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REFORMA TRIBUTARIA

2016 2017
ANLISIS Y COMENTARIOS

EL OBJETIVO ES PRESENTAR LAS CAMBIOS DADOS EN LOS PROCEDIMIENTOS


TRIBUTARIOS EN REFERENCIA A LA REFORMA TRIBUTARIA 2017 DEL CDIGO
TRIBUTARIO.
DECRETOS LEGISLATIVOS CDIGO TRIBUTARIO

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DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL Art. 11
El domicilio procesal podr ser fsico: Lugar fijo ubicado dentro del radio urbano
que seale la Administracin Tributaria.

El domicilio fiscal podr ser electrnico: Buzn electrnico habilitado para


efectuar la notificacin electrnica de los actos administrativos y asignado a cada
administrado, aprobado segn Resolucin de Superintendencia para el caso de
procedimientos ante SUNAT o Res. Ministerial del Ministerio de Economa y
Finanzas, para casos seguidos ante el Tribunal Fiscal.

Como se advierte, incluso el Tribunal Fiscal podr notificar sus resoluciones de forma
electrnica.

Cobranza Coactiva: El sealar domicilio procesal fsico en el procedimiento de


cobranza coactiva, est condicionado a la aceptacin de la resolucin coactiva.

Notificacin: Cuando la notificacin del acto administrativo pueda o deba


realizarse por medio electrnico, no se requiere sealar el domicilio procesal fsico.

ANTES DE LA MODIFICACIN
El domicilio procesal solo era fsico, no electrnico.

ANLISIS Y COMENTARIO
En esta modificacin en el C.T se est ampliando la forma de domicilios
procesales, ya que el electrnico es muy efectivo ya que la mayora de usuarios
utiliza esa va y anda al pendiente del buzn, as que es una buena modificacin el
que se podr notificar ante un acto administrativo por la entidad que le
corresponde.

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FORMAS DE NOTIFICACIN Art. 104
Las notificaciones por correo electrnico u otros medios electrnicos es aplicable a
otras administraciones tributarias, adems de la SUNAT.

Domicilio Procesal Electrnico: Si se opt por sealar un domicilio procesal


electrnico y el acto administrativo no corresponda ser notificado a travs de medios
electrnicos, la notificacin se realizar utilizando la forma que corresponda a dicho
acto.

Domicilio Procesal Fsico: Si se opt por un domicilio procesal fsico y la forma de


notificacin no pueda ser realizada por encontrarse cerrado, hubiera negativa de
recepcin, o no existiera persona capaz, se fijar en el domicilio procesal fsico una
constancia de la visita efectuada y se proceder a notificar en el domicilio fiscal.

Expedientes electrnicos: La notificacin de los actos administrativos se efectuar


bajo medios electrnicos, salvo en aquellos casos en que se notifique un acto en que
deba realizarse en forma inmediata

ANTES DE LA MODIFICACIN
Antes de la modificacin no se contemplaba el domicilio procesal electrnico.

ANLISIS Y COMENTARIO
En esta modifiacin, se incluye la forma de notificacin electrnica no solo para
Sunat sino para otras entidades que estn permitidas, y eso es bueno ya que el
medio electrnico es muy usado y eficiente, y a la vez aclara que si se ha sealado
domicilio procesal electrnico y este procedimiento no est permitido notificar
por esa va, se realiza mediante el cual le corresponda, esta aclaracin e
importante ya que evita que haya vacos tributarios y puede ser comprendida.

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EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES Art. 106
Resoluciones que ordenan levantar medidas cautelares: Surtirn efecto al momento
de su recepcin.

ANTES DE LA MODIFICACIN
Antes solo se contemplaban las resoluciones que trababan medidas cautelares, no
las que levantaban.

ANLISIS Y COMENTARIO
Esta no es una modificacin, sino que se ha agregado una excepcin adicional, que
a mi parecer esta medida ayuda y exige indirectamente a que las empresas
puedan tener sus libros y registros en orden, ya que esta nuevo decreto tiene
efecto de forma inmediata cuando nos requieran exhibir libros, registros o
documentaciones sustentatorias, etc.

FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Y


TERCEROS Art. 112 A
Se precisa que las actuaciones realizadas a travs de sistemas electrnicos tendrn
la misma validez que las realizadas por medios fsicos, en tanto cumplan con lo que
se establezca en las normas que se aprueben la SUNAT y el Tribunal Fiscal.

Estas actuaciones son tambin las que realizan los administrados ante el Tribunal
Fiscal.

ANTES DE LA MODIFICACIN
La validez de las actuaciones por medios electrnicos no se encontraba
condicionado a normas especficas de SUNAT o TF.

ANLISIS Y COMENTARIO
Esta modificacin de los medios electrnicos es muy interesante y va a ser
eficiente a mi parecer, ya que es muy comn y fcil el medio electrnico y ahora
est especificado que tiene la misma validez para evitar confunsiones y la vez un
gran aporte es que se ha ampliado al Tribunal Fiscal, cuando los procedimientos ya
pasen va judicial, esto ayudar a optimizar el tiempo de los procesos.

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EXPEDIENTES GENERADOS EN LAS ACTUACIONES Y
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Art. 112 B

Procedimiento se inicia en el Tribunal Fiscal: La presentacin de documentos,


remisin de expedientes y cualquier otra actuacin, podr ser sustituida por la
utilizacin de sistemas electrnicos, telemticos o informticos.

Procedimiento se inicia en la Administracin Tributaria: La elevacin o remisin de


expediente electrnico o documentos electrnicos entre la AT y el Tribunal Fiscal, se
efectuar segn las reglas que se establezcan mediante convenio.

Requerimientos de Informacin del Tribunal Fiscal: Tanto a la Administracin


Tributaria como a los administrados, podr efectuarse mediante la utilizacin de
sistemas electrnicos.

Se incluye al Tribunal Fiscal en la utilizacin de mecanismos que aseguren las


representaciones impresas de documentos electrnicos.

La SUNAT (mediante R.S.) y el Tribunal Fiscal (mediante Acuerdo de Sala Plena),


regularn la forma en que sern llevados y archivados los expedientes electrnicos.

ANTES DE LA MODIFICACIN
No se encontraba contemplado.

ANLISIS Y COMENTARIO
Esto favorece al cdigo tributarios y a las personas que quieran leerlo ya que lo
han includo para especificar y complementar los artculos anteriores, para evitar
vacos en el cdigo tributario, as como para mayor comprensibilidad, donde nos
dice que los requerimientos que solicitan el T.F o la A.T pueden ser sustituidos va
electrnica para los procedimientos que cada uno efecta, pero esto siempre y
cuando se cumpla las formas y condiciones que estas instituciones hayan
contemplado, sino no tendrn validez de otra forma.

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REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD Art. 137 Y 146
Para interponer recurso de reclamacin se requiere un escrito fundamentado.
Carta finanza vinculada a RD de Precios de Transferencia: Su actualizacin y vigencia
se debe extender a 12 meses.
Carta Fianza vinculada a Resoluciones de Multa: Su actualizacin y vigencia ser de
20 das hbiles tratndose de reclamaciones contra resoluciones de multa que
sustituyan aquellas que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes.

Para la presentacin de los recursos de reclamacin y apelacin ya no se requerir


la firma de abogado ni la presentacin de la Hoja de Informacin Sumaria. En el caso
de la impugnacin de las resoluciones que resuelven las solicitudes no contenciosas,
conforme a lo establecido en la Ley del Procedimiento Administrativo General, no se
requerir la firma de abogado.

Se admitirn a trmite aquellos recursos de reclamacin o de apelacin respecto de


los cuales, a la fecha de entrada en vigencia del decreto legislativo en comentario,
estuviera pendiente la notificacin de la resolucin de inadmisibilidad por la falta de
presentacin de la hoja de informacin sumaria y/o la consignacin en el escrito del
nombre del abogado que lo autoriza, su firma y/o nmero de registro hbil.

No proceder la declaracin de nulidad del concesorio de la apelacin en aquellos


casos de recursos de apelacin en que la administracin tributaria hubiera procedido
con la elevacin del expediente sin exigir la hoja de informacin sumaria y/o la
consignacin en el escrito del nombre del abogado que lo autoriza, su firma y/o
nmero de registro hbil.

ANTES DE LA MODIFICACIN
Las cartas fianzas presentadas por reclamaciones por multas que sustituan
comisos o cierres, internamiento, deban sujetarse al plazo general de 9 meses.
Se requera que el escrito fundamentado se encuentre autorizado por abogado y
que se acompae dela hoja hoja de informacin sumaria.
ANLISIS Y COMENTARIO
Esta modificacin es buena ya que ayuda a optimizar y agilizar los procedimientos
de reclamacin y apelacin, ya que se puede llevar los documentos sin necesidad
de un abogado, que muchas veces puede retrasar un poco en llevarlos por el
hecho de que tenemos que pedir la hoja de informacin sumaria, pero a la vez
especifica en qu momento procede la nulidad, as como la admisibilidad para
evitar confusiones.

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MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORNEOS EN RECLAMACIN Art.
141

Se admite la presentacin de otras garantas que equivalgan al monto reclamado


vinculado a dichas pruebas extemporneas. La SUNAT establecer esas otras
garantas mediante resolucin.

Actualizacin de la carta fianza: Ser de 20 das hbiles tratndose de


reclamaciones contra resoluciones de multa que sustituyan a aquellas que
establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y
cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales independientes,
posteriores de la fecha de interposicin de la reclamacin.

ANTES DE LA MODIFICACIN
Solo se admita que se acredite la omisin de la presentacin de los medios
probatorios por causa ajena, o la acreditacin de la cancelacin del monto
reclamado vinculado a las pruebas presentadas, o carta fianza.
No se contemplaba actualizacin de la carta fianza por el plazo de 20 das.

ANLISIS Y COMENTARIO
Es una ampliacin de ese artculo, en beneficio de los que soliciten el recurso de
reclamacin, ya que ahora se puede presentar otro tipo de garantas siempre y
cuando la SUNAT lo permita, y en el caso de actualizacin ahora computa el pazo
de 20 das, es un beneficio que les da las A.T y una facilidad para que puedan
tener el tiempo de actualizar y presentar otro tipo de garantas tambin.

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MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORNEOS EN APELACIN
Art. 148

Para efectos de aceptar los medios probatorios no presentados en reclamos,


el deudor podr presentar carta fianza o bancaria equivalentes al monto
impugnado vinculado a los medios probatorios, actualizado hasta por 12
meses, 18 meses (apelacin por temas de precios de transferencia), o 20
das hbiles (apelacin por temas de multa que sustituyan a aquellas que
establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficinas de profesionales
independientes).

ANTES DE LA MODIFICACIN
No estaba contemplada la presentacin de la carta fianza.
El tribunal solo poda aceptar dichas pruebas, si el deudor acreditaba que la
omisin no fue por su causa o la cancelacin del monto impugnado vinculado a las
pruebas no presentadas.

ANLISIS Y COMENTARIO
Este cambio es bueno, ya que tiene la intencin de especificar qu medio
probatorio se puede presentar y seala con claridad a los dos que permite, as ha
includo a la carta fianza que ahora tendrn dos opciones segn cul necesiten o
convengan de presentar.

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PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIN Art. 150

El uso de la palabra podr solicitarse dentro de los 30 das hbiles de


interpuesto el recurso de apelacin.

Fondo del Asunto: Cuando el Tribunal Fiscal constate la existencia de vicios


de nulidad, adems de la declaracin de nulidad deber pronunciarse sobre
el fondo del asunto, de contarse con los elementos suficientes para ello,
salvaguardando los derechos de los administrados.

Slo cuando no sea posible pronunciarse sobre el fondo del asunto, se


dispondr la reposicin del procedimiento al momento en que se produjo el
vicio de nulidad.

ANTES DE LA MODIFICACIN
El plazo anterior a la modificacin era de 45 das hbiles.
El tribunal fiscal no poda pronunciarse sobre aspectos que, considerados en la
reclamacin, no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia por
SUNAT, en tal caso declaraba la nuelidad e isubsistencia de la resolucin, enviando
el expediente a SUNAT.
ANLISIS Y COMENTARIO
Esta modificacin va en contra del que solicita el recurso de apelacin, ya que han
disminuido los das y tiene menor tiempo de realizar el uso de la palabra, aunque
por toro lado de otra perspectiva, agiliza el tiempo, hace que pueda realizarse de
una manera ms rpida,y ahora s es un buen aporte del que se ha introducido
que el T.F pueda pronunciarse antes vicios de nulidad, ya que ser ms eficiente.

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RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO Art. 156

Como sabemos, en la etapa de cumplimiento, la facultad para volver a


determinar la deuda tributaria por la SUNAT, est limitada a los parmetros
establecidos por el Tribunal Fiscal, debiendo la Administracin Tributaria
limitarse a dar cumplimiento a lo resuelto por este. Ahora bien, las
novedades son las siguientes:

La SUNAT tiene un plazo lmite para cumplir lo ordenado por el TF: El


trmite para expedir la resolucin de cumplimiento o emitir informe, ser
en el plazo mximo de 90 das hbiles de notificado el expediente a la
Administracin Tributaria.

Contra la RI de cumplimiento emitida por SUNAT, se debe interponer


apelacin: Se ha incorporado expresamente que contra la resolucin de
cumplimiento se podr interponer recurso de apelacin dentro del plazo de
15 das hbiles. El Tribunal Fiscal resolver en el plazo de 6 meses.

ANTES DE LA MODIFICACIN
Antes, para efecto del plazo se tomaba como referencia la notificacin del
expediente al deudor tributario, lo cual no tena sentido, si quien tena que
cumplir lo ordenado por el Tribunal Fiscal, era la Administracin Tibutaria
La norma no lo contemplaba expresamente, pero dicho criterio ya haba sido
adoptado por el T.F
ANLISIS Y COMENTARIO
Esta modificacin es importante y de mucha ayuda, ya que ahora la SUNAT tiene
un plazo para cumplir lo ordenado en la etapa de cumplimiento, ser mucho ms
ptimo de esta manera ya que indirectamente tienen un presin y responsabilidad
de acabarlo dentro de ese rango de tiempo.
Ahora tambin es bueno que se haya puesto expresamente el tiempo para poder
interponer el recurso de apelacin, para que sea de conocimiento general y no
haya dudas al momento de querer apelar, y a la vez tambin el TF tiene tiempo
lmite para resolver.
Todo esto ayuda a que se agilice todos los procedimientos y poner tiempos lmites
para que sea de conocimiento general.

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NULIDAD Y ANULIDAD DE LOS ACTOS Art. 109
Los actos de la Administracin Tributaria podrn ser declarados nulos de
manera total o parcial.

La nulidad parcial del acto administrativo no alcanza a las otras partes del
acto que resulten independientes a la parte nula, salvo que sea su
consecuencia o se encuentren vinculados, ni impide la produccin de
efectos para los cuales no obstante el acto pueda ser idneo, salvo
disposicin legal en contrario.

ANTES DE LA MODIFICACIN
No estaba previstas tales decisiones.

ANLISIS Y COMENTARIO
Est bien que precisen la nulidad, y que especifiquen los dos tipos ya que si una
parte del acto administrativo est correcta y otra no, solo se debe anular la que
est errada para no perder todo el avance del acto administrativo.

SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN Art. 46

Se precisa que en el caso de la reclamacin o la apelacin, la suspensin


opera slo por los plazos establecidos en el Cdigo Tributario para resolver
dichos recursos, reanudndose el cmputo del plazo de prescripcin a partir
de da siguiente del vencimiento del plazo para resolverlo.

ANTES DE LA MODIFICACIN
No se encontraba expresamente contemplado.

ANLISIS Y COMENTARIO
Es un buen aporte, porque ahora ya es de conocimiento general, lo que antes no
lo era, y evita que haya confunsiones o no se acte bien en los procedimientos,
sino que se realicen de acuerdo como lo establece el C.T.

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