AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

E.P.
CONTABILIDAD
TRABAJO MONOGRAFICO:

PROCESOS DE LA
AUDITORIA
CATEDRA : FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

CATEDRTICO: CPCC. ANDRES J. RAMREZ Laurente

INTEGRANTES:

BALTAZAR DE LA CRUZ, Oscar

GARCA ALFONZO, Sal
HUAMN ENRQUEZ, Orlando

FECHA DE ENTREGA: 12 DE JUNIO DE 2017

HUANCAVELICA PERU
2017

1
 Dedicatoria:
Este trabajo est dedicado a nuestros padres y
docentes, quienes nos ensean da a da para ser
mejores profesionales y ciudadanos del futuro del
pas.

2
 NDICE
Dedicatoria ..................................................................................................................................... 2
INTRODUCCION ............................................................................................................................. 4
CAPITULO I
PROCESOS DE LA AUDITORIA ...................................................................................................... 5
CONCEPTUALIZACIN ............................................................................................................... 5
MAPA CONCEPTUAL .................................................................................................................. 6
CAPITULO II
LA PLANEACION ............................................................................................................................ 8
MTODOS DE PLANEACIN ....................................................................................................... 8
EVALUACION DE CONTROL INTERNO ........................................................................................ 9
CARTA DE CONTROL INTERNO .................................................................................................. 9
CAPITULO III
LA EJECUCION ............................................................................................................................ 11
PROGRAMAS Y PROCEDIMIENTOS ANALTICOS DE AUDITORIA ............................................. 11
LA EVIDENCIA .......................................................................................................................... 12
TIPOS DE EVIDENCIA ............................................................................................................... 13
PAPEL DE TRABAJO ................................................................................................................. 14
LOS HALLAZGOS...................................................................................................................... 15
CAPITULO IV
LA ELABORACION DEL INFORME ................................................................................................ 17
CONCEPTUALIZACIN ............................................................................................................. 17
INFORME CORTO ..................................................................................................................... 18
INFORME LARGO ..................................................................................................................... 18
INFORME ESPECIAL ................................................................................................................. 18
TIPOS DE OPININ ................................................................................................................... 19
Dictamen limpio o sin salvedades ........................................................................................ 19
Dictamen con salvedades ..................................................................................................... 19
Dictamen negativo ................................................................................................................ 19
Abstencin de opinin.......................................................................................................... 20
Opinin adversa ................................................................................................................... 20
CONCLUSIONES .......................................................................................................................... 20
RECOMENDACIONES ................................................................................................................... 21
BIBLIOGRAFA ............................................................................................................................. 22
ANEXOS.

3
 INTRODUCCION

La auditora es la parte administrativa que representa el control de las medidas establecidas.

El trmino auditoria, en su acepcin ms amplia, significa verificar que la informacin financiera,
administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna. El origen de la auditoria
proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditora lo solicita cualquier persona fsica
o moral que realiza alguna actividad econmica. La auditora le da certeza a esa persona fsica o
moral sobre la forma y el estado que guarda el negocio. Cualquier actividad, requiere de pasos a
seguir o procedimientos, as como un doctor debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar
los signos vitales, para proceder a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su
objetivo. El muestreo en la auditoria es un procedimiento mediante el cual se obtienen
conclusiones sobre las caractersticas de un conjunto numeroso de partidas (universo) a travs
del examen de un grupo parcial de ellas (muestra).4 El muestreo es de vital importancia en una
auditoria ya que dependiendo del tipo de revisin ser el nmero de pruebas a realizar.

En el presente trabajo se menciona las etapas de la auditoria desde la planeacin, ejecucin y

dictamen, mencionando el dictamen corto, largo y especial, as como los hallazgos en los diversos
captulos de este monogrfico.

Los Estudiantes.

4
 CAPITULO I

PROCESOS DE LA AUDITORIA

CONCEPTUALIZACIN

El proceso integral de la auditora financiera se desarrollar a travs de varias visitas al cliente.

En tal sentido, el auditor para formular su propuesta tcnica y econmica tendr que realizar
necesariamente una primera visita la cliente para tomar conocimiento general de la empresa a
examinar, tales como las actividades que realiza, su organizacin, sistema contable y otros
aspectos bsicos, as como para definir sobre los objetivos y alcances del trabajo.

Visitas antes y durante el cierre del ejercicio examinado

La primera visita interina o preliminar. - se realiza una vez que se asume el compromiso y es
recomendable que sea antes del cierre del ejercicio econmico. Esta visita sirve para la recoleccin
y estudio de la informacin recolectada, evaluar la materialidad y riesgos de la auditoria y
preparacin del plan o memorndum de planeamiento y el programa de auditoria.

La segunda visita. - tambin se puede realizarse ates de cierre y tiene como objetivos realizar
entre otras labores las siguientes:

Evaluacin del control interno y pruebas de controles y de la eficiencia operativa.

Pruebas de ingresos y egresos, pruebas de compras y ventas, planillas de
remuneraciones, etc.
Esta visita puede concluir con la presentacin de la primera carta de control interno.

5
En el caso que los auditores no tengan programado esta segunda vista en el pacto contractual,
las labores antes discretas debern realizar en la primera visita o en la visita de fin de ao, es decir
despus de la observancia de inventarios y arqueos de fondos.

La tercera visita. - se debera realizar necesariamente al cierre del ejercicio y tiene como objetivos
bsicos los siguientes:

La observancia e de la toma de inventaros de activos fijos y rubro de existencias.

Arqueos de fondos.
Confirmacin de saldos a bancos, clientes, prevedores. Abogados y seguros, etc.

Visita final posterior al cierre del ejercicio econmico

Esta visita se realiza generalmente despus del cierre del ejercicio, y cuando se recepciona los
estados financieros con sus notas y anexos preparados por la empresa a examinar. Tiene como
objetivos bsicos los siguientes:

Evaluacin general de la presentacin delos estados financieros.

Aplicacin de los procedimientos de auditoria para validar los saldos de los estados
financieros y revisin de transacciones importantes, contempladas en la fase de
planeamiento de acuerdo a enfoque previsto, etc. (GUADALUPE, 2006)

MAPA CONCEPTUAL

FASE II
FASE I
EJECUCION O TRABAJO DE
PLANEAMIENTO
CAMPO

Envi de la carta de compromiso. - Aplicacin del programa de

Recoleccin de informacin bsica
(verbal y escrita).
Estudio y revisin de la informacin
recolectada, considerando:
- Informacin bsica (conocimiento
del negocio, organizacin, etc.)
- Normas legales aplicables y
directivas internas de la auditoria.
- Actas de accionistas y directorio.
- Aplicacin de procedimientos
analitos preliminares.
- Informe de la auditoria anterior
auditoria.
- Elaboracin de papeles de trabajo,
conteniendo observaciones y
recomendaciones.
- Supervisin del cumplimiento del
plan de trabajo y programa de
auditoria.
- Preparacin de hallazgos de
auditoria y comunicar alas
personas relacionadas y para
obtener sus comentarios y
aclaraciones.
6 - Evaluar las respuestas de la
persona relacionada con los
hallazgos.
- Evaluar contingencias y carta de
 Agrupacin de los archivos de
papeles de trabajo

- Determinar la materialidad
(importancia) y evaluar el FASE III
riesgo de auditoria (inherente
y de control). Antes de ELABORACION Y PRESENTACION
considerar la estructura del DEL INFORME DE AUDITORIA
control interno.
- Estudio y comprensin de
control interno y determinar el
riesgo de control, etc.
En base a los papeles de trabajo se elabora el
borrador del informe de auditoria

Elaboracin del Plan Global o

Memorndum de Planeamiento

Conferencia final con los principales

ejecutivos de la empresa examinada para
poner en conocimiento los asuntos ms
importantes del resultado del examen.

Elaboracin del programa de auditoria,

cuestionarios de control interno y hoja
de decisiones tentativas de riesgo. Presentacin del informe final

7
 CAPITULO II

LA PLANEACION

CONCEPTO

Los diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y en general, los detalles de

operacin de los negocios, hacen imposible establecer algn sistema rgido de prueba, por lo que
el auditor deber, aplicando su criterio profesional, decidir cul tcnica o procedimiento de
auditoria, o conjunto de ellos, sern aplicables en cada caso para obtener la certeza que
fundamente su opinin objetiva o profesional.

El auditor deber previa su investigacin, documentar todos aquellos aspectos importantes de la

auditoria los cuales proporcionarn la evidencia de que sta se llev a cabo conforme a las normas
aplicables. Esta documentacin deber estar integrada por papeles de trabajo preparados por el
auditor y aquellos que le fueran suministrados por la organizacin auditada o por terceras personas
que tenga que conservar para soportar el trabajo realizado. El auditor remite la carta de
compromiso y procede al desarrollo de esta fase con los siguientes: (MORALES, 2012)

MTODOS DE PLANEACIN

Recoleccin y estudio de la informacin recolectada.

Para efectuar una buena planeacin de la auditoria, se necesita contar oportunamente con la
informacin de la empresa a examinar. Dicha informacin puede recolectarse en forma verbal o
escrita, servir para que el auditor se familiarice con la empresa y la explote al mximo en su
planeamiento, cuidando de aprovechar solamente aquello que es importante y pertinente.

8
Determinacin de la materialidad y evaluacin de riesgo de la auditoria

Son importantes y decisivos en la eficacia del planeamiento. Es obligacin del auditor reducir el
riesgo de auditoria a niveles aceptables para evitar la emisin de una opinin inadecuada sobre
los estados financieros que podran estar distorsionados.

Elaboracin de plan de auditoria o memorando de planeamiento preparando previamente la

hoja de decisiones tentativas de riesgos por componentes.

El auditor en base a su experiencia y a la informacin recolectada (auditoria por primera vez) o el

conocimiento acumulado (autora recurrente), determinar la estrategia global para el desarrollo del
examen, que consiste bsicamente en definir en forma adelantada cules sern los principales
aspectos (reas funcionales o componentes de los estados financieros), que se dar preferente
atencin en el examen; por lo que se determinara cual es el riesgo global de la auditoria en la
entidad.

Elaboracin del programa de auditoria.

Es el enfoque individualizado de la auditoria para los principales ciclos de transacciones, el auditor

elabora los diversos procedimientos de auditoria para cada uno de los componentes de los estados
financieros. (GUADALUPE, 2006)

EVALUACION DE CONTROL INTERNO

La segunda norma de auditoria aceptada de ejecucin del trabajo, denominada estudio y

evaluacin de control interno expresa los siguientes:

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno, como base para
establecer el grado de confianza que merece y consecuentemente, para determinar la naturaleza,
el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoria.

Lo expuesto anteriormente, significa que para cada examen de estados financieros el auditor
efectuara un estudio y evaluacin del control interno.

Consiste en las diferentes etapas en que el Auditor debe tener en cuenta para la evaluacin eficaz
del control interno. No existe una norma regida que seale los pasos que debe seguirse en el
estudio y evaluacin de control interno, por lo que los auditores adoptan diferentes formas.

CARTA DE CONTROL INTERNO

9
La carta de control interno, llamada tambin carta de recomendaciones, es un informe, menos
detallado que el informe largo, que se emite a la alta direccin de la empresa, conteniendo una
serie de observaciones con sus respectivas recomendaciones sobre aspectos de control interno,
contables y administrativas, detectadas con motivo de la evaluacin de control interno y riesgos y
de los resultados de la auditora practicada.

Por consiguiente, el auditor formula sus recomendaciones a efectos de que la administracin

adopte las acciones necesarias para superar las observaciones relevadas.

La carta de control interno constituye un informe complementario al dictamen, que se emite en

nuestro pas tanto en las auditoras realizadas a entidades privadas y pblicas. En estas ltimas
tambin se le llama denominada memorando de control interno.

La carta de control interno debe concebirse como instrumento de ayuda a la empresa examinada,
por lo tanto, es conveniente que esta sea leda por el directorio y la gerencia. En todo caso, el
auditor deber tratar de obtener una entrevista con el funcionario o ejecutivo del ms alto nivel
para entregarla personalmente y hacer algunos alcances verbales sobre la importancia de las
recomendaciones.

10
 CAPITULO III

LA EJECUCION

PROGRAMAS Y PROCEDIMIENTOS ANALTICOS DE AUDITORIA

Programas de Auditoria

La actividad de la auditora se ejecuta mediante la aplicacin de los correspondientes programas,

los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y contienen
objetivos y procedimientos que guan el desarrollo del mismo.

El programa de auditora es el documento formal que sirve como gua de procedimientos a ser
aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada. Es un
enunciado lgicamente ordenado y clasificado de los procedimientos de auditora a ser empleados
y la extensin y oportunidad de su aplicacin.

Procedimientos Analticos de la Auditoria

Tambin conocidos como pruebas analticas

Implican el estudio y evaluacin de la informacin financiera utilizando comparaciones con otros
datos relevantes. Se basan en la premisa de que existen relaciones en los datos y que continuaran
existiendo en ausencia de informacin que evidencie lo contrario. Tambin se realizan
comparaciones que analizan la relacin de la informacin con ejercicios anteriores y con la
correspondiente a empresas del mismo ramo de actividad.

Utilidad de los procedimientos analticos:

11
1. Comprensin de la actividad y giro del cliente

2. Evaluacin de la capacidad para continuar como empresa en marcha

3. Indicacin de la presencia de errores posibles en los estados financieros

4. Reduccin de pruebas detalladas de auditora

Ejemplos de los tipos de revisin analtica

Comparar al cliente con los datos de la industria

Comparar los datos del cliente con datos similares del perodo anterior
Comparar datos del cliente con resultados esperados que determina el cliente
Comparar datos del cliente con resultados esperados que determina el auditor
Comparar datos del cliente con resultados esperados, utilizando datos no financieros.

LA EVIDENCIA

En la auditoria el trmino evidencia se relaciona con la informacin obtenida por el auditor, para
llegar a conclusiones sobre las que basa la opinin de la auditoria. Esta evidencia bsicamente la
constituye la documentacin sustentadora de transacciones realizadas y los registros contables
que sustentan los estados financieros.

En trminos ms amplios, se puede conceptuar como evidencia a cualquier informacin que utiliza
el auditor para determinar si la informacin contable que est examinando se presenta de acuerdo
a principios y normas contables que son parmetros que regula la contabilidad y presentacin de
los estados financieros.

La evidencia se obtiene y se acumula mediante la aplicacin de diversas tcnicas de auditoria que

va desde la indagacin, declaraciones escritas, comunicaciones externas, anlisis, etc.

Entre los atributos o determinantes de la evidencia tenemos:

Suficiencia: est dada por la cantidad de las evidencias obtenidas, lo cual se mide a travs del
tamao de las muestras.

Los factores que determinan el tamao de la muestra son la eficacia del control interno y el grado
de riesgo de auditoria, as como otros aspectos como la magnitud y complejidad de las
operaciones.

12
Relevancia. Se refiere a la medida de calidad de la evidencia de auditoria y que tiene relacin en
forma importante con el objetivo de la auditoria o responde al propsito de la revisin.

En tal sentido las evidencias pueden ser relevantes para un objetivo de la auditoria pero no para
otro objetivo. (GUADALUPE, 2006).

TIPOS DE EVIDENCIA

1. Evidencia Fsica.- esta se obtiene mediante la inspeccin u observaciones directas de

actividades, bienes sucesos, etc.

Ej.: muestra de materiales, mapas, fotos.

2. Evidencia Documental.- se obtiene de informacin elaborara:

- Documentos sustentaras (cheques, facturas, orden de compra, etc.).
- Cartas (confirmacin de clientes, proveedores).
- Contratos (alquileres, servicios profesionales).
- Registros de contabilidad (libros principales y auxiliares)
3. Evidencia Testimonial.- se obtiene de:
- obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relacin con el mismo.
- Deben tenerse presente que las declaraciones en s, todava constituyen medios para
seguir buscando evidencias con otras tcnicas.
4. Evidencia Analtica.- consiste en realizar evaluaciones sobre informacin financiera,
relaciones, comparaciones, anlisis (ventas mensuales, gastos mensuales, aplicacin de
ratios, datos comparativos, clculos, etc.)

FUENTES DE EVIDENCIA

Para que la evidencia de auditora sea aceptable, debe ser creble y confiable. La calidad de la
evidencia vara segn sea la fuente que la origina:

Es ms confiable si es obtenida a partir de personas o hechos independientes de la

organizacin, que si es obtenida dentro de la empresa.
Es ms confiable si es producida por un sistema de control efectivo, que si es producida
por un sistema de control dbil.

13
 Es ms confiable si es por conocimiento directo (observacin, inspeccin o
reconstruccin), que si es por conocimiento indirecto (confianza en el trabajo de terceras
personas).
Es ms confiable si es documentada, que si es oral.
Es ms confiable si proviene de la gerencia superior, que si proviene del personal de
menor nivel.

El enfoque de auditoria debe permitir reunir evidencia de auditoria ms confiable (eficacia) y con
el menor costo posible (eficiencia).

PAPEL DE TRABAJO

El objetivo global de los papeles es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que la
auditora se realiz de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas.

Los propsitos principales de los papeles de trabajo son ayudar a organizar y coordinar las fases
de la auditora, proporcionar informacin que ser incluida en el informe de auditora y servir como
respaldo de la opinin del auditor. Tambin sirven como evidencia en caso de demandas legales.

Organizacin y coordinacin del examen de auditora: a travs de los papeles se puede revisar
y supervisar el trabajo en terrenos de las distintas etapas de la auditora y verificar hallazgos.
Informacin a incluir en el informe de auditora: la evidencia para la preparacin de los estados
financieros bsicos que componen el informe, estn respaldados por los papeles de trabajo.
Respaldo de la opinin del auditor: tienen evidencia sobre que: i) el trabajo fue planeado y se
bas sobre la revisin de los controles internos, que hubo una correcta supervisin y que se
revis suficiente evidencia competente.
Evidencia Legal: los auditores pueden tener la necesidad de usar papeles de trabajo para
apoyar su afirmacin de que realizaron la auditora de un modo profesional, que ejercieron el
debido cuidado y que no fueron negligentes en la realizacin de la revisin.
Informes especializados: los papeles pueden entregar informacin necesaria para la
preparacin de informes a la administracin, informes a instituciones gubernamentales o
porque el cliente necesita informacin.
Gua para auditoras subsecuentes: los papeles del ao anterior sirven como base para el
trabajo de auditora del ao siguiente, en ellos se encuentra informacin valiosa. Esto tambin
se hace aplicable entre distintas firmas de auditora.

14
En distintas ocasiones se puede recurrir a los papeles de trabajo. Los papeles de trabajo son de
propiedad del auditor, y por lo tanto cuando se permite al acceso a ellos se debe tener en cuenta:

Los pedidos de acceso deben ser comunicados al cliente y no deben ser entregados sin la
autorizacin previa por escrito del cliente.
Los papeles de trabajo deben permanecer en control del auditor
No debe aceptarse que sean copiados de ninguna forma
Asegurarse que no existan temas confidenciales que puedan ser incorrectamente
interpretados.

LOS HALLAZGOS

Se denomina a aquellas situaciones que revisten importancia relativa, para la actividad u operacin
objeto de examen del auditor, que requiere ser documentada y debidamente comprobada, que va
a ser de utilidad para exponer o emitir criterio, en el respectivo documento o informe de auditora.
Estos hallazgos deben ser obtenidos mediante la aplicacin sistemtica y profesional de
procedimientos de auditora, de acuerdo con las mejores prcticas y estndares de trabajo que se
tengan debidamente formalizados y establecidos en los manuales de trabajo de la auditora interna
y en la aplicacin de las normas que regulan el ejercicio de la profesin.

Son hechos o situaciones que denotan importancia por la forma como repercuten en la
administracin, pueden ser:

Hallazgos positivos: Son hechos, aspectos buenos, tiles, convenientes o destacables de la

organizacin.

Hallazgos negativos: Son errores, deficiencias o hechos irregulares, inconvenientes, perjudiciales,

nocivos en el funcionamiento de la organizacin, contrarios a los principios del estado la gestin
fiscal (PISFIL, 2008)

Bibliografa
GUADALUPE, C. P.-C. (2006). AUDITORIA - FUNDAMENTOS CON UN ENFOQUE MODERNO.
LIMA: SANTA ROSA S.A.

MORALES, H. S. (2012). INTRODUCCION A LA AUDITORIA. MEXICO: RED TERCER MILENIO S.C.

PISFIL, C. F. (2008). ASPECTOS IMPORTANTES AL DESARROLLAR LOS HALLAZGOS EN LA

AUDITORIA. AREA AUDITORIA.

SANTILLANA, J. R. (2004). AUDITORIA FUNDAMNETOS. THOMPSON.

15
ZANABRIA HUISA, E. N. (2003). ENFOQUE INTEGRAL DE AUDITORIA DE GESTION
PRESUPUESTARIA AL SECTOR PUBLICO. LIMA .

Evaluacin de los hallazgos y observaciones

Un hallazgo de auditoria, es el resultado de la evaluacin de la evidencia de la auditoria recopilada

frente a los criterios de auditoria. El hallazgo de auditoria es un hecho relevante que se constituye
en un resultado determinante en la evaluacin de un asunto en particular, al comparar la condicin
[situacin detectada- SER] con el criterio [deber ser]. Igualmente, es una situacin determinada al
aplicar pruebas de auditoria que se complementar estableciendo sus causas y efectos.

Caractersticas y requisitos del hallazgo

La determinacin, anlisis, evaluacin y validacin del hallazgo debe ser un proceso cuidadoso,
para que ste cumpla con las caractersticas que lo identifican, las cuales exigen que ste debe
ser:

Caracterstica /
Concepto
Requisito

El hallazgo se debe establecer con fundamento en la comparacin entre el

Objetivo
criterio y la condicin

Debe estar basado en hechos y evidencias precisas que figuren en los papeles
Factual de trabajo. Presentados como son, independiente mente del valor emocional
o subjetivo.

Que la materialidad y frecuencia merezca su comunicacin e interprete la

Relevante
percepcin colectiva del equipo auditor.

Que contenga afirmaciones inequvocas, libres de ambigedades, que est

Claro
argumentado y que sea vlido para los interesados.

Verificable Que se pueda confrontar con hechos, evidencias o pruebas.

Que su establecimiento contribuya a la economa, eficiencia, eficacia, equidad

til
y a la sostenibilidad ambiental en la utilizacin de los recursos pblicos, a la

16
 racionalidad de la administracin para la toma de decisiones y que en general
sirva al mejoramiento continuo de la organizacin.

CAPITULO IV

LA ELABORACION DEL INFORME

CONCEPTUALIZACIN

El informe de la auditoria es un documento profesional por el cual un profesional independiente

expresa su opinin sobre los estados presupuestarios o financieros basndose en el examen
realizado de ello. El informe como producto final del trabajo del auditor consigna las observaciones,
conclusiones y recomendaciones y el dictamen a los estados presupuestarios para la cuenta
general de la repblica.

El informe es el documento escrito mediante el cual la comisin auditoria expone el resultado final
de su trabajo, a travs de juicios fundamentales en las evidencias obtenidas durante la fase de

17
ejecucin, con la finalidad de brindar suficiente informacin a los funcionarios de la entidad
auditada y estamento pertinente, sobre las deficiencias o deviaciones ms significativas e incluir
las recomendaciones que permitan promover mejoras en la conduccin de las actividades u
operaciones del rea o reas examinadas. Las deficiencias referidas a aspectos de control interno,
se revelarn en el memorando de control interno, de acuerdo a lo prescrito en la norma
correspondiente (ZANABRIA HUISA, 2003).

INFORME CORTO

Es un documento que contiene la carta de dictamen a los estados presupuestarios y notas a los
estados presupuestarios. La carta del dictamen es el resultado final del trabajo de auditoria, y la
expresin de la opinin profesional concreta y sinttica sobre la razonabilidad o no de los estados
presupuestarios para la Cuenta General de la Repblica.

La SAS 79 que enmienda a la Declaracin de Normas de Auditoria 58 Informe sobre Estados

Financieros Auditados provee las pautas para preparacin del informe estndar del auditor y
modificaciones al informe estndar concordante con la NIA 700 Dictamen del Auditor
Independiente sobre Estados Financieros

INFORME LARGO

Es un documento de mayor alcance que el informe corto, contiene una introduccin, observacin,
conclusiones, recomendaciones y anexos de la labor de auditora realizada. El informe largo
amplia la extensin de la auditoria incluyendo descripciones de procedimientos y pruebas
aplicadas, contiene observaciones de tipo administrativo derivadas de anlisis de datos y de los
estados presupuestarios.

El contenido del informe largo expondr ordenada y apropiadamente los resultados de la accin
de control, sealando que se realiz de acuerdo con las normas de auditoria gubernamental y
mostrando los beneficios que reportar a la entidad. Su contenido comprende la denominacin y
la estructura con el desarrollo de sus componentes presentadas en orden lgico para fines de su
mxima utilidad por la entidad.

INFORME ESPECIAL

es un informe que se emite para iniciar la accin civil o penal por las responsabilidades
establecidas en la auditoria o examen parcial segn sea el caso de conformidad con la NAGU 4.50
y la resolucin de contralora N 012-2002-CG.

18
Cuando se evidencian indicios razonables de la comisin de delito. La comisin editora, en cautela
de los intereses del estado, sin perjuicios de la continuidad de la respectiva accin del control, y
previa evaluacin de las aclaraciones y comentarios a que se refiere la NAGU 3.60 emitir con la
celeridad del caso. Un informe especial con el debido sustento tcnico y legal, el cual se remitir
al comit de calidad de la contralora general para su revisin, el mismo que podr recepcionar por
nica vez, informacin adicional de las personas comprendidas en el informe especial, haciendo
las coordinaciones pertinentes con el ministerio pblico de ser el caso.

Igualmente, dicho infirme se emite para fines de la accin civil respectiva, cuando se evidencia la
existencia de prejuicio econmico, siempre que es sustente que el mismo no sea susceptible de
recupero por la entidad auditada en la va administrativa.

TIPOS DE OPININ

Dictamen limpio o sin salvedades

Es aquel que emite el contador pblico cuando durante el desarrollo de su examen no se encontr
desviacin en la aplicacin de principios de contabilidad ni se le presentaron limitaciones a su
trabajo, ya sea impuesta por la entidad auditada o por las circunstancias. Dicho en otras palabras,
este dictamen se emite cuando el auditor encontr razonablemente bien y pudo llevar a cabo su
trabajo son contratiempos.

Dictamen con salvedades

Es aquel que emite el contador pblico cuando detecto desviaciones en la aplicacin de principios
de contabilidad, o cuando se le presentaron limitaciones en el alcance del examen practicado.
Cuando existan desviaciones en la aplicacin de dichos principios contables, el auditor deber
describir en forma precisa en qu consisten, cuantificar su efecto en los estados financieros y su
efecto neto. Si las referidas salvedades no pueden cuantificarse razonablemente as deber
indicarse en su dictamen

Dictamen negativo

El auditor debe expresar una opinin negativa o adversa, cuando, como consecuencia de su
examen, concluye que los estados financieros no estn de acuerdo con los principios de
contabilidad, y las desviaciones son a tal grado importante que la expresin de una opinin con

19
salvedades no sera adecuada. El hecho de expresar una opinin negativa no eximir al auditor
de la obligacin de revelar todas las desviaciones importantes que haya tenido en el alcance de
su trabajo.

Abstencin de opinin

El auditor debe abstenerse de expresar una opinin cuando el alcance de su examen haya sido
limitado en forma tal que no proceda la emisin de un dictamen con salvedades. En este caso,
deber indicar todas las razones que dieron lugar a dicha abstencin. La abstencin de opinin no
debe usarse en sustitucin de una opinin negativa.

Opinin adversa

Se usa cuando el auditor cree, que la informacin en su conjunto tiene errores importantes o son
engaosos y no presentan de manera objetiva la informacin. Este tipo de opinin es poco usada
(SANTILLANA, 2004)

CONCLUSIONES

La auditora y sus etapas es una herramienta que se aplica en cualquier tipo de entidad, que ayuda
a la administracin a evaluar un sistema, un proceso o subproceso obteniendo resultados que
promuevan la reduccin de costos y la simplificacin de tareas innecesarias u obsoletas.

Los indicadores de gestin son instrumentos que reflejan los resultados de una actuacin pasada,
el cumplimiento de metas y objetivos, los mismos que permiten implementar estrategias o
correctivas de mejora.

Para una buena auditoria es bueno aplicar estas etapas como son la planeacin, la ejecucin y el
informe final, en el procedo de la auditoria, paras los cual el auditor tendr presente todos estos
aspectos que no dejara de pasar, al momento de auditar.

Adems se dio la importancia al estudiar los tipos de informes, los tipos de opinin, los hallazgos
y la forma de ejecutarlos.

20
 RECOMENDACIONES

En la actualidad los auditores en el Per son vistos de una manera indiferente , el cual no nos
debe bajar la moral ,especialmente a los estudiantes de contabilidad de la universidad nacional
de Huancavelica ,a aquellos que desean tomar como un especializacin en el futuro ,el cual lo
tomaran con mucha responsabilidad , teniendo en cuenta que parte de la carrera de contabilidad
es la auditoria , y as poder aplicar con todos los valores que se tiene ,aplicando todo este proceso
de la auditoria ,el cual nos dar un buen resultado de la aplicacin de la auditoria a las diversas
empresas y entidades del sector pblico y privado ,que la corrupcin en estos entes actualmente
nos est golpeando muy fuertemente.

De esa manera estaremos contribuyendo con un aporte ms al desarrollo del pas, para las futuras
generaciones

21
 BIBLIOGRAFA

GUADALUPE, C. P.-C. (2006). AUDITORIA - FUNDAMENTOS CON UN ENFOQUE MODERNO.

LIMA: SANTA ROSA S.A.

MORALES, H. S. (2012). INTRODUCCION A LA AUDITORIA. MEXICO: RED TERCER MILENIO

S.C.

PISFIL, C. F. (2008). ASPECTOS IMPORTANTES AL DESARROLLAR LOS HALLAZGOS EN LA

AUDITORIA. AREA AUDITORIA.

SANTILLANA, J. R. (2004). AUDITORIA FUNDAMNETOS. THOMPSON.

ZANABRIA HUISA, E. N. (2003). ENFOQUE INTEGRAL DE AUDITORIA DE GESTION

PRESUPUESTARIA AL SECTOR PUBLICO. LIMA .

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