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IMPUESTO A LA RENTA
BARRANCA - PER
2017
II
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
DEDICATORIA
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
AGRADECIMIENTO
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
NDICE
Contenido
IMPUESTO A LA RENTA .................................................................................................................... 1
PRESENTACIN .................................................................................................................................. 6
INTRODUCCIN ................................................................................................................................... 7
CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA ................................................................................ 8
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA ................................................................................................ 8
CONCEPTO: ...................................................................................................................................... 8
1. MARCO LEGAL: ........................................................................................................................ 8
2. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA - CONCEPTOS GENERALES .................................. 9
Ganancia de Capital por la Enajenacin de Valores Mobiliarios ............................................... 9
Exoneracin........................................................................................................................................ 9
Sujetos del Impuesto ...................................................................................................................... 10
Costo Computable ........................................................................................................................... 10
Agentes de Retencin .................................................................................................................... 11
1. Casos en los que no se efectuarn las retenciones por CAVALI S.A. ....................... 11
2. Terceros Autorizados .......................................................................................................... 11
3. INGRESOS AFECTOS ............................................................................................................... 12
Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, que se
realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y
otros valores mobiliarios................................................................................................................. 13
4. GANANCIA EN LA VENTA DE BIENES INMUEBLES (DESDE 1 DE ENERO 04) ......... 14
5. DECLARACIN Y PAGO DEFINITIVO - RENTA 2DA CATEGORA................................. 16
6. COMPROBANTES DE PAGO Y LIBROS CONTABLES ...................................................... 21
7. LUGARES DE PAGO ................................................................................................................. 22
8. GANANCIA DE CAPITAL NO GRAVADAS CON EL IMPUESTO A LA RENTA .............. 23
9. NORMAS LEGALES RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA .......................................... 24
CASOS PRCTICOS ......................................................................................................................... 26
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
PRESENTACIN
Es as que solo estn sujetas a regularizacin anual las rentas de segunda categora
que se originan por la enajenacin, redencin o rescate de los bienes que se refiere
el inciso a) del artculo 2 de la ley, tales como acciones, participaciones, certificados,
bonos, ttulos y otros valores mobiliarios, por rentas de fuente peruana.
Adems a partir del ao 2011 tambin se deben considerar la renta neta de fuente
extranjera, pero solo en el caso que se encuentren registrados en el Registro Pblico
de Mercado de Valores del Per y siempre que su enajenacin se realice a travs de
un mecanismo centralizado de negociacin del pas o, que estando registrados en el
exterior, su enajenacin se efecte en mecanismos extranjeros y siempre que exista
un Convenio de Integracin suscrito con estas entidades (segundo prrafo del
Artculo 54 de la ley).
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
INTRODUCCIN
Una de las formas de financiacin del Estado para atender el gasto pblico es a
travs de los impuestos.
Como se sabe la renta constituye una de las manifestaciones de riqueza sobre la que
se aplica un Impuesto del mismo modo que el consumo y el patrimonio y en
consecuencia, es un claro indicador de capacidad contributiva. En este sentido, el
impuesto a la Renta es uno de los tributos que grava el rendimiento del capital y el
trabajo, respecto del cual se puede decir que es un impuesto real, dado que recae
sobre actividades sin tomar en cuenta circunstancias personales; y directo en la
medida que recae directamente sobre la persona, empresa, sociedad que genera la
renta y la riqueza.
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
CONCEPTO:
1. MARCO LEGAL:
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
La Ley del Impuesto a la Renta grava, entre otras, a las ganancias de capital
proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios.
Por ejemplo, si en el 2012 una persona natural sin negocio ha efectuado la venta
de una accin y el ingreso percibido por dicha venta es mayor al costo de
adquisicin de la accin, la ganancia obtenida es considerada como ganancia de
capital.
Exoneracin
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
Costo Computable
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
Agentes de Retencin
Es importante resaltar que CAVALI S.A. I.C.L.V. efectuar las retenciones a las
personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales domiciliadas o
no en el pas, as como a las personas jurdicas no domiciliadas.
2. Terceros Autorizados
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3. INGRESOS AFECTOS
Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta de Segunda Categora son:
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
Los crditos que las personas jurdicas otorguen en favor de sus socios,
asociados, titulares, o personas que las integran, segn sea el caso, en
efectivo o en especie, hasta el lmite de las utilidades y reservas de libre
disposicin, siempre que no exista devolucin.
El exceso del valor de mercado de las remuneraciones del titular de una
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista,
socio o asociado de una persona jurdica que trabaja en el negocio, o, de las
remuneraciones que correspondan al cnyuge, concubino o pariente hasta el
cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad del propietario de la
empresa, titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,
accionista, participacionista, socio o asociado de una persona jurdica.
Ejemplo:
Es renta de Segunda Categora el monto de dinero que la empresa ABC S.A.
Paga al Sr. Torres una cantidad de dinero para que no ceda su marca registrada
a su ms cercano competidor.
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Casa habitacin:
Para el caso de predios no afectos la impuesto, se entiende por casa habitacin del
enajenante, al inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) aos
y que no est destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn,
cochera o similares.
En caso el enajenante, es decir, la persona que vende, tuviera en propiedad ms de
un inmueble que cumpla con las condiciones sealadas en el prrafo anterior, ser
considerada casa habitacin slo aqul que, luego de la enajenacin de los dems
inmuebles, resulte como el nico inmueble de su propiedad.
El impuesto a la renta se paga en forma directa con la tasa efectiva del 5 % sobre la
renta bruta o 6.25% cuando se calcula sobre la renta neta y se realiza conjuntamente
con una declaracin virtual 1665 y en caso de pago posterior se puede realizar con
boleta 1662 con el cdigo de tributo 3021.
Nota Importante:
En caso no haya impuesto por pagar, por la venta de inmuebles deber presentar
una comunicacin firmada ante el Notario Pblico que legalice la compra venta del
inmueble, mediante escritura pblica. El formato de comunicacin.
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
Ejemplo
La Sra. Juana Valdivia ha realizado la venta de un local comercial por un valor de
US$ 15,000 con fecha 15 de abril de 2012, a favor del Sr. Pablo Vargas. Dado que
este inmueble fue adquirido en el ao 1999, esta operacin no se encuentra
gravada con el Impuesto a la Renta.
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Retenciones
Con excepcin de las ganancias de capital por la venta de inmuebles que no
sean casa habitacin, los pagos definitivos del Impuesto a la Renta de Segunda
Categora se realizan mediante la retencin que efecta la persona que abona
dichas rentas, lo que se conoce como retencin en la fuente. En este caso, son
Agentes de Retencin las personas (naturales o jurdicas) que paguen o
acrediten rentas consideradas de Segunda Categora. Estas personas retienen
el impuesto con carcter de Pago Definitivo, aplicando una tasa efectiva del 5%
sobre el monto bruto que deben pagar.
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
Ganancia de Capital
A partir del 1 de enero de 2010 estn gravados con el Impuesto a la Renta de
Segunda Categora, las ganancias de capital (rendimientos, rescates, utilidades,
participaciones, etc.) que perciban las personas naturales, por los siguientes
valores mobiliarios:
Acciones y valores que se transfieran dentro y fuera de bolsa.
Capitales colocados en fondos mutuos.
Aportes voluntarios sin fines previsionales colocados en AFPs.
Acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador y
otros valores similares.
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
7. LUGARES DE PAGO
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto
Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.
Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N
122-94-EF y normas modificatorias.
Decreto Legislativo N 972, Decreto Legislativo sobre tratamiento de las rentas
del capital, publicado el 10 de marzo de 2007 (fuente: Archivo Digital de la
Legislacin en el Per en el portal Web del Congreso de la Repblica del Per).
Ley N 29308, Ley que prorroga las exoneraciones contenidas en al artculo 19
de la Ley del Impuesto a la Renta y posterga la entrada en vigencia de varios
artculos y disposiciones del Decreto Legislativo N 972,publicada el 31 de
diciembre de 2008 (fuente: Archivo Digital de la Legislacin en el Per en el
portal Web del Congreso de la Repblica del Per).
Ley N 29492, Ley que modifica disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta,
publicada el 31 de diciembre de 2009 (fuente: Archivo Digital de la Legislacin en
el Per en el portal Web del Congreso de la Repblica del Per).
Decreto Supremo N 313-2009-EF, publicado el 31 de diciembre de 2009
Decreto Supremo que modifica el Reglamento del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N 12294EF y
normas modificatorias
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
Decreto Supremo 011-2010 EF, modifica el reglamento del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo 122-94-EF y normas
modificatorias,publicado el 21 de enero de 2010.
Resolucin de Superintendencia N 036-2010/SUNAT, que aprueba el
Formulario Virtual para la declaracin y pago del Impuesto a la Renta de
Segunda Categora, publicada el 31 de enero de 2010.
Resolucin de Superintendencia N 037-2010/SUNAT, dicta disposiciones para
el pago del Impuesto a la Renta de sujetos No Domiciliados, publicada el 31 de
enero de 2010.
Resolucin de Superintendencia N 211-2010/SUNAT, dictan normas para
facilitar el pago del impuesto a la renta por rentas percibidas de enero a junio de
2010 originadas en la redencin o el rescate de valores mobiliarios emitidos por
fondos mutuos de inversin en valores o el retiro de aportes, establecen
obligacin de presentar una declaracin informativa por dichas rentas y modifican
la Resolucin de Superintendencia N 047-2005/SUNAT.
Resolucin de Superintendencia N 012-2011/SUNAT, Aprueban el formulario
virtual para la declaracin y pago de las retenciones del impuesto a la renta de
segunda y tercera categoras, efectuadas por las sociedades administradoras o
titulizadoras, el fiduciario bancario y las administradoras privadas de fondos de
pensiones, as como aprueba nuevas versiones de los PDT Ns 617 y 618.
Resolucin de Superintendencia N 280-2011/SUNAT,publicada el 02 de
diciembre de 2011. Modifican la Resolucin de Superintendencia N 012-
2011/SUNAT para ampliar el uso del Formulario Virtual de Ganancias de Capital
y otras rentas N 1666 para la Declaracin y Pago de Retenciones que efecten
las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes ejerzan
funciones similares.
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CASOS PRCTICOS
A. CASO PRCTICO 1
S/.
Concepto
320,000
Renta bruta
( 64,000)
Deduccin (20% x 320,000)
256,000
Renta Neta de Segunda Categora
o 16,000
Retencin (6.25% x 256,000)
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
B. CASO PRCTICO 2
C. CASO PRCTICO 3
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
D. CASO PRCTICO 4
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
Concepto S/.
Valor de venta 130,000
Costo computable actualizado 80,000
80,000
Ganancia de Capital 50,000
Impuesto calculado (50,000 x 5% ) 2,500
E. CASO PRCTICO 5
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
Concepto S/.
Valor de venta departamento 200,000
Costo computable actualizado por el 183,600
ndice
de Correccin Monetaria (180,000 x
1.02)
Ganancia de Capital 16,400
Impuesto calculado (16,400 x 5% ) 820
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
Concepto S/.
Valor de venta cochera 14,000
Costo computable actualizado por el 12,240
ndice de
Correccin Monetaria (12,000 x 1.02)
Ganancia de Capital 1,760
Impuesto calculado (1,760 x 5% ) 88
F. CASO PRCTICO 6
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
No, porque el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble se adquiri en
el ao2003, fecha en que se dict la sentencia de divorcio, la cual estableci la
inscripcin anombre de uno de los cnyuges de la totalidad de los derechos y
acciones del bien inmueble.
A. CASO PRCTICO 1
El seor Jos Soto recibi en el mes de marzo de 2012 la suma de S/. 1,000
Nuevos Soles por concepto de intereses por un prstamo efectuado a la
empresa Petromax S.A.
B. CASO PRCTICO 2
El seor Carlos Juan Prez cobr en el mes de febrero de 2012 regalas por los
derechos de autor de su libro "Normas Contables" por un monto de S/. 30,000
Nuevos Soles.
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C. CASO PRCTICO 3
D. CASO PRCTICO 4
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En tal sentido, la renta de S/.80, 000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000)
seencuentra exonerada del Impuesto a la Renta.
E. CASO PRCTICO 5
La seorita Marcia Linares suscribi 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos
Soles cada una, en el mes de enero de 2009. El valor de su inversin en ese
momento fue deS/. 5,000 Nuevos Soles. El da 20 de mayo de 2012 rescata
parte de su inversin en elFondo. Ese da el valor cuota del Fondo "A" se
encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. Elvalor de su inversin al momento del
rescate es S/. 8,000 Nuevos Soles, retirando solo S/. 1,000 Nuevos Soles. Cabe
sealar que la empresa Administradora de Fondos Mutuos ha invertido slo en
bonos locales de renta variable.
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
ANEXOS
PREGUNTAS FRECUENTES
1. Cmo hago para pagar el impuesto si soy una persona natural que
cobra regalas?
Las personas que perciben Rentas de Segunda Categora, salvo la
ganancia de capital por la venta de inmuebles, no efectan pagos directos
del impuesto, ya que la persona que les abona este tipo de renta, est
obligada a retener el impuesto correspondiente. Para determinar el monto
efectivo que se debe retener, se aplica el 5% del ingreso abonado.
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CONCLUSIONES
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RECOMENDACIONES
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BIBLIOGRAFA:
http://bienesraicess.com/blogs/impuesto-a-la-renta-de-segunda-
categoria-en-relacion-a-los-inmuebles-renta-de-ganancias-de-capital/
https://es.scribd.com/document/145767251/RENTA-DE-2DA-
CATEGORIA
http://aempresarial.com/web/revitem/1_9541_12868.pdf
http://www.noticierocontable.com/tengo-que-pagar-impuesto-por-
vender-un-departamento/
http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=artic
le&id=281:declare-y-pague-sus-tributos-2016-segun-el-ingreso-o-la-
actividad-que-tenga&catid=1:orientacion-tributaria
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le&id=226:dividendos-nueva-tasa-desde-el-2015-&catid=1:orientacion-
tributaria
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