencias iniciales estn integradas por 400 unidades de
producto X, que tiene un costo unitario de $10.
Se comprarn 500 unidades ms del producto X, a $11 c/unidad.
Las compras se pagaran a los 90 das. Las mercancas son su nico
costo variable y la empresa sigue el sistema FIFO para valorarlas.
Se vendern 700 unidades del producto X a $20, por unidad y las
ventas se cobrarn al mes siguiente.
Los costos de estructura correspondientes al mes estn integrados por
los salarios ($5.000, de los cuales $4.000 se pagan en el presente mes
y el saldo al mes siguiente).
Los alquileres ($1.000), se pagan dentro del mismo mes.
Los intereses del prstamo ($100) se pagan en el mismo mes.
En el mes se devuelve la mitad del prstamo pendiente.
Se cancela la totalidad de los proveedores al comienzo del mes.
Se pagarn $2.000 en el mes a los accionistas en concepto de
dividendos sobre los beneficios de ejercicios anteriores.
Del saldo de clientes al comienzo del periodo se espera cobrar la mitad
durante el mes y el saldo al mes siguiente.
La depreciacin de la maquina asciende al 2% de su valor de
adquisicin.
Se pide:
Calcular la cuenta de resultado provisional, el presupuesto de caja y el
balance general
Ventas Proyectadas
Salarios 5.000
Alquileres 1.000
Depreciacin 100
INGRESOS
Ingresos
Egresos
Salarios 4.000
Alquileres 1.000
Financieros 100
Proveedores 2.000
Dividendos 2.000
ACTIVOS
Bancos (9.100)
Clientes 15.500
Inventarios 2.111
Maquinaria y Equipo 5000
(-) Depreciacin Acumulada (1.100)
Total Activos 12.411
PASIVO
Proveedores 5.500
Obligaciones financieras 2.500
Salarios por pagar 1.000
Total Pasivos 9.000
PATRIMONIO
Capital 1.000
Reservas 2.000
Utilidad del Ejercicio 411
Total Patrimonio 3.411
Total Pasivo y Patrimonio 12.411
Informacin prevista
El nmero de unidades a producir es de 900 del producto 1 y 100 del
producto 2.
El costo unitario de materia prima presupuestado es de $10 para el
producto 1 y $5 para el producto 2.
El costo unitario de mano de obra directa es de $2 para el producto 1 y
$4 para el producto 2.
Los costos indirectos de la empresa presupuestados son de $5.850.
Informacin real
El nmero de unidades producidas ha sido 950 del producto 1 y 95 del
producto 2
El costo unitario de materia prima presupuestado es de $10 para el
producto 1 y $8 para el producto 2
El costo unitario de mano de obra directa es de $4 para el producto 1 y
$3 para el producto 2
Los costos indirectos de la empresa presupuestados son de $6.850
Informacin prevista
Unidades a Producir
Producto Cantidad
1 900
2 100
Producto 1 Producto 2
Costo
Costo Variable Costo Costo Variable
Costo Cantidad Costo Cantidad Total
Total Total
Informacin real
Unidades Producidas
Producto Cantidad
1 950
2 95
Producto 1 Producto 2
Costo
Costo Variable Costo Costo Variable
Costo Cantidad Costo Cantidad Total
Total Total
Anlisis de la desviacin
%
Concepto Previsin Realidad Variacin
desviacin
Costo de Produccin
- Costo de los
9.500 10.260 760 8%
materiales
- Costo de la mano
2.200 4.085 1.885 86%
de obra
- Costos indirectos 5.850 6.850 1.000 17%
Resultados 17.550 21.195 3.645 111%
CAPITULO N 2 PROCESO PARA LA ELABORACION DEL
PRESUPUESTO
Presupuesto de
ventas
Presupuesto de inversiones y
de capacidad
Presupuesto de gastos de
Presupuesto de Compras Cuenta de resultados
administracin
provisionales
Polticas de ventas
Ventas proyectadas 10.000 Unidades
Poltica de inventarios
Inventario de Materia Prima
La materia prima de acuerdo a los estndares de produccin y a la proyeccin esperada en el
comportamiento de los precios al consumidor es la siguiente:
Consumo
Material Medida Unitario Precio Unitario
A Libras 2 5.000
B Metro 2,5 4.500
C Pieza 3 4.000
PROGRAMA DE VENTAS
Ventas proyectadas 10.000
PROGRAMA DE PRODUCCION
Inventario final deseado 3.500
Ventas proyectadas 10.000
Necesidad de produccin 13.500
Inventario inicial esperado 2.500
Unidades a fabricar 11.000
MANO DE OBRA
Horas
Departamento Hombre Costo Hora Costo Total
Corte 1.000 3.300 3.300.000
Ensamble 2.500 3.450 8.625.000
Acabado 1.800 3.200 5.760.000
TOTAL MANO DE OBRA 17.685.000
Poltica de inventarios
Inventario de Materia Prima
La materia prima de acuerdo a los estndares de produccin y a la proyeccin esperada en el
comportamiento de los precios al consumidor es la siguiente:
Consumo Precio
Material Medida Unitario Unitario
A Libra 3 5.500
B Metro 3,5 5.000
C Pieza 4 4.500
DESARROLLO
PROGRAMA DE VENTAS
Ventas proyectadas
PROGRAMA DE PRODUCCION
Ventas proyectadas
Necesidad de produccin
Unidades a fabricar
A Libras
B Metro
C Pieza
COMPRA DE
MATERIA PRIMA
EN CANTIDAD MATERIAL A MATERIAL B MATERIAL C
Consumo Total
Necesidad de
materia prima
Inventario inicial
esperado
Materia prima a
comprar
COMPRA DE
MATERIA PRIMA
EN PESOS Cantidad Costo Unitario Costo total
Material A
Material B
Material C
TOTAL COMPRA DE MATERIA PRIMA
Consumo Total
Consumo Total
Consumo Total
Corte
Ensamble
Acabado
TOTAL MANO DE OBRA
Impuestos Diversos
Supervisin
Ingeniera
Seguros
COSTO DE PRODUCCION
Unidades Fabricadas
INVENTARIO DE PRODUCTO Costo
TERMINADO Cantidad Unitario Costo Total
Unidades Fabricadas
Unidades Vendidas
Polticas de ventas
Ventas proyectadas 105.000 Unidades
Poltica de inventarios
Inventario de Materia Prima
La materia prima de acuerdo a los estndares de produccin y a la proyeccin
esperada en el comportamiento de los precios al consumidor es el 5% para el
producto A, el 6% para el producto B y el 7% para el producto C, de
incremento anual.
Consumo Precio
Material Medida Unitario Proyectado
A Metros 8
B Unidades 7
C Piezas 6
Poltica de Mano de
Obra
Departamento Horas Hombre Costo Hora
Corte 18.000 4.500
Ensamble 23.000 4.600
Acabado 18.000 4.700
DESARROLLO
PROGRAMA DE VENTAS
Ventas proyectadas
PROGRAMA DE PRODUCCION
Ventas proyectadas
Necesidad de produccin
Unidades a fabricar
A Libras
B Metro
C Pieza
COMPRA DE
MATERIA PRIMA MATERIAL B MATERIAL C
EN CANTIDAD MATERIAL A
Cantidad Cantidad
Detalle Cantidad
Inventario final
deseado
Consumo Total
Necesidad de
materia prima
Inventario inicial
esperado
Materia prima a
comprar
COMPRA DE
MATERIA PRIMA Costo Unitario Costo total
EN PESOS Cantidad
Material A
Material B
Material C
TOTAL COMPRA DE MATERIA PRIMA
Consumo Total
Consumo Total
Consumo Total
Corte
Ensamble
Acabado
TOTAL MANO DE OBRA
Impuestos Diversos
Supervisin
Ingeniera
Seguros
COSTO DE PRODUCCION
Unidades Fabricadas
Unidades Fabricadas
Unidades Vendidas
Mano de Obra
Costo de Fabricacin
Costo de Ventas
RELACIONES ENTRE LAS FUENTES DE INFORMACION INTERNA
Y EXTERNA CONSIDERADAS PARA ELABORAR EL
PRESUPUESTO EN EL ASPECTO FUNCIONAL
Establecimiento de precios
Existen diferentes formas para determinar el precio de venta del producto,
entre estos se deben tener en cuenta ciertas consideraciones:
Precios bajos: Cuando la demanda es primaria, se pueden establecer
precios bajos con el nimo de mantener la cantidad de venta en el
mercado y reducir la resistencia del consumidor final hacia otro
producto similar.
Precios de paridad: En la demanda selectiva se pueden sostener los
precios de la competencia, para no perder mercado, pero se debe
tener en cuenta que dicho precio no afecte la rentabilidad total del
negocio.
Precios de penetracin: Cuando se quiere abarcar un mercado que
an no se encuentra satisfecho.
Precios premiun: Cuando el producto tiene un factor diferenciador de
la competencia, los cuales son precios superiores fijados por la
competencia.
Se debe tener en cuenta que un precio elevado puede hacer que los
clientes no encuentren motivacin para la compra, o un precio de
venta muy bajo no genere la rentabilidad esperada que cubra como
se dijo anteriormente todos los costos y gastos y genere una erosin
de la inversin.
La empresa de producciones S. A., fbrica tres productos, para los cuales se requiere que determine el precio de
venta final para cada uno de los productos, deseando una utilidad despus de impuestos del 20%, acuerdo a las
siguientes condiciones, adems se requiere que pruebe los resultados.
FICHA TECNICA DE LOS PRODUCTOS CON BASE AL COSTO PRIMO
PRODUCTO A
PRODUCTO B
PRODUCTO C
Polticas de Costos
Total
y Gastos de Base de Distribucin
Presupuestado
Operacin
Costos Indirectos de
Fabricacin Costo Primo 8.600.000
Gastos de
Administracin Horas Hombre 12.000.000
La empresa de producciones S. A., fabrica tres productos, para los cuales se requiere que determine el precio de venta final
para cada uno de los productos, deseando una utilidad despus de impuestos del 15%, acuerdo a las siguientes
condiciones, adems se requiere que pruebe los resultados.
PANTALON DAMA
PANTALON HOMBRE
PANTALON NIO
UNIDADES A VENDER
PRODUCTO
PANTALON DAMA
PANTALON HOMBRE
PANTALON NIO
UNIDADES A FABRICAR
Unidades a vender
Necesidad de Produccin
Produccin Proyectada
PANTALON DAMA
Produccin Consumo
MATERIA PRIMA Variable Cantidad
Proyectada Total
Tela Mtrs.
Botones Unidades
Hilo Conos
PANTALON HOMBRE
Produccin Consumo
MATERIA PRIMA Variable Cantidad
Proyectada Total
Tela Mtrs.
Botones Unidades
Hilo Conos
PANTALON NIO
Produccin Consumo
MATERIA PRIMA Variable Cantidad
Proyectada Total
Tela Mtrs.
Botones Unidades
Hilo Conos
PANTALON HOMBRE
Cantidad de Costo
Departamento Variable Costo Total
Horas Totales Unitario
Diseo Hr. Hombre
Corte Hr. Hombre
Costura Hr. Hombre
Total Mano de Obra
PANTALON NIO
Cantidad de Costo
Departamento Variable Costo Total
Horas Totales Unitario
Diseo Hr. Hombre
Corte Hr. Hombre
Costura Hr. Hombre
Total Mano de Obra
PANTALON DAMA
PANTALON
HOMBRE
PANTALON NIO
Total Costo
Primo
GASTOS DE ADMINISTRACION
PANTALON DAMA
PANTALON
HOMBRE
PANTALON NIO
Total Materia
Prima
GASTOS DE VENTAS
PANTALON DAMA
PANTALON
HOMBRE
PANTALON NIO
Total Mano de
Obra
GASTOS FINANCIEROS
UND. COSTO
Ventas %
VENDIDAS DISTRIBUIDO
PANTALON DAMA
PANTALON
HOMBRE
PANTALON NIO
Total Mano de
Obra
MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA
COSTOS
INDIRECTOS
ADMINISTRACION
VENTAS
FINANCIEROS
TOTAL COSTO
GENERAL
Utilidad + Precio de
HOMBRE
DAMA
NIO
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA
La empresa de producciones S. A., fabrica tres productos, para los cuales se requiere que determine el precio de venta final
para cada uno de los productos, deseando una utilidad despus de impuestos del 18%, acuerdo a las siguientes
condiciones, adems se requiere que pruebe los resultados.
COJIN
Polticas de manejo de inventario de COJIN TIPO COJIN TIPO SEMIDOBLE
producto terminado COLCHON COLCHONETA BLANDO
UNIDADES A VENDER
PRODUCTO
UNIDADES A FABRICAR
COJIN
COJIN TIPO COJIN TIPO
DETALLE SEMIDOBLE
COLCHON COLCHONETA
BLANDO
Unidades a vender
Necesidad de Produccin
Produccin Proyectada
Produccin Consumo
MATERIA PRIMA Variable Cantidad
Proyectada Total
Tela Metros
Lminas Unidades
Hilo Conos
Produccin Consumo
MATERIA PRIMA Variable Cantidad
Proyectada Total
Tela Metros
Lminas Unidades
Hilo Conos
COJIN SEMIDOBLE BLANDO
Produccin Consumo
MATERIA PRIMA Variable Cantidad
Proyectada Total
Tela Metros
Lminas Unidades
Hilo Conos
Tela Metros
Lminas Unidades
Hilo Conos
Tela Metros
Lminas Unidades
Hilo Conos
Tela Metros
Lminas Unidades
Hilo Conos
Cantidad de
Departamento Variable Costo Unitario Costo Total
Horas Totales
Cantidad de
Departamento Variable Costo Unitario Costo Total
Horas Totales
Cantidad de
Departamento Variable Costo Unitario Costo Total
Horas Totales
COSTO
Costo Primo MATERIA PRIMA MANO DE OBRA COSTO PRIMO %
DISTRIBUIDO
COJIN TIPO
COLCHONETA
COJIN SEMIDOBLE
BLANDO
COJIN TIPO
COLCHONETA
COJIN SEMIDOBLE
BLANDO
GASTOS DE VENTAS
COSTO
Costo Mano de Obra MANO DE OBRA %
DISTRIBUIDO
COJIN TIPO
COLCHONETA
COJIN SEMIDOBLE
BLANDO
COSTO
Ventas UND. VENDIDAS %
DISTRIBUIDO
COJIN TIPO
COLCHONETA
COJIN SEMIDOBLE
BLANDO
COJIN TIPO
COLCHONETA
COJIN SEMIDOBLE
BLANDO
ADMINISTRACION
VENTAS
FINANCIEROS
TOTAL COSTO
GENERAL
Precio de Venta
(Costos Totales) * (1-%) * (M+1)
Q ((1-%)-(M*%))
COJIN TIPO
COLCHONETA
COJIN SEMIDOBLE
BLANDO
El Estado de Costos
El Estado de Resultados
El Flujo de Efectivo
MANO DE OBRA
HORAS VALOR HORA VALOR TOTAL
3.000 4.000 12.000.000
INVENTARIODEMATERIAPRIMA
CONSUMODEMATERIAPRIMA
UNITARIO
UNIDADESA COSTOUNITARIODE
CONSUMODEMATERIAPRIMA
FABRICAR MATERIAPRIMA
80.000.000 3.100 25.806
INVENTARIOINICIALDEMATERIAPRIMA
COSTOUNITARIODE COSTODEL
UNIDADESDEINVENTARIOINICIALDE
MATERIAPRIMAPOR INVENTARIOINICIAL
PRODUCTOTERMINADO
UNIDAD DEMATERIAPRIMA
500 25.806 12.903.226
IVENTARIOFINALDEMATERIAPRIMA
COSTOUNITARIODE COSTODEL
UNIDADESDEINVENTARIOFINALDE
MATERIAPRIMAPOR INVENTARIOINICIAL
PRODUCTOTERMINADO
UNIDAD DEMATERIAPRIMA
600 25.806 15.483.871
MATERIAPRIMAACOMPRAR
InventarioInicialdeMateriaPrima 12.903.226
CompradeMateriaPrima 82.580.645
DevolucionesenCompradeMateriaPrima
CostodelaMateriaPrimaDisponible 95.483.871
InventarioFinaldeMateriaPrima 15.483.871
CostodelaMateriaPrimaConsumida 80.000.000
COSTODEPRODUCCION
CostodelaMateriaPrimaConsumida 80.000.000
CostodelaManodeObra 12.000.000
CostosIndirectosdeFabricacin 16.000.000
TOTALCOSTOSDEFABRICACION 108.000.000
Determinacin del costo unitario de produccin
COSTOUNITARIODEFABRICACION
TOTALCOSTODEFABRICACION 108.000.000
34.839
UNIDADESFABRICADAS 3.100
INVENTARIODEPRODUCTOTERMINADO
DETALLE UNIDADES COSTOUNITARIO COSTOTOTAL
InventarioInicial 500 34.839 17.419.355
UnidadesProducidas 3.100 34.839 108.000.000
Disponible 3.600 34.839 125.419.355
UnidadesVendidas 3.000 34.839 104.516.129
InventarioFinal 600 34.839 20.903.226
COSTOSTOTALES
COSTODEPRODUCCION 108.000.000
GASTOSDEADMINISTRACION 12.000.000
TOTALCOSTOSGENERALES 120.000.000
Utilidad+ Preciode
CostosTotales Unidad% Numerador Denominador
Unidad Venta
Producto
138.000.000 0,68 1,25 102.000.000 1.860 54.839
VENTAS
UNIDADESAVENDER 3.000
PRECIODEVENTA 54.839
VENTASTOTALES 164.516.129
Determinacin de las polticas de efectivo
POLITICASDEEFECTIVO
TOTAL TOTAL
INGRESOS VALOR %CREDITO CREDITO %CONTADO CONTADO
Ventas 164.516.129 0% 100% 164.516.129
EGRESOS
CompradeMateriaPrima 82.580.645 30% 24.774.193,5 70% 57.806.452
ManodeObra 12.000.000 20% 2.400.000,0 80% 9.600.000
CostosIndirectos(Sin
Depreciacin) 14.200.000 40% 5.680.000,0 60% 8.520.000
GastosdeAdministracin(Sin
depreciacin) 10.800.000 30% 3.240.000,0 70% 7.560.000
GastosdeVentas 16.451.613 10% 1.645.161,3 90% 14.806.452
TOTALEGRESOS 98.292.903
INGRESOS
Ventas Brutas 164.516.129
Devoluciones en Ventas -
Ventas Netas 164.516.129
COSTO DE VENTAS 104.516.129
UTILIDAD BRUTA 60.000.000
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de Administracin 12.000.000
Gastos de Ventas 16.451.613
UTILIDAD DE OPERACIN 31.548.387
PROVISION PARA IMPORRENTA 32% 10.095.484
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS 21.452.903
SALDO ANTERIOR -
SALDO PROYECTADO 66.223.226
El Estado de Costos
El Estado de Resultados
El Flujo de Efectivo
UNIDADES A FABRICAR
Inventario Final Deseado
Unidades a Vender
Necesidad de Produccin
Inventario Inicial Esperado
Unidades a Produccin
MANO DE OBRA
HORAS VALOR HORA VALOR TOTAL
INVENTARIODEMATERIAPRIMA
CONSUMODEMATERIAPRIMA
UNITARIO
UNIDADESA COSTOUNITARIODE
CONSUMODEMATERIAPRIMA
FABRICAR MATERIAPRIMA
Clculo del costo de los inventarios de materia prima
INVENTARIOINICIALDEMATERIAPRIMA
COSTOUNITARIODE COSTODEL
UNIDADESDEINVENTARIOINICIALDE
MATERIAPRIMAPOR INVENTARIOINICIAL
PRODUCTOTERMINADO
UNIDAD DEMATERIAPRIMA
IVENTARIOFINALDEMATERIAPRIMA
COSTOUNITARIODE COSTODEL
UNIDADESDEINVENTARIOFINALDE
MATERIAPRIMAPOR INVENTARIOINICIAL
PRODUCTOTERMINADO
UNIDAD DEMATERIAPRIMA
MATERIAPRIMAACOMPRAR
InventarioInicialdeMateriaPrima
CompradeMateriaPrima
DevolucionesenCompradeMateriaPrima
CostodelaMateriaPrimaDisponible
InventarioFinaldeMateriaPrima
CostodelaMateriaPrimaConsumida
COSTODEPRODUCCION
CostodelaMateriaPrimaConsumida
CostodelaManodeObra
CostosIndirectosdeFabricacin
TOTALCOSTOSDEFABRICACION
COSTOUNITARIODEFABRICACION
TOTALCOSTODEFABRICACION
UNIDADESFABRICADAS
INVENTARIODEPRODUCTOTERMINADO
DETALLE UNIDADES COSTOUNITARIO COSTOTOTAL
InventarioInicial
UnidadesProducidas
Disponible
UnidadesVendidas
InventarioFinal
Fijacin del precio de venta
COSTOSTOTALES
COSTODEPRODUCCION
GASTOSDEADMINISTRACION
TOTALCOSTOSGENERALES
Utilidad+ Preciode
CostosTotales Unidad% Numerador Denominador
Unidad Venta
Producto
VENTAS
UNIDADESAVENDER
PRECIODEVENTA
VENTASTOTALES
POLITICASDEEFECTIVO
TOTAL TOTAL
INGRESOS VALOR %CREDITO CREDITO %CONTADO CONTADO
Ventas
EGRESOS
CompradeMateriaPrima
ManodeObra
CostosIndirectos(Sin
Depreciacin)
GastosdeAdministracin(Sin
depreciacin)
GastosdeVentas
TOTALEGRESOS
INGRESOS
Ventas Brutas
Devoluciones en Ventas
Ventas Netas
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
UTILIDAD DE OPERACIN
PROVISION PARA IMPORRENTA 32%
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS
El Estado de Costos
El Estado de Resultados
El Flujo de Efectivo
MANO DE OBRA
HORAS VALOR HORA VALOR TOTAL
INVENTARIODEMATERIAPRIMA
CONSUMODEMATERIAPRIMA
UNITARIO
UNIDADESA COSTOUNITARIODE
CONSUMODEMATERIAPRIMA
FABRICAR MATERIAPRIMA
INVENTARIOINICIALDEMATERIAPRIMA
COSTOUNITARIODE COSTODEL
UNIDADESDEINVENTARIOINICIALDE
MATERIAPRIMAPOR INVENTARIOINICIAL
PRODUCTOTERMINADO
UNIDAD DEMATERIAPRIMA
IVENTARIOFINALDEMATERIAPRIMA
COSTOUNITARIODE COSTODEL
UNIDADESDEINVENTARIOFINALDE
MATERIAPRIMAPOR INVENTARIOINICIAL
PRODUCTOTERMINADO
UNIDAD DEMATERIAPRIMA
MATERIAPRIMAACOMPRAR
InventarioInicialdeMateriaPrima
CompradeMateriaPrima
DevolucionesenCompradeMateriaPrima
CostodelaMateriaPrimaDisponible
InventarioFinaldeMateriaPrima
CostodelaMateriaPrimaConsumida
COSTODEPRODUCCION
CostodelaMateriaPrimaConsumida
CostodelaManodeObra
CostosIndirectosdeFabricacin
TOTALCOSTOSDEFABRICACION
Determinacin del costo unitario de produccin
COSTOUNITARIODEFABRICACION
TOTALCOSTODEFABRICACION
UNIDADESFABRICADAS
INVENTARIODEPRODUCTOTERMINADO
DETALLE UNIDADES COSTOUNITARIO COSTOTOTAL
InventarioInicial
UnidadesProducidas
Disponible
UnidadesVendidas
InventarioFinal
COSTOSTOTALES
COSTODEPRODUCCION
GASTOSDEADMINISTRACION
TOTALCOSTOSGENERALES
Utilidad+ Preciode
CostosTotales Unidad% Numerador Denominador
Unidad Venta
Producto
VENTAS
UNIDADESAVENDER
PRECIODEVENTA
VENTASTOTALES
Determinacin de las polticas de efectivo
POLITICASDEEFECTIVO
TOTAL TOTAL
INGRESOS VALOR %CREDITO CREDITO %CONTADO CONTADO
Ventas
EGRESOS
CompradeMateriaPrima
ManodeObra
CostosIndirectos(Sin
Depreciacin)
GastosdeAdministracin(Sin
depreciacin)
GastosdeVentas
TOTALEGRESOS
INGRESOS
Ventas Brutas
Devoluciones en Ventas
Ventas Netas
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
UTILIDAD DE OPERACIN
PROVISION PARA IMPORRENTA 32%
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS
Los continuos cambios a que estn sujetos los negocios requieren que sus
sistemas se adapten a las nuevas condiciones que van planteando el medio
econmico, poltico y social donde se desarrolle la empresa, hacindose
necesario que la administracin de un negocio, planee, coordine y controle
sus operaciones, encontrando en el presupuesto una herramienta para ello.