TEXTO ORDENADO LEY IV N 63 B.O.

3,517/01/14

LEY XXII N 35
(Antes Ley N 4366)

TTULO II
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
CAPTULO I

Hecho imponible
ARTICULO 143:
El ejercicio habitual y a ttulo oneroso en jurisdiccin de la Provincia de Misiones, del comercio,
industria, profesin, oficio, negocio, locacin de bienes, obras o servicios, o de cualquier otra
actividad a ttulo oneroso, cualquiera sea el resultado econmico obtenido y la naturaleza del
sujeto que la preste, y lugar donde se realice (zonas portuarias, espacios ferroviarios,
aerdromos y aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares de dominio pblico y
privado y todo otro de similar naturaleza) estar alcanzado con un impuesto sobre los ingresos
brutos en las condiciones que se determinan en los artculos siguientes.
La habitualidad deber determinarse teniendo en cuenta especialmente la ndole de las
actividades, el objeto de la empresa, profesin o locacin y los usos y costumbres de la vida
econmica.
Se entender como ejercicio habitual de la actividad gravada el desarrollo, en el ejercicio fiscal,
de hechos, actos u operaciones de la naturaleza de las gravadas por el impuesto, con
prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mismos sean efectuados por quienes hagan
profesin de tales actividades.
La habitualidad no se pierde por el hecho de que, despus de adquirida, las actividades se
ejerzan en forma peridica o discontinua.

Actividades Comprendidas
ARTICULO 144:
Se considerarn tambin actividades alcanzadas por este impuesto las siguientes operaciones,
realizadas dentro de la Provincia, sea en forma habitual o espordica:
a) Profesiones liberales. El hecho imponible est configurado por su ejercicio, no existiendo
gravabilidad por la mera inscripcin en la matrcula respectiva;
b) La mera compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del pas y minerales para
industrializarlos o venderlos fuera de la jurisdiccin. Se considerar fruto del pas a todos los
bienes que sean resultado de la produccin nacional pertenecientes a los reinos vegetal,
animal o mineral, obtenidos por accin de la naturaleza, el trabajo o el capital y mientras
conserven su estado natural, an en el caso de haberlos sometido a algn proceso o
tratamiento -indispensable o no- para su conservacin o transporte (lavado, salazn,
derretimiento, pisado, clasificacin, etc.);
c) El fraccionamiento y la venta de inmuebles (loteos) y la compraventa y la locacin de
inmuebles;
Esta disposicin no alcanza a:
1) Alquiler de hasta dos (2) unidades habitacionales, cuando el impuesto que corresponda
sobre la renta percibida o devengada en concepto de alquiler, no supere el impuesto mnimo
establecido para anticipos mensuales fijados por la Ley de Alcuotas, salvo que el propietario
y/o usufructuario sea una sociedad, empresa o persona inscripta en el Registro Pblico de
Comercio.
Cuando el impuesto determinado, cualquiera sea el nmero de unidades arrendadas supere el
citado importe mnimo, la actividad se encuentra gravada an cuando se realice en forma
espordica, discontinua o sin habitualidad en el tiempo.
Considrese unidades habitacionales, nica y exclusivamente a aqullas destinadas a
viviendas. Para el caso de locaciones de inmuebles de usos mltiples -mixtas- la no aplicacin
del gravamen slo alcanza a las destinadas a viviendas.
En casos de locacin o arrendamiento de ms de dos (2) unidades habitacionales, debe pagarse
el impuesto sobre el total de los ingresos obtenidos;
2) Ventas de unidades habitacionales efectuadas despus de los dos (2) aos de su
escrituracin, en los ingresos correspondientes al enajenante, salvo que ste sea una sociedad
o empresa inscripta en el Registro Pblico de Comercio. Este plazo no ser exigible cuando se
trate de ventas efectuadas por sucesiones, de ventas de nica vivienda efectuadas por el
propietario y las que se encuentren afectadas a la actividad como bienes de uso;
3) Venta de lotes pertenecientes a subdivisiones de no ms de diez (10) unidades, excepto que
se trate de loteos efectuados por una sociedad o empresa inscripta en el Registro Pblico de
Comercio;

4) Transferencias de boletos de compra venta en general.

d) Las explotaciones agrcolas, pecuarias, mineras, forestales e ictcolas;
e) La comercializacin de productos o mercaderas que entren a la jurisdiccin por cualquier
medio;
f) La intermediacin que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras
retribuciones anlogas;
g) Las operaciones de prstamo de dinero, con o sin garanta.

Determinacin del Hecho Imponible Realidad Econmica

ARTICULO 145:
Para la determinacin del hecho imponible, se atender a la naturaleza especfica de la
actividad desarrollada, con prescindencia -en caso de discrepancia- de la calificacin que
mereciera a los fines de polica municipal o de cualquier otra ndole, o a los fines del
encuadramiento en otras normas nacionales, provinciales o municipales, ajenas a la finalidad
de la ley.

Actividades no Gravadas
ARTCULO 146:
No constituyen ingresos gravados en este impuesto los correspondientes a:
a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija o variable;
b) El desempeo de cargos pblicos;
c) El transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuados por empresas constituidas en
el exterior en estados con los cuales el pas tenga suscripto o suscriba acuerdo o convenios
para evitar la doble imposicin en la materia, de los que surja, a condicin de reciprocidad, que
la aplicacin de gravmenes queda reservada nicamente al pas en el que estn constituidas
las empresas;
d) Honorarios de Directorios y Consejos de Vigilancia, ni otros de similar naturaleza. Esta
disposicin no alcanza a los ingresos en concepto de sindicatura;
e) Jubilaciones y otras pasividades en general.

CAPTULO II
DE LOS CONTRIBUYENTES Y OTROS
RESPONSABLES

Definicin
ARTICULO 147:
Son contribuyentes del impuesto las personas fsicas, sociedades con o sin personera jurdica y
dems entes que realicen las actividades gravadas.
Cuando lo establezca la Direccin de Rentas, debern actuar como agentes de retencin,
percepcin o informacin las personas fsicas, sociedades con o sin personera jurdica y toda
entidad que intervenga en operaciones o actos de los que deriven o puedan derivar ingresos
alcanzados por el impuesto.

Cese de Actividades

ARTICULO 148:
En caso de cese de actividades -incluido transferencias de fondo de comercio, sociedades y
explotaciones gravadas- deber satisfacerse el impuesto correspondiente hasta la fecha de
cese, previa presentacin de la declaracin jurada respectiva. Si se tratara de contribuyentes
cuya liquidacin se efecta por el sistema de lo percibido, debern computar tambin los
importes devengados no incluidos en aquel concepto.
Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin obligatoria en los casos de transferencia
en las que se verifique continuidad econmica para la explotacin de la o de las mismas
actividades y se conserve la inscripcin como contribuyente, supuesto en el cual se considera
que existe sucesin de las obligaciones fiscales.

Evidencian continuidad econmica:

a) La fusin de empresas u organizaciones -incluidas unipersonales- a travs de una tercera que
se forme o por absorcin de una de ellas;
b) La venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente
independiente, constituyan un mismo conjunto econmico;
c) El mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad;
d) La permanencia de las facultades de direccin empresarial en la misma o mismas personas.

Iniciacin de Actividades
ARTICULO 149:
-En los casos de iniciacin de actividades deber solicitarse con carcter previo- la inscripcin
como contribuyente, presentando una declaracin jurada y abonando el impuesto mnimo que
correspondiera a la actividad.
En caso de que durante el perodo fiscal el impuesto a liquidar resultare mayor, lo abonado al
iniciar la actividad ser tomado como pago a cuenta, debiendo satisfacerse el saldo resultante.
En caso que la determinacin arroje un impuesto menor, el pago del impuesto mnimo
efectuado ser considerado como nico y definitivo del perodo.

CAPTULO III
DE LA BASE IMPONIBLE

Definicin
ARTICULO 150:
Salvo expresa disposicin en contrario, el gravamen se determinar sobre la base de los
ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total -en valores monetarios, en especies o en
servicios- devengado en concepto de venta de bienes, de remuneraciones total obtenidas por
los servicios, la retribucin por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por prstamos de
dinero o plazos de financiacin o, en general, el de las operaciones realizadas.
En las operaciones de ventas de inmuebles en cuotas por plazos superiores a Doce (12) meses,
se considera ingreso bruto devengado, a la suma total de las cuotas o pagos que vencieran en
cada perodo.
En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en el rgimen que las
regula, se considerar ingreso bruto a los importes devengados en funcin del tiempo en cada
perodo.
En las operaciones realizadas por responsables que no tengan obligacin legal de llevar libros y
formular balances en forma comercial, la base imponible ser el total de los ingresos percibidos
en el perodo.
No estarn obligados a inscribirse los contribuyentes por actividades de explotacin
agropecuaria, cuando la totalidad de su produccin sea comercializada a travs de agentes de
retencin.
Ingresos no Computables
ARTICULO 151:
No integran la base imponible, los siguientes conceptos:
a) Los importes correspondientes a impuestos internos, impuesto al valor agregado (dbito
fiscal), impuestos para los Fondos: Nacional de Autopista, Tecnolgico del Tabaco y de los
Combustibles y el Impuesto a los Servicios de Radiodifusin.
Esta deduccin slo podr ser efectuada por los contribuyentes de derecho de los gravmenes
citados en tanto se encuentren inscriptos como tales. El importe a computar ser el del dbito
fiscal o el del monto liquidado, segn se trate del impuesto al valor agregado o de los restantes
gravmenes, respectivamente y en todos los casos, en la medida que correspondan a las
operaciones de la actividad sujeta a impuesto, realizados en el perodo fiscal que se liquida;
b) Los importes que constituyen reintegro de capital en los casos de depsitos, prstamos,
crditos, descuentos y adelantos, y toda otra operacin de tipo financiero, as como sus
renovaciones, repeticiones, prrrogas, esperas u otras facilidades, cualquiera sea la modalidad
o forma de instrumentacin adoptada;
c) Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios y similares, correspondientes a
gastos efectuados por cuenta de terceros, en las operaciones de intermediacin en que acten.
Tratndose de concesionarios o agentes oficiales de ventas, lo dispuesto en el prrafo anterior
slo ser de aplicacin a los del estado en materia de juegos de azar y similares y de
combustibles;
d) Los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado -nacional y provincial- y las
municipalidades;
e) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios en concepto de reintegros o
reembolsos, acordados por la Nacin;
f) Los ingresos correspondientes a la venta de bienes de uso;

g) Los importes que correspondan al productor asociado por los retornos percibidos;
h) En las cooperativas de grado superior, los importes que correspondan a las cooperativas
agrcolas asociadas de grado inferior, por los retornos percibidos;
i) Los importes abonados a otras entidades prestatarias, de servicios pblicos, en el caso de
cooperativas o secciones de provisin de los mismos servicios, excluidos transportes y
comunicaciones.

Bases Imponibles Especiales Diferencia entre Precios de Compra y Venta

ARTICULO 152:
La base imponible estar constituida por la diferencia entre los precios de compra y venta, en
los siguientes casos:
a) Comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar autorizados, cuando los valores de
compra y de venta sean fijados por el Estado;
b) Comercializacin mayorista y minorista de tabacos, cigarros y cigarrillos;
c) Las operaciones de compra venta de divisas;
d) Comercializacin de productos con precio oficial de venta fijado por el Estado, cuando en la
determinacin de dicho precio de venta no se hubiere considerado la incidencia del impuesto
sobre el monto total;
e) Comercializacin de productos agrcola-ganadero, efectuado por cuenta propia por los
acopiadores de esos productos.
A opcin del contribuyente, el impuesto podr liquidarse aplicando las alcuotas pertinentes
sobre el total de los ingresos respectivos.

Bases Imponibles Especiales

ARTICULO 153:
Para las actividades expresamente indicadas, se utilizaran las siguientes bases imponibles:

Entidades Financieras
a) Para las entidades financieras comprendidas en la Ley de Entidades Financieras (Ley Nacional
N 21.526) y sus modificatorias, la base imponible estar constituida por el total de la suma del
haber de las cuentas de resultados ajustadas en funcin a su exigibilidad en el perodo fiscal de
que se trate.

Compaas de Seguros y Reaseguros

b) Para las compaas de seguros y reaseguros y de capitalizacin y ahorro, se considera monto
imponible aqul que implique una remuneracin de los servicios o un beneficio para la
entidad.
Se conceptan especialmente en tal carcter:
1) La parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecte a gastos generales, de
administracin, pago de dividendo, distribucin de utilidades u otras obligaciones a cargo de la
institucin;
2) Las sumas integradas por locacin de bienes inmuebles y la venta de valores mobiliarios no
exenta del gravamen, as como las provenientes de cualquier otra inversin de sus reservas.
No se computarn como ingresos, la parte de las primas de seguros destinadas a reservas
matemticas y de riesgos en curso, reaseguros pasivos y siniestros y otras obligaciones con
asegurados;
Comisionistas
c) Para las operaciones efectuadas por comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores,
representantes y/o cualquier otro tipo de intermediacin en operaciones de naturaleza
anloga, la base imponible estar dada por la diferencia entre los ingresos del perodo fiscal y
los importes que correspondan transferir en el mismo a sus comitentes.
Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos de operaciones de compra venta que por
cuenta propia efecten los intermediarios citados en el prrafo anterior. Tampoco para los
concesionarios o agentes oficiales de venta, los que se regirn por las normas generales;

Prstamos de Dinero
d) En los casos de operaciones de prstamos de dinero, realizados por personas fsicas o
jurdicas que no sean las contempladas por la Ley de Entidades Financieras (Ley Nacional N
21.526), la base imponible ser el monto de los intereses y ajustes por desvalorizacin
monetaria.
Cuando en los documentos referidos a dichas operaciones no se mencione el tipo de inters, o
se fije uno inferior al que determine la ley impositiva, se computar este ltimo a los fines de la
determinacin de la base imponible;

Comercializacin de Bienes Usados

e) En el caso de comercializacin de bienes usados recibidos como parte de pago, la base
imponible ser la diferencia entre su precio de venta y el monto que se le hubiere atribuido en
oportunidad de su recepcin.
En el caso de bienes usados registrables, con excepcin de aeronaves y embarcaciones, si el
precio de venta fuere inferior, igual o superior en menos de un diez por ciento (10%) al de
compra o recepcin, se presume, sin admitir prueba en contrario, que la base imponible es del
diez por ciento (10%) sobre estos ltimos valores;

Agencias de Publicidad
f) Para las agencias de publicidad, la base imponible est dada por los ingresos provenientes de
los Servicios de Agencia, las bonificaciones por volmenes y los montos provenientes de
servicios propios y productos que facturen.
Cuando la actividad consista en la simple intermediacin, los ingresos provenientes de las
comisiones recibirn el tratamiento previsto para comisionistas, consignatarios, mandatarios,
corredores y representantes;
Profesiones Liberales
g) En el caso de ejercicio de profesionales liberales, cuando la percepcin de los honorarios se
efecte -total o parcialmente- por intermedio de Consejos o Asociaciones profesionales, la
base imponible estar constituida por el monto lquido percibido por los profesionales,
entendindose por tal el resultante luego de deducidos los conceptos inherentes a la
intermediacin;

Laudo
h) De la base imponible no podrn detraerse el laudo correspondiente al personal, ni los
tributos que incidan sobre la actividad, salvo los especficamente determinados en la Ley.

Precio en Especie
ARTICULO 154:
Cuando el precio se pacte en especie el ingreso bruto estar constituido por la valuacin de la
cosa entregada, la locacin, el inters o el servicio prestado, aplicando los precios, la tasa de
inters, el valor locativo, etctera, oficiales o corrientes en plaza, a la fecha de generarse el
devengamiento.

Ingresos Devengados
ARTICULO 155:
Los ingresos brutos se imputarn al perodo fiscal en que se devengan.
Se entender que los ingresos se han devengado, salvo las excepciones previstas en la presente
Ley:
a) En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la firma del boleto, de la
posesin o escrituracin, el que fuere anterior;
b) En el caso de venta de otros bienes, desde el momento de la facturacin o de la entrega del
bien o acto equivalente, el que fuere anterior;
c) En los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la aceptacin
del certificado de obra, parcial o total o de la percepcin total o parcial del precio o de la
facturacin, el que fuere anterior;
d) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios -excepto las
comprendidas en el inciso anterior-, desde el momento en que se factura o termina total o
parcialmente, la ejecucin o prestacin pactada, el que fuere anterior, salvo que las mismas se
efectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo caso el gravamen se devengar desde
el momento de la entrega de tales bienes;
e) En el caso de provisin de energa elctrica, agua o gas, o prestaciones de servicios de:
cloacas, desages o telecomunicaciones, desde el momento en que se produzca el vencimiento
del plazo fijado para su pago o desde su percepcin total o parcial, el que fuere anterior;
f) En el caso de intereses, desde el momento en que se generan y en proporcin al tiempo
transcurrido hasta cada perodo de pago del impuesto;
g) En el caso de recupero total o parcial de crditos deducidos con anterioridad como
incobrables, en el momento que se verifique el recupero;
h) En los dems casos, desde el momento en que se genera el derecho o la contraprestacin.
A los fines de lo dispuesto precedentemente, se presume que el derecho a la percepcin se
devenga con prescindencia de la exigibilidad del mismo.

Deducciones Admitidas
ARTICULO 156:
De la base imponible -en los casos en que se determine por el principio general- se deducirn
los siguientes conceptos:
a) Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente
acordados por poca de pago, volumen de ventas, u otros conceptos similares, generalmente
admitidos segn los usos y costumbres, correspondientes al perodo fiscal que se liquida;
b) El importe de los crditos incobrables producidos en el transcurso del perodo fiscal que se
liquida y que hayan sido computados como ingreso gravado en cualquier perodo fiscal. Esta
deduccin no ser procedente cuando la liquidacin se efecte por el mtodo de lo percibido.
Constituyen ndices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de los siguientes: la cesacin
de pagos real y manifiesta, la quiebra, el concurso preventivo, la desaparicin del deudor, la
prescripcin, la iniciacin del cobro compulsivo.
En caso de posterior recupero, total o parcial, de los crditos deducidos por este concepto, se
considerar que ello es un ingreso gravado imputable al perodo fiscal en que el hecho ocurra;
c) Los importes correspondientes a envases y mercaderas devueltas por el comprador, siempre
que no se trate de actos de retroventa o retrocesin.
Las deducciones enumeradas precedentemente podrn efectuarse cuando los conceptos a que
se refieren correspondan a operaciones o actividades de los que derivan los ingresos objeto de
la imposicin.
Las mismas debern efectuarse en el perodo fiscal en que la erogacin, dbito fiscal o
detraccin tenga lugar y siempre que sean respaldadas por las registraciones contables o
comprobantes respectivos.

CAPTULO IV
EXENCIONES

Exenciones
ARTICULO 157:
Estn exentos del pago de este gravamen:
a) Las actividades ejercidas por el Estado Nacional, los estados provinciales y las
municipalidades, sus dependencias, reparticiones autrquicas y descentralizadas. No se
encuentran comprendidos en esta disposicin los organismos o empresas que ejerzan actos de
comercio o industria;
b) La prestacin de servicios pblicos efectuados directamente por el Estado Nacional, los
estados provinciales, las municipalidades, sus dependencias, reparticiones autrquicas y
descentralizadas, cuando las prestaciones efectuadas lo sean en funcin de Estado como Poder
Pblico, y siempre que no constituyan actos de comercio o industria o de naturaleza financiera,
salvo los casos de transporte y comunicaciones a cargo de las empresas estatales;
c) Las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar ttulos valores y los Mercados de Valores;
d) Toda operacin sobre ttulos, letras, bonos, obligaciones y dems papeles emitidos y que se
emitan en el futuro por la Nacin, las provincias y las municipalidades, como as tambin las
rentas producidas por los mismos y/o los ajustes de estabilizacin o correccin monetaria.
Aclarase que las actividades desarrolladas por los agentes de bolsas y por todo tipo de
intermediarios en relacin con tales operaciones no se encuentran alcanzadas por la presente
exencin;
e) La edicin de libros, diarios, peridicos y revistas, en todo su proceso de creacin, ya sea que
la actividad la realice el propio editor, o terceros por cuenta de ste.
Considerase libros, nicamente las obras literarias de cualquier clase, los manuales y libros
tcnicos, las bibliografas, los libros escolares, diccionarios, enciclopedias, anuarios, catlogos
de museos, de bibliotecas (con excepcin de los catlogos comerciales), los libros litrgicos, de
salterios (que no sean obras musicales impresas) y los libros para nios (con excepcin de los
lbumes o libros de estampas y de los cuadernos para dibujar o colorear). Las cubiertas, cierres
protectores y similares que se vendan con las obras, se considera que forman parte integrante
de los libros.
Igual tratamiento tendr la distribucin y venta de los impresos citados.
Estn comprendidos en esta exencin los ingresos provenientes de la locacin de espacios
publicitarios (avisos, edictos, solicitadas, etctera);
f) Las representaciones diplomticas y consulares de los pases extranjeros acreditados ante el
gobierno de la Repblica, dentro de las condiciones establecidas por la Ley Nacional de
Exenciones Impositivas para Representaciones Diplomticas (Ley Nacional N 13.238);
g) Las asociaciones mutualistas, por las cuotas sociales y por las contribuciones que perciba,
con excepcin de la actividad que puedan desarrollar en materia de seguros;
h) Los ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajo, provenientes de los
servicios prestados en las mismas. Esta exencin no alcanza a los ingresos provenientes de
prestaciones o locaciones de obra o de servicios por cuenta de terceros, aun cuando dichos
terceros sean socios o accionistas o tengan inversiones que no integren el capital societario.
Tampoco alcanza a los ingresos de las cooperativas citadas;
i) Los ingresos obtenidos por asociaciones, entidades o comisiones de beneficencia, de bien
pblico, asistencia social, de educacin, cientfica, artsticas, culturales y deportivas,
instituciones religiosas y asociaciones gremialistas, y nicamente por el cobro de las cuotas
sociales y otras contribuciones que perciba de sus asociados, benefactores y/o terceros o por la
realizacin de festivales o actos de cultura, deportivos y/o esparcimientos, siempre que los
ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos sociales,
acta de constitucin o documento similar, y en ningn caso se distribuyan directa o
indirectamente entre los socios. En estos casos, se deber contar con personera jurdica o
gremial o el reconocimiento o autorizacin por autoridad competente, segn corresponda;
j) Los intereses de depsito en cajas de ahorro y a plazo fijo;
k) Los ingresos provenientes de las siguientes actividades de produccin primaria:
1) Agropecuaria;
2) Silvicultura y Extraccin de Madera;
3) Caza;
4) Pesca.
En todos los casos, solamente estarn exentos los ingresos obtenidos por el productor primario
en la primer venta que realice de los bienes obtenidos por el ejercicio de las actividades
anteriormente mencionadas;1)
l) Los establecimientos educacionales privados, incorporados a los planes de enseanza oficial
y reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones;
m) Los ingresos provenientes de la explotacin de servicios de radiodifusin y televisin,
excepto el cobro del abono mensual realizado por los canales de cables;
n) Los ingresos de profesiones liberales, correspondientes a cesiones o participaciones que les
efecten otros profesionales, cuando stos ltimos computen la totalidad de los ingresos como
materia gravada.
Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos de cesiones o participaciones efectuadas por
empresas y/o sociedades inscriptas en el Registro Pblico de Comercio;
) Los ingresos percibidos por las cooperativas prestadoras de servicios elctricos en el mbito
provincial, excepto los provenientes de servicios prestados a consumidores finales.

Aclaracin:

1) R.G N 032/12 B.O. 31/08/12

CAPTULO V
DEL PERODO FISCAL

ARTICULO 158:
El perodo fiscal ser el ao calendario.
El pago se har por el sistema de anticipos y ajuste fiscal, sobre ingresos calculados sobre base
cierta en las condiciones y plazos que determine la Direccin.
Tratndose de contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral del
18/08/77 y sus modificaciones, los anticipos y el pago final ser mensual, con vencimiento en la
fecha que determinen los Organismos de aplicacin del citado Convenio y que se trasladar al
primer da hbil posterior cuando la fecha adoptada con carcter general recayera en un da
que no lo fuere.

CAPTULO VI
DE LA LIQUIDACIN Y PAGO

Liquidacin
ARTICULO 159:
El impuesto se liquidar por declaracin jurada, en los plazos y condiciones que se determinen
de acuerdo con lo establecido en el Artculo 28.
La Direccin General de Rentas establecer, asimismo, la forma y plazos de inscripcin de los
contribuyentes y dems responsables.
Los contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral del 18/08/77 y
sus modificaciones, presentarn:
a) Con la liquidacin del primer anticipo: Una declaracin jurada determinativa de los
coeficientes de ingresos y gastos a aplicar segn las disposiciones del citado Convenio, durante
el ejercicio;
b) Con la liquidacin del ltimo pago: Una declaracin jurada en la que se resumirn las
operaciones de todo el ejercicio.

Contribuyentes por Deuda Propia

ARTICULO 160:
Los contribuyentes por deuda propia y los agentes de retencin o percepcin ingresarn el
impuesto de conformidad con lo que determine al efecto la Direccin.
El impuesto se ingresar por depsito en el Banco que actu como Agente Financiero de la
Provincia de Misiones o en las entidades bancarias con las que se convenga la percepcin.
Cuando resulte necesario a los fines de facilitar la recaudacin del impuesto, el Poder Ejecutivo
podr establecer otras formas de percepcin.

Ejercicio de Varias Actividades

ARTICULO 161:
Cuando un contribuyente ejerza dos o ms actividades o rubros alcanzados con distinto
tratamiento, deber discriminar en sus declaraciones juradas el monto de los ingresos brutos
correspondiente a cada uno de ellos.
Cuando omitiera esta discriminacin, estar sujeto a la alcuota ms elevada, tributando en su
caso, un impuesto no menor a la suma de los mnimos establecidos en la Ley de alcuotas para
cada actividad o rubro.
Las actividades o rubros complementarios de una actividad principal -incluido financiacin y
ajustes por desvalorizacin monetaria- estarn sujetos a la alcuota que, para aquella,
contemple la Ley de alcuotas.

Actividades no Previstas
ARTICULO 162:
Del ingreso bruto no podrn efectuarse otras detracciones que las explcitamente enunciadas
en la presente Ley, las que, nicamente podrn ser usufructuadas por parte de los
responsables que, en cada caso, se indican.
No dejar de gravarse un ramo o actividad por el hecho de que no haya sido previsto en forma
expresa en esta Ley o en la Ley de alcuotas. En tal supuesto, se aplicar la alcuota general.

Deduccin de Retenciones
ARTICULO 163:
En la declaracin jurada de los anticipos o del ltimo pago, se deducir el importe de las
retenciones sufridas, procedindose, en su caso, al depsito del saldo resultante a favor del
Fisco.

CAPTULO VII
ACTIVIDADES EJERCIDAS EN DOS O MS JURISDICCIONES

Convenio Multilateral Impuestos Mnimos

ARTICULO 164:
Los contribuyentes que ejerzan actividades en dos o ms jurisdicciones, ajustarn su
liquidacin a las normas del Convenio Multilateral vigente.
No son aplicables a los mencionados contribuyentes, las normas generales relativas a
impuestos mnimos, salvo el caso de iniciacin de actividades.

Convenio Multilateral Formas de Pago

ARTICULO 165:
Las normas relativas a la mecnica de pago y transferencia y los formularios de pago, sern
dispuestos por la Comisin Arbitral del Convenio Multilateral.

Fijacin de Alcuotas y Montos Fijos

ARTICULO 166:
La Ley de alcuotas establecer las distintas alcuotas a aplicar a los hechos imponibles
alcanzados por la presente Ley.
La misma Ley fijar los importes que se fijen para actividades que tributen por monto fijo,
tomando en consideracin la actividad, la categora de los servicios prestados o actividades
realizadas, el mayor o menor nmero de suntuosidad, las caractersticas econmicas u otros
parmetros representativos de la actividad desarrollada.

LEY XXII N 25
(Antes Ley 3262)
TEXTO ORDENADO LEY IV N 63 B.O. 17/01/14

MODIFICACION ANTERIOR LEY XXII N 37

MODIFICADA POR DTO. N 1662/11; Decreto N 780/12; Decreto N 1761/14; LEY XXII N
38; LEY VII N 73; R.G. N 001, 037 y 040/13

LEY DE ALICUOTAS

TITULO II
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

ARTICULO 10:
DE conformidad a lo prescripto por el Artculo 157 inciso k) de la Ley XXII N 35 (Antes Ley
4366) Cdigo Fiscal y normas reglamentarias, se encuentran exentas las actividades de
produccin primaria que se detallan en los rubros A y B del Anexo I, salvo las actividades
gravadas, que en cada caso se individualizan, y para lo prescripto en el Artculo 12, excepto
ventas efectuadas en ferias francas.

ARTICULO 11:
DE conformidad a lo prescripto por el Artculo 164 de la Ley XXII N 35 (Antes Ley 4366)
Cdigo Fiscal y normas reglamentarias, establcese la alcuota general de tres con cincuenta
centsimos por ciento por ciento (3,50%)*, para las actividades de produccin y
comercializacin de bienes, locaciones y prestaciones de obras y servicios, que se enumeran en
los rubros C), D), E), F), G), H), I), J), K), L), M), N), O), P) y Q) del Anexo I, salvo para las
actividades exentas y con alcuotas diferenciadas -que en cada caso se individualizan- y para lo
prescripto en el Artculo 12.

* s/Dto. N 1749/13 y R.G. N 037/13 Vig.: 01/01/14

Alcuota original: 2,50% s/Ley XXII N 25; 3% s/Dto. N 780/12

ARTICULO 12:
ESTABLECESE la alcuota de Cuatro con cincuenta centsimos por ciento (4,50%)*, para la
comercializacin de bienes, locaciones y prestaciones de obras y servicios, cualquiera fuese la
actividad, cuando los mismos sean comercializados o prestados, segn el caso, en forma
directa a consumidores finales.
Esta prescripcin ser aplicable cuando la actividad no est alcanzada por una alcuota mayor
establecida en la presente Ley o en leyes especiales que se dicten.
* s/Dto. N 1749/13 y R.G. N 037/13 Vig.: 01/01/14.

Alcuota original: 3,40% s/Ley XXII N 25; 3,90% s/Dto. N 780/12

ARTICULO 13:
POR el ejercicio habitual y a ttulo oneroso, en jurisdiccin de la Provincia de Misiones, de las
actividades que se detallan a continuacin, establcense como anticipos mnimos mensuales
del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, los importes que se detallan independientemente de
que el contribuyente est sujeto al rgimen de emisin de comprobantes mediante utilizacin
del equipamiento denominado Controladores Fiscales establecido por la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos. Exclyese de los alcances del presente artculo a los
contribuyentes que determinen anticipos del impuesto superiores a los mnimos fijados y a los
que desarrollen actividades gravadas con alcuotas cero, excepto en la proporcin
correspondiente a ventas, locaciones o prestaciones de servicios efectuadas directamente a
consumidores finales.
El Poder Ejecutivo establecer los mecanismos y formalidades a fin de que, al finalizar el
ejercicio fiscal, la sumatoria de los anticipos mnimos mensuales no supere el total de
obligaciones que, en razn de los ingresos brutos efectivamente obtenidos, corresponda
determinar e ingresar al contribuyente.
-Servicios de salones de baile, discotecas y similares; servicios de crditos no clasificados en
otra parte. Incluyendo el otorgamiento de prstamos por entidades que no reciben depsitos y
que estn fuera del sistema bancario y cuyo destino es financiar el consumo u otros bienes,
exceptuando la vivienda $ 70,00
-Servicios de salones de juego, incluyendo salones de billar, pool, bowling, juegos electrnicos,
etc., hasta tres (3) juegos $ 5,00 c/u
-Servicios de salones de juego, incluyendo salones de billar, pool, bowling, juegos electrnicos,
etc., ms de tres juegos $ 8,00 c/u
-Servicios de transporte escolar efectuado durante el ciclo escolar respectivo; transporte para
colonias de vacaciones y clubes, por cada asiento habilitado $ 1,92
-Servicios de alojamientos por hora, por cada habitacin habilitada. $ 40,00
-Actividades desarrolladas en locales comerciales cuyas dimensiones no superen los cinco (5)
metros cuadrados de extensin $ 13,70
-Actividades de vendedores a consumidor final, sean ambulantes o con puestos fijos en la va
pblica $ 10,30
-Servicios prestados en playas de estacionamiento, por cada espacio de quince metros
cuadrados destinados a la guarda de cada unidad. $ 2,51
-Servicio de transporte automotor de pasajeros mediante taxmetros libres y remises, por cada
mvil en actividad $ 25,00
-Servicio de transporte automotor de pasajeros mediante taxmetros con parada fija, por cada
mvil en actividad $ 20,00
Para los dems contribuyentes directos del impuesto sobre los ingresos brutos que no se
encuentren comprendidos en algunos de las actividadades precedentes y, en base a los
ingresos brutos correspondientes al perodo fiscal inmediato anterior, los importes que en cada
caso se fijen:
IIBB hasta $ 5.000.$15,00
IIBB de $ 5.000 y hasta $ 10.000..$28,00
IIBB de $ 10.000 hasta $ 15.000$45,00
IIBB de $ 15.000 hasta $ 20.000.. $60,00

ARTICULO 14:
EL Poder Ejecutivo podr establecer bonificaciones de hasta un veinte por ciento (20%) en el
importe de anticipos mnimos mensuales del impuesto previsto en el presente ttulo, para
cumplimientos correctos y en trmino de las obligaciones fiscales.

ARTICULO 15:
ESTABLECENSE los siguientes topes mnimos y mximos de la multa por infraccin, a los
deberes formales previstos en el Artculo 48 de la Ley XXII N 35 (Antes Ley 4366) Cdigo
Fiscal.

s/R.G. N 040/13* s/Ley XXII N 25

Tope mnimo. $ 50,00 $ 10,00
Tope mximo $ 30.000,00 $ 8.000,00

* Vigencia: 02/01/14

ARTICULO 16:

ALICUOTA 0%. Titulado por FIECE

DE conformidad con lo establecido en el Art. 164 de la Ley XXII N 35 (Antes Ley 4366)
Cdigo Fiscal y normas reglamentarias, establcese la alcuota base Cero por ciento (0,00 %),
para las actividades que a continuacin se detallan y siempre que no tengan otro tratamiento
en esta ley y en el Cdigo Fiscal:
EMPRESAS DE TURISMO Y OTRAS ACTIVIDADES NO CLASIFICADAS
Actividad turstica y actividades conexas realizada en el Municipio de Pto. Iguaz
exclusivamente. Actividades conexas incluye:
Inc. a) Derogado por Dto. N 1662/11. Vig.: 04/11/11

a) Servicios de alojamiento, comida y hospedaje prestado por hoteles, residenciales, hosteras,

pensiones, campamentos y casa de huspedes, moteles, bungalows y que esten inscriptos en la
Secretara de Turismo de la Provincia;

b) Servicios de comidas y bebidas en restaurantes y cantinas, pizzeras,grill, snack bar,

fast food y parrillas, bares, cafs, whiskerias y cerveceras, heladeras y expendio de
productos lcteos, confiteras, salones de t, etc. Asimismo todo comercio relacionado con el
servicio turstico;
c) Transportes locales urbanos y suburbanos de pasajeros, transporte de pasajeros en
taxmetros y remises, mnibus, y otros automotores de turismo, alquiler de automviles con o
sin chofer;

d) Servicios de playas de estacionamiento, garajes, lavado automtico de automotores,

servicios prestados por estaciones de servicios;

e) Servicios prestados por agencias de turismo, destinados al Municipio de Puerto Iguaz;

f) Servicios de alquiler de lanchas y botes.

g) Servicios prestados por salones de baile, discotecas y similares, relacionados con

espectculos deportivos, teatrales, musicales, cinematogrficos;

h) Servicios culturales de bibliotecas,museos, jardines botnicos y zoolgicos, y otros servicios

culturales no contemplados expresamente.

ALICUOTA 1,00%. Titulado por FIECE

DEJASE sin efecto la reduccin a cero (0) de la alcuota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos
para las actividades realizadas en el Municipio de puerto Iguaz comprendidas en el inciso a),
del Artculo 16 de la Ley XXII N 25 (antes Ley 3262).

FIJASE en Uno por Ciento (1,00%) la alcuota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para las
actividades comprendidas en el inciso a), del Artculo 16 de la Ley XXII N 25 (antes Ley 3262),
siempre que se verifiquen las siguientes condiciones:

a) Que determinen e ingresen en tiempo y forma el ciento por ciento del impuesto
correspondiente a cada periodo fiscal;

b) Que no registren deudas en concepto del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, retenciones,
percepciones y/o multas del mismo tributo, determinadas y notificadas administrativamente,
firmes o no a la fecha de vencimiento de cada declaracin jurada mensual;

c) Que no registren deudas en discusin contencioso administrativa o sometidas a gestin de

cobro judicial;

d) Que no registren mora total o parcial de una o mas cuotas de planes de facilidades de pago
o de regularizaciones fiscales (moratorias oportunamente celebradas);

e) Que no registren deudas en ninguno de los tributos provinciales de los que sean
contribuyentes o responsables, ni cuotas vencidas de planes de pagos o moratorias pendientes
de pago, en oportunidad de ingresar el anticipo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

FIJASE en Uno con cincuenta Centsimos por Ciento (1,50%), la alcuota del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos para los sujetos comprendidos en el Artculo 2, que no renan los requisitos
precedentes.

NO proceder el cmputo de ninguna reduccin o deduccin en concepto de bonificaciones

y/o descuento de ninguna naturaleza para los sujetos comprendidos en este Decreto.
ARTICULO 17:
EN la asignacin de los incrementos de recaudacin generados a partir del 17 de junio del ao
2008, el Poder Ejecutivo otorgar primaca a las siguientes finalidades entre otras: cultura y
educacin, salud, bienestar social y desarrollo de la economa, planes o programas especiales
tales como: Seguro Provincial de Salud, pensiones no contributivas, atencin a la niez,
juventud y ancianos, Biofbrica, Pro valor, microcrditos, emprendimientos familiares o de
emprendedores, innovacin tecnolgica aplicada, biocombustibles u otros programas sociales
o econmicos vigentes o futuros, salarios, jubilaciones y pensiones por vejez e invalidez,
tendientes a reducir las necesidades bsicas insatisfechas y brindar mayor igualdad de
oportunidades a los misioneros, pudiendo asignar a dichos fines hasta el sesenta por ciento
(60%) del incremento neto de la recaudacin obtenida.

ARTICULO 18:
FACLTASE al Poder Ejecutivo a ajustar y modificar las alcuotas fijadas dentro del rango
establecido en el presente Ttulo.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo precedente, el Poder Ejecutivo podr modificar
parcial o totalmente la alcuota con la que se encuentra gravada la actividad comercial,
industrial y de servicios correspondientes al impuesto sobre los ingresos brutos, ratificndose
en tal sentido los Decretos dictados por el Poder Ejecutivo en uso de dichas facultades.

ARTICULO 19:
FACLTASE al Poder Ejecutivo a otorgar bonificaciones de carcter general en las alcuotas del
Impuesto a los Ingresos Brutos, para los casos de cumplimientos correctos y en trmino de las
obligaciones fiscales.

Convenio Multilateral

Suscripto en la Ciudad de Salta.

AMBITO DE APLICACION DEL CONVENIO

ARTICULO 1:

Las actividades a que se refiere el presente Convenio son aquellas que se ejercen por un mismo
contribuyente en una, varias o todas sus etapas en dos o ms jurisdicciones, pero cuyos
ingresos brutos, por provenir de un proceso nico, econmicamente inseparable, deben
atribuirse conjuntamente a todas ellas, ya sea que las actividades las ejerza el contribuyente
por s o por terceras personas, incluyendo las efectuadas por: intermediarios, corredores,
comisionistas, mandatarios, viajantes o consignatorios, etc., con o sin relacin de dependencia.
As se encuentran comprendidas en l los casos en que se configure alguna de las siguientes
situaciones:

a) que la industrializacin tenga lugar en una o varias jurisdicciones y la comercializacin en

otra u otras, ya sea parcial o totalmente;

b) que todas las etapas de la industrializacin o comercializacin se efecten en una o varias

jurisdicciones y la direccin y administracin se ejerza en otra u otras;

c) que el asiento principal de las actividades est en una jurisdiccin y se efecten ventas o
compras en otra u otras;

d) que el asiento principal de las actividades est en una jurisdiccin y se efecten operaciones
o prestaciones de servicios con respecto a personas, bienes o cosas radicados o utilizados
econmicamente en otra u otras jurisdicciones.

Cuando se hayan realizado gastos de cualquier naturaleza, aunque no sean computables a los
efectos del artculo 3, pero vinculados con las actividades que efecte el contribuyente en ms
de una jurisdiccin, tales actividades estarn comprendidas en las disposiciones de este
Convenio, cualquiera sea el medio utilizado para formalizar la operacin que origina el ingreso
(correspondencia, telgrafo, teletipo, telfono, etc.).

REGIMEN DE DISTRIBUCION DE INGRESOS

REGIMEN GENERAL

ARTICULO 2:
Salvo lo previsto para casos especiales, los ingresos brutos totales del contribuyente,
originados por las actividades objeto del presente Convenio, se distribuirn entre todas las
jurisdicciones en la siguiente forma:

a) el 50% (cincuenta por ciento) en proporcin a los gastos efectivamente soportados en cada
jurisdiccin;

b) el 50% (cincuenta por ciento) restante en proporcin a los ingresos brutos provenientes de
cada jurisdiccin, en los casos de operaciones realizadas por intermedio de sucursales,
agencias u otros establecimientos permanentes similares, corredores, comisionistas,
mandatarios, viajantes, o consignatarios, etc., con o sin relacin de dependencia. A los efectos
del presente inciso, los ingresos provenientes de las operaciones a que hace referencia el
ltimo prrafo del artculo 1 debern ser atribuidos a la jurisdiccin correspondiente al
domicilio del adquirente de los bienes, obras o servicios.

ARTICULO 3:

Los gastos a que se refiere el artculo 2, son aqullos que se originan por el ejercicio de la
actividad.

As, se computarn como gastos: los sueldos, jornales y toda otra remuneracin; combustibles
y fuerza motriz; reparaciones y conservacin; alquileres, primas de seguros y en general todo
gasto de compra, administracin, produccin, comercializacin, etc.. Tambin se incluirn las
amortizaciones ordinarias admitidas por la ley del impuesto a las ganancias.

No se computarn como gastos:

a) el costo de la materia prima adquirida a terceros destinada a la elaboracin en las

actividades industriales, como tampoco el costo de las mercaderas en las actividades
comerciales. Se entender como materia prima, no solamente la materia prima principal, sino
todo bien de cualquier naturaleza que fuere que se incorpore fsicamente o se agregue al
producto terminado;

b) el costo de las obras o servicios que se contraten para su comercializacin;

c) los gastos de propaganda y publicidad;

d) los tributos nacionales, provinciales y municipales (impuestos, tasas, contribuciones,

recargos cambiarios, derechos, etc.);

e) los intereses;

f) los honorarios y sueldos a directores, sndicos y socios de sociedades, en los importes que
excedan del 1% (uno por ciento) de la utilidad del balance comercial.

ARTICULO 4:
Se entender que un gasto es efectivamente soportado en una jurisdiccin, cuando tenga una
relacin directa con la actividad que en la misma se desarrolle (por ej.: de direccin, de
administracin, de fabricacin, etc.), an cuando la erogacin que l representa, se efecte en
otra. As, los sueldos, jornales y otras remuneraciones se consideran soportados en la
jurisdiccin en que se prestan los servicios a que dichos gastos se refieren.

Los gastos que no puedan ser atribuidos con certeza, se distribuirn en la misma proporcin
que los dems, siempre que sean de escasa significacin con respecto a stos. En caso
contrario, el contribuyente deber distribuirlos mediante estimacin razonablemente fundada.

Los gastos de transporte se atribuirn por partes iguales a las jurisdicciones entre las que se
realice el hecho imponible.

ARTICULO 5:

A los efectos de la distribucin entre las distintas jurisdicciones del monto imponible total, se
consideran los ingresos y gastos que surjan del ltimo balance cerrado en el ao calendario
inmediato anterior.

De no practicarse balances comerciales, se atender a los ingresos y gastos determinados en el

ao calendario inmediato anterior.

REGIMENES ESPECIALES

ARTICULO 6:

En los casos de actividades de la construccin, incluidas las de demolicin, excavacin,

perforacin, etc., los contribuyentes que tengan su escritorio, oficina, administracin o
direccin en una jurisdiccin y ejecuten obras en otras, se atribuir el 10% (diez por ciento) de
los ingresos a la jurisdiccin donde est ubicada la sede indicada precedentemente y
corresponder el 90% (noventa por ciento) de los ingresos a la jurisdiccin en que se realicen
las obras. No podr discriminarse, al considerar los ingresos brutos, importe alguno en
concepto de honorarios a ingenieros, arquitectos, proyectistas u otros profesionales
pertenecientes a la empresa.

ARTICULO 7:

Texto s/R.G. (C.A.) N 5/80 B.O. 6/02/80

En los casos de entidades de seguros, de crditos, de capitalizacin y ahorro, de ahorro y

prstamo y entidades financieras no bancarias, cuando la administracin o sede central se
encuentre en una jurisdiccin y se contraten operaciones relativas a bienes o personas situadas
o domiciliadas en otras u otras, se atribuir a sta o stas jurisdicciones, el 80% (ochenta por
ciento) de los ingresos provenientes de la operacin y se atribuir el 20% (veinte por ciento)
restante a la jurisdiccin donde se encuentre situada la administracin o sede central,
tomndose en cuenta el lugar de radicacin o domicilio del asegurado al tiempo de la
contratacin, en los casos de seguros de vida o de accidente.

ARTICULO 8:

Texto s/R.G. (C.A.) N 5/80 B.O. 6/02/80

En los casos de contribuyentes comprendidos en el rgimen de la ley de entidades financieras,

cada fisco podr gravar la parte de ingresos que le corresponda en proporcin a la sumatoria
de los ingresos, intereses pasivos y actualizaciones pasivas de cada jurisdiccin en la que la
entidad tuviere casas o filiales habilitadas por la Autoridad de Aplicacin, respecto de iguales
conceptos de todo el pas. Se excluirn los ingresos correspondientes a operaciones realizadas
en jurisdicciones en las que las entidades no tuvieren casas o filiales habilitadas, los que sern
atribuidos en su totalidad a la jurisdiccin en la que la operacin hubiere tenido lugar.

ARTICULO 9:

En los casos de empresas de transportes de pasajeros o cargas que desarrollen sus actividades
en varias jurisdicciones, se podr gravar en cada una la parte de los ingresos brutos
correspondientes al precio de los pasajes y fletes percibidos o devengados en el lugar de origen
del viaje.

ARTICULO 10:

En los casos de profesiones liberales ejercidas por personas que tengan su estudio, consultorio
u oficinas similar en una jurisdiccin y desarrollen actividades profesionales en otras, la
jurisdiccin en la cual se realiza la actividad podr gravar el 80% (ochenta por ciento) de los
honorarios en ella percibidos o devengados, y la otra jurisdiccin el 20% (veinte por ciento)
restante.

Igual tratamiento se aplicar a las consultoras y empresas consultoras.

ARTICULO 11:

En los casos de rematadores, comisionistas u otros intermediarios, que tengan su oficina

central en una jurisdiccin y rematen o intervengan en la venta o negociacin de bienes
situados en otra, tengan o no sucursales en sta, la jurisdiccin donde estn radicados los
bienes podr gravar el 80% (ochenta por ciento) de los ingresos brutos originados por esas
operaciones y la otra, el 20% (veinte por ciento) restante.
ARTICULO 12:

En los casos de prestamistas hipotecarios o prendarios que no estn organizados en forma de

empresa y que tengan su domicilio en una jurisdiccin y la garanta se constituye sobre bienes
inmuebles o muebles situados en otra, la jurisdiccin donde se encuentren stos podr gravar
el 80% (ochenta por ciento) de los ingresos brutos producidos por la operacin y la otra
jurisdiccin el 20% (veinte por ciento) restante.

ARTICULO 13:

En el caso de las industrias vitivincolas y azucareras, as como en el caso de los productos

agropecuarios, forestales, mineros y/o frutos del pas, en bruto, elaborados y/o
semielaborados en la jurisdiccin de origen, cuando sean despachados por el propio productor
1) sin facturar, para su venta fuera de la jurisdiccin productora, ya sea que los mismos se
vendan en el estado en que fueron despachados o luego de ser sometidos a un proceso de
elaboracin, enviados a Casas Centrales, Sucursales, Depsitos, Plantas de fraccionamiento o a
terceros, el monto imponible para dicha jurisdiccin ser el precio mayorista, oficial o corriente
en plaza a la fecha y en el lugar de expedicin. Cuando existan dificultades para establecer el
mismo, se considerar que es equivalente al 85% (ochenta y cinco por ciento) del precio de
venta obtenido. Las jurisdicciones en las cuales se comercialicen las mercaderas podrn gravar
la diferencia entre el ingreso bruto total y el referido monto imponible, con arreglo al rgimen
establecido por el Artculo 2.

En el caso de la industria tabacalera, cuando los industriales adquieran directamente la materia

prima a los productores, se atribuir en primer trmino a la jurisdiccin productora un importe
igual al respectivo valor de adquisicin de dicha materia prima. La diferencia entre el ingreso
bruto total y el referido importe ser distribuido entre las distintas jurisdicciones en que se
desarrollen las posteriores etapas de la actividad, conforme al rgimen establecido por el
artculo 2. Igual criterio se seguir en el caso de adquisicin directa a los productores,
acopiadores o intermediarios de quebracho y de algodn por los respectivos industriales y
otros responsables del desmote, y en el caso de adquisicin directa a los productores,
acopiadores o intermediarios de arroz, lana y frutas.

En el caso de la mera compra, cualquiera fuera la forma en que se realice, de los restantes
productos agropecuarios, forestales, mineros y/o frutos del pas, producidos en una
jurisdiccin para ser industrializados o vendidos fuera de la jurisdiccin productora y siempre
que sta no grave la actividad del producto, se atribuir en primer trmino a la jurisdiccin
productora el 50% (cincuenta por ciento) del precio oficial o corriente en plaza a la fecha y en el
lugar de adquisicin. Cuando existan dificultades para establecer este precio, se considerar
que es equivalente al 85% (ochenta y cinco por ciento) del precio de venta obtenido. La
diferencia entre el ingreso bruto total del adquirente y el importe mencionado ser atribuida a
las distintas jurisdicciones en que se comercialicen o industrialicen los productos, conforme al
rgimen del artculo 2. En los casos en que la jurisdiccin productora grava la actividad del
productor, la atribucin se har con arreglo al rgimen del artculo 2.

1) Ver aclaracin s/ R.G. N 070/02 B.O. 22/10/02

INICIACION Y CESE DE ACTIVIDADES

ARTICULO 14:

Texto s/R.G. (C.A.) N 5/80 B.O. 6/02/80

En los casos de iniciacin o cese de actividades en una o varias jurisdicciones no ser de

aplicacin el rgimen del Artculo 5, sino el siguiente:

a) Iniciacin: en caso de iniciacin de actividades comprendidas en el rgimen general en una,

varias o todas las jurisdicciones, la o las jurisdicciones en que se produzca la iniciacin podrn
gravar el total de los ingresos obtenidos en cada una de ellas, pudiendo las dems gravar los
ingresos restantes con aplicacin de los coeficientes de ingresos y gastos que les correspondan.
Este rgimen se aplicar hasta que se produzca cualesquiera de los supuestos previstos en el
Artculo 5.

Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin para las actividades comprendidas en

los Artculos 6 a 12, ambos inclusive.

En los casos comprendidos en el Artculo 13, se aplicarn las normas establecidas por el
mismo, salvo en la parte de los ingresos que se distribuye segn el rgimen general, en cuyo
caso ser de aplicacin el sistema establecido en el primer prrafo del presente inciso;

b) Cese: en los casos de cese de actividades en una o varias jurisdicciones, los contribuyentes o
responsables debern determinar nuevos ndices de distribucin de ingresos y gastos conforme
al Artculo 2, los que sern de aplicacin a partir del da primero del mes calendario inmediato
siguiente a aqul en que se produjere el cese.

Los nuevos ndices sern la resultante de no computar para el clculo, los ingresos y gastos de
la jurisdiccin en que se produjo el cese.

En el ejercicio fiscal siguiente al del cese, se aplicar el Artculo 5 prescindindose del

cmputo de los ingresos y gastos de la o las jurisdicciones en que se produjo el mismo.

ORGANISMOS DE APLICACION

ARTICULO 15:
La aplicacin del presente Convenio estar a cargo de una Comisin Plenaria y de una Comisin
Arbitral.

DE LA COMISION PLENARIA

ARTICULO 16:

La Comisin Plenaria se constituir con dos representantes por cada jurisdiccin adherida -un
titular y un suplente- que debern ser especialistas en materia impositiva. Elegir de entre sus
miembros en cada sesin un presidente y funcionar vlidamente con la presencia de la mitad
ms uno de sus miembros.

Las decisiones se tomarn por mayora de votos de los miembros presentes, decidiendo el
Presidente en caso de empate.

ARTICULO 17:

Sern funciones de la Comisin Plenaria:

a) aprobar su reglamento interno y el de la Comisin Arbitral;

b) establecer las normas procesales que debern regir las actuaciones ante ella y la Comisin
Arbitral;

c) sancionar el presupuesto de gastos de la Comisin Arbitral y controlar su ejecucin;

d) nombrar el Presidente y Vicepresidente de la Comisin Arbitral de una terna que al efecto se

solicitar a la Secretara de Estado de Hacienda de la Nacin;

e) resolver con carcter definitivo los recursos de apelacin a que se refiere el Artculo 25,
dentro de los 90 (noventa) das de interpuestos;

f) considerar los informes de la Comisin Arbitral;

g) proponer, "ad referendum" de todas las jurisdicciones adheridas, y con el voto de la mitad
ms uno de ellas, modificaciones al presente Convenio sobre temas incluidos expresamente en
el orden del da de la respectiva convocatoria. La Comisin Arbitral acompaar a la
convocatoria todos los antecedentes que hagan a la misma.

ARTICULO 18:

La Comisin Plenaria deber realizar por lo menos dos reuniones anuales.

DE LA COMISION ARBITRAL

ARTICULO 19:

La Comisin Arbitral estar integrada por un Presidente, un Vicepresidente, siete vocales

titulares y siete vocales suplentes y tendr su asiento en la Secretara de Estado de Hacienda de
la Nacin.

ARTICULO 20:

El presidente de la Comisin Arbitral ser nombrado por la Comisin Plenaria de una terna que
al efecto se solicitar a la Secretara de Estado de Hacienda de la Nacin. El Vicepresidente se
elegir en una eleccin posterior entre los dos miembros propuestos restantes. Los vocales
representarn a la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires, a la Provincia de Buenos Aires y
a cada una de las cinco zonas que se indican a continuacin, integradas por las jurisdicciones
que en cada caso se especifican:

Zona Noreste: Corrientes, Chaco, Misiones, Formosa.

Zona Centro: Crdoba, La Pampa, Santa Fe, Entre Ros.

Zona Noroeste: Salta, Jujuy, Tucumn, Santiago del Estero, Catamarca.

Zona Cuyo: La Rioja, San Juan, Mendoza, San Luis.

Zona Sur o Patagnica: Chubut, Neuqun, Ro Negro, Santa Cruz, Territorio Nacional de la Tierra
del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur.

El Presidente, el Vicepresidente y los vocales debern ser especialistas en materia impositiva.

Las jurisdicciones no adheridas no podrn integrar la Comisin Arbitral.

ARTICULO 21:

Los vocales representantes de las zonas que se mencionan en el artculo anterior durarn en
sus funciones dos aos y se renovarn de acuerdo al siguiente procedimiento:

a) dentro de cada zona se determinar el orden correspondiente a los vocales, asignando por
acuerdo o por sorteo un nmero correlativo a cada una de las jurisdicciones integrantes de la
zona respectiva;

b) las jurisdicciones a las que correspondan los cinco primeros nmeros de orden tendrn
derecho a designar los vocales para el primer perodo de dos aos, quines sern sustituidos al
cabo de ese trmino por los representantes de las jurisdicciones que correspondan, segn lo
que acordaren los integrantes de cada zona o que sigan en orden de lista, y as sucesivamente
hasta que todas las jurisdicciones hayan representado a su respectiva zona;

c) a los efectos de las futuras renovaciones las jurisdicciones salientes mantendrn el orden
preestablecido.

ARTICULO 22:

Las jurisdicciones que no formen parte de la Comisin tendrn derecho a integrarla mediante
un representante cuando se susciten cuestiones en las que sean parte.

La Comisin sesionar vlidamente con la presencia del Presidente o Vicepresidente y de no

menos de cuatro vocales. Las decisiones se tomarn por mayora de votos de los vocales y
representantes presentes. El Presidente decidir en caso de empate.

ARTICULO 23:

Los gastos de la comisin sern sufragados por las distintas jurisdicciones adheridas, en
proporcin a las recaudaciones obtenidas en el penltimo ejercicio en concepto del Impuesto
al que se refiere este Convenio.

ARTICULO 24:

Sern funciones de la Comisin Arbitral:

a) dictar de oficio o a instancia de los Fiscos adheridos normas generales interpretativas de las
clusulas del presente Convenio, que sern obligatorias para las jurisdicciones adheridas;

b) resolver las cuestiones sometidas a su consideracin que se originen con motivo de la

aplicacin del Convenio en los casos concretos. Las decisiones sern obligatorias para las partes
en el caso resuelto;

c) resolver las cuestiones que se planteen con motivo de la aplicacin de las normas de
procedimiento que rijan la actuacin ante el organismo;

d) ejercer iguales funciones a las indicadas en los incisos anteriores con respecto a cuestiones
que originen o se hayan originado y estuvieran pendientes de resolucin con motivo de la
aplicacin de los convenios precedentes;

e) proyectar y ejecutar su presupuesto;

f) proyectar su reglamento interno y normas procesales;

g) organizar y dirigir todas las tareas administrativas y tcnicas del organismo;

h) convocar a la Comisin Plenaria en los siguientes casos:

1) para realizar las reuniones previstas en el Artculo 18.

2) para resolver los recursos de apelacin a que se refiere el Artculo 17, inciso e), dentro de los
30 (treinta) das de su interposicin. A tal efecto remitir a cada una de las jurisdicciones,
dentro de los 5 (cinco) das de interpuesto el recurso, copia de todos los antecedentes del caso
en apelacin.

3) En toda otra oportunidad que lo considere conveniente.

i) organizar la centralizacin y distribucin de informacin para la correcta aplicacin del

presente Convenio.

A los fines indicados en el presente Artculo, las jurisdicciones debern remitir

obligatoriamente a la Comisin Arbitral los antecedentes e informaciones que sta les solicite
para la resolucin de los casos sometidos a su consideracin y facilitar toda la informacin que
les sea requerida a los fines del cumplimiento de lo establecido en el inciso i).

ARTICULO 25:

Contra las disposiciones generales interpretativas y las resoluciones que dicte la Comisin
Arbitral, los Fiscos adheridos y los contribuyentes o asociaciones reconocidas afectadas, podrn
interponer recurso de apelacin ante la Comisin Plenaria, en la forma que establezcan las
normas procesales y dentro de los 30 (treinta) das hbiles de su notificacin.

ARTICULO 26:

A los fines indicados en el artculo anterior, las resoluciones de la Comisin Arbitral debern ser
comunicadas por carta certificada con aviso de recepcin, a todas las jurisdicciones adheridas y
a los contribuyentes o asociaciones reconocidas que fueran parte en el caso concreto
planteado o consultado.

En el caso de pronunciamiento dictado con arreglo a lo previsto en el Artculo 24, inciso a), se
considerar notificacin vlida, con respecto a los contribuyentes y asociaciones reconocidas,
la publicacin del pronunciamiento en el Boletn Oficial de la Nacin.

DISPOSICIONES VARIAS

ARTICULO 27:

En la atribucin de los gastos e ingresos a que se refiere el presente Convenio se atender a la

realidad econmica de los hechos, actos y situaciones que efectivamente se realicen.
ARTICULO 28:

Texto s/R.G. (C.A.) N 5/80 B.O. 6/02/80

Los contribuyentes debern presentar en el lugar, tiempo y forma que se determine, una
planilla demostrativa de los ingresos brutos totales discriminados por jurisdiccin y de los
gastos efectivamente soportados en cada una de ellas. La liquidacin del impuesto en cada
jurisdiccin se efectuar de acuerdo con las normas legales y reglamentarias locales respectivas
siempre que no se opongan a las disposiciones del presente Convenio.

ARTICULO 29:

Todas las jurisdicciones estn facultadas para inspeccionar directamente a los contribuyentes
comprendidos en este Convenio, cualquiera fuese su domicilio o el lugar donde tengan su
administracin o sede, con conocimiento del Fisco correspondiente.

ARTICULO 30:

Los contribuyentes comprendidos en el presente Convenio estn obligados a suministrar todos

los elementos de juicio tendientes a establecer su verdadera situacin fiscal, cualquiera sea la
jurisdiccin adherida que realice la fiscalizacin.

ARTICULO 31:

Las jurisdicciones adheridas se comprometen a prestarse la colaboracin necesaria a efectos de

asegurar el correcto cumplimiento por parte de los contribuyentes de sus obligaciones fiscales.
Dicha colaboracin se referir especialmente a las tareas relativas a la informacin,
recaudacin y fiscalizacin del tributo.

ARTICULO 32:

Las jurisdicciones adheridas no podrn aplicar a las actividades comprendidas en el presente

Convenio, alcuotas o recargos que impliquen un tratamiento diferencial con respecto a iguales
actividades que se desarrollen, en todas sus etapas, dentro de una misma jurisdiccin.

ARTICULO 33:

En los casos en que los contribuyentes desarrollaran simultneamente actividades en

jurisdicciones adheridas y no adheridas, la distribucin de ingresos brutos se efectuar
atribuyendo a los Fiscos adheridos y a los que no lo estn las sumas que les correspondan con
arreglo al rgimen general o a los especiales que prev este Convenio, pudiendo las
jurisdicciones adheridas gravar solamente la parte de los ingresos brutos que les haya
correspondido.

ARTICULO 34:

Este Convenio comenzar a regir desde el 1 de Enero inmediato siguiente a su ratificacin por
todas las jurisdicciones. Su vigencia ser de dos aos y se prorrogar automticamente por
perodos bienales, salvo que 1/3 (un tercio) de las jurisdicciones lo denunciara antes del 1 de
mayo del ao de su vencimiento.

Las jurisdicciones que denunciaren el presente Convenio slo podrn separarse el trmino del
perodo bienal correspondiente.

ARTICULO 35:

En el caso de actividades objeto del presente Convenio, las municipalidades, comunas y otras
entes locales similares de las jurisdicciones adheridas, podrn grabar en concepto de
impuestos, tasas, derechos de inspeccin o cualquier otro tributo cuya aplicacin les sea
permitida por las leyes locales sobre los comercios, industrias o actividades ejercidas en el
respectivo mbito jurisdiccional, nicamente la parte de ingresos brutos atribuibles a dichos
Fiscos adheridos, como resultado de la aplicacin de las normas del presente Convenio.

La distribucin de dicho monto imponible entre las jurisdicciones citadas, se har con arreglos
a las disposiciones previstas en este Convenio si no existiere un acuerdo interjurisdiccional que
reemplace las citada distribucin en cada jurisdiccin provincial adherida.

Cuando las normas legales vigentes en las municipalidades, comunas y otro entes locales
similares de las jurisdicciones adheridas, solo permitan la percepcin de los tributos en
aqullos casos en que exista local, establecimiento u oficina donde se desarrolle la actividad
gravada, las jurisdicciones referidas en las que el contribuyente posea la correspondiente
habilitacin, podrn grabar en conjunto el 100% (ciento por ciento) del monto imponible
atribuible al fisco provincial.

Las disposiciones de este Artculo no comprometen a las jurisdicciones respecto a las cuales
controvierta expresas disposiciones constitucionales.

DISPOSICION TRANSITORIA

ARTICULO 36:
La Comisin Arbitral mantendr su composicin actual de acuerdo a las normas vigentes a la
fecha de entrada en vigor del presente Convenio, y hasta tanto se produzcan las renovaciones
de acuerdo a lo que establece los Artculos 20 y 21
Res Gral N 038/14

Posadas, 23 de septiembre de 2014

VISTO: El Artculo 17 inc. a); c); l) y u) del Cdigo Fiscal de la Provincia de Misiones (Ley XXII
N 35).

CONSIDERANDO:
QUE con el objetivo de inducir al cumplimiento voluntario de obligaciones fiscales de los
contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el fisco de la Provincia a dictado
normas que establece bonificaciones en la alcuotas de dicho tributo;
QUE la legislacin fiscal provincial -adems de otros especficos- contiene dos regmenes
generales de bonificaciones del citado impuesto, que fueron originalmente establecidas por los
Decretos N 1992/92 y por el Decreto N 803/2000;
QUE el Decreto 1992/92 (modificado por los Decretos nmeros 27/94; 803/00; 359/02 y
82/05) del Poder Ejecutivo Provincial, a instituido una bonificacin de alcuotas del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos del 5% Cinco por ciento, (segn Decreto N 359/02), para aquellos
contribuyentes que cumplan con los requisitos enumerados en las normas precitadas;
QUE adems, el Poder Ejecutivo de la Provincia, por medio del Decreto N 803/00 a
establecido una bonificacin de alcuotas del Diez por ciento (segn Decreto N 359/02) para
aquellos contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, que cumplan ciertos requisitos
establecidos en su Artculo 2;
QUE ambas normas han sufrido sucesivas modificaciones, establecidas por los Decretos N
2480/92, 27/94, 803/00, 359/02 y 82/05;
QUE el Artculo 17, inciso c) del Cdigo Fiscal Provincial faculta a la Direccin a condicionar el
cmputo de deducciones, quitas y/o bonificaciones por parte de los contribuyentes y/o
responsables, al cumplimiento de determinados requisitos y condiciones;
QUE en ejercicio de dichas atribuciones, la Direccin General de Rentas de la Provincia de
Misiones a dictado la Resolucin N 001/12 DGR, que establece requisitos para acceder a la
bonificacin del Decreto N 803/00;
QUE del mismo modo, la Direccin a dictado la Resolucin General N 061/12 DGR, que
restringe la posibilidad de computar la bonificaciones previstas en los Decretos N 1992/92 y
803/00;
QUE por lo expuesto, resulta conveniente el dictado de una nica norma aclaratoria de cuales
son las bonificaciones de alcuotas establecidas en la legislacin provincial, computables por los
contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en general, los requisitos para acceder a
ellas y las sanciones a que estarn sujetos quienes computen indebidamente estos beneficios;
QUE en virtud de las disposiciones de los incisos a) y u) del Artculo 17 del Cdigo Fiscal, la
Direccin General de Rentas se encuentra facultada para dictar actos reglamentarios y/o
interpretativos de contenido general, con observancia del principio de legalidad tributaria.

POR ELLO:
EL DIRECTOR PROVINCIAL DE RENTAS
RESUELVE:
ARTICULO 1:
ESBLECESE que gozarn de las bonificaciones previstas en el Decreto N 1992/92 y 803/00 y sus
normas modificatorias y complementarias, los contribuyentes del impuesto sobre los Ingresos
Brutos que en el ltimo ao calendario, hayan tenido Ingresos Brutos totales, provenientes de
todas sus actividades y de todas las jurisdicciones en las cuales las ejerce, que no excedan la
suma de pesos Siete millones ($7.000.000,00).
Tambin podr acceder a las bonificaciones aquellos contribuyentes que en el ltimo ao
calendario hayan tenido Ingresos Brutos totales, provenientes de todas sus actividades y de
todas las jurisdicciones en las cuales las ejerce, que no excedan la suma de pesos Diez millones
($10.000.000,00) y siempre que sus operaciones con otros responsables no excedan el lmite
establecido en el prrafo anterior.
Quienes inicien actividades podrn computar estas bonificaciones en tanto sus ingresos brutos
acumulados en el ejercicio fiscal de inicio no excedan estos lmites.
Para el presente ejercicio fiscal, a fines de establecer que no se exceda el citado lmite, se
deber computar el promedio mensual de los ingresos brutos totales de los seis primeros
meses del ao y proceder a su anualizacin.

ARTICULO 2:
ESTABLECESE que en el supuesto de que se exceda el lmite establecido en el primer prrafo del
artculo anterior, las bonificaciones de alcuotas, para el tramo de ingresos comprendido entre
los Siete y los Diez millones de pesos solo podrn ser computadas sobre los ingresos brutos
provenientes de las actividades de venta a consumidores finales de alimentos, bebidas e
indumentarias detalladas en el Anexo I de la presente Resolucin.

ARTICULO 3:
PODRAN acceder a la bonificacin del Diez por ciento (10%) de la alcuota del Impuesto sobre
los Ingresos Brutos establecida por el Decreto N 803/00 y sus normas modificatorias y
complementarias, aquellos contribuyentes que cumplan los siguientes requisitos:
a) No exceder los lmites de ingresos brutos establecidos en los Artculos 1 y 2.
b) Proceder al ingreso del anticipo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la forma y plazo
de pago establecido por la normativa vigente.
c) Determinar e ingresar el anticipo del impuesto en relacin estricta con la totalidad de los
ingresos brutos del perodo mensual correspondiente.
d) No registrar deudas por ninguno de los tributos provinciales de los que sean contribuyentes
o responsables, ni cuotas vencidas de planes de facilidades de pago o moratorias pendientes
de pago, total o parcial, en oportunidad de ingresar el anticipo del impuesto sobre los Ingresos
Brutos con el beneficio del Artculo 1.

ARTICULO 4:
MODIFICASE el Artculo 1 de la Resolucin General N 001/12 DGR, la que quedar redactada
con el siguiente texto:
Artculo 1: Para acceder al beneficio previsto en el Artculo 1 del Decreto 803/00 y
modificatorias, los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, debern solicitar la
extensin del Certificado de Libre Deuda del Impuesto Inmobiliario Bsico, Impuesto sobre los
Ingresos Brutos, Impuesto Provincial al Automotor, Impuesto de Sellos, Tasa Forestal y Agentes
de Recaudacin -responsables por deuda ajena- correspondiente a las obligaciones vencidas
hasta el ltimo da hbil del mes inmediato anterior al de la emisin de dicho certificado.
Dicho certificado tendr validez para el anticipo correspondiente al mes en que hubiera sido
extendido y hasta la finalizacin del perodo fiscal al cual corresponde.

ARTICULO 5:
PARA acceder a la bonificacin de alcuota del Decreto N 803/00, adems de los requisitos
enumerados en el Artculo 3, los contribuyentes debern obtener el formulario SR-364
Certificado de Libre Deuda del Impuesto Inmobiliario Bsico, Impuesto sobre los Ingresos
Brutos, Impuesto Provincial al Automotor, Impuesto de Sellos, Tasa Forestal y Agentes de
Recaudacin -responsable por deuda ajena-, cuya tramitacin deber ser gestionada por el
procedimiento previsto en la R.G. N 001/12 DGR, que al respecto establece:
a) Para acceder al beneficio previsto en el Artculo 1 del Decreto N 803/00 y modificatorias,
los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, debern solicitar la extensin del
Certificado de Libre Deuda del Impuesto Inmobiliario Bsico, Impuesto sobre los Ingresos
Brutos, Impuesto Provincial al Automotor, Impuesto de Sellos, Tasa Forestal y Agentes de
Recaudacin -responsable por deuda ajena- correspondiente a las obligaciones vencidas hasta
el ltimo da hbil del mes inmediato anterior al de la emisin de dicho certificado.
b) Las solicitudes de extensin de los Certificados debern ser realizados por los contribuyentes
y/o responsables o sus apoderados, debiendo concurrir a la Direccin General de Rentas, a
cualquiera de sus dependencias, y solicitar la misma a travs del Formulario SR-363 Solicitud
del Certificado de Libre Deuda del Impuesto Inmobiliario Bsico, Impuesto sobre los Ingresos
Brutos, Impuesto Provincial al Automotor, Impuesto de Sellos, Tasa Forestal y Agentes de
Recaudacin -responsable por deuda ajena-.
c) En el caso de que el Titular o Responsable se encontraren imposibilitados para concurrir a las
dependencias de la Direccin General, se deber autorizar expresamente a quien lo reemplace,
indicando datos personales del autorizado, quien deber concurrir provisto de su Documento
Nacional de Identidad y de la autorizacin correspondiente. La firma del titular deber estar
certificada por Escribano Pblico o Fedatario Pblico.
d) Los contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que adems
sean titulares de unidades automotores, remolques y acoplados, para poder obtener el
Certificado expuesto anteriormente, debern solicitar Certificado de Libre Deuda por cada
unidad a la Municipalidad correspondiente y adjuntar el mismo a la solicitud mencionada en el
inciso a).

ARTICULO 6:
ACLARASE que podr acceder a la bonificacin del Cinco por ciento (5%) de la alcuota del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos establecido por el Decreto N 1992/92 y sus normas
modificatorias y complementarias, aquellos contribuyentes que cumplan los siguientes
requisitos:
a) No exceder el lmite de ingresos brutos establecidos en los Artculos 1 y 2.
b) Que abonen el Cien por ciento de sus posiciones mensuales en trmino.
c) Determinar e ingresar el anticipo del Impuesto en relacin estricta con la totalidad de los
Ingresos Brutos del perodo mensual correspondiente. Se admitir un margen de error, en la
determinacin o ingresos del anticipo, de hasta un Cinco por ciento (5%) respecto de lo que
hubiere correspondido ingresar.
d) No registrar deuda del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, retenciones, percepciones y/o
multas del mismo tributo, determinadas y notificadas administrativamente, firmes o no a la
fecha del vencimiento de cada anticipo mensual.
e) No registrar deuda en discusin contencioso administrativa o sometidas a gestin de cobro
judicial.
f) No registrar mora en el pago total o parcial de una o mas cuotas de planes de facilidades de
pago o de regularizaciones fiscales -moratorias- oportunamente celebrados.

ARTICULO 7:
AQUELLOS contribuyentes que sin cumplimentar los requisitos enumerados en los Artculos 1
a 5 de la presente Resolucin, igualmente ingresaren cualquier anticipo del Impuesto sobre
los Ingresos Brutos con las bonificaciones establecidas en los Decretos N 1992/92 y 803/00,
estarn sujetos a la sancin de multa por defraudacin fiscal prevista en el Artculo 69, inc. a)
del Cdigo Fiscal Provincial.

ARTICULO 8:
LOS Requisitos establecidos por la presente Resolucin para el cmputo de las bonificaciones
de alcuotas sern de aplicacin a partir del anticipo correspondiente al mes posterior al de la
publicacin en el Boletn Oficial de la presente Resolucin, derogndose la R.G. N 061/12 y
toda norma que se oponga a esta.

ARTICULO 9.
LOS contribuyentes que gocen del beneficio previsto en la presente Resolucin debern
consignar la siguiente leyenda en el ticket, factura o documentacin equivalente Operacin
con alcuota bonificada -DGR misiones R.G. N 038/14 y deber exhibir el Formulario DP18, en
sus locales de venta debindose ubicar el mismo en un lugar visible y destacado prximo a
aquel en el que se realice el pago de la operacin. El Formulario DP18 constar con el logo
identificatorio de la Direccin General de Rentas, los datos del contribuyente, la leyenda
Comercio Beneficiado con Bonificacin en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y ser
proporcionado por el Organismo.

ARTICULO 10:
EL incumplimiento a los deberes formales establecidos por el Artculo 8 de la presente
Resolucin constituir infraccin a los deberes formales, conforme lo establecido por el
Artculo 50 del Cdigo Fiscal de la Provincia de Misiones, y ser reprimido con sancin de
multa de Pesos Diez Mil ($ 10.000,00).

ARTICULO 11:
RATIFICASE la vigencia de los formularios SR 364 que hubiera sido emitido en el presente
perodo fiscal con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente Resolucin.

ARTICULO 12: De forma.

Res Gral N 041/14

Posadas, 14 de noviembre 2014

VISTO: El Artculo 17, inc. a); c) l) y u) del Cdigo Fiscal de la Provincia de Misiones (Ley XXII
N 35); y

CONSIDERANDO:
QUE a efectos de aclarar cuales son las bonificaciones de alcuotas establecidas en la legislacin
provincial computables por los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en
general, los requisitos para acceder a ellas y las sanciones a que estarn sujetos quienes
computen indebidamente estos beneficios, se a dictado la Resolucin N 038/2014 DGR;
QUE se han recibido consultas de los contribuyentes y de los profesionales que los asesoran,
referidas a dificultades de orden tcnico para cumplir con el deber formal establecido por el
Artculo 9 de la citada norma legal, que impone consignar en los comprobantes emitidos la
leyenda Operacin con alcuotas bonificadas DGR Misiones R.G. N 038/2014. En particular,
sealan que la extensin de la leyenda dificulta su insercin mediante un sello en el
comprobante respectivo;
QUE los deberes formales establecido por el Artculo 9 de la R.G. N 038/2014 se enmarcan en
la necesidad de hacer pblico el esfuerzo fiscal que realiza el pueblo de la provincia para
beneficiar a los pequeos y medianos contribuyentes con la bonificacin de alcuota del
Decreto N 803/2000;
QUE con ese mismo espritu de incentivo a los pequeos y medianos contribuyentes, resulta
conducente allanar las dificultades para el cumplimiento del deber formal en cuestin;
QUE asimismo, corresponde rectificar un error deslizado en el Artculo 10 de la Resolucin
General N 038/2014 DGR;
QUE en virtud de las disposiciones de los incisos a y u del Artculo 17 del Cdigo Fiscal, la
Direccin General de Rentas se encuentra facultada para dictar actos reglamentarios y/o
interpretativos de contenido general, con observancia del principio de legalidad tributaria.

POR ELLO:
EL DIRECTOR PROVINCIAL DE RENTAS
RESUELVE:

ARTICULO 1:
ACLARAR que los contribuyentes que computen la bonificacin de alcuota establecida por el
Decreto N 803/2000, sus normas complementarias y modificatorias, debern cumplir con los
dos deberes formales establecidos por el Artculo 9 de la Resolucin General N 038/2014, a
saber:
a) Consignar la siguiente leyenda en el ticket, factura o documento equivalente operacin con
alcuota bonificada DGR Misiones R.G. N 038/2014.
b) Exhibir el Formulario DP 18, en sus locales de venta debindose ubicar el mismo en un lugar
visible y destacado prximo a aquel en el que se realice el pago de la operacin.

ARTICULO 2:
LOS CONTRIBUYENTES que computen las bonificaciones de alcuotas del Decreto 803/2000
podrn cumplir con el deber formal mencionado en el inciso a del Artculo 1 mediante un
sello con la leyenda Alcuota Bonificada DGR Misiones, que debern colocar en todos los
ejemplares del comprobante que emitan.

ARTCULO 3:
MODIFICAR el Artculo 10 de la Resolucin General N 038/2014 DGR, el que quedar
redactado con el siguiente texto:
ARTICULO 10: EL INCUMPLIMIENTO a los deberes formales establecidos por el Artculo 9 de
la presente Resolucin constituir infraccin a los deberes formales, conforme lo establecido
por el Artculo 50 del Cdigo Fiscal de la Provincia de Misiones, y ser reprimido con sancin
de multa de Pesos diez mil ($10.000,00).

ARTICULO 4: De forma.