Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin

Universidad de la Repblica

Programa de Capacitacin a Emprendedores

Taller: MARCO NORMATIVO EN MATERIA LEGAL,

FISCAL Y LABORAL

Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. Teresita Loprette

 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

PROGRAMA
Distintas opciones para establecer la
persona jurdica
Tramitacin y tratamiento tributario de las
distintas opciones
Incentivos tributarios para la inversin y
para ramas especficas
Legislacin laboral
Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 2
Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

Sitios de inters

www.presidencia.gub.uy
www.parlamento.gub.uy
www.dgi.gub.uy
www.bps.gub.uy
www.mtss.gub.uy
www.ine.gub.uy

Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 3

Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

Distintas opciones para establecer la persona

jurdica
Empresas unipersonales
Sociedades comerciales (Ley 16.060)
Sociedades irregulares y de hecho
Sociedades colectivas
Sociedades en comandita simple
Sociedades de capital e industria
Sociedades de responsabilidad limitada
Sociedades annimas
Sociedades en comandita por acciones
Sociedades accidentales o en participacin
Sociedades agrarias (Ley 17.777)
Cooperativas
Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 4
Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

Tramitacin

Necesidad de existencia de contratos

Registracin en organismos:
DGI
BPS
MTSS: Planilla y Libro de control
Otras especficas: Municipales, Sanitarias, otras
Libros obligatorios

Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 5

Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

Cargas tributarias
Imposicin a las Rentas
IRPF
IRAE
Monotributo y Literal E
Imposicin a las circulacin de bienes
IVA (tambin prestacin de servicios y agregacin de valor en inmuebles)
IMESI
Imposicin al Capital
Patrimonio
ICOSA
Imposicin al trabajo
Contribuciones Especiales a la Seguridad Social
Imposiciones especficas a cada actividad

Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 6

Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

Fuente uruguaya
Nuestro sistema tributario grava las rentas de
fuente uruguaya.
Se considerarn de fuente uruguaya las rentas
provenientes de actividades desarrolladas, bienes
situados o derechos utilizados econmicamente en
la Repblica, con independencia de la
nacionalidad, domicilio o residencia de quienes
intervengan en las operaciones y del lugar de
celebracin de los negocios jurdicos.
Excepcin: Asesoramiento tcnico a
contribuyentes de IRAE
Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 7
Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

Imposicin a las rentas

Primer anlisis:
Por la forma jurdica; Lit A A 3 ley 18083
Segundo anlisis:
Por el nivel de ingresos
Tercer anlisis
Rentas derivadas de la utilizacin de capital y
trabajo
Rentas provenientes exclusivamente del trabajo
o exclusivamente del capital
Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 8
Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

Artculo 3 Lit A Ley 18083

ARTICULO 3.- Rentas empresariales.- Constituyen rentas empresariales:
A) Las obtenidas por los siguientes sujetos, cualesquiera sean los factores utilizados:
1. Las sociedades annimas y las sociedades en comandita por acciones, aun las en
formacin, a partir de la fecha del acto de fundacin o de la culminacin de la transformacin
en su cas
2. Las restantes sociedades comerciales reguladas por la Ley No. 16.060, de 4 de setiembre de
1989, a partir de la fecha del acto de constitucin o de la culminacin de la transformacin
en su caso. Las sociedades de hecho se regularn por lo dispuesto en el numeral 8.
3. Las asociaciones agrarias, las sociedades agrarias y las sociedades civiles con objeto
agrario.
4. Los establecimientos permanentes de entidades no residentes en la Repblica.
5. Los entes autnomos y servicios descentralizados que integran el dominio industrial y
comercial del Estado.
6. Los fondos de inversin cerrados de crdito.
7. Los fideicomisos, con excepcin de los de garanta.
8. Las sociedades de hecho y las sociedades civiles. No estarn incluidas en este numeral las
sociedades integradas exclusivamente por personas fsicas residentes. Tampoco estarn
incluidas las sociedades que perciban nicamente rentas puras de capital, integradas
exclusivamente por personas fsicas residentes y por entidades no residentes.

Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 9

Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

IRAE REAL o FICTO

Las sociedades de capital, los no residentes,

los fondos de inversin, los EA y SD y los
contribuyentes con ingresos superiores a UI
4.000.000 durante el ejercicio debern
tributar por el rgimen de contabilidad
suficiente (IRAE Real).
Los dems contribuyentes podrn optar por
tributar por contabilidad suficiente.
Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 10
Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

IRPF Rentas del trabajo fuera de la relacin de

dependencia
Todos los contribuyentes que obtengan
estas rentas, no estn comprendidos en el
Lit A del A 3 de la ley 18.083 y no superen
los UI 4.000.000 de ingresos anuales
tributan naturalmente el IRPF.
Podrn optar por tributar IRAE. Una vez
ejercida la opcin debern mantenerla por
lo menos por tres ejercicios.
Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 11
Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

IRAE FICTO

Tres escalas para los que tienen IRAE

preceptivo:
Entre 0 y UI 2:000.000 13,2%
Entre 2:000.000 y 3:000.000 36,0%
Entre 3:000.000 y 4:000.000 48,0%

Para los que ejerzan la opcin: 48,0%

Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 12
Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

Monotributo
Reducida dimensin econmica. No estarn incluidas en esta definicin las
empresas que comercialicen prendas de vestir en centros comerciales,
expoferias y similares
Forma jurdica:
Unipersonales (incluye cnyuge) con hasta un dependiente. Limite ingresos: 60%
Lit E
Sociedades de hecho mximo dos socios sin dependientes. Limite ingresos: 100%
Lit E
Sociedades de hecho de familiares hasta tres socios sin dependientes . Limite
ingresos: 100% Lit E
Otras limitaciones:
No ms de un puesto o local simultneamente
Una sola actividad sujeta a afiliacin patronal
Vendan exclusivamente a consumidores finales (con excepciones)
No pueden ser socios en otra sociedad ni directores de Sociedades Annimas
No pueden prestar servicios personales

Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 13

Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

Literal E

Lmite de ingresos: Se publica anualmente

(hoy $ 476.000)
Sus ventas no pueden ser deducidas a los
efectos del IRAE
Pagan en BPS en rgimen general.
En DGI pagan una cuota mensual que se
fija anualmente (hoy $ 1.470)
Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 14
Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

IRPF

Dos categoras:
I: Rendimientos del capital, incrementos
patrimoniales y rentas imputadas
II: Rentas del trabajo

Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 15

Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

IRPF

Categora I:
Rendimientos de capital
Mobiliario
Inmobiliario
Incrementos patrimoniales
Mobiliarios
Inmobiliarios
Rentas Imputadas
Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 16
Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

IRPF

Categora II: Rentas del trabajo

Dependiente: IRPF preceptivo
Fuera de la relacin de dependencia: segn
condiciones puede optar por IRAE

Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 17

Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

IVA e IMESI

IVA: Grava la circulacin de bienes, la

prestacin de servicios y la agregacin de
valor en inmuebles.
Tasas:
Bsica: 22%
Mnima: 10%
Bienes o servicios exentos
Imesi: Alcohol, cigarrillos, cosmticos,
bebidas, combustibles, vehculos
Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 18
Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

IMPOSICION AL CAPITAL

Impuesto al patrimonio
De las personas fsicas
De las entidades
ICOSA

Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 19

Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

Comprobantes de operaciones

Tipos de comprobantes
Requisitos formales

Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 20

Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

Regmenes promocionales
Rgimen general objetivo
Ley 16906
Exoneracin por inversiones art. 53 Ley 18083
40% de lo invertido en:
Maquinas e instalaciones destinadas a actividades industriales, comerciales y
de servicios
Maquinaria agrcola
Vehculos utilitarios
Bienes muebles para hoteles, moteles y paradores
Bienes de capital destinados a mejorar la prestacin de servicios al turismo
Equipos electrnicos para el procesamiento de datos
Mquinas e instalaciones destinados a la especializacin productiva
20% de lo invertido en:
Construccin y ampliacin de hoteles, moteles y paradores
Construccin de edificios o ampliaciones destinados a la actividad industrial o
agropecuaria

Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 21

Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

Exoneracin por inversiones: topes

40% de la renta fiscal del ejercicio en que se

realice la inversin o en los dos siguientes
Las rentas exoneradas no podrn ser
distribuidas debindose constituir un
reserva de utilidades

Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 22

Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

Gastos incrementados
Gastos incrementados Art. 23 Ley 18.083
Capacitacin en reas prioritarias
Gastos y remuneraciones para mejorar las condiciones
de trabajo a travs de la prevencin
Gastos de proyectos de investigacin y desarrollo
aprobados por el P.E.
Honorarios en reas prioritarias
Gastos de certificacin en normas de calidad
Acreditacin de ensayos
Compra de semillas etiquetadas
Promocin del empleo
Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 23
Teresita Loprette
 Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Universidad de la Repblica

Regimenes promocionales

Sectores especficos
Software
Forestacin
Turismo
reas especficas
Zonas francas
Parques industriales
Depsitos aduaneros
Docentes: Cra. Sendy Erramuspe y Dra. 24
Teresita Loprette