Contadura.

Balanced Scorecard.
Funcin estratgica. Metodologa. Desarrollo
empresarial. Ventajas. Uso. Tablero de control.
Sistemas de medicin

Capitulo I
Introduccin
El presente trabajo de investigacin tiene como propsito presentar los elementos
centrales y experiencias prcticas de aplicacin de lo que ha sido considerado el avance
ms importante en gestin estratgica ocurrido en los ltimos 10 aos: El Balanced
Scorecard o Cuadro de Mando Integral. El Balanced Scorecard permite resolver los
problemas ms frecuentes en la implementacin de una estrategia, a saber, la adecuada
comprensin de la estrategia a todos los niveles (strategic alignment), la focalizacin de
actividades y recursos en lo que es realmente clave para el xito del negocio y, lo que es
an ms importante, permite probar permanentemente la calidad de la estrategia,
proporcionando un excelente mtodo para la evaluacin y seguimiento del desempeo;
desarrollndose los principios fundamentales de la elaboracin de la estrategia
empresarial y de su posibilidad de operacin. Es decir, la manera como el plan
estratgico empresarial se despliega a los planes operativos funcionales, analizndose
los efectos que esto tiene sobre la organizacin, tanto a nivel de la estructura
organizacional como de los mecanismos de control, en el proceso mismo de
implantacin de los cambios. Todo el proceso se trata mediante una visin de la
construccin del BSC con los indicadores de gestin que permiten el desarrollo y
operacin de la estrategia.

Capitulo II - Marco Conceptual

Metodologa de la Funcin Estratgica

Es el enfoque ms avanzado y a la vez ms difundido para Gestin Estratgica y

Operacional. Su principal base conceptual es la implantacin de indicadores
adecuadamente elegidos y diseados. El objetivo es propiciar el que las actividades del
da - da para cada puesto en una organizacin, estn alineadas con las macro-
definiciones de la estrategia de mediano o largo plazo. Conocindose las pautas
metodolgicas del enfoque y la manera como puede aplicarse a todos los mbitos de una
organizacin. Esto incluye los varios aspectos crticos de cada Proyecto. De este modo
los lderes disponen de un tablero de control que facilita su gestin. A la vez, los niveles
ejecutivos pueden tener una rpida visin integral de las carteras de iniciativas
estratgicas. Esta visin permite identificar de manera simple aquellos proyectos en
situacin problemtica o de riesgo. Se proporcionar un juego de formatos y hojas
electrnicas que faciliten la aplicacin prctica. Tambin se emplear un sistema que
permite implementar de manera completa el modelo.

CREADORES

En este entendido, desde hace algn tiempo en el mundo se viene observando con muy
buenos ojos un nuevo sistema de gestin estratgico denominado Balanced Scorecard,
originalmente desarrollado por el profesor Robert Kaplan de la Universidad de Harvard
y David Norton de Nolan & Norton. Al inici se desarrollo como un sistema de
medicin mejorado, pero con el tiempo ha venido evolucionado hasta convertirse en el
ncleo o piedra angular del sistema de gestin estratgico de cualquier compaa.

IMPORTANCIA

Este sistema ha sido considerado el avance ms importante en gestin estratgica

ocurrido en los ltimos 10 aos: El Balanced Scorecard o Cuadro de Mando Integral
permite resolver los problemas ms frecuentes en la implementacin de una estrategia, a
saber, la adecuada comprensin de la estrategia a todos los niveles (strategic alignment),
la focalizacin de actividades y recursos en lo que es realmente clave para el xito del
negocio y, lo que es an ms importante, permite probar permanentemente la calidad de
la estrategia, proporcionando un excelente mtodo para la evaluacin y seguimiento del
desempeo.

Capitulo III - El Balance Scorecard Aplicado al

Desarrollo Empresarial

El BSC-E (Balanced ScoreCard Extendido) es un sistema que soporta de manera

amplia, aunque mediante un enfoque simple y flexible, el modelo de Gestin Estratgica
desarrollado por R.Kaplan y D.Norton conocido como Balanced ScoreCard. El
mismo que se pone en prctica utilizando los diferentes aplicativos de la empresa
empleando interfaces configurables. A diferencia de productos similares posee un
mdulo que integra el manejo de una jerarqua de tableros de comando con la gestin de
Iniciativas Estratgicas.
El Balance Scorecard es tambin un tipo de valuacin empresarial que se dedica en
parte a la valoracin del recurso humano y la gestin del capital intelectual. Este
concepto se origina de los presidentes y directivos de empresas que han conocido el
concepto del Balanced Scorecard

.
El BSC se ha convertido en el gran aliado de los presidentes y directivos de las ms
importantes compaas del mundo. Por una sencilla razn, el BSC les garantiza el
cumplimiento de la visin de sus compaas, y esta es la actividad ms importante que
deberan ejecutar para lograr sus objetivos.

ESTRUCTURA

Este modelo integra cuatro perspectivas diferentes de la gestin, a saber el proceso de

crecimiento y de formacin, los procesos internos, la relacin de clientes y los
resultados financieros. Estos elementos deben proporcionar una imagen equilibrada
(balanced) del resultado actual y futuro de la empresa. Este til est destinado a
ayudar a las empresas a evaluar las acciones necesarias al refuerzo de su capacidad
interna de mejorar los resultados, incluidos la inversin en las personas, los sistemas y
los procesos. De hecho se trata de un sistema de gestin estratgica.
En la mayora de las empresas casi nadie conoce la visin. Un estudio reciente de la
firma Business Intelligence realizado en Estados Unidos y Europa demostr que en las
compaas no se conoce la visin: el 70% de la Alta gerencia de una compaa conoca
la visin, pero solo el 40% de la Gerencia Media y nada ms que el 10% de los
empleados la conoce..
.

El Balanced Scorecard surge como una herramienta excelente para comunicar a toda la
organizacin la visin de la compaa..
.
Pero conocer la visin no lo es todo. Se ha visto tambin que la mayora de empresas al
tratar de llevar a la accin la visin no consiguen hacerlo. Cuantos fracasos al
implementar herramientas gerenciales como Planeacin Estratgica, Calidad Total,
Reingeniera, y muchas ms. La visin se convierte en algo precioso, que en ocasiones
todo el mundo repite de memoria, pero que es etrea, no logramos hacerla realidad en
nuestras empresas. No existe un enlace entre las metas individuales y la estrategia y
mucho menos entre la estrategia y el presupuesto.

El BSC luego de comunicar la visin en la organizacin, logra que todos los empleados
se comprometan a llevarla a cabo por medio de acciones concretas las cuales es posible
ir monitoreando..

Monitorear la estrategia es el segundo peldao en este proceso.

El BSC se convierte en una poderosa herramienta de simulacin para realizar el
modelamiento de la estrategia. Es posible definir las hiptesis sobre las que se basa
nuestra estrategia e ir comprobndolas mediante un mapa de enlaces causa-efecto entre
los objetivos estratgicos y en la relacin entre los indicadores de resultados y los gua o
impulsores del resultado.

Finalmente el Balanced Scorecard hace posible el aprendizaje estratgico, una vez

probadas las hiptesis de nuestras estrategias es fcil conocer como llevar a la compaa
a conseguir su visin, se convierte en un proceso dinmico de retroalimentacin
permanente y si por ejemplo algn factor externo cambia, le permitir ser proactivo y en
forma rpida actuar para adaptarse a las nuevas circunstancias.

Los sistemas de medicin actuales:

La mayora de los sistemas de medicin actuales en las compaas se caracterizan por
estar casi o totalmente enfocados en los indicadores financieros. Cuando una compaa
se enfoca principalmente en indicadores financieros, en la mayora de los casos, su
desempeo corporativo se refleja en los Reportes Financieros, los cuales se basan en
hechos pasados, colocan el nfasis en los resultados y en el corto plazo.
.

Podramos comparar los reportes financieros en una compaa con el marcador de un

partido de ftbol o de bisbol, simplemente nos dan un resultado, si ganamos o
perdimos. Igualmente podramos comparar los reportes financieros con manejar un
avin con un solo instrumento (por ejemplo la altitud). Nadie va a ganar un partido
fijndose solamente en el marcador y tampoco llegar a su destino exitosamente con un
solo instrumento de su panel de control.
El BSC. busca complementar los indicadores financieros con los indicadores no
financieros, establece un balance entre el desempeo cotidiano de la organizacin y la
construccin de un futuro promisorio para lograr la misin y la visin organizacional. El
BSC, conjuga los indicadores financieros y los no financieros en cuatro diferentes
perspectivas a travs de las cuales es posible observar la empresa en su conjunto: la
perspectiva Financiera - la perspectiva Cliente - la perspectiva Interna y la perspectiva
Aprendizaje o de Recursos Humanos. El BSC es un modelo integrado, balanceado y
estratgico.

Si esto est claro, lo que las empresas deben hacer para ser exitosas es buscar un
complemento a los indicadores financieros, y la respuesta la estn encontrando un sin
nmero de empresas exitosas en el mundo ( Mobil, Sears, Cigna, Skandia) y en
Colombia (Ecopetrol, Isagen, Epsa, Hydrocaf, Amortiguadores Gabriel, TV-Cable
Bucaramanga, Corona) las cuales en mayor o menor grado estn implantando este
concepto.

El enfoque del BSC lo que busca bsicamente es complementar los indicadores

financieros con los indicadores no financieros y lograr un balance de tal forma que la
compaa puede tener unos buenos resultados en el corto plazo y construir su futuro, de
esta manera la compaa ser exitosa y cumplir su visin, ser una empresa donde
todos quisiramos trabajar.
Una vez que empecemos a utilizar el enfoque del Balanced Scorecard, nos vamos a dar
cuenta de los resultados que podemos conseguir y la interaccin de este enfoque con
cualquiera de otras herramientas gerenciales, llmese calidad total, reingeniera o
cualquier otra, se convertir en un poderoso rayo lser con el cual la empresa podr
alcanzar lo que desee, su sueo anhelado, no habr nada que no pueda vencer a travs
de esta combinacin poderosa

Esto constituye la mejor invitacin a abrir nuestras mentes a este nuevo concepto, a
empezar a aplicarlo en nuestras compaas y a empezar a ver sus resultados. Esto no es
una moda ms, no es algo que va a llegar a causarle inconvenientes. Es algo que va a
complementarse muy bien con lo que ya ha construido en su empresa, lo va a
enriquecer, potenciar y fortalecer para lograr lo que siempre ha deseado, y lo que el
presidente de la compaa que mencion al comienzo del artculo, estar logrando en
muy poco tiempo.

En la implementacin de un sistema de BSC es necesario tener en consideracin, al

menos, los siguientes aspectos:

- Hacer partcipes a las personas apropiadas, no siendo vlido involucrar a todo el

personal desde un inicio.
- Asegurar el patrocinio del nivel superior al proyecto.
- Lograr involucrar a las personas a travs de un buen plan de comunicacin.
- Verificar que sea liderado por la persona correcta.
- Explicar claramente a los funcionarios el concepto, para que no sea entendido
errneamente como un conjunto de indicadores de rutina y no relacionados con los
objetivos estratgicos.
- Evitar el exceso de ponderaciones en el desarrollo del modelo, que lo hagan difcil de
interpretar, corriendo el riesgo de que se considere un modelo matemtico perfecto.
- Vincular la perfomance y las remuneraciones variables que considera el BSC, sin
tomar los debidos cuidados para que no se creen desvos de contenido y que los fines
justifiquen los medios.

Caractersticas del Panel de Control o Tablero de

Comandos

- Caractersticas del BSC-E

1. Web enable
2. Anlisis Top Down simple y exhaustivo
3. Interfaz de usuario amigable
4. Riguroso Control de acceso
5. Mltiples Scorecards
6. Interfaz estndar con otros aplicativos
7. Transferencia a Excel
8. Enlace de objetivos con Iniciativas.

VENTAJAS DEL BALANCE SCORECARD:

1. PERMITE MEDIR LO QUE SE ESTA

GERENCIANDO
Los indicadores y el porque hacen ms preciso cualquier enunciado de intencin, tanto
de nivel estratgico como de tipo operacional. Indicadores finales o de resultados e
Indicadores anticipados o causales. Los estndares y la manera como intensifican los
beneficios de los indicadores. La metfora del semforo y la aplicacin de indicadores
para reduccin de la complejidad.

2. LAS CUATRO PERSPECTIVAS QUE

BALANCEAN LA MEDICION

a) Mercado y Clientes (Usuarios): Satisfaccin de usuario. Crecimiento en trminos de

servicios y de valor entregado.
b) Procesos Internos: Uso de Metodologas y Estndares, Mejoras en las prcticas
empleadas.
c) Aprendizaje y Crecimiento. Reuso de software, Reuniones de Aprendizaje
d)Finanzas: Control Presupuestal.
.

3. DEFINICIONES ESTRATEGICAS Y SU ENLACE

CON EL ACCIONAR DIARIO

Visin, Misin, Objetivos Estratgicos y otros enunciados relacionados con intensiones

o propsitos de mediano y largo plazo. Identificando Indicadores a partir de los
enunciados estratgicos. Ingeniera reversa: del Tablero de Control a las Definiciones
Estratgicas. Estableciendo el enlace entre Indicadores del BSC y las Definiciones
Estratgicas.

4. UNIDADES, PROCESOS Y PROYECTOS

Indicadores agregados y especficos. Sub-Tableros de Control. Tableros de Control

personales. Manera de mejorar la performance y de establecer incentivos mediante
Tableros de Controles organizados jerrquicamente.

5. PLAN DE ACCION PARA IMPLEMENTAR EL

TABLERO DE CONTROL
Comunicacin y Planificacin. El piloto. Herramientas Metodolgicas. Herramientas de
Software de apoyo. Cambio cultural. Ingeniera Empresarial como marco metodolgico
para implantacin. Criterios para elegir la o las reas piloto. Aplicando recursivamente
las 3 Fases: Organizacin, Desarrollo, Estabilizacin. Concretando el Sistema de
Informacin Herramientas de Monitoreo del Piloto. Implementando el Sistema de
Informacin en cada rea. Integrando el BSC y las iniciativas en curso para cada rea.
.

6. SOPORTE TECNOLOGICO PARA EL BSC

Porque no es imprescindible un sistema muy sofisticado para iniciarse con el BSC.

Arquitectura general de un Sistema para apoyo del BSC. Implementacin de
funcionalidad bsica mediante Hojas Electrnicas. Funciones avanzadas. Otras
tecnologas de apoyo.

7. USO DEL BSC PARA ACELERAR EL

APROVECHAMIENTO DE EXPERIENCIAS

Knowledge Management o Learning Management?. El Ciclo de Aprendizaje:

Experiencias Concretas, Conceptuar y Abstraer, Evaluar y Reflexionar. Evaluacin
Valor del BSC como Herramienta de Gestin de Temas Crticos. Estructuracin y
procesamiento del feedback . Reuniones y Formato de aprendizaje.

Grafico del Tablero de Control