DERECHO TRIBUTARIO Commented [AECL1]: NOTA 2,8

Favor leer las indicaciones en el cuerpo del trabajo.

PRESENTADO POR:

DIANA BURGOS NUEZ

ROSSANA CASTAO BARRIOS

ANDREA CONTRERAS BOHORQUEZ

NELSON GUTIRREZ MESTRA

ELIETH TABOADA LAMADRID

SALLY MARTINEZ RUIZ

TUTOR

AURA CASTILLO

ADMINISTRACIN EN FINANZAS Y NEGOCIOS INTERNACIONALES

UNIVERSIDAD DE CRDOBA

MONTERA CRDOBA

2017
 TABLA DE CONTENIDO

Introduccin..4

Objetivos.................5

Objetivo General.5

Objetivos Especficos..5

1. Resea histrica del tributo en el mundo y en Colombia.....6

2. Definiciones de Derecho Tributario......15

3. Principios de la Tributacin..17

a. Principio de Legalidad...17

b. Principio de Igualdad o Equidad17

c. Principio de Generalidad....18

d. Principio de Neutralidad18

e. Principio de Progresividad.18

f. Principio de Eficacia..19

g. Principio de la No Retroactividad..19

h. Principio de la Irretroactividad..19

i. Principio de la No Confiscatoriedad..20

j. Principio al Debido Proceso..20

k. Principio de Buena Fe...21

4. Relacin del Derecho Tributario con otras ramas del Derecho....21

A. Con el Derecho Procesal...21

B. Con el Derecho Civil22

 C. Con el Derecho Laboral22

D. Con el Derecho Comercial23

E. Con el Derecho Administrativo23

F. Con el Derecho Internacional...23

G. Con el Derecho Penal23

Relacin del Derecho Tributario con otras ciencias...23

a. Con la Economa24

b. Con la Hacienda Pblica24

c. Con la Geografa24

d. Con la Cronologa..24

e. Con las Ciencias Contables24

5. Fuentes del Derecho Tributario25

Bibliografa..30
INTRODUCCIN

El derecho tributario, se define como una rama del derecho pblico, es decir, que hace parte

del derecho que se encarga del ordenamiento o regulaciones de las relaciones que se dan entre las

personas y organizaciones privadas con entidades pblicas. Estas relaciones pueden ser de

subordinacin, supraordenacin y coordinacin, a travs de las cuales el estado ejerce poder

sobre la ciudadana. Este poder que ejerce el estado, se da con el propsito de obtener recursos

por parte de los ciudadanos que, mediante un trabajo o inversin, devenguen un salario o generen

utilidades, quienes estarn obligados a pagar tributos al estado, y cuya destinacin es la de ser

invertidos en obras y proyectos que beneficien a toda la sociedad.

A travs del presente trabajo, se pretende dar a conocer la definicin y el origen del tributo en

el mundo y su origen y regulacin en Colombia, as como sus principios, la relacin existente

entre el derecho tributario y otras ramas del derecho.

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Conceptualizar el termino tributo y comprender sus orgenes, mediante el anlisis de una

resea histrica del mismo, que nos permita conocer el nacimiento y aplicabilidad del derecho

tributario.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Definir e interpretar el concepto de derecho tributario

Identificar los principios de la tributacin basados en la constitucin poltica de

Colombia

Establecer las relaciones existentes entre diferentes ramas del derecho como

derecho procesal, civil, laboral, comercial, etc.

Reconocer las fuentes a travs de las cuales se da origen a las normas jurdicas que

regulan las relaciones tributarias.

 1. RESEA HISTRICA DEL DERECHO TRIBUTARIO EN COLOMBIA Y EL

MUNDO. Commented [AECL2]: No se incluye la resea histrica

mundial

Desde tiempos atrs en la historia el hombre hemos visto como ha estado presente los tributos,

estos se remontan a la era primitiva, cuando se entregaban ofrendas a los dioses a cambio de

algunos beneficios.

Sin embargo, trminos generales, los impuestos o tributos, tienen su origen en la necesidad

financiar los gastos del estado, para satisfacer las necesidades pblicas, y en este sentido, se

puede afirmar que los primeros impuestos fueron aquellos que el Estado obtuvo mediante el

ejercicio de su poder o a travs de costumbres que luego se convirtieron las leyes.

En Colombia para comienzos del siglo XX se evidenciaba un estado catico de

descomposicin social, guerra, fusilamientos, robos y expropiaciones. Es por ello que despus de

la guerra de los mil das y la prdida de Panam, se requera un proceso de recuperacin poltica

y social que crea una necesidad imperante para los polticos que manejaban el poder. Bajo una

economa excesivamente proteccionista, basados en altos aranceles para proteger la produccin

artesanal de la entrada de productos extranjeros en el gobierno de Marco Fidel Surez, se

instaura la ley 56 de 1918 primera reforma tributaria de Colombia. (Carlos, 2011).

Durante este gobierno se impuls la contribucin directa con el fin de resguardar el producto

interno del pas, implicando el recaudo de impuestos como el impuesto sobre a rentra (La renta

proviene exclusivamente del capital, La renta del capital combinado con industrias, La renta

originada en la industria o el trabajo), luego de ponerlo en marcha se dieron cuenta que no

funcionada debido al poco porcentaje y al mal funcionamiento del estado puesto que no se ejerca

ningn control sobre este.

 Fue entonces durante el gobierno de Miguel abada Mndez que se dio la reforma del 27

conocida como la misin de kemmerer, todo esto bajo la influencia de concejeros americanos;

esta nueva reforma se dio con el fin de modernizar la administracin financiera del pas y dar

paso a la constitucin de algunas instituciones que son una base en nuestro gobierno actual ( La

contralora general de la repblica, el banco de la repblica, identificar los ministerios) para

eliminar el dficit fiscal y organizar la administracin pblica.

En el mandato del presidente Olaya Herrera se fortalecen diferentes aspectos y se promulga

la ley 81 en la cual se reglamentan las deducciones y se incentiva a las organizaciones a fortalecer

su infraestructura, y nuevas industrias como la explotacin de recursos naturales; esta fue una

poca de nuevos manejos incrementando el impuesto de la renta bajo conceptos contables y

administrativos, debido a esto la mayora de los gobiernos se ven obligados a realizar diferentes

modificaciones a sus antiguas polticas.

Con el mandato del presidente Pumarejo se busca el fortalecimiento y la inclusin de una

base real para identificar nuevas formar de grabar el impuesto, tambin se realizan controles para

evitar la evasin de fraude, y se aplican medidas para evitar la situacin fiscal y la cancelacin de

la riqueza.

En el ao 1936 se reforma la constitucin dando paso a la inspeccin de documento privado

con fines tributarios; todo esto nos muestra el fortalecimiento de las reformas de un gobierno que

no buscaba mantener este tipio de polticas. (Carlos, 2011).

En su segundo mandato se da paso al fortalecimiento del capital intangible, a las amnistas y

se mantuvo abierto a las nuevas modificaciones en cuanto a sus polticas.

 Con el gobierno del presidente Mariano Ospina Prez, hubo un aumento en la imporrenta, y se

cre el impuesto a las reservas, sin embargo, para dar paso al plan de desarrollo econmico se

hizo necesario favorecer a las importaciones de maquinaria, fomentar las exportaciones para

fortalecer el producto interno bruto.

Por otro lado, Bajo el mandato del General Rojas Pinillas del ao 1953 a 1957, se dio un

aumento significativo de las deudas, aumento la corrupcin y en sus reformas se destac que a

causa de los conflictos de los dos partidos trascendentales de nuestro pas, se dice que los cargos

tributarios siempre fueron moderados y solo se modificaba el nfasis, se expiden los decretos

legislativo 2317 y 2615, donde tratan de incrementar el fisco nacional, muy importantes como la

justicia social grabando a cada ciudadano segn la capacidad del pago. Se consideran disean

tablas para personas naturales y jurdicas, en bsqueda de mayor aceptabilidad en el recaudo de

los impuestos se hace una actualizacin de los predios, con base en el costo de vida. Para el

impuesto al patrimonio estas fueron las reformas ms significativas en la dictadura del General.

(Carlos, 2011).

El rgimen aplicado durante este gobierno se proyect la pacificacin de los partidos polticos

ms predominantes en ese entonces, su poltica estaba regida por dificultades econmica que se

estaban presentando debido a las fluctuaciones en el precio del caf y problemas sociales como la

creacin de grupos guerrilleros que buscaban unificar todos los sectores de la economa poltica a

diferencia de los intereses del general.

Las principales fuentes de financiamiento del estado han sido el impuesto de renta y sus

complementarios los cuales se enfocan y es una carga impuesta por un gobierno sobre la renta de

personas naturales o jurdicas, el impuesto sobre la renta de las personas fsicas y el impuesto

sobre el beneficio son las principales fuentes de recurso de los gobiernos de los pases
industrializados, tambin en los pases menos industrializados estn cobrando una gran

importancia en la estructura impositiva, otra fuente es el IVA (Impuesto de valor agregado) es

una carga fiscal sobre el consumo que afecta a toda transaccin durante el proceso de produccin,

distribucin y venta final del bien al consumidor. (Carlos, 2011).

Cuando llego Guillermo de Len Valencia al mandato se tuvieron que implementar

estrategias para salir del conflicto social en el que estaba inmerso el pas en los mandatos

anteriores, es por ello que para procurar nuevos recursos se decidi establecer el impuesto sobre

la venta sobre algunos artculos.

Con el mandato del presidente Pastrana se crea el sistema UPAC con el fin de distribuir los

ingresos equitativamente, fortalecer el sector agropecuario y la industria de la construccin.

Un gobierno bajo presin siempre va a buscar alternativas que puedan aplicarse, las constantes

posiciones externas que son paso del decreto de la primera emergencia econmica debido al

dficit de $3.000 millones, esta figura de emergencia permiti adems toda clase de tramites con

el congreso de la repblica, todo esto como era de esperarse tomo un fortalecimiento un aumento

y un mayor nmero de contribuyentes en el impuesto sobre la renta y sus complementarios que se

comienzan a considerarse como uno solo. (Carlos, 2011).

Todas estas polticas dieron como resultado el un aumento significativo a los ingresos del

estado que produjo alivio a todos los cargos tributarios, se dio un aumento en la produccin de la

industria nacional mediante el incremento de los aranceles. Aparece la figura del IVA (impuesto

del valor agregado) que va ligado a todo proceso de distribucin, en el proceso de elucin, se

fortaleci el fisco municipal y departamental en materia de recursos ya que haba una mayor

descentralizacin de responsabilidades.
 Cuando subi al poder Virgilio Barco Vargas 1986_1990, su visin principal fue equilibrar

los fines pblicos y dejar el sistema tributario que vena en un aumento en los ltimos gobiernos,

este gobierno se basa en la sancin de la ley 75 lo que desaprueba esta ley y da paso a la ley 2503

y 2540 que se enfoca en materia de procedimiento, sanciones, desviaciones administrativas

tributaria, ajustes por inflacin.

En el gobierno de Cesar Gaviria se retoma la reforma del antiguo gobierno en la cual se

estructura la apertura econmica, se dieron disminuciones en los tributos a las importaciones y se

establecieron aumento en el impuesto de la venta; se produce una nueva constitucin nacional (se

aplican los tributos de equidad, eficiencia y progresividad).

Con la reforma tributaria que se realiz en 1992 se establecen diferentes cambios sobre la

renta y complementarios, ventas, timbres y aduanas existentes. Algunas de las reformas que se

pueden destacar:

Las empresas industriales y comerciales del estado pasan a ser contribuyentes; por otra parte

el impuesto de la renta sufre un cambio en cuanto la causacin de los servicios; pasa a ser del

12% al 14%.

Bajo el gobierno de Ernesto Samper Pizano se dan dos reformas tributas, en la reforma

tributaria ley 174 de 1994 se consagra la valuacin de los inventarios UEPS, el manejo de los

costos y gastos, surge tambin la retencin en la fuente y la unificacin de los ndices de ajuste

por inflacin contable y fiscal.

Cuando surge en Colombia la emergencia econmica se expide otra reforma tributaria, la que

se caracteriz por el gravamen de endeudamiento externo.

 Para el momento en que Pastrana toma el poder, Colombia acababa de vivir una crisis

poltica (proceso 8000) que la dejaba muy mal parada anta el mundo; un terremoto en el eje

cafetero deja miles de perdidas tanto humanas como materiales y una crisis sociopoltica con los

grupos subversivos al margen de la ley; era el panorama que le esperaba a Andrs Pastrana y su

gabinete administrativo. Para subsanar los graves problemas en el sector financiero debi

implementar una serie de reformas tributarias que conllevaran a contrarrestar la crisis econmica

que se desarrollaba en el pas. (Carlos, 2011).

Fueron muchas las estrategias planeadas por esto gobierno dentro de las cuales estaba la

disminucin del IVA del 15%, se hizo una reduccin del dficit fiscal, y se volvi prioridad el

problema social que estaba atravesando el pas; sin embargo, para dar solucin a todos los

conflictos se tenan que tomar decisiones oportunas que dieran una solucin instantnea, es

entonces cuando se pone en marcha la 5 reforma tributaria, es cuando se da el dos por Mil y

Beneficios al eje cafetero; mediante leyes del congreso (ley 488 de 1998, ley 508 de 1999 plan

de desarrollo Ley 608 de 2000 ley Quimbaya y la ltima ley de reforma tributaria de dic. del

2000.

Cuando sube al poder el presidente lvaro Uribe por primera vez en el ao 2002, es cuando

se da un grave problema en las finanzas pblicas y las desigualdades sociales del pas, es por ello

que se planteo que los ms pudientes tendran nuevas cargas tributarias. Es entonces cuando sale

el impuesto al patrimonio a partir de septiembre de 2002 (Decretos 1838 y 1839 de 2002).

Luego de estar posicionado en ese entonces el actual gobierno se puso en marcha el proyecto

de contenido en 55 artculos y se inici el debate con los gremios. Dicho trmite inclua una

reforma tributaria contenida en 118 artculos (ms del doble de los propuestos por el Gobierno)

con la Ley 788 de 2002.

 Se dispuso que todas las cooperativas deban destinar el 20% del remanente para programas de

educacin formal a efecto de que puedan conservar el tratamiento de exento para el beneficio

neto o excedente.

Adems, para los ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional; as como para

algunas rentas exentas. Se da la eliminacin gradual de (70%, 50%, 20%), se disminuy el costo

de enajenacin de activos, la deduccin de los impuestos predial e industria y comercio deban

ser del 80%, se ampli a ocho (8) aos la posibilidad de deducir prdidas fiscales a tasas

mximas anuales del 25%, sin perjuicio de la renta presuntiva, se realiz una reduccin del 25%

30% a rentas laborales exentas, Se crea una Contribucin Especial o Sobretasa, la cual es del

10% sobre el monto del Impuesto de Renta de los contribuyentes. Etc.

En ese mismo gobierno se expide una ley (Ley 818 de Julio 7 de 2003) en la que se pretenda

excluir temporalmente el IVA para la panela, este gobierno se puso a la tarea de reestructurar el

pas eliminando algunos cargos, fusin de ministerios, el trmite del referendo y las reformas

econmicas principalmente en materia de pensiones y tributos.

Como resultado de la magnitud de la crisis fiscal, el titular del Ministerio de Hacienda y

Crdito Pblico, Dr. Roberto Junguito B., tuvo que renunciar de la cartera poco antes de

destaparse el Hueco Fiscal para el 2004, que en su momento gener gran controversia, pero que

desemboc en el proyecto de reforma tributaria radicado en l mes de Agosto de 2004, el cual

contemplaba "Menos Impuestos y crcel para evasores" (Carlos, 2011).

Tras no recibir todo el apoyo necesario en la votacin que se llev a cabo en octubre del ao

2003 no se pudieron materializar los cambios en materia de pensin y gasto pblico por lo que
tuvieron que optar por otras medidas, que consistan en incluir mayores tributos en el Proyecto de

Reforma que haca su trmite en el Congreso Nacional.

Como resultante de dichas medidas, Se reconoce una deduccin especial del 30% por la

compra de activos fijos productivos, Se actualizan las tablas que contienen las tarifas del

impuesto sobre la renta y complementarios y retencin en la fuente para personas naturales, Se

hacen ms rigurosos los requisitos para tener derecho a renta exenta en el Rgimen Tributario

Especial, debido a la destinacin de la totalidad del beneficio neto o excedente al objeto social.

Etc.

La nueva reforma tributaria que empez a regir en el 2007 crea el impuesto a los patrimonios

mayores de 3 mil millones de pesos, durante los aos 2007, 2008, 2009 y 2010, con una tarifa a

pagar por las personas y empresas ms ricas del pas, equivalente al 1,2 por ciento, con el fin de

recaudar 8,6 billones de pesos y se destinarn al fortalecimiento y modernizacin de la Fuerza

Pblica; el impuesto a la renta obtuvo una rebaja gradual en su tarifa, que sigui disminuyendo

hasta el 2008 con un porcentaje 33%, la reten en la fuente de los salarios se mantuvo igual, cada

final de ao se expedir la nueva tabla de retencin en la fuente que se aplicar el ao siguiente

que ahora vendr expresada en UVTs (Unidad de Valor Tributario. El valor en pesos de la UVT

ao 2008 es de veintids mil cincuenta y cuatro pesos ($22.054)).

Con la reforma tributaria del 2009 se decidi que las personas que declarara renta serian

aquellas que en 2008 hayan tenido ingresos por 72.778.000 de pesos o un patrimonio equivalente

a 99.243.000 pesos o hayan hechos compras durante el ao (con tarjetas de crdito o en efectivo)

por 61.751.000 pesos o efectuado consignaciones bancarias por 99.243.000 millones.

 Se aplicara retencin en la fuente a todos los salarios, el impuesto al patrimonio a las

empresas que al primero de enero de 2007 presentarn un patrimonio lquido de 3.000 millones

continuarn pagando este impuesto destinado al fortalecimiento de la Seguridad Democrtica. La

tarifa es del 1,2 por ciento. La cuota correspondiente al 2009 se pagar en dos tandas. Se trata de

7.500 contribuyentes, y el impuesto del cuatro por mil Las personas que tengan una cuenta de

ahorro pueden hacer movimientos por 8.317.000 pesos sin tener que pagar el impuesto bancario.

De all en adelante se aplica el cuatro por mil. Lo importante es que la cuenta de ahorro debe ser

registrada y opera una por persona. Los pensionados pueden inscribir dos cuentas. Una donde se

le consigna su mesada con un monto exento de 974.000 pesos. Los pensionados pueden abrir otra

cuenta de ahorro y gozar de la exencin general.

Ley 1370 Reforma Tributaria de 2009 el impuesto a la Renta: Reduccin del 40% al 30% para

la deduccin en renta de las inversiones en activos fijos productivos, el Impuesto al patrimonio a

partir de 2011, (tarifa de 2.4% del patrimonio > $3000 millones y del 4.8% para patrimonios >

$5000 millones) - ocho cuotas iguales entre 2011 y 2014.

Con la reforma tributaria ley 1430 el impuesto a la Renta se da la Eliminacin de la deduccin

por inversin. Cerrar focos de evasin y eliminacin progresiva del GMF, 2 X 1000 en 2014, 1 X

1000 en 2016 y desaparecer en 2018, Fiscalizacin de la DIAN al recaudo de IVA

Retencin a pago de intereses de crdito externo, Eliminacin de la sobretasa del 20% al

consumo de energa elctrica del sector industrial, Reforma arancelaria

Con la reforma tributaria Ley 1607 de 2012el impuesto a la Renta se da la Creacin del

impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) como el aporte con el que contribuyen las

sociedades y personas jurdicas y asimiladas para el ICBF, el Impuestos del IVA a personas
naturales, impuestos a las sociedades, reforma del Impuesto al Valor Agregado IVA, e impuesto

al consumo, ganancias ocasionales, y normas anti evasin y anti elusin.

Con la reforma tributaria del 2014 se crea el impuesto a la riqueza el cual tendr aplicacin

desde el ao 2015 hasta el 2018 y estar a cargo de las personas jurdicas, naturales y sociedades

de hecho contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, excepto las mencionadas

en el artculo 2 de la Ley 1739 del 2014. Se fija la tarifa del CREE en 9% y las prdidas fiscales

en que incurran los contribuyentes de este impuesto a partir del ao gravable 2015, podrn

compensarse en este impuesto de conformidad con lo establecido en el artculo 147 del Estatuto

Tributario Nacional.

Reforma tributaria del 2016 ley 1819, La tarifa especial para dividendos o participaciones

recibidos por sociedades extranjeras y por personas naturales no residentes ser del 5%, la tarifa

para personas naturales sin residencia en el pas ser del 35%, el impuesto a la renta de las

personas jurdicas es del 33%

2. DEFINICIONES DE DERECHO TRIBUTARIO Commented [AECL3]: Falt identificar la nacionalidad de

los autores referenciados
A. El Derecho Tributario (o Derecho Fiscal) es el conjunto de normas y principios que

regulan la relacin jurdico - tributaria que nace entre la administracin y el

contribuyente, al producirse el hecho generador del tributo. El sujeto activo (la

administracin) y el sujeto pasivo (el contribuyente) no estn vinculados por una relacin

de poder, sino jurdica y en una situacin de igualdad. Para Villegas (2002), el Derecho

Tributario es () el conjunto de normas jurdicas que regulan los tributos en sus

distintos aspectos.
B. (Antonio Berliri).afirma que el Derecho Tributario, tambin denominado como concepto

de Derecho Fiscal, es parte integrante del Derecho Pblico, el cual a su vez est inserto

dentro del Derecho Financiero, Es aquella rama del Derecho que expone los principios y

las normas relativas a institucin y a la aplicacin de los impuestos y tasas, como tambin

a la creacin y a la observancia de algunos limites negativos a la libertad de los

individuos, conexos con un impuesto, con una tasa o con un monopolio instituido por el

estado con fin de lucro

C. El Derecho Tributario con su compendio de leyes y normas garantiza el ptimo

funcionamiento del sistema de recoleccin de pagos y tributos al estado. Por regular

intercambio de vnculo entre el estado y las personas, el derecho tributario es emanado

del derecho pblico, el cual tiene como objetivo principal proyectar soluciones y aspectos

de la vida formal para un mayor bienestar de la sociedad. Segn (A.D. Giannini). es

aquella rama del Derecho Administrativo que expone los principios y las normas relativas

a la imposicin y recaudacin de los tributos y analiza las relaciones entre los entes

pblicos y los ciudadanos.

D. CONCEPTO PROPIO: El derecho tributario es el encargado de manejar todo lo Commented [AECL4]: Hacer mejor uso de los referentes
bibliogrficos para enriquecer el concepto propio, el cual
est poco consistente.
referente a las normas jurdicas ejerciendo el poder tributario del Estado como son los

impuestos, declaraciones juradas de las empresas etc. Para as de esta manera obtener

ingresos que ayudan a resolver los gastos pblicos para un bien comn.
 3. PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIN Commented [AECL5]: Faltan otros principios(los no
establecidos en la CP por ejemplo: economa)

Principios constitucionales de la tributacin en Colombia.

De acuerdo a la constitucin poltica colombiana la tributacin debe seguir los siguientes

principios:

a. Principio de Legalidad: el principio de legalidad define que todo tributo debe ser

establecido por ley, no hay obligacin tributaria sin ley que la establezca. Artculos 338,

150, 300 numeral 4 y 313, numeral 4.

Es quizs el principio base del derecho tributario, ya que es parte fundamental de la seguridad

jurdica, ello implica que no hay impuesto sin representacin.

La constitucin establece en el artculo 338 que:

"En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales los concejos

distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales". (338, 1991)

b. Principio de Igualdad o Equidad: segn este principi todos los sujetos son iguales para

el legislador a la hora de establecer los tributos, cuanto mayor sea la riqueza de un

individuo mayor ha de ser la cantidad con que debe contribuir al sostenimiento de los

gastos pblicos; en un estado de derecho, todos los ciudadanos son iguales ante ley. Ya en

materia tributaria la igualdad va de la mano con la capacidad econmica de cada persona,

pues igual capacidad econmica igual tratamiento fiscal, lo mismo sucede en caso

contrario a desigual capacidad econmica desigual tratamiento fiscal. En otras palabras, la

equidad tributaria se refleja segn las circunstancias de cada persona. (actualizacion,

2014)
 El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad. Las

leyes tributarias no se aplicarn con retroactividad. (363, 1991)

c. Principio de Generalidad: Segn este principio: un impuesto se aplica por igual a todas

las personas afectadas o sometidas al mismo. Es tratar por igual a todas las personas que se

hallan en la situacin contemplada en la norma.

Sin embargo, existen excepciones, tal como la relacionada con el principio de la capacidad de

pago, porque quien nada posee y devenga simplemente un salario insuficiente para subsistir, nada

debe pagar por no tener capacidad para ello. Es una excepcin a la generalidad. (95, 1991)

d. Principio de neutralidad: Los impuestos deben alterar lo menos posible las decisiones de

los agentes econmicos, es decir, deben alterar lo menos posible la demanda y oferta de

bienes y servicios, con una prdida mnima del excedente del consumidor. Este principio

va regido en los artculos 2, 95-9, 363 de la constitucin poltica de Colombia.

e. Principio de Progresividad: este principio consiste en el reparto de la carga tributaria

entre las diferentes personas obligadas a su pago segn la capacidad contributiva, es decir

quienes devengan mayores ingresos debern pagar mayor cantidad de tributo. Tambin se

relaciona ntimamente con el principio de la equidad vertical y con la capacidad de pago.

Para su comprensin es necesario considerar los elementos econmicos de riquezas y

renta.

La renta se analiza tanto desde su capacidad para incrementar la riqueza como para generar

gasto o consumo. Cuando no se tiene en cuenta la riqueza, la renta o, en general, la capacidad de

pago, se est frente a un impuesto regresivo. (363, 1991)

 f. Principio de Eficacia: en este principio se hace referencia a que un impuesto es eficiente

si con l es posible recaudar grandes cantidades de recursos en tanto los costos en los que

se debe incurrir para su efectivo recaudo sean bajos. El principio de eficiencia se refleja

tanto en el diseo de los impuestos por el legislador, como en su recaudo por la

administracin. En efecto, en cuanto al diseo de las normas tributarias, el artculo 363

Superior segn el cual [e]l sistema tributario se funda en los principios de equidad,

eficiencia y progresividad (363, 1991)

g. Principio de la No Retroactividad: este principio hace referencia a la aplicacin de actos

o normas jurdicas a hechos pasados o previos a la ley. Las leyes, ordenanzas o acuerdos

que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante

un perodo determinado, no pueden aplicarse sino a partir del perodo que comience

despus de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo. (338, 1991).

h. Principio de la Irretroactividad: la ley tributaria como una garanta de la estabilidad de

las situaciones econmicas y patrimoniales que se puedan haber configurado en un

momento dado. Segn lo previsto en el Artculo 338 de la Constitucin Nacional.

Las normas tributarias no pueden regular hechos fiscales sino a partir de su

promulgacin. No pueden tener vigencia sobre periodos anteriores a la misma ley.

Para aplicar este principio, debe tenerse en cuenta si el impuesto es instantneo o de

perodo. En el primer evento, la nueva ley no podr modificar elementos de la

obligacin tributaria (hechos, bases, sujetos o tarifas) para acontecimientos ya

consolidados antes de la promulgacin de la respectiva ley.

Para el segundo evento, cuando el impuesto es de perodo, la ley no podr alterar los

elementos del tributo del perodo en curso, slo operan las modificaciones para el perodo que

inicia despus de entrar en vigencia la ley tributaria.

 i. Principio de la no Confiscatoriedad: este principio est regido por el artculo 34 de la

constitucin poltica de Colombia, que dice: Se prohben las penas de destierro, prisin

perpetua y confiscacin. No obstante, por sentencia judicial, se declarar extinguido el

dominio sobre los bienes adquiridos mediante enriquecimiento ilcito, en perjuicio del

Tesoro pblico o con grave deterioro de la moral social.

j. Principio al Debido Proceso: debe ser aplicado a todo tipo de actuaciones judiciales y

administrativas, ya que en caso contrario puede generar nulidades. El contribuyente y la

administracin tributaria (o fisco), son iguales ante la ley, ambos deben acatarla tanto en

su parte sustantiva como en sus procedimientos y en sus ritualidades.

Este principio tiene mucho que ver con la aplicacin prctica de la norma y, de manera

especial, cuando se surten los procesos de determinacin, discusin y cobro de los impuestos

conforme a lo previsto en el Libro V del Estatuto Tributario, el cual es aplicable en tributos

territoriales, aduaneros y en los parafiscales. Este principio va regido por el artculo 29 de la

constitucin que dice: El debido proceso se aplicar a toda clase de actuaciones judiciales y

administrativas. Nadie podr ser juzgado sino conforme a leyes preexistentes al acto que se le

imputa, ante juez o tribunal competente y con observancia de la plenitud de las formas propias de

cada juicio. En materia penal, la ley permisiva o favorable, aun cuando sea posterior, se aplicar

de preferencia a la restrictiva o desfavorable. Toda persona se presume inocente mientras no se la

haya declarado judicialmente culpable. Quien sea sindicado tiene derecho a la defensa y a la

asistencia de un abogado escogido por l, o de oficio, durante la investigacin y el juzgamiento; a

un debido proceso pblico sin dilaciones injustificadas; a presentar pruebas y a controvertir las

que se alleguen en su contra; a impugnar la sentencia condenatoria, y a no ser juzgado dos veces

por el mismo hecho. Es nula, de pleno derecho, la prueba obtenida con violacin del debido

proceso. (29, 1991)

 k. Principio de Buena Fe: Este postulado contenido en el Artculo 83 de la C.N. es del

siguiente tenor:

"Las actuaciones de los particulares y de las autoridades pblicas debern ceirse a los

postulados de la buena fe, la cual se presumir en todas las gestiones que aquellos

adelanten ante estas. (83, 1991)

Tericamente no se debera desconfiar de los datos consignados en las declaraciones

tributarias, pero la evasin y la elusin son conductas inherentes a la cultura de los colombianos.

No es del caso analizar aqu qu tanta responsabilidad tenga el Estado en esa "incultura'', lo cierto

es que los males que aquejan al pas en buena parte corresponden al ejemplo dado por nuestros

legisladores y gobernantes; que tal como se explic en anteriores apartes, son producto de las

elecciones mediante el voto popular.

1. RELACION DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS DEL

DERECHO

La relacin del derecho tributario con las otras ramas del derecho tanto pblicas como

privadas, es permanente debido a que por distintas situaciones se debe acudir a ellas para conocer

la forma de solucionar las diferentes situaciones que se presentan a diario los escenarios de la

actividad civil, laboral, comercial, administrativa, internacional y penal, teniendo para esto como

fuente principal el Derecho Constitucional. Cabe resaltar que la autonoma del Derecho tributario

no es absoluta, es ms general y en algunos aspectos relativa. (relacion, 2016).

A. CON EL DERECHO PROCESAL

El Derecho Tributario est relacionado con el derecho procesal porque existen

procedimientos tributarios, que tiene como funcin y objetivo regular los derechos y
 obligaciones entre la sociedad y el Estado , teniendo como finalidad la Solucin de los

conflictos por un rgano del estado, previo un procedimiento estipulado.

Podemos decir que el derecho procesal tiene una amplia magnitud por lo que abarca

ms informacin y procesos que otras ramas del derecho ya que cada una de ellas se

interesa en una sola materia en particular como: lo son el derecho tributario, el derecho

internacional y el derecho administrativo. Por el contrario de estos el derecho procesal

est presente en todas las mencionadas anteriormente con la finalidad de llevar a cabo los

procesos correspondientes teniendo en cuenta cada situacin en particular. (relacion,

2016)

B. CON EL DERECHO CIVIL

Estas ramas se relacionan en cuanto a los asuntos como: la nacionalidad, el domicilio y el

estado civil de las personas, la posesin de los bienes, la sucesin por causa de muerte, los

derechos, los contratos y obligaciones que estas contraen, sobre las cuales la legislacin tributaria

se aplica en diferentes formas para gravar o exonerar, dependiendo la actuacin de los

particulares que conllevan la obligatoriedad de pagar algn tributo y es ah donde est presente el

derecho tributario. Como por ejemplo en la compra venta de bienes inmuebles o en la

presentacin de un hecho o caso fortuito, etc. Aspectos que tienen, sin lugar a dudas, un

tratamiento fiscal. (relacion, 2016)

C. CON EL DERECHO LABORAL:

La relacin empleado- empleador la legislacin tributaria tiene en cuenta, la remuneracin

del trabajo en forma dependiente e independiente para aplicar el tributo.

 D. CON EL DERECHO COMERCIAL

La relacin existe cuando se basa en definiciones de las costumbres y normas del comercio

para fijar los requisitos y bases tributarias, exigidas en materia de registro comercial, libros de

contabilidad, facturacin, compras y ventas, etc.

E. CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO

El derecho tributario encuentra en el administrativo un soporte jurdico permanente que

regula la relacin del Estado con particulares, por ejemplo, en el nombramiento, vinculacin,

desvinculacin de funcionario pblicos y demandas contra el estado.

F. CON EL DERECHO INTERNACIONAL

Cuando tiene en cuenta diferentes tratados con otros pases sobre reciprocidad en el

tratamiento a las rentas y bienes objeto de impuesto. Se hacen convenios con otros pases para

acordar tratamientos especiales y de reciprocidad en materia impositiva.

G. CON EL DERECHO PENAL

A pesar de que su relacin es menor frente a otras ramas, tambin se aplican las leyes penales

a los delitos relacionados con la apropiacin de dineros pblicos recaudados por los particulares o

por los mismos funcionarios pblicos, la responsabilidad penal por no consignar las retenciones

en la fuente y el IVA.

4. RELACION DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS CIENCIAS

La ciencia econmica es la ciencia que estudia la produccin, la distribucin, intercambio y/o

el consumo de bienes y servicios que tienen como finalidad la satisfaccin de las necesidades por

lo cual en cada uno de estos procesos se pueden estar generando tributos.

 a. Con la Economa: los tributos se originan en las unidades microeconmicas llamadas

contribuyentes (empresas y personas fsicas que se denominan los agentes o sujetos

econmicos) los generadores de los tributos se dan en el mbito econmico ya sea en el

proceso de produccin o intercambio de bienes, prestacin de servicio, venta de la fuerza

de trabajo o en la generacin de rentas de capital, se presentan operaciones que la ley ha

previsto como gravadas y generadoras de impuestos.

b. Con la Hacienda Pblica: esta ciencia regula los ingresos del estado y la manera de cmo

distribuirlos, la mayor parte de los ingresos financieros del Estado son de origen tributario

y constituyen una fuente sana de financiacin del presupuesto pblico.

c. Con la Geografa: los hechos que determinan las obligaciones tributarias estn

enmarcados en un espacio geogrfico y poltico, es decir una jurisdiccin y un territorio

sin los cuales no pueden materializarse tales obligaciones

d. Con la Cronologa: cuando se analiza un hecho tributario debe enmarcarse en un tiempo

determinado y aplicarle las normas vigentes para dicho espacio de tiempo.

e. Con las Ciencias Contables: el derecho tributario pretende ser instrumento de

redistribucin de la renta e intenta alcanzar los objetivos de la poltica econmica, la

informacin contable influenciada por este, tiene como objetivo asegurar que se

recaudaran los niveles de tributos que define el gobierno. (Manrique, 2013)

La contabilidad permite identificar el hecho gravado, la base, la tarifa sobre la cual se

calcular lo que debe pagar determinada empresa, ya que los documentos contables presentan la

informacin necesaria para obtener estos elementos.

Entre los tributos que podemos calcular con la ayuda de la contabilidad tenemos el impuesto

de renta, la tarifa de este se calcula sobre las utilidades de la empresa.

 Retencin en la fuente. La retencin en la fuente no es ningn impuesto, sino que es el simple

cobro anticipado de un impuesto que bien puede ser el impuesto de renta a las ventas o de

industria y comercio. La base y la tarifa en este caso varan mucho segn el concepto ya sea un

artculo vendido o un servicio prestado.

5. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Se entiende por fuente del derecho tributario aquellas formas o actos a travs de las cuales se

ponen de manifiesto las normas vigentes que regulan las relaciones tributarias. Mediante las

cuales se expresa la realidad de un ordenamiento jurdico.

Las fuentes del derecho tributario hacen relacin a los principios, fundamentos, orgenes o

nacimientos de las normas reguladoras de los impuestos, as como a las manifestaciones de esas

normas jurdicas cuando rigen las relaciones entre el estado y los particulares, por razn de las

contribuciones.

Son fuentes de Derecho Tributario:

1. Las disposiciones constitucionales

2. Los tratados internacionales aprobado por el Congreso y ratificados por el presidente de la

Republica.

3. Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente

4. Las leyes orgnicas o especiales que norma tizan la creacin de tributos regionales o

municipales

5. Los decretos supremos y las normas reglamentarias

6. La jurisprudencia
7. Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria

8. La doctrina jurdica

Conforme a nuestro ordenamiento jurdico y a los principios tributarios universales. Se

consideran como fuentes escritas del Derecho Tributario en Colombia las siguientes:

La Constitucin Nacional

La Constitucin Nacional es la norma de mayor jerarqua n nuestro ordenamiento jurdico.

Ninguna norma emanada de instancia alguna puede contravenir o ir en contra de las normas

establecidas en la Constitucin Nacional.

La Rama Legislativa

Como la Rama Legislativa est en la cabeza del CONGRESO DE LA REPUBLICA. Son

estos en primera instancia que estn envestidos de autoridad para establecer tributos o

contribuciones fiscales.

La Rama Ejecutiva

La Rama Ejecutiva est en cabeza del presidente de la repblica y su equipo de gobierno

(ministros) y le compete segn lo establece la Constitucin Nacional en su artculo 189.

Los Convenios y Tratados Internacionales

El presidente de la repblica como jefe de gobierno y suprema autoridad administrativa,

adems porque la Constitucin Nacional as lo establece, puede celebrar convenios y tratados con

otros estados y entidades de derecho internacional. Estos tratados, deben ser aprobados por el

congreso de la republica mediante una ley, la cual una vez establecida, hace que ese tratado pase
a la categora de norma supranacional obligatoria para el pas, de imperativo cumplimiento y, en

consecuencia, no pueden ser desconocidos de manera unilateral por el gobierno.

Las Leyes

Las Leyes son un acto emanado del poder legislativo, es decir del congreso de la repblica, sin

embargo, estas se pueden originar en propuestas presentadas por otras instancias a saber cmo el

gobierno nacional, la corte constitucional, la corte suprema de justicia, el consejo de estado, el

procurador general de la nacin, por iniciativa popular etc.

Los Decretos Leyes

Los Decretos leyes son expedidos por el gobierno nacional con base en facultades

extraordinarias recibidas del congreso de la repblica. No se pueden otorgar estas facultades al

gobierno para expedir cdigos o decretar impuesto.

Los Decretos Legislativos

Los decretos legislativos son expedidos por el presidente de la republica con la firma de todos

los ministros, cuando de configuran estados de excepcin que prev la constitucin nacional.

Estos estados de excepcin son: De guerra exterior, de conmocin interior, o de emergencia

econmica.

LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS DE CARCTER GENERAL DE LA DIAN

La direccin de impuestos y aduanas nacionales DIAN-, en uso de sus facultades profiere

resoluciones, rdenes administrativas, instrucciones, conceptos, memorandos, oficios, actas y

circulares. Estas reglamentaciones, constituyen una fuente de derecho tributario por su injerencia

directa en la relacin estado contribuyente.

 Estos actos administrativos de la direccin de impuestos reciben sus diferentes

denominaciones de acuerdo con el objeto que se pretenda y a quien se dirijan, y estn

debidamente reguladas en cuanto a su definicin y alcance para su expedicin mediante

resolucin.

Las resoluciones pueden ser externas, internas, particulares administrativos.

Resoluciones generales externas: Son aquellas con las que se reglamenta y desarrolla la

aplicacin de normas sustantivas y procedimentales relacionadas con aspectos tcnicos e

interpretacin de normas tributarias, aduaneras, de control de cambios y comercio exterior.

Resoluciones generales internas: Son las que implementan operativamente funciones de

carcter administrativo; reglamentan y desarrollan la aplicacin de las disposiciones sustantivas y

de procedimiento, al interior de la DIAN a nivel nacional.

Resoluciones particulares administrativas: Se utilizan para otorgar autorizaciones y en

general, para crear, modificar o extinguir situaciones jurdicas de inters particular, de oficio o a

solicitud de parte, de carcter administrativo.

La ordenes administrativas de carcter interno y general: Establecen procedimientos y

trmites internos o modifican los ya existentes desarrollando la aplicacin de disposiciones

legales para dar cumplimiento a las funciones propias de cada dependencia, garantizando la

correcta aplicacin de las normas por las divisiones involucradas.

Los memorandos: Son comunicaciones escritas de carcter interno que se utilizan para

solicitar un trabajo, transmitir informacin, orientaciones y pautas a las dependencias en los

niveles administrativos y estructura orgnica de la DIAN.

 Los oficios: Son comunicaciones internas o externas, utilizadas en las relaciones entre

dependencias en los niveles administrativos, o entre la DIAN y los usuarios externos, para

solicitar o transmitir informacin.

Las actas: Son documentos en los que consta lo sucedido, tratado y acordado en las reuniones

celebradas por las comisiones y comits constituidos legalmente, as como los comits que

funcionan para labores tcnicas, administrativas, operativas o de asesora, donde se consignan los

principales temas tratados y acuerdos establecidos en la sesin.

Las circulares: Son comunicaciones internas o externas de carcter general normativo con el

mismo texto o contenido dirigido a varios destinatarios.

Commented [AECL6]: Trabajo sin conclusiones

BIBLIOGRAFA

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