Resolucin CNC N 043-2010-EF/94

CONCORDADO CON LAS NIIF VERSION 2014

Plan Contable General Empresarial

Autor:

Willian Esteban Chu Estrada

Lima, Per

Primera edicin, Julio 2015

Tiraje: 500 ejemplares

Hecho el Depsito Legal en la Biblioteca Nacional del Per N

ISBN: 978-612-4286-00-1

Aprobado el 26-06-15

Editado por:
Universidad Autnoma del Per
Panamericana Sur Km. 16.3 Villa El Salvador; Telf. (51) 1 7153335 Lima
Lima Per, julio, 2015

Impreso en:
Impresin Arte Peru S.A.C. con Ruc N 20523210182
Jr. Loreto 585 Urb. Chacra Colorada, Brea - Lima

Derechos reservados conforme a D. L. N 822.

Queda terminantemente prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier medio,
ya sea electrnico, mecnico, qumico, ptico, incluyendo el sistema de fotocopiado, sin autorizacin
escrita de los autores, quedando protegidos los derechos de propiedad intelectual y auditora por la
legislacin peruana.
UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL PER

FACULTAD DE CIENCIAS DE GESTION

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Resolucin CNC N 043-2010-EF/94
CONCORDADO CON LAS NIIF VERSION 2014

Lima - Per
 AUTORIDADES

Dr. Eladio Angulo Altamirano

Rector de la Universidad Autnoma del Per

Dr. Walter Llaque Dvila

Vicerrector Acadmico de la Universidad Autnoma del Per

Dr. Pedro Espino Vargas

Decano de la Facultad De Ciencias de Gestin

Dr. CPCC. Willian Esteban Chu Estrada

Autor

LIMA - 2015
 INDICE
INTRODUCCIN 03

PARTE I GENERALIDADES 05
A. OBJETIVOS 05
B. DISPOSICIONES GENERALES 05
C. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIN Y VIGENCIA 06
D. ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD 06
1. Base Terica 06
2. Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) 06
3. Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros 07
Objetivo de los estados financieros 07
Caractersticas cualitativas de los estados financieros 07
Reconocimiento de los elementos de los estados financieros 08
Medicin de los elementos de los estados financieros 09

PARTE II CLASIFICACIN Y CATLOGO DE CUENTAS 10

CUENTAS DEL BALANCE GENERAL 10
CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS 11
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN Y CUENTAS DE ORDEN 12

CATLOGO DE CUENTAS CONCORDADO CON LAS NIIFS 13

ELEMENTO 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 14
ELEMENTO 2 ACTIVO REALIZABLE 16
ELEMENTO 3 ACTIVO INMOVILIZADO 19
ELEMENTO 4 PASIVO 23
ELEMENTO 5 PATRIMONIO NETO 27
ELEMENTO 6 GASTOS POR NATURALEZA 28
ELEMENTO 7 INGRESOS 33
ELEMENTO 8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 36
ELEMENTO 9 CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN COSTOS DE PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCIN 37
ELEMENTO "0" CUENTAS DE ORDEN 39

PARTE III DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE 40

ELEMENTO 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 41
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 42
11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA 43
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 44
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 45
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 46
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 47
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 48
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 49
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 50
ELEMENTO 2 ACTIVO REALIZABLE 51
20 MERCADERAS 52
21 PRODUCTOS TERMINADOS 53
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 55
24 MATERIAS PRIMAS 57
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 58
26 ENVASES Y EMBALAJES 59
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 60
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 61
29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS 62
ELEMENTO 3 ACTIVO INMOVILIZADO 63
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 64
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 65
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 66
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 67
34 INTANGIBLES 69
35 ACTIVOS BIOLGICOS 70
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 71
37 ACTIVO DIFERIDO 72
38 OTROS ACTIVOS 73
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 74
ELEMENTO 4 PASIVO 75
 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 76
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 77
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 78
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS 79
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 80
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 81
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 82
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 83
48 PROVISIONES 84
49 PASIVO DIFERIDO 85
ELEMENTO 5 PATRIMONIO NETO 87
50 CAPITAL 88
51 ACCIONES DE INVERSIN 89
52 CAPITAL ADICIONAL 90
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 91
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 92
58 RESERVAS 93
59 RESULTADOS ACUMULADOS 94
ELEMENTO 6 GASTOS POR NATURALEZA 95
60 COMPRAS 96
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 97
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 98
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 99
64 GASTOS POR TRIBUTOS 100
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 101
66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 102
67 GASTOS FINANCIEROS 103
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 104
69 COSTO DE VENTAS 106
ELEMENTO 7 INGRESOS 107
70 VENTAS 108
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 109
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 110
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 111
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 112
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 113
76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 114
77 INGRESOS FINANCIEROS 115
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 116
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 116
ELEMENTO 8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL 117
EJERCICIO
80 MARGEN COMERCIAL 118
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 119
82 VALOR AGREGADO 120
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN 121
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 121
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 122
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 123
88 IMPUESTO A LA RENTA 124
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 125
ELEMENTO 9 CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN COSTOS DE PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCIN 126
ELEMENTO 0 CUENTAS DE ORDEN 127
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 128
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 128

PARTE IV BASES PARA CONCLUSIONES 129

1. EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL COMO UNA HERRAMIENTA DEL PROCESO 129
CONTABLE
2. CONSIDERACIONES RESPECTO DEL PLAN CONTABLE ANTERIOR. 129
3. PLAN CONTABLE PARA EMPRESAS DE DISTINTO TAMAO. 129
4. BALANCE ENTRE FLEXIBILIDAD Y DETALLE 130
5. DISCUSIN ENTRE LA CONTABILIDAD Y, LAS NORMAS LEGALES Y TRIBUTARIAS. 130
6. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES 130
7. ESTRUCTURA DE CUENTAS 130
Anexo I TRMINOS Y DEFINICIONES UTILIZADOS 131
 Anexo II NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF 136

INTRODUCCIN
El Consejo Normativo de Contabilidad es el rgano del Sistema Nacional de Contabilidad que tiene como parte
de sus atribuciones, el estudio, anlisis y opinin sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de
los sectores pblico y privado, as como la emisin de las normas de contabilidad para las entidades del sector
privado. Dentro de esas atribuciones, es que emite este Plan Contable General Empresarial (PCGE), que
contempla los aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF).
El plan contable que se sustituye con este PCGE, corresponde a la versin emitida en el ao 1984, vigente a partir
del ao 1985, por la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV, y sus posteriores
modificatorias o ampliatorias. Dicha versin corresponda a su vez a la revisin del Plan Contable General que
entr en vigencia en el ao 1974.
Para la elaboracin de este PCGE se ha conservado, hasta donde ha sido posible y conveniente, la nomenclatura
de las cuentas y subcuentas, as como la estructura de cdigos contables del plan emitido por la CONASEV, con
la finalidad de facilitar el trnsito hacia la aplicacin completa de este nuevo PCGE.
Este Plan Contable General Empresarial no tiene como propsito establecer medidas de control ni polticas
contables. En el caso de los controles, stos obedecen a la identificacin de riesgos por parte de la empresa,
considerando la probabilidad de ocurrencia y el impacto que puedan causar las polticas contables, que deben
estar alineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas por las entidades para el registro de sus operaciones
y la preparacin de sus estados financieros. Ambos, controles y polticas contables, deben ser seleccionados de
acuerdo a las transacciones que realizan las empresas y a las caractersticas que le son propias.
El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la presentacin y
revelacin de informacin. En la parte final de la descripcin y dinmica contable de cada cuenta, se ha incluido
referencias a las NIIF, las que corresponden al modelo contable vigente en el Per, a partir del cual las empresas
seleccionan y aplican polticas contables. Tambin se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la
CONASEV en su Manual para la Preparacin de Informacin Financiera, de tal manera de hacerlo compatible.
Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparacin y presentacin de informacin financiera, en armona
con las NIIF. Si bien es cierto, la CONASEV tiene como mbito de supervisin a las empresas que listan valores
en mercados pblicos, es una referencia para la generalidad de las empresas que deben presentar informacin
financiera a distintos usuarios.
El PCGE se ha dividido en cuatro partes y dos anexos. En la primera parte se identifican cuatro secciones:
La Seccin A referida a los objetivos;
La Seccin B, en la que se establece las disposiciones generales para su uso;
La Seccin C, en la que se indica los procedimientos de actualizacin y vigencia; y
La Seccin D, en la que se mencionan los aspectos fundamentales de la contabilidad, entre ellos, la base
terica, una breve descripcin de las NIIF y las referencias al Marco Conceptual para la Preparacin y
Presentacin de los Estados Financieros.
La segunda parte, incluye un cuadro de clasificacin, que separa las cuentas por elementos de los estados
financieros, y el catlogo de cuentas. Este catlogo se encuentra desarrollado a un nivel de cinco (05) dgitos, y
contempla una desagregacin bsica de cuentas de acuerdo con su naturaleza, la misma que podr ser
incrementada de acuerdo con las necesidades de cada entidad.
La tercera parte, sobre la Descripcin y Dinmica Contable, presenta el contenido, de cada cuenta, de las
subcuentas que lo conforman, y una breve descripcin de los aspectos de reconocimiento y medicin. Tambin
se incluye la dinmica de la cuenta; comentarios que buscan orientar al usuario en la aplicacin de las cuentas y
subcuentas descritas; y, por ltimo, referencias a las NIIF e interpretaciones relacionadas.
Las bases de conclusiones se incluyen como la cuarta parte del Plan Contable General Empresarial. Aqu, se
exponen los principales temas generales debatidos en el desarrollo del PCGE, y las conclusiones a las que se
lleg. Es el caso de la conveniencia de utilizar cinco dgitos, la interpretacin de la esencia contable de un hecho
econmico antes que la formalidad o lo dispuesto por las leyes; la necesidad de utilizar y/o desagregar algunas
cuentas; la acumulacin versus la presentacin de las cuentas o rubros, entre otros asuntos; Adems, se
incorpora dos anexos. El Anexo I en el que para facilitar una mejor lectura del contenido, el usuario encontrar
precisiones acerca del uso de definiciones y trminos utilizados en este PCGE; y el Anexo II, con la relacin de
las NIIF emitidas por el organismo competente a nivel internacional y las que han sido oficializadas a nivel
nacional, indicando las fechas de vigencia correspondientes. No obstante que este PCGE ha sido diseado para
empresas, es decir, para actividades que persiguen fines de lucro, de cualquier tamao o sector econmico, su
contenido, con cambios reducidos, puede ser adaptado a otras entidades.
Este PCGE, como herramienta del modelo contable adoptado en el Per, se subordina en todos sus aspectos a
las polticas contables adoptadas. En consecuencia, aunque no se espera que ocurra, si se identifica alguna
contradiccin entre este PCGE y las NIIF, deben preferirse estas ltimas.