Entender el BALANCE y PLANTILLAS

Este libro explica como es un balance e incluye

Finanzas 1 una plantilla para elaborarlo
Sus contenidos, especialmente en la primera parte, han sido elaborados desde una perspectiva prctica y con un nico objetivo: facilitar a emprendedores y directivos no
especialistas la comprensin de su propio balance.
La segunda parte incluye una plantilla en blanco para que confecciones tu propio balance.
Esperamos que te sea muy til, muchas gracias por tu confianza

Producto basado en un diseo original de Miguel Arriagada, se agradecen sus aportaciones.

Observaciones

Leer con calma y concentracin entendiendo cada etapa del desarrollo

informacin comenzar
 1 Parte: ENTENDER EL BALANCE

Esta seccin te explica de forma muy breve y simple como es un balance

Los contenidos tienen una finalidad divulgativa: El objetivo del autor ha sido facilitar a los no-especialistas la comprensin del balance desde una perspectiva prctica, de
forma esquemtica y con un lenguaje sin tecnicismos. "Es seguro que los expertos hallarn en nuestros comentarios muchas imperfecciones conceptuales. Pedimos disculpas
y agradeceremos cualquier sugerencia que se nos haga".
Muchas gracias por tu confianza
Los textos y grficos de esta seccin son creados por Miguel Arriagada, le agradecemos sus aportaciones

Incluye 6 hojas

1 Qu es un Balance? Qu es?
2 Estructura del Balance Estructura
3 Ordenacin del Balance Ordenacin
4 Puntos bsicos (a) Puntos bsicos
5 Puntos bsicos (b) Puntos bsicos
6 El Balance del PGC ESPAOL vigente - Esquemtico Esquema PGCE

producto recomendado ir a la 2 parte

 Entender el Balance 1 QU ES UN BALANCE?

1
QU ES UN BALANCE?
El Balance es un estado contable que refleja la situacin de la empresa en un momento determinado, es lo que denominamos
"Balance de situacin". Esta situacin, se resume en cuatro grandes grupos:

1- Bienes: lo que la empresa tiene en "propiedad".Por ejemplo: Locales, maquinaria, licencias, dinero, etc.

2- Derechos: lo que le deben a la empresa. Por ejemplo: Cuentas de clientes pendientes de cobro.

3- Obligaciones: las deudas de la empresa. Por ejemplo: Cuentas pendientes de pagar a proveedores, prstamos, etc.

4- Patrimonio: El capital (fondos invertidos en la empresa por los socios), las reservas (beneficios que los socios han decidido no
retirar), los beneficios an no "repartidos"... menos las prdidas (si las hay), es lo que denominamos Patrimonio Neto.

El balance de situacin refleja el estado de estos 4 grupos a una fecha determinada y se ordena en dos "partes":
(1) ACTIVO
(2) PATRIMONIO NETO y PASIVO.

2
QU ES EL ACTIVO, EL PASIVO Y EL PATRIMONIO NETO?
El ACTIVO refleja lo que la empresa TIENE (bienes y derechos).
El PASIVO refleja lo que la empresa DEBE (obligaciones).
El Patrimonio Neto refleja la "riqueza" (capitalizacin) de la empresa a travs de sus capitales y sus resultados o, lo que es lo
mismo, la diferencia entre lo que tiene (el activo) y lo que debe (el pasivo).

El Balance expresa la situacin de tu empresa

ACTIVO PASIVO y P.N.

Lo que tienes y lo que te deben
BIENES
Todo lo que TIENES
Maquinaria, mobiliario, locales,
equipos, dinero...
DERECHOS
Todo lo que TE DEBEN
Cuentas pendientes de cobro, impuestos
a devolver, prstamos a terceros
Lo que debes y tu "riqueza"
DEUDAS (obligaciones)
Todo lo que DEBES
A proveedores, a bancos, a la
Seguridad Social, a Hacienda, etc.
PATRIMONIO NETO
La riqueza de la empresa
Lo que pusiste, lo que has "guardado",
lo que has ganado y-o perdido

DESDE OTRO PUNTO DE VISTA

El ACTIVO refleja EN QU ha invertido la empresa.
El PASIVO y P.N. refleja DE DNDE ha "salido" el dinero (financiacin).

Desde otro punto de vista

ACTIVO PASIVO y P.N.

Responde a la pregunta: Responde a la pregunta:
En QU he invertido? DE DNDE ha salido el dinero?

POR EJEMPLO
BIENES DEUDAS
La maquinaria la adquiriste con un leasing (que debes)
El mobiliario lo compraste en parte con un prstamo
los adeudas al proveedor
DERECHOS PATRIMONIO NETO
Los artculos que has vendido en parte con el capital inicial
y an no has cobrado

3
RESUMIENDO - BALANCE DE SITUACIN

1- Expresa la situacin de la empresa a una fecha determinada.

Bienes y derechos en el Activo. Deudas en el Pasivo. Capital, reservas y resultados en el Patrimonio Neto.
2- Siempre se expresa en unidades monetarias.
3- El total del Activo siempre ser igual al Pasivo ms el Patrimonio Neto.

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 Entender el Balance 2 ESTRUCTURA del BALANCE
1
ESTRUCTURA DEL BALANCE
No existe un formato universal de balance y hay formas bastante distintas segn los pases, no obstante se trata de diferencias de
"forma" pues, en el fondo, todos pretenden representar lo mismo: la situacin patrimonial de la empresa.
A nivel general los balances se estructuran:

El Activo se suele subdividir en:

1. ACTIVO NO CORRIENTE, tambin denominado: INMOVILIZADO o ACTIVO FIJO.
Bienes y derechos que permanecern en la empresa a largo plazo (ms de un ao).
2. ACTIVO CORRIENTE ms conocido por CIRCULANTE:
Bienes y derechos (que se convertirn en dinero) a corto plazo (menos de un ao) y dinero.
A efectos de un mejor anlisis, el circulante se clasifica en funcin de su grado de disponibilidad (facilidad para convertirlo en dinero
efectivo) en tres grupos:
2.1 Existencias: los stocks, tienen un grado de disponibilidad relativa que depende (1) de las ventas y (2) de su cobro.
2.2 Realizable: derechos (cobros pendientes), su mayor o menor disponibilidad depende del vencimiento y los impagados.
2.3 Disponible: dinero (y activos "lquidos"), son los nicos activos realmente disponibles.

La segunda parte del Balance se subdivide en:

1/ PATRIMONIO NETO, tambin denominado: RECURSOS PROPIOS, FONDOS PROPIOS o PASIVO NO EXIGIBLE.
Incluye principalmente: Capital, reservas y resultados.
2/ PASIVO, tambin denominado RECURSOS AJENOS O PASIVO EXIGIBLE. Son las DEUDAS de la empresa.
A su vez y en funcin de su vencimiento (exigibilidad) se ordena como:
2.1 Pasivo no corriente tambin denominado como Exigible a largo plazo. Son las deudas a ms de un ao.
2.2 Pasivo corriente o Exigible a corto plazo. Son las deudas a menos de un ao.

2 Balance PGC 1990 Balance PGC Actual

Distintas denominaciones, mismos fines ACTIVO (Bienes)
Bienes y derechos de la empresa
ACTIVO ACTIVO

INMOVILIZADO NO CORRIENTE
Inmovilizado inmaterial Inmovilizado intangible ACTIVO FIJO
Inmovilizado material Inmovilizado material (activo inmovilizado - no corriente)
Bienes y derechos que permanecern en la
Inmovilizado financiero Inversiones inmobiliarias empresa ms de un ao
(otros) Inversiones financieras LP
(otros)
CIRCULANTE CORRIENTE ACTIVO CIRCULANTE
Existencias Existencias (activo corriente)
Bienes y derechos que permanecern en la
Realizable Realizable
empresa poco tiempo (un ao o menos).
Disponible Disponible

PASIVO PATRIMONIO NETO

PATRIMONIO NETO (Capital)
(Recursos Propios, Fondos Propios, Pasivo No
(RECURSOS PROPIOS) (RECURSOS PROPIOS) Exigible)
Fondos propios Capital, reservas, resultados Capital, reservas y resultados.
Capital, reservas, resultados Otros
Otros

(RECURSOS AJENOS) PASIVO PASIVO (Deudas)

1- ACREEDORES LARGO PLAZO
2- ACREEDORES CORTO PLAZO
(Recursos Ajenos, Pasivo Exigible)
(RECURSOS AJENOS) Deudas (obligaciones) de la empresa
1- PASIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
(Exigible a largo plazo)
Deudas a ms de un ao
2- PASIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
(Exigible a corto plazo, pasivo circulante)
Deudas a menos de un ao
 Entender el Balance 3 ORDENACIN del BALANCE

Balance en pases Latinos y otros Balance USA y otros

ACTIVO ACTIVO (assets)

FIJO CIRCULANTE
(Activo no corriente o INMOVILIZADO) (Short Term Assets)
De menor
De mayor
CIRCULANTE a mayor FIJO a menor
disponibilidad
(Activo corriente) (Long Term Assets) disponibilidad

PATRIMONIO NETO PASIVO (liabilities)

(Fondos propios - Recursos Propios) Exigible CORTO PLAZO
(Short Term Liabilities)

PASIVO Exigible LARGO PLAZO

Exigible LARGO PLAZO (Long Term Liabilities)
De menor
Pasivo no corriente
a mayor PATRIMONIO NETO De mayor
a menor
Exigible CORTO PLAZO exigibilidad (Capital) exigibilidad
Pasivo corriente o circulante

En Chile (y otros pases) el balance se ordena:
De menor a mayor disponibilidad (arriba el
inmovilizado, abajo el circulante) y de menor a mayor
exigibilidad (arriba el capital, abajo las deudas exigibles
a ms corto plazo)
En USA, GB y otros pases el balance se ordena al
revs: De mayor a menor disponibilidad (arriba el
circulante, abajo el inmovilizado) y de mayor a menor
exigibilidad (arriba las deudas exigibles a ms corto
plazo, abajo el capital)

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Entender el Balance 4
Balance
ACTIVO
FIJO (No corriente)
Bienes de la empresa y d.l.p.
CIRCULANTE (Corriente)
Existencias
Realizable
Disponible
= PATRIMONIO NETO
Capital + Reservas
+ o - Resultados
PASIVO (deudas)
Exigible LARGO PLAZO
Pasivo no corriente
Exigible CORTO PLAZO
Pasivo corriente o circulante
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Algunos PUNTOS BSICOS (a)
El Balance expresa la situacin patrimonial de la empresa en
un momento determinado.
PATRIMONIO: El patrimonio empresarial es el conjunto de bienes, derechos
y obligaciones debidamente valorados que tiene una empresa.
LOS BIENES Y DERECHOS se reflejan EN EL ACTIVO:
Bienes son, por ejemplo, un local (tangible) o una licencia de explotacin
(intangible) o dinero efectivo. Derechos son las cantidades pendientes de
cobro de la empresa.
LAS OBLIGACIONES se reflejan en el PASIVO y son el conjunto de
deudas exigibles que tiene la empresa.
EL PATRIMONIO NETO: La diferencia entre lo que la empresa posee y lo
que debe constituye la riqueza de la empresa, el patrimonio neto. Patrimonio
Neto = bienes + derechos - obligaciones, patrimonio neto = activo pasivo...
y, por tanto:
ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO.
ATENCIN ESPECIAL A:
CAPITALIZACIN DE LA EMPRESA: La empresa debe disponer del capital
CAP LIQ suficiente para cubrir (si las hay) las prdidas acumuladas y mantener cierto
ratio respecto al capital y-o el total de la deuda (ver legislacin del pas) .
LIQUIDEZ: En general, las mayores dificultades de una empresa provienen
de la incapacidad de hacer frente a sus pagos. Revisa y compara siempre el
circulante con el exigible a corto.
 Entender el Balance 5 Algunos PUNTOS BSICOS (b)

1 La importancia del ACTIVO CIRCULANTE

Balance El ACTIVO CIRCULANTE es el que nos permite hacer

frente al pago de la DEUDA (Exigible).

PATRIMONIO NETO Es importante comparar el circulante con el Exigible a corto

ACTIVO FIJO
PASIVO (Deudas) plazo y procurar mantener siempre un margen razonable
(ms circulante que exigible a corto plazo).
Exigible a LARGO PLAZO
PASIVO (Deudas) Este "margen" se denomina:
FONDO DE MANIOBRA o CAPITAL de TRABAJO.
ACTIVO CIRCULANTE Exigible CORTO PLAZO

2 El "FONDO de MANIOBRA" o "CAPITAL de TRABAJO"

Balance El FONDO de MANIOBRA es el que nos permite hacer frente

con "garantas" al pago de la deuda.
La forma ms fcil de calcularlo es: Circulante - Exigible corto
PATRIMONIO NETO plazo.
ACTIVO FIJO
El Fondo de Maniobra:
PASIVO (Deudas)
Debe ser siempre positivo (ms circulante que exigible al
Exigible a LARGO PLAZO corto plazo).
FONDO de Debe ser mayor o menor segn el grado de disponibilidad del
MANIOBRA circulante.
Deber ser equilibrado en relacin al Exigible.
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO (Deudas)
Exigible CORTO PLAZO El "margen" entre Circulante y Exigible CP es el F.M.

Balance Un FONDO de MANIOBRA negativo o insuficiente puede

llevarnos a la SUSPENSIN DE PAGOS.

PATRIMONIO NETO En esta situacin, las deudas al corto con proveedores y acreedores son
ACTIVO FIJO
mayores que los saldos de clientes y de la tesorera. No se puede hacer
PASIVO (Deudas) frente a los pagos de la deuda... Ten en cuenta que en muchos casos
Exigible a LARGO PLAZO las "dificultades puntuales" que tienen las empresas para afrontar sus
pagos provienen de un FM insuficiente. ES MUY RECOMENDABLE
PASIVO (Deudas) favorecer polticas que incrementen el circulante y generen FM.

Exigible CORTO PLAZO Ejemplo de situacin donde el fondo de maniobra es negativo.

ACTIVO CIRCULANTE

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 2 Parte: PLANTILLAS de BALANCE (PGC 2007)

Esta seccin te explica el contenido del balance (PGC) e incluye una plantilla simple
Ten en cuenta:
- Los comentarios hacen referencia al PGC que tiene algunas diferencias con el PGC " normal" (grandes empresas).
- La plantilla es genrica y muy simple, es para que confecciones tu propio balance, con la estructura que prefieras.

Incluye 2 hojas

1 Qu incluye el Balance PYME del Plan General de Contabilidad? Balance

Nuevo PGC espaol ("oficial")

2 Plantilla de Balance (genrica) Plantilla

volver a la 1 parte producto recomendado

 PGC - Pyme
ACTIVO
A- ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible.
II. Inmovilizado material.
III. Inversiones inmobiliarias.
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo
V. Inversiones financieras a largo plazo.
VI. Activos por impuesto diferido.
B - ACTIVO CORRIENTE
I. Existencias.
II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
3. Otros deudores.
III. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo
IV. Inversiones financieras a corto plazo.
V. Periodificaciones a corto plazo.
VI. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes.
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
A-1) Fondos propios.
I. Capital.
1. Capital escriturado.
2. (Capital no exigido).
II. Prima de emisin.
III. Reservas.
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).
V. Resultados de ejercicios anteriores.
VI. Otras aportaciones de socios.
VII. Resultado del ejercicio.
VIII. (Dividendo a cuenta).
A-2) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
B) PASIVO NO CORRIENTE
I. Provisiones a largo plazo.
II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crdito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero.
3. Otras deudas a largo plazo .
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo.
IV. Pasivos por impuesto diferido.
V. Periodificaciones a largo plazo.
C) PASIVO CORRIENTE
I. Provisiones a corto plazo.
II. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crdito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero.
3. Otras deudas a corto plazo.
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo.
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores
2. Otros acreedores
V. Periodificaciones a corto plazo.
QU INCLUYE CADA PARTE del BALANCE (en general)
Qu es? en general y simplificando.
(ACTIVO FIJO - ACTIVO INMOVILIZADO) Largo Plazo: Ms de 1 ao
(inmaterial) Licencias, patentes, marcasmenos amortizaciones.
Terrenos, locales, maquinaria, mobiliario menos amortizaciones.
Terrenos e inmuebles con fines de inversin (no produccin).
Participaciones y prstamos a largo plazo (emp. grupo).
Imposiciones e inversiones financ. largo plazo menos deterioro valor.
(fiscal) Crditos a compensar y ventajas fiscales no utilizadas.
(ACTIVO CIRCULANTE) Corto Plazo: Menos de 1 ao
(inventario) Stocks al cierre.
Cuentas pendientes de los clientes menos cobro dudoso, devoluciones...
Desembolsos (de capital escriturado) pendientes de los socios.
Otros deudores pendientes de cobro.
Participaciones y prstamos a corto plazo (emp. grupo).
Imposiciones e inversiones financ. corto plazo menos deterioro valor.
(fiscal) ajuste por gastos o intereses que pertenecen al ejercicio siguiente.
dinero en caja y bancos (lquido) ...
(RECURSOS PROPIOS - PASIVO NO EXIGIBLE)
Capital social o fondo social o capital (segn corresponda), escriturado.
Menos desembolsos no exigidos de los socios.
Aportaciones de los socios por emisin de participaciones (dif. de valor).
Reservas legales, voluntarias o especiales (beneficios que se quedan).
Acciones o participaciones adquiridas por la empresa.
Prdidas de ejercicios anteriores (en negativo) o beneficios no aplicados.
Otras aportaciones socios (no capital o prestamos, si compensar perdidas.)
Resultados del ejercicio, en positivo o en negativo.
Menos importes pagados a cuenta de beneficios.
Subvenciones y donaciones no reintegrables
(PASIVO EXIGIBLE A LARGO PLAZO) Largo Plazo: Ms de 1 ao
Importes previsionales por contingencias (personal, fiscal, reestr)
Saldos pendientes de prstamos a largo plazo con bancos (no leasing).
Deudas a largo plazo por arrendamiento financiero (leasing o similar).
Otras deudas a largo plazo (el resto).
Deudas a largo plazo con empresas del grupo o asociadas.
(fiscal) ajuste por diferencias en impuestos sobre beneficios.
(fiscal) ajuste por anticipos recibidos por ventas o servicios a largo plazo.
(PASIVO EXIGIBLE A CORTO PLAZO) Corto Plazo: Menos de 1 ao
Provisiones por impagados y por contingencias (incidencias) a corto plazo.
Saldos pendientes de prstamos, plizas, descuento, etc (bancos).
Deudas a corto plazo por arrendamiento financiero (leasing o similar).
Otras deudas a corto plazo (el resto - no acreedores comerciales)
Deudas a corto plazo con empresas del grupo o asociadas.
Deudas con proveedores.
Otras deudas: Ant. clientes, remuneraciones pdtes., Hacienda, Seg. Social, etc.
(fiscal) ajuste por ingresos anticipados (son del ejercicio siguiente) .
MiEmpresa

BALANCE de SITUACIN AL CIERRE DEL EJERCICIO 2025

ACTIVO 2025 % Int % s/Total

ACTIVO FIJO 0.00

ACTIVO CIRCULANTE 0.00

TOTAL ACTIVO 0.00

PATRIMONIO NETO y PASIVO 2025 % Int % s/Total

PATRIMONIO NETO 0.00

EXIGIBLE A LARGO PLAZO 0.00

EXIGIBLE A CORTO PLAZO 0.00

TOTAL Patrimonio Neto y PASIVO 0.00

Fondo de Maniobra 0.00