PERDCOMP

(Pedido de Eletronico de Ressarcimento ou Restituio e

Declarao de Compensao)

Expositor: Alberto Gonalves

contato@agmcontadores.com.br

2015
Atualizada em maro-2015
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(Pedido Eletrnico de Ressarcimento ou Restituio e Declarao de Compensao)

PER/DCOMP - PEDIDO ELETRNICO DE RESSARCIMENTO OU RESTITUIO E

DECLARAO DE COMPENSAO
Instruo Normativa n 1.300 de 20 de novembro de 2012

Pedido Eletrnico de Ressarcimento

Constitui-se o documento a ser apresentado RFB pela pessoa jurdica que desejar
ser ressarcida de:
a) crdito do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), passvel de ressarcimento,
desde que seu crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em
julgado ou se refira a perodo de apurao relativo ao exerccio de 1999 ou posterior e
tenha sido apurado h menos de cinco anos, exceo feita aos crditos do IPI
ressarcimento de IPI a misses diplomticas, reparties consulares e
representaes permanentes de rgos internacionais de que o Brasil faa parte),
que no podem ser requeridos pelo Programa;

b) crdito da Contribuio para o PIS/PASEP, passvel de ressarcimento, desde que

seu crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em julgado ou tenha
sido apurado h menos de cinco anos; e

c) crdito da COFINS, passvel de ressarcimento, desde que seu crdito tenha sido
reconhecido por deciso judicial transitada em julgado ou tenha sido apurado h
menos de cinco anos.

Anotaes
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(Pedido Eletrnico de Ressarcimento ou Restituio e Declarao de Compensao)

Pedido Eletrnico de Restituio

Art. 2 Podero ser restitudas pela RFB as quantias recolhidas a ttulo de tributo
sob sua administrao, bem como outras receitas da Unio arrecadadas mediante
Darf ou GPS, nas seguintes hipteses:

I - cobrana ou pagamento espontneo, indevido ou em valor maior que o devido;

II - erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no

clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer
documento relativo ao pagamento; ou

III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria.

Art. 85 . A restituio, o ressarcimento e o reembolso sero realizados pela RFB

exclusivamente mediante crdito em conta corrente bancria ou de poupana de
titularidade do beneficirio.
Anotaes
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Da Declarao de Compensao

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(Pedido Eletrnico de Ressarcimento ou Restituio e Declarao de Compensao)
O contribuinte poder solicitar compensao de tributos prprios, vencidos ou
vincendos administrados pela SRF quando o mesmo detenha crdito passvel de
restituio.

Mediante a entrega da Declarao de Compensao SRF, o contribuinte extingue o

dbito declarado at o limite do crdito informado, sob condio resolutria da ulterior
homologao do procedimento pela SRF.

Embora a data de criao da DCOMP possa ser anterior data do envio, somente a
data do envio da mesma considerada a data da compensao e a extino do
crdito tributrio e conseguinte quitao do dbito tributrio.

Anotaes
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No podem ser objeto de Compensao

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(Pedido Eletrnico de Ressarcimento ou Restituio e Declarao de Compensao)
1. Dbito apurado no momento do registro da (Declarao de Importao);
2. Dbito que j tenha sido encaminhado a PGFN para inscrio na dvida Ativa;
3. Dbito consolidado em qualquer modalidade de parcelamento concedido pela
RFB;
4. Dbito que j tenha sido objeto de compensao no homologada ainda que
pendente;
5. Dbito do sujeito passivo para com a Fazenda Nacional com crdito de
terceiro;
6. Dbito e o credito que no se refiram aos tributos administrados pela SRF;
7. Saldo a restituir apurado na DIRPF;
8. Crdito que no seja passvel de restituio ou de ressarcimento;
9. Crdito reconhecido por deciso judicial que ainda no tenha transitado em
julgado;
10. Valor objeto de pedido de restituio ou de ressarcimento j indeferido ainda
pendente;
11. Valor informado pelo sujeito passivo em Declarao de Compensao que no
tenha sido reconhecido pela autoridade competente da SRF, ainda que
pendente na esfera administrativa; e.
12. Outras hipteses previstas nas leis especficas de cada tributo ou contribuio.

Anotaes

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Habilitao Prvia
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(Pedido Eletrnico de Ressarcimento ou Restituio e Declarao de Compensao)
O contribuinte que tiver crdito reconhecido por deciso judicial transitada em julgado,
dever obter habilitao prvia do crdito junto a SRF.

O deferimento do pedido de habilitao do crdito no implica homologao da

compensao ou o deferimento do pedido de restituio ou de ressarcimento.

Constatada irregularidade ou insuficincia de informaes nos documentos

apresentados pelo contribuinte titular do crdito, o requerente ser intimado a
regularizar as pendncias no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da cincia da
intimao.

Anotaes
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Expositor: Alberto Gonalves
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(Pedido Eletrnico de Ressarcimento ou Restituio e Declarao de Compensao)
DA VALORAO DE CRDITOS

Art. 83 . O crdito relativo a tributo administrado pela RFB, passvel de restituio ou

reembolso, ser restitudo, reembolsado ou compensado com o acrscimo de juros
equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia
(Selic) para ttulos federais, acumulados mensalmente, e de juros de 1% (um por
cento) no ms em que:

Caso o crdito a ser compensado seja superior ao debito com o qual se est
efetuando a compensao, o saldo credor poder ser abatido nos perodos de
apurao seguinte, at que se esgote.

Contabilizao de Atualizao dos Crditos

Na contabilizao da atualizao, deve-se observar a no capitalizao dos juros, ou
seja, juros sobre juros, recomenda-se o controle em planilha a parte ou mesmo na
prpria contabilidade atravs de contas especficas.
Nota:
Por ocasio da compensao, deve-se utilizar o valor dos impostos a compensar e de
juros, de forma proporcional.

Anotaes

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(Pedido Eletrnico de Ressarcimento ou Restituio e Declarao de Compensao)
Compensao de Saldo Negativo de IRPJ e CSLL

Art. 4 Os saldos negativos do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ) e

da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) podero ser objeto de
restituio, nas seguintes hipteses:

I - de apurao anual, a partir do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente ao

do encerramento do perodo de apurao;

II - de apurao trimestral, a partir do ms subsequente ao do trimestre de apurao;

e

III - de apurao especial decorrente de ciso, fuso, incorporao ou encerramento

de atividade, a partir do 1 (primeiro) dia til subsequente ao do encerramento do
perodo de apurao.
Anotaes

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Expositor: Alberto Gonalves
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(Pedido Eletrnico de Ressarcimento ou Restituio e Declarao de Compensao)

A atualizao do saldo negativo se dar a partir do ms seguinte ao encerramento do

trimestre ou do ano-calendrio, conforme o caso.
O saldo negativo de um perodo utilizado para compensar dbitos de outros perodos,
deixa de ser considerado saldo negativo e passa a fazer parte dos recolhimentos do
perodo atual.

A pessoa jurdica tributada pelo Lucro Real, Presumido ou Arbitrado que sofrer
reteno indevida ou a maior de Imposto de Renda ou de CSLL sobre rendimentos
que integram a base de calculo do IRPJ ou da CSLL, bem assim a pessoa jurdica
tributada pelo Lucro Real anual que efetuar pagamento indevido ou a maior de IRPJ e
CSLL a titulo de estimativa mensal, somente poder utilizar o valor pago ou retido na
deduo do IRPJ e CSLL devidos no final do perodo de apurao em que houve a
reteno ou pagamentos indevidos ou para compor o saldo negativo de IRPJ ou
CSLL do perodo.
(art.12. da I.N n.1300/2012)

Dentro do perodo de apurao, o IRRF antecipao do IRPJ devido e somente com

este poder ser compensado. Neste caso, a PER/DCOMP no precisar ser feita em
funo de que a deduo do IRF com o IRPJ devido dentro do ano calendrio de
apurao ser demonstrado na DIPJ relativo ao perodo encerrado.

A partir do perodo de apurao seguinte, o valor do IRRF que no puder ser

deduzido do IRPJ (saldo negativo de IRPJ relativo a perodo de apurao encerrado
h menos de 5 (cinco) anos poder ser utilizado para compensar com outros tributos
devidos a partir de janeiro do ano seguinte atravs da PER/DCOMP.

(art. 12. da I.N n.1300/2012)

Anotaes
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(Pedido Eletrnico de Ressarcimento ou Restituio e Declarao de Compensao)
Pessoas Fsicas
Pagamento Indevido ou a Maior.
Contribuio Previdenciria Indevida ou a Maior
Outros Crditos (oriundos de ao judicial)

Pessoas Jurdicas
Ressarcimento de IPI
Saldo Negativo de IRPJ
Saldo Negativo de CSLL
Pagamento Indevido ou a Maior
IRRF de Cooperativas
IRRF Juros sobre o Capital Prprio
PIS/Pasep No-Cumulativo Exportao
Cofins No-Cumulativa Exportao
PIS/Pasep No-Cumulativo Mercado Interno
Cofins No-Cumulativa Mercado Interno
PIS/Pasep Embalagens
Cofins Embalagens
Salrio-Famlia/Salrio-Maternidade
Reteno - Lei n 9.711/98
Contribuio Previdenciria Indevida ou a Maior
Outros Crditos (oriundos de ao judicial)

Anotaes
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Expositor: Alberto Gonalves