UNIDAD V: SISTEMA PRESUPUESTARIO Y PRESUPUESTOS ESPECIFICOS

Presupuestos
Definicin y concepto

El presupuesto, conceptualizado en forma amplia, es una herramienta de

direccin que tiene como principal objeto prever, coordinar y controlar en
cifras monetarias el desarrollo de la actividad futura de una empresa durante
un periodo.

Los presupuestos han de permitir a los diferentes niveles de toma de

decisiones formarse una idea aproximada, pero aun as, lo suficientemente
clara y precisa de las posibilidades futuras de lograr el objetivo propuesto,
como para confirmar el acierto de la gestin y permitirles en forma oportuna
su rectificacin o ajuste a travs de la comparacin continua de los resultados
reales con las cifras presupuestadas. Todo esto requerir de un muy eficiente
sistema de control presupuestario.

En resumen, podemos sealar que los resultados de la gestin de los negocios

se muestran en los estados financieros. Entonces, los presupuestos son los
estados financieros proyectados, los cuales sern expresiones formales de los
planes administrativos que abarcan todas las reas o fases de operaciones de
la empresa.

Ventajas de los presupuestos

Los presupuestos proporcionan a la administracin general, los siguientes

beneficios:
A.- Obliga a la administracin a fijar los objetivos y metas en forma
anticipada.

B.- Contiene dispositivos de control que permiten evaluar la gestin

administrativa y planear mecanismos que permitan mantener la caracterstica
de flexibilidad de los presupuestos.

C.- Asegura la coordinacin entre las unidades de la empresa.

D.- Establece que exista una estructura organizacional definida y acorde con
los objetivos que se quiere lograr.

E.- Facilita la asignacin eficiente de los recursos.

Limitaciones de los presupuestos

A pesar de sus ventajas y los objetivos que tienen los presupuestos, su uso
debe ser cuidadoso porque es una herramienta que tiene limitaciones. Estas
limitaciones deben conocerse para que el presupuesto sea utilizado en forma
adecuada y se obtengan con l los resultados esperados. Estas limitaciones
son:
A.- Los presupuestos son una estimacin aproximada de lo que traer el
futuro pero no es una medicin exacta. Por lo tanto, no debe pensarse en ellos
como algo esttico, sino como un instrumento de planificacin muy flexible.

B.- Los resultados no se obtendrn por el solo hecho de presupuestar. Los

resultados se obtendrn cuando el presupuesto comience a ejecutarse.

C.- El presupuesto es un medio para conseguir fines y no es un fin en s

mismo. Por lo tanto, no es un sustituto de la administracin, solo es una
herramienta de apoyo.

Periodo de los presupuestos

El periodo que pueden abarcar los presupuestos depender de la naturaleza

de la empresa o bien de las necesidades de informacin que requiera, pero lo
mas generalizado es un periodo de un ao, el que pude estar coordinado con
el periodo contable. Tambin se puede efectuar la planeacin a corto, mediano
o largo plazo.

Clasificacin de los presupuestos.

1) PRESUPUESTO DE CAPITAL.
Se refiere al establecimiento de los flujos ocasionados por un proyecto
especifico de inversin, buscando evaluar la viabilidad y conveniencia
financiera del mismo, a travs de la medicin de indicadores tales como la tasa
interna de retorno (TIR) o el valor actual neto (VAN).

2) PRESUPUESTOS OPERATIVOS.
Se definen como aquellos que tienen relacin con la operacin o giro de la
organizacin.
Presupuesto de ventas.
Presupuesto de Produccin.
Presupuesto de Costos.
Presupuesto de Gastos.
Estado de Resultado Proyectado.

3) PRESUPUESTOS FINANCIEROS.
Se refieren a las decisiones financieras.
Presupuesto de Caja.
Balance General Proyectado.
Estado de Cambio en la Posicin Financiera.

4) PRESUPUESTOS PERODICOS.
Se llama as a los que se confeccionan por un numero fijo de perodos, que al
vencer cada perodo se agrega uno nuevo a los presupuestos.

5) PRESUPUESTOS FLEXIBLES.
Buscan dejar establecidas variables que cambian de valor a travs del tiempo,
de tal forma que se conozcan los resultados a distintos valores, en este caso es
similar al llamado anlisis de sensibilidad.

6) PRESUPUESTOS POR NIVEL.

Determina los presupuestos a distintos niveles de actividad programada, por
ejemplo, al 100% de capacidad instalada, al 80%, etc.

7) PRESUPUESTO PARCIAL.
Se refiere a que se presupuesta una sola actividad en forma aislada dentro de
la organizacin y se administra en forma independiente.

8) PRESUPUESTO BASE CERO.

Se basa en el supuesto de que recin se inicien las actividades de la
organizacin, desconociendo la validez de lo sucedido en perodos anteriores.

9) PRESUPUESTO DE CONTINUIDAD.
Es lo contrario al anterior.

10) PRESUPUESTO MAESTRO.

Es el presupuesto hacia el cual confluyen los flujos presupuestados de las
distintas actividades de la empresa.

11) PRESUPUESTO DE RESPONSABILIDAD.

Divide a la actividad presupuestada anual en trminos de responsabilidad
individual. Por ejemplo: metas por vendedor, niveles de produccin, etc.

Sistema Presupuestario.

DEFINICION: es un conjunto de presupuestos que se relacionan entre s; sirve

para controlar peridicamente los presupuestos y para analizar las
desviaciones.
Esta destinado a construir a realizar los objetivos de la empresa, constituye
una herramienta de planificacin, coordinacin y control.

Objetivos del presupuesto como herramienta de planificacin.

a) Sirve para estimar los resultados de la empresa para un periodo
determinado.
b) Sirve para fijar metas y estndares.
c) Sirve para asignar responsabilidades mostrando los planes futuros en
trminos de las personas respecto de la ejecucin.
d) Toma de decisiones y orientar futuras acciones al hacer evaluaciones
peridicas de estos.

Objetivos del presupuesto como herramienta de coordinacin.

a) Coordinar las actividades de la empresa en su conjunto de manera tal que
la encausa a conseguir los objetivos finales.
b) Hace posible una efectiva accin administrativa.

Objetivo del presupuesto como herramienta de control.

a) Evaluacin peridica del avance de la operacin.
b) Ayuda a sealar el grado de eficiencia al evaluar los resultados obtenidos
Funcionamiento del Sistema Presupuestario.

ENTRADA PROCESO SALIDA

RETROALIMENTACION

ENTRADA: es la informacin interna y externa, cuantificable o no.

PROCESO: es el desglose, registro y orden de la informacin obtenida.
SALIDA: son los presupuestos propiamente tal.
RETROLALIMENTACION: es la comparacin de los datos y el anlisis de estos
para volver a planificar.

Etapas para la aplicacin del control presupuestario.

a) Fijar estndar de rendimientos basados en la experiencia o en clculos

financieros.
b) Medir los resultados reales en el perodo presupuestario.
c) Comparar los resultados reales obtenidos con los presupuestados.
d) Analizar las variaciones producidas y determinar las causas que lo
originan.
e) Determinar medidas de rectificacin.
 ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA.

PRESUPUESTO DE VENTAS

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

PRESUPUESTO DE COSTOS

PRESUPUESTO DE GASTOS

PRESUPUESTO DE BALANCE GENERAL

CAJA PROYECTADO

ESTADO DE RESULTADO
PROYECTADO
Presupuesto de Ventas.

Este es el punto de partida del sistema presupuestario, ya que, sobre la base

de las ventas se planifica la produccin, los costos, gastos asociados, etc.
Las variables a considerar son los pronsticos de ventas en unidades, la
proyeccin de precios, la publicidad, el estudio de mercado, los vendedores,
etc.

PRONOSTICO DE VENTAS.

Existen diversos mtodos para pronosticar las ventas, entre ellos

encontramos:
a) Mtodos Estadsticos-Matemticos.
Mtodo de los mnimos cuadrados: consiste en linealizar el
comportamiento de las ventas.
Y=bx+a
Y = variable dependiente (cantidad, unidades fsicas, etc.)
b = pendiente
x = variable independiente (tiempo, mes, ao, etc.)
a = parmetro de posicin

b) Mtodos en Base a Porcentajes.

c) Mtodos en Base a la Experiencia.

PRESUPUESTO DE VENTAS VALORIZADOS.

Ventas proyectadas (unidades)

*
Precio de venta neto
Ventas netas
+
Iva dbito fiscal
Ventas brutas

PRESUPUESTO DE INGRESOS POR VENTA.

Esta referido a proyectar el ingreso efectivo producto de las ventas del giro; en
el se consideran las ventas brutas proyectadas y las polticas de crdito
otorgada a los clientes con su respectiva incobrabilidad.

Detalle Perodo 1 Perodo 2 Perodo 3 Total

Ventas contado
Ventas crdito
 PRESUPUESTO DE PRODUCCION.

Las variables a considerar son: las ventas proyectadas en unidades fsicas y la

poltica de inventario final de artculos terminados.

PRESUPUESTO DE PRODUCCION.

Ventas proyectadas (unidades)

+
Inventario final en artculos terminados.
-
Inventario Inicial en artculos terminados.

Cantidad a producir.

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA DIRECTA.

Cantidad a producir.
*
Tasa de uso
Consumo de materia prima directa (unidades)
*
Costo unitario
Consumo de materia prima directa valorizado ($)

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA DIRECTA.

Consumo de materia prima directa

+
Inventario Final de MPD
-
Inventario Inicial de MPD
Cantidad a comprar
*
Costo unitario ($)
Compras netas ($)
+
Iva crdito fiscal.
Compras brutas

PRESUPUESTO DE EGRESOS POR COMPRAS.

Detalle Perodo 1 Perodo 2 Perodo 3 Total

Compras
contado
Compras
crdito
PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Cantidad a producir
*
Tasa de uso

Consumo de MOD ( hrs.)

*
Valor de la hora

Consumo de MOD valorizado ($$)

PRESUPUESTO DE CONSUMO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIF

Base de distribucin
*
cuota

Consumo de CIF valorizado ($)

PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION

Consumo de MOD
+
Consumo de MPD
+
Consumo de CIF

Costo Total de Produccin

PRESUPUESTO DE IVA.

Iva dbito fiscal

-
Iva crdito fiscal

Iva por pagar o recuperar

Presupuesto de caja

Representa el comportamiento de los flujos de efectivo para mantener en todo

momento la liquidez suficiente para que una empresa pueda hacer frente a
todos sus compromisos.
En el presupuesto de caja se proyectan las entradas y salidas de dinero. Si
ambas corrientes no coinciden, puede suceder dos cosas:

- Que las salidas de dinero sean mayores que las entradas de dinero. En este
caso la empresa no tendr suficiente liquidez, dicho de otra forma tendr
un saldo negativo de caja.
- Que las entradas de dinero sean mayores a las salidas de dinero. En este
caso la empresa tendr un saldo positivo de caja. Esto significa que puede
hacer frente a todos sus compromisos y aun as tener excedente.

La empresa buscara la manera de financiar su saldo negativo ( va prestamos

bancarios por ejemplo) y utilizar en forma adecuada su saldo positivo o
excedente (invirtiendo ese excedente en un deposito plazo por ejemplo)

El presupuesto de caja es una de las herramientas ms importante para

tomar decisiones de corto plazo que involucren la administracin de los
recursos financieros (dinero).

Desde el presupuesto de caja se obtiene la siguiente informacin:

- Entradas de dinero y sus fuentes

- Salidas de dinero y sus usos
- Saldo de efectivo y su financiamiento o utilizacin
 PRESUPUESTO DE CAJA.

DETALLE Perodo Perodo Perodo TOTAL

INGRESOS
Ventas contado
Ventas crdito

Otros ingresos

TOTAL INGRESOS

EGRESOS
Compras contado
Compras crdito
Sueldos por pagar
PPM por pagar
Iva por pagar
Leyes sociales
Gastos

Otros egresos

TOTAL EGRESOS

SUPERAVIT O DEFICIT PARCIAL

(+) SALDO INICIAL DE CAJA
SUPERAVIT O DEFICIT TOTAL
DEPOSITOS
INTERES GANADO
PRESTAMO
INTERES PAGADO

SALDO FINAL DE CAJA

Balance General Proyectado o Balance Proforma

El Balance general Proyectado es un estado que basndose en datos de todos

los presupuestos realizados con anterioridad, permite tener una visin sobre el
estado futuro de los Activos y Pasivos de la Empresa.

El Balance General Proyectado es un estado fundamental de la empresa por

cuanto nos mostrar en forma anticipada cual ser el patrimonio de sta, a
travs de una relacin valorada de sus activos y pasivos., producto de las
acciones que lleve a cabo la entidad durante el perodo presupuestado.

Adems este estado proyectado nos mostrar cual podr ser la situacin
econmica y financiera de la empresa si se cumplieran todos los planes
trazados por la empresa para el perodo, a travs de la relacin sistematizada
de los recursos econmicos y financieros, debidamente clasificados y
valorizados.
 Balance General Proyectado
Activos Pasivos
Activo Circulante Pasivo Circulante
Activo Fijo Pasivo Largo Plazo
Otros Activos Patrimonio
Total Activos Total Pasivos

Estado de Resultados Proyectado

Es un estado proyectado que incorporando informacin sintetizada de

presupuestos diversos realizados con anterioridad nos permite mostrar como
se produce el resultado econmico de la empresa.

En trminos generales , este presupuesto permite apreciar cual ser el

resultado probable de la gestin empresarial al final del perodo
presupuestado y en particular permite conocer los detalles que provocaran
este resultado.. Es decir, nos muestra la situacin econmica futura que
tendra la empresa producto de la eficiencia en la administracin del negocio
durante el ejercicio presupuestado.

Estado de Resultados Proyectado

Ventas
- Costo de Ventas
Utilidad Bruta
- Gastos de Administracin Y Ventas
Resultado Operacional
+ Otros Ingresos Fuera de operacin
- Otros Egresos Fuera De Operacin
+- Correccin Monetaria
Resultado Antes de Impuestos
Impuesto a la Renta
Resultado del Ejercicio