Ao del buen servicio al

ciudadano

Tema: Conociendo nuestro sistema monetario

la cultura tributaria, parte de una cultura de legalidad
PROFESOR: Juan miguel melenes ramos
Integrantes del grupo:
Anaya, Claudia
Espinoza Quispe,Rodrigo
Calderon,Alexandra
Ao
 CONOCIENDO NUESTRO SISTEMA MONETARIO
LA CULTURA TRIBUTARIA, PARTE DE UNA CULTURA DE
LEGALIDAD
Para entender que es sistema monetario cultura tributaria y cultura de
legalidad analizaremos los siguientes trminos:

Un sistema monetario es la forma en que se organiza el funcionamiento de la

moneda en un pas y los mecanismos que emplea para llevar a cabo la
creacin del dinero. Contempla adems una estructura legalmente establecida
bajo un conjunto de normas, reglas e instituciones relativas a la creacin,
regulacin y circulacin de dinero en un pas y momento determinado.
Los sistemas monetarios del mundo estn formados por:

1. Un instrumento que expresa el precio de los bienes y

servicios: Normalmente uno de los medios de pago como el peso en
Colombia, el dlar en los Estados Unidos, la Libra en Inglaterra o el Euro,
definen el instrumento para expresar los valores econmicos.
2. Varios medios de pago aceptado por todos: Los distintos medios de pago
comprenden los medios que son sustitutivos del papel moneda y monedas
oficiales como por ejemplo los cheques, cuentas corrientes, transferencias
electrnicas y tarjetas de crdito.
Cultura tributaria es un tema de gran inters ya que de ella se desglosan
todos los impuestos que son de beneficio para nuestro pas y cada uno de los
integrantes que lo conforman. Podemos mencionar como fundamental el uso y
la importancia de obtener el nmero de identificacin tributaria (NIT) ya que con
esta identificacin podemos adquirir nuestra factura, y as contribuir al pas
pagando el iba de cada uno de nuestros productos.

Para que el Estado pueda cumplir con su obligacin constitucional de velar por
el bien comn y proporcionar a la poblacin los servicios bsicos que sta
requiere, necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos
pagados por los contribuyentes.

El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coercin o

apelando a la razn. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento
obligatorio, mientras que la razn slo puede estar dada por una Cultura
Tributaria con bases slidas.
A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria (entendida sta
como el conjunto de valores, creencias y actitudes compartido
por una sociedad respecto a la tributacin y las leyes que la
rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los
deberes fiscales), se requiere que la poblacin obtenga
conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus
responsabilidades tributarias.
La cultura de la legalidad es un conjunto de valores, normas, percepciones y
actitudes que el individuo tiene hacia las leyes y las instituciones que las
ejecutan. Debido a que indica el grado de conocimiento que tienen los
ciudadanos sobre las normas imperantes, es un ingrediente fundamental para
determinar la estabilidad del sistema social. De acuerdo con Godson, 1 una
cultura de legalidad implica que la cultura o forma de pensar dominante en la
sociedad simpatiza con el Estado de derecho. Es un mecanismo de
autorregulacin individual y regulacin social que exige por parte de los
ciudadanos una cierta armona entre el respeto a la ley, las convicciones
morales y las tradiciones y convenciones culturales. Otra forma de definirla es
como la creencia compartida de que cada persona tiene la responsabilidad
individual de ayudar a construir y mantener una sociedad con un Estado de
derecho.

Sistema monetario peruano

En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de

normas, principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la
aplicacin de tributos en el pas. Se rige bajo el Decreto Legislativo N 771
(enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional.

Segn la Constitucin de 1993, el Estado es el poder poltico organizado en

tres niveles de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa
diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios pblicos
cuyos costos operativos deben ser financiados con tributos.
 ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO:

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven

de columna para su funcionamiento eficiente:

Poltica tributaria:

Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Est diseada por
el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF). La poltica tributaria asegura la
sostenibilidad de las finanzas pblicas, eliminando distorsiones y movilizando
nuevos recursos a travs de ajustes o reformas tributarias.

Normas tributaria: Las normas tributarias

1 Las fuentes del Derecho Tributario

El artculo 7 de la LGT regula las fuentes del Derecho Tributario. De dicho

artculo se desprenden las siguientes conclusiones:

La LGT da una preferencia absoluta a la Constitucin sobre el resto de

normas.
 La LGT no queda en una mejor o peor situacin sobre el resto de leyes,
sino que se encuentra al mismo nivel. De esta manera, los problemas entre
dichas normas debern solventarse de acuerdo con el principio de norma
especial sobre norma general.

En cuanto a la calificacin de los reglamentos como fuentes del Derecho

Tributario, la redaccin del artculo 7 slo prev la posibilidad de dictar
reglamentos en desarrollo de una norma de rango legal cuando sta lo prevea,
dejando para el ministro de Hacienda la posibilidad de dictar rdenes
ministeriales de desarrollo cuando expresamente se le habilite (lo contrario
sera ir en contra de la potestad reglamentaria del Gobierno, circunstancia sta
prohibida por el Tribunal Supremo).

2 El principio de reserva de ley

El principio de reserva de ley, principio en virtud del cual se reserva a una

norma con dicho rango la regulacin de determinadas materias, se
encuentra regulado en el artculo 8 de la LGT.

Este principio tiene un reflejo constitucional importante, puesto que los

artculos 31.3 y 133 de la Constitucin ya lo recogen.

En la Ley 58/2003 se han incorporado como materias afectadas por el

principio de reserva de ley respecto a la regulacin anterior las siguientes:

El establecimiento de presunciones que no admitan prueba en contrario.

El establecimiento de la obligacin de realizar pagos a cuenta y el

importe mximo de stos, sin perjuicio de que una norma posterior de
desarrollo fije cuantas inferiores y el modo de clculo.

El establecimiento y modificacin de los recargos y de la obligacin de

abonar intereses de demora.

El establecimiento y modificacin de las infracciones y sanciones

tributarias.

Las obligaciones entre particulares resultantes de los tributos (repercutir

y soportar la repercusin de un tributo).

La determinacin de los actos susceptibles de reclamacin en va

econmico-administrativa.
 3 Aplicacin de las normas tributarias

Para determinar si una norma es aplicable al caso concreto, debemos

conocer su eficacia en el tiempo y en el espacio. A ello se dedican los
artculos 10 y 11 de la LGT, de los cuales se desprenden las siguientes
conclusiones:

a) La entrada en vigor de las normas tributarias puede revestir dos

modalidades:

Entrada en vigor expresa. Se produce cuando fija la propia norma la

fecha de entrada en vigor.
Entrada en vigor tcita. Se produce cuando la propia norma no fija
ninguna fecha respecto de su entrada en vigor. En este caso, el artculo 10 de
la LGT determina que la misma se producir a los 20 das naturales de su
completa publicacin en el boletn oficial que corresponda. Por regla general,
las normas tributarias no tendrn efecto retroactivo y se aplicarn a los tributos
sin periodo impositivo devengados a partir de su entrada en vigor y a los dems
tributos cuyo periodo impositivo se inicie desde ese momento.

b) Las normas que regulen el rgimen de infracciones y sanciones

tributarias y el de los recargos tendrn efectos retroactivos respecto de los
actos que no sean firmes cuando su aplicacin resulte ms favorable para
el interesado. Se recoge de esta manera en la LGT lo que vena a
establecer la Ley 1/1998, de 26 de febrero.
Administracin tributaria

La constituyen los rganos del Estado encargados de aplicar la poltica

tributaria.

A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de

Administracin Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de
Administracin de Aduanas (SUNAD).
 Tributos administrados por el Gobierno Central:

Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable y

susceptible de generar ingresos peridicos.

Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles,

importacin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, los contratos de
construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos.

Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume especfico. Grava la

venta de productos de determinados bienes, importacin de los mismos, la
venta de los bienes cuando la efecta el importador, y los juegos de azar y
apuestas. Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones
que se abonan a los trabajadores mensualmente, y de quienes presten
servicios sin relacin de dependencia.

Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete,

en espaol) de los bienes importados al Per.

Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.

Tributos administrados por el Gobierno Local:

Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los

predios urbanos y rsticos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes). No aplica para propiedades de Universidades, centros
educativos y concesiones mineras.
 Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o
gratuito.

Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehculos

(automviles, camionetas y station wagons) nacionales o importados, con
antigedad no mayor de 3 aos. Son de periodicidad anual.

Existen otras instituciones que tambin son parte de la Administracin

financiera y recaudan los siguientes tributos:

Tributos administrados por otras instituciones:

Contribuciones a la Seguridad Social:

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial

SENATI: Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores
las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras
(Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU, de las
actividades econmicas segn las Naciones Unidas).

Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la

Construccin SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitacin
para la Industria de la Construccin (SENCICO) que realizan las personas
naturales o jurdicas que construyan para s o terceros dentro de las
actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones

Unidas.

Cultura tributaria en el Per

Actividades generadoras de renta

Se refiere a las actividades que constituyen una fuente permanente y durable

de ingresos para los ciudadanos. Por ejemplo, el arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles (alquileres), ganancias de capital (prstamos o
intereses), regalas o derechos de autor, produccin de bienes, servicios,
comercio, trabajo asalariado y el ejercicio de una profesin u oficio, entre
otros.

Tributos que pagan los contribuyentes sin negocio segn el ente

recaudador
Las instituciones encargadas de recaudar los tributos son: la SUNAT en el
mbito nacional y los municipios en el mbito local.
Los contribuyentes sin negocio slo pagan el Impuesto a la Renta a la SUNAT.
Adems, la SUNAT recauda los siguientes tributos: el Impuesto General a la
Ventas (IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), el Nuevo Rgimen
nico Simplificado (RUS), el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) y el
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), entre otros.
Los contribuyentes sin negocio tambin pagan tributos a los municipios, entre
ellos se encuentran: el Impuesto Predial, el Impuesto de Alcabala, el Impuesto
al Patrimonio Vehicular, Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos y
Tasas (arbitrios y licencias), entre otros. En este caso, los contribuyentes sin
negocio estarn afectos en la medida que realicen el hecho gravado.
El Impuesto a la Renta y sus Categoras
Es un impuesto directo que grava principalmente las rentas que provienen del
capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores. Se entiende
como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.
Para los efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se
clasifican en las siguientes categoras:
a) Primera Categora:
Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes
muebles (por ejemplo, mquinas o autos) e inmuebles (edificios, casas, etc.).
b) Segunda Categora:
Rentas de otros capitales. Proviene del rendimiento de inversiones de capital
(intereses y ganancias de capital), patentes, regalas y similares.
c) Tercera Categora:
Rentas provenientes de la actividad comercial, industrial, extraccin de
recursos naturales, servicios comerciales y otras actividades expresamente
consideradas por la Ley.
d) Cuarta Categora:
Rentas del trabajo independiente provenientes del ejercicio de una profesin
(por ejemplo, abogados, mdicos y contadores, entre otros), ciencia (por
ejemplo, un investigador gentico), arte (por ejemplo, pintores y escultores,
entre otros) y oficio (por ejemplo, albailes y carpinteros, entre otros).
e) Quinta Categora: Rentas del trabajo en relacin de dependencia (sueldos y
salarios y otras rentas del trabajo independiente expresamente sealadas por
la Ley).

En consecuencia, en lo que respecta al Impuesto a la Renta, clasificamos a los

Contribuyentes en:
- Contribuyentes sin negocio: Aqullos que obtienen rentas de primera,
segunda, cuarta y Quinta categoras.
- Contribuyentes con negocio: Aqullos que generan rentas de tercera
categora.

Cultura de legalidad en el Per

La Cultura de la Legalidad de una sociedad determinada, es el conjunto de

creencias, valores, normas y acciones que promueve que la poblacin crea en
el Estado de derecho, lo defienda y no tolere la ilegalidad. Sirve como criterio
para evaluar el grado de respeto y apego a las normas vigentes por parte de
sus aplicadores y destinatarios.

En el Per la cultura de legalidad no muestra un carcter asertivo ya que la

legalidad en nuestro pas no existe y si existe son pocos ciudadanos,
autoridades quienes la ponen en prctica ya que la cultura de legalidad de
legalidad en nuestro pas esta manchada por la corrupcin que inunda cada
rincn de nuestro pas.

Principios
En una sociedad que practica la cultura de la legalidad, los ciudadanos:
 1. Cooperan con las autoridades y respetan los derechos de las dems
personas.

2. Se interesan y conocen las normas bsicas que rigen a la sociedad.

3. Respetan las normas.

4. Rechazan y condenan los actos ilegales.

5. Colaboran con las dependencias del sistema de procuracin de justicia.

Cultura de la legalidad y Estado de derecho

La cultura de la legalidad es un requerimiento del Estado de derecho.2En
un Estado de derecho, las normas jurdicas:

1. Se establecen en forma democrtica.

2. Protegen los derechos.

3. Se aplican por igual a todos.

4. Se hacen cumplir siempre.

ANEXOS