Rafael Marineth

Biblioteca Digital.
Oficina de Sistemas e Informtica - UNT
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS
OFICINA DE SISTEMAS E
INFORMTICA
PROPUESTA DE UN EFICIENTE SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA

MEJORAR LA RENTABILIDAD EN LA EMPRESA DE CALZADOS
CARUBI S.A.C
TESIS
PARA OPTAR EL TTULO DE
CONTADOR PBLICO
AUTOR:
MARINETH VICTIRIA RAFAEL SAAVEDRA
BACHILLER EN CIENCIAS ECONMICAS
ASESOR:
DR. JUAN CHAVEZ ALAYO
TRUJILLO PER
2014
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per.
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DEDICATORIAS
A mis queridos Padres
INFORMTICA
Por su inmenso amor que me brindan cada da
Por sus incansables consejos, por ser ejemplo de
Perdurable sacrificio, amor y unidad.
A mi hijita Yanireth
Por llenar mi vida de dicha y
felicidad y ver la vida de otra
manera.
Te amo mucho hijita
AGRADECIMIENTOS
INFORMTICA A Dios
Por darme sabidura para descubrir lo correcto, la voluntad para elegirlo y la fuerza
para hacer que perdure. A ti Dios poderoso que nunca me dejas sola, sino que
eres mi fortaleza en mis momentos difciles.
A mis Hermanos
Yanira, Rahi y Brayan por el cario que me dan y la alegra de tenerlos cerca, por
los juegos y bromas que compartimos, por los lindos momentos que pasamos en
casa
A mis Profesores
Mi ms sincero agradecimiento a todos los profesores de mi escuela, por todos los
conocimientos que supieron transmitir para mi buena formacin profesional
ii
RESUMEN
El desarrollo de la presente investigacin es realizado bajo el contexto de la Ley
INFORMTICA
Nacional de Control y sus modificaciones en el Per, el cual establece las normas
que regulan el mbito, organizacin, atribuciones y funcionamiento del Sistema
Nacional con la finalidad de implementar un control en las diferentes reas dentro
de los sectores econmicos existentes en el pas
La presente investigacin tiene como objeto de estudio Proponer el Sistema de
Control Interno dentro de la empresa de Calzados Carubi SAC, para mejorar la
rentabilidad de la empresa.
Un Sistema de control interno brinda mayor control y seguridad a la utilizacin
ptima de los recursos de la empresa y de ese modo, busca la mayor eficacia y
eficiencia en las distintas operaciones que esta realiza. Si una organizacin de
mediana magnitud no adopta un Sistema de Control Interno adecuado, esta de
manera inmediata sufrira consecuencias negativas que esta ausencia produce.
Las razones por las cuales no se llevan a cabo en muchas organizaciones pueden
ser muchas; entre ellas, el temor al cambio, la inseguridad, las malas experiencias,
entre otros.
El presente estudio de investigacin es aplicativo y se utilizaron tcnicas como la
observacin, entrevistas y encuestas, etc. As tambin se utilizaron instrumentos
de recoleccin de datos como la indagacin, informes, documentos internos,
estados financieros de la empresa

La empresa Calzados Carubi S.A.C, sujeta a la presente investigacin, tiene como
objeto social la produccin y comercializacin de calzados para dama, caballero y
nios; por ello, el crecimiento y desarrollo empresarial depende bsicamente de
las estrategias aplicadas por el gerente de la empresa.
INFORMTICA
Se ha recopilado informacin correspondiente al periodo 2012-2013 que la
empresa ha generado en el desarrollo normal de sus operaciones; dicha
informacin fue analizada, interpretada y por ende se implement el Control
Interno, lo cual permiti obtener informacin financiera acorde con la realidad
econmica y financiera de la empresa.
La propuesta de un eficiente sistema de control interno, de la Empresa de
Calzados Carubi S.A.C es viable; pues se cuenta con los recursos necesarios y
suficientes para poder realizarlo; tales como: Recursos humanos, financieros,
econmicos y tecnolgicos.
Palabras claves: Control Interno, Propuesta, Rentabilidad.
IV
ABSTRACT
The development of this investigation is performed under the context of the
National Control Act , as amended in Peru , which establishes the rules governing
the scope , organization, powers and functioning of the National System for the
INFORMTICA
purpose of implementing a control different areas within the existing economic
sectors in the country
This research study aims to propose the Internal Control System within the
company Carubi Shoes SAC to improve profitability .
An internal control system provides greater control and security to the optimal use
of resources of the company and thereby seeks greater efficiency and
effectiveness in the various operations carried out . If an organization does not take
a medium size adequate Internal Control System , this immediately suffer negative
consequences that this absence occurs. The reasons are not carried out in many
organizations can be many ; including fear of change , insecurity, bad experiences
, among others.
This research study is application and techniques were used as observation,
interviews and surveys, etc. . This data collection instruments such as inquiry,
reports, internal documents and financial statements.
Shoes Carubi Us SAC, subject to this investigation, whose corporate purpose is
the production and marketing of footwear for women, men and children; therefore ,
growth and business development depends primarily on the strategies applied by
the manager of the company.
V
It has been compiled for the period 2012-2013 information the company has
generated in the normal course of its operations; this information was analyzed,
interpreted, and hence the internal control was implemented , which allowed to
obtain financial information consistent with the economic and financial situation of
INFORMTICA
the company .
The proposal of an efficient internal control system , the company is viable Shoes
Carubi SAC ; because it has the necessary and sufficient resources to do so ; such
as human , financial, economic and technological resources .
Keywords: Internal Control, Proposal, Profitability

PRESENTACIN
Seores Miembros del Jurado:
En Cumplimiento con las normas establecidas por la Escuela Acadmica
INFORMTICA
Profesional de Contabilidad y Finanzas perteneciente a la Facultad de Ciencias
Econmicas de la Universidad Nacional de Trujillo, para obtener el ttulo de
Contador Pblico, pongo a consideracin el presente trabajo de investigacin
intitulado: PROPUESTA DE UN EFICIENTE SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA MEJORAR LA RENTABILIDAD DE LAEMPRESA DE CALZADOS
CARUBI S.A.C.
Tengo a bien agradecer la oportunidad brindada por la empresa Carubi
S.A.C; abocada a la produccin y comercializacin de calzados; la cual se tom
como estudio para el trabajo de investigacin.
Esperando cumplir con los requisitos exigidos por su evaluacin y la
normatividad vigente.
Br. Marineth Victoria Rafael Saavedra
Matricula N 0105014-06
NDICE
DEDICATORIA..............................................................................................................................I
AGRADECIMIENTO.....................................................................................................................II
RESUMEN................................................................................................................................... III
INFORMTICA
ABSTRACT.................................................................................................................................. V
PRESENTACIN.......................................................................................................................VII
NDICE......................................................................................................................................VIII
I.- INTRODUCCIN.................................................................................................................1
1.1 Realidad problemtica....................................................................................................2
1.2 Antecedentes del problema............................................................................................3
1.3 Justificacin del problema:.............................................................................................7
1.4 Planteamiento del problema........................................................................................ 8
1.5 Determinacin de Variables.......................................................................................... 8
1.6 Objetivos........................................................................................................................ 8
1.7 Marco terico................................................................................................................. 9
1.7.1. Marco Histrico.................................................................................................. 36
1.7.2. Marco Legal........................................................................................................ 37
1.7.3. Marco Procedimental......................................................................................... 42
1.7.4. Marco Conceptual.............................................................................................. 46
1.8 Hiptesis........................................................................................................................ 51
II.- MATERIAL Y METODOS.................................................................................52
2.1. Diseo de investigacin..................................................................................................... 52
2.2. Poblacin............................................................................................................................ 53
2.3. Muestra............................................................................................................................... 53
2.4. Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos.............................................................53
2.4.1 Tcnicas.................................................................................................................... 53
2.4.2 Instrumentos.............................................................................................................. 53
III.- RESULTADOS.................................................................................................54
IV.- DISCUSIN......................................................................................................94
V.- CONCLUSIONES............................................................................................97
VI.- RECOMENDACIONES.....................................................................................98
VII.- REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS...............................................................99
INFORMTICA
ANEXOS................................................................................................................101
IX
I. INTRODUCCIN
En la actualidad estamos viviendo en una era donde el cambio social,
INFORMTICA
tecnolgico y econmico son aspectos constantes e indispensables; la
competitividad existente en los mercados empuja a muchas empresas a tomar
decisiones trascendentales y las exigencias por parte de los distintos sectores
econmicos que existe en el mercado, obliga a toda organizacin a revaluar
constantemente sus objetivos, metas, estrategias, procedimientos, hasta
recursos econmicos, materiales y humanos.
Sin embargo, pese a esta gran realidad que se impone frente a las diferentes
empresas de nuestro pas, existen muchas oportunidades de seguir
avanzando dentro de este mercado altamente competitivo. Una de estas
empresas es Calzados Carubi S.A.C. una empresa productora y
comercializadora de calzados en el Distrito de El Porvenir. Esta empresa a
pesar de ser una empresa mediana, no cuenta con un Sistema de Control
Interno definido.
El propsito del presente trabajo es: Proponer un Sistema de Control en esta
empresa; as como tambin conocer las razones por la que la empresa no
adopta este sistema, las consecuencias de no realizarlo y si es factible su
implementacin.
1
1.1 Realidad Problemtica
Con el transcurrir de los aos, la micro, pequea y mediana empresa
del sector calzado de La Libertad se ha incrementado de manera
significativa y con ello el nmero de empresarios dedicados al rubro del
calzado, que carecen de un buen control interno. Si bien es cierto, cada
INFORMTICA
empresa tiene diferentes polticas en cuanto a planificacin y
organizacin, esto no le exime de buscar la mejor manera de mantener
un buen control de sus recursos materiales, econmicos, recursos
humanos, etc.
En la Ciudad de Trujillo, Distrito de El Porvenir, la Empresa de
Calzados Carubi S.A.C, carece sobre los principios y polticas de
control interno, para el desarrollo y el mejoramiento de la calidad y
competitividad de la empresa como de los trabajadores. Segn la
realidad emprica me lleva a deducir que en dicha empresa solo se
lleva un control interno inadecuado, No hay una descripcin formal de
un Manual de Organizacin y Funciones, en el rea de produccin,
almacn, falta una persona encargada y responsable, tambin un
documento fsico (gua), falta una programacin de mantenimiento para
las mquinas, en el rea de contabilidad, todos los documentos no son
registrados oportunamente, falta de programacin y oportuno pago a
los proveedores, es por ello la Importancia de proponer un Sistema de
Control Interno en la empresa, realizar un Manual de Organizacin y
desagregacin de funciones; cambios en la direccin de administracin
que pueden tener impacto sobre la efectividad del control interno y
sobre el personal que opera los controles. Por esta razn, la direccin
debe evaluar peridicamente los controles internos, informar al
personal de los cambios que se implementen y, dar un buen ejemplo a
todos respetndolos ya que ser ms atractiva para los clientes, para
sus empleados y para los proveedores; razn por la cual son ms
competitivas y pueden obtener mayores ganancias
INFORMTICA
1.2 Antecedentes
En la bsqueda de informacin respecto a tratados sobre el tema de la
presente investigacin se encontraron los siguientes:
Titulo:
Propuesta de implementacin de un Sistema de Control Interno basado

en el modelo COSO aplicado en la empresa electro instalaciones en la
Ciudad de Cuenca.
Autor:
Mara Alexandra Alvarado Veletanga
Ao:
2011
Institucin:
Universidad Politcnica Salesiana-Ecuador
Conclusin:
Una vez concluido este trabajo de investigacin podemos decir que el
Control Interno es un plan de organizacin en el cual se utilizan mtodos
y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad
para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad
de su informacin financiera y la complementaria administrativa y

operacional, promueve la eficiencia en las operaciones y provoca
adherencia a las polticas prescritas por la administracin.
El control interno permite a una organizacin limitar los fraudes o
apropiaciones, limita las facultades de determinados ejecutivos y
INFORMTICA
directivos, permitiendo evitar y detectar arbitrariedades, decisiones
indebidas, incompetencias y otros hechos de ms gravedad, lo que
pudiera ser la causa en ocasiones determinados directivos sean remisos
a la aplicacin de un sistema que lo controle y los limite.
Aplicar el modelo COSO como herramienta para desarrollar un Sistema
de Control Interno o para evaluar el control de Electro instalaciones
permiti realizar un anlisis de los riesgos de esta, a partir de la
identificacin de sus factores crticos de xito.
Titulo:
Propuesta de mejoramiento de un Sistema de Control Interno
administrativo aplicada a la empresa DIMALVID cuentas en participacin
dedicada a la comercializacin fabricacin de perfiles en PVC y
aluminios
Autor:
Adriana Marcela Vaca Fraga
Ao:
2012
Institucin:
Universidad Central de Ecuador

Conclusin:
Se destaca el funcionamiento de los mtodos de Control Interno para las
reas ms importantes de la Empresa. Con la ayuda de estos, se pudo
realizar una evaluacin de los procesos en lo referente a su eficiencia y
eficacia en la actualidad.
INFORMTICA
Los procedimientos internos efectuados por la Empresa no se
encuentran definidos a travs de manuales operativos, ni
administrativos, es decir los empleados no tienen funciones especficas
a desarrollar dentro de la Empresa.
En el rea de Recursos Humanos, se pudo constatar la falta de
coordinacin en el manejo del reclutamiento al personal, ya que no
existe un control en el momento de realizar una publicacin en la prensa
del personal necesitado.
Titulo:
Propuesta de un Sistema de Control Interno Contable financiero

aplicado a la empresa Ecuasistencia Compaa de asistencia del
Ecuador S.A
Autor:
Jorge Freddy de la Torre Salazar
Ao:
2011
Institucin:
Universidad Central del Ecuador
Conclusin:
La empresa en el presupuesto anual, no asigna recursos econmicos
par La empresa en el presupuesto anual, no asigna recursos
INFORMTICA
econmicos para la capacitacin y actualizacin del personal, a fin de
convertirlo en el eje y motor de los procesos de transformacin.
La empresa no toma en cuenta al personal como centro de la
transformacin y en no lograr un equilibrio adecuado entre la adaptacin
de ste y los cambios en los procesos.
Al no contar la empresa con un Departamento de Recursos Humanos
no se ha podido evaluar y seleccionar el perfil profesional de los
aspirantes que ocuparn las vacantes con las funciones asignadas para
lograr los objetivos que persigue la empresa.
Titulo:
Control interno al ciclo de venta y su incidencia en la Rentabilidad de la
Empresa Equiagro.
Autor:
Daniela Susana Lpez Lpez
Ao:
2011
Institucin:
Universidad Tcnica de Ambato-Ecuador
Conclusin:
La rentabilidad de la empresa ha disminuido por varias causas internas y
externas, sin embargo las causas principales estn asociadas a las
INFORMTICA
deficiencias del control interno.
La empresa genera rentabilidad baja y sin posibilidades a corto y
mediano plazo de concebir ventajas competitivas.
Las deficiencias del control interno impactan directamente en la
disminucin de la eficiencia y la eficacia del ciclo de ventas.
La empresa no tiene definidas polticas por escrito, los principios de
control interno como la segregacin de funciones no se aplican, pues
existen funcionarios responsables de transacciones completas.
1.3 Justificacin
Actualmente, existe una gran y creciente demanda de calzados por parte
de los consumidores finales llevando a cada empresa de calzados a
realizar una multitud de operaciones comerciales que realizar
diariamente. Por lo que se precisa adoptar y modernizar continuamente
sistemas de controles que aseguren la eficiencia de las operaciones
para el logro de sus metas.
La gran mayora de los dueos de calzados temen realizar dichos
cambios, en muchos casos por que no logran verlo como una inversin
sino como un gasto. Otros solo confan en su experiencia y habilidades
para asegurarse a s mismos que realmente lo tienen todo controlado.

De ah que nazca la gran necesidad de explicar y verificar si el
implementar adecuadamente un sistema de control interno resulta en
efectos positivos para el logro de la eficiencia y eficacia de las
operaciones, y como materia de investigacin, lo aplicaremos en la
Empresa de Calzados Carubi S.A.C
INFORMTICA
1.4 Planteamiento del Problema
Una propuesta de un eficiente Sistema de Control Interno mejorara
la rentabilidad en la Empresa de Calzados Carubi S.A.C?
1.5 Determinacin de Variables
1.5.1 Variable Independiente
Sistema de Control Interno.
1.5.2 Variable Dependiente
Rentabilidad
1.6 Objetivos
1.6.1 Objetivo General
Proponer el Sistema de Control Interno de la empresa de
CALZADOS CARUBI S.A.C para mejorar la rentabilidad de la
empresa.
1.6.2 Objetivos Especficos.
1) Determinar si los indicadores de liquidez, rentabilidad y
endeudamiento contribuyen a la mejora de un Sistema de
Control Interno.
2) Determinar que motiva a la empresa Calzados Carubi a optar
INFORMTICA
por no implementar un Sistema de Control Interno.
3) Disminuir el nivel de resistencia al cambio tanto de los
administrativos, como empleados de la empresa, frente a las
diversas estrategias y/o herramientas de mejora continua.
4) Determinar la eficiencia y eficacia en los diferentes recursos
existentes de la empresa, y definir la factibilidad de la
ejecucin de la propuesta de control interno.
1.7 Marco Terico
Estructura del Control Interno
Definicin
El control interno es el conjunto de planes, mtodos y procedimientos
adoptados por una empresa u organizacin, con el fin de asegurar que
los activos estn debidamente protegidos, que los registros contables
sean fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente de acuerdo con las polticas trazadas por la gerencia, en
1
atencin a las metas y los objetivos previstos.
1
Gustavo Cpeda Alonso: Auditora y Control Interno. Editorial McGraw Hill; 1997. 1 Edicin
Objetivos
El diseo, el desarrollo, la revisin permanente y el fortalecimiento del
Control Interno es fundamental para el logro de los siguientes objetivos:
OFICINA DE SISTEMAS E Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada
INFORMTICA administracin ante riesgos potenciales y reales que los puedan
afectar (control interno contable).
Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las
operaciones de la organizacin, promoviendo y facilitando la
correcta ejecucin de las funciones y actividades establecidas
(control interno administrativo).
Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin
estn dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos (control
interno administrativos).
Garantizar la correcta y oportuna evaluacin y seguimiento de la
gestin de la organizacin (control interno administrativo).
Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la
informacin y los registros que respaldan la gestin de la
organizacin (control interno contable).
Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos,
detectar y corregir las desviaciones que se presentan en la
organizacin y que puedan comprometer el logro de los objetivos
programados (control interno administrativo).
10
Garantizar que el Control Interno disponga de sus propios
mecanismos de verificacin y evaluacin, de los cuales hace parte
la auditora interna (control interno administrativo).
Velar porque la organizacin disponga de instrumentos y
OFICINA DE SISTEMAS E mecanismos de planeacin y para el diseo y desarrollo
INFORMTICA organizacional de acuerdo con su
caractersticas y funciones (control interno administrativo).

naturaleza, estructura,
Clasificacin
El control interno se clasifica de la siguiente manera:
a) Control Contable
Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos cuya misin es salvaguardar los activos y la
fiabilidad de los registros financieros, debe disearse de tal manera
que brinde la seguridad razonable de que:
Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de la
administracin.
Las operaciones se registran debidamente para:
- Facilitar la preparacin de los estados financieros de acuerdo con
las Normas Internacionales de Contabilidad.
- Lograr salvaguardar los activos.
- Poner a disposicin informacin suficiente y oportuna para la toma
de decisiones.
11
2
Oswaldo Fonseca Luna: Sistema de Control Interno para Organizaciones. Edit. IICO, 2011. 1 Edicin
12
El acceso a los activos slo se permite de acuerdo con
autorizaciones de la administracin.
La existencia contable de los bienes se compare peridicamente
con la existencia fsica y se tomen medidas oportunas en caso de
presentarse diferencias.
INFORMTICA
El aseguramiento de la calidad de la informacin contable para ser
utilizada como base de las decisiones que se adopten.
b) Control Administrativo
Est orientado a las polticas administrativas de las organizaciones
y a todos los mtodos y procedimientos que estn relacionados, en
primer lugar, con el debido acatamiento de las disposiciones
legales, reglamentarias y la adhesin a las polticas de los niveles
de direccin y administracin y, en segundo lugar, con la eficiencia
de las operaciones.
El control administrativo interno debe incluir anlisis, estadsticas,
informes de actuacin, programas de entrenamiento del personal y
controles de calidad de productos o servicios.
Principios
Responsabilidad delimitada: Se deben establecer por escrito las
responsabilidades de cada cargo y hacerlas conocer a los interesados.
Por ejemplo: la responsabilidad de autorizar los pagos recaer en una
sola persona, quien tenga conocimiento de ella.
Separacin de funciones de carcter incompatible: Debe existir una

adecuada segregacin de funciones y deberes, de modo que una sola
persona no controle todo el proceso de una operacin. Por ejemplo: el
cajero no debe ser correntista, ni tenedor de libros, que son funciones
incompatibles y deben ser desempeadas por distintas personas.
Servidores hbiles y capacitados: Se debe seleccionar y capacitar
adecuadamente a los empleados, para aumentar la eficiencia y
INFORMTICA
economa en sus labores. Por ejemplo: el cargo de contador debe ser
desempeado por una persona que posea ttulo profesional y la
experiencia correspondiente a su nivel de responsabilidad.
Aplicacin de pruebas continas de exactitud: Consiste en la
verificacin peridica y sorpresiva de las operaciones; deben aplicarse
para asegurar la correccin en las operaciones. Por ejemplo: comparar
con otra persona el total cobrado diario con el total depositado en
bancos.
Movimiento de personal: Llevar a cabo un movimiento de personal
hasta donde sea posible y exigir que los empleados de confianza
disfruten de sus vacaciones, en especial aquellos empleados que
desempean cargos de responsabilidad sobre recursos financieros o
materiales. Esta medida permitir entre otras cosas: capacitar a los
empleados en otras labores de la administracin; erradicar la idea de
que hay empleados indispensables y descubrir errores y fraudes,
cuando se hayan cometido.
Fianzas de servidores que manejan recursos financieros: Los
empleados que manejan recursos financieros, valores o materiales,
debern estar afianzados, a fin de permitir a la entidad, resarcirse
adecuadamente de una prdida o de un fraude efectuado por ellos

mismos. Por ejemplo: el cajero, los cobradores, los pagadores, el
bodeguero, etc.
Instrucciones por escrito: Las instrucciones al personal para el
desempeo de sus funciones debern darse por escrito, en forma de
descripcin de cargos. Esto contribuye a que los empleados cumplan
INFORMTICA
ms eficientemente con su trabajo, por cuanto las rdenes o
instrucciones impartidas verbalmente pueden olvidarse o
malinterpretarse.
Uso de formas pre numeradas: Debern utilizarse formas pre
numerado e impreso para la documentacin importante. Por ejemplo:
recibos, rdenes de compra, facturas, comprobantes de caja chica,
entradas y salidas de almacn, etc. Asimismo, se mantendr un control
fsico sobre el uso y las existencias de dichas formas, las cuales
debern conservarse en estricto orden numrico.
Evitar el uso de dinero en efectivo: El uso de dinero en efectivo se
debe limitar solo para compras menores por medio del fondo fijo de
caja chica.
Contabilidad por partida doble: Deber utilizarse el sistema de
contabilidad por partida doble; es decir, que cada operacin se registre
como dbito (cargo) y como crdito (abono). Debe entenderse que este
sistema no constituye un sustituto del control interno, sino que ms
bien le ayuda. Puede por error humano debitarse o acreditarse
inapropiadamente una cuenta o viceversa, lo cual se detectar y
corregir oportunamente, si existe un buen sistema de control interno.

Depsitos inmediatos o intactos: Todo dinero recibido en efectivo,
como por ejemplo: monedas, billetes, cheques u rdenes de pago, se
deber depositar intacto en la cuenta bancaria respectiva, a ms tardar
dentro de las 24 horas de recibido. Esta medida disminuye el riesgo de
fraudes y apropiaciones, al no permitir guardar por varios das,
INFORMTICA
cantidades de dinero y valores que en algunas entidades alcanzan
montos elevados.
Uso mnimo de cuentas corrientes: Se debe reducir al mnimo el
mantenimiento de varias cuentas bancarias, ello depender de cada
entidad en particular. Por ejemplo: se podran considerar solo dos
cuentas, una para las operaciones generales y otra para el pago de
planillas.
Utilizacin de una cuenta de control: Se utilizar el principio de una
cuenta de control en los casos que sean aplicables. El uso de cuentas
de control permite efectuar comparaciones, sirve como prueba de
exactitud entre los saldos de las cuentas y ayuda a evaluar el
desempeo de los empleados que las llevan. Para tal efecto, se
debern llevar registros auxiliares para cada uno de los componentes
de la cuenta de control abierta en el Mayor General. Por ejemplo: se
puede abrir un registro auxiliar para cada uno de los clientes y se
controlar en el Mayor General bajo la cuenta control Cuentas por
Cobrar. La suma del saldo de cada cliente, deber coincidir con el total
3
de la cuenta de control correspondiente.
Sistema de Control Interno
3
Gustavo Alonso Cepeda: Auditoria Y Control Interno. Edit. Kimpres, 2000.1 Edicion
Definicin
La ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de
la Contralora General de la Repblica, Ley N 28716, ley del control
interno de las entidades del estado, define como Sistema de Control
Interno al conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas,
INFORMTICA
registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la
actitud de las autoridades y el personal organizada e instituida en cada
4
entidad del estado.
Caractersticas
Las principales caractersticas son las siguientes:
Est conformado por los sistemas contables, financieros, de
planeacin, verificacin, informacin y operacionales de la respectiva
organizacin.
Corresponde a la mxima autoridad de la organizacin la
responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de
Control Interno, que debe adecuarse a la naturaleza, la estructura, las
caractersticas y la misin de la organizacin.
La auditora interna, o a quien designe la mxima autoridad, es la
encargada de evaluar de forma independiente la eficiencia, efectividad,
aplicabilidad y actualidad del Sistema de Control Interno de la
organizacin y proponer a la mxima autoridad de la empresa las
recomendaciones para mejorarlo o actualizarlo.

4
https//.www.apps.contraloria.gob.pe/pack anticorrupcin
El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la
organizacin (como la sal en la p
disearse para prevenir errores y fraudes.
Los mecanismos de control se deben encontrar en la redaccin de
todas las normas de la organizacin.
INFORMTICA
La ausencia del control interno es una de las causas de las
desorientaciones en las organizaciones.

5
Componentes
a) Ambiente de Control
Representa el contorno de la empresa conformado por
La filosofa (misin y visin) y estilo de operacin de la
gerencia.
Estructura organizativa de la entidad.
Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits,
en particular el de auditora interna.
Mtodos de control administrativo.
Polticas y prcticas del personal.
Diferentes influencias externas que afectan las operaciones y
prcticas de la entidad, tales como los exmenes de organismos
reguladores.
El ambiente de control es el resultado conjunto de diversos
factores que afectan la efectividad global del control interno.

5
Rodrigo Estupian Gaytn: Control Interno y Fraudes con base en los ciclos transaccionales: Anlisis de
Informe COSO I y II.Edit. ECOE Ediciones, 2006. 2 Edicin.
b) Evaluacin de Riesgos
En cuya virtud deben identificarse, analizarse y administrase los
factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y
operaciones institucionales.
INFORMTICA
c) Actividad de Control
Son las polticas y procedimientos de control que imparte la
direccin, gerencia y los niveles ejecutivos, competentes con
relacin a las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
d) Informacin y Comunicacin
A travs de los cuales el registro, procesamiento, integracin y
divulgacin de la informacin, con base de datos con soluciones
informticas accesibles y modernas sirva efectivamente para dotar
de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de
gestin y control interno institucional.
e) Supervisin y monitoreo
Consistente en la revisin y verificacin actualizada sobre la
atencin y logros de las medidas de control interno implantadas,
incluyendo la implementacin de las recomendaciones formuladas
6
en sus informes por los rganos del sistema nacional de control.
6
Norma del Control Interno-Contralora General de la Republica.
Estructura del Proceso de Control Interno
El proceso de control se estructura bajo las siguientes condiciones:
Un trmino de comparacin, Que puede ser un presupuesto, un
programa, una norma, un estndar o un objetivo.
INFORMTICA
Un hecho real, El cual se compara con la condicin o trmino de
referencia del punto anterior.
Una desviacin, Que surge como resultado de la comparacin de los
dos puntos anteriores.
Un anlisis de causas, Las cuales han dado origen a la desviacin
entre el hecho real y la condicin ideal o trmino de referencia.
Toma de acciones correctivas, Son las decisiones que se adopten y
las acciones que se han de desarrollar para corregir la desviacin.
Responsabilidad del Control Interno
Los comits u oficinas de control interno son responsables por las
actuaciones de los procesos en las organizaciones que tienen las
posibilidades financieras de poder crearlas, de lo contrario, la
responsabilidad por las actuaciones recae en la gerencia. La
responsabilidad del control interno debe ajustarse a las necesidades y
requerimientos de cada organizacin. Es necesario establecer un
Sistema de Control Interno que les permita tener una confianza
moderada de que sus acciones administrativas se ajustan en todo a las
normas (legales y estatutarias) aplicables a la organizacin.

Desde el punto de vista del cumplimiento del objeto social y las
funciones asignadas a las organizaciones, el control interno es
responsabilidad de la gerencia en forma indispensable e indelegable,
ya que la responsabilidad no termina con la formulacin de objetivos y
metas, sino con la verificacin de que stos se han cumplido. De ah
INFORMTICA
que:
El Sistema de Control Interno debe ser un conjunto armnico,
conformado por el sistema de planeacin, las normas, los mtodos, los
procedimientos utilizados para el desarrollo de las funciones de la
organizacin y los mecanismos e instrumentos de seguimiento y
7
evaluacin que se utilicen para realimentar su ciclo de operaciones.
Riesgos
Un riesgo de auditoria es aquel que existe en todo momento por lo
cual genera la posibilidad de que un auditor emita una
informacin errada por el hecho de no haber detectado errores o
faltas significativas que podra modificar por completo la opinin dada
en un informe.
La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos
niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma ms apropiada para
observar la implicacin de cada nivel sobre las auditorias que vayan
a ser realizadas.
20
7
http:// www.virtual.unal.edu.co/cursos/economicas/2006838/htm
20
Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de
diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por
cada situacin en particular.
Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son:
Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
INFORMTICA Riesgo Inherente:

El riesgo inherente consiste en la susceptibilidad del saldo de una
cuenta o tipo de transacciones de contener errores importantes,
individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas
de otros saldos o tipos de transacciones, asumiendo que no hubiera
controles internos relacionados. Es en funcin al tipo de negocio y su
medio ambiente, y de la naturaleza de la cuenta o tipo de
transacciones.
Riesgo de Control:
Es el riesgo de que cuando ocurran errores no sean detectados ni
corregidos por el sistema de control interno. Ello se debe a fallas en la
revisin adecuada de las transacciones; documentacin inadecuada;
acceso ilimitado a efectivo e inventarios o cualquier otro valor
negociable; y carencia de registros de los inventarios perpetuos.
Esas debilidades en el control contribuyen a que haya errores y
fraudes en los estados financieros.
Siempre existir cierto riesgo debido a las limitaciones inherentes a
cualquier sistema de control interno. Para evaluar el riesgo de control,
se debe considerar lo adecuado del diseo de los controles, as como
probar la adherencia a los procedimientos de control. De no existir
dicha evaluacin, se deber asumir que el riesgo de control es alto.
21
El riesgo inherente y el riesgo de control determinan la posibilidad de
que los estados financieros estn materialmente equivocados. Estos
elementos del riesgo tambin afectan la validez de la evidencia de
8
auditora.
INFORMTICA
Riesgo de Deteccin:
El riesgo de deteccin es el riesgo de que los procedimientos del
auditor no descubran un error que exista en una cuenta o tipo de
transacciones, el cual pueda ser importante individualmente o en
conjunto con errores de otras cuentas o transacciones. El nivel de
riesgo de deteccin se relaciona directamente con los procedimientos
del auditor; siempre existir cierto riesgo de deteccin, aun cuando el
auditor examine el cien por ciento del saldo de la cuenta o del tipo de
transaccin, cuando el auditor seleccione un procedimiento de
auditora inadecuado, o aplique mal un procedimiento de auditora
adecuado, o al interpretar equivocadamente los resultados de la
auditora.
Importancia
El Control Interno tiene como objetivo cerciorarse que los hechos vayan
con los planes establecidos. Este proceso es de vital importancia dado
que:
Establece medidas para corregir las actividades, de tal manera
que se almacenen los planes exitosamente.

8
http://www.gerencie.com
Determina y analiza rpidamente las causas que pueden
originar desviaciones, para que no se vuelvan a presentar en el
futuro.
Localiza a los sectores responsables de la administracin,
OFICINA DE SISTEMAS E desde el momento en que se establecen medidas correctivas.
INFORMTICA Proporciona informacin acerca de ejecucin de los planes,
sirviendo como fundamento al reiniciar el proceso de
planeacin.
Reduce costos y ahorra tiempos al evitar errores.
Su aplicacin incide directamente en la racionalizacin de la
administracin y consecuentemente en el logro de la
9
productividad de todos los recursos de la empresa.
Limitaciones
Existen muchas falsas expectativas referentes a los logros que se
desean conseguir. Hay quienes lo implementan en sus organizaciones
a fin de asegurarles xito o cambiar su ineficaz administracin por una
eficaz; sin embargo, esto es una gran mentira pues, aunque busca
lograr el cumplimiento de los objetivos y metas trazadas, estas no son
eficaces si estos ltimos no fueron trazados adecuadamente.
Por otro lado, el Sistema de Control Interno tambin se encuentra
limitado en el hecho que no puede garantizar una certidumbre absoluta
a la informacin, pues estas son susceptibles a mal juicio por parte de
23
9
Gustavo Cpeda Alonso: Auditora y Control Interno. Editorial McGraw Hill; 1997. 1 Edicin
23
quienes lo presentan; as como tambin, en la toma de decisiones por
10
parte de la alta gerencia.
Tipologa de los Diferentes Riesgos en una Auditoria
OFICINA DE SISTEMAS E Irregularidades:
INFORMTICA Son las omisiones intencionales de cifras o revelaciones en
estados financieros. Las irregularidades incluyen la presentacin de

los
informacin financiera fraudulenta para presentar estados
financieros engaosos, que puedan considerarse como desfalco.
Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el
resultado de una mala interpretacin u omisin deliberadas de los
efectos de hechos, operaciones u otros cambios intencionados en
los registros contables bsicos. Las irregularidades pueden
implicar:
- Manipulacin, falsificacin o alteracin de los registros contable o
documentos de soporte.
- Informacin falsa.
La presentacin adecuada de los estados financieros depende
de varios factores, entre los que se encuentra la aplicacin de
las Normas Internacionales de Contabilidad.
Las posibles irregularidades que se efectan en las operaciones
de caja y bancos y de sus saldos pueden clasificarse, desde el
11
punto de vista de su ejecucin de la siguiente forma:
10
Samuel A. Mantilla Blanco: Control Interno Informe COSO.Edit. ECOE Ediciones, 2005.4 Edicin
24
11
https// www.hacienda.go.cr/centro/datos/Noticia/El%20fraude
25
a) Desfalcos:
Interceptacin efectuar cobros antes de que estos se
registren (ejemplos: ventas al contado o cobros de
cuentas a cobrar no registrados).
INFORMTICA
Sustracciones Hacerse con una cantidad en efectivo
despus de haberla registrado. (Ejemplo: apoderarse de
una cantidad de los cobros registrados pero no
depositados, de fondos fijos o cuentas bancarias)
Desviaciones Hacer que un desembolso que en un
principio es legtimo se desve de su destino
correspondiente.
b) Distorsiones:
Modificacin de los estados financieros sin obtener ningn
activo.
Fraudes
El fraude es el delito ms creativo: requiere de las mentes
ms agudas y podemos decir que es prcticamente
imposible evitarlo. Porque en el momento en que se
descubre el remedio, alguien inventa algo nuevo.
Se puede afirmar que fraude es un engao hacia un
tercero, abuso desconfianza, dolo, simulacin, etc. El
trmino "fraude" se refiere al acto intencional de la
administracin, personal o terceros, que da como
resultado una representacin equivocada de los estados
financieros, pudiendo implicar:

- Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros
o documentos.
- Malversacin de activos.
- Supresin u omisin de los efectos de ciertas
transacciones en los registros o documentos.
INFORMTICA
- Registro de transacciones
respaldo.
sin sustancia o
- Mala aplicacin de polticas contables.
Tipos de Fraude:
Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de
ellos se realiza con la intencin financiera clara de
malversacin de activos de la empresa.
El segundo tipo de fraude, es la presentacin de
informacin financiera fraudulenta como acto intencionado
encaminado a alterar las cuentas anuales.
Clasificacin de los fraudes:
Los fraudes denominados internos son aquellos
organizados por una o varias personas dentro de una
institucin, con el fin de obtener un beneficio propio.
Los fraudes conocidos como externos son aquellos que
se efectan por una o varias personas para obtener un
beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos,
clientes, proveedores, etc.

Por qu causas existen los fraudes?
Se considera que hay fraudes por:
Falta de controles adecuados.
Personal escaso y mal capacitado
Baja / alta rotacin de puestos.
INFORMTICA
Documentacin confusa.
Salarios bajos.
Actividades incompatibles entre s.
Cmo se evita el fraude?
La respuesta ms sencilla es la de mejorar el control
administrativo, implementar prcticas y polticas de
control, analizar los riesgos que motiven a un fraude,
tener la mejor gente posible, bien remunerada y motivada.
Cmo de detecta un fraude?
Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta, pero
las ms comunes son:
Observar, probar o revisar los riesgos especficos de
control, identificar los ms importantes y vigilar
constantemente su adecuada administracin.
Simular operaciones.
Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con
bancos, clientes, etc.
Realizar pruebas de cumplimiento de la eficacia de los
controles.
Rentabilidad
La rentabilidad empresarial es el resultado del proceso productivo. Es la
utilidad o ganancia del negocio, resultado de la actividad econmica que
combina factores productivos con el objeto de obtener bienes y servicios
INFORMTICA
que al venderse generan utilidades para la empresa
Es la medida del rendimiento del capital o la inversin que realizan los
inversionistas a las empresas al comprar y combinar recursos materiales,
12
humanos, tcnicos y financieros durante un periodo determinado.
La rentabilidad permite a los empresarios hacer comparaciones entre sus
ganancias y la inversin realizada para analizar la rentabilidad es elevada
deben continuar con sus expectativas, actividad, si la rentabilidad es baja
en relacin con su eficiencia de su actividad. Este anlisis les permitir
tomar decisiones. Si la deben buscar nuevas opciones de inversin o
cambiar sus estrategias dentro de la propia empresa.
Una empresa que obtiene utilidades es rentable. Sin embargo, las hay
que no lo son. Algunas son ms rentables que otras. Se utiliza el
concepto margen de rentabilidad para poder hacer el anlisis del
rendimiento de la empresa. El margen de rentabilidad es la relacin que
existe entre las utilidades obtenidas en un cierto periodo, por ejemplo un
ao, la inversin realizada para obtenerla.
Margen de rentabilidad = utilidades

Inversin
12 Jos S. Mndez Morales La economa en la empresa ; 2007, 3

Edicin
28
Medicin de la rentabilidad
La rentabilidad de la empresa se mide usando conceptos como
utilidades, beneficios, ganancias o dividendos, que a su vez se
expresan de diversas maneras, por esa razn el anlisis
13
macroeconmico debe considerar indicadores de rentabilidad.
INFORMTICA Los indicadores de rentabilidad permiten hacer formulaciones y
mediciones que sean significativas y relevantes: que realmente
muestren el rendimiento. Por esta razn, deben poseer las siguientes
caractersticas:
Expresarse en valores monetarios y en forma relativa o
porcentual.
Dado que los indicadores representan un cociente, debe haber
una relacin causal entre los resultados (ganancias) y los
recursos (inversin) utilizados para generarlos.
Es muy importante definir el periodo en que se est midiendo la
rentabilidad empresarial. Generalmente es un ao, aunque
tambin se puede hacer en forma trimestral o semestral.
Rentabilidad Econmica
S el rendimiento de la inversin, representado por los factores
productivos o activos de una empresa en un periodo determinado,
independientemente del financiamiento de ichos activos.
Esto significa que para la rentabilidad econmica no importa quin
sea el dueo de los recursos invertidos, sino el nivel del rendimiento.
13 Jos S. Mndez Morales La economa en la empresa ; 2007, 3

Edicin
29
La rentabilidad econmica, permite:
Medir la capacidad d una empresa para gener4ar valor, sin
considerar su financiamiento.
OFICINA DE SISTEMAS E Comparar la rentabilidad entre empresas, sin tomar en cuenta el
pago de intereses por financiamiento.
INFORMTICA Medir la eficiencia de la gestin empresarial.
Determinar si la empresa es rentable o no, con independencia de
su financiamiento.
Hay diferentes formas de medir la rentabilidad econmica,
dependiendo d los conceptos utilizados cerca de los resultados, y de
la propia inversin. Sim embargo, se puede considerar en forma
general que el principal indicador de la rentabilidad econmica (RE)
es el resultado antes del pago de intereses e impuestos, dividido entre
el activo total promedio.
RE= Resultado antes de intereses e impuestos
Activo Total
Al analizar la rentabilidad econmica no hay que olvidar que los
empresarios buscan maximizar sus ganancias, por lo que el equilibrio
econmico maximizado de ganancias ocurre cuando el ingreso
marginal (IMg) es igual al costo marginal (CMg), tanto en los
mercados de competencia perfecta como en los de competencia
imperfecta.
30
IMg = CMG
Cuando se analiza la rentabilidad econmica de una empresa
tampoco hay que olvidar que el empresario debe obtener su tasa de
ganancia (G), que es la relacin que existe entre la plusvala (P),
obtenida a partir de la inversin realizada en capital constante (C), y el
INFORMTICA capital variable (V).
G= P
C+V
La tasa de ganancia est dada en porcentaje, como lo indica su
nombre. El empresario debe comparar su tasa de ganancia con la
inflacin y con la tasa de inters bancario para saber si su negocio es
rentable.
Comparacin de la tasa de ganancia con la tasa de inflacin y la tasa
de inters bancario.
Comparacin de la tasa de ganancia con la tasa d inflacin y la tasa
de inters bancario.
Tambin es importante comparar la tasa de ganancia con la tasa de
inters bancario, ya que si sta es mayor que la tasa de ganancia,
entonces el negocio o es rentable, debido a que si es empresario
invierte su dinero en el banco, obtienes una tasa de inters mayor sin
mucho riesgo que si lo invierte en una empresa con mayores riesgos.
31
Al hacer l anlisis de la rentabilidad econmica, el empresario tambin
debe considerar el costo-beneficio; es decir, debe tomar en cuenta
otras opciones de inversin, porque aunque pueda ser que obtenga
utilidades en su negocio, estas pueden ser menores que si tuviera
invertido su capital en otras empresas o en otras opciones financieras.
INFORMTICA
Esto significa que el empresario nunca debe perder de vista el costo
de oportunidad.
Factores determinantes de la rentabilidad
Existes muchos factores o elementos que son determinantes para
alcanzar una adecuada rentabilidad empresarial, que deben tomar en
cuenta los empresarios.
Factores determinantes de la rentabilidad:
1. Intensidad de la inversin.
2. Productividad.
3. Participacin de mercado.
4. Tasa de crecimiento de mercado.
5. Calidad del producto.
6. Desarrollo de nuevos productos.
7. Diferenciacin de los competidores.
8. Integracin vertical.
9. Costos operativos.
10. Esfuerzo sobre dichos factores.
En efecto, en primer lugar, la rentabilidad empresarial est determinada
por la intensidad de la inversin, que implica:

Cunto se
invierte? En que se
invierte?
Cul es la calidad de los recursos n que se invirti?
Hay reinversin?
INFORMTICA
Se reinvierte en mejorar la calidad de los insumos y n general de
todos los factores productivos?
La productividad es fundamental para la rentabilidad. Un incremento de la
productividad con calidad se asocia generalmente con una mayor
estabilidad, un mejor rendimiento empresarial.
La participacin en el mercado es clave para la rentabilidad. Se busca
siempre tener una mayor participacin, por lo que se debe analizar que
segmentos del mercado se abarcan con el objeto de ampliarlos. Esta es la
estrategia que siguen muchas empresas, como las refresqueras, de
bebidas alcohlicas, cerveceras, las cuales diversifican sus productos
para absorber otros consumidores y atraer nuevos clientes.
La tasa de crecimiento dl mercado tambin es muy importante para la
rentabilidad, ya que al crecer el mercado, la empresa puede ampliar su
participacin y aumentar sus ganancias, sobre todo en mercados
dinmicos. Es el caso de aguas embotelladas, productos orgnicos,
productos industrializados de maz, industria de la computacin y muchos
otros.
La calidad del producto ya es un imperativo en los mercados actuales y
marca la diferencia entre empresas exitosas y empresas que fracasan,

para obtener una adecuada rentabilidad, las empresas deben contar con
polticas de calidad que les permitan:
Cumplir con las especificaciones de los bienes y servicios.
Durabilidad de los productos mejores que los de la competencia.
Seguridad de uso del producto, por lo cual muchas empresas dan
INFORMTICA
garantas de durabilidad por un cierto periodo.
Desarrollar nuevos productos o diferenciarlos de los competidores
siempre ser una buena estrategia para asegurar mrgenes de
rentabilidad que permitan la permanencia de la empresa en el mercado.
Se debe fomentar el desarrollo del capital humano, propiciando l
actualizacin, la capacitacin y el desarrollo de competencias laborales y
profesionales, lo cual conducir al incremento de la rentabilidad
empresarial.
El contar con una tecnologa de vanguardia y adems renovarla y
actualizarla permite dar un mejor servicio a los clientes y una mejor
imagen, adems de rebasar a los competidores, lo cual se traduce en
mayores mrgenes de rentabilidad. Por estas razones los empresarios
siempre deben contemplar como estrategia incrementar la inversin en
tecnologa de punta.
Formas de elevar la rentabilidad
Desde luego que todos los factores que influyen en l rentabilidad
tambin contribuyen para elevarla, por lo cual se deben tomar muy en
cuenta y desarrollar estrategias empresariales que permitan su

implantacin, fomento y desarrollo.
Segn Alberto Leer y Cesar Quiroz, las principales formas de elevarla
la rentabilidad son cinco:
Aumentar las ventas.
OFICINA DE SISTEMAS E Mejorar la mezcla de ventas y clientes.
Reducir costos de los recursos.
INFORMTICA Mejorar procesos.
Liminar actividades que no dan valor.
Sin duda alguna, la estrategia de incrementar las ventas permite elevar
la rentabilidad de la empresa
Leer y Quiroz propone varias acciones para elevar las ventas:
Disminuir precios y dar descuentos.
Invertir en publicidad y promocin.
Aumentar la cantidad y calidad de la fuerza de ventas.
Utilizar los inventarios.
Mejorar el servicio al cliente.
Alianzas estratgicas con otras empresas.
Mejorar el servicio al cliente.
Aumentar los canales para llegar al consumidor.
Nuevos productos y servicios.
Mercado efectivo.
Mejorar la mezcla de ventas y clientes significa pone mayor atencin a
los productos y servicios que se venden, porque son los que generan
mayores utilidades, y desechas o no poner tanta atencin en

productos que no se vende. De manera similar, atender a los clientes
que ms compran y que tiene fidelidad a la empresa
Por ltimo, pero no menos importante, es la eliminacin de las
actividades de la empresa que no agrega valor al producto o al
servicio. Se trata de actividades que generan costos peo no producen
INFORMTICA
valor desde las perspectivas de los clientes.
14
En la actualidad, en pleno Siglo XXI, cuando la globalizacin
econmica es financiera, as como la hipercompetencia, as con una
constante, es necesario que las empresas busquen mejorar en todos
los sentidos, con el objeto de buscar su permanencia en el mercado,
lo cual se dar por medio de una mayor rentabilidad.
1.7.1 Marco Histrico
El Control Interno nace paralelamente con la partida doble, la cual
tambin es una forma de control. Sin embargo hasta fines del
Siglo XIX no se le vea como un sistema digno de recibir normas
y principios para su respectivo y financiamiento. Fue para ese
entonces que los comerciantes e inversionistas empezaron a
preocuparse por formar y establecer sistemas adecuados para la
proteccin de sus intereses.
Los contadores de ese entonces idearon un mtodo de
comprobacin interna, la cual era conocida como la organizacin
y coordinacin del sistema de contabilidad y los procesos
adoptados, que tienen como finalidad brindar a la administracin,

14 14
Jos S. Mndez Morales La economa en la empresa ; 2007, 3 Edicin
hasta donde sea posible, prctico y econmico el mximo de
proteccin, control e informacin verdica.
Al principio, este sistema de control trajo beneficios inmediatos a
las organizaciones; sin embargo, con el tiempo los grandes
comerciantes e inversionistas cada vez se vieron imposibilitados
INFORMTICA
de continuar atendiendo personalmente los problemas de la
empresa, vindose en la obligacin de empezar a delegar
funciones dentro de la organizacin. Para ello, buscaron crear
sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes
o errores, naciendo justo a esto la necesidad de llevar a cabo un
control sobre la gestin de los negocios, llegando as a la
implementacin de sistemas de control como consecuencia del
importante crecimiento operado dentro de las entidades. De este
modo, el Control Interno reemplazo al mtodo de comprobacin
interna.
1.7.2 Marco Legal
A. Ley N 27785 (Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Republica)
Alcance de la Ley
La presente Ley establece las normas que regulan el mbito,
organizacin, atribuciones y funcionamiento del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica como ente tcnico rector de dicho Sistema.
Cuando en ella se menciones los vocablos Sistema,
Contralora General y Ley, se entendern referidos al Sistema

Nacional de Control, a la Contralora General de la Repblica
y a la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica, respectivamente.
Objeto de la Ley
Es objeto de la Ley propender al apropiado, oportuno y
INFORMTICA
efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y
verificar, mediante la aplicacin de principios, sistemas y
procedimientos tcnicos, la correcta, eficiente y transparente
utilizacin y gestin de los recursos y bienes del estado, el
desarrollo honesto y probo de las acciones y actos de las
autoridades, funcionarios y servidores pblicos; as como el
cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las
instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y
orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en
beneficio de la nacin.
B. Ley N 28396 (Ley que modifica el artculo 43 de la Ley N
27785 Ley Orgnica dl Sistema Nacional de Control y la
Contralora General de la Republica )
Artculo nico.- Modificacin del artculo 43 de la Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Controlara
General de La Repblica, ley N 27785 modificase el artculo
43 de la ley orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de La Repblica, ley N28715, en los
trminos siguientes:
Artculo 43.- Sanciones
La Contralora General aplicara. Segn la gravedad de la
infraccin cometida, las siguientes sanciones:
a) Amonestacin
INFORMTICA
b)
c)
Multa
Suspensin del Registro de Sociedades de Auditoria.
d) Exclusin definitiva del Registro de Sociedades de
Auditoria.
El Reglamento de Infracciones y Sanciones establece el
procedimiento, formalidades, escalas y criterios de
gradualidad y dems requisitos de aplicacin.
La imposicin de las sanciones no exime a los infractores de
la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar.
Sin perjuicio de lo establecido en el presente artculo, las
presuntas infracciones contra la normatividad legal en el
desarrollo de los procesos de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, cometidos por naturales o
jurdicas, identificadas por los rganos del Sistema Naciones
de Control, deben ser informadas al Consejo Superior de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado, adjuntando copia
de la actuado, a fin de segn corresponda aplique las
sanciones que la ley le confiere

C. Ley N 25422(Ley que modifica la Ley N 27785, Ley
Orgnica del Sistema Nacional de control y la Contralora
General de la Republica )
OFICINA DE SISTEMAS E Artculo nico.- Del objeto de la ley
INFORMTICA Modificase el inciso i) del artculo 22 de la ley N 27785, Ley
Orgnica del Sistema Nacional de control y de la Contralora
General de la Repblica, de acuerdo al siguiente texto:
Artculo 22.- Atribuciones.-
Son atribuciones de la Contralora General, las siguientes () g
i) Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los
recursos naturales, as como sobre los bienes que
constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin,
informando semestralmente sobre el resultado de las
mismas y sobre procesos administrativos y judiciales, si
los hubiere, a las comisiones competentes del Congreso
de la Repblica.
D. Ley N 28716 (Ley del Control Interna de las Entidades del
Estado )
Objeto de la Ley
La presente ley tiene por objeto establecer las normas para
regular la elaboracin, aprobacin, implantacin,
funcionamiento, perfeccionamiento y evaluacin del control
40
interno de las entidades del Estado, con el propsito de
cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos
con acciones y actividades de control previo, simultaneo
posterior, contra los actos y prcticas indebidas o de
OFICINA DE SISTEMAS E corrupcin, propendiendo al debido y transparente logro de
INFORMTICA
los fines, objetivos y metas institucionales.
Cuando en ella se mencione el control interno, se entiende
este como el control interno gubernamental a que se refiere el
artculo 7 de la ley N| 27785, ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de La
Repblica
mbito de Aplicacin
Las normas contenidas en la presente ley y aquellas que
emita la Contralora General de la Repblica son de
cumplimiento obligatorio por todas las entidades a que se
refiere el artculo 3 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de La
Repblica.
Son aplicadas por los rganos y personal de la administracin
institucional, as como por el rgano de control institucional,
conforme a su correspondiente mbito de la competencia.
41
E. LEY N 28708 (LEY DE CONTROL SISTEMA NACIONAL DE
CONTABILIDAD)
Objeto de la Ley
Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y
procedimientos que permitan armonizar la informacin
INFORMTICA
contable de las entidades del sector pblico y del sector
privado, as como, para elaborar las cuentas nacionales, la
cuenta General de la Repblica, las cuentas nacionales, la
Cuenta General de la Repblica, las cuentas fiscales y
efectuar el planeamiento que corresponda.
mbito de Aplicacin
La presente ley es aplicable a todas las entidades del sector
pblico y al sector privado en lo que les corresponda.
Conformacin del Sistema Nacional de Contabilidad
El Sistema Nacional de Contabilidad est conformado por:
a) La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano
rector del sistema.
b) El Consejo Normativo de Contabilidad.
c) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces,
para las personas jurdicas de derecho pblico y de
las entidades del sector pblico; y.
d) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces,
para las personas naturales o jurdicas del sector
privado.
1.7.3 Marco Procedimental
Lineamientos para la planificacin
De la Planificacin y Programacin
En todas las fases del proceso se deber contar con el
presente estudio de investigacin cientfica para poder
INFORMTICA
guiar y orientar a los involucrados.
La planificacin y programacin del sistema de control
interno se realizar bajo los principios de oportunidad,
eficiencia y seguridad de acuerdo con la poltica
establecida por la administracin de la empresa, diseada
para la ejecucin de la propuesta del sistema de control
interno.
La poltica mencionada anteriormente deber estar
debidamente documentada, aprobada y comunicada.
Cualquier rea de la empresa no dar inicio a una
actividad diferente, si no son debidamente documentados
y aprobados por el Administrador (responsable del
Sistema de Control Interno).
Del Sistema de Control Interno
El sistema de control interno se dar inicio, una vez que
se documenten los elementos previos requeridos como;
Estudio de Investigacin Cientfica, polticas de la
empresa, normas de SUNAT, entre otros.

Este sistema deber incorporar un cronograma de
ejecucin, el cual estar sujeto al seguimiento del
Administrador de la empresa.
El rea de contabilidad es el rea tcnica competente
para llevar adelante los procesos especficos que forman
INFORMTICA
parte de la propuesta del sistema de control interno y que
se encuentran detallados dentro del estudio de
investigacin cientfica, tales como: capacitaciones
frecuentes, software contables, formatos de control,
reporte oportuno de documentos contables, entre otros;
los cuales debern documentarse y revisarse
mensualmente.
El rea de contabilidad deber mantener una
comunicacin constante y fluida con el administrador, con
el fin de dar a conocer los resultados en la gestin de la
aplicacin de la propuesta del sistema de control interno.
Definicin de indicadores para el proceso de aplicacin
del Sistema de Control Interno
Los indicadores que se tomaran en cuenta son
principalmente
Liquidez corriente.- El cual tiene como objeto verificar las
posibilidades de una empresa para afrontar compromisos
financieros en el corto plazo.

Cuentas por cobrar.- Mide la recuperacin de las cuentas
por cobrar, cuyo propsito es el plazo promedio de crditos
otorgados a los clientes y evaluar la poltica de crdito y
cobranza.
Rentabilidad econmica.- Indica el rendimiento medio que
INFORMTICA
obtiene una empresa como consecuencia de sus inversiones
en activos.
Margen comercial.- Determina la rentabilidad sobre las vetas
netas de la empresa.
Margen de utilidad neta.- Mide el porcentaje de cada UM de
ventas que queda despus de que todos los gastos incluidos
los impuestos ha sido deducidos. Indica si la empresa est
generando suficientes ventas, en relacin con la utilidad o
prdida que obtenga.
Razn de endeudamiento.- Indica cuanto de los fondos son
proporcionados por los acreedores.
Evaluacin de la Gestin del Sistema de Control Interno
De acuerdo con los lineamientos establecidos, as como los
indicadores que se describen, la evaluacin de los resultados
obtenidos ser parte de las labores ordinarias del rea de
contabilidad, donde de forma mensual, elaborar un informe
de resultados, que ser presentado y sustentado al
administrador de la empresa de Calzados Carubi SAC.

La falta de esta informacin se considerara como falta grave,
lo cual en caso de darse, el administrador instruir lo
correspondiente con el fin de que se evite ese tipo de
situaciones.
La funcin del administrador, como responsable del sistema
INFORMTICA
de control interno, es evaluar la gestin de la propuesta para
la cual deber analizar los indicadores de gestin, con miras a
propiciar las mejoras necesarias; que permitan lograr el
incremento de la rentabilidad de la empresa
Con respecto al rea de contabilidad, las sesiones de trabajo
propias de esta rea, se realizarn de forma quincenal,
contando con un libro de actas, donde se documentar los
puntos tratados y acuerdos tomados, las cuales pueden ir
disminuyendo a medida que se fortalezca el sistema de
control interno.
1.7.4 Marco Conceptual
Eficacia:
Del latn efficacia, la eficacia es la capacidad de alcanzar el
efecto que espera o se desea tras la realizacin de una accin.
Algunos autores lo definen de la siguiente manera:
Segn Idalberto Chiavenato, la eficacia "es una medida del
logro de resultados".
Para Koontz y Weihrich, la eficacia es "el cumplimiento de
objetivos".
Segn Robbins y Coulter, eficacia se define como "hacer
las cosas correctas", es decir; las actividades de trabajo
con las que la organizacin alcanza sus objetivos.
Para Reinaldo O. Da Silva, la eficacia "est relacionada
con el logro de los objetivos/resultados propuestos, es
INFORMTICA
decir con la realizacin de actividades que permitan
alcanzar las metas establecidas. La eficacia es la medida
en que alcanzamos el objetivo o resultado".
Simn Andrade, define la eficacia de la siguiente
manera: "actuacin para cumplir los objetivos previstos.
Es la manifestacin administrativa de la eficiencia, por lo
cual tambin se conoce como eficiencia directiva".
Eficiencia:
Del latn efficientia es la capacidad de disponer de alguien o de
algo para conseguir un efecto determinado. Algunos autores lo
definen de la siguiente manera:
Segn Idalberto Chiavenato, eficiencia "significa
utilizacin correcta de los recursos (medios de
produccin) disponibles. Puede definirse mediante la
ecuacin E=P/R, donde P son los productos resultantes y
R los recursos utilizados".
Para Koontz y Weihrich, la eficiencia es "el logro de las
metas con la menor cantidad de recursos".

Segn Robbins y Coulter, la eficiencia consiste
en "obtener los mayores resultados con la mnima
inversin".
Para Reinaldo O. Da Silva, la eficiencia significa "operar
de modo que los recursos sean utilizados de forma ms
INFORMTICA

adecuada".
Segn el Diccionario de Marketing, de Cultural S.A.,
la eficiencia es el "nivel de logro en la realizacin de
objetivos por parte de un organismo con el menor coste
de recursos financieros, humanos y tiempo, o con mxima
consecucin de los objetivos para un nivel dado de
recursos (financieros, humanos, etc.)".
Empresa:
La empresa es una organizacin social que realiza un conjunto
de actividades y utiliza una gran variedad de recursos
(financieros, materiales tecnolgicos y humanos) para lograr
determinados objetivos, como la satisfaccin de una necesidad
o deseo de su mercado con la f9inalidad de crear o no; y que s
construida a partir de conversaciones especficas basadas en
compromisos mutuos entre las personas que la conforman.
Estados Financieros:
Los estados financieros, tambin denominados estados
contables, informes financieros o cuentas anuales, son
informes que utilizan las instituciones para informar la situacin

econmica y financiera y los cambios que experimenta la
misma una fecha o periodo determinado.
Esta informacin resulta til para la administracin, gestores,
reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas,
acreedores o propietarios.
INFORMTICA
Implementacin:
Una implementacin o implantacin es la realizacin de una
aplicacin, o la ejecucin de un plan, idea, modelo cientfico,
diseo, especificacin, estndar, algoritmo o poltica
Productividad
Se define normalmente como la relacin entre la produccin
obtenida por un sistema de produccin o servicios y los recursos
utilizados para obtenerla. Tambin puede ser definida como la
relacin entre los resultados y el tiempo utilizado para
obtenerlos: cuanto menor sea el tiempo que lleve obtener el
resultado deseado, ms productivo es el sistema.
Proponer:
Exponer un proyecto o una idea que otra persona lo acepte: me
propuso un trabajo interesante.
Presentar o recomendar a una persona para que ocupe un
determinado cargo o empleo: lo han propuesto como nuevo
administrador.
Proponer decidirse a conseguir o a realizar una cosa poniendo
los medios necesarios para ello: se propuso a prender a
conducir.
Ratios:
Es la razn o cociente de dos magnitudes relacionadas entre s.
INFORMTICA Los ratios financieros o contables son los coeficientes que
aportan unidades financieras de medida y comparacin. A travs
de ellos, se establece la relacin que presentan dos datos
financieros y es posible analizar el estado de una organizacin
en base de sus niveles ptimos.
Razones de liquidez:
Las razones de liquidez permiten identificar el grado o ndice de
liquidez con que cuenta le empresa.
Razones de endeudamiento:
Las razones de endeudamiento permiten identificar el grado de
endeudamiento que tiene la empresa y su capacidad para
asumir sus pasivos.
Razones de rentabilidad:
Con estas razones se pretende medir el nivel o grado de
rentabilidad que obtiene la empresa ya sea con respecto a las
ventas, con respecto al monto de los activos de la empresa o
respecto al capital aportado por los socios.
50
Situacin Econmica:
La situacin econmica es el balance contable que se realiza al
final de un ejercicio, ya sea de una empresa o de un pas. El
OFICINA DE SISTEMAS E balance otorga los anlisis ms cercados a la evaluacin positiva
o negativa, esto permite tomar decisiones en cuanto estn
INFORMTICA dentro de lo posible, fijar metas y hacer eficiente la produccin.
1.8 Hiptesis
Con la propuesta de un eficiente Sistema de Control Interno mejorar
significativamente la rentabilidad a la Empresa de Calzados de Carubi
S.A.C del Distrito de El Porvenir, Provincia de Trujillo-Departamento de La
Libertad.
51
II. MATERIAL Y MTODOS
2.1 Diseo de Investigacin
Teniendo en cuenta el problema y la hiptesis formuladas en el
presente trabajo de investigacin se utilizar el Diseo Aplicado, que
INFORMTICA
permitir aplicar y luego describir el comportamiento de estudio.
Esquema del diseo:
DISEO DE INVESTIGACION Hiptesis
Aplicada Descriptiva Descriptiv

a
X Y
Dnde:
X: Representa Variable independiente Sistema de Control
Interno.
Y: Representa Variable dependiente Rentabilidad

2.2 Poblacin
La poblacin del presente estudio comprende las 06 empresas del
Sector Calzados del distrito de El Porvenir:
Calzados Fabi S.A.C
Calzados Jaguar
INFORMTICA
S.A.C Calzados Bobby
S.A.C
Calzados Modatec
S.A.C Calzados Carubi
S.A.C Calzados Alyore
E.R.L
2.3 Muestra
La unidad de estudio para el presente trabajo de investigacin est
constituida por la empresa Calzados Carubi S.A.C.
2.4 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
2.4.1 Tcnicas
Las tcnicas que se aplicaron en esta investigacin son las
siguientes:
Observacin
Entrevista
Encuesta
2.4.2 Instrumentos
Anlisis
documental
Indagacin
Informes, documentos internos, estados financieros de la
empresa.
III. RESULTADOS
La empresa de Calzados CARUBI SAC., inici sus actividades el 16 de
Setiembre del ao 2002, por el Seor Max Carrera Rubio decide formar
INFORMTICA
Calzados "Carubi "con la iniciativa de crear una empresa que fabrique
calzado de calidad , con originales diseos y asequible al cliente en cuanto a
precio .
La empresa Carubi comenz sus operaciones en un pequeo local del
Porvenir pero debido a su crecimiento y gran demanda es que se traslada a
su fbrica propia para satisfacer sus demandas de produccin propia y de
sus clientes.
Con de esfuerzo y sacrificio y con las experiencias de los aos la historia de
Carubi se ha visto recompensada con grandes logros y nuestra
consolidacin como empresa lder en el calzado del norte del Per.
La participacin en ferias de calzado en la localidad y en las importantes
ciudades del pas, abri mercados en algunos lugares a nivel nacional y se
adquiri nueva tecnologa para confeccionar calzado de exportacin con la
asesora comercial externa de calidad para estas necesidades.
Conformes con los resultados obtenidos y a la bsqueda de nuevos
mercados, Carubi ampli sus lneas de fabricacin tradicionales e incursion
en el mbito de la seguridad industrial obteniendo resultados excelentes.
En la presente investigacin de una propuesta de un eficiente Sistema de
Control Interno para mejorar la rentabilidad de la empresa de calzados
Carubi S.A.C. se lleg a los siguientes resultados.

CUADRO N 01
CALZADOS CARUBI S.A.C
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
(Expresado en Nuevos Soles a Valores Constante)
INFORMTICA
ACTIVO 2 % 2 % PASIVO 2 % 2 %
0 0 0 0
1 1 1 1
ACTIVO CORRIENTE 2 3 PASIVO CORRIENTE 2 3
Efectivo y Equivalente de 580,199.8 6 995,648.35 10. Tributos por Pagar 150,870.5 1 155,758.90 1.56
Efectiv
Cuentas por Cobrar 5,993,789.0 6. 5,003,789.62 51
52. Remuneraciones 60,879.900 .0 66,002.40 0.66
Mercaderia - - - - Cuentas por Pagar Comerciales 696,057.5 7 479,312.81 4.81
Productos Terminados 136,780.5 1 148,780.56 1.5 Cuentas por Pagar Diversas 6,059,878.5 6. 6,001,501. 60.2
Subp. Desechos y Desp. 35,210.606 .0 32,560.20 0.37 35 3. 50 7
Productos en Proceso 95,650.35 .1 100,062.20 1.04
Materia Prima 100,250.9 .1 305,965.50 3.26
Suministros diversos 20,120.300 .0 21,008.90 0.23
. 2
TOTAL ACTIVO 6,962,002. 7 6,607,815.33 69. TOTAL PASIVO CORRIENTE 6,967,686. 7 6,702,575. 67.3
CORRIENTE 76 30 3. 0
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Maq. Y Equipo 2,384,150. 2 2,699,292.30 28. Cuentas por Pag. Diversas a - - -
Depreciacion Acumulada 50- 5.
- -250,125.63 50- L.P -
126,316.5 1 2.6 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE - - -
TOTAL ACTIVO NO CORRIENT 2,510,467.04 26.50 2,949,417.93 31.14
TOTAL PASIVO 6,967,686.30 73.56 6,702,575.61 67.30
PATRIMONIO
Capital Social 905,650.30 9.56 1,331,433.31 13.37
Capital Adicional 229,166.25 2.42 240,125.45 2.41
Resultados Acumulados 1,131,973.80 11.95 1,105,652.18 11.10
Resultado del Ejercicio 237,992.52 2.51 577,446.71 5.82
TOTAL PATRIMONIO 2,504,782.87 26.44 3,254,657.65 32.70
TOTAL ACTIV S/ 9,472,469.17 100.00 9,557,233.26 100.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/ 9,472,469.17 100.00 9,957,2 33.26 100.00
Fuente: Calzados Carubi SAC- Departamento de Contabilidad/ Estados

Financieros
Elaboracin: Marineth Victoria Rafael Saavedra
Descripcin: En el cuadro N 01 tenemos al balance general, lo cual va ser
analizado con el efecto de comprobar si es que al Implementar el Sistema de
Control Interno este nos va ayudar a mejorar la rentabilidad de Calzados
Carubi S.A.C, descritas con ms detalle en el anlisis financiero econmico.

CUADRO N 02
OFICINA DE SISTEMAS E CALZADOS CARUBI S.A.C

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCION
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
INFORMTICA (Expresado en Nuevos Soles)
2012 % 2013 %
Ventas 4,317,452 100.00 4,952,201 100.00
.17 .06
Costo de Ventas ( ) ( )
UTILIDAD BRUTA 665,822 15.42 1,138,467 22.99

.92 .62
GASTOS OPERACIONALES
Gastos Administrativos ( ) ( )
Gastos de Ventas ( ) ( )
UTILIDAD OPERATIVA 300,536 6.96 778,337 15.72

.38 .12
OTROS INGRESOS Y/O GASTOS
Ingresos Excepcionales - -
Ingresos Financieros 41,564 0.96 49,256 0.99
Cargas Excepcionales - - - -
Cargas Financieras ( 2,112.06 ) ( 2,669.48 )
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 339,989.31 7.87 824,923.87 16.66
Impuesto a la Renta (30%) ( 101,996.79 ) ( 247,477.16 )
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO S/. 237,992.52 5.51 S 577,446.71 11.66

/
Fuente: Calzados Carubi SAC- Departamento de Contabilidad/ Estados Financieros

Elaboracion: Marineth Victoria Rafael Saavedra
Descripcin: En el cuadro N 02 observamos que hay un aumento en las
ventas en cifras absolutas de S/.99,662.15, y una reduccin en el Costo de
Ventas de 4.33%, por las nuevas polticas de Control Interno aplicadas en la
Empresa de Calzados Carubi S.A.C, descritas con ms detalle en el anlisis
financiero econmico.
3.1. ANALISIS FINANCIERO:
3.1.1 ASPECTOS GENERALES
En este captulo del presente trabajo se analizaran los estados
financieros del periodo 2012, sobre el cual se manipula aplicando las
tcnicas contables referidas al anlisis financiero y econmico; esto es
realizar comentarios expositivos e interpretativos referidos al Control
INFORMTICA
Interno sobre la Rentabilidad Econmica y Competitividad diagnosticada
al ente materia de estudios. Para ello se hace uso de ratios, mediante
los cuales se puede determinar los puntos dbiles y sus fortalezas, que
sern el punto de inicio para buscar propuestas y alternativas de
soluciones que permita obtener buen control interno en la Empresa de
Calzados Carubi S.A.C.
3.2 ANALISIS FINANCIERO ECONMICO POR EL MTODO DE RATIOS
NDICES DE LIQUIDEZ Y SOLVENCIA
Liquidez: Mide la capacidad de pago que tiene la empresa para hacer
frente a sus deudas de corto plazo. Es decir, el dinero en efectivo de
que dispone, para cancelar las deudas.
Liquidez = Activo Corriente

Pasivo Corriente
2012 2013
320,268.02= 0.98 320,802.30 = 1.25
256,987.11 326,055.50
EXPLICACION: Puesto que el resultado es menor que 1 significa que
la empresa tiene problemas de liquidez; es decir no puede afrontar sus
deudas a corto plazo al no contar con suficiente capital de trabajo. Para
el ao 2013 proyectado cuenta con un aumento de S/.0.27 lo que
significa que la empresa si tiene capacidad de pago para asumir sus
INFORMTICA
deudas de corto plazo.
Rotacin Cuentas por Cobrar: Miden la frecuencia de recuperacin de
las cuentas por cobrar. El propsito de este ratio es medir el plazo
promedio de crditos otorgados a los clientes y, evaluar la poltica de
crdito y cobranza. El saldo de cuentas por cobrar no deben superar el
volumen de ventas.
Periodo Promedio de Cobranza:
Cuentas por Cobrar X 360
Ventas Anuales
2012 2013
45,565.80 x 360 = 16d. 28,895.30 x360 = 9d

996,621.51 1096,283.66
EXPLICACION: Significa que la empresa en el ao 2013 con la
aplicacin del control interno, las cuentas por cobrar estn circulando 9
das, es decir es el tiempo en que la empresa demora en recuperar el
efectivo y este lo puede invertir en materiales para la prxima
produccin.
NDICES DE RENTABILIDAD
Margen Bruto de Utilidad: Determina la rentabilidad sobre las ventas

netas de la empresa.
Rentabilidad Bruta sobre Ventas= Utilidad Bruta x 100%
Ventas Netas
INFORMTICA
2012 2013
996,621.51-887,897.07=11% 1096,283.66-932,291.92 = 15%

996,621.51 1096,283.66
EXPLICACION: Significa que en el ao 2013, con la aplicacin del
Control Interno, aumentado sus ventas, por lo que tiene ms utilidad
sobre sus ventas de 15% en comparacin del ao 2012 que tiene 11%.
Margen Neta de Utilidad: Mide el porcentaje de cada UM de ventas que
queda despus de que todos los gastos, incluyendo los impuestos, han
sido deducidos. Indica si la empresa est generando o no suficientes
ventas, en relacin con la utilidad o perdida que obtenga.
Rentabilidad Neta sobre Ventas = Utilidad Neta x 100%

Ventas
2012 2013
34,035.86 =3.4% 72,970.79 = 6.7%

996,621.51 1096,283.66
EXPLICACION: Significa que en el ao 2012, sus ventas han sido
suficientes para cubrir sus gastos y costos obteniendo una utilidad de
3.4% de las ventas. Sin embargo en el ao 2013 por cada UM que
vendi la empresa, obtuvo una utilidad de 6.70% .
INFORMTICA
RATIOS DE APALANCAMIENTO
Razn de Endeudamiento: Indica cuanto de los fondos son

proporcionados por los acreedores.
Razn de endeudamiento = Total deuda * 100

Total Activo
2012 2013
326,055.50 X 100 = 23.04% 256,987.11 X 100 = 16.87%

1415,054.79 1522,589.07
EXPLICACIN: Este ratio nos muestra que la empresa en el ao 2012 se
encuentra endeudada con el 23.04% del total de sus activos, mientras que en
el ao 2013, ha disminuido su endeudamiento en 16.87%, del total de sus
activos, por la programacin de cancelacin de sus pagos.
60
Resultados de la Encuesta (Ver resultados de la encuesta en anexo 01)
TABLA 01: EJECUTIVOS ENCUESTADOS
N

1
NOMBRES Y APELLIDOS
MAXIMO CARRERA RUBIO

CAR
GO
GERENTE GENERAL
INFORMTICA 2
3
ELIZABETH HUAMAN BAYLON
RENZO GARCIA MAS

CONTADOR GENERAL
ADMINISTRADOR
4 RICARDO DE LA ROCA MORAN JEFE DEL AREA DE PRODUCION
Fuente: Calzados Carubi S.A.C

Autor: Marineth Victoria Rafael Saavedra
1. Considera que los Estados Financieros son importantes para la toma

de decisiones de la empresa?
TABLA 02: RESULTADOS DE PREGUNTA N 01 DE ENCUESTA
N NOMBRES Y APELLIDOS SI NO

1 MAXIMO CARRERA RUBIO X
2 ELIZABETH HUAMAN BAYLON X
3 RENZO GARCIA MAS X
4 RICARDO DE LA ROCA MORAN X
TOTALES 3 1
61
FIGURA N 01
25.00%
INFORMTICA
SI NO
75.00%

Fuente: Encuesta
Descripcin: De la Tabla 02 y de la Figura 01, se determin que de los 04
ejecutivos encuestados el 75.00% utiliza los Estados Financieros de la empresa
para la toma de decisiones y el 25.00% no hace uso de los mismos.
2. Qu aspecto considera en el proceso de toma de decisiones para la
implementacin del Sistema de Control Interno?
Utilidad o Volumen de Ratios

N NOMBRES Y APELLIDOS
Perdida Ventas Financier

os
1 MAXIMO CARRERA RUBIO x
2 ELIZABETH HUAMAN X
BAYLON
4 RICARDO DE LA ROCA x
MORAN
TOTALES 1 1 2
Figura N 02
50 50.00%
45
40
35 25.00 25.00%
INFORMTICA
30 Ratios financieros
25 Volumen de Ventas
20
Utilidad o perdida
15
10
5
0
Utilidad oVolumen deRatios
perdidaVentasfinancieros

Fuente: Encuesta
Descripcin: De la Tabla 03 y de la Figura 02, se determin que de los 04 ejecutivos
encuestados el 50.00% considera los Ratios Financieros en el proceso de Toma de
decisiones para la implementacin del sistema de control interno, el 25.00% toma en
cuenta el Volumen de Ventas y el 25.00% la Utilidad o Prdida.
3. En base a qu criterios la empresa toma una decisin de Implementar
el Sistema de Control Interno?
Indices
Estudios de Analisis de
N NOMBRES Y APELLIDOS Financieros y
Mercado Competenc
de
ia
BAYLON
4 RICARDO DE LA ROCA X
MORAN
TOTALES 1 1 2
FIGURA N 03
50.00
50%
%
40%
30% 25.00
25.00 Estudios de Mercado
%
20% %
INFORMTICA
Anlisis de Competencia
10%
0%
ndices Financieros y de
Estudios de Rentabilidad
Mercado Anlisis de
Competencia ndices
Financieros y
de
Rentabilidad

Fuente: Encuesta

encuestados el 50.00% se basa en los ndices Financieros y de Rentabilidad para la
toma de decisiones de implementar un sistema de control interno, el 25.00% se basa en
Estudios de Mercado y el otro 25.00% en Anlisis de Competencia.
4. Cules creen que son los indicadores que ms se tienen en cuenta a
efectos de implementar el Sistema de Control Interno?
Rentabilida Rentabilidad,
Rentabilidad
N NOMBRES Y APELLIDOS dy Liquidez y
y Liquidez
Endeudamie Endeudamien
MORAN
TOTALES 1 1 2
FIGURA N 04
6
0 50.00
5 %
0
4
0
25.00 25.00
INFORMTICA
3
20 % %
0
10
0
Rentabilidad y Liquidez Rentabilidad y EndeudamientoRentabilidad, Liquidez y
Endeudamiento
Rentabilidad y LiquidezRentabilidad y Endeudamiento

Rentabilidad, Liquidez y Endeudamiento

Fuente: Encuesta

gerentes encuestados el 50.00% tiene en cuenta para implementar el sistema de control
interno los indicadores de Rentabilidad, Liquidez y Endeudamiento; el 25.00% se basa
slo en la Rentabilidad y Liquidez y el 25.00% restante se basa slo en la Rentabilidad y
Endeudamiento.
5. Qu determinacin tomara acerca del ndice de Liquidez Corriente de
Calzados Carubi S.A.?
Establece
Aceptable Refleja
N NOMBRES Y APELLIDOS Estrategias
y situacion
para
Razonable desfavorable
TOTALES 1 3 0
FIGURA N 05
0.00
%
Establecer Estrategias
25.00
para Mejora
%
Aceptable y Razonable
75.00 Refleja Situacin
INFORMTICA % Crtica

Fuente: Encuesta

encuestados el 75.00% considera que el ndice de Liquidez corriente de Calzados
Carubi S.A.C es aceptable y razonable y el 25.00% restante considera que se deben
establecer estrategias para mejora.
6. Qu decisin tomara acerca del ndice de Endeudamiento de
Calzados Carubi S.A.C?
Establece
Aceptable Refleja
y situacion
para
BAYLON
TOTALES 0 4 0
FIGURA N 06
100
100.00
%
INFORMTICA
80
60 Establecer Estrategias
40 para Mejora
20
0.00 para Mejora2
0 % 0.00
%
para Mejora3

Fuente: Encuesta

encuestados el 100.00% considera que el ndice de Endeudamiento de Calzados
Carubi S.A.C es aceptable y razonable.
7. Qu decisin tomara respecto al ndice de Rentabilidad Neta sobre
Ventas de Calzados Carubi S.A.C.?
Establece
Aceptable Refleja
y situacion
para
TOTALES 1 3 0
FIGURA N 07
80.00 75.00
% %
70.00
%
50.00
60.00 Establecer Estrategias
% % para Mejora
40.00 Aceptable y Razonable
INFORMTICA
25.00
%
%
30.00 Refleja Situacin Crtica
%
0.00
20.00 %
% EstablecerAceptable yRefleja
10.00 EstrategiasRazonableSituacin para
% MejoraCrtica
0.00%

Fuente: Encuesta

encuestados el 75.00% considera que el ndice de Rentabilidad Neta sobre Ventas de
Calzados Carubi S.A.C es aceptable y razonable y el 25.00% restante considera que se
deben establecer estrategias para mejora.
8. Qu decisin tomara acerca del ndice de Liquidez Corriente al
Implementar el Control Interno en Calzados Carubi S.AC?
Establece Refleja
Aceptable
N NOMBRES Y APELLIDOS Estrategi situacion
y
as para desfavora
Razonabl
mejora ble
2 ELIZABETH HUAMAN x
3 BAYLON RENZO GARCIA
4 MAS x
TOTALES 3 1 0
FIGURA N 08
80 75.00
%
70
60
50
40
para mejora
INFORMTICA
30 25.00%
20 Refleja situacion
desfavorable
10
0.00
0 %
EstablecerAceptable yRefleja
EstrategiasRazonablesituacion para
mejoradesfavorable
Fuente: Encuesta

encuestados el 50.00% considera que, despus de analizar el ndice de Liquidez
Corriente al implementar el control interno en Calzados Carubi S.A.C, se deben
establecer Estrategias para mejora y el 25.00% restante considera que el ndice es
aceptable y razonable.
9. Qu decisin tomara acerca del ndice de Endeudamiento al
Implementar el Control Interno en Calzados Carubi S.A.C?
Establece Refleja
Aceptable
N NOMBRES Y APELLIDOS Estrategi situacion
y
as para desfavora
Razonabl
mejora ble
2 ELIZABETH HUAMAN BAYLON x
3 RENZO GARCIA MAS x
4 RICARDO DE LA ROCA MORAN x
TOTALES 2 1 1
FIGURA N 09
OFICINA DE SISTEMAS E 25.00 Establecer Estrategias
INFORMTICA %
25.00%
50.00% para mejora
Refleja situacion
desfavorable

Fuente: Encuesta

encuestados el 50.00% considera que, despus de analizar el ndice de Endeudamiento
al implementar el control interno en Calzados Carubi S.A.C, se deben establecer
Estrategias para mejora; el 25.00% considera que el ndice refleja Situacin
Desfavorable y el 25.00% restante manifiesta que el ndice es Aceptable y Razonable.
10.Qu decisin tomara respecto al ndice de Rentabilidad Neta sobre
Ventas al Implementar el Control Interno en Calzados Carubi S.A.C?
TABLA 11: RESULTADOS PREGUNTA N 10 DE ENCUESTA

Establece Refleja
Aceptabl
N NOMBRES Y APELLIDOS Estrategia situacion
ey
s para desfavora
Razonab
mejora ble
2 ELIZABETH HUAMAN BAYLON x
3 RENZO GARCIA MAS x
4 RICARDO DE LA ROCA MORAN x
TOTALES 2 1 1
70
FIGURA N 10
50
45
40
35
30 Establecer Estrategias
25 para mejora
20
INFORMTICA
15
10
5 Refleja situacion
Refleja situacion
0 desfavorable

Fuente: Encuesta

encuestados el 50.00% considera que, despus de analizar el ndice de Rentabilidad
Neta sobre Ventas al Implementar el Control Interno en Calzados Carubi S.A.C se
deben establecer Estrategias para mejora; el 25.00% considera que el ndice refleja
Situacin Desfavorable y el 25% restante manifiesta que el ndice es Aceptable y
Razonable.
71
LA IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO ES UN
GASTO Y NO UNA INVERSION.
FIGURA N 11
INFORMTICA
25.00%
SI NO
75.00%

Fuente: Entrevista
Comentario: De los 04 ejecutivos que fueron entrevistados, 3 mencionaron
que la Implementacin de un Sistema de Control Interno, si es un gasto
considerable que no puede ser efectuado. Sin embargo, el otro accionista
menciono que, si bien implica un gasto; este generara a la vez muchos
beneficios, en otras palabras, representa un inversin que debera ser
analizada con ms cuidado.

LA COSTUMBRE Y LA EXPERIENCIA EN REALIZAR LAS
OPERACIONES COMERCIALES ES MEJOR QUE UN SISTEMA DE
CONTROL INTERNO.
FIGURA N 12
INFORMTICA 25.00
%
SI
NO
75.00
%

Fuente: Entrevista
Comentario: De los 04 ejecutivos que fueron entrevistados, 3 prefieren
seguir operando sus actividades segn las experiencias y costumbres que
han adquirido con el tiempo antes que apostar por algo nuevo; el cual de
seguro, segn ellos, exigir mucho tiempo aprender. Pero existe el otro
grupo de 1 ejecutivo que reconoce que un buen Sistema de Control Interno
contiene maneras, tcnicas, principios y procedimientos que pueden dar
mayor eficiencia y eficacia a las operaciones comerciales de la empresa.

ACTITUD FRENTE AL CAMBIO.
FIGURA N 13
60.00
60 %
50
INFORMTICA
40.00%
40
NO
30 SI
20
10
0
SI NO

Fuente: Entrevista
Comentario: Mediante las encuestas realizadas, se pudo percibir que de los
30 trabajadores que laboran en la empresa, 12 de ellos estn de acuerdo en
la implementacin de un Sistema de Control Interno en la empresa, adems
de verlo como un sistema que traer beneficios y seguridad para todos; el
cual representa un 40.00%. Esta actitud negativa es normal en todo
trabajador pues implica adaptabilidad a nuevos cambios. Mientras que los 18
restantes manifiestan la disconformidad que tienen con esta propuesta. Ellos
alegan que prefieren seguir trabajando tal y como hasta ahora lo han hecho
y no logran percibir las ventajas que resultaran de su aplicacin. Ellos
corresponden la mayora con un 60.00%.

RECURSOS ECONOMICOS FRENTE A UNA IMPLEMENTACION DE
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
FIGURA N 14
45000.00
INFORMTICA
40000.00
35000.00
30000.00
25000.00
Costo de Implementacion
20000.00
Aprox.
15000.00
Recursos Economicos
10000.00
5000.00
0.00
Recursos Economicos
Costo de
Implementacion
Aprox.

Fuente: Entrevista
Comentario: La empresa tiene S/. 445,866.40 a disposicin para utilizarlos
en proyectos de inversin. A fin de aplicar un porcentaje a la implementacin
de este sistema, el gerente general a designado brindar el 10.00% para su
implementacin; lo que significa que se dispone de S/. 44,587 como el costo
aproximado de una implementacin de Sistema de Control Interno, para la
empresa Calzados Carubi S.A.C, es de S/. 32,500.00; existe S/.12,087.00
que aun sobrara en caso alguna variacin en los costos de dicha
implementacin. Adems de presentar suficientes recursos de personal y
tecnolgicos.
ENTREVISTA N 01
El objeto de aplicar la tcnica de la entrevista fue recopilar informacin
necesaria para la presente tesis a travs de preguntas puntuales, cuyas
respuestas han sido analizadas e interpretadas en el contexto del presente
trabajo de investigacin.
INFORMTICA
La encuesta lo realizo la Sra. MARINETH RAFAEL SAAVEDRA, y los
entrevistados fueron los siguientes: Administrador, Contador General y Jefe
de Produccin.
a) Entrevista al Administrador de la Empresa de Calzados Carubi
S.A.C, Renzo Garca Mas
Respecto de la primera pregunta, indico que el cargo que desempea
es de Administrador General.
Sobre la segunda pregunta, contesto que el tiempo que est
laborando en esta empresa es desde el 2004 a la actualidad.
En cuanto a la tercera pregunta, respondi que se siente contento
trabajando en esta empresa, ya que hoy por hoy es uno de las
empresas de calzado ms reconocidas en el Distrito de El Porvenir,
gracias a un buen trabajo en equipo, el cual le ha permitido
determinar, analizar y mejorar, las fortalezas, oportunidades,
debilidades y amenazas de la empresa.
Sobre la cuarta pregunta, indico que las funciones que realiza es de
recibir y clasificar todo los documentos, debidamente enumerados
que le sean asignados (comprobante de pago, de ingreso, cheques
nulos,
cheques pagados, cuentas por pagar y otros). Revisar y dar
conformidad, cheques, rdenes de compra (produccin, almacn),
solicitudes de pago, controlar las obligaciones y derechos de la
empresa. Elaborar informes peridicos de las actividades realizadas,
etc.
INFORMTICA
Sobre la quinta pregunta, de porque no se ha implementado un
sistema de control interno, se dijo que porque se considera a dicha
implementacin un gasto no recuperable, por otra prefiere laborar
segn como la costumbre y la experiencia les han enseado.
Respecto de la sexta pregunta, indic que la gestin administrativa en
estos dos ltimos aos sigue un curso normal en su produccin; sin
embargo, la organizacin formal de la empresa no est bien definida
(organigrama, flujogramas, MOF) entre los trabajadores hay armona,
solo un poco de descontento por su sueldo que perciben.
Sobre la stima pregunta, respondi que en el rea de administracin
de una u otra manera se lleva un control interno.
En cuanto a la octava pregunta, referido al control interno que se lleva
en la Empresa de Calzados Carubi S.A.C, indico que es por medio de
los reportes diarios, kardex de todas las reas, respectivamente
revisados de modo que todo es fidedigno, para luego alcanzarlo al
rea de contabilidad. Desde luego que se necesita ms control interno
en almacn de herramientas y en el mantenimiento de la planta.
Respecto de la novena pregunta, en el rea de administracin hay
deficiencias de control; como todo sistema, tiene sus limitaciones, las
cuales se van presentando conforme se van desarrollando las

operaciones; pero se trata de resolver a medida que suceden,
mayormente estas deficiencias son por fallas del personal.
Sobre la dcima pregunta, respondi que aplicando en buen control
interno, por supuesto que afectara positivamente la rentabilidad, la
competitividad y la eficiencia, esto permitira detectar errores,
INFORMTICA
irregularidades y fraudes cometidos en el tratamiento de la
informacin contable, de produccin; de igual modo ayudara a la
buena recoleccin de la informacin, al buen procesamiento de las
mismas y difundirla adecuadamente, con el fin de que llegue la forma
oportuna y fidedigna a los centros de decisin de la empresa.
Sobre la onceava pregunta, indico que sera relevante que se
implante un control interno eficaz, en reas de mejor calidad;
obviamente tendra que tener el visto bueno en los responsables de la
empresa; teniendo en cuenta que toda innovacin se debe
acondicionar a las necesidades de la empresa.
Sobra la doceava pregunta, acerca de la actitud por parte de los
trabajadores ante la propuesta de implementacin de un sistema de
control interno, se mencion que la gran mayora no lo acepta, pues
implica realizar grandes cambios.
b) Entrevista al Contador General de la Empresa de Calzados Carubi
S.A.C, Elizabeth Huamn Bayln
Respecto de la primera pregunta, indico que el cargo que desempea
en la empresa es de Contador Pblico.
Sobre la segunda pregunta, contesto que el tiempo que viene
laborando dentro de dicha empresa, es de 6 aos aproximadamente.

En cuanto a la tercera pregunta, respondi que se siente a gusto
porque la remuneracin que percibe es conveniente por el momento,
adems que est desempeando su profesin y lleva una relacin
amical con el dueo, aunque a veces al gerente (dueo) no acepta las
sugerencias para el mejoramiento de la empresa.
INFORMTICA
Sobre la cuarta pregunta, indico que las funciones que realiza es de
revisar y supervisar la informacin contable peridicamente, realizar las
liquidaciones del personal, liquidacin y declaracin de impuestos,
elaboracin de estados financieros. Tambin es apoderado de la
empresa para procesos laborales, penales y civiles, como
representante
Sobre la quinta pregunta, indico para ella si lo ve correcto que se
implemente un sistema de control interno porque ser como una
inversin para la empresa, y pues traer muchos beneficios para ella.
En cuanto a la sexta pregunta, contest que la rentabilidad econmica
durante estos dos ltimos aos se ha estancado, debido a malas
decisiones de gerencia y falta de control en el rea de produccin.
En cuanto a la stima pregunta, indico que en el rea de contabilidad
no se realiza un control interno como debe de ser , porque no hay
reglas pertinentes para los tcnicos contables en cuanto a la
elaboracin de los estados financieros y a toda la documentacin que
se requiere.
Respecto de la octava pregunta dijo que el control que se lleva en el
rea de contabilidad es por medio de los reportes diarios de
produccin, ventas, facturas, documentos y registros contables
para
hacer las declaraciones y los reportes de asistencia de los
trabajadores.
Sobre la novena pregunta, respondi que en el rea Contable si hay
deficiencias, cuando la facturacin no llega a tiempo por el proveedor,
lo que produce que no tengamos al da la informacin suficiente para
INFORMTICA realizar las declaraciones mensuales.
Con respecto a la dcima pregunta, respondi que es claro que el
control interno si incide en la rentabilidad Econmica y competitividad
de la empresa, es cuando hay contingencias, multas e intereses,
cuando no se tratan a tiempo y eso es lo que baja la rentabilidad y la
competitividad cuando los proveedores ya pierden la confianza y la
seguridad.
Con respecto a la onceava pregunta, respondi que es conveniente
que se implante un buen control interno en la Empresa de Calzados
Carubi S.A.C, ya que obtendra mayor rentabilidad, y se evitara
realizar desembolsos de dinero innecesarios.
Con respecto a la doceava pregunta acerca de la actitud por parte de
los trabajadores ante la propuesta de implementacin de un sistema
de control interno, se mencion que la gran mayora no lo acepta,
pues implica realizar grandes cambios.
c) Entrevista al Jefe de Produccin de la Empresa de Calzados
Carubi S.A.C Ricardo de la Roca Moran
Respecto de la primera pregunta, indico que el cargo que
desempea dentro de la empresa es de Jefe de Produccin.
80
Sobre la segunda pregunta, contesto que el tiempo de que viene
laborando es de hace 8 aos.
En cuanto a la tercera pregunta, respondi que el desempeo de su
trabajo se siente bien por la labor que realiza como supervisor,
OFICINA DE SISTEMAS E adems por el horario flexible que tiene, pero con respecto a su
INFORMTICA sueldo es un poco bajo, deseara que le aumenten y que haya ms
capacitaciones para todo el personal de produccin.
Sobre la cuarta pregunta, indico que las funciones que realiza es
supervisar la produccin (proceso de elaboracin del zapato) y ver la
calidad del mismo, monitorear el funcionamiento de las mquinas, y
estar a cargo de los tcnicos de produccin, realizar reportes diarios
e informar a contabilidad y administracin, de la produccin diaria.
Sobre la quinta pregunta, de porque no se ha implementado un
sistema de control interno, dijo que no est de acuerdo porque
considera que este generar un gasto grande, as mismo manifest
que, prefiere trabajar segn como la experiencia les ha enseado
Respecto a la sexta pregunta, respondi que la produccin durante
estos dos ltimos aos ha aumentado debido a que hay una mayor
demanda de calzados, carteras y casacas por parte de los
consumidores finales.
Respecto a la sptima pregunta dijo que en el rea de produccin si
se realiza un control interno pero de manera emprica.
Sobre la octava pregunta, respondi que el control interno se lleva
por medio de formatos de nota de salida, nota de pedido, kardex,
81
conciliamos los reportes diarios con el almacenero, y se rinde
cuentas al rea de administracin y contabilidad.
Con respecto a la novena pregunta, dijo que hay deficiencias de
control interno, en un mal mantenimiento de las mquinas de
produccin, que muchas veces origina paras innecesarias,
INFORMTICA
provocando prdidas de materiales y horas de trabajo. Adems no
hay control en almacn de herramientas.
Con respecto a la dcima pregunta, dijo que por supuesto que el
control interno incide en la utilidad y competitividad de la Empresa de
Calzados Carubi S.A.C, porque cuando no hay un buen control a
veces fallamos o fallan los tcnicos al no colocar bien cualquier
pieza a las mquinas de devastado y perfilado o en el sistema
elctrico, originando desembolsos de dinero indebidos.
Con respecto a la onceava pregunta, respondi que el jefe de
produccin est de acuerdo que se implante en buen control interno,
porque a travs de ello se corregira muchos errores y prdidas de
horas de trabajo, de produccin. Y seriamos lderes reconocidos en
calidad de nuestro calzado, lo cual favorece a la empresa.
Con respecto a la doceava pregunta acerca de la actitud por parte
de los trabajadores ante la propuesta de implementacin de un
sistema de control interno, se mencion que la gran mayora no lo
acepta, pues implica realizar grandes cambios.

PROPUESTA
Despus de haber realizado el trabajo de investigacin, y conocer la realidad
de la Empresa de Calzados Carubi S.A.C; as como los resultados en la cual
el control interno se aplica de manera emprica y con muchas deficiencias;
INFORMTICA
propongo control interno formal y eficaz para una mayor rentabilidad de la
empresa.
1.- AREA DE PRODUCCION:
o Capacitacin al jefe de produccin, en cuanto al uso de materiales para
elaboracin de calzado, manejo de mquinas y motores.
o Nombrar a una persona encargada y responsable del almacn de
materiales y elaborar una gua (fsico) del ingreso y salida de
materiales a utilizar.
o Colocar sealizacin de seguridad en la planta.
o Programacin en el mantenimiento de las maquinas (mquina de
coser, mquina de devaste.)
2.- AREA CONTABLE:
o Implantar un sistema de software contable, diseado para simplificar el
trabajo operativo y la gestin gerencial, el cual permite tener un mayor
control de las operaciones contables realizadas por la empresa.
o Reportar oportunamente, todas las facturas y documentos al rea de
contabilidad, para que sean registradas en el momento adecuado.

o Revisar peridicamente las cuentas por pagar a los proveedores y
bancos, para evitar mayores desembolsos innecesarios de dinero por
los intereses generados por la fecha de vencimiento.
o Elaborar formatos para llevar un buen control en el rea de caja y
bancos (arqueo de caja, conciliacin bancaria.).
INFORMTICA
3.- AREA ADMINISTRATIVA
o Realizar convocatoria de personal calificado de acuerdo a la necesidad
de la empresa, para un mejoramiento laboral eficiente y eficaz.
o Designar la responsabilidad de la gestin y evaluacin de la aplicacin
del sistema de control interno dentro de la organizacin, previa
capacitacin, al Administrador de la empresa.
o Publicar y dar a conocer el Manual de Organizacin y Funciones a
todos los trabajadores de cada rea.

PROPUESTA DE FORMATOS APLICABLES PARA INTERNO EN EL
AREA DE PRODUCCION, CONTABILIDAD Y FINANZAS
La empresa de Calzados Carubi S.AC, hasta el momento no cuenta con
formatos definidos para el respectivo control interno en el rea de produccin
INFORMTICA
y contabilidad. Por eso, resulta necesario disear formatos aplicables para el
control interno de esta rea, para luego ser propuestas a la alta direccin y
luego de ser aprobadas pasar a la utilizacin de estas lo ms pronto posible.
Los nuevos formatos comprenden:
Orden de Salida
Produccin diaria
Nota de Pedido
Kardex
Arqueo de Caja
Acta de arqueo de Caja

FIGURA N 12: ORDEN DE SALIDA
CALZADOS CARUBI SAC

ORDEN DE SALIDA N
BALTAZAR VILLALONGA 1491
..25
INFORMTICA
TELEF. 044-402317
FECHA . 22/10/2013
CLIENTE: EDGAR ZAPANA GALVEZ
CHOFER: LUIS LUJAN GRAOS
PLACA: WV 3020
CANTID 30 DOCENAS
DETALLE CALZADO MODELO: VARIADOS
DESTINO JR SAN LUIS 320
:
DESCRIPCION: En la empresa, cada formato de orden de salida son
estructurados y utilizados por los distintos jefes de almacn que laboran en
diferentes periodos. No hay formatos definidos. Es por eso que, se propone
implementar a utilizar en su realizacin.
Este formato es la orden de salida, donde se registran todos los datos del,
vehculo, chofer, destino de la mercadera, cantidad y detalles de la misma
para llevar un exhaustivo control de toda la mercadera que sale de la
empresa.
FIGURA N 13: PRODUCCION DIARIA
CALZADOS CARUBI SAC
20440337717
INFORMTICA
10/10/2013
OPERARIO: ROXANA DIAZ CRUZ AREA PERFILADO
MODELO DE CALZADO
DA CABALLR NI OTROS
1 1 1 0
JEFE DE PRODUCCIN

DESCRIPCION: Este formato ya existe en la empresa, debido a su utilidad
diaria. Sin embargo careca de conceptos relevantes, las cuales fueron
tomadas para su mejora. Es por tal motivo que se propone implementar este
formato mejorado.
En este formato se registra la produccin diaria realizada por cada
trabajador, en el cual se especifica la cantidad efectuada segn la calidad
del cuero. Este formato nos permite determinar el rendimiento diario y
productividad del trabajador.

FIGURA N 14: NOTA DE PEDIDO
CALZADOS CARUBI SAC

20440337717
CLIENTE:
NOTA DE PE 30....
INFORMTICA
RUC : FECHA DE ENT 22/10/2013
FECHA DE PEDIDO: DIRECCION:
DETAL CANTID PRECIO TOT

LE para
Calzado AD
15 UNIT.
S/.250. AL
S/.3,750.
RECIBIDO POR:
FIRMA: ..

formato mejorado.
En este formato se registra la produccin diaria realizada por cada operario,
en el cual se especifica la cantidad efectuada segn la calidad del cuero.
Este formato nos permite determinar el rendimiento diario y productividad del
trabajador.
FIGURA N 14: KARDEX
20440337
717
CALZADOS CARUBI SAC KARDEX - CUERO
FECHA : 23/10/2013
DA CABALL NI OTR
Exist.
Inic.
Producci
on
Saldo
3
2
5
1
3
4
0
1
1
5
3
8
INFORMTICA
Venta
Stock
5
3
7
1
8
1
3
65
0
45
01
1
5
0
3
5
JEFE DE PRODUCCIN ALMAC

N

formato mejorado.
En este formato se muestra el inventario, para llevar el control del cuero que
existe en el almacn y poder determinar si existe faltante o sobrante y poder
tomar las medidas correctivas.

FIGURA N 14: ARQUEO DE CAJA
CALZADOS CARUBI SAC FECHA:

RUC: 20440337717 HORA:
FONDOS Y CHEQUES RECONTADOS
ARQUEO DE CAJA AL
INFORMTICA IMPORTE CANTIDAD SUB TOTAL

S/.
TOTAL
S/.
BILLETES
200.00 0.00
100.00 0.00
50.00 0.00
20.00 0.00
10.00 0.00 0.00
MONEDAS
5.00 0.00
2.00 0.00
1.00 0.00 0.00
FONDOS RECONTADOS 0.00
RESPONSABLE DEL FONDO ARQUEADO POR: V

B
PREPARADO
POR:
DESCRIPCION: En la empresa, cada formato de Arqueo de Caja son
estructurados y utilizados por los distintos contadores que liberan en
diferentes periodos. No existen formatos definidos. Es por eso que, se
propone implementar este formato de Arqueo de Caja, que cuenta con la
descripcin de los conceptos a utilizar en su realizacin.
90
FIGURA N 15: ACTA DE ARQUEO DE CAJA
CALZADOS CARUBI SAC
RUC: 20440337717
ACTA ARQUEO DE CAJA AL
INFORMTICA SALDO DEL LIBRO CAJA AL

MAS 0.00
S/.
INGRESO DEL DIA

Facturas 0.00 0.00
Boletas de ventas 0.00 0.00
SALDO DEL LIBRO CAJA AL

FONDOS RECONTADOS
Dinero en Efectivo 0.00 0.00
FALTANTE/SOBRANTE 0.00
AJUSTE DE REGULARIZACION
DEL SALDO DE CAJA
0.00
SALDO DE CAJA SEGN AUDITORIA
0.00
RESPONSABLE DEL FONDO ARQUEADO POR: V

B
PREPARADO
POR:
DESCRIPCION: En la empresa no existe el formato correspondiente a Acta
de Arqueo de Caja. Es por tal motivo que se propone implementar este
formato de Acta de Arqueo de Caja, que cuenta con la descripcin de los
conceptos a utilizar en su realizacin. Cuenta adems con las firmas del
responsable de Caja y por la persona que realizo el arqueo, teniendo el Visto
Bueno del Gerente General.
91
Superando la Resistencia al Cambio: Sistema de Control Interno
La resistencia al cambio se encuentra en todos los niveles la empresa. La
falta de entendimiento de esto en el mejor de los casos lleva a la frustracin y
en el peor de los casos a comportamientos disfuncionales, en contra del
INFORMTICA
cambio, de los iniciadores del cambio y de la propia organizacin.
Apoyo visible de la alta direccin.- El Administrador deber
proporcionar el apoyo entusiasta y el compromiso necesario para nutrir
un esfuerzo incipiente de cambio. Para que la propuesta sea efectiva
es muy importante que el Administrador manifieste un fuerte
compromiso por el cambio, tanto con palabras como con hechos. Un
programa de cambio necesita como patrocinadores al rea de
Contabilidad y rea Administrativa, ya que estas son las afectadas.
Clarificacin gradual.- En vista de las numerosas interrogantes que
los trabajadores desearn que se les resuelvan, los responsables de la
propuesta deben proporcionar informacin anticipada acerca del
cambio que se planea y deben comunicarse frecuente y plenamente.
Aunque la informacin inicial debe ser de tipo general, la misma debe ir
aclarando gradualmente las caractersticas especficas del cambio.
Esto se llevar a cabo a travs de charlas y folletos informativos, de
manera gradual; y programadas de manera mensual.
Aumento de la autoestima.- Las reacciones ante el cambio, y la
efectividad de los esfuerzos de cambio, tienden a ser favorables en la
medida que los cambios eleven el sentido de autoestima de los
empleados. Puede afectarse la autoestima de los empleados por la

forma en que se introduce el cambio. Por tal motivo se tendr que
implementar la propuesta tomando en cuenta la susceptibilidad y
sensibilidad de los trabajadores, para que sean asumidos por estos con
agrado y predisposicin. Esto implica trasmitir el mensaje con cautela y
dinamismo evitando ser imperativos.
INFORMTICA
Participacin. La participacin de los empleados en el proceso de
cambio mejora las reacciones ante el mismo y la efectividad de los
esfuerzos de cambio planeado. La participacin en las decisiones
aumenta de manera pronunciada la aceptacin de las decisiones. El
proceso de participacin afecta las actitudes solamente de aquellos
que son consultados activamente; los que quedan fuera del proceso
aparentemente no son influenciados. Y esto se desarrollar a travs de
entrevistas y focus group sobre temas relacionados a su rea de
trabajo.
Presentacin de los beneficios del intercambio. Los trabajadores
son muy sensibles a las posibles consecuencias adversas que
provienen de los cambios. Por ello ser necesario que el administrador
proporcione prestaciones adicionales a los empleados para facilitar la
aceptacin de los cambios pretendidos, por ejemplo horarios flexibles,
incentivos salariales, actividades sociales extra laborales, entre otras.

IV. DISCUSIN
La Implementacin del Sistema de Control Interno en la empresa de Calzados
Carubi S.A.C. nos ha permitido conocer la importancia de esta; as mismo la gran
incidencia que tiene en la toma de decisiones para los ejecutivos; tal como
INFORMTICA
concluye Mara Alexandra Alvarado Veletanga en su investigacin: Propuesta de
implementacin de un Sistema de Control Interno basado en el modelo COSO
aplicado en la empresa electro instalaciones en la Ciudad de Cuenca. Una vez
concluido este trabajo de investigacin podemos decir que el Control Interno es
un plan de organizacin en el cual se utilizan mtodos y procedimientos que en
forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos,
verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informacin financiera y la
complementaria administrativa y operacional, promueve la eficiencia en las
operaciones y provoca adherencia a las polticas prescritas por la administracin
Por otro lado se realiz una encuesta dirigida a 04 ejecutivos de Calzados Carubi
S.A.C, donde se pretende demostrar la importancia de la Implementacin de un
Sistema de Control Interno en la parte econmica y financiera de la empresa. A
dichos ejecutivos se les mostr el anlisis financiero comparativo. Segn los
resultados de la pregunta N 06 de la encuesta, el 100 % de los ejecutivos
encuestados considera que el ndice de endeudamiento de los estados financieros
de Calzados Carubi S.A.C es aceptable y razonable. Mientras que, segn
resultados de la pregunta N 09 de la encuesta, el 50% de los ejecutivos considera
que el ndice de endeudamiento de los estados financieros al implementar el
Sistema de Control Interno en Calzados Carubi S.A.C amerita establecer

estrategias para mejora, el 25.00 % de los gerentes considera que el ndice refleja
situacin desfavorable y el otro 25.00% considera que el ndice es aceptable y
razonable.
Se debe tener en cuenta que la misma incidencia se obtuvo al analizar la
rentabilidad neta sobre ventas del estado de resultados de Calzados Carubi S.A.C.,
INFORMTICA
donde el 75% de los gerentes considera que el ndice es aceptable y razonable.
Mientras que, al analizar el ndice de rentabilidad neta sobre ventas al implementar
el Sistema de Control Interno en Calzados Carubi S.A.C, el 50% de los gerentes
considera que se deben establecer estrategias para mejora y otro 25% considera
que el ndice refleja situacin desfavorable.
Segn la figura N 11, el 75.00% de los ejecutivos encuestados, consideran la
implementacin de un Sistema de Control Interno como un gasto; mientras que el
25.00% de esta lo considera como una inversin. Por otra parte segn la figura N
12, de los mismos el 75.00% prefiere seguir operando sus actividades segn las
experiencias y costumbres que han adquirido con el tiempo, pero existe el otro
grupo de 25.00% que reconocen que un Sistema de Control Interno brinda
eficiencia y eficacia a las operaciones comerciales de la empresa.
Segn la figura N13, muestra que de los 30 trabajadores que laboran en la
empresa, el 60.00% manifiesta la disconformidad que tienen para que se
implemente un Sistema de Control Interno ya que, ellos no estn adaptados a
nuevos cambios, y estos alegan que prefieren seguir trabajando como hasta ahora
lo han hecho. Por otro lado hay un 40.00% que si estn de acuerdo en la
implementacin de un Sistema de Control Interno en la empresa, adems de verlo
como un sistema que traer beneficios y seguridad para todos.

Segn la figura N 14, la empresa cuenta con S/.44,587.00 a disposicin para
utilizarlos en proyectos de inversin. Como el costo aproximado de una
implementacin de Sistema de Control Interno es de S/. 32,500.00; existe
S/.12,087.00 que aun sobrara en caso de alguna variacin de los costos de dicha
implementacin.
INFORMTICA
Con lo descrito anteriormente, se deja notar claramente la importancia que tiene el
Implementar un Sistema de Control Interno en Calzados Carubi S.A.C lo cual hace
muy agradable el estudio permanente; as como precisa Gustavo Cepeda Alonso
El control interno es el conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados
por una empresa u organizacin, con el fin de asegurar que los activos estn
debidamente protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la
actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las polticas
trazadas por la gerencia, en atencin a las metas y los objetivos previstos

V. CONCLUSIONES
1. La propuesta de un sistema de control interno es aplicado en la
Empresa de Calzados Carubi S.A.C. durante el perodo 2012-2013, el
cual ha logrado mejorar los indicadores de liquidez, rentabilidad y
INFORMTICA
endeudamiento; sin embargo an falta realizar algunos ajustes.
2. Lo que motiva a la empresa de Calzados Carubi S.A.C a optar por no
contar con un Sistema de Control Interno, es la percepcin errnea que
tiene de la implementacin de un sistema de control interno, al verla
como fuerte gasto y no como una inversin; sumndose a ello la
orientacin por la administracin de la empresa de manera emprica; es
decir basndose solo en la experiencia y costumbre.
3. La actitud que tienen los trabajadores de la empresa respecto a la
implementacin del Control interno es negativa; pues no estn
preparados a nuevos cambios.
4. La propuesta de un eficiente sistema de control interno, de la Empresa de
Calzados Carubi S.A.C es viable; pues se cuenta con los recursos
necesarios y suficientes para poder realizarlo; tales como: Recursos
humanos, financieros, econmicos y tecnolgicos.

VI RECOMENDACIONES
1. La implementacin del sistema de control interno en la Empresa de
Calzados Carubi S.A.C, debe ser aplicada de forma responsable y
INFORMTICA
oportuna; dada la importancia de los resultados que se espera alcanzar.
2. Difundir los resultados exitosos de las empresas que aplicaron un modelo
similar de control interno; a travs de campaas informativas a todo el
personal de la empresa.
3. Realizar frecuentes capacitaciones y focus group, con el personal de la
empresa, para reforzar temas importantes de tipo funcional, administrativo
y productivo; y as darles a conocer la importancia y los beneficios que
tuviesen ellos como trabajadores y la empresa al implementarse el control
interno.
4. Implementar mecanismos y estrategias innovadoras que generen la
productividad y eficiencia de cada una de los diferentes recursos de la
empresa (humanos, materiales, financieros, etc.); que permitan
determinar la nueva situacin de la empresa, a partir de la aplicacin de la
propuesta.
VII REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
1. Araceli & Cabrale Serrano, Damaris: Evolucin del Sistema de Control

Interno en la UBPC Yamaquilles; 2011.
2. Gustavo Cepeda: Auditora y Control Interno. Edit. Kimpres; 200. 1
INFORMTICA
Edicin.
3. Gustavo Cpeda Alonso: Auditora y Control Interno. Editorial McGraw Hill;

1997. 1 Edicin
4. Jos Mndez Morales: La economa en la empresa; 2007, 3 Edicin.
5. Oswaldo Fonseca Luna: Sistema de Control Interno para Organizaciones.

Edit. IICO; 2011. 1 Edicin.
6. Rodrigo Estupian Gaytn: Control Interno y fraudes con base en los

ciclos transaccionales. Anlisis de Informe COSO I y II. Edit. ECOE
Ediciones; 2006. 2 Edicin.
7. Samuel Alberto Mantilla Blanco: Control Interno. Informe COSO. Edit.

ECOE Ediciones; 2005. 4 Edicin.
Pginas de Internet:
1. https//www.dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1312/13/UPS-
OFICINA DE SISTEMAS E CT002180.pd
INFORMTICA2. https//www.dspace.uce.edu.ec/handle/25000/510http://blog.pucp.edu.
pe/media/avatar/568.pdf
3. https//www.repo.uta.edu.ec/handle/123456789/1912.
4. https//.www.apps.contraloria.gob.pe/pack anticorrupcin
5. https//.www.virtual.unal.edu.co/cursos/economicas/2006838/htm
6. https//www.gerencie.com
7. https//www.hacienda.go.cr/centro/datos/Noticia/El%20fraude.doc
100
ANEXO 01
Trabajo de Campo: Encuesta
Nombre y Apellidos:
INFORMTICA
Cargo:
1. Utiliza los Estados Financieros de la empresa para la toma de
decisiones?
a) Si
b) No
2. Qu aspecto considera en el proceso de toma de decisiones para la
implementacin del Sistema de Control Interno?
a) Utilidad o Prdida
b) Volumen de ventas
c) ndices financieros
3. En base a qu criterios la empresa toma una decisin al Implementar
un Sistema de Control Interno?
a) En base a estudios de mercado
b) Anlisis de la competencia
c) ndices financieros y de rentabilidad
101
4. Cules son los indicadores que ms se tienen en cuenta a efectos de
Implementar el Sistema de Control Interno?
A) Los de rentabilidad y liquidez
B) Los de rentabilidad y endeudamiento
INFORMTICA
C) Los de rentabilidad, liquidez y endeudamiento
5. Qu determinacin tomara acerca del ndice de Liquidez Corriente
de Calzados Carubi S.A.C?
a) El ndice amerita establecer estrategias para mejora
b) El ndice es aceptable y razonable
c) El ndice refleja situacin desfavorable
6. Qu determinacin tomara acerca del ndice de Endeudamiento de
7. Qu determinacin tomara respecto al ndice de Rentabilidad Neta
sobre Ventas de Calzados Carubi S.A.C?

8. Qu determinacin tomara acerca del ndice de Liquidez Corriente al
implementar el Control Interno en Calzados Carubi S.A.C?
INFORMTICA
9. Qu determinacin tomara acerca del ndice de Endeudamiento al
implementar el Control Interno en Calzados Carubi S.A.C?
10.Qu determinacin tomara respecto al ndice de Rentabilidad Neta
sobre Ventas al implementar el Control Interno en Calzados Carubi
S.A.C?
c) El ndice refleja situacin desfavorable.

ENTREVISTA N 01
Renzo Garca Mas- Administrador
INFORMTICA
Elizabeth Huamn Baylon -Contador General
Ricardo de la Roca Moran- Jefe de Produccin
1. Cul es el cargo que desempea dentro de la empresa de calzados Carubi S.A.C?
2. Qu tiempo viene laborando en esta empresa?
3. Se siente a gusto trabajando en esta empresa? Por qu?
4. Qu funciones realiza dentro de esta empresa?
5. Por qu no se ha implementado un Sistema de Control Interno hasta ahora?
6. Durante estos dos ltimos aos como va la rentabilidad econmica en la empresa?
7. En el rea de contabilidad realizan un control interno?
8. De qu manera se lleva el control interno dentro de la empresa?
9. Cree Ud. Que hay deficiencias de control interno en el rea de contabilidad? Cules.
10. Un buen control interno como afectara la rentabilidad econmica?
11. Est de acuerdo que se implante un control interno dentro de la empresa de
12. Cul cree que sea la actitud que adoptaran los trabajadores si se implementase
un Sistema de Control Interno?

MANUAL DE ORGANIZACIN DE FUNCIONES
Cargo: Contador General Fecha de Elaboracin: Octubre del 2013
INFORMTICA
Cdigo: ML-C-01
Ubicacin: Contabilidad Preparado por: Marineth Rafael Saavedra
I. RESUMEN GENERAL DE LAS ACTIVIDADES DEL

PUESTO:
Registra en forma oportuna y confiable las transacciones econmico

financieras, en base a dispositivos legales vigentes, principios y normas de
Contabilidad generalmente aceptados a nivel de la contabilidad general.
II. TAREAS O FUNCIONES RECURRENTES
1. Plantea, desarrolla y actualiza los sistemas y procedimientos contables,

supervisando al asistente contable en lo referente a su adecuado tratamiento.
2. Centraliza el registro oficial de las operaciones contables supervisando la

apertura y actualizacin de los Libros Oficiales de Contabilidad y Registros
Auxiliares respectivos.
3. Ejecuta la consolidacin y control de la formulacin, evaluacin e

interpretacin de los Estados Financieros y su informacin complementaria.
4. Proporciona la informacin contable que requiere para fines internos y

externos.
5. Coordina con el Asistente de Redes Informticas la actualizacin de equipos y

programas del Sistema de Contabilidad.
6. Coordina con los rganos de la empresa y con las entidades externas
respectivas para efecto del cumplimiento de la normatividad tributaria,
contable y laboral de su incumbencia.
7. Organizar reuniones de trabajo interno para tratar asuntos relacionados al
sistema de contabilidad
INFORMTICA
8. Analiza y evala alternativas de inversin de acuerdo a los niveles de
rentabilidad esperados y segn la capacidad financiera de la empresa.
9. Programa, dirige y controla el registro oportuno y eficiente de las operaciones,

velando por la exactitud y grado de compatibilidad de los datos contables.
10. Vela porque la contabilidad de la Calzados Carubi se lleve en armona con las
disposiciones legales tributarias, laborales, administrativas y de control en
vigencia.
11. Realizar Arqueos de Caja mensualmente o inopinados.
12. Cumple y hacer cumplir las Normas Tcnicas de Control, Normas

Internacionales de Contabilidad, disposiciones legales, contables y
administrativas en vigencia.
13. Verifica y comprueba la propiedad, legalidad, veracidad, exactitud y

conformidad de los datos y documentos que respaldan las operaciones
financieras de la Empresa de Calzados Carubi S.A.C.
14. Elaborar y firmar los estados financieros y anexos de la entidad.
III. CONDICIONES DE TRABAJO:
- Buenas. Ambiente limpio y adecuado.
ELABORACION: Marineth Rafael Saavedra

Cargo: Asistente Contable Fecha de Elaboracin: Octubre del 2013
INFORMTICA
Cdigo: ML-C-02
Ubicacin: Contabilidad Preparado por: Marineth Rafael Saavedra

PUESTO:
Ejecutar, registrar y realizar los procedimientos y todas las transacciones de
Contabilidad.
1. Revisin, integracin del movimiento mensual reportada por el responsable
del almacn, mediante el registro contable como operaciones de la entidad.
2. Realizar la legalizacin de los libros principales, auxiliares u otros reportes
financieros.
3. Recibir, archivar y clasificar todos los documentos, debidamente enumerados
que le sean asignados.
4. Actualizar los libros contables (Registro de Compras, Ventas, Libro Diario,
Mayor y Caja.
5. Realizar liquidaciones de impuestos, planillas.
6. Guardar absoluta confidencial sobre las actividades, documentos e
informacin relacionada con el ejercicio a su cargo
7. Velar por la adecuada conservacin y uso racional de los bienes a su cargo.


Cargo: Administrador Fecha de Elaboracin: Octubre del 2013
INFORMTICA
Cdigo: ML-AD-01
Ubicacin: Administracin Preparado por: Marineth Rafael Saavedra

PUESTO:
Ejecutar los procedimientos relacionados con la Administracin de la

empresa.
Velar y custodiar las transacciones realizadas en la empresa.
1. Administrar adecuadamente los bienes y recursos de la empresa.
2. Determinar, analizar y mejorar las fortalezas, oportunidades, debilidades y

amenazas de la empresa
3. Supervisar el buen funcionamiento de las actividades de la empresa
4. Crear polticas de crditos, ventas y de compras.
5. Supervisar el manejo de las cuentas bancarias de la empresa..
6. Proponer a la Gerencia las medidas para mejorar el funcionamiento de los

sistemas a su cargo e informar sobre la situacin de los mismos.
7. Guardar absoluta confidencialidad sobre actividades, documentos e

informacin relacionada con el ejercicio a su cargo.

Rafael Marineth

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Biblioteca Digital.

Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

PROPUESTA DE UN EFICIENTE SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA

Por llenar mi vida de dicha y

felicidad y ver la vida de otra

Te amo mucho hijita

eres mi fortaleza en mis momentos difciles.

Mi ms sincero agradecimiento a todos los profesores de mi escuela, por todos los

conocimientos que supieron transmitir para mi buena formacin profesional

que regulan el mbito, organizacin, atribuciones y funcionamiento del Sistema

Nacional con la finalidad de implementar un control en las diferentes reas dentro

de los sectores econmicos existentes en el pas

La presente investigacin tiene como objeto de estudio Proponer el Sistema de

Control Interno dentro de la empresa de Calzados Carubi SAC, para mejorar la

Un Sistema de control interno brinda mayor control y seguridad a la utilizacin

ptima de los recursos de la empresa y de ese modo, busca la mayor eficacia y

eficiencia en las distintas operaciones que esta realiza. Si una organizacin de

mediana magnitud no adopta un Sistema de Control Interno adecuado, esta de

manera inmediata sufrira consecuencias negativas que esta ausencia produce.

El presente estudio de investigacin es aplicativo y se utilizaron tcnicas como la

observacin, entrevistas y encuestas, etc. As tambin se utilizaron instrumentos

de recoleccin de datos como la indagacin, informes, documentos internos,

estados financieros de la empresa

objeto social la produccin y comercializacin de calzados para dama, caballero y

las estrategias aplicadas por el gerente de la empresa.

empresa ha generado en el desarrollo normal de sus operaciones; dicha

informacin fue analizada, interpretada y por ende se implement el Control

Interno, lo cual permiti obtener informacin financiera acorde con la realidad

econmica y financiera de la empresa.

La propuesta de un eficiente sistema de control interno, de la Empresa de

suficientes para poder realizarlo; tales como: Recursos humanos, financieros,

Palabras claves: Control Interno, Propuesta, Rentabilidad.

The development of this investigation is performed under the context of the

sectors in the country

company Carubi Shoes SAC to improve profitability .

of resources of the company and thereby seeks greater efficiency and

organizations can be many ; including fear of change , insecurity, bad experiences

This research study is application and techniques were used as observation,

reports, internal documents and financial statements.

Shoes Carubi Us SAC, subject to this investigation, whose corporate purpose is

growth and business development depends primarily on the strategies applied by

the manager of the company.

as human , financial, economic and technological resources .

Keywords: Internal Control, Proposal, Profitability

Seores Miembros del Jurado:

Econmicas de la Universidad Nacional de Trujillo, para obtener el ttulo de

Contador Pblico, pongo a consideracin el presente trabajo de investigacin

intitulado: PROPUESTA DE UN EFICIENTE SISTEMA DE CONTROL INTERNO

PARA MEJORAR LA RENTABILIDAD DE LAEMPRESA DE CALZADOS

Tengo a bien agradecer la oportunidad brindada por la empresa Carubi

S.A.C; abocada a la produccin y comercializacin de calzados; la cual se tom

como estudio para el trabajo de investigacin.

Esperando cumplir con los requisitos exigidos por su evaluacin y la

Br. Marineth Victoria Rafael Saavedra

1.1 Realidad problemtica....................................................................................................2

1.2 Antecedentes del problema............................................................................................3

1.3 Justificacin del problema:.............................................................................................7

1.4 Planteamiento del problema........................................................................................ 8

1.5 Determinacin de Variables.......................................................................................... 8

1.7 Marco terico................................................................................................................. 9

1.7.1. Marco Histrico.................................................................................................. 36

1.7.2. Marco Legal........................................................................................................ 37

1.7.3. Marco Procedimental......................................................................................... 42