ADUANERO

REQUISITOS Y TRMITES PARA EXPORTAR

1.- Requisitos para ser exportador (trmites por una sola ocasin)
a) Para exportar productos en general:
- Registro de datos en las tarjetas de identificacin proporcionadas por los bancos
corresponsales autorizados por el Banco Central del Ecuador.
a) Personas Naturales: Cdula de ciudadana (para exportadores por una sola vez); RUC para
exportadores habituales.
b) Sector Pblico: Cdigo de catastro
c) Personas Jurdicas: R.U.C (direccin, telfono, etc.); Afiliacin a una de las Cmaras de la
produccin.
b) Para exportar productos especficos

Registro Sanitario: para medicamentos,

drogas, cosmticos, productos higinicos,
perfumes, y plaguicida, alimentos
procesados y aditivos. Solicitud de
registro para fines de exportacin
adjuntando documentos y muestras, al
Instituto de Higiene Leopoldo Izquieta
Prez (duracin del registro: 7 aos).
**De acuerdo a la nueva Ley de
Comercio Exterior y como aporte a la
Corporacin de Exportaciones e
Inversiones -CORPEI, el exportador
aportar con el 1.5 por mil sobre el valor
FOB de sus exportaciones; las ventas de
petrleo y derivados con el 0.50 por mil
sobre el valor FOB y las importaciones
con el 0.25 por mil sobre el valor FOB.
Estas cuotas redimibles sern entregadas
por los exportadores de bienes y servicios
al momento de la venta de las divisas; el
aportante recibir un cupn por el valor
de su cuota, los que una vez acumulados
y llegar a un valor equivalente en sucres
a US$500,oo sern canjeados por la
CORPEI por certificados de aportacin,
emitidos por la Corporacin en dlares
norteamericanos y redimidos a partir de
los diez aos.
2.- TRAMITES PARA EXPORTAR
PRODUCTOS EN GENERAL
a) Obtencin del visto bueno del formulario
nico de exportacin en los bancos
corresponsales
- Presentar la declaracin de exportacin en
el Departamento de Comercio Exterior del
Banco corresponsal adjuntando la factura
comercial numerada en original y 5 copias.
- El formulario nico de exportacin, tiene
un plazo indefinido; excepto, cuando el
producto tiene restricciones de algn tipo
(cupos, autorizaciones o precio referencial),
que tendr un plazo de 15 das y es vlido
para un solo embarque.
b) Trmite en la aduana y embarque
1. ADUANA: Para el acto nico de aforo
deber presentarse:
- FUE con visto bueno del Banco
corresponsal.
- Factura comercial (4 copias), si existen
diferencias entre el valor declarado y el
valor exportado, se deber presentar una
nueva factura en original y cuatro copias
para liquidacin.
- Registro y certificacin de la recaudacin
aduanera en l FUE.
- Entrega de la mercadera en las bodegas
de Aduana o Autoridad Portuaria.
2. EMBARQUE
- Constatacin del pago de derechos y
gravmenes arancelarios, de ser el caso.
- Recibo de pago de tasas por
almacenamiento, carga, muellaje,
vigilancia, etc.
- Entrega a la Aduana de cuatro copias del
documento de embarque definitivo emitido
por el transportista, que deber contener el
nmero de FUE.
3.- TRAMITES ESPECIALES
COMPLEMENTARIOS
Existen ciertos productos que debido a su
sistema de comercializacin (regulaciones
internas o requerimientos externos) se
apartan del sistema general de
exportaciones descrito, y por consiguiente
se rigen por normas, requisitos y trmites
especiales complementarios de los ya
sealados.
a) Autorizaciones previas.- Para la
exportacin de varios productos es
indispensable obtener una licencia o
autorizacin previa.
1.- El MAG a travs de la Subsecretara
Forestal, autoriza la exportacin de
especmenes de flora y fauna silvestre en
proceso de extincin y sus productos,
cuando sta se realiza con fines cientficos,
educativos o de intercambio internacional
con instituciones educativas.
2.- La exportacin de plantas y sustancias
sicotrpicas, y de los componentes,
insumos precursores y otros productos
qumicos necesarios para producirlas o
elaborarlas, as como los preparados o
derivados; son autorizados por el Consejo
Nacional de Control de Sustancias
Estupefacientes (CONSEP).
b) Registros exigibles para el tramite en los
bancos corresponsales y aduana
1.- Cuotas de exportacin: Pueden estar
sujetos a restricciones y cuotas de
exportacin los productos de primera
necesidad y las materias primas bsicas
para su elaboracin, determinados por el
MICIP mediante acuerdo. Las exportaciones
de productos sujetos a restricciones o
cuotas no podrn exceder la cantidad
autorizada por el Banco Central del
Ecuador en la declaracin de la
exportacin.
2.- Determinacin de precios: Estn sujetos
a rgimen de determinacin de precios
mnimos referenciales los siguientes
productos:
- Banano, caf crudo o verde, tostado en
grano, tostado molido, cscara y cascarilla
de caf; cacao y subproductos. Los precios
son fijados por los Ministerios de Industrias,
Agricultura y Finanzas, debiendo sujetarse a ellos los contratos de exportacin.
- Camarn: los precios al igual que los del pescado son determinados por la Subsecretaria de
Recursos Pesqueros.
3.- Certificados de negociacin de bolsa: La Corporacin Bolsa Nacional de Productos
Agropecuarios emitir certificados para cacao.
c) Requisitos no exigibles para el trmite en los bancos corresponsales y aduana
Los siguientes requisitos, cuando lo solicitan los pases importadores, no sern exigibles para el
trmite que se realice en los Bancos corresponsales ni en las Aduanas:
1.- Certificados Sanitarios
a) Certificados fitosanitarios para exportar productos agrcolas en cualquiera de sus formas, se
extiende a travs del Servicio Ecuatoriano de Sanidad Agropecuaria -SESA-MAG.
b) Certificado Zoosanitario para la exportacin de animales, productos y subproductos de
origen animal, otorga el Servicio Ecuatoriano de Sanidad Agropecuaria -SESA-MAG.
c) Certificado Ictiosanitario para productos del mar y sus derivados, lo confiere el Instituto
Nacional de Pesca.
d) Certificado Sanitario para las exportaciones de productos pesqueros en estado fresco y para
frutas y hortalizas frescas, a la Unin Europea otorga el Instituto Nacional de Higiene Leopoldo
Izquieta Prez.
2.- Certificados de Origen
a) Para caf en grano y soluble y para cacao y subproductos emite el MICIP.
b) Para los productos acogidos a los beneficios del SGP y la LPAA extiende el MICIP.
c) Para los pases de ALADI y Grupo Andino, expide por delegacin del MICIP, las Cmaras de
Industriales, Comercio, Pequea Industria y FEDEXPOR.
3.- Certificados de Calidad
a) Para productos del mar y derivados, confiere el Instituto Nacional de Pesca.
b) Para conservas alimenticias otorga el INEN.
c) Para banano, caf y cacao en grano, emiten los programas nacionales correspondientes.
PARA EXPORTAR PRODUCTOS DE MAR: para empresas que poseen empacadora:
Para exportar productos del mar es necesario que el productor-exportador este clasificado en
la Direccin General de Pesca como tal, ya que este requisito es exigido por Instituto Nacional
de Pesca para obtener el Certificado Ictiosanitario.
Requisitos para clasificarse en Direccin General de Pesca
Persona Natural
1.- Solicitud al Director General de Pesca
2.- Cdula de identidad
3.- Certificado de votacin
4.- Escritura de propiedad del terreno o contrato de arriendo con promesa de compra-venta.
5.- Contrato de abastecimiento de materia prima para los productos que va a procesar.
6.- Planos de distribucin de la planta.
7.- Estudio tcnico econmico.
8.- Disponer de capital social o inversiones realizadas como mnimo el 40% de la inversin
total.
PERSONA JURDICA
Todos los puntos anteriores menos el 2 y 3, ms los siguientes:
1.- Escritura de constitucin.
2.- Certificado de la Superintendencia de Compaas.
3.- Nombramiento del representante legal.
ALTEX
(Programa de Importacin temporal para producir artculos de
Exportacin)
(Programa para compaas altamente exportadoras)
Beneficios

Todos los beneficios de Pitex.

Devolucin inmediata del valor agregado.
Incrementado apoyo financiero del Gobierno Mexicano.
Simplifica
Promocin en Mxico y en el Extranjero.
Requisitos
Tener exportaciones anuales de por lo menos US$2 Millones
o exportar el 40% de las ventas totales.
ININTERRUMPIDO CRECIMIENTO
DE LAS EXPORTACIONES
Las exportaciones totales mexicanas alcanzaron los 10,296 millones
de dlares en junio de 1998, que significan 9.7% de incremento
comparativamente a las registradas en el mismo mes del ao 1997;
dentro de las exportaciones destacaron las manufactureras que
se incrementaron 13.5% y englobaron el 90.7% del total.
El incremento en las exportaciones manufactureras se debi
principalmente a que las ventas externas de aparatos de fotografa
y cinematografa crecieron 55%, los textiles y artculos de vestir
crecieron 23%, el equipo de transporte lo hizo en 19%,
los equipos y aparatos elctricos y electrnicos en 18%,
y otras industrias manufactureras en 26%.
Analizando las exportaciones totales acumuladas durante
enero-junio de 1998, se observa un crecimiento de 10.6%
(58,112 millones de dlares), respecto al mismo perodo del
ao anterior. El rubro que contina con problemas es el de las
exportaciones petroleras que registr un crecimiento negativo
(-31.4%); las exportaciones no petroleras crecieron 15.7% en ese
perodo, debido en buena parte al crecimiento de 16.1% de las
exportaciones manufactureras.
TENDENCIAS DE EXPORTACIN
Segn cifras revisadas de la Balanza Comercial de Mxico,
en junio de 1998 qued registrado un dficit de 494 millones
de dlares, es decir, 36 millones de dlares menos que la cifra
aparecida en la informacin preliminar de dicho mes (530 mdd).
En este saldo deficitario han estado influyendo diversos factores,
entre los principales se encuentran: la disminucin en el valor de las
exportaciones petroleras debido tanto a la baja del precio de la
mezcla mexicana del crudo de exportacin como del volumen
exportado; la disminucin en las exportaciones agropecuarias
y a la vez aumentos de las importaciones de las mismas por razones
estacionales y problemas de sequa; mayor importacin de algunos
bienes de consumo tales como gasolina y automviles, y tambin
por la disminucin temporal en el saldo superavitario de
una de las principales empresas automotrices del pas
FLUJO DE LA EXPORTACION
Recoleccin y elaboracin de documentos:
FUE, trmites obligatorios y complementarios,
factura comercial, packing list y gua transporte.
Trmites en banco corresponsal
FUE y factura comercial para obtener visto bueno.
Trmites en Aduana y empresa transportista
Se presenta FUE, factura, lista de bultos, autorizaciones,
certificados, documento de transporte.
Aduana verifica documentos y aprueba el embarque.
Cobro y pago
Gestiones para el cobro de la exportacin.
Depsito (antes o despus del embarque)
de divisas y pago aportacin CORPEI.
CAPITULO I
Investigacin de mercado
Qu mercado?
Qu producto?
El productor o fabricante debe seleccionar un mercado objetivo, basndose en un anlisis del
mismo. El intermediario debe definir qu producto desea ofertar y en qu mercado.
El exportador debe determinar un precio de exportacin acorde al mercado (costos ms
utilidades) que le permita ser competitivo y asegurar la capacidad de produccin o de
abastecimiento (con vistas a incrementarse). Investigue crditos tributarios, la nomenclatura
arancelaria de su producto (seccin, captulo, partida y subpartida), aranceles, barreras
arancelarias, precios internacionales, productos de prohibida exportacin, regulaciones,
regmenes aduaneros, lneas de crdito (http://www.cfn.fin.ec/financia.htm, Programa Fondos
Compartidos - CORPEI), etc. Antes de comunicarse con potenciales importadores y hacer la
oferta del producto, cercirese de tener preparada toda la informacin que pudieren
requerirle (modelo/especie/calidad/costo/tiempo de entrega, etc.) y de estar capacitado para
exportar de manera continua productos de buena calidad y precio. Esto es especialmente
vlido cuando se comunica por e-mail, ya que en este medio se esperan respuestas rpidas y
eficientes.
En el web site de la CORPEI: www.corpei.org encontrar oportunidades y contactos
comerciales con demandas de productos que son enviadas directamente a la Corporacin,
junto con otras que llegan travs de nuestro web site y de las oficinas de la Red Externa de la
CORPEI: la REDEX.
Barreras arancelarias
Barreras arancelarias: impuestos en las aduanas de entrada y salida de las mercaderas,
restricciones.
Barreras no arancelarias:
Son requisitos que pueden ser exigidos en otro pases, para la importacin de mercancas. Por
tanto, se deben conocer y cumplir antes de realizar la exportacin.
Cuantitativas:
Permisos de exportacin o importacin
Cuotas
Precios oficiales
Impuestos antidumping
Impuestos compensatorios
Cualitativas:
Regulaciones sanitarias
Regulaciones fitosanitarias
Requisitos de empaque
Requisitos de etiquetado
Regulaciones de toxicidad
Normas de calidad, normas de origen
Marca de pas de origen
Regulaciones ecolgicas
Normas tcnicas y otras (ISO 9000, ISO 14000)
Factores polticos
La oferta del producto
El importador podr requerirle una nota de cotizacin del producto. Usted deber enviarle una
factura proforma mediante e-mail, tlex, carta o fax en la que deber indicarle:
Informacin de la empresa: representante, direccin completa, fax, telfono, tlex, e-mail, tipo
de empresa, etc.
Nombre del producto y pas de origen
Partida arancelaria y monto del arancel que se pagar en la aduana extranjera
Caractersticas del producto ofertado (tamao, peso, variedad, calidad, ingredientes, embalaje,
presentacin, etc.)
Oferta permanente de produccin para exportacin
Precios de acuerdo al volumen del pedido
Condiciones y forma de pago
Trmino a negociar (INCOTERM)
Disponibilidad para enviar muestras
Vigencia de la oferta
Regmenes aduaneros:
Exportacin a consumo: las mercaderas nacionales o nacionalizadas salen del territorio
aduanero para su uso o consumo definitivo en el exterior.
Exportacin temporal con reimportacin en el mismo estado: permite la salida del territorio
aduanero de mercaderas nacionales o nacionalizadas, para ser utilizadas en el extranjero,
durante cierto plazo, con un fin determinado y son reimportadas sin modificacin alguna; salvo
la depreciacin normal por el uso. Es un rgimen suspensivo del pago de impuestos. Se tramita
en el Banco Central y en Aduana.
Exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo: permite la salida del territorio aduanero
de mercaderas nacionales o nacionalizadas, durante cierto plazo, para ser reimportadas luego
de un proceso de transformacin, elaboracin o reparacin. Es un rgimen suspensivo del
pago de impuestos. Se tramita en el Banco Central y en Aduana.
Reexportacin: cuando retornan al pas mercaderas exportadas a consumo definitivo por
haber sido rechazadas en el pas de destino, por falta de cumplimiento del comprador, por
fuerza mayor, etc. o por tratarse de elementos auxiliares que sirvan para la exportacin del
producto (canillas, tubos, conos o carretas) y de acuerdo a lo que indique la Ley Orgnica de
Aduanas; estarn exentas del pago de tributos a la importacin y el exportador tendr derecho
a la devolucin del pago de los tributos por la exportacin, a excepcin de las tasas por
servicios prestados, valor por el cual el Administrador de Aduanas le emitir una nota de
crdito.
Exportacin en consignacin: se tramita en un banco corresponsal y Aduana.
Exportacin bajo rgimen de maquila: es un rgimen suspensivo de pago de impuestos, que
permite el ingreso de mercaderas por un plazo determinado, para luego de un proceso de
transformacin, ser reexportadas. Se tramita en el Ministerio de Finanzas, Banco Central y
banco corresponsal. Ver Ley de Maquila: Ley 90 de agosto 1990,
http://www.corpei.org/espanol/legislacion/69.htm
Ferias internacionales: exportacin y reimportacin se ajustan a las normas de exportacin
temporal. Se tramita en la Direccin de Desarrollo y Promocin de Exportaciones (MICIP),
Cmara Binacional y Administracin de Aduana.
Trueque: Trmite en banco corresponsal en que se registra el contrato. Tambin se paga cuota
redimible a la CORPEI.
Ley Orgnica de Aduanas, julio 13 de 1998
CAPITULO II
Obtener la calidad de exportador
Qu documentos necesito?
II.1 Registrarse en un Banco Corresponsal del Banco Central:
Tarjeta de Identificacin de Exportador
Solicitar en el Departamento de Comercio Exterior de un Banco Corresponsal del BCE la Tarjeta
de Identificacin, llenar los datos y entregarla adjuntando la documentacin requerida:
Instituciones del sector
Personas naturales Personas jurdicas
pblico
Copia del Registro Unico
de Contribuyentes. Oficio suscrito por
Copia de la constitucin representante legal,
de la compaa. constando:
Comunicacin suscrita -Direccin de la
por el representante institucin
legal constando: -Cdigo de catastro
Direccin domiciliaria, -Nmero telefnico,
Registro Unico de
nmero telefnico, nombres y apellidos de
Contribuyentes
nombres y apellidos de personas autorizadas a
Cdula de ciudadana
personas autorizadas firmar las declaraciones
para firmar las de exportacin. Y, sus
declaraciones de nmeros de cdula.
exportacin y sus Adjuntar copia del
nmeros de cdula. nombramiento de
Copia del representante legal y de
nombramiento y de su cdula de identidad.
cdulas de identidad.
Exportaciones va courier:
Toda exportacin genera divisas. Por tanto, incluso para exportaciones va courier la persona
natural o compaa deber registrarse ante cualquier banco corresponsal del Banco Central. El
courier est obligado a solicitar factura o FUE.
Excepciones:
Envo de muestras sin valor comercial. Consultar el Reglamento para la importacin o
Exportacin de Muestras sin Valor Comercial.
Regmenes especiales.
II.2 Calificacin del CONSEP para exportadores
de sustancias qumicas sujetas a su fiscalizacin
Para exportacin de sustancias qumicas sujetas al control y fiscalizacin del Consejo Nacional
de Control de Sustancias Estupefacientes o Psicotrpicas, CONSEP, se deber obtener de este
organismo la calificacin de exportador de esas sustancias.
Servicio de Rentas Internas
http://www.sri.gov.ec
Facturacin, contabilidad, declaraciones,
retenciones, cmo pagar, Ley del Iva, Ley del
Impuesto a la Renta, etc.
Corporacin Aduanera Ecuatoriana
www.corpae.com
Consultas y servicios en lnea, Agentes de
Comercio Exterior, Devolucin Condicionada
de Tributos (Drawback), Reglamento sobre las
disposiciones operativas para los efectos
personales de pasajeros; y el menaje de casa y
equipo de trabajo
Estado de cuenta del exportador
www.bce.fin.ec/comex/est_exp.html
Servicio gratuito que presta el Banco Central
del Ecuador al Sector Exportador, con la
finalidad de proporcionar informacin
detallada sobre sus operaciones de
exportacin.
Informacin disponible:
Clientes no Autorizados para Tramitar F.U.E.
Divisas Vendidas antes del Embarque
Detalle de Divisas Pendientes por Justificar
Detalle de Exportaciones
CAPITULO III
Acordar y contratar la exportacin
INCOTERMS
Contrato de compraventa internacional
Contrato y distribucin fsica de mercancas
Condiciones de pago
CAPITULO IV
Embalajes internacionales
Embalaje es la proteccin de producto durante el transporte.
El embalaje protege la mercadera durante el transporte y los almacenamientos preliminares,
intermedios y terminales. Si el embalaje no est bien concebido, la mercadera est sujeta a
daos y la operacin comercial resultar infructuosa.
"El vendedor debe cubrir los gastos del embalaje usual de la mercanca, a menos que sea
costumbre en el comercio expedirla no embalada: tal es la redaccin concerniente al embalaje
contenida dentro de la mayora de los Incoterms."
"Un buen embalaje influye sobre la calidad y el precio del transporte, sobre la calidad y el
precio de los manipuleos, sobre la cobertura y el costo del seguro. No debe ser ni muy pesado
ni muy voluminoso, lo que tiene por efecto aumentar los costos de transporte y de manipuleo;
ni muy ligero, lo que da como resultado la disminucin de la seguridad. Su costo de produccin
est en funcin de su sofisticacin, de todas maneras, debe permitir que la mercanca sea
todava competitiva. Un embalaje eficaz es uno de los factores claves para la renovacin de
nuevos pedidos."
"Cuando un embalaje es muy elaborado, menos cara debe ser la prima del seguro. El
exportador se encuentra luchando entre diferentes opciones: satisfaccin integral del cliente,
mediante un sobre costo del embalaje y una menor competitividad, o la aceptacin de un
mnimo de daos permitiendo alguna economa sobre el embalaje. La accin del exportador,
apoyada sobre la calidad del embalaje y a ausencia de siniestros, ayuda a renegociar
continuamente la base de las primas de seguro."
Importancia de los embalajes para exportacin
El embalaje es uno de los elementos ms importantes en el negocio de la exportacin. La
utilizacin correcta de cada uno de ellos permitir preservar la calidad de sus productos. Aqu
algunos aspectos tcnicos de los embalajes ms comunes en la exportacin.
Proteccin fsica y qumica.- Para proteger la mercanca de forma permanente, las superficies
se tratan con productos como por ejemplo, las pinturas antixido a base de fosfato de zinc.
Existen otros productos de proteccin temporal, como las ceras o resinas, que se pueden
eliminar una vez desembalada la mercanca. Para evitar la corrosin se usan con mucha
eficacia papeles, pelculas, aceites y grasas de proteccin, gels de slice e inhibidores voltiles.
La proteccin contra la humedad puede mejorarse con polietileno o lminas selladas al calor,
incluyendo eventualmente sales absorbentes de humedad. Una buena ventilacin basta a
veces para eliminar la condensacin.
Proteccin mecnica.- La proteccin mecnica durante el transporte, destinada a contrarrestar
los efectos de la compresin, la torcin, los cortes, las sacudidas y las vibraciones, puede
mejorarse utilizando materiales de relleno que inmovilizan la mercanca dentro del embalaje.
Los artculos frgiles deben aislarse de las paredes del contenedor mediante dispositivos de
suspensin que absorben los choques y minimizan las vibraciones.
Proteccin contra el robo.- La proteccin contra el robo exige precauciones diversas, entre
ellas: atar los paquetes con cintas de metal o de plstico, lo que, adems de reforzar el
embalaje, aumenta la estanqueidad; no indicar el contenido en la parte exterior del embalaje y
enviar la mercanca por la ruta ms directa posible.
Marcado.- El costo del marcado, al igual que el embalaje, corre a cargo del exportador. Cabe
sealar que la responsabilidad del transportista y del asegurador se levanta cuando el marcado
es defectuoso. Los gastos del marcado deben incluirse en el clculo de precios. El exportador
debera aplicar las recomendaciones sobre marcado de la Organizacin Internacional de
Normalizacin (ISO).
Lista de embalaje.- Una vez terminado el embalaje y marcado, se prepara la lista de embalaje,
en la que deben figurar los siguientes aspectos: marcas, cantidad, peso bruto y peso neto en
kg, dimensiones en cm, volumen y detalle del contenido.
La lista, que incluye el nmero de paquetes, peso y volumen bruto, es un documento de
importacin o exportacin de mercancas indispensable para los transportistas, estibadores, el
personal de los depsitos y los clientes.
Paletas.- Sirven para juntar paquetes en una sola unidad de carga, lo que facilita su
manipulacin y control. Para fijar las mercancas sobre paletas, se suele utilizar lminas de
plstico envolvente o de adherencia trmica y artculos de madera baratos, de fcil
fabricacin; las paletas se entregan gratuitamente junto con la mercanca.
Contenedores.- Un contenedor debe ser resistente y reutilizable y su diseo ha de permitir el
transporte de mercancas por diversos medios, sin que sea necesario un trasvase intermedio.
En particular, debera estar provisto de dispositivos que faciliten su manejo, sobre todo para
transferir el contenedor de un medio de transporte a otro, as como realizar las tareas de
llenado y vaciado. Por lo general la capacidad de carga de un contenedor es de por lo menos
1m3.
Reproducido de Forum de Comercio Internacional,
publicacin del Centro de Comercio
Internacional UNCTAD/ OMC
Instituciones del Embalaje
Instituto Espaol del Envase y Embalaje (IESA)
Breton de los Herreros 57, E-29003. Madrid 3. Espaa.
International Packaging Institute
Summer Street. Stamford, CT 06901. Estados Unidos
de Amrica
Asociacin Brasilea del Embalaje
Rua Oscar Freire 379, 16 Andar CJ 161. CEP 01426 Sao
Paulo. Brasil
Laboratorios Nacionales de Fomento Industrial (LANFI)
Av. Industria Militar N 261. Lomas de Tecamachalco.
Mxico 112000, D.F. Mxicoeleddihn@entelchile.net
Fuente: Manual de Distribucin Fsica
de las Mercancas para la Exportacin
Centro de Comercio Internacional UNCTAD/GATT
Segundo volumen
CAPITULO VI
Trmites de exportacin
Cules son los trmites?
FUE
Factura Comercial y lista de Bultos
Trmites aduaneros
Ingreso de divisas
Cuota Redimible de la CORPEI
Corporacin Aduanera Ecuatoriana
Trmites obligatorios
Producto Trmite Tramitacin
Cdigo de la MICIP (Direccin de
Organizacin Comercio Exterior o
Caf
Internacional del Caf, Subsecretaras
OIC Regionales).
Inscripcin del
Caf COFENAC
exportador
Contribucin Agrcola:
Caf (excepto 2% del valor FOB (Ley Pago en Banco
industrializado) Especial del Sector Corresponsal del BCE
Cafetalero).
Certificado de Calidad y MAG, ANECAFE y
Caf
Variedad de Caf COFENAC
Cacao en grano y
Certificado de Calidad ANECACAO
derivados
Cacao y derivados (licor, Corporacin Bolsa
pasta, manteca, torta, Certificado de calidad Nacional de productos
polvo de cacao, otros). Agropecuarios
Certificado de
Productos del mar y Aplicacin de Normas Instituto Nacional de
acucolas, a USA. de la Reglamentacin Pesca
HACCP.
Clasificarse en la
Productos del mar para Direccin General de Instituto Nacional de
empresas empacadoras Pesca como productor- Pesca
exportador
Permiso especial de
Sector maderero transporte (Gua Distrito Forestal
Forestal)
Banano y pltano Aportacin para CORPECUADOR
 reconstruccin de
carreteras: 0.7%
Trmites obligatorios:
autorizaciones previas
Organismo Producto
Vida silvestre en proceso de
extincin o sus productos,
cuando la exportacin se
MAG, a travs del INEFAN
realiza con fines cientficos,
educativos o de
intercambio.
Ministerio de Defensa Para armas, municiones,
Nacional explosivos, etc.
Para plantas, sustancias
Consejo Nacional de Control estupefacientes o
de Sustancias psicotrpicas, insumos,
Estupefacientes componentes, preparados,
O Psicotrpicas, CONSEP derivados, etc. u otros
productos qumicos.
Comisin de Energa
Para minerales radioactivos
Atmica
Para bienes pertenecientes
al Patrimonio Nacional que
son exportados con carcter
Directorio del Instituto
temporal para exhibicin u
Nacional de Patrimonio
otros fines
Cultural de la Nacin
Exportaciones de productos
qumico-biolgicos y dems,
MAG
de uso veterinario.
Exportaciones de madera
rolliza, productos forestales
semielaborados, gomas,
MAG/MICIP
resinas, cortezas, frutos,
Comisin Nacional
bejucos, races, lea,
Automotriz
carbn.
Exportaciones del sector
automotriz
MICIP/Subsecretara de
Especies marinas en vas de
Recursos Pesqueros y/o
extincin, aletas de tiburn.
Direccin General de Pesca
REQUISITOS PARA EXPORTAR PRODUCTOS PESQUEROS Y ACUCOLAS
Es de trascendental importancia para las empresas pesqueras y acucolas en general, conocer
los requisitos y reglamentaciones que se deben cumplir para poder exportar sus productos a
los diferentes mercados del mundo.
A continuacin presentamos estos requisitos, con el propsito de orientar a las empresas
interesadas en exportar productos pesqueros:
Requisitos
1.- Estar debidamente clasificado y autorizado bajo la Ley de Pesca y Desarrollo Pesquero.
(Persona natural o jurdica).
2.- Factura comercial.
3.-Formulario nico de exportacin (FUE).
4.-Certificado de origen (SGP) Forma A.
a) Para exportar a la Comunidad Europea (slo para las empresas que estn registradas ante la
Comunidad Europea).
b) Para el mercado de los Estados Unidos.
Requerimientos para registrarse ante la Unin Europea
1.-Solicitar al Instituto Nacional de Pesca la inspeccin para obtener la clasificacin.
2.-El Instituto Nacional de Pesca remite a la Subsecretara de Recursos Pesqueros la
clasificacin.
3.-La empresa deber entregar datos generales de la misma.
4.-Envo a la Embajada del Ecuador en Bruselas de la solicitud de inscripcin con los datos
generales de la empresa, nmero de registro y la calificacin del Instituto Nacional de Pesca.
5.-La Embajada enva la comunicacin indicando si ha sido aprobada o no la inscripcin (se
requieren aproximadamente 3 meses, debido a que tiene que traducirse a los idiomas de los
pases miembros).
6.-Se comunica a la empresa mediante oficio si ha sido aprobada o no la inscripcin.
Memorndum de entendimiento entre Ecuador y Canad
Para gozar del estatus preferencial y exportar al mercado de Canad se requiere:
1.-Solicitar a la Subsecretara de Recursos Pesqueros la correspondiente inspeccin.
2.-La Subsecretara de Recursos Pesqueros comunica al organismo CEFIA las empresas que han
solicitado la inspeccin para que la Comisin de Canad, conjuntamente con la del Ecuador,
realicen la inspeccin. Si la empresa ha sido calificada favorablemente, la misin del Canad
otorga el estatus preferencial.
3.-Carta otorgando el estatus profesional.
Requerimientos para exportar a Brasil
1.-Solicitar la inscripcin a la Subsecretara de Recursos Pesqueros.
2.-Obtener datos generales de la empresa.
3.-Se enva a la Embajada del Ecuador en el Brasil la solicitud.
4.-Inscripcin de la empresa ante toda la DIPOA, con los datos generales de la empresa.
5.-La Embajada enva la comunicacin indicando si ha sido aprobada o no la inscripcin
(aproximadamente un mes).
6.-La Subsecretara de Recursos Pesqueros comunica mediante oficio a la empresa si ha sido
aprobada o no.
Requerimientos para exportar hacia Argentina
Se sigue el procedimiento que se utiliza para el registro como en el caso de Canad.
Acuerdo de Complementacin Econmica Ecuador - Chile
Las empresas debern ajustarse a los reglamentos que el Acuerdo exige para las negociaciones
entre ambos pases.
Requerimientos para exportar a Venezuela
Para determinar las condiciones sanitarias de produccin y comercializacin de productos
pesqueros, el Ecuador deber aplicar la resolucin MAC-SARPA N 13 y enviar a travs de la
representacin diplomtica al SARPA los siguientes documentos:
1.-Legislacin sanitaria vigente para la produccin y comercializacin de productos y
subproductos pesqueros.
2.-La organizacin de la autoridad sanitaria competente y del servicio de inspeccin respectivo.
Se deber indicar nombre, profesin y firma del funcionario autorizado para emitir los
certificados sanitarios.
3.-Modelo de certificado sanitario que acompaar a los productos pesqueros.
4.-Lista oficial de los establecimientos autorizados para exportar productos y subproductos
pesqueros, la cual deber indicar lo siguiente:
4.1.-Razn social del establecimiento.
4.2.-Nmero de registro otorgado por la autoridad sanitaria del pas exportador.
4.3.-Actividad (procesamiento, comercializacin, almacenamiento, etc).
4.4.-Direccin actualizada.
4.5.-Especies o tipos de productos que procesa y/o comercializa.
Es oportuno sealar que la informacin solicitada es requerida para que los inspectores
ubicados en los aeropuertos y puestos fronterizos puedan verificar que las condiciones de los
productos pesqueros importados se ajustan a los procedimientos antes sealados.
Autorizacin para marcas (empresas clasificadas)
1.-Solicitud de la empresa dirigida al Director General de Pesca.
2.-Autorizacin de la empresa extranjera duea de la marca para que la empresa nacional
pueda utilizar la marca correspondiente.
3.-Debe adjuntar las etiquetas de cada marca.
4.-Autorizacin de la Direccin General de Pesca para el director del INP.
Requerimientos para exportar aletas de tiburn
1.-Estar calificado y autorizado bajo la Ley de Pesca y Desarrollo Pesquero.
2.-Factura Comercial.
3.-Formulario Unico de Contribuyente (FUE).
4.-Facturas de compra de materia prima.
5.-Autorizacin suscrita por el Director General de Pesca.
ECUADOR CUMPLE CON EL HACCP
Desde el 1 de marzo del presente ao todas las empresas pesqueras y camaroneras del
Ecuador que exportan sus productos a los Estados Unidos deben cumplir obligatoriamente con
la regulacin HACCP (Anlisis de Peligros y Puntos Crticos de Control).
Para el efecto, la Subsecretara de Recursos Pesqueros expidi en enero pasado el Acuerdo
002-A que reglamenta los procesos de verificacin del importador, de los productos pesqueros
y acucolas que el Ecuador exporte hacia a los Estados Unidos de Norteamrica.
Con esta medida se busca dinamizar los procesos de verificacin en la elaboracin de los
productos pesqueros con la participacin de la empresa privada y bajo la supervisin del
Instituto Nacional de Pesca y de la Direccin General de Pesca.
As tambin se busca garantizar que la elaboracin de los productos pesqueros y acucolas del
Ecuador, cumple con todas las normas sanitarias y de control de calidad en beneficio y
seguridad del consumidor.
EL ACUERDO 002-A
Art. 1.-Todos los productos pesqueros y acucolas que el Ecuador exporte hacia los Estados
Unidos, debern cumplir con las regulaciones HACCP (Anlisis de Peligros y Puntos Crticos de
Control), establecidos por el procesador de conformidad a la realidad de su planta industrial.
La obligatoriedad de la aplicacin de las normas HACCP conlleva el control de seguridad
alimentaria orientado a garantizar que el producto pesquero o acucola no cause daos a la
salud del consumidor.
Art. 2.-Corresponde al Instituto Nacional de Pesca analizar y aprobar los planes HACCP,
presentados por las empresas procesadoras de productos pesqueros y acucolas, con las
debidas recomendaciones que deben ser cumplidas en un mximo de 30 das; en caso de no
cumplirlas se proceder a la reconsideracin de la aprobacin otorgada.
Art. 3.-Una vez que la empresa procesadora haya obtenido la aprobacin definitiva del plan o
planes HACCP, para los diferentes productos que elabore la planta industrial, la empresa
estar sujeta a verificacin para determinar si los planes HACCP son aplicados permanente y
eficientemente en la elaboracin de los productos pesqueros o acucolas.
Art. 4.-Los procesos de verificacin referidos en el Art. 3 de este Acuerdo, podran ser
realizados por tcnicos del Instituto Nacional de Pesca, Direccin General de Pesca y de las
Cmaras de Acuacultura y Pesquera asignado para este efecto; o por los tcnicos de las
empresas verificadoras privadas, legalmente reconocidas, que hayan realizado y aprobado los
cursos de entrenamiento en el sistema HACCP.
Art. 5.-Para efectos de la seleccin de las empresas verificadoras que podrn brindar el servicio
de verificacin, cada empresa deber presentar los siguientes documentos en la Subsecretara
de Recursos Pesqueros:
a) Solicitud dirigida a la Subsecretara de Recursos Pesqueros, consignando a su deseo de
participar en este proceso.
b) Listado de tcnicos con sus respectivas especializaciones que participarn en los procesos
de verificacin en las empresas procesadoras pesqueras y acucolas. Se anexar Curriculum
Vitae de cada tcnico.
c) Copias de los diplomas y dems certificados de haber aprobado o participado en los cursos
de entrenamiento en el sistema HACCP.
d) Declaracin ante Notario, del Gerente de la compaa verificadora en el pas, de que se hace
responsable de cualquier problema que se suscitare por efecto de malos procesos de
verificacin, omisin de verificaciones, verificaciones parciales, etc.
Art. 6.-La Subsecretara de Recursos Pesqueros seleccionara a las empresas verificadoras de
entre la nomina que se presenten conforme a lo sealado en el Art. 5 del presente Acuerdo y a
los tcnicos de los que se hace referencia en el Art. 4 de este mismo Acuerdo.
Art. 7.-Las empresas verificadoras seleccionadas y los tcnicos, debern realizar los procesos
de verificacin de todos los lotes de produccin que se destinen hacia el mercado de los
Estados Unidos de Norteamrica, para envios de hasta cinco mil libras; para exportaciones
mayores a esta cantidad, los procesos de verificacin se harn por muestreo y dependiendo de
los registros histricos de cumplimiento de la empresa con respecto al sistema HACCP.
Art. 8.-Una vez que la empresa verificadora y los tcnicos han determinado que los lotes de
productos que se exportarn hacia los Estados Unidos de Norteamrica fueron elaborados
bajo el sistema HACCP, emitir el respectivo informe dirigido al Instituto Nacional de Pesca,
para efecto de su validacin.
Art. 9.-Los informes de verificacin que se emitan sobre los productos pesqueros y acucolas
previa su exportacin hacia los Estados Unidos de Norteamrica, debern contar con la
siguiente informacin:
a) Nombre de la empresa pesquera procesadora.
b) Direccin de la empresa pesquera (planta de procesamiento).
c) Cantidad y tipo de producto sobre el que se realiz el proceso de verificacin.
d) Descripcin de los lotes de produccin sobre los que se hicieron las verificaciones, con los
cdigos y fechas de produccin respectivas.
e) Puntos crticos de control verificados.
f) La verificacin sobre la aplicacin de los Cdigos de Buenas Prcticas (GMP) y
Procedimientos Estndares Operacionales de Sanidad (SSOP), se realizarn con la frecuencia
que permita determinar su estricto cumplimiento. Estos informes se realizarn sobre los
registros que la empresa procesadora mantenga para el efecto.
g) Fecha (s) en que se realiz la verificacin.
Art. 10.-El proceso de verificacin se realizar sobre los siguientes Registros (definitivos) de la
empresa pesquera procesadora:
a) Monitoreo de los Puntos Crticos de Control.
b) Acciones Correctivas; y
c) Actividades de verificacin (incluye Calibracin y registros y muestreo y pruebas).
Art. 11.-Para cada proceso de verificacin, la empresa pesquera procesadora deber solicitar
por escrito a la Subsecretara de Recursos Pesqueros que le asigne a una de las empresas
verificadoras del pas, a fin de obtener el certificado de verificacin, luego de lo cual debe ser
comunicado al Instituto Nacional de Pesca.
Art. 12.-El certificado de Verificacin lo emitir el Instituto Nacional de Pesca, basado en los
informes respectivos de verificacin realizado sobre los lotes de produccin que se destinarn
al mercado de los Estados Unidos de Norteamrica y para cada exportacin que realice la
empresa a ese mercado.
Art. 13.-Si una persona ha solicitado por escrito su intencin de obtener el Certificado de
Verificacin y no se puede comprobar que los lotes de produccin fueron elaborados bajo el
sistema HACCP, sea por inexistencia de registro provisionales, parciales o que no correspondan
a los sealados en el Plan HACCP aprobado por el Instituto Nacional de Pesca para esa planta
procesadora, falta de colaboracin de la empresa en brindar la informacin, no se emitir el
Certificado de Verificacin solicitado y por lo tanto ser responsabilidad de la empresa la no
exportacin del producto hacia los Estados Unidos de Norteamrica.
Art. 14.-Los registros a que se hace referencia en el Art. 9 de este Acuerdo, debern
mantenerse en buenas condiciones en los Archivos de la empresa pesquera procesadora, por
lo menos un ao para los productos pesqueros y acucolas frescos y congelados; y dos aos
para productos esterilizados, pasteurizados, liofilizados, ahumados, deshidratados y otros que
no sean frescos o congelados.
Art. 15.-En el caso de discrepancias en los procesos de verificacin que realicen las empresas
verificadoras del pas que brinden ese servicio, ser una nueva verificacin que realice el
Instituto Nacional de Pesca la que dirima lo pertinente.
Art. 16.-Encrguese de la ejecucin del presente Acuerdo el Instituto Nacional de Pesca y la
Direccin General de Pesca.
LOS SIETE PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL HACCP
El plan HACCP es un sistema preventivo de control de peligros en la elaboracin de productos
alimenticios. Est diseado como una herramienta para los procesadores de productos
alimenticios, pesqueros y acucolas para el presente caso, a fin de garantizar que la elaboracin
de los mismos sean seguros para los consumidores, a base de establecer o detectar los peligros
a que estn sometidos en las diferentes etapas de procesamiento.
Comprende siete principios fundamentales, sintetizados como siguen:
1.- Conducir anlisis de peligros en las etapas del proceso donde ocurran peligros significativos
e identificar las medidas preventivas para enfrentar los mismos.
2.- Identificar los puntos crticos de control (PCC) en el proceso.
3.- Establecer los lmites crticos para las medidas preventivas asociadas a cada PCC
identificado.
4.- Establecer los requisitos de monitoreo de cada PCC y retroalimentarse de sus resultados
para ajustar el proceso y mantener el control.
5.- Establecer acciones correctivas para cuando se produzca una desviacin en los lmites
crticos establecidos.
6.- Establecer un sistema de registros que documente el sistema HACCP.
7.- Establecer procedimientos para verificar que el sistema funcione adecuadamente.
Organismos / Instituciones
Organismos Direcccin Ciudad Telfono E-mail/ sitio web
Ministerio de
Comercio
Eloy Alfaro y micip1@micip.gov.ec
Exterior, Quito (593-2)-527 887
Amazonas www.micip.gov.ec
Industrializacin
y Pesca, MICIP
(593-4) 568159
Av. 9 de
564852 corpei@corpei.org.ec
CORPEI Octubre y Guayaquil
(593-2) 236501 / www.corpei.org
Malecn
06
Federacin
Iaquito 3537 y
Nacional de (593-2) 464561 / fdxecua@uio.satnet.net
Juan Pablo Quito
Exportadores, 449723 www.ecuador.fedexpor.com
Sanz
FEDEXPOR
Banco Central Av. 10 de Quito (593-2) www.bce.fin.ec
del Ecuador Agosto y 572014/15
Briseo
Pez 655 y
Servicio de
Ramrez Quito 1700-500-500 www.sri.gov.ec
Rentas Internas
Dvalos
Corporacin
Aduanera Av. 10 de www.corpae.com
Quito (593-2) 500701
Ecuatoriana, Agosto customer_service@corpae.com
CAE
Av. 2 Calle 12,
Edif. Bco.
COFENAC Manta (593-5)-623983 camepe@interactiv.net.ec
Pichincha Piso
4
Asociacin AV. 2 CALLE 12,
Nacional de EDIF. BCO.
(593-5)-625458 /
Exportadores PICHINCHA Manta anecafe@uio.satnet.net
(593-5)-624279
de Caf PISO 10 OF. 10-
(ANECAFE) 01
Ciudadela
Kennedy Norte,
Asociacin Primera Etapa, Telefonos: (593-
Nacional de calles Eleador 4) 292782-
Exportadores Arboleda y Jos Guayaquil 292885. Celular anecacao@gye.impsat.net.ec
de Cacao Falconi Mz 104, secretara: (593-
(ANECACAO) Piso 3 - 9) 647999
Condominio
Monique
Bolsa Nacional Kennedy Av.
de Productos San jorge y la Guayaquil (593-4) 287740 btnp@idse.net
Agropecuarios 8va.
Instituto
Letamendi 102 (593-4)-401773 /
Nacional de Guayaquil inp1@ecua.net.ec
y La Ra. 057 / 027
Pesca
V.M. Rendn
Subsecretara 1006 y L.
de Recursos Garoyca 2do Guayaquil (593-4)-308360 subpesca4@jupiter.espoltel.net
Pesqueros piso Edif.
Huancavilca
Edif.
Distrito Forestal Ministerdio de
del Guayas Agricultura, (593-4)-293131 /
Guayaquil www.satnet.net/caam
(Ministerio del Quito 402 y 397730
Ambiente) Padre Solano,
10mo. Piso
(593-4) 560411
P. Icaza 203 y 565819
CORPECUADOR Guayaquil corpecua@ecua.net.ec
Pichincha 565835
565965
Ministerio de Av. Amazonas y
Quito (593-2)-564943 www.satnet.net/caam
Medio Eloy Alfaro piso
Ambiente 8, Edif. M.A.G.
Ministerio de info@fuerzasarmadasecuador.org
Avs. Los Pinos y
Defensa Quito (593-2)-409175 www.fuerzasarmadasecuador.ec-
6 de Diciembre
Nacional gov.net/
Consejo
Nacional de Telfonos
Control de Av. 12 de troncales:(593-2)
consep@uio.satnet.net
Sustancias Octubre 1281 y Quito 227-221 / 227-
www.consep.gov.ec/
Estupefacientes Wilson 222 / 221-835 /
o Psicotrpicas 506-171.
(CONSEP)
Telfonos: (593-
2) 545861 -
Comisin
545773.
Ecuatoriana de Juan Larrea 534
Quito Telfono comecen1@comecenat.gov.ec
Energa Atmica y Riofro
Direccin
(CEEA)
Ejecutiva: (02)
225166
Instituto
Avs. Coln Oe
Nacional de
1-93 y 10 de Quito (593-2)-543527 .
Patrimonio
Agosto
Cultural
Ministerio de
Agricultura y Av. Amazonas y (593-2)-527633 / rtipan@sica.gov.ec
Quito
Ganadera del Eloy Alfaro 528332 www.mag.gov.ec/
Ecuador (MAG)
Amazonas y
Eloy Alfaro,
Comisin
esquina. Edif. (593-2)-542565 /
Nacional Quito industra1@micip.gov.ec
M. de 566688
Automotriz
Agricultura 3er.
Piso
Instituto
Baquerizo
Ecuatoriano de (593-2)-501885 - inen1@inen.gov.ec
Moreno E8-29 Quito
Normalizacin 501891 www.inen.gov.ec
y Almagro
(INEN)
Embajada de los Av. 12 de (593-2)-562890,
Estados Unidos Octubre y Av. Quito fuera de horario: cons@mail.amend.quito.org
de Amrica Patria, esquina. 593-2-561749
Servicio Ave. Eloy Alfaro
Ecuatoriano de y Amazonas,
Sanidad Edir. M. de Quito (593-2)-567232 sesa@impsat.net.ec
Agropecuaria Agricultura,
(SESA) piso 9.
Instituto
Nacional de Conmutador:
Julin Coronel
Higiene y (593-4) 281200 -
905 y Guayaquil dirnainh@telconet.net
Medicina 282281 - 281540
Esmeraldas
Tropical, - 287428
"Leopoldo
Izquieta Prez"
Ministerio de Conmutador: msp@accessinter.net
Juan Larrea 445 Quito
Salud Pblica (593-2)-236-906 www.msp.gov.ec
Av. Francisco
de Orellana y
Cmara
Miguel H. (593-4)-682635 / cna@cna-ecuador.com
Nacional de Guayaquil
Alcvar. C. E. 1700-226276 www.cna-ecuador.com
Acuacultura
Las Cmaras
3er. Piso of.302
Sistemas de calidad
A partir de la creacin de la Organizacin Mundial de Comercio (OMC), en 1987 se elaboraron
las Normas de Aseguramiento de la Calidad ISO 9000, que fueron actualizadas en 1994 y que
para 1996 ya haban sido adoptadas por casi 90 pases; a ms de diversos comits y
organizaciones regionales.
El sistema ISO 9000 tiene reconocimiento mundial y en los pases industrializados, los
compradores, importadores y minoristas prefieren a los proveedores certificados con ISO
9000. Este sistema tambin es aplicable para empresas de servicios y empresas de transporte.
Los beneficios de implementar un sistema de gestin de calidad incluyen:
Una mayor conciencia de la calidad en la organizacin.
Claridad en la distribucin de responsabilidades.
Una mayor participacin de los empleados en las metas de la calidad.
Plena confianza del cliente.
Mayor eficacia interna.
Una mejor imagen de la empresa y regularidad en la realizacin de las tareas y la calidad del
producto.
Beneficios para el producto: Calidad consistente, menos rechazos. Eficiencia y ahorro en costos
de produccin. Se facilita la exportacin, puede haber un trato preferencial del cliente.
Fidelidad por parte del usuario o consumidor. Se puede hacer publicidad del empleo del
sistema ISO, facilitando las ventas.
Beneficios para los clientes de la empresa: Recibirn productos o servicios de calidad
reconocida. Pueden confiar en estos productos o servicios.
Beneficios para los empleados de la empresa: Mejor comprensin de su papel y objetivos. La
calidad, certificacin y satisfaccin del cliente son elementos de reconocimiento a su labor, lo
cual mejora su autoestima. Para un nuevo empleado es fcil integrarse, porque existe
informacin detallada de sus tareas y cmo hacerlas.
Los pasos para introducir un sistema de calidad ISO 9000 son:
Fase preparatoria: incluye el adiestramiento a todos los niveles, preparacin del manual de la
calidad, documentos, poltica, planes y objetivos, aplicacin del sistema, auditoras internas y
revisiones.
Auditora externa.
Certificacin, vlida por 2 3 aos; pero sujeta a "auditoras sorpresa"
Flujo de la calidad
"Considerar que una organizacin est conformada por cadenas de clientes y proveedores que
conducen, en ltima instancia, a la satisfaccin del cliente final, puede ser muy eficaz para
garantizar que toda la organizacin participe activamente de la calidad". La satisfaccin del
cliente es, en resumen, la tarea clave de una empresa.
Gestin de la calidad
En la direccin de una empresa, la gestin de la calidad establece la poltica, objetivos y asigna
responsabilidades para cumplir dicha poltica y objetivos. Para lograr esto, se realiza la
planificacin de la calidad, el control de la calidad, el aseguramiento de la calidad y el
mejoramiento de la calidad.
Planificacin de la calidad.- Abarca la planificacin del producto, la planificacin administrativa
y operativa, la preparacin de planes de calidad y el establecimiento de disposiciones para el
mejoramiento de la calidad.
Control de la calidad.- Es un proceso para supervisar que se cumplan los estndares de calidad
planificados. Incluye planificar, hacer de acuerdo a lo planificado, verificar y actuar en caso de
no conformidades.
Aseguramiento de la calidad.- El aseguramiento de la calidad se realiza en el marco de un
sistema de calidad que comprende la "estructura de la organizacin, procedimientos, procesos
y recursos necesarios para llevar a cabo la gestin de la calidad".
Mejoramiento de la calidad.- Permite "incrementar la eficiencia y eficacia de las actividades y
de los procesos para brindar beneficios adicionales a la organizacin y a sus clientes".
El sistema de calidad ISO 9000, se compone de dos categoras de normas: normas bsicas y
normas de orientacin suplementarias.
Normas bsicas:
ISO 9000-1. Normas para la gestin de la calidad y el aseguramiento de la calidad.
ISO 9001. Aseguramiento de la calidad en el diseo, el desarrollo, la produccin, la instalacin
y el servicio de postventa.
ISO 9002. Se refiere al aseguramiento de la calidad en la produccin, instalacin y servicio de
posventa.
ISO 9003. Se refiere a la inspeccin y los ensayos finales.
ISO 9004-1. Norma para uso interno de la organizacin. Orienta sobre el diseo y la aplicacin
de un sistema de la calidad, para satisfacer con xito las necesidades de sus mercados.
Normas suplementarias:
Conjunto de normas, directrices y guas suplementarias.
Fuente: Sistemas ISO 9000 de Gestin de la Calidad. Directrices para las empresas
de pases en desarrollo. Centro de Comercio Internacional UNCTAD/OMC.
Organizacin Internacional de Normalizacin. 1996.
Centro de Comercio Internacional UNCTAD/OMC.
Palais des Nations. 1211 Ginebra 10. Suiza.
E-mail: itcreg@intracen.org
Instituto Ecuatoriano de Normalizacin, INEN
http://www.ecua.net.ec/inen/
El Instituto Ecuatoriano de Normalizacin, INEN, es el organismo oficial de La Repblica del
Ecuador para la normalizacin, certificacin y metrologa a nivel nacional e internacional.
Administra el Sistema Nacional de Normalizacin Tcnica.
Administra el Sistema de Certificacin de Productos.
Ejecuta, coordina y supervisa las actividades de implantacin del Sistema Internacional de
Unidades, SI.
Promueve acciones de educacin al consumidor y de verificacin del cumplimiento con
normas tcnicas ecuatorianas. El INEN no es entidad sancionadora.
La apicultura argentina se encuentra regida por diversas normas y se requieren determinados
trmites para comercializar productos apcolas, trasladarse o instalar una planta de extraccin
o fraccionamiento en el territorio nacional.
El Programa Miel 2000,
Aduanas
Programa
Estatuto Aduanero
Parte General
Introduccin de la mercanca al territorio aduanero
Depsitos
Tramites aduaneros - Levante
Exportaciones
Rgimen Sancionatorio
Contrato de compraventa internacional de Mercanca
Los elementos del contrato de compraventa son cosa y precio, sealados a travs de un
acuerdo de voluntades.
Esta ley regula cosa y precio , son reglas de la unidad internacional, en las cuales se regula la
compraventa
Requisitos:
Las dos personas tienen que estar en jurisdicciones diferentes.
Actos preparatorios, se llaman ofertas de venta o compra, hay que responder las siguientes
preguntas:
Con quien negociamos?
Que necesitamos?
Que condiciones debe tener?
Que cantidad?
Cuanto vale?
Entrega?
Donde?
Medio de pago. Como?
Cuando debo pagar?
A quien le pago?
Cuando debo entregar?
Con quien negociamos?
Capacidad: Facultad de obligarse
En las personas jurdicas es la capacidad de ejercicio y esta es ex
Tempore-espacial y se encuentra en el objeto social y las facultades
Del representante legal.
Que vamos a negociar?
Tiene que ser absolutamente especificado, no se puede inducir a error (error como falsa
apreciacin de la realidad).
Que condiciones?
Lo que no este escrito no se puede exigir, se debe especificar la calidad, cantidad y la garanta.
Que cantidades?
Se debe pedir un poquito ms en mercanca perecedera o delicada.
Cuanto vale?
Precio:
Moneda de negociacin
Fluctuaciones de cambio: Generalmente las asume el deudor.
Como pago?
Medios de pago:
Cheques
Ttulos valores
Carta de crdito
Tarjeta de crdito internacional
Transferencia bancaria
Financiacin del proveedor
Carta de crdito internacional
Cuenta de crdito.
La carta de crdito internacional es uno de los mecanismos ms usados y consiste en que el
importador crea a favor del exportador una carta de crdito que se hace efectiva al momento
de embarque de la mercanca, para esto el va al banco y le pone las condiciones que debe
cumplir el exportador, el banco se contacta con otro banco o con la sucursal y hace el
desembolso ya sea descontndolo de la cuenta o a ttulo de crdito.
Cuando debo pagar?
Circular DCIM 23 /02 del banco de la Repblica.
Resolucin 8 de 2000
Estos actos administrativos hablan acerca de la canalizacin de divisas y de las operaciones que
se deben canalizar y entre esas estan las importaciones y las exportaciones.
Cuando debo pagar?
Esto se pacta, se puede pagar anticipado, Al embarque, o post embarque.
Cuando es post embarque la financiacion es del proveedor
20/08/02
ICOTERMS
Son una costumbre mercantil, buscan unificar la costumbre y no determinan la propiedad de la
mercanca.
Sealan quien se obliga y hasta donde, adems quien asume los riesgos y cuando los asume
Las mercancas salen de la fabrica del vendedor hasta la fabrica del comprador, en el
transcurso se usan los trminos icoterms.
Fabrica - Medio de transporte - Puerto del vendedor - Embarque - Medio de transporte -
Puerto de llegada
Los terminos icoterms se dividen en cuatro letras:
E: Salida sin medio de transporte.
F: Medio de transporte.
C: El vendedor no asume el riesgo
D: Responsabilidad hasta el puerto de llegada.
Grupo E
EXW
Significa en la fabrica
Se aplica a cualquier tipo de transporte.
Obligaciones del vendedor:
Poner la mercanca en su fabrica
Obligacin del comprador:
Elegir el modo de transporte.
Asumir el riesgo y el costo
Efectuar el despacho de exportacin de la mercanca.
Grupo F
FCA
Significa libre al transportista
No se usa en el transporte martimo
Obligaciones del vendedor:
Entregar la mercanca al transportador designado por el comprador en el lugar convenido.
Efectuar el despacho de exportacin de la mercancia
Obligaciones del comprador:
Escoger el transportador y asumir el riesgo
Soportar gastos y riesgos de la mercanca.
FAS
Libre al costado del barco
Es solo para transporte martimo
Obligaciones del vendedor:
Entregar la mercanca en el puerto convenido al costado del buque.
Efectuar el despacho de exportacin.
Obligaciones del comprador:
Elegir la empresa naviera.
Pagar el flete, licencias y seguro.
FOB
Libre a bordo indicando el puerto de embarque.
Obligaciones del vendedor:
Entregar la mercanca a bordo
Realizar el despacho de exportacin.
Obligaciones del comprador:
Designar y reservar el buque.
Gastos y riesgos inherentes al transporte en buque.
Grupo C
CFR
Costo y flete indicando el puerto.
Se utiliza para transporte martimo
Obligaciones del vendedor:
Contratar el buque
Pagar el flete
Efectuar el despacho de exportacin
Comprador:
Soportar gastos adicionales y riesgo de perdida o deterioro de la mercanca desde que traspasa
la borda del buque
La diferencia con FOB es quien paga el flete.
CIF
Costo, seguro y flete indicando el puerto
Transporte martimo
Obligaciones del vendedor:
Costo, Seguro y Flete hasta el puerto de destino.
Despacho de exportacin
Seguro por el 110% de la mercanca.
Obligaciones del comprador:
Soportar gastos adicionales y riesgo de perdida o deterioro de la mercanca desde que traspasa
la borda del buque
CPT
Porte pagado hasta indicando el puerto de destino
Se usa en todo tipo de transporte
Los riesgos los asume el comprador por perdida o dao.
Grupo D
DDU
Entrega de derechos no pagados
Se utiliza en los contratos estatales llave en mano.
Vendedor:
Entregar la mercanca en el lugar convenido
Satisfacer gastos de transporte incluyendo carga y descarga.
Comprador:
Asume el riesgo solo desde que el vendedor pone los bienes en el lugar convenido
Aduanas.
DDP
Pagados derechos de importacin
Vendedor:
Asume todos los gastos de importacin y exportacin.
23/08/02
LEASING INTERNACIONAL
Intervinientes:
Cliente
Proveedor
Sociedad de Leasing//sociedad privada
No existe restriccin respecto a la entidad que entrega en leasing, esta puede no ser una
entidad financiera
Caso
A presta servicios de compresin de gas y necesita un turbo generador por un milln de
dlares, entonces A tienes diferentes opciones:
Pedir un crdito bancario
Pagar de contado
Convocar a inversin
Arrendamiento Financiero
El leasing internacional no va a depender de la capacidad de pago como si depende el crdito
bancario, depende de la ventaja econmica que se tendra si se adquiriera el bien, esto se
demuestra por un estudio econmico, la idea es que el bien se pague solo.
C es una empresa financiera del exterior ubicada en Malasia, a ella se le debe presentar un
estudio econmico y se le debe decir que se quiere y con que condiciones.
C debe comprar a B el compresor en las condiciones que ha determinado A y C lo arrienda a A.
Respecto al plazo el bien tiene que ser de depreciacin tarda para que se vea la financiacin y
el bien sirva de garanta.
Sobre que bienes puede recaer el leasing internacional??
Sobre bienes muebles que no sean fungibles, ni materias primas, ni ttulos valores.
Desde el punto de vista aduanero, para la importacin de equipos se da la importacin
temporal en arrendamiento.
IMPORTACIN TEMPORAL
La importacin no tiene vocacin definitiva porque el equipo no es del importador, existen 2
modalidades a corto y a largo plazo:
Corto: 6 meses, prorrogables por 3 meses ms sin pagar impuestos
Largo plazo: por ms tiempo, pero en esta modalidad no se puede importar toda clase de
bienes de capital, si el bien se encuentra en el art. 92 de la resolucin 4240/00 si no esta ah se
tiene que importar en forma definitiva. El plazo no puede ser inferior a 6 meses, entonces se
liquidan los impuestos en dlares y se distribuyen en tantas cuotas como canones de
arrendamiento haya y se pagan 15 das hbiles antes de correr el canon de arrendamiento, el
problema se presenta cuando hay un plazo de gracia antes de girar el primer canon, en este
caso se tiene que tener en cuenta que a los 5 aos hay que haber cancelado todo, esto es
discutible.
En el leasing financiero hay que diferenciar entre dos sumas:
Canon de arrendamiento
Opcin de compra
Si no se cobra canon de arrendamiento se desvirta el contrato y cambiara la responsabilidad,
el canon de arrendamiento no es una cuota de venta, a pesar de que siempre hay financiacin.
El contrato termina por:
Comprar el bien
Refinanciacin
Devolver el equipo
Clusulas especficas:
Clusulas de garanta: Plizas
Clusula aceleratoria o penal o ambas
Obligaciones y derechos
Responde quien tenga el uso especfico del bien.
Por vicios en la cosa a pesar de que C es el arrendador, responde B que es el distribuidor y A
tiene acciones directas contra este.
A es quien sufre el perecimiento
(Dto. 2685, arts. 3 y 4)
Complementacin
Es una operacin de Leasing Financiero en la que el proveedor, la compaa de Leasing
(Propietaria de los activos adquiridos en el exterior) y el cliente (arrendatario) se encuentran
en pases diferentes.
Como SULEASING tiene sede en Colombia, la ley no le permite realizar este tipo de
operaciones directamente, por eso cre su filial Suleasing Internacional.
En materia aduanera, el Leasing Internacional en Colombia est regulado por el Rgimen de
Importacin Temporal a largo plazo.
Por Leasing Internacional se pueden importar en forma temporal la maquinaria y los equipos
que estn definidos por el Banco de la Repblica y la DIAN como bienes de capital.
Por ser una importacin temporal, los tributos aduaneros (arancel e IVA) se pueden pagar en
forma diferida en tantas cuotas iguales en dlares, como nmero de cnones de
arrendamiento se hayan pactado, sin ningn costo de financiacin.
Estos impuestos tienen un valor promedio del 22% del valor del equipo y el beneficio de diferir
el pago sin ningn costo, se traduce en una disminucin aproximada de 2 puntos porcentuales
en la tasa de inters del contrato.
El cliente tiene la posibilidad de reexportar el equipo para restituirlo por nueva tecnologa,
aplicando los impuestos del equipo anterior a la nueva importacin temporal, manteniendo el
plazo inicial de la declaracin de importacin original.
La operacin no requiere de registro de importacin y por ser una operacin de
endeudamiento externo para la financiacnin de bienes de capital, el contrato no est sujeto
al impuesto de timbre.
La operacin se debe registrar ante el Banco de la Repblica como operacin de
Arrendamiento Financiero Leasing
Por: Gerente General -Banco GanaderoPROLEY - V SEMINARIO DE DERECHO
BANCARIOINTRODUCCINComo parte fundamental de sus estrategias de crecimiento, el
Banco Ganadero, S.A. -Panam- tiene la necesidad de identificar nuevos productos y servicios
que satisfagan los requerimientos de su clientela existente y potencial y, que a la vez,
representen una oportunidad de nuevos negocios para el "Conglomerado Banganadero".

Algunos de los mecanismos contenidos en las nuevas disposiciones legales, que rigen el
proceso de apertura econmica en Colombia, presentan ciertas caractersticas, que por su
naturaleza, convierten a la figura del LEASING INTERNACIONAL en una herramienta
fundamental para el desarrollo de los programas de reconversin industrial, lo cual con toda
seguridad, generar una gran demanda para la utilizacin de este servicio financiero.

En virtud de ello, y en consideracin a otras ventajas adicionales que presenta la legislacin de

este pas para efectuar este tipo de negocios, el Banco Ganadero, S.A., -Panam- considera que
existe la oportunidad de poder desarrollar un nuevo producto que satisface la demanda, cada
vez ms creciente de operaciones de leasing, en los mercados colombianos, y que a la vez, le
permite al Banco realizar nuevos negocios que generen utilidades importantes, de acuerdo con
sus objetivos.

La presente exposicin tiene por objeto presentar a la Junta Directiva los principales aspectos
del LEASING INTERNACIONAL, adems de mostrar las ventajas y beneficios que el mismo
ofrece, tanto para nuestros clientes, como para el "Conglomerado Banganadero".

CAPITULO IASPECTOS GENERALES DEL LEASINGA. EtimologaLa Palabra "LEASING" viene del
verbo "to lease" que en ingls significa tomar o dar en arrendamiento. En Amrica Latina, y en
los pases de habla hispana, el trmino "arrendamiento financiero" es el que ms aceptacin y
uso tiene para describir la operacin de leasing.

B. Concepto de Leasing:En su forma ms simple y pura a la vez, el concepto de leasing supone

la existencia de un industrial o empresario necesitado de bienes de capital, maquinaria o
equipos, quien, en principio, se pone en contacto con un fabricante o proveedor para
determinar cuales equipos, y en que condiciones, podran stos satisfacer las necesidades de
su empresa. Identificadas necesidad y solucin, entra en contacto con una sociedad
especializada en Leasing, la cual, en desarrollo del contrato y contra la promesa de que el bien
ser tomado en alquiler, procede a adquirirlo del proveedor y entregrselo al industrial a
cambio del pago de un canon de arrendamiento cuyo monto ser previamente establecido en
el contrato, por un perodo ms o menos largo, generalmente vinculado al plazo de
amortizacin fiscal de los bienes, y con la opcin de que al finalizar el contrato, el empresario
podr continuar con el arrendamiento en nuevas condiciones, o de adquirir el bien por un
valor que ser el residual, o uno muy cercano a l.

C. Definicin del Contrato de Leasing:Analizando lo anterior, se puede definir el contrato de

leasing o arrendamiento financiero, en su forma ms representativa, como aquel por virtud del
cual una sociedad especializada (compaa de leasing) adquiere a peticin de su cliente
(usuario o arrendatario) determinados bienes de capital o equipo de un tercero (proveedor o
fabricante), lo cuales le entrega al arrendatario en alquiler mediante el pago de una
remuneracin, y con la opcin para el arrendatario, al vencimiento del plazo del contrato, de
renovar el mismo en nuevas condiciones, o de adquirir los bienes en su poder.

CH. Partes que intervienen en una operacin de Leasing:1. Arrendatario o Usuario: Es el

industrial o cliente de la sociedad de Leasing, y es quien identifica y determina sus
necesidades. Elige el equipo o maquinaria, y escoge al proveedor.

2. La Sociedad de Leasing:Es la que da el financiamiento para la adquisicin de los bienes

objeto de la operacin. Puede ser un banco, una compaa financiera, el propio fabricante o
una sociedad especialmente constituida para realizar dichas operaciones (sociedad de leasing).

3. Proveedor:Es quien vende a la sociedad de leasing el equipo que la misma dara en leasing al
usuario.

D. Bases del negocio de Leasing:El negocio de leasing presenta tres momentos bien definidos.
1. Fase Precontractual:Es una fase de colaboracin en donde el cliente, con los recursos
tcnicos de que obviamente dispone, identifica los bienes que requiere su empresa, y obtiene
de la sociedad de leasing el soporte financiero consistente en saber que sern adquiridos por
sta, para transferrselos a ttulo de arrendamiento, con la contraprestacin a su cargo de
comprometerse a tomarlos en arrendamiento por un determinado perodo.

2. Fase de Ejecucin del Contrato:La segunda etapa corresponde a la ejecucin del contrato, y
se caracteriza por ser inmodificable por parte del arrendatario y en la que se establecen todos
los derechos y obligaciones de cada una de las partes.

3. Fase de Terminacin del Contrato:Esta fase est representada por el ejercicio de la opcin
por parte del arrendatario.

Al vencimiento del plazo del contrato, el arrendatario puede optar por:a. devolver los bienes
recibidos,b. optar por renovar el contrato de arrendamiento en nuevas condiciones ms
ventajosas, por lo que se supone que los bienes ya estn depreciados, oc. adquirir los bienes
por un valor residual cuyo monto debe estar previamente pactado en el contrato.

E. Bienes Objeto del Leasing:El objeto sobre el cual recae el leasing es el conformado por
bienes de equipo o bienes de capital no consumibles, lo que deja por fuera la materia prima.

Aunque el leasing tambin puede ser utilizado para operaciones con bienes inmuebles, para
efectos de este estudio se consideran solo los bienes muebles.

F. Ventajas y Desventajas del Leasing:A pesar de que aparentemente el costo del Leasing es
mucho ms elevado frente a las otras opciones financieras tradicionales a mediano plazo
(prstamo o venta a plazos), los atractivos que ofrece el leasing es lo que influye mayormente
en su eleccin como alternativa financiera.

Entre estas ventajas estn las siguientes:1. Bajo Riesgo de Obsolescencia:El leasing operativo
permite la renovacin de equipo obsoleto sin realizar desembolsos onerosos para la empresa.

2. 100% de Financiamiento de la Inversin:No se requiere pago inicial por parte del usuario, ya
que la amortizacin se sufraga con los ingresos obtenidos de las operaciones realizadas con el
uso de los bienes.

3. De Gran Flexibilidad:Se acomoda fcilmente a las necesidades de produccin del usuario,

quien puede elegir al equipo que ms se ajuste a sus necesidades sin tener que restringirse a
un limitado presupuesto que pueda destinar para su compra.

4. Aumento de la Produccin:Permite el ensanchamiento de la produccin del industrial que

desea elevar su produccin, pero no cuenta con el equipo necesario.

5. Incentivos Fiscales:El pago de cnones de arrendamiento se computa como gastos, por

consiguiente son deducibles del impuesto sobre la renta.

6. Neutralidad Contable:A diferencia de un empresario que pide un prstamo que se refleja en

sus cuentas como un aumento en la partida del pasivo, para el empresario que contrata un
leasing, el pago que se efecte del mismo, se computa dentro de sus gastos, no vara, pues, la
capacidad de endeudamiento del empresario, producindose un efecto positivo sobre la
posibilidad de financiamiento futuro debido a que su disponibilidad de crdito permanece
igual, por lo menos en apariencia.
7. No Compromete el Equilibrio Financiero de la Empresa:Se protege su independencia
econmica al no tener que efectuar desembolsos excesivos para la compra de equipo.

Las desventajas ms comunes son las siguientes:1. Precio:Alto precio del leasing que debe
pagar el usuario.

2. Riesgo:Obligaciones costosas y altos riesgos que se asumen cuando la compaa de leasing

le traslada al usuario la mayora de las obligaciones dimanantes del contrato.

G. Clases ms comunes de Leasing:An cuando existen otras formas de leasing, a continuacin

slo describiremos las ms comunes:1. Leasing Operativo:El leasing operativo se presenta en
relacin con bienes cuyo mercado es ampliamente demandado, y por consiguiente, permite
volver a arrendarlos con cierta facilidad en cualquier momento. En este tipo de contratos se
consagra la facultad a favor del arrendatario de pedir la terminacin del contrato en cualquier
momento, por obsolescencia de los bienes arrendados, para recibir a cambio otros ms
modernos.

2. Leasing Financiero:En este tipo de leasing, la compaa de leasing, a peticin de su cliente,

adquiere del proveedor determinados bienes o equipos para drselos en arrendamiento a su
cliente mediante el pago de una remuneracin, y se establece el perodo de amortizacin de
los bienes y la opcin a favor del arrendatario de:a. renovar el contrato,b. adquirir el bien a la
finalizacin del contrato.

3. Lease-Back:Se trata de una modalidad de leasing, en la cual el cliente mismo hace el papel
de proveedor. En esta figura el industrial o cliente, ya es propietario de los bienes y equipos,
pero como requiere capital de trabajo, procede a vendrselos a la compaa de leasing, la cual,
a su turno y a rengln seguido, se los arrienda al industrial bajo los mecanismos de leasing
arriba sealados.

4. Leasing Internacional:El leasing internacional o "cross border leasing" es aquel tipo de

leasing en el que la compaa de leasing y el arrendatario de los bienes se encuentran en
pases o bajo la jurisdiccin de legislaciones nacionales diferentes.

Las operaciones de leasing internacional deben prever todo un complejo de mecanismos y

soluciones especficas para salvar las diferencias que puedan surgir de las distintas leyes
aplicables.

Es comn que los contratos de leasing internacional prevean que las diferencias surgidas entre
las partes se sometan a la legislacin del pas de la arrendadora (compaa de leasing
internacional).

H. Desarrollo del Leasing Internacional:An cuando la evolucin y el desarrollo del leasing a

nivel domstico mantiene su propia dinmica, la necesidad del leasing internacional se hace
cada vez ms evidente, en virtud de que sus caractersticas y motivaciones, se ajustan y
responden ms a los factores globales que hoy rigen las economas de los noventa, como son:
la liberacin de las barreras arancelarias y las reformas o incentivos tributarios. De ah que los
pases industrializados productores de bienes de capital, estn recurriendo en forma creciente
a este mecanismo de financiacin para poder vender dichos bienes a los pases en desarrollo
que requieren de los mismos para impulsar sus economas, aprovechando para ello, los
beneficios que las nuevas legislaciones de estos pases ofrecen sobre esta materia.
Como quiera que el Leasing Internacional representa el objeto fundamental y la esencia de
este trabajo, es conveniente en esta etapa de nuestra exposicin, analizar y profundizar sobre
el mismo a la luz de las legislaciones internacionales, panameas y colombianas que rigen la
materia.

MARCO JURIDICO DEL LEASING INTERNACIONALA. CONVENCION INTERNACIONAL

UNIFORME:El Instituto Internacional para la Unificacin del Derecho Privado (UNIDROIT),
rgano independiente, pero actualmente adscrito a la Organizaciones Unidas (ONU), y con el
apoyo de UNCITRAL y creado por el Tratado Pblico Internacional en 1926, inici desde 1975
trabajos de investigacin y anlisis de Derecho Comparado con el objetivo de lograr la
adopcin de una Convencin Internacional Uniforme que regular las operaciones de Leasing
Internacional con el objeto de superar los obstculos que representaban los diversos sistemas
jurdicos que rigen las actividades de leasing internacional.

B. CONVENCION DE OTTAWA DE 1988:En 1988 se adopt la Convencin de Ottawa, en la cual

se defini el marco jurdico de las operaciones de leasing internacional, mediante la
consagracin de las reglas bsicas que regulan las relaciones entre proveedores, compaas de
leasing y usuarios, y por lo tanto proveen, en primer lugar, la seguridad jurdica necesaria para
las compaas de leasing internacionales, y en segundo lugar, las reglas de equidad para hacer
posible la expansin del negocio del leasing.

C. REGULACION DE LOS CONTRATOS:La Convencin Uniforme de Ottawa de 1988 acoge los

principios generales del Derecho Privado en materia contractual, en el sentido de aceptar la
plena validez de las clusulas y estipulaciones que libremente acuerden las partes, siempre
que ellas no vulneren los principios de Orden Pblico Internacional consagradas en normas
definidas como de Derecho Imperativo, o sea, aquellas que no admiten pacto en contrario por
las partes, y en consecuencia, las clusulas que las contradigan son anulables y desconocibles
por los jueces de los pases que sean parte en la Convencin. Estas clusulas son:a. Las
compaas de leasing no se pueden exonerar de la obligacin de garantizar la tenencia pacfica
de los activos objetos del leasing, si la turbacin de la tenencia al usuario se deriva de acciones
u omisiones dolosas o imputables a la compaa de leasing.

b. La compaa de leasing no puede renunciar a su derecho de recuperar los cnones causados

e impagados, junto con los intereses e indemnizaciones de perjuicios, en caso de
incumplimiento del usuario.

c. La Convencin establece un lmite para la clusula penal, es decir, no permite que el monto
de la indemnizacin por perjuicios sea sustancialmente mayor a la compensacin que tendra
la compaa de leasing si el usuario hubiese cumplido con los trminos del contrato.

d. Las partes no pueden acordar la clusula aceleratoria, adems de la de indemnizacin de

perjuicios. Si se llegare a pactar, la clusula aceleratoria se tomar como parte de la
indemnizacin de perjuicios, sujeto al lmite indicado en el prrafo anterior.

D. ADHESION A LA CONVENCION DE OTTAWA:De acuerdo con el Artculo 16 de la Convencin

de Ottawa, sta entraba a regir seis (6) meses despus de que fuera ratificada por tres (3)
Estados.

Hasta la fecha, Panam y Colombia todava no se han adherido a la misma, aunque ambos
gobiernos estn evaluando la posibilidad de hacerlo.

Al no estar todava los dos pases adheridos a la Convencin de Ottawa, los contratos que
regulan nuestras operaciones de leasing internacional, debern ajustarse a las legislaciones
panameas y colombianas que existan sobre esta materia, como explicamos en los siguientes
dos captulos.

CAPITULO IIILEASING INTERNACIONAL EN LA LEGISLACION PANAMEAASPECTOS

GENERALES1. La ley que regula las operaciones de leasing en Panam es la ley 7 de 10 de julio
de 1990.

2. Para la legislacin panamea, son operaciones de leasing internacional, aquellas que recaen
sobre bienes muebles cuya explotacin econmica se produzca fuera del territorio panameo.
Consecuentemente, solo este tipo de operaciones gozarn de los beneficios de exoneraciones
fiscales establecidas por la ley panamea para operaciones de leasing internacional, y no
simplemente aquellas suscritas entre un arrendador sujeto a la ley panamea y un
arrendatario sujeto a otra legislacin y viceversa.

3. En las operaciones de leasing internacional los alquileres que se paguen al arrendador no

son gravables en Panam, dado que se consideran de fuente extranjera.

4. En la ley panamea, son admisibles todas las formas de leasing.

5. En la ley panamea, slo pueden darse en leasing bienes muebles.

6. Se admite cualquier sistema de depreciacin de acuerdo con la duracin del contrato, pero
con un plazo mnimo de tres (3) aos.

7. La ley panamea permite el "double dipping", o sea, la posibilidad de que tanto el

arrendador como el arrendatario en otro pas deprecien simultneamente el bien arrendado,
(si as lo permite la ley del pas en el cual se encuentra el bien arrendado).

8. No es necesario una licencia especial para efectuar operaciones de leasing en o desde

Panam. Basta con la obtencin o habilitacin de una licencia comercial tipo A o B, segn sea
el caso, un capital pagado de US$100,000.00, y el registro de la empresa en la Direccin de
Empresas Financieras del Ministerio de Comercio e Industrias, y ante el Registro de
Arrendadores Financieros de Hacienda y Tesoro.

9. Los contratos de leasing que recaigan sobre bienes cuyo valor sea superior a US$15,000.00
debern elevarse a escritura pblica, siendo opcional su inscripcin en el Registro Pblico.

10. Los regmenes fiscales que favorecen al arrendatario tales como exoneraciones, son
transferibles al arrendador, siempre y cuando los bienes sean utilizados por el arrendatario o
por cualquier otra persona con derecho al mismo tipo de rgimen fiscal.

11. La ley contiene normas ventajosas que aseguran una mayor agilidad y efectividad en la
recuperacin del bien por parte de su propietario, protegiendo su derecho de tal, entre otras
disposiciones.

12. La ley prev que si a voluntad de las partes son incluidas ciertas estipulaciones que
enumera, se les dar en determinados casos la interpretacin y el tratamiento jurdico que
tambin prev como consecuencias de las mismas.

CAPITULO IVLEASING INTERNACIONAL EN LA LEGISLACION COLOMBIANAEl gobierno

colombiano tomando conciencia del papel que el sistema de leasing internacional puede
desempear en los prximos aos, ha desarrollado un nuevo marco legal que permite el
acceso a los mercados internacionales del leasing.

An cuando no existe ningn impedimento legal para que las compaas de leasing
colombianas realicen el negocio de leasing internacional, stas quedan al margen de los
beneficios consagrados en los regmenes aduaneros de importacin temporal (regulado por el
Decreto 1740 de 1990) y de importacin temporal para perfeccionamiento activo (Plan Vallejo
directo), los cuales si pueden ser aprovechados por las compaas de leasing extranjeras.
Adicionalmente, segn la resolucin 57 de 1991 de la Junta Monetaria, la compra de divisas
para el pago de importaciones con carcter temporal, est solamente autorizada en aquellos
casos en que quien debe recibir el pago es un no residente en Colombia. Todo lo cual hace que
este tipo de negocio sea ms atractivo y factible para las sociedades que legalmente puedan
hacer leasing y que estn constituidas conforme a las leyes de un pas extranjero y
domiciliadas fuera de Colombia.

A continuacin se analizan algunos aspectos fiscales de las operaciones de leasing

internacional, en especial los relacionados con los impuesto generados en la importacin
(arancel e impuesto a las ventas), los impuestos a las rentas y complementarios, la retencin
en la fuente y el impuesto a las ventas de los cnones de arrendamiento, y algunos aspectos
cambiarios y de comercio exterior de donde se puede concluir nuestra apreciacin.

Impuestos Aplicables en el Rgimen de Importacin Temporal de Mercancas en

Arrendamiento o Leasing:1. Regulacin:El rgimen de importacin temporal a largo plazo, de
las mercancas en arrendamiento o leasing, se encuentra contenido en los artculos 222 a 224
del Decreto 2666 de 1984 (Cdigo de Aduanas) modificado por el Decreto 1740 de 1991 y en la
Resolucin 0473 de 1992.

2. Definicin de Importacin Temporal a Largo Plazo:La importacin temporal a largo plazo, es

aquel rgimen aduanero que permite la introduccin al pas por un perodo mximo de cinco
(5) aos, improrrogables, de bienes tales como maquinarias y equipos destinados a obras
pblicas y otras actividades importantes para el desarrollo econmico y social del pas y otros
bienes de capital, equipo, repuestos, partes o accesorios que vengan en el mismo embarque.

3. Fecha de Vigencia de Impuestos de Importacin Temporal:La fecha de aceptacin de la

declaracin por parte de Aduana, es la que constituye el hecho generador de la obligacin
tributaria aduanera. Por consiguiente, los impuestos aplicables sern los vigentes en esa fecha,
tal como si la mercanca fuera a ser nacionalizada en forma definitiva, y por lo tanto se
aplicarn los porcentajes vigentes en esa fecha para el clculo del arancel y del impuesto a la
venta (IVA) que debern ser agregados al valor aduanero de la mercanca objeto de la
importacin y del contrato de leasing.

4. Base Gravable:La base gravable sobre la cual se aplican los derechos de importacin,
impuestos, tasas, multas y recargos que determine la Aduana ser el valor aduanero, o sea, el
que la Aduana haya aceptado en su legislacin como tal.

5. Liquidacin de Impuestos:Los impuestos se liquidan en dlares sobre la base gravable de los

bienes. El monto resultante se divide en tantas cuotas como pagos haya de hacer al exterior en
cumplimiento del contrato de leasing. Cada cuota debe ser cancelada por el importador con
quince das de anterioridad a la fecha en que tengan que girarse al exterior los pagos por
arrendamiento.

6. Tasa de Cambio:La tasa de cambio aplicable para convertir los dlares a pesos, ser la
representativa del mercado, certificada por la Superintendencia Bancaria, vigente a la fecha
del vencimiento del pago de las cuotas.

7. Nacionalizacin o Despacho para Consumo:Cuando se haya pagado la totalidad de las

cuotas, la mercanca queda nacionalizada.

Impuestos Aplicables a los Cnones de Arrendamiento1. Impuesto de rentas y remesas:Para

las operaciones de Leasing Internacional, en Colombia la legislacin de impuestos establece en
el artculo 19 de la ley 49 de 1990 que:"no generarn renta dentro del pas, las rentas por
arrendamientos originadas en contratos de leasing que se celebran directamente, o a travs de
compaas de leasing, con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, para financiar
inversiones en maquinarias y equipos vinculados a procesos de exportacin, o a actividades
que se consideren de inters para el desarrollo econmico y social del pas, de acuerdo con la
poltica adoptada por el Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social CONPES".

Por lo anteriormente expuesto, el pago por los cnones de arrendamiento que recibe la
empresa extranjera sin domicilio en Colombia, no paga impuesto de venta y complementarios
cuando:* El contrato de leasing se celebra entre el arrendatario, o a travs de una compaa
de leasing nacional, con una empresa de leasing extranjera sin domicilio en Colombia.

* Cuando se trate de mercancas y equipos vinculados a procesos de exportacin o a

actividades de inters para el desarrollo econmico y social del pas.

De acuerdo con el enunciado anterior, las operaciones de leasing internacional tienen por
objeto financiar inversiones en maquinaria y equipo vinculados a:* Procesos de exportacin.

* Actividades que se consideren de inters para el desarrollo econmico y social del pas de
acuerdo con la poltica adoptada por el CONPES.

De acuerdo con el Documento CONPES N 2587 del 4 de marzo de 1992, las actividades que
van a ser calificadas a travs de Resolucin, como de inters econmico y social para el pas,
son las mismas definidas para los crditos que obtengan en el exterior las empresas
nacionales, extranjeras o mixtas establecidas en el pas. (Resolucin 38 de 1983).

En este orden de ideas, las actividades son: "las actividades pertenecientes a los sectores
agropecuarios, manufacturero y de prestacin de servicios y dentro del sector servicios se
incluye actividades como transporte, ingeniera, hotelera, turismo y salud y las actividades de
comercio y construccin de vivienda".

2. Retencin en la Fuente:De acuerdo con los artculos 25 y 369 del Estatuto Tributario a los
giros por concepto de los cnones de arrendamiento que son objeto de Leasing Internacional,
no se les debe practicar retencin en la fuente, pues la compaa internacional no es
contribuyente y el pago por arrendamiento no es un ingreso gravable como tal.

3. Impuesto a la Ventas (IVA) en los Cnones de Arrendamiento:El artculo 476 del Estatuto
Tributario en su numeral 7, establece que est gravado con el IVA "el arrendamiento de bienes
corporales muebles incluido el arrendamiento financiero (leasing)...

Sin embargo, el IVA es un impuesto al consumo nacional y como quiera que el Leasing
Internacional no es un servicio realizado el (SIC) Colombia, por consiguiente no genera el pago
del IVA.
Aspectos de Comercio Exterior Relacionados con la Importacin Temporal bajo la Modalidad
de Leasing Internacional1. Objetivo Fundamental del Rgimen de Importacin Temporal:La
nueva legislacin aduanera, que se ha ocupado de regular expresamente el rgimen de
importacin temporal de mercancas bajo la modalidad de leasing, tiene como objetivo
fundamental el pago diferido de los derechos de importacin y dems impuestos que se
causaran si el bien fuera a ser despachado para consumo definitivo (nacionalizacin).

2. Pagos Diferidos de Impuestos:El pago de impuestos diferidos est determinado por el

perodo y la frecuencia de tiempo total que se pacte en el contrato de leasing para que el
usuario pueda ejercer la opcin de compra, (plazo durante el cual la mercanca podr transitar
por el territorio aduanero colombiano al amparo del rgimen de importacin temporal), de
manera tal que cuando el usuario de los bienes ejerza la opcin de compra, se encuentre a paz
y salvo con el tesoro nacional por concepto de los impuestos que se causen con la importacin
y pueda ejercer su derecho pleno de dominio sobre los bienes.

3. Procedimiento de Importacin Temporal:a. Declaracin:Para que la aduana autorice la

importacin temporal de una mercanca bajo el mecanismo de leasing, el interesado debe
elaborar una declaracin de despacho de importacin temporal en el formulario que para tal
efecto ha elaborado la Direccin General de Aduanas, y que se denomina "Declaracin de
Importacin" y anexar al mismo los documentos exigidos por aduana para este propsito.

b. Aceptacin:Luego, esta declaracin se presenta ante la Seccin de Comprobacin de la

Aduana Regional donde se encuentra la mercanca para que aduanas la reciba y se verifican los
datos consignados en las solicitud, y si stos estn conformes, la misma es aceptada. La fecha
en que esto ltimo ocurre es la que vincula jurdicamente al importador con la aduana, y es la
que determina el hecho generador de la obligacin tributaria aduanera.

c. Aforo:Aceptada la declaracin, se remite a la Divisin de Aforo de la Aduana donde se le

asignan los gravmenes e impuestos aplicables, el rgimen y el valor.

d. Liquidacin de Impuestos:Hecho esto, se pasa a la Oficina de Liquidacin en donde se

establece el monto de los impuestos que se cancelarn con motivo de la importacin temporal
y se establece la cuanta por la cual se debe constituir la garanta para el retiro de la Aduana.

Cuando se presenta la garanta y es aceptada por aduana, se procede a la disposicin de los

bienes respectivos.

4. Garantas Derivadas de la Importacin Temporal: Uno de los requisitos para que la aduana
autorice el retiro de la mercanca importada temporalmente, es el que se constituya una
garanta para responder por la finalizacin del rgimen.

Esta garanta ampara el total de los impuestos que se causaran si la mercanca fuera a ser
despachada para consumo, y puede establecerse mediante tres modalidades diferentes:a.
prenda industrial sobre un bien de capital,b. pliza de seguro global o especial, y c. garanta
bancaria La primera es poco usual y las dos ltimas son las ms comnmente utilizadas.

5. Formas de Terminacin del Rgimen de Importacin Temporal:El rgimen de importacin

temporal de bienes bajo el sistema de leasing se puede dar por terminado bajo cualquiera de
las siguientes modalidades:a. Por reexportacin de la mercanca,b. Por el despacho para
consumo (nacionalizacin) de los bienes, lo cual presenta dos (2) variantes:* cuando se ha
cumplido el plazo de internacin de los bienes y se han cancelado la totalidad de las cuotas
adeudadas por concepto de los derechos e impuestos de importacin.
* por resolucin de aduana, ordenando el despacho para consumo de oficio, cuando se
incumple alguna de las obligaciones del rgimen de importacin temporal, tales como: el no
pago de las cuotas, o el cambio de la titularidad de la mercanca sin autorizacin de aduana.

c. Por abandono voluntario de la mercanca en favor de la nacin:d. Por destruccin de la

mercanca por caso fortuito, fuerza mayor o por su uso natural, y que sea demostrable ante las
autoridades aduaneras.

6. Titularidad de la Importacin Temporal:La importacin temporal de los bienes bajo el

mecanismo de leasing puede ser realizada directamente por el beneficiario de los mismos o
por una compaa de leasing en Colombia.

a. Por un beneficiario de la mercanca:En este caso el usuario sera responsable ante aduana de
las obligaciones que se deriven de este mecanismo de importacin.

b. Por una compaa de leasing en Colombia:Este caso se presenta cuando la compaa de

leasing colombiana acta como agente o como intermediaria entre la compaa de Leasing y el
usuario.

En este evento, la compaa de leasing nacional ser la titular de todas las obligaciones
aduaneras derivadas del rgimen de importacin temporal, tales como: giros al exterior por
cnones de arrendamiento, constitucin de garantas, cancelacin de cuotas de impuesto, etc.
Ella a su vez podra dar los bienes en otro contrato de leasing al usuario, pero en ningn
momento podr transferir el dominio sobre la mercanca hasta que se haya nacionalizado. De
utilizarse esta modalidad, las ventajas fiscales que presenta el rgimen de Importacin
Temporal para el usuario desaparecen.

c. Cambio de titularidad en la importacin temporal:La ley contempla que el titular de una

mercanca importada temporalmente pueda trasladar a una persona sustituta la totalidad de
las obligaciones, previa autorizacin de aduana, para lo cual se debe modificar el contrato de
leasing en donde deber aparecer el nuevo beneficiario de la mercanca.

Aspectos Cambiarios Relacionados con el Leasing Internacional:1. Cualquier pago al exterior

supone que quien recibe el giro sea un no residente.

2. El literal "n" del artculo 1.11.1.01 de la Resolucin 57 de 1991 permite girar al exterior el
valor de los contratos de arrendamiento financiero de los bienes importados bajo la modalidad
de leasing.

3. Los pagos al exterior por concepto del "leasing internacional" hacen parte del "mercado
cambiario" y, en consecuencia no se permiten utilizar divisas del "mercado libre" para tal
propsito.

Lo anterior significa que las divisas deben adquirirse en bancos y corporaciones financieras
nicamente.

4. La Resolucin 57 de 1991 establece que: "no podrn estipularse en moneda extranjera las
operaciones que efecten las entidades sometidas a la inspeccin y vigilancia de la
Superintendencia Bancaria, salvo que correspondan a operaciones de cambio expresamente
autorizadas". Como quiera que las Compaas le Leasing estn sometidas a vigilancia de la
Superintendencia Bancaria y entre los residentes del pas no pueden generarse operaciones de
cambio, no podr vlidamente estipularse el precio del contrato en moneda extranjera, lo cual
coloca al leasing nacional en desventaja frente al leasing internacional.

Aplicacin del Plan Vallejo en los Contratos de Leasing Internacional:1. El sistema de Plan
Vallejo permite la importacin de materias primas, maquinaria, equipo y repuestos, con
ventajas fiscales y de otro orden para emplearlas luego en la exportacin.

2. El rgimen de importacin temporal para perfeccionamiento activo "Plan Vallejo" est

contenido principalmente en las siguientes disposiciones: Artculos 172 a 179 del Decreto Ley
444 de 1967, Decreto 631 de 1985 (Estatuto Bsico), y en la Resolucin 4747 de 1990 del
Incomex.

3. Bajo esta modalidad se pueden importar bienes de capital o repuestos que vayan a ser
utilizados en el proceso de produccin de bienes de exportacin, o que se destinen a la
prestacin de servicios directamente vinculados a la produccin o exportacin de estos bienes.

Los bienes objeto de un contrato de leasing podran ser, entre otros, los siguientes:-
Maquinaria agrcola o industrial- Equipos de cmputo- Maquinaria y herramientas- Maquinaria
electrnica- Contenedores- Equipo de transporte- Vehculos automotores- Equipos de
ingeniera- Equipos para industria petrolera.

4. Los beneficios de esta modalidad son:a. Exencin del gravamen arancelario.

b. El IVA se difiere hasta el cumplimiento del compromiso de exportacin.

5. En el rgimen de importacin temporal para perfeccionamiento activo "Plan Vallejo",

tambin se debe constituir una garanta de cumplimiento en la que el estado colombiano
asegura el cumplimiento de la obligacin de utilizar los bienes destinados a la exportacin.
Estas pueden ser emitidas por Bancos o Compaas de Seguro.
30/8/02
TRANSPORTE INTERNACIONAL
El cdigo de comercio dice que transportar es llevar de un lugar a otro
El convenio ce Varsovia dice que se debe hablar en derecho internacional de las altas partes
contratantes:
Quien contrata el transporte
Transportador
Destinatario (no en todos los casos)
Se requiere que el Estado se haya adherido al convenio, el hecho de que no haya ratificado
protocolos no significa que no es parte del tratado
Obligaciones del transportador:
Transportar la carga
Seguridad y sanidad de la carga
Entregarla al destinatario
Definir la ruta
Obligaciones del remitente:
Embalaje (Segn normas internacionales)
Describir la mercanca (frgil, peligrosa, etc)
Pagar el contrato
Condiciones de entrega
La responsabilidad se rige por el convenio de Varsovia
La actividad del transportador es una actividad riesgosa, entonces se presume la
responsabilidad objetiva y solo se libera por
Fuerza Mayor o caso fortuito
Hecho de un tercero
Culpa exclusiva de la victima
En el convenio de Varsovia entra la culpa pero esto se discute, porque las aerolneas garantizan
un vuelo seguro.
El transportador esta obligado con la autoridad aduanera a avisar su llegada mediante el
documento de transporte, esta es la prueba de la existencia de un contrato de transporte y ese
documento tiene diferentes denominaciones segn el medio de transporte:
Terrestre:
Areo:
Martimo:
El documento de transporte segn nuestra ley debe contener una descripcin detallada de la
mercanca, en la convencin puede ser una descripcin genrica, si la mercanca no viene
descrita la aduana la aprende.
Arrivo de la mercanca
Se tiene que hacer por puertos habilitados por la DIAM
Una vez all se tienen que cumplir los tramites de transito aduanero (si es necesario) y
nacionalizacin
En el manifiesto de carga el transportador describe los bienes que amparan la mercanca, en
ese manifiesto tambin debe venir la descripcin de la mercanca.
El transportador es quien entrega los documentos antes de la descarga de la mercanca (arts.
98ss Estatuto Aduanero)
Causales de justificacin de excesos:
Otro destino
Ultimo momento
Faltantes:
Envi por error a otro destino
No haber sido cargado en el lugar de embarque
En otro transporte posterior
6/09/02

Deposito Aduanero
La empresa enva la mercanca a un deposito aduanero indicado por el manifiesto de
transporte, si no esta indicado la aduana lo enva a donde le parezca.
Si va a zona franca debe ir destinada al usuario de la zona franca, si no es as se puede endosar
a este usuario para que pueda arribar a esta zona.
Siempre el transportador hace una carta remisoria, la cual se denomina planilla de envi.
Antes de elaborar la planilla de envi de debe endosar el documento para que la mercanca
llegue a zona franca.
En el deposito se verifica la mercanca externamente y el estado de los precintos.
Generalmente en los deposito hay un orden que es la mercanca nacionalizada, la por
nacionalizar, la aprendida y la abandonada
Las sociedades de intermediacin si pueden inspeccionar la mercanca internamente, se debe
tener una zona de inspeccin y otra para los funcionarios de la aduana.
La mercanca puede estar en el depsito 2 meses prorrogables por dos meses mss para
nacionalizar.
Los depsitos pueden ser pblicos o privados:
Pblicos: Almacenan mercancas de todos los usuarios aduaneros
Privados: nicamente del titular del deposito. Vg. HACER
Si se pierde la mercanca se debe pagar impuestos y esto lo hace el depsito.