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Prctica 5 EJERCICIO 2

La empresa SUGESA, fabricante de contenedores, presentaba los siguientes datos patrimoniales a


principios de 20X2:
- El capital social ascenda a 500.
- Posea edificios valorados en 400, maquinaria por valor de 150 y mobiliario por valor de 10. La
amortizacin acumulada de todo ello era de 80.
- En tesorera mantena un saldo de 100 y los clientes deban facturas por valor de 70. Por otro lado,
la empresa deba facturas a sus proveedores por valor de 60 y tena pendiente de devolucin un
prstamo de 170.
- Las existencias de materias primas estaban valoradas en 20 y las de productos terminados en 60.
- Las existencias de productos terminados se valoran al coste unitario de produccin, que es 5. El
precio unitario de venta (sin IVA) es de 10.

1) Contabilice las siguientes operaciones que tuvieron lugar a lo largo del ejercicio 20X2:
1) A lo largo del ao se produjeron 1.000 contenedores. Al final del ao quedaban 2 contenedores
en el almacn.
2) Compr materias primas por valor de 250, dejando a deber el total de la deuda. Todas las
operaciones de compras estuvieron exentas de IVA. Al final del ao el almacn de materias
primas estaba vaco.
3) Todas las ventas se realizaron al contado. El IVA repercutido fue del 21%.
4) De las materias primas compradas durante el ao se devolvieron a los proveedores materias
primas por valor de 10 por estar defectuosas.
5) Compr nueva maquinaria por valor 50, quedando pendiente de pago a final de ao. El
vencimiento de este pago se acord con el proveedor en 2014. Por esta nueva maquinaria
amortiz un 8% de su valor. Al resto de su activo amortizable le aplic un 10%.
6) Los gastos de personal tuvieron el siguiente desglose: i) la nmina bruta fue de 200; ii) la
seguridad social a cargo de los trabajadores fue de 35; iii) la seguridad social a cargo de la
empresa fue de 80. De todos los gastos de personal lo nico que quedaba pendiente de pago a
final de ao fue la retencin a cuenta del IRPF, que ascendi a 45.
7) Recibi una subvencin de capital de 100. Al final del ao aplic un 10% de dicha subvencin al
resultado del ao.
8) Se hizo frente a las obligaciones del prstamo. En concepto de devolucin del prstamo se
pagaron 100. Los gastos devengados en el ejercicio ascendieron a 20, de los cuales se pagaron 15.
El capital pendiente de amortizar a largo plazo, vencer, en su totalidad, en el siguiente ejercicio.
9) Realiz la liquidacin del IVA e ingres en Hacienda la deuda resultante por este concepto.

2) Elabore la Cuenta de Prdidas y Ganancias del ejercicio 20X2, segn el modelo para Pymes del PGC,
especificando todos los resultados.
NOTA: El Impuesto de Sociedades (30% del BAT) queda reflejado como una deuda pendiente con
Hacienda.

3) Elabore el Balance de Situacin al final del ejercicio, segn el modelo para Pymes del PGC.

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Solucin:
(Nota: en esta solucin se prescinde de los apuntes contables en el Libro Mayor).

1) CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES EN ASIENTOS:

1) A lo largo del ao se produjeron 1.000 contenedores. Al final del ao quedaban 2 contenedores en el almacn.

Valor existencias iniciales PT = 60


Unidades finales PT = 2 Valor existencias finales PT = 2*5 = 10
Variacin Existencias PT = Ingreso = Ef Ei = 10 60 = 50 GASTO por valor de 50
Cuenta Descripcin Debe Haber
712 Variacin de existencias de productos terminados 50
35 Productos terminados 50
50 50

2) Compr materias primas por valor de 250, dejando a deber el total de la deuda. Todas las operaciones de
compras estuvieron exentas de IVA. Al final del ao el almacn de materias primas estaba vaco.

COMPRA: Cuenta Descripcin Debe Haber


601 Compras de materias primas 250
400 Proveedores 250
250 250
EXISTENCIAS MP:
Existencias iniciales MP = 20
Existencias finales MP = 0
Variacin Existencias MP = Gasto = Ei Ef = 20 0 = 20 GASTO por valor de 20.

Cuenta Descripcin Debe Haber


611 Variacin de existencias de materias primas 20
31 Materias primas 20
20 20
3) Todas las ventas se realizaron al contado. El IVA repercutido fue del 21%.

Unidades producidas = 1.000


Unidades iniciales PT = 60/5 = 12
Unidades finales PT = Unidades iniciales PT + Unidades producidas Unidades vendidas PT
Unidades vendidas = 12 + 1.000 2 = 1.010
Ventas = Unidades vendidas * PVP = 1.010*10 = 10.100

Cuenta Descripcin Debe Haber


57 Tesorera 12.221
701 Ventas de productos terminados 10.100
477 Hacienda Pblica, IVA Repercutido 2.121
12.221 12.221
4) De las materias primas compradas durante el ao se devolvieron a los proveedores materias primas por valor
de 10 por estar defectuosas.

Cuenta Descripcin Debe Haber


400 Proveedores 10
608 Devoluciones de compras y operaciones similares 10
10 10

5) Compr nueva maquinaria por valor 50, quedando pendiente de pago a final de ao. El vencimiento de este
pago se acord con el proveedor en 2014. Por esta nueva maquinaria amortiz un 8% de su valor. Al resto de
su activo amortizable le aplic un 10%.

Cuenta Descripcin Debe Haber


213 Maquinaria 50
173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo 50
50 50

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Gastos amortizacin mquina nueva = 8%*50 = 4
Gastos amortizacin resto inmovilizado material = 10%*(400+150+10) = 56
Total gastos amortizacin = 60

Cuenta Descripcin Debe Haber


681 Gastos de amortizacin del inmovilizado material 60
281 Amortizacin acumulada del inmovilizado material 60
60 60

6) Los gastos de personal tuvieron el siguiente desglose: i) la nmina bruta fue de 200; ii) la seguridad social a
cargo de los trabajadores fue de 35; iii) la seguridad social a cargo de la empresa fue de 80. De todos los gastos
de personal lo nico que quedaba pendiente de pago a final de ao fue lo correspondiente a Hacienda Pblica,
que ascendi a 45.

NMINA:

Cuenta Descripcin Debe Haber


640 Sueldos y Salarios 200
642 Seguridad Social a cargo de la empresa 80
4751 Hacienda Pblica, acreedora por retenciones practicadas (IRPF) 45
476 Organismos de la S.S., acreedores 115
465 Remuneraciones pendientes de pago 120
280 280
PAGO A TRABAJADORES Y SEGURIDAD SOCIAL:

Cuenta Descripcin Debe Haber


476 Organismos de la S.S., acreedores 115
465 Remuneraciones pendientes de pago 120
57 Tesorera 235
235 235

7) Recibi una subvencin de capital de 100. Al final del ao aplic un 10% de dicha subvencin al resultado del
ao.

RECEPCIN DE LA SUBVENCIN:
Cuenta Descripcin Debe Haber
57 Tesorera 100
130 Subvenciones oficiales de capital 100
100 100

APLICACIN DEL 10% DE LA SUBVENCIN DE CAPITAL AL RESULTADO DEL EJERCICIO: 10%*100 = 10


Cuenta Descripcin Debe Haber
130 Subvenciones oficiales de capital 10
746 Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio 10
10 10

8) Se hizo frente a las obligaciones del prstamo. En concepto de devolucin del prstamo se pagaron 100. Los
intereses devengados en el ejercicio ascendieron a 20, de los cuales se pagaron 15. El capital pendiente de
amortizar vence, en su totalidad, en el siguiente ejercicio.

A PRINCIPIOS DE AO, TRANSFORMACIN DE LA DEUDA LP EN DEUDA CP: 100 que hay que pagar en 20X2.

Cuenta Descripcin Debe Haber


170 Deudas a largo plazo con entidades de crdito 100
5200 Prstamos a corto plazo con entidades de crdito 100
100 100

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PAGO DE INTERESES Y PRINCIPAL:
Cuenta Descripcin Debe Haber
662 Intereses de deudas 15
5200 Prstamos a corto plazo con entidades de crdito 100
57 Tesorera 115
115 115
AL FINAL DEL EJERCICIO: se contabilizan los intereses devengados no pagados y se transforma la totalidad del
capital pendiente de amortizar, que vencer en 20X3, en deuda a corto.

Cuenta Descripcin Debe Haber


662 Intereses de deudas 5
527 Intereses a CP de deudas con entidades de crdito 5
5 5

Cuenta Descripcin Debe Haber


170 Deudas a largo plazo con entidades de crdito 70
5200 Prstamos a corto plazo con entidades de crdito 70
70 70
9) Realiz la liquidacin del IVA e ingres en Hacienda la deuda resultante por este concepto.

LIQUIDACIN IVA:
Cuenta Descripcin Debe Haber
477 Hacienda Pblica, IVA Repercutido 2.121
4750 Hacienda Pblica, acreedora por IVA 2.121
2.121 2.121
PAGO DEL IVA:

Cuenta Descripcin Debe Haber


4750 Hacienda Pblica, acreedora por IVA 2.121
57 Tesorera 2.121
2.121 2.121

REGULARIZACIN:

Asiento de regularizacin: saldamos todas las cuentas de ingresos y gastos contra la 129.

Cuenta Descripcin Debe Haber


701 Ventas de producto terminado 10.100
608 Devoluciones de compras y operaciones similares 10
746 Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio 10
712 Variacin de existencias de producto terminado 50
601 Compras de materias primas 250
611 Variacin de existencias de materia prima 20
681 Gastos de amortizacin del inmovilizado material 60
640 Sueldos y Salarios 200
642 Seguridad Social a cargo de la empresa 80
662 Intereses de deudas 20
129 Resultado del ejercicio 9.440
10.120 10.120

Contabilizacin de la deuda adquirida por el Impuesto de Sociedades (30%) que no se paga:

Cuenta Descripcin Debe Haber


630 Impuesto sobre beneficios 2.832,00
4752 Hacienda Pblica, acreedora por impuesto de sociedades 2.832,00
2.832,00 2.832,00

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Cuenta Descripcin Debe Haber
129 Resultado del ejercicio 2.832,00
630 Impuesto sobre beneficios 2.832,00
2.832,00 2.832,00

2) CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS:

N CONCEPTO VALOR
1 Importe neto de la cifra de negocios +10.100
Ventas de producto Terminado 10.100
2 Variacin de existencias de productos terminados y en curso -50
Variacin de existencias de producto terminado -50
4 Aprovisionamientos -260
Compras de materia prima -250
Devoluciones de compras 10
Variacin de existencias de materia prima -20
6 Gastos de personal -280
Sueldos y salarios -200
Seguridad social a cargo de la empresa -80
8 Amortizacin de inmovilizado -60
Amortizacin del inmovilizado material -60
9 Imputacin de subvenciones de inmovilizado no financiero +10
Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio 10
A RESULTADO DE EXPLOTACIN (B.A.I.T.) +9.460
12 Ingresos financieros
13 Gastos financieros -20
Intereses de deudas -20
B RESULTADO FINANCIERO -20
A Resultado de Explotacin (B.A.I.T.) 9.460
B Resultado Financiero -20
C RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (B.A.T.) +9.440
17 Impuesto de Sociedades -2.832
D RESULTADO DEL EJERCICIO (B.D.T.) +6.608

3) BALANCE FINAL:

ACTIVO TOTAL 10.500 PASIVO TOTAL 10.500


A) Activo No Corriente 470 A) Patrimonio Neto 7.198
II. Inmovilizado Material 470 A-1) Fondos Propios 7.108
Edificios 400 I. Capital Social 500
Maquinaria 200 VII. Resultado del ejercicio 6.608
Mobiliario 10 A -2) Subvenciones 90
Amort. Acum. inmovilizado material -140 Subvencin de capital 90
B) Activo Corriente 10.030 Pasivo Exigible 3.302
I. Existencias 10 B) Pasivo no corriente 50
Existencias de producto terminado 10 II. Deudas a largo plazo 50
Existencias de materia prima 0 Proveedores de inmovilizado a largo plazo 50
II. Deudores 70 C) Pasivo corriente 3.252
Clientes 70 II. Deudas a corto plazo 75
VI. Efectivo y otros activos 9.950 Prstamo a corto plazo 70
Tesorera 9.950 Intereses CP deudas con entidades crdito 5
IV. Acreedores comerciales 3.177
Proveedores 300
HP acreedora por IRPF 45
HP acreedora por IS 2.832

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