Corporacin Universitaria Unisabaneta

Facultad de ciencias administrativa

Cuentas por Pagar

Auditora Financiera II

Presenta

Yomara Fernndez

Duban Toro

Manuela Monsalve

Stefania Carmona

Docente

Hctor Hugo Ramrez

Sabaneta

2017
AUDITORIA A CUENTAS POR PAGAR

1.1 Detalles

Bsicamente se incluyen todas las cuentas que corresponden a desudas

contradas por las compras de mercancas necesarias para el desarrollo de la
actividad de la compaa.

Tambin estn aquellas que corresponden a las deudas de suministradores de

bienes y servicios que no tiene la consideracin de proveedores.

1.2 Objetivos de Auditoria

El objetivo del auditor es formarse una opinin razonable de las cuentas por pagar,
por lo que debe obtener informacin suficiente sobre los siguientes aspectos:

1. Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las

compras es acorde con las necesidades de la empresa.
2. Que exista una relacin entre el pedido, la mercancias7servicio recibido y el
importe facturado.
3. Verificar la existencia de la autorizacin correspondiente para cada pedido.
4. Comprobar que los saldos del pasivo no estn invalorables y que estn
adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros.
5. Asegurarse que los pagos realizados estn autorizados.
6. Asegurarse que la contabilizacin se halla realizado.
7. Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales
de la compaa.
8. Ejecutar un anlisis pasado de los saldos.
9. Comprobar que los pasivos estn contabilizados en el periodo que
corresponde segn los criterios contables.

1.3 Aspectos fundamentales del control interno:

1. Autorizacin de compras
2. Verificacin de facturas
3. Aceptacin de productos o servicios
4. Contabilizacin
5. Autorizacin de pago
1.4 Procedimiento de Auditoria

Estos dependern total y fundamentalmente de los siguientes principios:

Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra incluida la

empresa
Conclusiones obtenidas sobre el control interno
Importancia relativa de los saldos

1.5 Procedimientos para la verificacin de cuentas por pagar

Mediante la verificacin de cuentas a pagar el auditor obtendr la mejor evidencia

sobre esta rea de los propios proveedores y acreedores.

Se tendr en cuenta todas las cuentas de proveedores y acreedores incluyendo

las deudas recogidas en efectos comerciales.

1.6 Procedimiento para la verificacin de la correcta valoracin de las

cuentas

Las pautas a seguir:

1. Verificar que el tratamiento contable dado a las operaciones realizadas con

las cuentas de este grupo.
2. Analizar las cuentas de partidas pasadas procesadas
3. Comprobar la adecuada clasificacin de las cuenta corto y largo plazo
4. Definir y distinguir los proveedores
5. Realizar la prueba de corte de operaciones o servicios para comprobar que
no se hayan contabilizado en fechas diferentes.

1.6 Programa de trabajo

Revisin y actualizacin de procedimientos contables y de control interno

en el rea
Resumen de puntos fuertes y dbiles para determinar el alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables
Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar y comentarios
con el encargado del trabajo y con la direccin de la empresa.

1.7 Principios y normas contables

Se pueden resumir de la siguiente manera:

Valoracin de las cuentas a pagar

Deudas en moneda extranjera (si aplica)
 Deudas recogidas en efectos a pagar

1.8 Valoracin de las cuentas a pagar

El reconocimiento de las deudas se debe de hacer en el momento en que nace la

obligacin de pago, es decir al firmarse un contrato o hacer una gasto/costo,
servicio es cuando el comprador queda obligado al pago.

Los saldos deudores de proveedores, aparecern en el activo del balance.

Se contabilizaran las mercancas en camino propiedad de la empresa, as como

las operaciones realizadas que tengan pendiente de recibir las facturas
correspondientes.

INFORME DE AUDITORIA

CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVOS

Establecer los procedimientos de evaluacin y verificacin para determinar la

efectividad del sistema de manejo y cumplimiento de los objetivos en el consultorio
de ecografas.

ALCANCE

Estos procedimientos son aplicados por los estudiantes de Contadura Publica de

Sptimo semestre quieren harn sus veces en la verificacin del manejo de
cuentas por pagar involucrando todas las reas, y el tiempo de verificacin
realizado consto del tercer trimestre del aos 2017 en el consultorio de ecografas.

DEFINICIONES

Auditado: organizacin que es auditada, corresponde al rea o de proceso y

subproceso objeto del ejercicio de la auditoria

Auditores: personal con la competencia de llevar cabo la auditoria

Auditor lder: responsable por la planeacin, programacin de los ciclos de la

auditoria y elaboracin de los informes de auditora. Cuando el auditor lder
participe en las auditoras internas, podr realizar todas las funciones del auditor
jefe o auditor interno del equipo.

Auditoria de gestin y resultados: es la evaluacin objetiva, constructiva,

sistemtica y profesional de las actividades relativas al proceso de gestin de la
entidad con el fin de determinar el grado de eficiencia y eficacia en el manejo de
los recursos, la creacin y confiabilidad de los sistemas de informacin y control.

Ciclo de auditoria: conjunto de auditoras no programadas que se ejecutan en un

periodo determinado y que comprenden: auditoria inicial, auditoria de seguimiento
de hallazgos y cierre; cada ciclo es dirigido y controlado por el auditor lder.

Cliente de la auditoria: organizacin o persona que solicita una auditoria

Conclusiones de auditoria: resultado de una auditoria que proporciona el equipo

auditor tras consideras los objeticos y criterios establecidos y todos los hallazgos
de la auditoria.

Criterios de auditoria: conjunto de polticas, procedimientos o requerimientos

usados como una referencia frente a la cual se compara la evidencia.
Entrevistas: el factor de xito de esta tcnica le constituye la preparacin previa,
es importante abordar los temas con un conocimiento previo sobre los mismos. Se
sugiera el manejo de una lista de chequeo durante su practica con le propsito de
llevar una secuencia lgica sobre la informacin que se pretende obtener.

Evidencias de auditoria: registros, declaraciones de hechos o cualquier otra

informacin que son pertinentes para los criterios de auditoria y que son
verificables.

Gua: persona designada por le auditado para asistir el equipo auditor

Hallazgos de la auditoria: resultados de la evaluacin de la evidencia de la

auditoria recopilada frente a los criterios de la auditoria

No conformidad/conformidad: incumplimiento de requisito/ cumplimiento de un

requisito.

Plan de la auditoria: descripcin de las actividades y los detales acordados de

una auditoria.

Plan de mejoramiento: relaciona los hallazgos de la auditoria de gestin con sus

respectivas acciones de mejoramiento, metas, unidades de medida, fecha de inicio
de la accin de mejora y fecha de la finalizacin.

PROYECTO
INICIO
PROGRAMA DE
AUDITORIA

EJECUTAR
PROGRAMA
APROBACION POR PARTE DEL JEFE
DE CONTROL

ASIGNACION Y
PREPARACION DE LAS
ACTIVIDADES

REALIZACION DE LAS
ACTIVIADES DE LA
AUDITORIA

PREPARAR Y
DISTRIBUIR EL INFORME
PRESENTACION

Auditado: personal del consultorio de ecografas

Auditores: estudiantes de contadura pblica de corporacin universitaria

Unisabaneta, Yomara Fernndez, Duban Toro, Stefania Carmona y Manuela
Monsalve. ENTREGAR UN PLAN DE
MEJORA
FIN Stefania Carmona
Auditor lder:
Auditoria de gestin de resultados: evaluacin objetiva sobre el manejo que se
le dan a las cuentas por pagar

Ciclo de auditoria: solo se realiz la auditoria en las cuentas por pagar

Cliente de la auditoria: consultorio de ecografas, Doctora Gavi Elvira Vlez.

Gua: Hctor Ramrez, Docente.

Plan de Auditoria:

a. Obtener la aprobacin para realizar el proceso de auditoria por parte de la

persona encarga (Propietaria) del consultorio de ecografas, la Doctora Gavi
Elvira Vlez.
b. Investigar previamente mediante observacin cual era el manejo que el
personal le daba a las cuentas por pagar
c. Proceder a la reunin del equipo auditor con cada una de las personas
encargadas de los consultorios ubicados en el corregimiento san Antonio de
prado y el municipio de caldas.
d. Realizar la entrevista con el personal (no se permiti el acceso a la
contabilidad)
e. Obtener los hallazgos segn las respuestas del personal
f. Estudiar los hallazgo encontrados
g. Redactar las conclusiones del proceso
h. Presentar el plan de mejoramiento

Criterios de auditoria:

Polticas que se aplican a las cuentas por pagar

Entrevistas:

Las entrevistas de pueden visualizar en el libro anexo de Excel

Hallazgos de la auditoria:

Se pueden visualizar en el libro anexo de Excel

Evidencias de la Auditoria:

Debido al limitado acceso que se nos permiti durante el proceso, solo contamos
con la investigacin previa, asistencia personal para observacin del manejo
diario.

Conclusin de la auditoria
Compras: la persona encarga de compras es directamente la Doctora Gavi Elvira
Vlez, la cual pudimos evidenciar que es la persona idnea para este desarrollo ya
que tiene pleno conocimiento de la empresa como tal, y una buena comunicacin
con sus empleadas

Personal: el personal aunque tiene buena experiencia en el manejo de las

cuentas por pagar, no cuentan con el apoyo suficiente para la realizacin exclusiva
de su tarea, solo cuenta con una persona que se encarga de manejar la mayora
de operaciones, sin embargo se encuentran capacitados para manejar dichas
situaciones de estrs y sobresalir con cada una de las labores evitando al mximo
errores.

Administracin: la Doctora quien es la duea y administradora del consultorio es

quien se encarga de otorgar las funciones de cada empleado al ser una persona
no obliga a llevar la contabilidad no tiene en cuenta procedimientos un poco ms
formales con el fin de ser ms claros y eficientes con la informacin

Debera tenerse en cuenta que si se sistematizan todos los registros es ms fcil

la lectura y comprensin de estos, queda de manera ms clara y evidente el
manejo de los dineros y autorizaciones de pago.

Se lleva a cabo la reglamentacin de la facturacin, pero no se cuenta con un

documento que soporte de manera ms especfica los gastos que no estn
estipulados como proveedores.

No conformidad/ conformidad:

De acuerdo a los hallazgos podemos concluir que en general el procedimiento de

manejo de cuentas por pagar en ambos consultorios es bueno para ser una
organizacin pequea, existen normas que no permiten un acceso inadecuado a
los recursos, por lo mismo la cantidad de personal es adecuada, no influye en la
realizacin de la operacin. Identificacin que el dficit hallado no puede ser
aplicable en su totalidad.

El equipo auditor concluye la auditoria CONFORMIDAD

Plan de mejoramiento

El plan de mejora se puede visualizar en el libro anexo de Excel.