ASIGNATURA: DOCUMENTACION CONTABLE

Profesor: CPC. Roque, Ceferino Trebejo

SEMANA 1:

EL COMERCIO Y LA EMPRESA

Entrega de silabo de la asignatura. Explicacin

Presentacin y exposicin del silabo.

EL COMERCIO

CONCEPTO: Se denomina comercio a la actividad econmica que consiste en el

intercambio de algunos, materiales que sean de libres en el mercado de compra y venta
de bienes y servicios, sea para su uso, para su venta o su transformacin.

Es el cambio o transformacin de algo a cambio de otra cosa igual valor. Por actividades
comerciales o industriales entendemos tanto intercambio de bienes o de servicios que se
efectan atreves de un comerciante o un mercader.

El comerciante es la persona Fsica o Jurdica que se dedica al comercio es forma habitual,

como las sociedades mercantiles. Tambin se utiliza la palabra comercio para referirse a
un establecimiento comercial o tienda.

HISTORIA DEL COMERCIO:

Los orgenes del comercio se remontan a fines del Neoltico, cuando se descubri la
agricultura, al principio, la agricultura que se practicaba era una agricultura de
subsistencia, donde las justas eran para la poblacin dedicada a los asuntos agrcolas,
sin embargo, a medida que iba incorporndose nuevos desarrollos tecnolgicos al da a
da de los agricultores, como por ejemplo la fuerza animal, o el uso de diferentes
herramientas, las cosechas obtenidas era cada vez mayores. As llego el momento
propicio para el nacimiento del comercio, favorecido por los factores:

Las cosechas obtenidas eran mayores que la necesaria para la subsistencia

de la comunidad.
Ya no era necesario que toda la comunidad se dedicara a la agricultura, por
lo tanto parte de la poblacin empez a especializarse en otros asuntos,
como la alfarera o la siderurgia.

por lo tanto, los excedentes de las cosechas empezaron a intercambiarse con otros
objetos en los que otras comunidades estaban especializadas normalmente estos
objetos eran elemento para la defensa de la comunidad(armas), depsitos para poder
transportar o almacenar los excedentes alimentarias, nuevas herramientas agrcolas
(azadas de metal), o incluso ms adelante objetivos de lujo(espejos, entre otros).
Por tanto, en remoto antecedente del comercio actual es el trueque o simple cambio de
un bien por otro, que se utiliza en las sociedades primitivas. El invento de la moneda
hizo posible la simplificacin y desarrollo del intercambio mercantil, a la vez, que
estimulo el espritu de ganancia y la formacin de capitales. El comercio a nivel
internacional se inicia ya con las antiguas civilizaciones, aunque en muchas cosas ve
frenado su desarrollo por la distincin peyorativa del trabajo manual destinado solo a
las clases menos pendientes y a los esclavos, como ocurre en Grecia.

La operacin de los mercados y ferias, los efectos de las cruzadas y los descubrimientos
geogrficos son hitos que van marcando las pautas de agentamiento del comercio, y en
cuanto a legislacin se refiere en 1807 en Francia cuenta ya con un primer cdigo de
Comercio que va ser el inspirador de otras legislaciones, como el cdigo Espaol en 1929
que, a su vez, influye en el Cdigo Peruano de 1853(el vigente es de 1902)que fue
siendo modificado por sucesivas disposiciones legales, hasta nuestra legislacin actual.

IMPORTANCIA:

Entendido como una de las actividades econmicas ms importantes del ser humano, el
comercio es aquel que permite no solo conseguir productos que no se producen
localmente (as como tambin vender lo que si se produce en el mbito propio) sino que
adems en la actividad econmica que le permite al ser humano entrar en contacto con
otras sociedades, conociendo elementos de su cultura y de sus tradiciones que luego
pueden ser asimilados de diferentes maneras. El comercio es al mismo tiempo una
actividad dinmica que evita el cierre geogrfico y poltico de las comunidades y que
requiere, para funcionar correctamente, el contacto e intercambio permanente entre
diversas comunidades y pueblos.

CLASIFICACIN:

El comercio se clasifica:

1. Por el Objeto
Contado
Crdito
2. Por los Medios de Transporte:
Terrestre(acmila, unidad de transporte, unidades ferroviarias)
Acutico (lacustre, fluvial, martimo)
areo (Nacional, Internacional)
3. por la Cantidad:
Mayorista (venta por mayor)
Minorista (comercio menor
4. Por su extensin:
Local (localidad a otro)
Regional (de un departamento a otro, dentro de una misma regin)
Nacional (A nivel de todo el Per)
 Internacional (comercio entre los pases del mundo)
5. Por Internet (comercio Electrnico).

LAS EMPRESAS

Las empresas constituyen los agentes productores de bienes y servicios a travs de la

combinacin de los factores de produccin, donde el capital est conformado por las
herramientas, las maquinas, la infraestructura, los equipos con los cuales se procesan
y transforma la materia prima y el dinero como fuente de financiamiento. El dinero
representado por la mano de obra simple y calificada para cumplir funciones especficas
a travs de las relaciones sociales de la empresa.

La empresa; tienen como objetivo obtener ganancias o lucro mediante satisfaccin

de necesidades.

La empresa, adems de ser una clula econmica, es una clula social. Est formada por
personas y para personas. Esta insertada en la sociedad a la que sirve y no puede
permanecer ajena a ella. La sociedad le proporciona la paz y el orden garantizado por la
ley y el poder pblico; la fuerza de trabajo y el mercado de consumidores; la educacin
de sus obreros, tcnicos y directivos; medios de comunicacin y la llamada
infraestructura econmica. La empresa recibe mucho de la sociedad y existe entre
ambas una interdependencia inevitable. Por eso no puede decirse que las finalidades
econmicas de la empresa estn por encima de sus finalidades sociales.

Esto es lo que conocemos como responsabilidad social empresarial, el rol que la

empresa tiene para la sociedad que va ms all de la mera produccin y
comercializacin de bienes y servicios, sino que tambin implica el asumir compromisos
con los grupos de intereses para solucionar problemas de la sociedad.

CLASES DE EMPRESAS

Se clasifican segn:

1. Segn su actividad econmica

Empresa industrial
Empresa comercial
Empresas extractivas
Empresas financieras
Empresas de servicios personales
Empresas agrcola
 2. Segn el tipo de organizacin jurdica
Empresa individual
Empresa societaria

3. Segn su tamao
Micro empresas
Pequeas empresas
Medianas empresas
Grandes empresas

4. Segn la propiedad de capital

Empresas privadas
Empresas publicas
Empresas mixtas

5. Segn el mbito geogrfico

Nacional
Local
Regional
Multinacionales

EMPRESA UNIPERSONAL

Es el negocio o comerciante individual propiamente dicho en el cual el propietario

desarrolla toda la actividad empresarial, aportando capital, trabajo, esfuerzo y cuya
responsabilidad es ilimitada.

Es decir responde frente a las deudas de la empresa no solo con el negocio sino tambin
con su patrimonio, son empresas a ttulo personal. No existen disposiciones propias
aplicables a estas empresas y no es obligatoria su inscripcin en la SUNARP.

VENTAJAS DE EMPRESAS UNIPERSONALES

a. Desde el punto de vista legal; Se crea y se liquida fcilmente

b. Unidad de mando y accin; La propiedad, control y la administracin est en una
sola persona.
c. La flexibilidad; El empresario est preparado para hacer frente en caso hay
cambios bruscos en el mercado que pueda afectar a la empresa.
d. Un mnimo de regulaciones a las que hay que hacerle frente.
DESVENTAJAS Y LIMITACIONES

a. Responsabilidad ilimitada
b. Responsabilidad de capital limitado
c. Falta de continuidad en caso de incapacidad del dueo.

SOCIEDADES MERCANTILES

Es la manifestacin jurdica del esfuerzo organizado de una pluralidad de personas para

realizar determinadas actividades econmicas.

Tiene por objetivo la realizacin de uno o ms actos de comercio o en general, una

actividad sujeta al derecho mercantil. Como toda sociedad, son entes a los que la ley
reconoce personalidad jurdica propia y distinta de sus miembros, y que contando
tambin con patrimonio propio, canalizan sus esfuerzos a la realizacin de una finalidad
lucrativa que es comn.

La sociedad es un contrato por el que dos o ms personas convienen aportar en comn

bienes o capitales con el fin de repartirse las utilidades.

Cualquier sea el tipo de sociedad que se organice, constituirse por escritura pblica
registrada en una notara de la localidad.

TIPOS DE SOCIEDADES MERCANTILES

Segn la ley de sociedades se especifica los siguientes:

1- Sociedad Annima
Sociedad annima cerrada (S.A.C.)
Sociedad annima ordinaria
Sociedad annima abierta (S.A.A)

2- Sociedades Colectivas (S.C)

3- Sociedades en Comandita
Sociedad en Comandita Simple (S. en C. Simple)
Sociedad en Comandita por Acciones (S. en C. por A.)
4- Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L)
5- Sociedades civiles (S. Civil) o (S. Civil de R.L)

SOCIEDADES CIVILES

Se constituyen para un fin comn de carcter econmico que se realiza mediante el

ejercicio de profesionales, por ejemplo: Abogados, profesores, contadores, arquitectos,
diseadores, en otros tipos de actividades personales por alguno, algunos o todos los
socios.

La administracin puede ser encargada a uno o varios y ceirse en los trminos en que
se le ha conferido la administracin.

Las utilidades o prdidas se dividen entre los socios segn lo establecido en el pacto
social y a falta de estipulacin, proporcin a sus aportes. En cuanto al capital debe estar
cancelado ntegramente en el momento de celebrarse el pacto social. La sociedad civil
puede ser: Ordinario o de responsabilidad limitada, por lo tanto la razn social se
integra con el nombre de uno o ms socios y con la indicacin Sociedad Civil o su
expresin abreviada S. Civil o Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada o su
expresin abreviada S. Civil R. L .
 Profesor: CPC. Roque, Ceferino Trebejo

SEMANA 2:

DOCUMENTO DE COMPRA Y VENTA

DEFINICION:

Podemos definir el contrato de compraventa como el acuerdo mediante el cual una de las
partes, denominada vendedor, se obliga a entregar a la otra parte, denominada comprador,
una cosa o derecho, a cambio de una suma de dinero, denominada precio.

As pues, el contrato de compraventa es un acuerdo libre entre las partes en el que se

regulan los trminos de un intercambio mutuo.

Segn el art. 1445 del cdigo civil, el contrato de compraventa viene definido de la siguiente
manera por el contrato de compra y venta uno de los contratantes se obliga a entregar una
cosa determinada y el otro a pagar por ella un precio cierto, en dinero o signo que lo
represente.

Por otro lado el, el cdigo de comercio, en su art. 325, dice: ser mercantil la compraventa
de cosas muebles para venderlas, bien en la misma forma que se compraron, o bien en otra
diferente, con nimo de lucrarse en la reventa.

Por tanto, cuando hablamos de un contrato de compraventa, estar regulado por el cdigo
civil o por el cdigo de comercio, segn corresponda.

IMPORTANCIA

Es importante porque:

1. Sirve para contabilizar las operaciones realizadas

2. Constituye medios de prueba de los actos realizados en una transaccin

3. Sirve para conocer al propietario de los viene, derechos, y valores

4. Constituye el orden y la organizacin de las empresas

TIPOS DE DOCUMENTOS DE COMPRA Y VENTA

Los documentos que intervienen en la compra venta mercantil son:

 1. Factura

2. Orden de compra (para solicitar mercadera)

3. Remito (comprobante va con las mercadera solicitadas)

4. Recibo

5. Nota de Debito (aumenta su deuda)

6. Nota de Crdito (disminuye la deuda)

7. Cheque ordenando al banco librado el pago de una suma de dinero.

8. Pagare haciendo una promesa de pago.

9. Nota de crdito Bancario o boleta de depsito

1. FACTURA

Una factura es un documento que respalda la realizacin de una

operacin econmica, que por lo general, se trata de una compraventa.
En otras palabras, una factura es el documento a travs del cual una
persona que vende puede rendir cuentas, de forma instrumentalizada, al
contrato de compraventa comercial.

La factura adems reemplaza a la boleta en las transacciones de una

organizacin negocio, para efectos impositivos; estas son vlidas para
los organismos fiscalizadores dada la completa informacin que dan de
cada transaccin, como un registro detallado de cada compra y venta.

2. ORDEN DE COMPRA

Una orden de compra es una solicitud escrita a un proveedor, por determinados artculos
a un precio convenido. La solicitud tambin especifica los trminos de pago y de entrega.

La orden de compra es una autorizacin al proveedor para entregar los artculos y

presentar una factura. Todos los artculos comprados por una compaa deben
acompaarse de las rdenes de compra, que se enumeran en serie con el fin de
suministrar control sobre su uso.

Por lo general se incluyen los siguientes aspectos en una orden de compra:

 1. Nombre impreso y direccin de la compaa que hace el pedido

2. Nmero de orden de compra

3. Nombre y direccin del proveedor

4. Fecha del pedido y fecha de entrega requerida

5. Trminos de entrega y de pago

6. Cantidad de artculos solicitados

7. Nmero de catlogo

8. Descripcin

9. Precio unitaria y total

10. Costo de envo, de manejo, de seguro y relacionados.

11. Costo total de la orden

12. Firma autorizada

3. REMITO

El remito es un documento que extiende el vendedor para documentar la entrega y/o

remisin al cliente de las mercaderas. La persona que recibe dichas mercaderas,
mediante su firma, reconoce haber recibido las mismas segn el detalle efectuado en el
remito, con lo cual queda concretado el derecho del vendedor a cobrar y la obligacin del
comprador a pagar.

La nota de remisin o remito se utiliza aunque no haya orden de compra extendida en

formulario ni nota de venta, y sirve de base para la confeccin de la factura si la entrega
de las mercaderas es previa a la facturacin.

REQUISITOS O DATOS DE LA NOTA DE REMISION O REMITO.

Los datos fundamentales de la nota de remisin son los siguientes:

1. Fecha de emisin.

2. Nmero de orden de compra y nota de venta (si se han utilizado estos comprobantes).
3. Detalle de las mercaderas entregadas (sin precio).

4. Lugar de entrega.

5. Conformidad del comprador (en el ejemplar que queda en poder del vendedor).

6. Los remitos deben contener los mismos datos identificatorios del comprador y vendedor
que las facturas y la leyenda DOCUMENTO NO VLIDO COMO FACTURA.

7. La letra R en el recuadro central del borde superior

4. RECIBO
Un recibo o constancia de pago es una constancia que sirve para certificar que se ha
pagado por un servicio o producto. Hay de diversos tipos segn el formato, si queda
registrado, y otras caractersticas. Los recibos por lo general, se extienden por
duplicado. El original se entrega a quien hizo el pago y el duplicado queda en poder
de quien lo recibe. Un recibo puede ser de muchas maneras diferente como por
ejemplo: una persona o empresa, y el detalle de facturas o servicios que se pagan
con este cheque emitido, quien lo opera, quien lo revisa, quien lo recibe conforme a
lo descrito, fecha de recibido, descripcin de las facturas (nmeros que se pagan), los
precios totales, los descuentos y los impuestos. Es utilizado para dejar constancia
por parte de una empresa de que fue lo que se pag o realiz con la emisin de
mencionado cheque que consta en la copia Boucher. Se refiere a Boucher cuando
tiene copias al carbn, como el caso de los Boucher de las tarjetas de crdito que
tiene varias copias segn el uso de los interesados. Adems sirve para sacar cuentas
de cunto dinero se ha gastado.

5. NOTA DE DEBITO
Es un comprobante que una empresa enva a su cliente, en la que se le
notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma
o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este
documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea
por un error en la facturacin, inters por mora en el pago, o cualquier
otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una
cuenta.

6. NOTA DE CREDITO

Es el comprobante que una empresa enva a su cliente a su cliente, con el

objeto de informar la acreditacin en su cuenta un valor determinado, por
 el concepto que se indica en la misma nota. Algunos casos en que se
emplea la nota crdito pueden ser por: avera de productos vendidos,
rebajas o disminucin de precios, devoluciones o descuentos especiales,
o corregir errores por exceso en la facturacin. La nota crdito disminuye
la deuda o el saldo de la respectiva cuenta.
Desde el punto de vista de la empresa, la nota debito significa un ingreso
para sta, y la nota crdito significa una erogacin.

7. CHEQUE
Un cheque; es un documento contable de valor en el que la persona que es
autorizada para extraer dinero de una cuenta (por ejemplo, el titular), extiende a
otra persona una autorizacin para retirar una determinada cantidad de dinero de
su cuenta la cual se expresa en el documento, prescindiendo de la presencia del
titular de la cuenta bancaria.

CHEQUE A LA ORDEN
A la orden de una persona determinada: esto es en el anverso del cheque escribimos
el nombre del legtimo tenedor persona que, salvo que transmita el documento a un
tercero, es quien lo debe cobrar. El incluir la clusula "A LA ORDEN" tiene el mismo
efecto que no incluirla si bien pone de manifiesto explcitamente la capacidad que
tiene el legtimo tenedor del cheque de transmitir o endosar este a un tercero.

CHEQUE AL PORTADOR
Es aquel que no indica una persona especfica a favor de quien se expide.
Este tipo de cheque debe indicar la leyenda al portador en el espacio
destinado para sealar el nombre del beneficiario.

Caractersticas particulares:

a. El beneficiario del cheque puede entregarlo como pago a otra persona

o empresa sin necesidad de endosarlo, ya que la persona que sea el
portador del cheque es quien podr cobrarlo.
b. No es necesario presentar una identificacin para realizar su cobro, ni
escribir los datos del tenedor del cheque al momento de presentarlo.
c. El cheque al portador podr ser expedido hasta por la cantidad
que cada institucin determine, de acuerdo a sus polticas internas.
Recomendaciones:
a. Al recibir un cheque al portador, depostalo o cbralo inmediatamente,
ya que en caso de extravo o robo, podr ser cobrado por cualquier
persona.
b. Recuerda que aunque el cheque te haya sido robado, la institucin
bancaria tiene la obligacin de pagarlo a quien lo presente para su
cobro, por lo que debes notificar inmediatamente el extravo o el robo
al banco, adems de seguir el procedimiento que ste te indique para
llevar a cabo este tipo de cancelacin.
c. Antes de expedir un cheque al portador verifica con tu banco cual es
la cantidad mxima por la que este puede ser expedido, ya que al ser
disposiciones del Banco de Mxico, estas pueden variar.
d. Respecto a la cancelacin de este tipo de cheques, sta se har
efectiva hasta que hayan transcurrido los plazos de presentacin que
establece la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito; misma
que seala que ser de 15 das naturales que sigan al de su fecha, si
fueran pagaderos en el mismo lugar de su expedicin. Dentro de un
mes si fueran expedidos y pagaderos en diversos lugares del territorio
nacional; y dentro de 3 meses si son expedidos en el extranjero y
pagaderos en territorio nacional o viceversa. Mientras no transcurran
estos plazos, no puede ser cancelado el cheque, salvo en caso de
robo.

CHEQUE CERTIFICADO
En algunas ocasiones el beneficiario de un cheque necesita estar
totalmente seguro de que este documento cuenta con los fondos
suficientes para ser pagado por el banco; para lo cual solicita al librador,
quien a su vez requerir al banco certifique la existencia de estos fondos.
Esto significa que el banco retira el importe sealado en el cheque de la
cuenta de la persona que lo expide, sellndolo y firmndolo como prueba
de garanta de que el documento contar con los fondos suficientes
cuando el beneficiario lo presente para su cobro en el plazo establecido.
Con este tipo de cheques se asegura la existencia de recursos para el
pago del documento aun cuando posteriormente la cuenta pudiera
quedarse sin fondos, ya que el titular de la misma no podr disponer de
ese dinero.

Caractersticas particulares
El cuentahabiente es el nico que puede solicitar la certificacin.
Debe ser nominativo, es decir estar a nombre de una persona o una
empresa determinada.
No es negociable por lo que no pueden cederse sus derechos
mediante endosos y slo puede canjearse por el beneficiario, quien
deber cobrarlo o depositarlo en su cuenta.
Junto con la leyenda en que se indique que el cheque est certificado,
debe contener dos firmas de funcionarios facultados por el banco.
Se cobra comisin por su certificacin.
Este cheque podr ser cancelado por el cuentahabiente que solicit su
certificacin siempre y cuando no haya sido cobrado y se devuelva el
documento al banco para realizar la cancelacin.
 A diferencia del cheque de caja, para ste tipo de cheques es
necesario que quien lo emite tenga una cuenta en el banco que lo va a
certificar, por lo que puede decirse que nicamente es para clientes de
ese banco.
Este tipo de documento puede ser muy til cuando se quiere asegurar
de que el cheque entregado como pago tenga fondos cuando se cobre
en el banco.
Recomendaciones
Pregunta en tu banco sobre las comisiones que cobra por la
certificacin de cheques y el cargo en caso de cancelacin.
Si la cancelacin se debe a robo o extravo del documento, debers
levantar un acta ante el ministerio pblico y presentarte con una copia
de la misma ante el banco para que procedan a realizar los trmites de
cancelacin.

CHEQUE DE CAJA
Los cheques de caja son emitidos por una institucin de
crdito para que el cliente slo pueda cobrarlos en una de las
sucursales o filiales de dicha institucin.

El cliente entrega al banco la cantidad de dinero por la que

expedir el cheque y ste ser pagado en esa misma
institucin o en su caso podr depositarse en una cuenta del
beneficiario.

8. PAGARE

El pagar es uno de los elementos ms utilizados en el mbito

comercial para documentar una deuda y una de las
herramientas ms eficaces para garantizar su futuro cobro.
En base a nuestra experiencia notamos que una gran mayora
utiliza esta arma comercial tan importante, sin tomar los
recaudos necesarios para su llenado en forma correcta.

9. RNOTA DE CREDITO BANCARIA O BOLETA DE DEPOSITO

La nota de crdito bancario (o boleta de depsito) es un documento que

extiende el banco como constancia de haber recibido una cantidad
determinada de valores en calidad de depsito, para ser sumada a la
cuenta del titular.
Las clases de depsitos bancarios ms comunes son:
 Cuenta corriente

Plazo fijo.

Caja de Ahorro.

Tambin hay notas de crdito bancarias por acreditacin de intereses,

devolucin de gastos mal cobrados, etc. Es decir la nota de crdito
bancaria es el documento que emite el banco cuando nos acredita
dinero en nuestra cuenta.

Profesor. CPCC. Roque, Ceferino Trebejo

SEMANA N 3:

DOCUMEMTOS MERCANTILES

CONCEPTO

Desde tiempos remotos, el comercio era una de las actividades ms importantes del ser
humano, siendo el trueque una de las formas ms elementales de realizacin mercantil.
Conforme fue evolucionando el ser humano en su relacin con el sistema productivo
mercantil, tambin fue desarrollando su forma de intercambio en las cosas: entonces se
cre la moneda. El hombre de esta forma cambia objetos por su representacin de
valor.

Al hacer notorios los adelantos y descubrimientos cientficos. Tambin se tena que

avanzar en las formas de intercambio para ello se crearon documentos mercantiles que
avalaran una determinada relacin comercial.

Por lo tanto la documentacin mercantil es una disciplina especializada que nos da a

conocer las caractersticas fundamentales y requisitos primordiales que debe reunir
toda documentacin a emplearse en cada actividad mercantil.

Los documentos mercantiles a utilizarse darn fue de la actividad comercial, servir a su

vez para asentar dichas operaciones especiales y su posterior control por parte de la
contabilidad.

El llenado de los documentos mercantiles requiere de un aspecto tcnico legal, es decir

fundamentales en el arte de su confeccin y en las leyes que la rigen.

IMPORTANCIA
 Para el intercambio de bienes y/o servicios se precisa de documentos
mercantiles que avalen una determinada relacin comercial

Dan fe de la actividad comercial entre empresas y personas

Sirven para sustentar el registro de las operaciones en los libros contables.

El empleo de la documentacin contable requiere de la concurrencia de un

aspecto tcnico y legal.

CLASIFICACIN

1. Documentos exigidos legalmente por la sunat:

1. Facturas
2. Recibos por honorarios
3. Ticket o cintas
4. Boletas de venta
5. Liquidacin de compras
6. Guas de remisin
7. Nota de debito
8. Nota de crdito
9. Otros documentos
o Boletos que expiden las Compaas de Aviacin Comercial
o Boletos por el transporte urbano de pasajeros. Boleto de entradas
que se entreguen por atracciones a espectculos pblicos en general.
o Billetes de Lotera, Rifas y Apuestas.
o Documentos emitidos por Bancos, Instituciones Financieras,
Crediticias y de Seguros.
o Recibos emitidos por los servicios pblicos, suministros de energa
elctrica, agua y telfono.
o Plizas emitidas por operaciones realizadas en la bolsa de valores.
o Recibos de Arrendamiento de bienes inmuebles.
o Documentos emitidos por Centros Educativos y culturales

2. Exigencia mercantil: por ley de ttulos valores 27287 (comercial y financiero)

Concepto
Es un documento que representa o contiene derechos patrimoniales destinados
a circular. Es una promesa unilateral (del deudor) de efectuar una prestacin.
Su ejercicio est condicionado jurdicamente a la tenencia del documento, sea
en forma directa o por endoso.
- Letra de cambio
- Cheques
- Pagar
- Factura conformada
 - Otros documentos

TIPOS DE RECIBOS MS COMUNES Y COMERCIALES

El recibo; Es un documento que acredita o certifica el pago de un servicio o

producto. Por regla general deben extenderse por duplicado, uno para cada
una de las partes. El recibo tambin recibe el nombre de constancia de pago.

Existen diferentes tipos de recibos no slo segn el formato, sino tambin

segn el tipo de servicio o producto. Por ejemplo, el uso de los recibos es
frecuente para dejar constancia del pago de un alquiler o de una fianza de
alquiler, o los honorarios de ciertos profesionales.

TIPOS DE RECIBOS MS COMUNES

Los tipos de recibos ms comunes e importantes son los siguientes:

Recibo de caja de ingreso: certifica la recepcin de una cantidad que

se adeudaba, generalmente en efectivo.
Recibo de caja de egreso: certifica el desembolso en efectivo por la
compra de bienes o servicios al contado.
Recibo de alquiler: certifica el pago generalmente de una mensualidad
por parte de un inquilino de un inmueble. Debe ser extendido por el
dueo de la casa.
Recibo de depsito en cuenta corriente: este documento deja
constancia de la recepcin de una cantidad de dinero mediante una
transaccin bancara.
Recibo de depsito judicial: deja constancia del depsito en una
entidad bancaria de una cantidad econmica por orden de un juez.

QUIEN EMITE UN RECIBO?

El recibo se utiliza para certificar que se ha recibido un pago por la entrega

de un determinado producto o servicio. Por lo general, los recibos se emiten
por duplicado, de modo que tanto emisor como receptor conservan una
copia.

QUIN ES EL EMISOR DE UN RECIBO?

El emisor de un recibo es la persona, empresa o entidad que recibe un pago

por un determinado producto o servicio. Con el recibo, acredita que ha
recibido la cantidad especificada por el concepto indicado.
QUIN SE QUEDA CON EL ORIGINAL DE UN RECIBO?

El recibo original se entrega a la persona que hizo el pago de un

determinado producto o servicio, de modo que ste le sirve como
comprobante de que entreg la cantidad especificada. El duplicado del
recibo queda en poder de quien recibe el pago y, por tanto, de quien ha
emitido dicho recibo.

DATOS QUE DEBE CONTENER UN RECIBO

Un recibo es un documento que acredita o certifica que se ha recibido el

pago de un servicio o producto. Existen diferentes tipos de recibos, pero
todos ellos deben contener una serie de datos. La informacin que debe
contener un recibo es la siguiente:

Nmero de serie de recibos expedidos (no es obligatorio).

Membrete con datos del emisor (NIF, CIF, nombre). No es
obligatorio.
La frmula Recib de, o una variante similar.
El nombre de la persona o entidad que hizo la entrega o el pago.
El importe recibido. En ocasiones, se suele indicar tanto el importe en
letras como en nmero.
El concepto por el que se realiz el pago.
Lugar y fecha.
Nombre y firma del receptor, es decir, de quien recibe el pago.

DIFERENCIA ENTRE RECIBO Y FACTURA

La principal diferencia entre recibo y factura se encuentra en el momento en

que ambos se emiten y en su finalidad.
El recibo es un comprobante de compra de un producto o servicio, mediante
el cual se acredita su pago. El recibo es emitido por el proveedor siempre
tras el pago que recibe en la transaccin, pues es justificante de ste.
Por su parte, la factura es un documento ms completo que acredita que se
ha realizado una operacin comercial y que tiene fines tributarios. La factura,
por lo general, es emitida por el proveedor de un producto o servicio una vez
que la transaccin se realiza pero antes de que se efecte el pago. Por tanto,
la factura es una solicitud de pago mientras que el recibo es un registro de
que dicho pago se ha realizado.
 Profesor. CPCC. Roque, Ceferino Trebejo

SEMANA N 4:

COMPROBANTES DE PAGO

DEFINICION
Es todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o
prestacin de servicios. El comprobante de pago es un documento formal que avala
una relacin comercial o de transferencia en cuanto a bienes y servicios se refiere.
Siempre que:

1. Renan todos los requisitos y caractersticas mnimas establecida por el

reglamento de Comprobante de Pago.
2. Haya sido impresa o importados por imprentas; empresas graficas o
importadoras que se encuentran inscritos en el registro de las imprentas.
3. Se trata de algunos documentos:
1.- Facturas
2.- Recibos por honorarios
3.- Boleta de ventas
4.- Liquidacin de Compra
5.- Ticket Cintas emitidas por mquinas registradoras
6.- Documentos autorizados conforme el numeral 6 del art. 4 del Reglamento.

IMPORTANCIA:

Los Comprobantes de Pago son muy importantes para todo tipo de operacin legal.

Adems la (SUNAT) menciona que todas las obras y servicios pblicos que ves a tu
alrededor, han sido realizados por el estado, gracias a tu aporte y al de todos los
Peruanos. Este aporte es conocido por tributos. Con lo mencionado anteriormente, se
incluye que todas las obras pblicas son realizadas con un porcentaje del dinero de cada
uno de los peruanos. Adems es de mucha importancia para dar constancia del haber
recibido o entregado un bien o servicio.

CLASES DE COMPROBANTES DE PAGO:

Facturas
Recibos por honorarios
Ticket o cintas
Boletas de venta
 Liquidacin de compras
Guas de remisin
Nota de debito
Nota de crdito
Otros documentos
- Boletos que expiden las Compaas de Aviacin Comercial.
- Boletos por el transporte urbano de pasajeros. Boleto numerador o entradas que
se entreguen por atracciones a espectculos pblicos en general.
- Billetes de Lotera, Rifas y Apuestas.
- Documentos emitidos por Bancos, Instituciones Financieras, Crediticias y de
Seguros.
- Recibos emitidos por los servicios pblicos, suministros de energa elctrica,
agua y telfono.
- Plizas emitidas por operaciones realizadas en la bolsa de valores.
- Recibos de Arrendamiento de bienes inmuebles.
- Documentos emitidos por Centros Educativos y culturales

LA FACTURA
Es un documento que permite sustentar gasto / costo y detallar en forma clara los bienes y
el importe de los mismos, los servicios prestados, descuentos, condiciones de venta, u
otros.

Con dicho documento el vendedor se ver en la obligacin de cobrar el importe fijado y el

cobrado de pagar el importe exigido o registrado, as como demostrar la propiedad del bien
o servicio comprado.

Las facturas se emiten en las siguientes condiciones.

Cuando las operaciones se realizan con sujetos del IGV que tenga derecho el crdito
fiscal.
Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para el
efecto tributario.
Cuando el sujeto del RUS lo solicite a fin de sustentar crdito deducible.
En operacin de exportacin.
Distribucin: Usuarios y Sunat: Para el cliente
Emisor : Para el que realiza la transaccin

ASPECTO GENERAL

Solo se emitir y entregara al Adquiriente o Usuario que posee RUC, salvo en el caso de las
operaciones de exportacin, en que no es exigible tal requisito.

En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente se consignara en la

factura la leyenda: TRANSFERENCIA GRATUITA O SERVICIOS PRESTADOS
GRATUITAMENTE, precisndose el valor de venta o importe que hubiera correspondido
ha dicho operacin.

Clases de Facturas

1. Por el Lugar donde se realiza la Operacin:

Factura de Plaza; Cuando la factura se emite en una misma
localidad. Lugar donde radica el vendedor y el comprador.
Esta factura no origina gasto de flete, embalajes, seguro, ni otros.
Plaza de Expedicin; Este tipo de factura se otorga cuando la
venta se realiza a compradores y radican en diferentes localidades
a la del vendedor; por lo tanto su envo ocasiona gasto o
embalajes, transporte y seguros.
2. Por la Forma de Pago.
Factura al Contado; Es aquella que debe ser pagado a su
presentacin e inmediatamente deber ser cancelada.
Factura al Contado con Descuento; Es aquella cuyo importe a
sido rebajado en cierta cantidad llamada porcentaje o tanto por
ciento, generalmente se otorgara cuando las ventas son en
grandes cantidades y al contado.
Factura Canjeada con Letras; Este tipo de factura es cancelada
por la aceptacin de uno o ms letras de cambio por parte del
comprador.

Requisitos de las facturas

 INFORMACIN IMPRESA INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA

Datos de identificacin del obligado: Apellidos y nombres, o denominacin o razn

social del adquiriente o usuario
o * Apellidos y nombres, denominacin o razn social

o * Adems deben consignar su nombre comercial si

lo tuvieran.

o * Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento

donde est localizado el punto de emisin.

o * Nmero de RUC

Denominacin del Comprobante: Nmero de RUC del adquiriente o usuario

* FACTURA

Numeracin: Bien vendido o cedido en uso, descripcin o tipo

de servicio prestado, indicando la cantidad, unidad de
* Serie y nmero correlativo medida, nmero de serie y/o nmero de motor.

Datos de la imprenta que realizo la impresin: Precios unitarios de los bienes vendidos o
importe de la cesin de servicios prestados
* Nmero de RUC

* Fecha de impresin

Nmero de autorizacin de impresin otorgado Valor de la venta o importe del servicio prestado,
por la SUNAT: que debe estar junto con los datos sin incluir los tributos que afectan la operacin ni
de la empresa grfica otros cargos.

Destino del original y las copias:
* En el original: ADQUIRIENTE O USUARIO
* En la primera copia: EMISOR
Monto discriminado de los tributos que gravan la
operacin y otros cargos adicionales, indicando
el nombre del tributo y/o concepto y la tasa
correspondiente.

* En la segunda copia: SUNAT

* En las copias se consignar la leyenda COPIA

SIN DERECHO A CRDITO FISCAL DEL IGV

Nmero de la gua de remisin u otro documento

relacionado con la operacin.

Fecha de emisin
 Cdigo de autorizacin emitido por el Sistema de
Control de rdenes de Pedido (SCOP), en la venta
de combustibles lquidos y otros productos derivados
de los hidrocarburos.

Profesor. CPCC. Roque, Ceferino Trebejo

SEMANA N 5:
LIQUIDACION DE COMPRA Y BOLETA DE VENTAS:

LIQUIDACION DE COMPRA

La liquidacin compra; es un documento emitidas por las personas naturales y

jurdicas por las adquisiciones que efecten a personas naturales productoras y/o
acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca
artesanal y extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera
artesanal, artesana, desperdicios y desechos metlicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes
de pago por carecer de nmero de RUC.

Podrn ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Asimismo es preciso sealar que permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal y
debe considerarse que el impuesto deber ser retenido y pagado por el
comprador, quien queda designado como agente de retencin.

Requisitos de la liquidacin de compra

INFORMACIN IMPRESA INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA

Datos de identificacin del comprador Datos de identificacin del vendedor

* Apellidos y nombres, denominacin o razn social *Apellidos y nombres

* Adems deben consignar su nombre comercial si lo tuvieran. *Domicilio del vendedor y lugar donde realiz la
operacin
* Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est
localizado el punto de emisin. *Nmero del documento de identidad

* Nmero de RUC

Denominacin del Comprobante: Producto comprado, indicando la cantidad y

unidad de medida
* LIQUIDACIN DE COMPRA

Datos de la imprenta que realizo la impresin: Valor de venta de los productos comprados

* Nmero de RUC
 * Fecha de impresin

Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la Monto discriminado del tributo que grave la
SUNAT: que debe estar junto con los datos de la empresa operacin, indicando la tasa la tasa que
grfica corresponde

Destino del original y las copias: Importe total de la compra, expresado numrica y
literalmente
* En el original: COMPRADOR

* En la primera copia: VENDEDOR

* En la segunda copia: SUNAT

* En las copias se consignar la leyenda COPIA SIN

DERECHO A CRDITO FISCAL DEL IGV

Fecha de emisin

LIQUIDACIN DE COMPRA

BOLETA DE VENTAS:
 Documento otorgado a consumidores finales; en ella se consigna el valor de la venta mas
no se detalla el IGV, no otorga derecho fiscal ni puede ser utilizados para sustentar gasto
/costo, salvo el 6% del total de los comprobantes que otorga el derecho a deducir costo y
gasto aquellos establecimientos que vendan bienes y servicios a consumidores finales
debern entregar boletas de ventas. Ejemplo: bodegas, boticas, restaurantes, etc. Cuando el
valor de la venta supere los s/. 5.00 se deber emitir el mencionado comprobante salvo que
el consumidor lo exija por un menor valor.

Caractersticas de boleta de Ventas:

No son exigibles dimensiones mnimas para el tamao de ese tipo de comprobante

La copia ser expedida mediante el empleo de papel carbn.

Ser obligatorio emitirlo cuando el monto de la venta del bien o servicio supere los s/.
5.00salvo que el comprador lo exija cuando el monto es menor.

Casos en los cuales se emitirn boletas de venta:

En las operaciones con consumidores o usuarios finales.

En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Rgimen nico
Simplificado, incluso en las de exportacin que puedan efectuar dichos
sujetos.

Las boletas de venta no permitirn ejercer derecho al crdito fiscal ni podrn

sustentar costo y gasto para efecto tributario, salvo en los casos que la Ley lo
permita y se debe identificar al adquiriente o usuario con su Nmero de RUC, as
como sus apellidos y nombres o razn social.

Requisitos de las boletas de Venta

INFORMACIN IMPRESA INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA

Datos de identificacin del obligado: Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio
prestado, nmero de serie y/o nmero de motor si se
* Apellidos y nombres, o denominacin o razn social trata de un bien identificable.

* Adems deben consignar su nombre comercial si lo tuvieran.

* Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est

localizado el punto de emisin.

*Nmero de RUC.

Denominacin del Comprobante: Importe de la venta o del servicio prestado.

* BOLETA DE VENTA

Numeracin Fecha de emisin

 * Serie y nmero correlativo

Datos de la imprenta que realizo la impresin: Cuando el importe de la boleta de venta supere los
S/. 700.00, ser obligatorio consignar los datos de
* Nmero de RUC identificacin del adquiriente o usuario:

* Fecha de impresin * Apellidos y nombres

* Nmero de documento de identidad

Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la

SUNAT: que debe estar junto con los datos de la empresa
grfica

Destino del original y las copias:

* En el original: EMISOR

* En la primera copia: ADQUIRIENTE O USUARIO

 Profesor. CPCC. Roque, Ceferino Trebejo

SEMANA N 6:

RECIBOS POR HONORARIOS Y TICKET O CINTAS EMITIDAS POR

MAQUINAS REGISTRADORAS

RECIBOS POR HONORARIOS

Recibo es una palabra con varios usos. En este caso, nos interesa destacar su acepcin
como el documento que registra la recepcin de algo. Los honorarios por su parte, son los
pagos que recibe un profesional a cambio de desarrollar su actividad y brindar sus
servicios.

Con esto es claro, podemos comprender que un recibo por honorarios es un documento
que certifica la entrega y recepcin de pago a un trabajo por un servicio prestado.

Casos en los cuales se emitirn recibos por honorarios:

Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier

profesin, arte, ciencia u oficio.
Por todo servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo los casos en
que exista excepcin de emitir el recibo por honorarios.

La caracterstica especial de los recibos por honorarios es que se debe

especificar claramente en el modelo de diseo, este concepto de pago de ingresos
y no otro, la identificacin precisa de la empresa o agente retenedor de impuestos
sobre el pago de servicio realizado, y el valor que se retiene junto con el concepto.
 Requisitos de los recibos por honorarios:

INFORMACIN NO
INFORMACIN IMPRESA NECESARIAMENTE IMPRESA

Datos de identificacin del obligado Apellidos y nombres, o

* Apellidos y nombres
* Direccin del establecimiento donde est
ubicado el punto de emisin
* Nmero de RUC
denominacin o razn social del
adquiriente o usuario.
En caso el cliente o usuario no requiera
sustentar costo o gasto, se debe
consignar SIN RUC

Denominacin del Comprobante: Descripcin o tipo de servicio

prestado
*RECIBO POR HONORARIOS

Numeracin Monto de los honorarios

* Serie y nmero correlativo

Datos de la imprenta que realizo la Monto discriminado de:

impresin:
* Los tributos que graven la operacin
* Nmero de RUC (tasa)

* Fecha de impresin * Aporte obligatorio del Sistema

Nacional de Pensiones (SNP) O AL
Sistema Privado de Pensiones (SPP),
indicando la tasa correspondiente.

Nmero de autorizacin de impresin Importe neto recibido por el servicio

otorgado por la SUNAT: que debe estar junto prestado, expresado numrica y
con los datos de la empresa grfica literalmente.
 Destino del original y las copias: Fecha de emisin

* En el original: USUARIO

* En la primera copia: EMISOR

* En la segunda copia: SUNAT

TICKET O CINTAS EMITIDAS POR MAQUINAS REGISTRADORAS

Casos en los cuales se emitirn tickets o cinta emitida por mquina

registradora:

En las operaciones con consumidores finales, en este caso no se tendr

derecho a ejercer crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado

Estos comprobantes permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, sustentar gasto

o costo para efecto tributario, siempre que contengan:

El nmero de RUC, apellidos y nombres o denominacin o razn social del

adquiriente o usuario
Se emitan como mnimo en original y una copia adems de la cinta testigo.
Se discrimine el monto del impuesto.

Permiten ejercer derecho al crdito fiscal, sustentar gasto o costo para efecto tributario o crdito
deducible?

Slo permiten ejercer estos derechos siempre y cuando:

Se identifique al adquirente o usuario con su nmero de RUC y apellidos y nombres o razn social.

Se emita como mnimo en original y una copia, adems de la cinta testigo.

Se detalle el monto del impuesto.

El original, la copia y la cinta testigo contengan el nmero de RUC del adquirente o usuario y la
descripcin del bien vendido, cedido en uso o del servicio prestado. En el original y la copia deben
constar, por lo menos, los apellidos y nombres o razn social del adquirente o usuario, de manera no
necesariamente impresa por la mquina registradora. El original y la copia deben ser identificables
como tales.
 Requisitos del ticket o cinta emitida por mquina registradora:

INFORMACIN IMPRESA

Datos de identificacin del emisor

* Apellidos y nombres, denominacin o razn social

* Adems deben consignar su nombre comercial si lo tuvieran.

* Direccin del establecimiento en el cual se emite el ticket

* Nmero de RUC

Numeracin correlativa y autogenerada por la mquina registradora

Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora

Bien vendido, servicio prestado y/o cdigo que lo identifique

Importe de la venta o del servicio prestado

Fecha y hora de emisin

* Debe ser emitido como mnimo en original y cinta testigo.

Para que este documento sirva para ejercer derecho a crdito fiscal o sustentar costo o gasto para efecto
tributario, debe ser emitido en original y una copia, adems de la cinta testigo y deben contener:

El nmero de RUC, apellidos y nombres o denominacin o razn social del adquiriente o usuario
Se discrimine el monto del impuesto
 Profesor. CPCC. Roque, Ceferino Trebejo

SEMANA N 9:

LAS NOTAS DE CREDITO Y LAS NOTAS DE DEBITO TRIBUTARIAS

INTRODUCCION:
Estos comprobantes, son de uso cotidiano de nuestro quehacer diario, muy utilizados para
transacciones que se dan por compras o por ventas donde interviene un descuento, una
anulacin total o un cobro de un gasto incurrido de ms.

Para ello es importante diferenciar que cuando se hablan de las Notas de Cargo y las
Notas de Abono son comprobantes de carcter estrictamente Bancario, mientras que las
Notas de Dbito y las Notas de Crdito son comprobantes de carcter estrictamente
Tributario. Dichos comprobantes lo utilizaran los contribuyentes tanto del Rgimen
General como los del Rgimen Especial.

DEFINICIN DE NOTA DE CREDITO

Son comprobantes de ndole contable y tributaria, que sirven para sustentar el

otorgamiento de un descuento o bonificacin, anulacin total o parcial de la devolucin
de bienes vendidos.

MOTIVOS DE ENTREGA DE NO DE CREDITO

Se entiende por Descuento: A la reduccin habitual que se aplica sobre el precio de

venta, generalmente por volumen de ventas o por la calidad o prestigio del cliente.
Se entiende por Rebaja: A la reduccin extraordinaria que se aplica sobre el precio
de venta, generalmente por cambio de moda, fin de temporada o por defectos de
calidad.
Se entiende por Bonificaciones: Como el reconocimiento a los clientes de primas
habitualmente concedidas por los volmenes de ventas negociados en un
determinado perodo.
Se entiende por Devoluciones de Ventas: A los productos que son devueltos por el
cliente
 Se entiende por Descuento por Pronto Pago: Son los descuentos que la Empresa
realiza a sus clientes fuera de factura (Nota de Crdito) al concederles reducciones
en los precios si pagan antes de la fecha de vencimiento.

IMPORTANCIA

Comprador: Le sirve para registrar la disminucin de lo que adeuda en

cuenta corriente.
Vendedor: Le permite salvar errores ajustndolos a la realidad y registrar
una disminucin en la cuenta corriente del comprador.

FORMAS DE EMISIN

Original: para el comprador.

Duplicado: para el vendedor.

REQUISITOS:

Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes y adems:

motivo e importe de la disminucin de lo adeudado nmero de la factura

que corresponde al crdito efectuado.

DEFINICIN DE NOTA DE DEBITO

Son comprobantes de ndole contable y tributaria, que sirven para sustentar el aumento
del valor de las operaciones de venta, que consiste en la rectificacin por suplemento del
precio facturado, errores u omisiones en el monto de la operacin.

Al respecto el Reglamento de Comprobantes de pago dice:

Las Notas de Debito se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor
con posterioridad a la emisin de la Factura o Boleta de Venta, como intereses por mora u
otros.
Excepcionalmente, el adquiriente o usuario podr emitir una Nota de Dbito como
documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual
del proveedor, segn conste en el respectivo Contrato.

REQUISITOS Y CARACTERSTICA

Debern contener los mismos requisitos y caracterstica de los comprobantes de pago en

relacin a los cuales se emitan.

Solo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de
pago otorgados con anterioridad.
 PROFESOR: CPCC. Roque Ceferino Trebejo

SEMANA N 10

GUIAS DE REMISION

CONCEPTO Y ASPECTOS GENERALES

Las Guas de Remisin son documentos que sustentan el traslado de bienes

entre distintas direcciones, existen distintas modalidades y aspectos
relevantes, que se detallan en el siguiente cuadro:

TRANSPORTE PRIVADO TRANSPORTE PBLICO

El transporte de los bienes es El servicio de transporte es

realizado por el propietario o prestado por terceros
poseedor

Se debe emitir: Se deben emitir:

GUA DE REMISIN REMITENTE GUA DE REMISIN

TRANSPORTISTA Y
GUA DE REMISIN REMITENTE

Las guas de remisin y documentos que sustentan el traslado DEBEN SER

EMITIDOS EN FORMA PREVIA AL TRASLADO DE BIENES.

Se considera que no existe gua de remisin, cuando:

El remitente o transportista tenga la condicin de NO HABIDO a la fecha de

inicio del traslado.
El documento no se haya impreso con las formalidades de autorizacin
establecidas
 REQUISITOS DE LA DIRECCIN DEL PUNTO DE PARTIDA Y LLEGADA:

La direccin debe contener en forma especfica:

Tipo de Va (Avenida, jirn, calle, etc) y nombre de la va

Nmero e interior
Zona (Urbanizacin, conjunto habitacional, asentamiento humano,
asociacin, etc)
Distrito, provincia y departamento.

RECUERDE

LOS TRASLADOS DE LOS BIENES COMPRENDIDOS EN EL SISTEMA

DE DETRACCIONES, deben estar sustentados, con:

La Gua de remisin que corresponda.

El documento que acredite el depsito en el Banco de la Nacin, conforme
las normas del Sistema de Detracciones..
TRASLADO DE BIENES POR IMPORTACIN

En este caso no ser necesario consignar en la gua de remisin emitida por

el remitente los datos de los bienes transportados, en tanto se tengan los
siguientes documentos:

Declaracin nica de Aduanas.

En la gua de remisin debe consignarse el nmero de la Declaracin nica
de Aduanas.
La Gua de remisin que corresponda.
El documento que acredite el depsito en el Banco de la Nacin, conforme
las normas del Sistema de Detracciones.

Gua de Remisin Remitente

La gua de remisin remitente debe contener la siguiente informacin:
 INFORMACIN NO
INFORMACIN IMPRESA
NECESARIAMENTE IMPRESA

Datos de identificacin del remitente: Direccin del punto de partida:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social

Se debe consignar el nombre comercial si lo tuvieran.
Excepto si el mismo coincide con el
Domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado
el punto de emisin. Podr consignarse la totalidad de punto de emisin del documento
direcciones de los establecimientos que posee el
contribuyente.
Nmero de RUC

Denominacin del Comprobante: Direccin del punto de llegada

GUA DE REMISIN-REMITENTE

Numeracin Fecha de emisin del Comprobante

de Retencin
Serie y nmero correlativo

Motivo del traslado: Datos de identificacin del

destinatario
Venta Venta sujeta a confirmacin
Compra Traslado entre establecimientos
Devolucin de la misma empresa Apellidos y nombres, denominacin
o razn social
Consignacin Traslado de bienes para transformacin
Nmero de RUC, salvo que no est
Importacin Recojo de bienes
obligado a tenerlo, en cuyo caso se
Exportacin Traslado por emisor itinerante
deber consignar el tipo y nmero de
Traslado zona primaria documento de identidad.
Venta con entrega a terceros En caso el destinatario sea el mismo
Otras no incluida en los puntos remitente se consignar: EL
anteriores. REMITENTE

Datos de la imprenta que realizo la impresin: Datos de identificacin de la unidad

de transporte y conductor
Nmero de RUC
Fecha de impresin Marca y nmero de placa
Nmero de licencia de conducir

Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la Datos del bien transportado

SUNAT: que debe estar junto con los datos de la empresa
grfica Descripcin detallada
Cantidad y peso total
Unidad de medida
 Destino del original y las copias: Fecha de inicio del traslado

En el original: DESTINATARIO
En la primera copia: REMITENTE
En la segunda copia: SUNAT

Gua de remisin transportista

La gua de remisin transportista debe contener la siguiente informacin:

INFORMACIN NO NECESARIAMENTE
INFORMACIN IMPRESA
IMPRESA

Datos de identificacin del transportista: Distrito y departamento del punto de partida

Apellidos y nombres, denominacin o razn social

Se debe consignar el nombre comercial si lo
tuvieran. En caso que el punto de emisin coincida con
el punto de partida no se requiere consignar
Domicilio fiscal y del establecimiento donde est
este dato.
localizado el punto de emisin. Podr consignarse
la totalidad de direcciones de los establecimientos
que posee el contribuyente.
Nmero de RUC

Nmero de Registro otorgado por el Ministerio de Distrito y departamento del punto de llegada
Transportes y Comunicaciones

En el caso que por lo menos uno de los vehculos

del transportistas, propios o tomados en
arrendamiento financiero tuviera una capacidad de
carga til mayor a dos toneladas mtricas (2TM)

Denominacin del documento: Datos de identificacin de la unidad de

transporte y del conductor:
GUA DE REMISIN -TRANSPORTISTA
Marca y nmero de placa del vehculo
Nmero de la constancia de Inscripcin del
vehculo o Certificado Vehicular expedido por el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
Nmero de licencia de conducir

Numeracin Cuando corresponda la emisin de la gua de

remisin remitente, se consignar el nmero y

Serie y nmero correlativo
Datos de la imprenta que realizo la impresin:
Nmero de RUC
Fecha de impresin
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por Transporte subcontratado
la SUNAT: que debe estar junto con los datos de la
empresa grfica
Destino del original y las copias:
En el original: REMITENTE
En la primera copia: TRANSPORTISTA
En la segunda copia: DESTINATARIO
En la tercera copia: SUNAT
serie de la misma o comprobante de pago, que
puedan sustentar el traslado de los bienes.
Fecha de inicio del traslado
En este caso el tercero debe emitir la gua de
remisin transportista, consignando:
Los requisitos impresos y no necesariamente
impresos
Indicar que se trata de traslado en unidades
subcontratadas
Nmero de RUC, nombres y apellidos o
denominacin o razn social de la empresa de
transporte que realiza la subcontratacin.
Se describir d talladamente el bien cuando los
bienes trasladados sean de propiedad o estn
en posesin de sujetos no obligados a emitir
guas de remisin, comprobantes de pago,
sujetos del nuevo RUS o emitan recibos por
honorarios
Datos de identificacin del remitente
Apellidos y nombres, denominacin o razn
social
Nmero de RUC, salvo que no est obligado a
tenerlo, en cuyo caso deber consignar el tipo y
nmero de documento de identidad.
Datos de identificacin del destinatario
Apellidos y nombres, denominacin o razn
social
Nmero de RUC, salvo que no est obligado a
tenerlo, en cuyo caso deber consignar el tipo y
nmero de documento de identidad.
Cuando el remitente y el destinatorio coincidan,
se consigna la frase. "EL REMITENTE."
Nmero de RUC del sujeto que efecta el pago
del servicio de transporte, o tipo y nmero de
documento de identidad y apellidos y nombres
 Excepciones en la emisin de Guas de Remisin Remitente y Transportista

EXCEPCIONES EN LA EMISIN DE LA GUA DE REMISIN REMITENTE Y

TRANSPORTISTA

CUANDO EL TRASLADO SE REALIZA POR TRANSPORTE INTERPROVINCIAL REGULAR DE

PASAJEROS

El traslado ser sustentado:

o Con boleta de venta (si es realizado por un consumidor final)

o Con factura (cuando los bienes son enviados por sujetos que desean sustentar crdito fiscal, costo o
gasto)

VENTA A CONSUMIDORES FINALES, por medio de INTERNET, TELFONO, TELEFAX O

SIMILARESFONO, TELEFAX O SIMILARES

El traslado ser sustentado con:

El comprobante de pago emitido por el vendedor y

El traslado se debe realizar en vehculos no motorizados o bicimotos, motonetas, motocicletas,
triciclos, motorizados, cuatrimotos o similares.
 PROFESOR: CPCC. Roque Ceferino Trebejo

SEMANA N 11

LEY DE TITULOS Y VALORES

DEFINICION

Los Ttulos Valores son documentos de carcter mercantil que contiene

derechos patrimoniales pues representan dinero, este documento siempre
tiene que estar firmado por el deudor para que tenga validez para poder
realizar las transferencias. Tenemos diferentes contratos que tiene con el
deudor, el acreedor, etc. La ley de Ttulos Valores N 27287, considera la
importancia de sistematizar y reunir en un solo documento la modernizacin
de nuestro Derecho Cambiario, as tambin su mayor difusin y comprensin
ante usuarios no abogados
IMPORTANCIA
Porque son instrumentos que permiten agilizar el trfico comercial, materializados
en documentos que representan o incorporan derechos patrimoniales.
Estn destinados a la circulacin y renen los requisitos formales esenciales
exigidos por la Ley.
CLASIFICACIN DE LOS TTULOS VALORES

Clasificacin de los ttulos valores es aquella que los distingue en:

a. al portador
b. a la orden y
c. nominativos.

TTULOS VALORES AL PORTADOR

El ttulo valor al portador; es aqul en el que el tenedor acredita la titularidad del

ttulo con su simple posesin. En otras palabras, un ttulo valor ser al portador
cuando en l no sea necesario que figure el nombre del tomador o beneficiario, es
decir, cuando carece de la indicacin expresa de a quien se va hacer el pago del
importe sealado en el ttulo, porque se considerar que dicho rol lo asumir quien
simplemente posea o detente el ttulo valor.

Por lo tanto, el deudor estar obligado a pagar el importe estipulado en el ttulo

valor a quien lo detente o posea.

Ahora bien. Esta clase de ttulos valores deben contener la clusula "al portador",
pues ser mediante esta estipulacin que se podr calificar al poseedor del ttulo
como su legtimo beneficiario.

Para poder exigir al deudor el pago de la prestacin contenida en el ttulo, el

tenedor de un ttulo valor al portador deber nicamente identificarse. Posterior
mente, una vez que el obligado efecte el pago, el tomador en el mismo ttulo o en
un documento aparte podr colocar su nombre, el nmero de su documento oficial
de identidad y firma, a fin de dar fe de la cancelacin de la obligacin contenida en
el ttulo, sin que ello le genere obligacin cambiarla alguna.

TRANSFERENCIA DE LOS TTULOS VALORES AL PORTADOR

Como ya hemos anotado, la transferencia de los ttulos valores al portador opera

con la simple entrega o tradicin. Por lo tanto, un ttulo valor al portador no podr
ser transferido mediante endoso ni mediante cesin de derechos, que constituyen
los medios por los que se transfieren los ttulos valores a la orden y nominativos,
respectivamente.

TTULOS VALORES A LA ORDEN

Ttulo valor a la orden es aquel que se caracteriza por llevar insera la clusula "a
la orden", en la cual se seala el nombre del tomador o beneficiario del ttulo valor.
Debe tenerse presente que esta es la nota caracterstica de los ttulos valores a la
orden, en tal grado que, de no poseer esta clusula, e) ttulo no podra ser
considerado como uno a la orden.

EMITIRSE A LA ORDEN

Algunos ttulos valores slo pueden emitirse a la orden, como es el caso de la letra
de cambio, la factura conformada, el certificado de depsito, el warrante y el ttulo
de crdito hipotecario negociable. En estos casos particulares es posible omitir la
clusula "a la orden", pues se entiende que estos ttulos valores se emiten
necesariamente a la orden de alguna persona.

TRANSFERENCIA DE LOS TTULOS VALORES A LA ORDEN

Los ttulos valores a la orden se transfieren mediante endoso y su consiguiente
entrega por parte del enajenante del ttulo (llamado endsame) al adquirente del
ttulo valor (llamado endosatario). No obstante, podr prescindirse de la entrega
del ttulo valor si entre endosante y endosatario, ambas empresas del sistema
financiero, existiera previamente un pacto de truncamiento.

El pacto de truncamiento es el acuerdo adoptado por los bancos que tiene como
una de sus finalidades evitar la entrega fsica al endosatario del ttulo valor
endosado a su favor, reimplantndolo por otra formalidad mecnica o electrnica,
de lo que se deber' mantener constancia fehaciente.

TTULOS VALORES NOMINATIVOS

Ttulo valor nominativo es aquel que se expide a favor de una persona

determinada, quien asume la calidad de titular (tomador o beneficiario) de dicho
ttulo valor. Se diferencia de los ttulos valores a la orden porque los nominativos
no llevan la clusula "a la orden"; sin embargo, el hecho de que el ttulo valor
nominativo por error lleve esa clusula, no se convierte en ttulo a la orden.

TRANFERENCIA DE LOS TTULOS VALORES NOMINATIVOS

Los ttulos valores nominativos se transfieren nicamente por cesin de derechos,

la misma que puede constar en el mismo ttulo o en un documento apae.

Basta, pues, el acuerdo de partes para que la Transferencia del Ululo valor
nominativo sea vlida. Sin embargo, para que sta tenga eficacia frente a terceros
y frente al emisor, la cesin de derechos deber ser comunicada a este ltimo
para su anotacin en la matrcula respectiva o su inscripcin en una Institucin de
Compensacin y Liquidacin de Valores.

DIFERENCIAS EXISTES ENTRE UN TTULO VALOR A LA ORDEN Y UNO

NOMINATIVO

La diferencia fundamental entre ambas clases de ttulos valores radica en la

insercin de la clusula "a la orden", la misma que permite distinguir a los ttulos
valores a la orden de los nominativos. Es precisamente la inclusin de esta
clusula la que genera que el mecanismo para su transferencia sea tambin
distinto, pues como sabemos, los ttulos valores a la orden se transfieren mediante
endoso y los ttulos valores nominativos mediante cesin.

LETRA DE CAMBIO
La letra de cambio es aquel Titulo valor emitido por una persona, mediante el cual se
ordena a otra pagar incondicionalmente a un tercero una determinada suma de
dinero, en el lugar y plazo que el documento cambiario indique. Por lo tanto, la
relacin cambiara originada por la letra de cambio requiere de una persona que
emita el ttulo valor (el librador), de alguien que efecte el pago (el aceptante) y de
otro que reciba el pago (el tenedor).
La letra de cambio constituye un ttulo valor a la orden, caracterizndose por ser
abstracto, formal y sujeto a protesto. Es un ttulo valor a la orden porque lleva Insera
la clusula "a la orden", en la cual se seala el nombre del tomador o beneficiario, es
decir la persona a quien debe pagrsele la suma de dinero sealada en la letra de
cambio. Siendo un ttulo valor a la orden, su transferencia proceder mediante
endoso, la letra de cambio tambin es abstracta, porque en el xito del ttulo no se
expresa la causa que origin su emisin o aceptacin.
Es formal porque, como veremos, debe ser completada de acuerdo a ciertas reglas
bsicas, sin las cuales el documento no tendra eficacia cambiara por ltimo, la letra
de cambio est sujeta*] protesto por falta de pago como requisito para ejercitar las
acciones cambiaras, salvo el caso de que se haya estipulado en ella la clusula de
liberacin de protesto.

SUJETOS INTERVINENTES
En una letra de cambio es indispensable que participen el girador, el aceptante y el
tenedor. Por ello se dice que en la letra de cambio se presenta una relacin tripartita.
El librador o girador: que es la persona que emite la letra de cambio
redactndola y ponindola en. circulacin, asumiendo la obligacin de
responder solidariamente por su falta de pago. Asimismo, mientras la letra no
fuera aceptada, el girador tendr la calidad de obligado principal,
respondiendo por su falla de aceptacin. El girador puede actuar slo en dicha
calidad, o, asimismo puede ser beneficiario o tenedor (cuando gira la letra a su
orden) o aceptan:( (cuando gira la letra a su cargo).
El librado o. girado: que es la persona sealada en la letra de cambio para
aceptar y pagarla.
El aceptante: que es el girado. Una vez aceptada la letra de cambio, el girado
se convierte en obligado principal.
El beneficiario o tomador: que es la persona que recibe la letra de cambio y
a quien debe pagarse su impone. Se le llama tambin tenedor, portador o
titular.
El endosante: que escodo beneficiario que transfiere la letra de cambio va
endoso.
El endosatario: que es la persona que ha recibido la letra de cambio por
endoso, constituyndose de esta manera en el nuevo beneficiario del ttulo
valor.
El garante: que e$ cualquier persona, menos el girado, ajeno o no a la
relacin cambiara, que garantiza en todo o parte el pago de la letra de
cambio.
El interviniente: que el tercero que. en defecto del girado, acepta o paga la
letra de cambio.

PAGARE
El pagar es un ttulo valor utilizado frecuentemente en las operaciones de crdito,
en virtud del cual una persona (denominada emitente o librador), se obliga a pagar a
otra persona (tomador o beneficiario) una cantidad de dinero en una o unas fechas
determinadas. A diferencia de la letra de cambio, en este ttulo valor siempre es el
emitente del pagar quien asume la condicin de obligado principal, es decir quin
debe pagar el importe al tomador.
Por ello, en el pagar intervienen necesariamente dos sujetos:
El emitente, librador o girador, quien asume la calidad de obligado principal.
El beneficiario o tenedor, que es la persona que podr exigir la prestacin
contenida
en el ttulo valor.

Asimismo, pueden intervenir, de ser el caso:

Un endosante, que es todo beneficiario que transfiere el pagar va endoso.
Un endosatario, que es la persona que ha recibido el pagar por endoso,
constituyndose de esta manera en el nuevo beneficiario del ttulo.
Un garante, que es cualquier persona, menos el girador, que garantiza en todo
o parte el pago del pagar.

REQUISITOS FORMALES ESENCIALES

El pagar debe contener la siguiente informacin:
La denominacin de "pagar."; por lo que no se aceptarn denominaciones
equivalentes.
La indicacin del lugar y fecha de emisin. La indicacin de la fecha de
emisin es necesaria y esencial, es decir no puede faltar en el ttulo valor,
pues evita cualquier duda o confusin respecto a la oportunidad del pago,
sobre todo tratndose de pagars cuyo vencimiento es a la vista o a cierto
plazo desde su emisin.

Asimismo, de la indicacin del lugar de emisin es Importante porque precisa la

plaza o localidad en donde comienza a circular el ttulo valor, sin embarco no es un
requisito esencial. En consecuencia. De no haberse sealado el lugar de emisin, se
presumir que ste corresponde al domicilio del girador.

La promesa incondicional de pagar una cantidad de dinero o una cantidad

determinable de ste, conforme a los sistemas de actualizacin o reajuste de
capital legalmente admitidos. Asimismo, deber sealarse si el pago de la
cantidad sealada en el pagar consta de un pago nico o de pagos
fraccionados, o sea, por amadas.
El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago.
Es decir, debe sealarse a favor de quien se emite el ttulo valor, beneficiario
que podr transferir el documento mediante el endoso o mantenerlo en su
poder y reclamar el pago en la oportunidad debida.
La indicacin de su vencimiento nico o de los vencimientos parciales. Con
este requisito se busca determinar la clase de vencimiento aplicado al pagar,
 es decir, si es a a vista, a fecha(s) fija(s') o a cierto plazo(s) desde su
emisin, segn se trate de pago nico o en armadas.
La indicacin del lugar de pago y en el caso de pago con cargo en una cuenta
de una empresa del sistema financiero nacional la forma como ha de
efectuarse ste, Este requisito, al igual de lo que sucede en la letra de
cambio, no es esencial, por lo que en caso de faltar dicha indicacin se tendr
como lugar de pago la sealada junto al nombre del emteme o, en su
defecto, el domicilio real de ste.

El nombre, el nmero del documento oficial de identidad y la firma del

emitente, quien tiene la calidad de obligado principal. Estos requisitos
permitirn al beneficiario original o, sobre todo, a un eventual endosatario
identificar quin debe asumir la responsabilidad del pago del ttulo valor.

Como ya hemos sealado, el importe del pagar puede estar sealado mediante
cuotas o aradas las mismas que pueden ser mensuales, semanales o por cualquier
periodo que el emisor haya consignado en el titulo valor. Ahora bien si ocurriese que
el obligado dejara de pagar una de estas cuotas o armadas. El tenedor podr optar
por i) dar por vencidas todas las cuotas y exigir el pago total de ttulo valor o ii) exigir
el pago de la cuota vencida en cualquiera de las siguientes que se devenguen,
inclusive esperando hasta la ltima armada.
SI el tenedor opta por dar por vencidas todas las cuotas y exigir el pago ntegro del
ttulo valor, deber solicitar al fedatario la diligencia del protesto u obtener la
formalidad sustitutoria pese a que en el titulo valor se haya consignado la clusula de
liberacin de protesto, si por el contrario opta por exigir el pago de la armada vencida
en las siguientes cuotas que se devengan no ser necesario que proteste el titulo-
valor por cada cuota incumplida.
Finalmente cabe sealar que la clusula de liberacin de protesto de un pagar que
debe pagarse por cuotas solamente tendr efectos a partir de la ltima armada.
VENCIMIENTO
El importe sealado en el pagare es exigible en la fecha e su vencimiento ahora bien,
el emitente podr optar por alguna de las siguientes alternativas como modalidad de
vencimiento i) a fecha fija ii) a la vista y iii) a cierto plazo desde su -emisin. El pagar
vencer a fecha si el importe deber cancelarse mediante un pago nico. O a fechas
fijas, si el importe ha sido pactado en armadas o cuotas.
El pagar vencer a la vista si su pago deber realizarse en el momento que el
tenedor presente el titulo valor al emitente. En este caso a igual de lo que sucede en
la letra de cambio el tenedor deber presentar el pagar dentro del plazo previsto por
el emitente o en defecto de dicha indicacin, en un plazo no mayor al ao desde es
emitido el pagar. Por ltimo el pagar vencer a cierto plazo desde su emisin, si es
que el emitente ha sealado que ser exigible una vez transcurrido un plazo
determinado, contando desde la emisin del ttulo valor.
OBLIGACIONES DEL EMTENTE
Las obligaciones que asume el emitente son exactamente iguales a las que asume el
aceptante de una letra de cambio. En tal sentido, la obligacin principal que deber
cumplir es la de pagar el importe del ttulo valor a su vencimiento. Si incumpliera
dicha obligacin, el tenedor tendr contra el emitente y sus garantes accin
cambiara directa por los siguientes importes:
El monto y/o los derechos patrimoniales representados por el ttulo valor a la
fecha de su vencimiento.
Los intereses compensatorios y moratorios que se hubieren pactado, o
en su defecto, los intereses legales
Los gastos de protesto o de la formalidad sustitutoria y otros originados por la
cobranza frustrada, as como los costos y costas judiciales o arbitrales.

PAGO
Como en el pagar puede haberse sealado que el pago se realice por armadas o
cuotas, cada vez que el emitente efecte un pago parcial, deber anotarse dicha
circunstancia en el ttulo valor. Lo mismo deber hacerse en caso de que sea una
empresa del sistema financiero la que verifique la realizacin de los pagos por
armadas.
Asimismo, el emitente estar facultado para exigir el recibo correspondiente por los
pagos parciales efectuados.
Como ya hemos sealado anteriormente, el emitente que efecta el pago total del
pagar puede optar por: i) exigir al tenedor la devolucin del ttulo valor con la
constancia puesta por el tenedor de que ha sido debidamente cancelado, estando
obligado el tenedor a proceder conforme a lo solicitado por el emitente: o, ii) puede
acordar con el tenedor la destruccin del ttulo valor, que para toda seguridad deber
realizarse en presencia de ambas partes.
 Profesor: CPCC. Roque Ceferino Trebejo

SEMANA N 12:

DOCUMENTOS DE TRANSPORTE

Constituyen estos, junto con la factura comercial y los documentos de seguro

de transporte, los que se consideran bsicos en un crdito documentario puesto
que:

Constituyen prueba del despacho y/o entrega de la mercanca al primer

transportista;

Permiten la retirada de la mercanca en destino. En general, debe decirse que

hay una relacin entre el INCOTERM elegido y el transporte. Las reglas y
usos uniformes dedican a otros documentos un gran atencin, distinguindolos
en funcin de la va elegida (martimo, area, etc.). Debe decirse que cada uno
de ellos recibe un nombre caracterstico aunque existen prcticamente en
todos elementos comunes. Nos referiremos de forma especial al transporte
martimo.

TRANSPORTE MARTIMO.

El documento clave es el "conocimiento de embarque" (bill of lading) que

puede describirse como el resguardo emitido por la naviera (o el capitn del
buque en tanto es representante de la misma) que acredita que la carga se
encuentra a bordo o bien que las mercancas han sido recibidas para su
expedicin.

Tiene tres caractersticas:

 1) Es la evidencia de la existencia de un contrato de transporte
2) Es el recibo de las mercancas embarcadas
3) Es un ttulo sobre las mercancas descritas en el documento, de forma
que la posesin del mismo equivale a la posesin de la mercanca. La
compaa naviera est obligada a entregar la mercanca al tenedor
original del conocimiento de embarque. Ello permite en su caso su
endoso.

El conocimiento de embarque debe cumplir un amplio conjunto de

condiciones que se resumen seguidamente:

a. Los impresos sern los de la compaa naviera

b. La firma del juego completo ha de ser del capitn del buque, como se ha
dicho o de los consignatarios como agentes.
c. Se suelen firmar tres conocimientos originales. Cumplido uno, los
dems quedan sin valor, se debe recibir el nmero total que constituye
el juego completo. El exportador presentar al barco este juego
completo en utilizacin del crdito documentario.
d. La fecha de emisin es la que acredita el momento del embarque. De
ah el inters para el exportador de disponer del conocimiento del
embarque lo antes posible para que el importador pueda tenerlo antes de
la llegada a puerto de la mercanca.
e. Debe contener la especificacin de que la mercanca ha sido cargada
(clusula"on board")
f. Debe comprobarse que los puertos de embarque y de destino son los
que figuran en el crdito.
g. Igualmente, deben ser correctos los elementos de identificacin de
consignatario, exportador y notificacin.
h. La descripcin de la mercanca debe corresponder con la que figura en
la factura.
i. Debe identificarse nombre del buque y nmero de viaje
j. Se indicar tambin una de las expresiones relativas al flete (pagado,
pagadero en destino) as como el importe del mismo.
k. Pueden figurar clusulas de las compaas navieras, por ejemplo sobre
tasas e impuestos en el pas de destino.
 l. El transporte completo por mar ha de estar cubierto por un solo
conocimiento de embarque. Ello se traduce en que puede tener lugar
transbordo para el embarque desde barcazas o similares.
m. Toda alteracin superpuesta al conocimiento debe llevar el visto bueno
del emisor del documento.

Existen sobre estos criterios, algunas variantes del conocimiento de embarque

entre los que figuran:

1- El conocimiento de embarque directo, documento que no permite se

efecten transbordos.
2- El conocimiento corrido de permitirse.
3- La pliza de fletamento se utiliza en los caso de haberse fletado un
barco completo:

Conviene indicar, adems, la existencia de ciertas clusulas que expresan una

riqueza de situaciones que la prctica ha ido creando y que forman parte del
derecho martimo. Sealamos as:

Respecto al estado y condicin de las mercancas, cuando no existen reservas

al respecto, se hablar de un conocimiento de embarque limpio (clean bill of
lading).

Si existen observaciones respecto a las mercancas entregadas para el

embarque los conocimientos se convierten en sucios y podran no ser
aceptados por los bancos como documentos vlidos a la hora de efectuar la
revisin de los mismos.

Existen tambin, en aplicacin de las caractersticas anteriores, conocimientos

nominativos, a nombre de determinados receptores a los que habrn de ser
entregados y conocimientos a la orden, que acentan la caracterstica de
negociable del ttulo y que permiten sobre todo la posibilidad de endoso. En
estos casos para poder recibir la mercanca deber presentarse un documento
original endosado debidamente.

En algunos casos se extiende el llamado "recibo del piloto" que es el

documento que firma el primer oficial acusando recibo del cargamento a
bordo del buque. Sobre este documento se elaborar ms tarde el
conocimiento de embarque.

Tambin, en casos en que la mercanca debe entregarse en destino a varios

receptores o bien si un comprador intermediario no desea que el comprador
final conozca detalles que contiene el conocimiento de embarque se emplea
una "orden de entrega". El crdito documentario deber reflejar esta
circunstancia.

Por ltimo debe sealarse que tiene una creciente importancia el denominado
transporte multimodal que se define como una modalidad de transporte en la
que intervienen como mnimo dos formas diferentes de transporte. Existe para
el mismo un conocimiento de embarque especfico.

TRANSPORTE AREO.

El documento de transporte recibe el nombre de "carta de porte area (air way

bill) y tambin posee una serie de caractersticas:

1- Debe ser nominativa

2- Debe estar firmada, fechada y sellada por los agentes de la compaa
area.
3- Igualmente, debe estar emitido en impreso de la compaa area que
efecte el transporte.
4- Figurarn los aeropuertos de salida y llegada.

Lgicamente, la carta de porte area es elemento de prueba en cualquier

contencioso respecto al transporte, por lo que debe cuidarse la inclusin de los
detalles, similar en esto al conocimiento de embarque martimo.

TRANSPORTE POR CARRETERA.

La carta de porte que se estableci en el convenio CMR tiene como

caracterstica el ser nominativa (consignacin a nombre de una persona
determinada) no siendo transmisible por endoso.

En la comprobacin del documento que exigir la aplicacin del crdito

documentario ser preciso analizar si los trminos que figuran en la carta de
porte corresponden con los sealados en el crdito.
TRANSPORTE POR FERROCARRIL.

Tambin se denomina carta de porte (en este caso por ferrocarril y dentro del
convenio CIM) a la que justifica, cara al crdito documentario el transporte de
la mercanca. En general, al lado de las comprobaciones examinadas para los
restantes medios de transporte que son similares, debe decirse que es la
estacin de expedicin la que proporciona al remitente un duplicado de esa
carta de porte, la cual servir para reclamar la entrega de la mercanca
facturada.

Como recomendacin final y conjunta para todos los medios de transporte ha

de insistirse en la necesidad de una cumplimentacin correcta de todos los
requisitos, as como una negociacin en los elementos especficos de cada
operacin para evitar contenciosos.

DOCUMENTOS DE SEGURO DE TRANSPORTE

Lgicamente, el seguro que se asocia al transporte de mercancas se origina por el

riesgo de prdida o deterioro que las mismas pudieran tener en diversos momentos
de la expedicin as como en situaciones distintas. Cabe sealar que los trmites e
inspecciones en las aduanas, el trfico por diferentes pases y la manipulacin de la
carga se caracterizan por la existencia de transbordos, paradas, etc. que aumentan
las posibilidades de un deterioro o una prdida de mercancas superior al que se
presenta en operaciones puramente nacionales.
Los riesgos que corren importador y exportador de acuerdo con las caractersticas
del transporte son compartidos con las compaas de transporte que responden de
una serie de responsabilidades que se prevn en el contrato correspondiente.
Dependiendo del modo de transporte encontramos:
a) En transporte martimo existen las llamadas reglas de la Haya en virtud de las
cules las compaas no seran responsables de los daos o prdidas ocasionadas
por defectos ocultos del buque o negligencia o errores del personal del buque,
incendios y otras causas. Dado el hecho indicado (no cobertura de estos riesgos),
importador y exportador los cubren suscribiendo una pliza de seguros con una
compaa aseguradora. De producirse un siniestro y mediante el pago de la
correspondiente prima, se registrar el derecho a la indemnizacin.
b) En transporte por ferrocarril, el comercio CIM establece que las compaas
ferroviarias responden de las mercancas por el viaje completo con excepcin de
hechos fortuitos o por causas de fuerza mayor o vicios internos de la carga.
c) En el transporte por carretera el convenio CMR indica las responsabilidades del
transportista, similares a las del transporte por ferrocarril. La exencin de
responsabilidades se derivan de prdidas atribuibles a negligencias del consignatario
o a vicios de la propia mercanca.
d) El transporte areo se rige principalmente por el convenio de Varsovia. El
documento de seguro puede ser emitido de forma individual (pliza de seguro
individual) o global, en cuyo caso, se emite un certificado de seguro. Tales
documentos son solicitados en los crditos documentarios dependiendo de las
condiciones de entrega que se hayan acordado en el contrato comercial, esto es, en
funcin del INCOTERM. As, si la exportacin se realiza en trminos CIF o
equivalentes, el exportador es responsable de contratar y pagar el seguro de la carga
y deber presentar el documento de seguro, unindolo a los dems indicados en el
crdito.
En caso de que el importador solicite un seguro para cubrir los siniestros producidos
por guerras, huelgas, disturbios etc. tambin ser el exportador quien haga la
contratacin, pero lo pagar el importador.
Si la operacin es FOB o similar, el importador debe contratar y pagar el seguro. A
efectos operativos el exportador debe comunicar al importador las caractersticas de
la exportacin antes del embarque para que pueda contratar el seguro y se aportar
copia de esta comunicacin en el momento de presentacin de documentos.
Existen unas condiciones mnimas tanto en el caso de pliza como en el de
certificado (recurdese que este corresponde a una pliza que garantiza todas las
expediciones que se realicen durante un perodo determinado de tiempo mientras
que la pliza sencilla es de aplicacin a un nico viaje). Estos son:
1) El documento debe ser el estipulado en el condicionado del crdito, debe
concordar con el resto de los documentos y cubrir el tipo requerido.
2) El importe mnimo debe ser del 100 por ciento del valor CIF o equivalente
incrementando en un 10% cuando sea posible determinar los valores citados
sobre los propios documentos. Si no es posible determinar as el valor, los
bancos aceptarn como importe mnimo el 110% del importe de pago o el 110%
del importe bruto de factura, tomndose el mayor de ambos.
3) La fecha debe ser anterior al da del embarque (se admite como ms tardo el
mismo da), salvo si el documento de seguro especificara que la cobertura es
efectiva desde una fecha de expedicin posterior.

- Pgina de contenidos (VI)

Documentos oficiales
Las normas relativas al comercio exterior de las autoridades pblicas en distintos
pases obligan a los agentes econmicos a cumplir una serie de condiciones en sus
operaciones, ello tiene su reflejo en la necesidad de conseguir de las
administraciones o de las paraadministraciones algunos documentos. Respecto a los
mismos ser preciso obtener una informacin previa que normalmente las
autoridades competentes facilitan.
Tradicionalmente, la forma de actuacin pblica del Estado en las corrientes
comerciales se manifestaba en los documentos llamados licencias de importacin, a
travs de los cules se administraban las restricciones cuantitativas y de todo tipo
existentes en cada pas. En los momentos actuales, la necesidad de obtencin de
licencias es prcticamente inexistente respecto a los pases que forman la OCDE y
en tal sentido resulta extrao que sea solicitada en algn tipo de crdito
documentario referente a operaciones realizadas dentro de se rea.
Ms frecuentes son los requerimientos en relacin con las que se denominan
inspecciones, justificadas por motivos como la proteccin de la salud pblica, la
defensa de los consumidores, etc. Estas se manifiestan en la legislacin y en la
necesidad de obtener las certificaciones correspondientes. Figuran entre ellas los
certificados sanitarios y fitosanitarios, los certificados de calidad cuando el
organismo competente es de carcter pblico, etc.
Un caso especial se refiere a los certificados de origen generalmente expedidos por
las Cmaras de Comercio. Su funcin ms operativa es la indicativa del origen de
una mercanca con el propsito de que su coste arancelario resulte menor si se trata
de algn pas con preferencias de algn tipo.
Como en cualquier otro certificado deben indicarse en los mismos los datos de
identificacin de la mercanca y de la expedicin que han de ser coherentes con el
resto de la documentacin. Los datos necesarios se suelen referir y se examinan a lo
siguiente:
i) al nombre y direccin del cargador (generalmente el exportador)
ii) al nombre y direccin del consignatario de la mercanca
iii) a la descripcin de la mercanca
iv) al pas de origen y tambin al de destino de la mercanca
v) incluir las anotaciones requeridas por el crdito (como, por ejemplo, el nmero
del mismo
vi) a los emisores de los documentos
vii) el peso, volumen y nmero de bultos
viii)a las marcas de embarque
Cpsula 24 16
- Pgina de contenidos (VII)
Documentos financieros y otros
Habitualmente se asocian a los crditos documentarios documentos financieros
como las letras de cambio. Ello ocurre de modo especial si el pago ha de efectuarse
a un plazo determinado o establecerse a partir de una fecha cierta, como la del
conocimiento de embarque o la propia factura. Constituyen una parte importante de
los crditos utilizables mediante aceptacin o negociacin puesto que, una vez sean
aceptados, pueden ser descontados.
Con el examen de la letra deben comprobar todos los bancos intervinientes una serie
de extremos (instrucciones de pago, nombre del librado, vencimiento para pago,
indicacin de que el pago se efectuar a la orden, la plaza y fecha de emisin, la
firma del librador, etc.).
En epgrafes anteriores nos hemos referido a ciertos tipos de documentos que han
sido calificados como de comprobacin. Hemos preferido agruparlos en este ltimo
epgrafe. Destaquemos as:
1) La "packing list" (lista de bultos) es una lista con los contenidos de la
expedicin, elaborada por el exportador cuando la mercanca enviada se transporta
en diferentes embalajes. En ella se indica el nmero y contenido de cada bulto, su
peso, as como el total. Suele estar numerada y as se habla de bulto nmero 1,
nmero 2, etc. Con ella se facilita la revisin en la aduana de entrada.
2) El certificado de calidad es emitido por empresas privadas o instituciones
pblicas de autoridad reconocida por su competencia.
3) El certificado de anlisis suele ser emitido por organismos acreditando la
composicin del producto que se enva.
4) Certificado de inspeccin previa al embarque. Es un certificado de conformidad
que extiende alguna institucin de prestigio cuando el comprador desea que una
persona o entidad inspeccione que la mercanca responda a los parmetros pactados.
5) Certificado negativo de lista negra. En ellos se declara que el buque que
transporta una exportacin no figura incluido en ninguna lista de boicot del pas
donde van dirigidas las mercancas.
6) Resguardo de almacenaje. Lo extienden las compaas de depsito como
elemento justificativo de que las mercancas han quedado depositadas en sus
instalaciones, generalmente almacenes.
7) Certificado de pesos. Pretende acreditar el peso de la mercanca en el momento
de la expedicin. As se indican el peso neto y el bruto, el peso bulto a bulto y
cualquier dato similar de inters para el importador.
Cpsula 24 17
Todos estos documentos y otros similares deben ajustarse a ciertas caractersticas
generales:
a) Las certificaciones deben estar firmadas, mostrndose la firma del emisor.
b) Los documentos deben ser coherentes con los dems
c) En todos los documentos deben ser las mismas las indicaciones relativas a
marcas, pesos, etc.
Cpsula 24 18
- Glosario
Carta de porte: Documento que representa la propiedad de una mercanca. Se
utiliza en el transporte por carretera (CMR) y por ferrocarril. En el caso del
ferrocarril, la carta se reconoce como CIM. Consta de taln, carta de porte
propiamente dicha y un duplicado. Se especifican en ella nombre y direccin,
caractersticas de la carga y detalles relativos a la expedicin.
Carta de porte areo: En el caso de transporte areo, la carta se conoce tambin
como conocimiento areo usndose las indicaciones C/A o AWB. En el documento
figuran las caractersticas de la carga. Ha de tenerse en cuenta que no representa la
propiedad de la mercanca.
Certificacin: En trminos generales, expresin de que alguien o algo (una
mercanca en comercio exterior) cumple los requisitos establecidos por normas o
costumbres. Suelen extenderse en forma de certificados.
Certificado de aceptacin: Lo expide la entidad que se encarga de verificar que la
mercanca corresponde con el pedido.
Certificado de anlisis: Expresa la composicin del producto.
Certificado de calidad: Lo expiden las entidades especializadas, pblicas o
privadas que dan fe de que las caractersticas reales del producto cumplen los
criterios de calidad acreditadas.
Certificado de daos: Expedido por la compaa de servicios portuarios, se refiere
a los daos que se observan en la mercanca cuando es desembarcada.
Certificado de inspeccin: Lo expide una persona (en general parte de una
empresa especializada) para constatar el estado de la mercanca previo a su
embarque. Debe sealarse que es requisito indispensable en muchas expediciones
destinadas a pases en desarrollo una certificacin positiva.
Certificado de origen: Indica las condiciones fitosanitarias de las mercancas. Lo
expiden las autoridades competentes en materia de productos vegetales y otras (las
autoridades sanitarias) para productos como la carne o los animales vivos.
Certificado de seguro: Representa el contrato con una compaa de seguros por la
que sta se compromete a indemnizar al contratante los siniestros (daos) ocurridos
en la mercanca si los mismos se producen en las situaciones que el certificado
seala.
Conocimiento de embarque: ("Bill of Lading"). Es el documento que refleja la
existencia de un contrato de transporte martimo. Cumple funciones de acreditacin
de la propiedad de la mercanca y del origen de la misma. Puede extenderse al
portador o ser nominativo o a la orden. Igualmente, se define como limpio si el
Cpsula 24 19
transportista no hace mencin o reserva expresa sobre el estado de la mercanca o
sucio en caso contrario.
Factura: Documento expedido por el vendedor en el que se detalla un amplio
conjunto de caractersticas de la mercanca (su precio, la moneda pactada, los
descuentos, las fechas de envo, los INCOTERMS, la identificacin fiscal a efectos
de devolucin de los impuestos indirectos, etc.).
Factura pro-forma: Es un documento similar a la factura definitiva, pero sus
efectos son distintos. En primer lugar, no supone la existencia de una compraventa
definitiva, pero puede ser utilizada por el comprador para obtener, en su caso, los
documentos precisos (licencias, etc.). En segundo lugar, cabe considerarla como
una propuesta del vendedor.
Lista de contenido (packing list): Documento que acompaa a la factura o al
contrato de transporte. En ella se especifican nmero de bultos y el contenido de
cada uno.
Pliza: Es el documento acreditativo de un contrato de seguro. Consta de
condiciones generales, condiciones particulares o especiales y, segn el tipo, de
suplementos de clasificacin.
Pliza abierta: Se emplea para ventas repetitivas a importadores extranjeros.
Pliza individual: Se utiliza para exportaciones puntuales a un importador
extranjero determinado.
Cpsula 24 20
- FAQs
P Presentan alguna peculiaridad los documentos exigidos en el crdito
documentario?
R Conviene sealar varios aspectos. En primer lugar que, por razones de
facilitacin del comercio internacional, no deben exigirse documentos que vayan
mucho ms all de los que requiere una compraventa ordinaria. En segundo lugar,
que en su cumplimentacin han de cuidarse con esmero todos los detalles de firma,
fechas, etc. para responder a la unidad de la operacin. Finalmente, que cada
crdito concreto define los trminos y condiciones a incluir en los documentos.
P Cuando se presume que un documento es original?
R Todo documento que est marcado como original se considera de este
calificativo. Si adems se requiere firma, se considera original si est
aparentemente firmado. Las copias deben estar definidas como tales o no estarlo
como original. Existen documentos, por ejemplo el conocimiento de embarque, que
requiere varios originales.
P Qu responsabilidades asumen los bancos respecto a la suficiencia de los
documentos?
R Hay un elemento a considerar a este respecto. Los documentos deben ser
fidedignos y los bancos no asumen responsabilidad respecto a la forma, suficiencia,
falsedad o valor legal de documento alguno. De hecho, un documento puede ser
suficiente en forma para cumplimentar correctamente un crdito y no concurrir la
totalidad de las condiciones necesarias para su validez desde un punto de vista
legal.
P En la factura comercial basta con indicar nombre y circunstancias de
comprador y vendedor y la descripcin de la mercanca?
R La factura es el documento clave de la operacin del crdito documentario. En
consecuencia, an sin existir un modelo nico, todos los que existen en la prctica
proporcionan un conjunto de detalles que intentan describir con la mayor precisin
posible la operacin. De hecho se la ha definido como un contrato en miniatura o
como una sntesis del contrato. Por ello, adems de los aspectos sealados en la
cuestin han de incluirse aspectos como los precios, el INCOTERM pactado y sus
componentes, as como los requerimientos que se hayan introducido en la emisin
del crdito.
P Qu significa el conocimiento de embarque martimo y qu tipos se
encuentran del mismo?
R Un conocimiento de embarque constituye la prueba de la entrega de la mercanca
al transportista principal, permitiendo la retirada en destino de la misma. Lo emite
la naviera o el capitn del buque en tanto representante de la misma. Pueden ser
nominativos (a nombre de receptores especficos a los que habrn de ser
entregados), a la orden (el ttulo es negociable) as como limpios (no se formulan
Cpsula 24 21
reservas sobre la condicin de entrega de las mercancas) o sucios (si se formulan
tales observaciones, lo que podra traducirse en la no aceptacin por parte de los
bancos) entre otros criterios de clasificacin.
P Qu contiene una carta de porte ferroviaria?
R La carta de porte consta de taln, carta de porte propiamente dicha y duplicado.
En los documentos se especifican nombre y direccin de exportador, importador y
transportista, as como otros aspectos (descripcin de la mercanca, gastos, lugares
de salida y destino, etc.)
P Qu tipos de plizas de seguro de transporte existen?
R Bsicamente dos grupos: a) la pliza global o abierta ampara operaciones que
son repetidas con frecuencia y dirigidas a diversos compradores. En una operacin
concreta amparada por este tipo de pliza bastar con un certificado de seguro
expedido por la entidad aseguradora; b) la pliza individual se utiliza en
exportaciones especficas dirigidas tambin a un comprador extranjero
determinado.
P A qu valor se asegura el transporte de la mercanca?
R Existe
Es un documento de crdito que se utiliza como promesa de pago por el
cual el deudor se compromete a pagar a su acreedor cierta cantidad de
dinero, en el lugar y fecha que se determinan en el mismo documento.

PERSONAS INDISPENSABLES QUE INTERVIENEN:

1. Emitente: Es el girador (deudor)

2. Tenedor: Es el girado (acreedor)

FORMAS DE GIRO:

a) A fecha fija:

Es cuando se fija en el vale la fecha de vencimiento en un da exacto.

b) A cierto plazo de la fecha de giro o emisin:

En este caso el vale se vence transcurrido el tiempo desde el da que se

emiti, segn lo convenido.

CLASES DE VALE:

1. Vale a la orden:

Es cuando se emite con la expresin "a la orden", a nombre de una

persona determinada y es endosable.

2. Vale nominativo:

Este vale es emitido a nombre de una tercera persona cuyo nombre

figura en el mismo documento, por lo que no puede ser endosado sin
previa autorizacin o notificacin escrita al emisor.

3. Vale al portador:
En este caso se emite con la expresin "al portador". Cuando este vale
se usa en operaciones mercantiles, tiene el mismo efecto de la letra de
cambio. Este tipo es el ms utilizado comercialmente.

ENDOSO:

Es la transferencia del derecho de propiedad a otra persona para que

pueda cobrar, este derecho tiene la orden para transferir la propiedad
del documento.

El endoso se realiza en el reverso del vale, indicndose el nombre del

nuevo poseedor (endosatario), el lugar, la fecha del endoso y la firma
del endosante.

TIPOS DE ENDOSO:

a) Endoso en propiedad:

Es cuando se transfiere el documento a otra persona como nuevo

propietario.

b) Endoso en procuracin:

En este endoso slo se faculta a una tercera persona para que efecte el
cobro.

c) Endoso en garanta:

En este caso el documento se entrega como prenda por alguna deuda u

obligacin.

CASO PRCTICO
A la fecha se gira un Vale a favor del seor Rubn Canchanya Romero,
por un trabajo de guardiana que le adeuda el seor Mario Pinto Casas,
gerente de la CIA Molinera del Centro S.R.L. con RUC 20486793475,
ubicado en la Av. Ferrocarril N 1920 - Huancayo, por el importe de S/.
500.00 que ser pagado a 10 das calendarios a partir del giro de este
Vale.

FACTURAS COMFORMADAS

Es un ttulo de valor que fue reconocido en nuestro ordenamiento jurdico a partir

del ao 2000, representa bienes entregados y no pagados, debidamente suscrita
por el deudor en seal de conformidad en cuanto a la entrega de los bienes all
precisados, su valor y la fecha de pago de la factura. Es emitida por el acreedor, y
puede ser endosada a terceros.

Debemos resaltar que es un documento con distinta finalidad de los comprobantes

de pago razn por la cual debe de ser utilizado de modo independiente. En
consecuencia, desde el punto de vista estrictamente tributario, los deudores
tributarios no pueden utilizar el referido ttulo de valor como sustento de costo o
gasto, crdito fiscal o crdito deducible.

Una factura Conformada, resulta ser una mescla de letra de cambio ms garanta
prendaria (Contrato de prenda). Se le llama "conformada", porque con la firma del
comprador, este expresa su conformidad y declara recibir conforme las
mercaderas y el saldo del precio que constituye el crdito a su favor.

La factura conformada es, sin duda alguna, parte importante de conglomerados

instrumentos modernos, la particularidad de su derecho de crdito,
intrnsecamente ligado a las operaciones mercantiles, puede consentir su
movilizacin y su liquidez, incluso en mejores condiciones que otros valores
negociables. Modelo de factura conforma:

Contenido de una factura conformada

La Factura Conformada deber expresar cuando menos lo siguiente:

a) La denominacin de Factura Conformada;

b) La indicacin del lugar y fecha de su emisin;

c) El nombre, nmero del documento oficial de identidad, firma y domicilio del

emitente, que slo puede ser el vendedor o transferente, o el prestador del
servicio, a cuya orden se entiende emitida;

d) El nombre, nmero de documento oficial de identidad y domicilio del comprador

o adquirente del bien o usuario del servicio, a cuyo cargo se emite;

e) El lugar de entrega, en caso de tratarse de mercaderas o bienes descritos en el

ttulo;

f) La descripcin del servicio prestado, y en su caso, de la mercadera entregada,

sealando su clase, serie, calidad, cantidad, estado y dems referencias que
permitan determinar su naturaleza, gnero, especie y valor patrimonial;
g) El valor unitario y total de la mercadera y, en su caso, del servicio prestado;

h) El precio o importe total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o

adquirente del bien o usuario del servicio, que es el monto del crdito que este
ttulo representa;

i) La fecha de pago del monto sealado en el inciso anterior, que podr ser en
forma total o en armadas o cuotas. En este ltimo caso, deber indicarse las
fechas respectivas de pago de cada armada o cuota; y,

j) La indicacin del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el artculo 53de
la ley 27287, la forma como ha de efectuarse ste.

DIFERENCIA DE LA FACTURA CONFORMADA CON LA

FACTURA COMERCIAL

LA FACTURA CONFORMADA LA FACTURA COMERCIAL

S e trata pues de un Titulo Es un documento tributario,

valor causa contable y comercial

La factura conformada se Es regulada por reglamento de

rige por las normas relativas comprobante de pago, norma de
a los ttulos valores carcter tributario.
especficamente la ley
 27287

Es de emisin optativa ya que Es de emisin obligatoria en

no existe imperativo legal que operaciones sujetas al impuesto
no haga de obligatoria general de las ventas.
utilizacin.

La factura conformada no La factura comercial tiene la

puede tener tal calidad, es calidad de documento probatorio
un ttulo de valor de una transaccin-

La factura conformada tal La factura comercial solo

conformada le otorga demuestra la entrega o
vocacin circulatoria prestacin de servicios.
pudiendo ser transmisibles
por endoso.
NOTA: Y desde el punto de vista fiscal, los La emisin se producir en toda operacin
deudores tributarios no puede utilizar el comercial, que se realice con pago al
referido ttulo valor como sustento de costo contado, o al crdito; mientras que factura
y gasto, crdito fiscal o del crdito conformada solo se emiten en operaciones
deducible. comerciales que importen entrega de
bienes o prestacin de servicios no
pagados al contado-

Profesor: CPCC. Roque Ceferino Trebejo

SEMANA N 14:
EL CHEQUE

El Cheque es un documento que tiene naturaleza de mandato de pago, ello quiere decir
que se trata de una orden de pago que realiza el GIRADOR del cheque, a un BANCO
GIRADO, a fin de que pague una cantidad de dinero a favor de un tercero denominado
BENEFICIARIO.

SUJETOS INTERVENIENTES

Los sujetos que intervienen necesariamente en un cheque son:

El emisor o girador: es la persona que gira el cheque, debiendo para ello
ser titular de una cuenta corriente bancaria que cuente con fondos
suficientes para cubrir el impone sealado en el ttulo valor. El emisor
ser, a su vez, el obligado principal al pago del cheque, no teniendo
efecto alguna cualquier clusula que pretenda liberarlo de dicha
responsabilidad.
El girado: que es el banco o empresa del sistema financiero que,
descontando de los fondos constituidos en la cuenta corriente la que es
titular el emisor, debe efectuar el pago del importe del cheque a su
tenedor.
El tenedor, beneficiario o titular: es decir a favor de quien se emite el
cheque el mismo que se dirigir al banco para cobrar el importe sealado
en el titulo valor. Si el cheque hubiera sido emitido al portador, se
considerar beneficiario a su portador o poseedor.

REQUISITOS FORMALES ESENCIALES

El cheque, como todos los dems ttulos valores, es un documento formal porque
su emisin debe observar determinados requisitos legales. En tal sentido, a la par
de sus requisitos formales esenciales, existen otros requerimientos que deben
cumplirse antes de su emisin.
As. En primer lugar, es imprescindible que los cheques se emitan en formularios
impresos, desglosables de talonarios numerados en serie o con claves u otros
signos de identificacin y seguridad. Dichos talonarios pueden ser proporcionados
por el banco o pueden ser impresos por los propios clientes. Si son
proporcionados por el banco, ste los entregar a sus clientes contra la firma de
un recibo. Si los clientes deciden imprimir por su cuenta y responsabilidad para su
propio uso los talonarios desglosables de cheques, podrn hacerlo siempre que
sean autorizados previamente por el banco respectivo y en las condiciones que "
acuerden.
En segundo lugar, como condicin previa de la emisin del cheque, el girador o
emitente deber contar con fondos disponibles en su cuenta corriente bancaria,
ya sea. Por depsitos, constituidos en ella o por tener autorizacin del banco para
sobregirarse. Sin embargo, aun cuando el tenedor no cumpliera con estas
exigencias, dicha inobservancia no afectar la validez del cheque como ttulo
valor, pero si generar el rechazo del pago por parte del banco y la
correspondiente responsabilidad penal por libramiento indebido, delito tipificado
en el artculo 215 del Cdigo Penal.
Los requisitos, formales esenciales del cheque, es decir, lo que este ttulo valor
debe contener necesariamente para que el documento tenga plenos efectos
cambiarlos, son los siguientes:
El nmero o cdigo de identificacin que le corresponda. El nmero de
orden o cdigo de identificacin es un dato de gran importancia porque
adems de identificar los cheques que se emiten, sirve para que el
banco pueda registrar las chequeras que entrega a los clientes, y poder
saber si los cheques presentados pertenecen o no a la chequera
provista al emitente.
La indicacin del lugar y fecha de emisin. De la fecha de emisin
permite computar el plazo de presentacin del cheque, que es de
treinta das, que como hemos visto es igualmente su plazo para el
trmite de protesto.
La orden pura y simple de pagar una determinada suma de dinero
expresada ya sea en nmeros, en letras o de ambas formas.
El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite, o la
indicacin que se hace al peinador.
El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite e| cheque porque
los formularios que cada banco entrega slo sirven para emitir cheque a
cargo de ese banco y no de otro.
El nombre y firma del emitente quien tiene la calidad de obligado
principal. La firma del emitente debe coincidir con la registrada en el
banco. De all la obligacin previa del emitente de registrar su firma y la
obligacin posterior de mantenerla actualizada. Esa firma registrada es
la Que el banco tiene la obligacin de cotejar cada vez que se presenta
un cheque al cobro.
Ahora bien. Otro requisito formal, pero no esencial es la indicacin del lugar de
pago. El mismo que permitir establecer la plaza o localidad en la cual deber
cumplirse con la obligacin de pagar el cheque. Que no sea un requisito esencial
significa que su ausencia no invalidara al cheque como ttulo valor. Por ello, si no
se hubiera consignado informacin alguna relativa al lugar de pago, se tenda
como tal cualquiera de las oficinas del banco girado en el lugar de emisin del
cheque.
GIRO DEL CHEQUE
Los cheques pueden ser ttulos valores a la orden o a! portador. En ese sentido.
El cheque podr girarse en cualquiera de las siguientes maneras:
En favor de determinada persona, con la clusula "a la orden" o sin ella.
Debindose sealar el nombre de la persona o personas en cuyo favor se
emite el cheque.

El cheque puede emitirse a la orden del propio girador o de un tercero. Si

se emite a la orden del propio emitente. Ello deber constar en el ttulo
valor. Se podr prescindir de la indicacin del nombre del emitente
beneficiario. Incluyndose la clusula "a m mismo" u otra equivalente. Con
ello, el emitente tendr la posibilidad de cobrarlo en la ventanilla del banco
si necesita dinero en efectivo de modo inmediato, endosarlo a un tercero
con el cul tenga negocios, o endosarlo y depositarlo en su cuenta en otro
banco.
 En favor de determinada persona, con la clusula "no a la orden", no
transferible", "no negociable" u otra equivalente, igualmente al caso
anterior, deber sealarse el nombre de la persona o personas en cuyo
favor se emite el cheque.

Al portador, debiendo incluirse en el ttulo Valor !a clusula "al portador", la

misma que legitimar como beneficiario a cualquiera que lo presente al
banco. Ahora bien, debe tenerse presente que si se emite un cheque a la
orden de determinada persona que adems lleva Insera la clusula "al
portador", el cheque deber considerar como emitido a la orden de la
persona indicada en l y no como ttulo valor al portador.

Al igual que una persona natural, una persona jurdica tambin puede convertirse
en beneficiario del cheque.' Sin embargo ordinariamente no se podr atribuir tal
calidad, a ms de una persona jurdica, es decir, no podr existir pluralidad de
personas jurdicas que ostenten la calidad de beneficiaras.
La excepcin es que el cheque haya sido emitido para su abono en una cuenta
bancaria cuyos titulares sean dos o ms empresas o que el co-beneficiario sea
una empresa del sistema financiero.
CLASES DE CHEQUE
Adems del cheque ordinario, existen otras clases de cheques denominados
especiales, en razn de que conservan caractersticas propias que los
diferencian del cheque ordinario.
Estos cheques especiales son utilizables de acuerdo a necesidades y propsitos
especiales, as:
El cheque: cruzado que slo podr ser cobrado a travs de una institucin
bancaria.
El cheque para abono en cuenta, que slo puede ser cobrado mediante el
abono en la cuenca corriente del beneficiario del cheque.
El cheque intransferible, en el que se prohbe su libre circulacin.
El cheque certificado, en el que el banco girado da la de Ta existencia de
fondos en la cuenta corriente del emitente.
El cheque de gerencia, en el que el emitente es el propio banco girado.
El cheque garantizado en el que el banco girado garantiza la provisin de
fondos del emitente.
El cheque de viajero es aquel que emite un banco a favor de una persona
para que sta pueda cobrarlo en el extranjero en las oficinas del banco o
sus afiliadas.
El cheque de pago diferido en el que su cobro procede transcurrido un
tiempo de su emisin.

CHEQUE CRUZADO
El cheque cruzado es el ttulo valor a la orden que presenta en el anverso dos
lneas paralelas, que pueden ir de arriba a abajo o en forma oblicua. Tiene por
finalidad asegurar el efectivo pago del cheque a su beneficiario mediante el cobro
que realice una institucin bancaria. Esto es. Mediante el cruzamiento del cheque
se dispone que sea un banco cualquiera (cruzamiento general) o un banco
determinado (cruzamiento especial) quien cobre al banco girado el importe del
cheque.
El banco procurador a su vez deber abonar en la cuenta del beneficiario el
importe del cheque o pasrselo en efectivo a ste.

CHEQUE PARA ABONO EN CUENTA

El cheque para abono en cuenta es aquel que lleva la clusula "para abono en
cuenta", "para acreditar en cuenta", "para ser depositado en cuenta de... u otra
equivalente, y que puede ser colocada por el girador o cualquier tenedor en el
anverso del ttulo valor, puesto que si se colocar en el reverso, no surtira el
efecto deseado. Asimismo, cabe agregar que no es necesario que la citada
clusula o mencin se coloque entre barras paralelas ni que se firme.
Tiene por funcin evitar el pago en dinero efectivo, A Tal efecto, no slo se
requiere la actuacin de un banco para la gestin de cobro que puede ser el
mismo banco girado, sino que necesariamente el beneficiario debe tener cuenta
corriente bancaria.
CHEQUE INTRASFERIBLE
Se considera intransferible al cheque que lleve la clusula "intransferible" "No
negociable" "no a la orden" u otra equivalente. La insercin de dicha clusula
tiene por finalidad prohibir totalmente su transferencia a terceros. En tal sentido la
prestacin contenida en el solo quedar satisfecha de las siguientes maneras.
Pagado nicamente a la persona en cuyo favor se emiti o, acreditndolo, a
pedido de la persona en cuyo favor se emiti, en una cuenta corriente u otra
cuenta de la que sea su titular.
La clusula tiene e) carcter de irrevocable, una vez puesta no puede invalidarse
con tarjaduras. Pues de efectuarse dichas tachaduras se anularan los efectos
cambiarlos del ttulo valor.
CHEQUE CERTIFICADO
La certificacin es una declaracin del banco girado, en la cual ste hace saber
que el cheque en el que ha sido puesta tiene suficiente provisin de fondos con
los que se har efectiva la obligacin, si su presentacin ocurre dentro del plazo
fijado para la vigencia de la certificacin.

CHEQUE DE GERENCIA
Cheque de gerencia es aquel cheque emitido por un banco a su propio cargo. Esto
es girado y el girador son el mismo banco, siendo pagadero en cualquiera de sus
sucursales u oficinas en el pas o el exterior.
La utilidad que ofrece el cheque de gerencia consiste en darle a cualquier
beneficiario seguridad plena sobre el pago, pues al estar-girado a cargo de un
banco tiene la garanta de este, volvindose innecesario indagar sobre la
solvencia de quien lo entrega en pago.

CHEQUE GIRO
El cheque giro es un ttulo valor emitido en favor de una persona determinada y
que lleva la clusula "cheque giro" o "giro bancario" en un lugar destacado o
visible del mismo ttulo valor. Su utilizacin permite facilitar el pago a personas
que se encuentran ubicadas en plazas o localidades distintas a la del emitente.

CHEQUE GARANTIZADO
Es el cheque a la orden que lleva impresa la clusula cheque garantizado emitido
por los bancos en formatos especiales y en papel de seguridad.
Desde incluirse en el cheque la mencin "cheque garantizado" para saber que se
trata de un cheque de esa naturaleza, asimismo se deber indicar la cantidad
mxima por la que el cheque puede ser emitido, importe que tambin puede
presentarse impreso en el mismo ttulo valor. Es un ttulo valor a la orden, por lo
tanto debe sealarse el nombr del beneficiario. No es posible emitir cheques
garantizados al portador. Cabe agregar que mediante la emisin de un cheque
esta naturaleza, el banco se convierte en garante del pago del ttulo valor, esto es
el banco se encarga de garantizar la existencia de fondos de titular de la cuenta
con los cuales efectuar el pago del cheque girado.

CHEQUE DE VIAJERO
El cheque de viajero, tambin conocido como "traveler's check". Es utilizado por
las personas que viajan a otros pases con la finalidad de evitar los riesgos de
prdida o robo de dinero en efectivo.
Estos cheques facilitan a los turistas la disponibilidad de dinero en cualquier parte
del mundo, en que existan agencias, sucursales o bancos corresponsales de la
entidad emisora.
Slo podrn emitir cheque"; de viajero las empresas del Sistema Financiero"
Nacional autorizadas. La emisin de dichos cheques se efecta a cargo de la
propia empresa por ser pagado por ella o por los corresponsales que consigne en
el ttulo valor, en el pas o en el extranjero.
Debe expedirse en papel de segundad, llevar impresos el nmero y serie que le
corresponda, el domicilio de la empresa emisora y el valor monetario
representado por el ttulo.