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Documentacin de la Auditora
La norma internacional de auditora 230 presenta la responsabilidad del auditor de preparar la
documentacin necesaria de la auditora de estados financieros. La documentacin de la auditora
que cumple los requisitos establecidos por las normas de auditora provee la evidencia sobre la
que se bas para que el auditor emitiera su dictamen y reporte del logro de los objetivos generales,
as como la evidencia de que la auditora se plane y desarrollo de acuerdo a las normas
internacionales de auditora, y requisitos legales y de regulacin aplicables.
Con base en esta documentacin, el equipo de trabajo puede planear y desempear la auditora,
dirigir y supervisar el trabajo de auditora teniendo en cuenta el sistema de control de calidad
realizando las revisiones e inspecciones necesarias, e inspecciones externas de acuerdo a la
regulacin establecida. Adems la documentacin le facilita la presentacin del trabajo al equipo
del trabajo, y le permite llevar un registro de asuntos importantes, informacin til para el desarrollo
de auditoras futuras.
Objetivo
El objetivo del auditor es preparar la documentacin que presente la informacin suficiente y
apropiada que sustenta el dictamen del auditor y la evidencia de que la auditora se plane y
desarrollo apropiadamente de acuerdo a las normas internacionales de auditora y requisitos
legales y regulatorios relevantes.
Definiciones
Documentacin de la auditora: Es el registro adecuado de los procedimientos llevados a cabo
durante la auditora, evidencia relevante y conclusiones a las que llego el auditor durante su
trabajo. Esta documentacin soporta las representaciones del auditor, adems de facilitar la
planeacin, desempeo y supervisin de la auditora, y sirve como base para la revisin de la
calidad del trabajo, debido a que provee al revisor la documentacin escrita de la evidencia que
soportan el dictamen del auditor.
REQUISITOS
Preparacin oportuna de la documentacin de la auditora: El auditor debe preparar
oportunamente la documentacin de la auditora. Documentacin suficiente y apropiada que facilite
la revisin y evaluacin de la evidencia y conclusiones antes de la presentacin del dictamen del
auditor; y mejora la calidad de la auditora.
18 www.auditool.org
Documentacin de los procedimientos realizados durante la auditora y evidencia
obtenida: El auditor debe preparar la documentacin suficiente y apropiada para que un auditor
con experiencia pueda entender la naturaleza y extensin de los procedimientos de la auditora
llevados a cabo, los resultados y evidencia obtenida en la auditora, asuntos importantes,
conclusiones y juicios profesionales alcanzados; debido a que la documentacin puede estar sujeta
a revisiones externas, para cumplir con las normas internacionales de auditora, y dems normas y
requisitos legales relevantes. Dicha documentacin debe presentar la informacin relacionada a el
profesional que desarrollo la auditora, fecha en que se termin el trabajo, revisor del trabajo de
auditora y fecha en que se realiz la revisin, asuntos importantes que se presentaron en el
transcurso de la auditora y sus acciones a seguir.
Si el auditor juzga necesario desviarse de un requisito establecido por las normas internacionales
de auditora, debe documentar sus razones y como se logra el objetivo de dicho requisito siguiendo
los procedimientos adicionales que se hayan establecido. Estos casos se pueden presentar
cuando la norma internacional no es relevante, y cuando el requisito es condicional.
Actividades preliminares del trabajo: De acuerdo con las normas internacionales de auditora
el auditor debe desarrollar actividades preliminares al desarrollo del trabajo, que tambin estn
implcitas en la planeacin. De acuerdo con la norma de auditora 210, el auditor debe aclarar los
trminos de trabajo con la administracin; en relacin a la norma 220, debe evaluar el
cumplimiento de los requisitos ticos y de independencia; y los procedimientos en relacin a la
continuidad del cliente y del trabajo de auditora. Estas actividades preliminares son primordiales al
momento de identificar informacin que pueda afectar la planeacin y desarrollo de la auditora.
Igualmente, permiten que el auditor mantenga la independencia y capacidades necesarias para el
trabajo, y evita cualquier malentendido con la administracin debido a que se establecen
claramente los trminos del trabajo, como lo requieren las normas internacionales de auditora.
1. 1. Qu es la documentacin de auditora?
Significa un apersona que tiene un entendimiento razonable de los procesos de auditora, las NIA y
los requisitos legales y de regulacin aplicables, el entorno del negocio en el que opera la entidad y
asuntos de auditora e informacin financiera relevantes para la industria de la entidad.
Registrar las caractersticas que identifican a las partidas o asuntos especficos que se someten a
prueba.
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CUESTIONARIO DE NIA 300 PLANEACIN DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
Fija el alcance, oportunidad y direccin del trabajo, y gua el desarrollo del plan de auditora ms
detallado