Curso: ICO063 Contabilidad

Profesor: Enrique Mery Vielma

Ayudante: Jhon Valencia Rivas

Ayudanta 4

Fecha : 10 de abril de 2017 Semestre Otoo 2017

Repaso Tratamiento de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)

Definiciones

El Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) est establecido en el Decreto Ley N 825 / 1974 y
grava la transferencia de bienes y servicios.
Actualmente es del 19%.
Esto significa que cada compra o venta de un bien o servicio debe agregrsele un monto por
I.V.A. conforme a la tasa indicada.
Se trata de un impuesto de declaracin y pago mensual.
El I.V.A. de un mes se declara dentro de los 12 das del mes siguiente.
Definiciones:

I.V.A. Dbito Fiscal: cuenta contable para registrar el impuesto incluido en las ventas.
Corresponde a una cuenta de Pasivo.
I.V.A. Crdito Fiscal: cuenta contable para registrar el impuesto incluido en las
compras. Corresponde a una cuenta de Activo.
Facturas: documento que respalda la operacin de compra y venta, lleva el I.V.A.
separado del valor de la mercadera o servicio.
Boletas: documento que respalda la operacin de compra y venta, lleva el I.V.A.
incorporado al valor de la mercadera o servicio. No da derecho a crdito fiscal.

Compras con I.V.A.: las compras pueden referirse a:

Mercaderas para la venta.

Activos fijos (muebles, vehculos).
Servicios (gastos de luz, agua, gas).
Insumos (tiles de oficina, materias primas).

El asiento estndar para las compras es cargar las distintas cuentas segn el tipo de cuenta de
activo por el valor neto de sta, cargar la cuenta de I.V.A. por el valor del impuesto y la cuenta de pasivo
(proveedores, cuentas por pagar o acreedores) por el valor total de la compra (o abono a una cuenta de
activo, en caso que se cancele con cheque o efectivo).

Ejemplo: suponiendo que se tiene la siguiente compra de mercadera por un valor neto de $300.000 a
crdito simple. El asiento es:

Transaccin Nombre de Cuenta Debe Haber

Mercadera 300.000
I.V.A. Crdito Fiscal 57.000
(a) Proveedores 357.000
Glosa: compra de mercadera a crdito
simple

Nota: si se tratara de una compra a $300.000 valor bruto, esto significa que de este valor se debe deducir
el valor neto, es decir, el valor bruto se divide por 1,19. Con este alcance, el asiento es:
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Ayudante: Jhon Valencia Rivas

Transaccin Nombre de Cuenta Debe Haber

Mercadera 252.100
I.V.A. Crdito Fiscal 47.900
(a) Proveedores 300.000
Glosa: compra de mercadera a crdito
simple

Ventas con I.V.A.: las ventas pueden referirse a bienes y servicios de la misma forma que las
compras. El asiento estndar para estas ventas ser cargar las distintas cuentas de activo
(clientes, deudores o cuentas por cobrar) por el total de la factura y abonar la cuenta I.V.A.
Dbito Fiscal por el monto de I.V.A. y la cuenta Ventas, por el monto neto de la venta o servicio.

Ejemplo: suponiendo que se tiene la siguiente venta por un valor de $400.000 valor neto. El asiento es:

Transaccin Nombre de Cuenta Debe Haber

Clientes 476.000
Ventas 400.000
(b.1)
I.V.A. Dbito Fiscal 76.000
Glosa: venta de mercadera a crdito simple

A su vez, el costo de la mercadera vendida es de $100.000. El asiento es:

Transaccin Nombre de Cuenta Debe Haber

Costo de Venta 100.000
(b.2) Mercadera 100.000
Glosa: costo de la mercadera vendida

Nota: si se tratara de una venta a $400.000 valor bruto, esto significa que de este valor se debe deducir el
valor neto, es decir, el valor bruto se divide por 1,19. Con este alcance, el asiento es:

Transaccin Nombre de Cuenta Debe Haber

Clientes 400.000
Ventas 336.134
(b.1)
I.V.A. Dbito Fiscal 63.866
Glosa: venta de mercadera a crdito simple

Y en esta situacin, el costo de venta no se altera.

Ajustes de I.V.A.: a final del mes debe efectuarse un ajuste por el I.V.A. del perodo para
reflejar el I.V.A. a favor del Fisco o el I.V.A. a favor de la empresa. Puede ocurrir dos
situaciones:

I.V.A. Dbito Fiscal > I.V.A. Crdito Fiscal => I.V.A. a favor del Fisco. Esto se conoce
como I.V.A. a Pagar (cuenta de Pasivo).
I.V.A. Dbito Fiscal < I.V.A. Crdito Fiscal => I.V.A. a favor de la empresa. Esto se
conoce como Remanente (cuenta de Activo).
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Tomando en cuenta los ejemplos mencionados anteriormente, el ajuste de I.V.A. queda de la siguiente
manera:

Transaccin Nombre de Cuenta Debe Haber

I.V.A. Dbito Fiscal 76.000
I.V.A. Crdito Fiscal 57.000
(c)
I.V.A. a Pagar 19.000
Glosa: ajuste de I.V.A. del perodo

Ejercicios Transacciones con I.V.A.

A partir de los hechos econmicos sealados realice el registro de cada hecho econmico, segn la
ecuacin de inventario. Esto es Libro Diario, Libro Mayor, Balance de Comprobacin y Saldos, Estado de
Resultados y Balance General

a) 02 de Abril: Se inicia actividades con dinero en efectivo por $1.400.000.

b) 05 de Abril: Se compran mercaderas en $300.000 netos los cuales se cancelan al crdito simple.
c) 10 de Abril: Se compra vehculo en $4.500.000 brutos, cancelados con prstamo bancario.
d) 11 de Abril: Se vende mercaderas en $700.000 valor neto, cancelados 80% en efectivo y saldo
a crdito simple; cuyo costo asciende a $200.000.
e) 17 de Abril: Se abre una cuenta corriente por $400.000, que incluye un monto por gasto
bancario de $10.000.
f) 30 de Abril: Se realiza ajuste de I.V.A. del perodo.
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Solucin:

1. Libro Diario

Fecha Nombre de Cuenta Debe Haber

Caja 1.400.000
02.04 Capital 1.400.000
Glosa: Inicio de actividades
Mercadera 300.000
I.V.A. Crdito Fiscal 57.000
05.04
Proveedores 357.000
Glosa: Compra de mercadera a crdito simple
Vehculo 3.781.513
I.V.A. Crdito Fiscal 718.487
10.04
Crdito Bancario 4.500.000
Glosa: Compra de vehculo con prstamo bancario
Caja 666.400
Clientes 166.600
Ventas 700.000
11.04 (1)
I.V.A. Dbito Fiscal 133.000
Glosa: Venta de mercadera, en que el cliente cancela
80% en efectivo y el resto al crdito simple
Costo de Venta 200.000
11.04 (2) Mercadera 200.000
Glosa: Costo de la mercadera vendida
Banco 390.000
Gasto Bancario 10.000
17.04
Caja 400.000
Glosa: Apertura de cuenta corriente
I.V.A. Dbito Fiscal 133.000
Remanente 642.487
30.04
I.V.A. Crdito Fiscal 775.487
Glosa: Ajuste de I.V.A. del perodo
Totales 8.465.487 8.465.487

2. Libro Mayor

CAJA MERCADERA BANCO

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1.400.000 400.000 300.000 200.000 390.000
666.400
2.066.400 400.000 300.000 200.000 390.000
1.666.400 100.000 390.000
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CLIENTES I.V.A. CRDITO FISCAL REMANENTE

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
166.600 57.000 775.487 642.487
718.487
166.600 775.487 775.487 642.487
166.600 0 642.487

VEHCULO PROVEEDORES I.V.A. DBITO FISCAL

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
3.781.513 357.000 133.000 133.000
3.781.513 357.000 133.000 133.000
3.781.513 357.000 0

CRDITO BANCARIO CAPITAL

DEBE HABER DEBE HABER
4.500.000 1.400.000
4.500.000 1.400.000
4.500.000 1.400.000

COSTO DE VENTA GASTO BANCARIO VENTAS

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
200.000 10.000 700.000
200.000 10.000 700.000
200.000 10.000 700.000

3. Balance de Comprobacin y Saldos

SALDOS
NOMBRE CUENTA DEBITOS CRDITOS
DEUDOR ACREEDOR
CAJA 2.066.400 400.000 1.666.400 0
BANCO 390.000 0 390.000 0
MERCADERA 300.000 200.000 100.000 0
CLIENTES 166.600 0 166.600 0
I.V.A. CRDITO FISCAL 775.487 775.487 0 0
REMANENTE 642.487 0 642.487 0
VEHCULO 3.781.513 0 3.781.513 0
PROVEEDORES 0 357.000 0 357.000
I.V.A. DBITO FISCAL 133.000 133.000 0 0
CRDITO BANCARIO 0 4.500.000 0 4.500.000
CAPITAL 0 1.400.000 0 1.400.000
COSTO DE VENTA 200.000 0 200.000 0
GASTO BANCARIO 10.000 0 10.000 0
VENTAS 0 700.000 0 700.000
TOTAL 8.465.487 8.465.487 6.957.000 6.957.000
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4. Estado de Resultados

VENTAS 700.000
(-) COSTO DE VENTA 200.000
(=) MARGEN DE VENTAS 500.000
(-) GASTO BANCARIO 10.000
(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO 490.000

5. Balance General

ACTIVOS PASIVOS
CAJA 1.666.400 PROVEEDORES 357.000
MERCADERA 100.000 CRDITO BANCARIO 4.500.000
BANCO 390.000
CLIENTES 166.600 PATRIMONIO
REMANENTE 642.487 CAPITAL 1.400.000
VEHCULO 3.781.513 UTILIDAD DEL EJERCICIO 490.000

TOTAL ACTIVOS 6.747.000 TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 6.747.000