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Derecho Fiscal Folleto # 2 UNAN-Len

FINANZAS PBLICAS

Artculo 112 Constitucin Poltica de Nicaragua. La Ley de Presupuesto General de la Repblica tiene vigencia
anual y su objeto es regular los ingresos y egresos ordinarios y extraordinarios de la administracin pblica. La ley
determinar los lmites de gastos de los rganos del Estado y deber mostrar las distintas fuentes y destinos de
todos los ingresos y egresos, los que sern concordantes entre s.
La Asamblea Nacional podr modificar el Proyecto de Presupuesto enviado por el Presidente de la Repblica pero
no se puede crear ningn gasto extraordinario sino por ley y mediante creacin y fijacin al mismo tiempo, de los
recursos para financiarlos. La Ley de Rgimen Presupuestario regular esta materia.
Toda modificacin al Presupuesto General de la Repblica que suponga aumento o disminucin de los crditos,
disminucin de los ingresos o transferencias entre distintas instituciones requerir de la aprobacin de la Asamblea
Nacional. La Ley Anual de Presupuesto no puede crear tributos.
Artculo 113 Constitucin Poltica de Nicaragua. Corresponde al Presidente de la Repblica, la formulacin del
Proyecto de Ley Anual del Presupuesto, el que deber someter para su discusin y aprobacin a la Asamblea
Nacional de acuerdo con la ley de la materia.
El Proyecto de Ley Anual de Presupuesto deber contener, para informacin de la Asamblea Nacional, los
Presupuestos de los entes autnomos y gubernamentales, y de las empresas del Estado

Gastos

Ingresos

Dficit

Dficit

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LEY N 562 CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA (C Tr)


(Publicado en La Gaceta, Diario Oficial, No 227 del 23 de noviembre de 2005)

CONSIDERANDO
I Que en el estado actual de la legislacin nicaragense las relaciones entre la Administracin tributaria y los
contribuyentes no son las idneas para lograr una aplicacin equitativa de los tributos en un ambiente de seguridad
jurdica.
II Que ello obedece, especialmente: A la falta de adecuacin de las normas legales que regulan el ejercicio de las
funciones de la Administracin tributaria, lo que ha obligado a un exacerbado desarrollo normativo por va
reglamentaria; a la dispersin normativa de las piezas centrales del sistema; a la deficiente estructura lgica de las
normas que regulan la materia, que ni siquiera prevn de forma completamente coherente las disposiciones
bsicas para el desarrollo de las actuaciones de la administracin, desde el nacimiento de la obligacin tributaria
hasta su extincin; y a la falta de adaptacin de las normas tributarias a las actuales disponibilidades tecnolgicas,
que, no cabe duda, pueden contribuir decididamente en pro de la eficiencia y eficacia de la Administracin tributaria,
a la vez que facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los administrados.
III Que tales deficiencias justifican la creacin de un Cdigo Tributario que, a partir de su entrada en vigencia, se
erigir en eje central del ordenamiento tributario, en tanto que recoge sus principios esenciales y regula, de forma
ordenada y coherente, las relaciones entre la Administracin tributaria y los contribuyentes.

De hecho, el presente Cdigo Tributario se caracteriza por su profundo carcter sistematizador e integrador de las
normas que afectan, de manera general, al sistema tributario nicaragense, en especial en lo que se refiere a los
mecanismos de aplicacin de los tributos.

IV Que el Cdigo Tributario dedica especial atencin a los derechos y garantas de los contribuyentes, lo que,
obviamente, viene a reforzar los derechos sustantivos de estos ltimos y a mejorar sus garantas en el seno de los
distintos procedimientos tributarios. De forma correlativa, la norma delimita, por cierto con bastante claridad y
precisin, las pertinentes obligaciones y atribuciones de la administracin tributaria. Ello resulta esencial para
materializar aquellos que, con toda certeza, se consagran como principios jurdicos rectores del sistema tributario:
el principio de seguridad jurdica y el principio de igualdad de la tributacin.

V Que por seguridad jurdica ha de entenderse la posibilidad de prever las consecuencias y el tratamiento tributario
de las situaciones y actuaciones de los contribuyentes, pudiendo pronosticar, de previo, las correspondientes
decisiones administrativas y judiciales sobre tales situaciones y acciones. Sobra decir que en la medida en que se
observe dicho principio se promueve la plena confianza de los ciudadanos en sus instituciones y se les protege de
la arbitrariedad.
VI Que la manifestacin tributaria del principio de igualdad se concibe como el deber de garantizar una imposicin
justa, en el sentido de procurar un tratamiento igual para todos los iguales, que, adicionalmente, debe tomar en
cuenta las desigualdades existentes. As, se lesiona el principio en cuestin cuando la igualdad o diferenciacin en
el tratamiento tributario, establecida por una norma, carece de justificacin razonable, es decir, cuando pueda
tildarse de arbitraria.
Pero, an peor, para asegurar la efectiva vigencia del principio de igualdad de la tributacin, es imprescindible
garantizar, no slo la existencia de un sistema tributario que lo observe formalmente, sino que, tambin, ste debe
contener aquellos instrumentos vitales para materializarlo, entre otros, normas que regulen de forma satisfactoria
la relacin Administracin tributaria-contribuyente, o, dicho de otra forma, que a la vez que salvaguardan los
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derechos y garantas del contribuyente, permitan a la Administracin tributaria, tanto aplicar el sistema tributario de
forma eficaz como cumplir con su cometido esencial.
VII Que, en fin, el Cdigo Tributario viene a erigirse en pieza vital de todo el sistema tributario nicaragense en
tanto que contribuye, entre otras cosas a: Reforzar las garantas de los contribuyentes y la seguridad jurdica;
impulsar la unificacin de criterios en la actuacin administrativa; posibilitar la utilizacin de las nuevas tecnologas
y modernizar los procedimientos tributarios; establecer mecanismos que refuercen la lucha contra el fraude, el
control tributario y el cobro de las deudas tributarias; y disminuir los niveles actuales de litigiosidad en materia
tributaria. As, la nueva Ley supone tambin una notable mejora tcnica en la sistematizacin del derecho tributario
general, as como un importante esfuerzo codificador.

mbito de Aplicacin. Las disposiciones contenidas en este Cdigo se aplican a los tributos establecidos
legalmente por el Estado y a las relaciones jurdicas derivadas de ellos

Igualmente se aplicar a los otros tributos e ingresos que se establezcan a favor del Estado, exceptuando los
tributos aduaneros, municipales, y las contribuciones de seguridad social, que se regirn por sus Leyes especficas
(artculo 1 Ley N 562 C Tr.)

Fuentes. Son fuentes del Derecho Tributario: (artculo 2 Ley N 562 C Tr)
1. La Constitucin Poltica de Nicaragua;
2. Las leyes, inclusive el presente Cdigo Tributario;
3. Los Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales vigentes;
4. Los reglamentos y disposiciones que dicte el Poder Ejecutivo en el mbito de su competencia;
5. La Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia; y,
6. Las disposiciones de carcter general que emita el Titular de la Administracin Tributaria con fundamento en
las leyes respectivas y en estricto marco de su competencia.

Interpretacin de las Normas Tributarias y Analoga.

Las Normas Tributarias se deben interpretar con arreglo a todos los mtodos admitidos en el Derecho Comn y los
establecidos en los Convenios Internacionales con fundamento en la Legislacin Internacional respectiva. En todo
caso, la interpretacin tiene un objetivo eminentemente aclaratorio o explicativo y no implica en forma alguna que
por esta va se pueda crear, alterar, modificar o suprimir disposiciones legales existentes.

Las situaciones que no puedan resolverse mediante las disposiciones de este Cdigo o de las leyes especficas
sobre cada materia, sern reguladas supletoriamente por las Normas de Derecho Comn.

La analoga es procedimiento admisible para llenar los vacos legales, pero en virtud de ella no pueden crearse
tributos, ni exenciones, exoneraciones u otros beneficios, como tampoco puede tipificar infracciones o delitos, ni
establecer sanciones. No se podr aplicar la analoga cuando por sta va se contraponga altere o modifique
cualquiera de las disposiciones legales vigentes en materia tributaria. (Artculo 4 Ley N 562 C Tr)

Vigencia.
Las disposiciones tributarias de carcter general regirn a partir de su publicacin oficial o habindose cumplido
sta, desde la fecha que ellas determinen, debiendo observarse que cuando se trate de tributos que se determinen
o liquiden por perodos anuales o mayores, las normas relativas a la existencia o cuanta del tributo regirn desde

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el primer da del ao calendario siguiente al de su promulgacin, o desde el primer da del mes siguiente cuando
se trate de perodos menores.

A los fines de este artculo, en el caso de las leyes y reglamentos se entiende por publicacin oficial la que se
realice en La Gaceta, Diario Oficial. En el caso de las disposiciones administrativas o normativas de aplicacin
general, para efectos de su vigencia ser suficiente su publicacin en dos medios de comunicacin escritos de
circulacin nacional, sin detrimento de su posterior publicacin en La Gaceta, Diario Oficial. (Artculo 5 Ley N 562
C Tr)

Cumplimiento de Normas Derogadas. Todas las obligaciones tributarias y derechos, causados durante la
vigencia de disposiciones que se deroguen de manera expresa o tcita y que estn pendientes de cumplirse,
debern ser pagadas en la cuanta, forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones, salvo que la ley
establezca lo contrario. (Artculo 6 Ley N 562 C Tr)

Plazos. Los plazos establecidos en el presente Cdigo y en las dems normas tributarias, corrern desde la media
noche del da de inicio del mismo y se contarn de la siguiente manera: (Artculo 7 Ley N 562 C Tr)
1. Los plazos correspondientes a meses y aos, sern continuos y terminarn el da equivalente del ao o mes
respectivo;
2. Salvo que la ley establezca lo contrario, los plazos fijados en das se tendrn por das hbiles segn el Derecho
Civil. En los casos que corresponda, los plazos se contarn a partir del da hbil inmediato siguiente al de la
notificacin; y,
3. Los plazos que vencieran en da inhbil, o en da en que los rganos de la Administracin Tributaria no
desarrollen actividades por cualquier causa, se entendern prorrogados hasta el da hbil inmediato siguiente.

En todos los plazos establecidos para la interposicin o contestacin de los recursos, se adicionar el trmino de
la distancia, segn lo establecido en el Cdigo de Procedimiento Civil. As mismo, se estar a lo dispuesto en el
Cdigo de Procedimiento Civil en lo relativo al caso fortuito o fuerza mayor.

Actualizacin de Valores. Las actualizaciones de valores establecidas en este Cdigo, referidas al de valor se
realizarn en base a la legislacin monetaria vigente y las correspondientes disposiciones emitidas por el Banco
Central de Nicaragua, en relacin a esta materia. Las sanciones pecuniarias se expresarn en Unidades de Multas.
El valor de cada Unidad de Multa ser de C$ 25.00 (Veinticinco crdobas). (Artculo 8 C. Tr,) Reformado por el
artculo 1 de la Ley No 598 del 8 de septiembre de 2006, Publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No 177 del 11
de ese mismo mes y ao.

Tributos Concepto y Clasificacin.

Tributos: Son las prestaciones que el Estado exige mediante Ley con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines. Los tributos, objeto de aplicacin del presente Cdigo se clasifican en: Impuestos, tasas
y contribuciones especiales. (Artculo 9 C Tr)

a) Impuesto: Es el tributo cuya obligacin se genera al producirse el hecho generador contemplado en la ley y
obliga al pago de una prestacin a favor del Estado, sin contraprestacin individualizada en el contribuyente.
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b) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva o potencial de un servicio
pblico individualizado en el usuario del servicio. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que
constituye el presupuesto de la obligacin. No es tasa la contraprestacin recibida del usuario en pago de
servicios no inherentes al Estado.

c) Contribuciones Especiales: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de
la realizacin de determinadas obras pblicas y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin
de dichas obras o a las actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin.

Otros Ingresos. Son otros Ingresos, aquellos que percibe el Estado por actividades que no corresponden al
desarrollo de sus funciones propias de derecho pblico o por la explotacin de sus bienes patrimoniales y los dems
ingresos ordinarios no clasificados como Impuestos, Tasas o Contribuciones Especiales. (Artculo 10 CTr)

Nomenclatura Tributaria.

El Sistema Presupuestario del pas y la Contabilidad Gubernamental, referente a los ingresos, deber ajustarse a
la Nomenclatura Tributaria que el presente Cdigo establece (Articulo 11 C Tr,)

Obligacin tributaria (Artculo 12 C Tr)

La Obligacin Tributaria es la relacin jurdica que emana de la ley y nace al producirse el hecho generador,
conforme lo establecido en el presente Cdigo, segn el cual un sujeto pasivo se obliga a la prestacin de una
obligacin pecuniaria a favor del Estado, quien tiene a su vez la facultad, obligacin y responsabilidad de exigir el
cumplimiento de la obligacin tributaria.

La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal aunque su cumplimiento se asegure con
garantas reales y las establecidas en este Cdigo para respaldo de la deuda tributaria, entendindose sta como
el monto total del tributo no pagado, ms los recargos moratorios y multas cuando corresponda. La Obligacin
Tributaria es personal e intransferible, excepto en el caso de sucesiones, fusiones, absorciones, liquidaciones de
sociedades y de solidaridad tributaria y aquellas retenciones y percepciones pendientes de ser enteradas al Fisco,
como casos enunciativos pero no limitativos.

Inoponibilidad de Convenios entre Particulares. (Artculo 13 C Tr)

Los convenios sobre materia tributaria celebrados entre particulares no son oponibles al Fisco, ni tendrn eficacia
para modificar el nacimiento de la obligacin tributaria, ni alterar la calidad del sujeto pasivo, sin perjuicio de la
validez que pudiera tener entre las partes, dentro de los lmites establecidos por el ordenamiento jurdico que regula
lo relativo a la autonoma de la voluntad.

Alcances de la Obligacin tributaria. (Artculo 14 C Tr)

La obligacin tributaria no ser afectada por circunstancias que se relacionan con la validez de los actos o con la
naturaleza del objeto perseguido por los particulares. Tampoco se ver alterada por los efectos que los hechos o
actos gravados tengan en otras ramas jurdicas, siempre que se produzca el hecho generador establecido en la
ley.
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