ANEXO 4

Asignacin 7. Informes por Niveles de Responsabilidad.

Corporacin Vinces tiene dos plantas, A y B. Cada planta cuenta con un departamento de moldeado y
uno de empaque.
Los costos unitarios estndares de produccin para el presente ao en el departamento de moldeado de la
planta B, se estimaron como sigue:

Materiales directos Bs. F 10.00

Mano de Obra directa Bs. F 16.00
Costos Indirectos (fijos y variables) Bs. F 6.00
Total Bs. F 32.00

La produccin para el departamento de moldeado de la planta B se estima en 1.000 unidades. Los costos
presupuestados totales para el departamento de empaque en la planta B se estiman en Bs. 30.000. Los
costos presupuestados para la oficina del gerente de la planta B son Bs. 58.000.

Los costos presupuestados para toda la planta A se estiman en Bs. 63.000. El vicepresidente de
manufactura dirige las operaciones de ambas plantas y su oficina tiene costos presupuestados de Bs.
85.000. Los gastos presupuestados para la oficina del vicepresidente de mercadeo son de Bs. 125.000, y
para la oficina del presidente, de B. 150.000.

Los gastos reales para las 1.000 unidades producidas fueron como sigue:

Oficina del presidente Bs. 146.100

Vicepresidente de mercadeo 123,400
Vicepresidente de manufactura 84,800
Costo total para la planta A 61,700
Planta B
Oficina del gerente de planta 58,300
Departamento de empaque 38,000
Departamento de moldeado:
Materiales directos 8,000
Mano de obra directa 17,000
Costos indirectos 5,500

Prepare un informe por niveles de responsabilidad donde se indiquen en detalles las cantidades
presupuestadas, reales y de las variaciones en los niveles 1 al 4 para:

Nivel 1: Departamento de moldeado, plana B

Nivel 2: Gerente de planta, planta B
Nivel 3: Vicepresidente de manufactura
Nivel 4: Presidente

DATOS
CORPORACIN VINCE'S PLANTA A Moldeado
Empaque
PLANTA B Moldeado
Empaque

Produccin del Dpto Moldeado Planta B: 1000 Unidades

Costos Presupuestados Totales Dpto de Empaque: 30.000 Bs
Costos Presupuestados Oficina Gte de planta B: 58.000 Bs
Costos Presupuestados Planta A: 63.000 Bs
Costos Presupuestados Oficina Vicepresidente Manufactura: 85.000 Bs (Dirige ambas plantas)
Gastos Presupuestados Oficina Vicepresidente de Mercadeo: 125.000 Bs
Gastos Presupuestados Oficina Presidente: 150.000 Bs

Informe por Niveles de Responsabilidad para Corporacin Vince's (Para una produccin de 1000 Unidades)
Ao en Curso
PRESUPUESTO REAL VARIACIN
NIVEL 1: Supv. Dpto de Moldeado Planta B
Materiales Directos 10,000.0 8,000.0 -2,000.0
mano Obra Directa 16,000.0 17,000.0 1,000.0
Costos Indirectos 6,000.0 5,500.0 -500.0
Total Costos Controlables: 32,000.0 30,500.0 -1,500.0

NIVEL 2: Gerente de Planta, Planta B

Oficina Gerente de Planta 58,000.0 58,300.0 300.0
Dpto de Empaque 30,000.0 38,000.0 8,000.0
Dpto de Moldeado 32,000.0 30,500.0 -1,500.0
Total Costos Controlables: 120,000.0 126,800.0 6,800.0

NIVEL 3: Vicepresidente de Manufactura

Oficina Vicepresidente de Manufactura 85,000.0 84,800.0 -200.0
Planta A 63,000.0 61,700.0 -1,300.0
Planta B 120,000.0 126,800.0 6,800.0
Total Costos Controlables: 268,000.0 273,300.0 5,300.0

NIVEL 4: Presidente
Oficina de Presidente 150,000.0 146,100.0 -3,900.0
Vicepresidente Mercadeo 125,000.0 123,400.0 -1,600.0
Vicepresidente Manufactura 268,000.0 273,300.0 5,300.0
Total Costos Controlables: 543,000.0 542,800.0 -200.0

De acuerdo a los resultados del informe, la Corporacin Vince's presenta una variacin favorable de 200
Bs para el ao en curso
0 Unidades)
 ANEXO 5
Asignacin 9. Identificacin de Costos Controlables
Los supervisores departamentales de la Compaa Turabo, CA, estn autorizados para comprar la materia prima
necesaria en la produccin, contratar y asignar los trabajadores de la produccin e incurrir en varios costos para
sus departamentos. El equipo usado en el departamento es adquirido por la administracin a un nivel ms alto,
pero los supervisores son responsables del cuidado adecuado y del mantenimiento. Los salarios de los
supervisores son mostrados bajo el costo de supervisin.
Algunas veces la mano de obra es prestada a otros departamentos. La poltica administrativa de la compaa es
la de cargar al supervisor que presta los trabajadores con el costo de la mano de obra. Sin embargo, el costo de
esta mano de obra no est incluido como costo de los productos del departamento que concede el prstamo.
Durante el ao, el Departamento 7 fabric 40.000 unidades segn se presupuest. Los costos presupuestados y
los costos reales para el Departamento 7 son mostrados a continuacin.

Presupuesto Real
Materias primas Bs. 210.000 Bs. 208.600
Mano de obra. 119000 121300
Mano de obra prestada al Departamento 11 17000 16500
Costos del departamento:
Supervisin. 21000 21000
Materiales indirectos 14300 14700
Reparaciones y mantenimiento. 2100 2200
Costo operacional del equipo 3400 3300
Depreciacin del equipo. 4000 4000
Costos de planta asignados:
Superintendencia. 19500 21000
Energa elctrica. 3700 3900

Impuestos y seguros 5400 6100

Otros costos de ocupacin de planta 5000 6700
Depreciacin planta 7000 7000
Costo total. Bs. 431.400 Bs. 436.300

Se requiere:
(1) Preparar un informe de costo que muestre solamente los costos que pueden ser controlados por el
supervisor. Muestre las variaciones del presupuesto de los costos.
(2) Considera que el supervisor es responsable en gran parte de las variaciones existentes entre los costos
presupuestados y los costos reales?
(3) Por qu debe un supervisor ser responsable por los costos de mano de obra de los trabajadores prestados a
otros departamentos?
(1) Informe de costos que incluye slo aquellos costos que pueden ser controlados por el supervisor.

PRESUPUESTO REAL Variacin

Materia Prima Bs. F 210,000.0 Bs. F 208,600.0 -Bs. F 1,400.0
Mano de Obra Bs. F 119,000.0 Bs. F 121,300.0 Bs. F 2,300.0
Mano de Obra prestada al Dpto 11 Bs. F 17,000.0 Bs. F 16,500.0 -Bs. F 500.0
Materiales Indirectos Bs. F 14,300.0 Bs. F 14,700.0 Bs. F 400.0
Reparaciones y Mantenimiento Bs. F 2,100.0 Bs. F 2,200.0 Bs. F 100.0
Costo Operacional del Equipo Bs. F 3,400.0 Bs. F 3,300.0 -Bs. F 100.0
Energa Elctrica Bs. F 3,700.0 Bs. F 3,900.0 Bs. F 200.0
Costo Total Bs. F 369,500.0 Bs. F 370,500.0 Bs. F 1,000.0
Asignacin 10. Costos relevantes, evaluacin de desempeo y congruencia de metas.

Pike CA tiene tres divisiones de operacin. A los gerentes de estas divisiones se les evala sobre su
utilidad de operacin divisional, cantidad que incluye una asignacin de gastos generales corporativos
en proporcin con los ingresos de cada divisin. El estado de resultados de operacin (en miles de
Bolvares) para el primer trimestre de 2OX5 aparece a continuacin:

Divisin A Divisin O Divisin T Total

Ventas 2,000 1,200 1,600 4,800
Costo de Ventas 1,050 540 640 2,230
Utilidad Bruta 950 660 960 2,570
Gastos Operativos Divisionales 250 125 160 535
Gastos Generales Corporativos 400 240 320 960
Utilidad en Operacin Divisiona 300 295 480 1,075

El gerente de la Divisin A est descontento porque su rentabilidad es aproximadamente igual

que la de la divisin O y mucho menor que la de la divisin T, aunque sus ingresos son mucho
mayores que las de las otras dos divisiones. El gerente sabe que est llevando una lnea de
productos con muy pocas utilidades. Iba a reemplazar esta lnea del negocio tan pronto como
hubiera oportunidades de contar con productos ms rentables, pero la ha mantenido porque la
lnea tiene una rentabilidad marginal y utiliza instalaciones que de otra manera estara ociosas.
Sin embargo, ese gerente comprende ahora que las ventas de esta lnea de productos estn
atrayendo una buena cantidad de gastos generales corporativos debido al procedimiento de
asignacin utilizado, y quiz la lnea ya deja de generar utilidades para l. Esta lnea de
productos de poco margen de utilidades present los siguientes datos en el trimestre ms
reciente (en miles):

Ventas Bs. 800

Costos de Ventas 600
Gastos Operativos divisionales que pueden ev100

Se requiere:

1. Prepare el estado de resultados de operacin de Pike para el segundo trimestre de 20X5.

Suponga que los ingresos y los resultados de operacin son idnticos para el primer
trimestre, con excepcin de que el administrador de la divisin A ha eliminado la lnea de
productos de escaso margen totalmente de su grupo de productos.
2. Ha mejorado Pike CA por esta accin?
3. Ha mejorado el gerente de la divisin A por esta accin?
4. Sugerir cambios para el sistema de reportes y evaluacin divisional utilizado por Pike que
motive a los gerentes divisionales a tomar decisiones que son para el mejor inters de Pike
como un todo. Analice cualquier desventaja potencial de su propuesta
2. Ha mejorado Pike CA por esta accin?
3. Ha mejorado el gerente de la divisin A por esta accin?
4. Sugerir cambios para el sistema de reportes y evaluacin divisional utilizado por Pike que
motive a los gerentes divisionales a tomar decisiones que son para el mejor inters de Pike
como un todo. Analice cualquier desventaja potencial de su propuesta

Estado de resultados para el segundo trimestre en Miles de Bs. es el siguiente

Divisin A Divisin O Divisin T Total
Ventas 1200 1200 1600 4000
costo de Ventas 450 540 640 1630
Utilidad Bruta 750 660 960 2370
Gastos Operativos Divisionales 150 125 160 435
Gastos Generales Corporativos 240 240 320 800
Utilidad en Operacin Divisiona 360 295 480 1135

Divisin A Divisin O Divisin T Total

Ventas 1,200 1,200 1,600 4,000
Costo de Ventas 450 540 640 1,630
Utilidad Bruta 750 660 960 2,370
Gastos Operativos Divisionales 150 125 160 435
Gastos Generales Corporativos 240 240 320 800
Utilidad en Operacin Divisiona 360 295 480 1,135
 ANEXO 6
Asignacin 11. Precio, volumen, costo y mezcla de ventas.
La siguiente informacin se tom del estado de resultados de Screech CA:

Aos X1 X2
Ventas Bs. 200.000 Bs. 220.000
Costo de
150,000 154,000
VentasUtilidad
Bs. 50.000 Bs. 66.000
Bruta

Adems, la siguiente informacin se tom de los diversos registros contables de la compaa:

Costo de las Ventas

Ventas en X1
en X1
Producto Unidades Precio Total Unidad Total
G 15,000 Bs. 8,00 Bs. 120.000 Bs. 6,00 Bs. 90.000
L 10,000 3.00 30,000 2.00 20,000
O 25,000 2.00 50,000 1.60 40,000
Total 50,000 Bs. 200.000 Bs. 150.000

Costo de las Ventas

Ventas en X2
en X2
Producto Unidades Precio Total Unidad Total
G 12,000 Bs. 10,00 Bs. 120.000 Bs. 7,00 Bs. 84.000

L 9,000 4.00 36,000 2.80 25,200

O 25,600 2.50 64,000 1.75 44,800
Total 46,600 Bs. 220.000 Bs. 154.000

Se requiere:
1. Calcule la variacin de la utilidad bruta, precio de venta, costo y del volumen.
a. Suponiendo que los tres productos no son sustitutos entre s
b. Suponiendo que los tres productos son sustitutos entre s.
2. Resuma todas las variaciones.
Calculo 1-a
Clculo de la variacin de la utilidad bruta
Aos X1 X2 Variacin
Ventas Bs. F 200,000 Bs. F 220,000 ###
Costo de
150,000 154,000 4,000
Ventas
Utilidad
Bs. 50.000 Bs. 66.000 24000
Bruta

Clculo de las variaciones en el precio de ventas y en el volumen de ventas

Ventas reales de X2 ###

Ventas reales de X2 a precios de X1

Ventas en X2 a Precio X1
Producto Unidades Precio Total
G 12,000 Bs. F 8.00 Bs. F 96,000.00
L 9,000 3.00 27,000
O 25,600 2.00 51,200
Total 46,600 Bs. F 174,200.00
Variacin Favorable en Precio de Ventas Bs. F 45,800.0
Ventas reales de X2 a precios de X1 174,200.0
Total ventas de X1 (usado como estandar) 200,000.0
Varacin desfavorable en el volumen de Ventas -Bs. F 25,800.0

Clculo de variacin en precio de costo y en volumen de costos

Costo real de ventas en X2 ###

Costo real de ventas de X2 a costos de X1

Costos de Ventas X2 a Costos de X1

Producto Unidades Precio Total
G 12,000 Bs. F 6.00 Bs. F 72,000.00
L 9,000 2.00 18,000
O 25,600 1.60 40,960
 Total 46,600 Bs. F 130,960.00
Variacin desfavorable en Precio de costos -Bs. F 23,040.0
Costo real de ventas de X2 a costos de X1 130,960.0
Costo de ventas de X1 (usado como estandar) 150,000.0
Varacin favorable en el volumen de costos Bs. F 19,040.0

Anlisis Variacin Utilidad Bruta

Variacin favorable en precio de venta

Variacin neta en volumen
Subtotal
Menos variacin desfavorable en precio de costo