PREGUNTAS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

1. Objetivos del Auditor en la Verificacin de las Cuentas por Cobrar

Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en operaciones de ventas.
Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva.
Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro
elemento que deba considerarse.
Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y reajustes- del monto de las cuentas por
cobrar para efectos del balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo contable.

2. Cmo se Obtiene la Evidencia de Auditoria?

El auditor debe obtener evidencia suficiente y adecuada, mediante la realizacin y evaluacin de las pruebas de auditora
que se consideren necesarias, al objeto de obtener una base de juicio razonable sobre los datos contenidos en las cuentas
anuales que se examinan y poder expresar una opinin respecto de las mismas.
3. Cul es la diferencia entre empresa filial y afiliada?

Empresa filial: Una filial es en s una empresa independiente de la casa matriz, pero dentro de la composicin del
accionariado de sta la matriz tiene una participacin mayoritaria, por lo que en cierto modo existe un control de parte de
la matriz respecto de la filial. Constituye una empresa que siendo autnoma, depende de otra ms importante que se
denomina casa matriz o principal. Esta empresa est controlada por otra conocida como la principal segn define la NIC 28,
de igual modo la NIC 27 la define como empresa que se encuentra bajo el control de otra empresa (conocida como la matriz
o principal).

Empresa afiliada: Una afiliada es una entidad sobre la que el inversor posee influencia significativa, y no es una dependiente
ni constituye una participacin en un negocio conjunto.

La afiliada puede adoptar diversas modalidades, entre las que se incluyen las entidades sin forma jurdica definida, tales
como las frmulas asociativas con fines empresariales, conforme lo indica el texto de las definiciones contenidas en el
Numeral 2 de la NIC 28 que regula las Inversiones en entidades asociadas.

4. Reconocimiento y medicin de las cuentas por cobrar

PREGUNTA 5 SAQUEN SU RESUMEN!!! :P
Para efectos tributarios, corresponde observar las consideraciones sguientes:
1. Para efectos del Impuesto a la Renta, en virtud al artculo 57 - TUO LIR, se aplica la Regla del Devengo, por lo cual se
debe considerar el ingreso producto de esta operacin como parte de la Base Imponible del periodo febrero 2010. 2. Para
efectos del IGV, en virtud del literal f) artculo 4 TUO LIGV, la obligacin tributaria surge en la oportunidad en que debi
emitirse el comprobante de pago o se perciba el ingreso, lo que ocurra primero. Al respecto, en concordancia con el artculo
5 RCP, en el presente caso la factura ha debido emitirse en la fecha de entrega de los bienes (febrero), por lo cual en dicho
periodo ha surgido la obligacin tributaria.
Aspecto tributario El texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta D. AEG. 774 D.S. N 179-2004-EF y su
reglamento determina el tratamiento tributario de las cuentas por cobrar, las provisiones para cuentas incobrables y sus
castigos correspondientes. Cabe destacar, sin embargo, que, en todos los casos, los asientos contables en los libros se
realizan tomando en cuentas las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), mientras que las operaciones
que tienen como base las normas tributarias y que discrepen con estas normas internacionales, su registro y control se
realizarn en forma extracontables; y, para efectos de pagos del impuesto a la renta y participaciones, se determinar
efectuando adiciones y deducciones del resultado contable obtenido con aplicacin de las NIIF, debiendo contabilizarse
dichas diferencias de acuerdo a la NIC 12. Impuesto a la Renta.
Para efectos de conocer los aspectos que se deben tomar en cuenta para determinar los resultados tributarios en el caso de
la valuacin de las cuentas por cobrar, se describe a continuacin la normatividad relacionada con este tema contenido en
el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento correspondiente
6. Diferencias entre socio accionista director y gerente
SOCIO: se les denomina a quienes tienen participacion directa o indirecta dentro de una empresa o tambien dependiendo
el caso tienen acciones, en las Sociedades Mercantiles como son la S.A de C.V , S. de R. L., Annima Sociedades Civiles, etc.
Asi mismo ellos estan incluidos dentro de los estatutos o acta constitutiva de la empresa y en teoria aportaron un % de
dinero para el capital social de la empresa.

ACCIONISTA: Es el propietario legal de una o ms de las acciones de capital social (o en acciones) de una empresa o de una
parte de ella.
La calidad de accionista. - En trminos bsicos, un accionista es el titular de una o varias acciones representativas del capital
social de una sociedad annima. Pero claro, esta calidad de accionista, en realidad conlleva una serie de derechos y
obligaciones que se originan en las acciones que posee la persona, ya sea natural o jurdica. Los accionistas no poseen
ninguna facultad de representacin de la sociedad, an en el caso de los mayoritarios.
La calidad de director
En la estructura de las sociedades annimas el directorio es el segundo rgano en jerarqua. Se trata de un rgano
colegiado cuya principal funcin es la de administra el funcionamiento de la sociedad. A diferencia de lo que ocurre con la
calidad de accionista, que puede recaer en personas naturales o jurdicas, el directorio solo puede ser ocupado por
personas naturales.
Gerencia.- A diferencia de la junta general de accionistas y del directorio, la gerencia es un rgano que ejerce sus
atribuciones en forma individual, es decir, que no requiere de la adopcin de acuerdos con otras personas. otra diferencia
de los accionistas y de los directores, el gerente s posee por su sola condicin, facultades de representacin de la sociedad
7. Comente la cuenta Servicios y otros contratados por adelantado?
Este rubro corresponde a operaciones por servicios contratados por adelantado, las cuales se devengarn en el ejercicio
corriente, siendo absorbidas como gastos, afectando as a resultados durante un ejercicio, los mismos que no
necesariamente se cancelan en la oportunidad de la contratacin.
Esta cuenta agrupara las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido
recibidos, los beneficios asociados se extienden a ms de un ejercicio econmico, que luego van a ser absorbidos como
gastos (en el ejercicio o los ejercicios siguientes).
8. Son deducibles los intereses por deuda? Tratamiento
Sern deducibles los intereses de las deudas y los gastos originados por su constitucin, renovacin o cancelacin de las
mismas siempre que hayan sido contradas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtencin o produccin de
rentas gravadas en el pas o mantener su fuente productora.

Slo son deducibles los intereses, en la parte que excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos.
Para tal efecto no se computarn los intereses exonerados e inafectos generados por valores cuya adquisicin haya sido
efectuada en cumplimiento de una norma legal o disposiciones del Banco Central de Reserva del Per, ni los generados por
valores que rediten una tasa de inters, en moneda nacional, no superior al cincuenta por ciento (50%) de la tasa activa de
mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros y
Administradoras Privadas de Fondo de pensiones.

Tratndose de bancos y empresas financieras, deber establecer la proporcin existente entre los ingresos financieros
gravados e ingresos financieros exonerados e inafectos y deducir como gasto, nicamente los cargos en la proporcin antes
establecida para los ingresos financieros gravados.

En el caso de fraccionamientos tributarios, sern deducibles los intereses de fraccionamientos otorgados conforme al C-
digo Tributario. No son deducibles los intereses moratorios por pago fuera de los plazos establecidos.

En el caso de endeudamientos con partes vinculadas sern deducibles los intereses provenientes de dicho
endeudamiento cuando los mismos no excedan del resultado de aplicar el coeficiente de tres (3) al patrimonio neto del
contribuyente al cierre del ejercicio anterior, conforme a lo sealado en el numeral 6 del inciso a) del artculo 21 del
Reglamento. Los intereses que se obtengan por el exceso de endeudamiento que resulte de la aplicacin del coeficiente no
sern deducibles. Al respecto mediante el Informe 005-2002-SUNAT se efecta un anlisis respecto al monto mximo de
endeudamiento entre sujetos o empresas vinculadas econmicamente.

9. Cul es la naturaleza de la cuenta 19: estimaciones de cobranza dudosa?

Su naturaleza es de saldo acreedor, sirve para mostrar los valores razonables de las cuentas por cobrar a favor de la
empresa cuando exista dudas que su recuperacin, es decir, que su cobranza a lo mejor no ser posible; posteriormente,
cuando se haya determinado que la cobranza en forma denitiva no se cobrara, la empresa proceder al castigo
correspondiente, cancelando la estimacin de cobranza dudosa con la eliminacin de la cuenta por cobrar.
10. Cmo se determinan las deudas provisionales como incobrables?
Para efectuar la provisin por deudas incobrables se debe acreditar la condicin de incobrable, que la deuda se encuentre
vencida y demostrar dicha circunstancia.
El carcter de deuda incobrable o no deber verificarse en el momento en que se efecta la provisin contable. Este simple
mandato obliga entonces a que la provisin deba efectuarse cuando se genera la situacin en la cual el deudor no puede
pagar o la deuda es potencialmente incobrable.
11. Cuando no se admite la deduccin de cuentas de cobranza dudosa?
La Ley del Impuesto a la Renta seala que a efecto de realizar una estimacin de cobranza dudosa, la condicin de
incobrable debe verificarse en el momento en que se efecta sta. No obstante lo anterior, cabe indicar que la citada ley
precisa que en ningn caso se podr reconocer el carcter de deuda incobrable (y por lo tanto, en ningn caso proceder la
deduccin del gasto) a:
i) Las deudas contradas entre s por partes vinculadas. Para estos efectos, se entender que existe una nueva deuda
contrada entre partes vinculadas cuando con posterioridad a la celebracin del acto jurdico que da origen a la
obligacin a cargo del deudor, ocurre lo siguiente:
Cambio de titularidad en el deudor o el acreedor, sea por cesin de la posicin contractual, por reorganizacin
de sociedades o empresas o por la celebracin de cualquier otro acto jurdico, de lo cual resultara que las
partes se encuentran vinculadas.
Alguno de los supuestos previstos en el Artculo 24 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, que
ocasione la vinculacin de las partes.

ii) Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y bancario, garantizadas mediante derechos reales de
garanta, depsitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad.
iii) Las deudas que hayan sido objeto de renovacin o prrroga expresa.
12. Elabore un programa de control interno de ventas, cuentas de cobrar e ingresos a caja
Programa de control interno de ventas
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1. Las conexiones que pueden existir entre los funcionarios y el control interno de ventas
2. Las polticas de contratacin de funcionarios y empleados y las incompatibilidades establecidas.
3. Si los funcionarios y empleados que manejan fondos, valores y almacn estn respaldados con plizas de manejo y
cumplimiento y si el monto de tales seguros y garantas tienen adecuada cobertura.

PROGRAMA
1. Revise y evale la solidez o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacin:
a) Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora
aplicables de acuerdo con las circunstancias.
b) Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la
solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados
para nuestra carta de recomendaciones.
Empresa: ______________________________________________________________
Perido que cubre la auditora: _____________________________________________
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE VENTAS
1. GENERALIDADES:
01. Tiene la empresa un organigrama o esquema de organizacin?
02. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar aprobaciones previas, estn provistos de:
Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto?
Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobados
03. Tiene la empresa un manual de procedimientos donde especifique las funciones del control de ventas?
04. Tiene la empresa un departamento de auditora interna que opere en forma autnoma?
05. Si lo tiene a quien rinde los informes?
06. Hemos revisado los programas de auditora interna para determinar si son aprobados para llenar su cometido?
07. Toman como regularidad sus vocaciones los cajeros, almacenistas y dems empleados en puesto de confianza y
sus deberes son asumidos por otros empleados:

Seccin discutida con (nombre y puesto) ...........................................................................

Seccin preparada por: ............................................................................. Fecha:...............
CUENTAS POR COBRAR,
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1. DETERMINAR
1. Si pueden efectuarse despachos sin ser facturados
2. Si pueden facturarse ventas sin ser registradas
3. Si pueden despacharse mercancas a clientes que representan un mal riesgo de crdito
4. Si pueden ocurrir errores en la facturacin
5. Si pueden recibirse cobros sin ser depositados
6. Si las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas
7. Si los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados
PROGRAMA
Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacin:
1. Realice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y oportunidad de los procedimientos de auditora
aplicables de acuerdo con las circunstancias.
2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la
solidez.

Empresa: ______________________________________________________________
Perido que cubre la auditora: _____________________________________________

CUENTAS POR COBRAS

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
FACTURACION
01. El departamento de facturacin enva copias de las facturas directamente al departamento de cuentas por cobrar?
02. Se hacen resmenes de las facturas y los totales se pasan al departamento de contabilidad, independientemente de los
departamentos de cuentas por cobrar y caja?
03. Las facturas de venta son controladas numricamente por el departamento de contabilidad?
04. Se informar al departamento de contabilidad acerca de los reclamos por daos en transporte, prdidas aseguradas,
etc., tan pronto se conocen?
05. Si los residuos de produccin son importantes, se separan y controlan tan pronto ocurren?
06. Todos los despachos de desperdicios y sobrantes de materiales estn bajo control del departamento de embarque? Si
es as, este departamento notifica directamente a la contabilidad?
07. Se preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por cobrar y el encargado conserva los papeles de trabaj?
08. Los registros de caja son recibidos directamente por el cajero antes de que pasen por:
a. El encargado de cuentas por cobrar?
b. Alguien responsable, por las funciones de tenedura de libros de facturacin?
09. El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde que se reciben en su departamento, hasta su depsito en el
banco?
10. En caso de que entregue los cheques al encargado de cuentas por cobrar, el cajero prepara una lista?
11. Se lleva un registro de documentos por cobrar?
12. Los saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son comprobados peridicamente por medio de un
examen independiente de los pagars, letras y cheques respectivos.
13. El total de los saldos pendientes en el registro, se compra contra la respectiva cuenta de control por alguien distinto de
la persona que custodia los documentos?
14. Los pagars o letras descontadas son registrados en el mayor por medio de una cuenta especial que permita ejercer
control contable sobre ellos?

Seccin discutida con (nombre y puesto) ...........................................................................

Seccin preparada por: ............................................................................. Fecha:...............

13. Cmo estn constituidas las cuentas por cobrar?

Estn constituidas por crditos a favor de las empresas, correspondientes a las ventas, prestacin de servicios y dems
operaciones normales, incluyendo cuentas de clientes, documentos por cobrar, letras por cobrar, entre otros.
14. En qu consiste el principio de lo devengado?
La contabilidad de acumulacin (o devengo) describe los efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre
los recursos econmicos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa en los periodos en que esos efectos
tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes se producen en un periodo diferente. Esto es importante porque la
informacin sobre los recursos econmicos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa y sus cambios
durante un periodo proporciona una mejor base para evaluar el rendimiento pasado y futuro de la entidad que la
informacin nicamente sobre cobros y pagos del periodo.
15. Cul es el vnculo de las empresas sucursales, con la principal?
El vnculo de las Sucursales con la principal es que las anteriores manejan recursos que son transferidos por la Matriz y esta
hace el respectivo registr Contable, representando esta transferencia una inversin de la Principal a la Sucursal.