SEDE CAETE

FACULTAD DE INGENIERA CIVIL

TRABAJO
DE
INVESTIGACIN

ASIGNATURA : Gestin Empresarial III

TEMA : Auditora de Gestin Financiera
INTEGRANTES :

Crdenas Ochoa No Sal

Carrizales Adriano ngel
Ccasani Salazar Jess
Manrique Lavio Guadalupe
Ortiz Aliaga Tania Briggit

CICLO : VIII
DOCENTE : Rall

2017

1
2
 DEDICATORIA:
El presente trabajo de investigacin est
dedicado a todas a los estudiantes
Universitarios de la Universidad Alas Peruana.
Los integrantes.

3
 INTRODUCCIN

La Auditora es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera

objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas
y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar
el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le
dieron origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado
observando principios establecidos para el caso.

El rea de finanzas es aquella que administra y cuida de los recursos

financieros de la empresa. Adems se centra en dos aspectos importantes de
los recursos financieros como los son la rentabilidad y la liquide. Esto significa
que el rea de finanzas busca hacer que los recursos financieros sean lucrativos
y lquidos al mismo tiempo.

La Auditoria de gestin en los Sistemas Financieros consiste en el examen

comprensivo de planes, programas y operaciones en una empresa, cuyo
propsito es la evaluacin de los documentos, operaciones, registros y Estados
Financieros de la entidad, para determinar si stos reflejan razonablemente, su
situacin financiera y los resultados de sus operaciones, con el fin de medir el
logro de los objetivos previstos, as como el cumplimiento de las disposiciones
econmico-financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a
las mismas y el control interno.

4
5
 AUDITORIA DE GESTION FINANCIERA

1. DEFINICION
2. OBJETIVOS
3. FINES
4. CARATERSTICAS
a) Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados
en evidencias susceptibles de comprobarse.
b) Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada.
c) Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos
a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad,
experiencia y conocimientos en el rea de auditora financiera.
d) Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras e
incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos
e investigaciones.
e) Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los requisitos
de legalidad, veracidad y propiedad, evala las operaciones
examinadas, comparndolas con indicadores financieros e informa
sobre los resultados de la evaluacin del control interno.
f) Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito que
contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la
informacin presentada en los estados financieros, comentarios,
conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en
el transcurso del examen.

6
5. ELEMENTOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
5.1 ECONOMIA

Se refiere a los trminos y condiciones bajo los cuales se adquieren y

utilizan los recursos humanos, financieros y materiales, tanto en la
cantidad y calidad apropiadas, como al menor costo posible, y de
manera oportuna.

Es decir:

Los recursos idneos;

En la cantidad y calidad correctas;
En el momento previsto;
En el lugar indicado; y
Al precio convenido.

Para que una entidad trabaje con economa, es necesario que,

respecto a los activos fijos tangibles, los inventarios, los Recursos
financieros y la fuerza de trabajo; no se compre, gaste y pague ms
de lo necesario.

Para conocer si se cumple lo antes expuesto, el auditor deber

comprobar, entre otros aspectos, si la entidad invierte racionalmente
los recursos, a saber, si:

Utilizan los recursos adecuados, segn los parmetros tcnicos y

de calidad;
Ahorran esto recursos o los pierden por falta de control o por
deficiencias condiciones de almacenaje y de trabajo;
Utilizan la fuerza de trabajo adecuada y necesaria;
Los trabajadores aprovechan la jornada laboral, etc.; y
Si se emplean ptimamente los recursos monetarios y crediticios.

El anlisis de los componentes del costo total tambin puede brindar

informacin til que permita determinar gastos excesivos, innecesarios
e indebidos.

7
5.2 EFICACIA

Se refiere a la relacin entre los recursos consumidos (insumos) y la

produccin de bienes y servicios. La eficiencia se expresa como
porcentaje, comparando la relacin insumo produccin con un
estndar aceptable (norma). La eficiencia aumenta en la medida en
que un mayor nmero de unidades se producen utilizando una
cantidad dada de insumos.

Trabajar con eficiencia equivale a decir que la entidad debe desarrollar

sus actividades siempre bien. Una actividad eficiente maximiza el
resultado de un insumo dado o minimiza el insumo de un resultado
dado.

Entre otros, debe lograr:

Que las normas de consumo o gastos sean correctas y que la

produccin o los servicios se ajustan a las mismas;
Que los desperdicios que se originen en el proceso productivo o en
el servicio prestado sean los mnimos;
Que las normas de trabajo sean correctas;
Que se aprovechen al mximo las capacidades instaladas;
Que se cumplan los parmetros tcnicos productivos, en el
proceso de produccin o de servicio, que garanticen la calidad
requerida; y
Que todos los trabajadores conozcan la labor a realizar y que sta
sea la necesaria y conveniente para la actividad.

Debe tenerse en cuenta que la eficiencia de una operacin se

encuentra influenciada no nicamente por la cantidad de produccin,
sino tambin por la calidad y otras caractersticas del producto o del
servicio ofrecido.

El resultado del trabajo del auditor ser determinar el grado de

eficiencia en la utilizacin de los recursos humanos, financieros
materiales y naturales en el desempeo de las actividades propias de

8
 la entidad, basado en consideraciones factibles, de acuerdo con la
realidad objetiva del momento en que la entidad realiz su gestin.

5.3 EFICIENCIA

Es el grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos,

metas y otros efectos que se haba propuesto.

Este aspecto tiene que ver con los resultados del proceso de trabajo
de la entidad, por lo que debe comprobarse:

Que la produccin o el servicio se haya cumplido en la cantidad y

calidad esperadas; y
Que sea socialmente til el producto obtenido o el servicio
prestado.

El auditor deber comprobar el cumplimiento de la produccin o el

servicio y hacer comparaciones con el plan y los perodos anteriores
para determinar progresos o retrocesos. Debe tambin considerar la
durabilidad, belleza, presentacin del producto, si fuese el caso y
grado de satisfaccin de aquellos a quienes est destinado.

9
 Es recomendable recibir criterios de los clientes sobre los artculos
producidos o servicios prestados.

5.4 INTERRELACIN DE LAS TRES "E"

Estos tres elementos (Economa, Eficiencia y Eficacia) deben
relacionarse ente s, al ser expuestos los resultados de la entidad en
el Informe de Auditora, tomando en cuenta:

Economa: Insumos correctos al menor costo.

Eficiencia: Insumos que producen los mejores resultados

Eficacia: Resultados que brindan los efectos deseados.

Resulta muy importante comprender con claridad el concepto y

alcance de los trminos Economa, Eficiencia y Eficacia y cmo se
expresan con relacin a los recursos humanos, financieros y
materiales de que dispone una entidad, pues slo as el auditor estar
en condiciones de preparar un programa encaminado a medir su
comportamiento y a valorar su interrelacin.

10
6. CONTROL DE CALIDAD

La aplicacin del control de calidad en el proceso de la auditora provee

una seguridad razonable para el cumplimiento de las normas de auditora
generalmente aceptadas a fin de lograr una direccin, organizacin,
ordenamiento y grados de decisin adecuados en la prctica de
las auditoras.
Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de control
de calidad que se relacionan con las etapas de planificacin, ejecucin y
comunicacin de resultados en el proceso de la auditora:
6.1 Independencia.
La direccin de la unidad de control externo deber asegurarse que
los auditores asignados a un examen de auditora no tengan
vinculaciones de carcter familiar con los funcionarios de la entidad
y/o proyecto examinado.
De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus
auditores tenga conflicto de intereses en los entes auditados.

11
6.2 Asignacin de personal.
Las auditoras practicadas deben ser ejecutadas por personal que
tenga el grado de entrenamiento tcnico y terico suficiente de
acuerdo con las circunstancias. Se debe identificar con oportunidad al
personal que se necesita para ciertos trabajos especficos a fin de que
se pueda contar con el personal competente, dicha identificacin se la
debe realizar desde la planificacin anual de las auditoras.
La utilizacin de presupuestos estimados de tiempo para la ejecucin
de las auditoras debe ser un estndar de control que ser ejercido por
las direcciones de control externo.

6.3 Consultas.

12
 La identificacin de unidades administrativas o funcionarios
especializados en campos tcnicos es importante, para garantizar en
algunos casos, la calidad de los trabajos de auditora.
El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente
para obtener referencias tcnicas o de investigacin constituye un
elemento adicional que contribuye a mejorar la calidad de las
auditoras.

6.4 Supervisin
Para que un trabajo de auditora cuente con estndares de calidad
suficientes debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las
disposiciones de la normatividad vigente relacionadas con el proceso
de la auditora, no obstante, la funcin de supervisin debe
especialmente participar intensamente en la etapa de planificacin y
proveer una direccin continua sobre la aplicacin de procedimientos,
elaboracin de papeles de trabajo, pruebas de auditora y
comunicacin de resultados.

13
6.5 Desarrollo Profesional
La capacitacin continua contribuye a acumular mayores
conocimientos que permitan cumplir eficientemente las
responsabilidades asignadas a los auditores, consecuentemente es
importante que el personal de auditores asista a programas de
entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene informacin
tcnica y actualizada en materia de contabilidad y auditora y en forma
especial que reciba la instruccin adecuada durante la prctica de la
auditora.

6.6 Evaluaciones
El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser
peridicamente evaluado, a fin de mejorar los procedimientos
utilizados durante la auditora y mejorar los estndares de rendimiento
individual.
Un proceso de evaluacin peridico permite aumentar las
responsabilidades en forma gradual y sustentar las promociones que
deban realizarse.

14
 7. ETAPAS
8. TCNICAS DE AUDITORIA INTERNA

9. PROCESOS DE AUDITORIA FINANCIERA

El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo

siguiente: inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la
emisin del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas
con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente
examinado.

Las Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental determinan que:

"La autoridad correspondiente designar por escrito a los auditores
encargados de efectuar el examen a un ente o rea, precisando los
profesionales responsables de la supervisin tcnica y de la jefatura del
equipo".

La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que contendr

los siguientes elementos:

Objetivo general de la auditora.

Alcance del trabajo.

Presupuesto de recursos y tiempo.

Instrucciones especficas.

15
Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, considerando la
disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la
magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas.

El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor

experimentado y deber ser supervisado tcnicamente. En la conformacin
del equipo se considerar los siguientes criterios:

-Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora.

-Continuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora.

-Independencia de criterio de los auditores.

-Equilibrio en la carga de trabajo del personal.

Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido a las

principales autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de poner
en conocimiento el inicio de la auditora.

De conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de

la auditora comprende las fases de: planificacin, ejecucin del trabajo y la
comunicacin de resultados.

9.1 Planificacin
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin
depender la eficiencia y efectividad en el logro de
los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente
necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y
prcticas ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta
actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo
que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros ms
experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin
de informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina
con la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de
ejecucin.

16
9.2 Ejecucin del trabajo

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en

los programas de auditora y desarrollar completamente los hallazgos
significativos relacionados con las reas y componentes considerados
como crticos, determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y
causa que motivaron cada desviacin o problema identificado.

Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados en

papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y
competente que respalda la opinin y el informe.

Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una

comunicacin continua y constante con los funcionarios y empleados
responsables durante el examen, con el propsito de mantenerles
informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma
oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas
pertinentes.

9.3 Comunicacin de resultados

La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la
auditora, sin embargo, sta se cumple en el transcurso del desarrollo de
la auditora.
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito
de que presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos
observados.
Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe
borrador, el que ser elaborado en el transcurso del examen, con el fin de
que el ltimo da de trabajo en el campo y previa convocatoria, se
comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a
las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones
examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados
financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la informacin

17
 financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y
recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora.

Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro adjunto
se establecen los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relacin
al nmero de das/hombre programados.

10. CONTROL DE GESTIN FINANCIERA

Cualquier proceso de ejecucin financiera pierde su sentido si no se define

e implementa una estrategia de control del mismo, en base a unos objetivos
acordes con la situacin actual y los proyectos de futuro de la empresa.

10.1 Definicin de control financiero

El control financiero puede entenderse como el estudio y anlisis de los
resultados reales de una empresa, enfocados desde distintas
perspectivas y momentos, comparados con los objetivos, planes y
programas empresariales, tanto a corto como en el mediano y largo
plazo.
Dichos anlisis requieren de unos procesos de control y ajustes para
comprobar y garantizar que se estn siguiendo los planes de negocio.
De esta forma, ser posible modificarlos de la forma correcta en caso de
desviaciones, irregularidades o cambios imprevistos.

10.2 Objetivos y utilidades

Comprobar que todo va en la lnea correcta

En ocasiones, el control financiero nicamente sirve para comprobar

que todo funciona bien y se estn cumpliendo, sin alteraciones
considerables, las lneas marcadas y los objetivos propuestos a nivel
financiero, de ventas, ganancias, supervit, etc. De esta forma, la
empresa gana en seguridad y confianza, afianzndose su patrn de
funcionamiento y las decisiones que se estn tomando.

Detectar errores o reas de mejora

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 Un desajuste en las finanzas de la empresa puede poner en peligro
los propsitos generales de la organizacin, perder ventaja frente a
la competencia y, en ciertos casos, incluso verse comprometida su
propia supervivencia. Por eso es importante detectarlos a tiempo.

Tambin se pueden identificar diversas reas y circuitos, que sin

estar incurriendo en fallos o desviaciones graves, son susceptibles
de mejorarse por el bien general de la empresa.

Otras utilidades

Asimismo, el control financiero sirve tambin para:

Poner en marcha medidas de prevencin. En ocasiones, el diagnstico

precoz de determinados problemas detectados por el control financiero hace
innecesaria las acciones correctoras, sustituyndose por medidas nicamente
de prevencin.

Comunicar y motivar a los empleados. El conocimiento exacto de la

situacin de la empresa, con sus problemas, errores y aspectos que se estn
ejecutando correctamente, propicia una mejor comunicacin de los empleados,
as como la motivacin de los mismos para que sigan en la lnea correcta o
mejoren los aspectos necesarios.

Actuar sobre las reas que lo precisan. Un diagnstico de la situacin de

poco servira si no se realizan actuaciones concretas que permitan reconducir
una situacin negativa, gracias a la informacin concreta y detallada
proporcionada por el control financiero.

10.3 Estrategias de implementacin

El control financiero debe disearse en funcin de unas estrategias muy
bien definidas para que los administradores de las empresas sean
capaces de:
Detectar desviaciones en los presupuestos, balances y otros
aspectos financieros.
Establecer diferentes escenarios operativos que pongan a prueba
la rentabilidad, el volumen de ventas y otros parmetros.
19
Aunque existen muchos tipos y metodologas distintas, se pueden distinguir
una serie de pasos muy comunes en la gran mayora de estrategias de
implementacin de control financiero.

Paso 1. Anlisis de la situacin inicial

El primer paso consiste en realizar un exhaustivo, fiable y detallado

anlisis de la situacin de la empresa en varias reas: tesorera,
rentabilidad, ventas, etc.

Paso 2. Elaboracin de pronsticos y simulaciones

En base a la situacin inicial previamente analizada y el establecimiento de

una serie de parmetros o indicadores, se pueden elaborar una serie de
pronsticos y simulaciones de diferentes contextos y escenarios. Estas
acciones de simulacin resultan de inestimable ayuda a la hora de tomar
las decisiones adecuadas en aspectos cruciales como: inversiones,
rentabilidad, cambios de sistemas de produccin, etc.

Paso 3. Deteccin de las desviaciones de los estados financieros

bsicos

Los estados financieros bsicos son los documentos que debe crear la
empresa al preparar el ejercicio contable. Aunque existen ms, estos son
los tres de mayor importancia: balance general, estado de resultados (o de
ganancias y prdidas) y flujo de efectivo.

Estos anlisis y pruebas en distintos entornos es una parte fundamental del

control financiero, pues permiten detectar a tiempo problemas, errores y
desviaciones sobre la situacin idnea o los objetivos iniciales.

Paso 4. Correccin de las desviaciones

Muy poca utilidad prctica tendra el control financiero si posteriormente no

se tomasen las decisiones adecuadas en relacin a las acciones
correctivas a ejercer para conducir las cuentas de la empresa por la senda
adecuada y prefijada en los objetivos generales de la organizacin.

20
 11. CONTROL DE CALIDAD DE AUDITORIA FINANCIERA

El control de calidad en una auditora financiera en la CGR, se refiere a todas las

actividades diseadas para evaluar de forma objetiva y oportuna todo el proceso
auditor dentro del marco de las ISSAI, con el fin de asegurar la calidad del
producto final: el informe de auditora financiera.
A. Tipos de control de calidad:
Para la auditora financiera se establecen los siguientes tipos de control:
a. Revisin interna del control de calidad durante el proceso auditor:
Es ejercida por el Contralor Delegado, el Director de Vigilancia Fiscal, el
Director de Cuentas y Estadsticas Fiscales y el funcionario asignado con
el rol de supervisor, dentro del marco de lo establecido en el documento
Principios, Fundamentos y Aspectos Generales para las Auditoras en la
CGR. En el caso del supervisor de la auditora, este debe desarrollar la
lista de chequeo para la supervisin de una auditora financiera.

b. Revisin externa de calidad durante el proceso auditor: Es ejercida

por funcionarios de la CGR ajenos a la auditora, pero con la objetividad y
competencia necesarios para revisar la calidad del proceso, antes de la
firma del informe final y realizando las anotaciones oportunamente al
Contralor Delegado correspondiente, conforme lo establezca el Lder del
macroproceso de auditoras micro, quien tambin determinar los
funcionarios que realizarn este tipo de revisin.

c. Revisin externa de calidad una vez termine el proceso auditor: Es

ejercida por funcionarios de la CGR ajenos a la auditora, pero con la
objetividad y competencia necesarios para revisar la calidad del proceso
auditor una vez terminado ste. Para dicho fin, el lder del macroproceso
de auditoras micro determinar para cada vigencia una muestra de
auditoras cerradas por Contralora Delegada y asignar los tiempos y
funcionarios que desarrollarn esta labor, quienes utilizarn la lista de
chequeo revisin externa de calidad para una muestra de auditoras
cerradas.

d. Revisin entre pares: Es ejercida por personas externas a la CGR, en

los trminos sealados en el captulo de Revisin entre pares del
documento Principios, Fundamentos y Aspectos Generales para las
Auditoras en la CGR.

21
 B. Resultados de los controles de calidad
Las revisiones de calidad generarn de acuerdo con el tipo de control que se
trate los siguientes resultados:
a. Revisin interna del control de calidad durante el proceso auditor: Actas de
reunin, listas de chequeo, registro de revisin y comentarios en los
formatos de la GAF y en el sistema de informacin de auditoras.

b. Revisin externa de calidad durante el proceso auditor: Comunicados u

oficios al Contralor Delegado responsable de la auditora.

c. Revisin externa de calidad una vez termine el proceso auditor: Informe

detallado al Contralor Delegado responsable de la auditora; Informe
resumido incluyendo planes de accin al Contralor General de la Repblica.

C. Planes de accin y monitoreo

De acuerdo con las observaciones resultado de las revisiones externas de
calidad durante y una vez termine el proceso auditor, el Contralor Delegado
responsable de la auditora, junto con el Director de Vigilancia Fiscal o el Director
de Cuentas y Estadsticas Fiscales, elaborarn junto con el supervisor y el equipo
auditor si procede de acuerdo con el alcance de las observaciones, un plan con
el fin de realizar las acciones que permitan el mejoramiento continuo del proceso
auditor.

12. AUDITORA DE GESTIN PARA EL REA FINANCIERA DE LA

EMPRESA ELCTRICA LAS TUNAS

La Empresa Elctrica Las Tunas, en forma abreviada OBE Las Tunas, con
domicilio social en Carretera Central Km. 3 , fue creada mediante la Resolucin
No. 83 de fecha 23 de Febrero de 2001 dictada por el Ministro de la Industria
Bsica, estando dirigida su actividad empresarial a generar, transmitir, distribuir
y comercializar de forma mayorista y minorista la energa elctrica. El trabajo
titulado Diseo de un programa de Auditoria de Gestin para el rea
financiera de la Empresa Elctrica de Las Tunas responde a la necesidad de
integrar la auditoria de gestin a un sistema de Control de Gestin que permita
el incremento del grado de economa, eficiencia y eficacia de todos los procesos
dentro de la empresa. Para cumplir el objetivo trazado

Fue escogida el rea de Finanzas para desarrollar un programa de Auditora con

el objetivo de evaluar la gestin financiera en la empresa. Como los
procedimientos existentes para la realizacin de auditoras de gestin se
adecuan para las diferentes entidades, se necesita crear un programa para poder
realizar esta auditoria en el rea financiera de la Empresa Elctrica de Las Tunas
para evaluar el grado de cumplimiento de la economa, la eficiencia y la eficacia
con que se planifican y controlan los recursos monetarios y financieros por este
departamento.

22
Y definimos el siguiente problema:

Insuficiencia en la utilizacin de la Auditora de Gestin como instrumento

de anlisis de la gestin financiera de la empresa.

El objetivo es disear un programa de auditora de gestin y aplicar en la fase

preliminar para evaluar el grado de cumplimiento de la economa, eficiencia y
eficacia en el rea financiera de la empresa.

Con la siguiente hiptesis:

Si se disean y aplican programas y procedimientos de auditora de gestin al

rea financiera de la empresa, es posible entonces evaluar el grado de
cumplimiento de la economa, eficiencia y eficacia en la planificacin y control de
los recursos monetarios.

PROGRAMA DE AUDITORA DE GESTIN PARA EL REA FINANCIERA

DE LA EMPRESA.

La Empresa Elctrica Las Tunas, en forma abreviada OBE Las Tunas, con
domicilio social en Carretera Central Km. 3 , fue creada mediante la Resolucin
No. 83 de fecha 23 de Febrero de 2001 dictada por el Ministro de la Industria
Bsica, estando dirigida su actividad empresarial a generar, transmitir, distribuir
y comercializar de forma mayorista y minorista la energa elctrica.

Que mediante la Resolucin No. 233 de 27 de Abril de 2006 del Ministro de

Economa y Planificacin, en su apartado sptimo, fue modificado el objeto
empresarial de la Empresa Elctrica Las Tunas, que dice textualmente:

Generar, transmitir, distribuir y comercializar de forma mayorista la energa

elctrica en pesos cubanos y pesos convertibles y de forma minorista en pesos
cubanos.

Prestar servicios de proyectos de ingeniera, en pesos moneda nacional; de

construccin, desmantelamiento, montaje, reparacin y mantenimiento a
instalaciones elctricas areas y soterradas al sistema de la Unin Elctrica en
pesos cubanos y a otras entidades en pesos cubanos y pesos convertibles.

Realizar trabajos de correccin del factor de potencia, acomodo y control de

carga, al sistema de la Unin Elctrica en pesos cubanos y a otras entidades en
pesos cubanos y pesos convertibles.

Brindar servicios tcnicos relacionados con el uso eficiente de la energa

elctrica y para las redes elctricas al sistema de la Unin Elctrica en pesos
cubanos y a otras entidades en pesos cubanos y pesos convertibles.

Brindar servicios de alquiler, montaje, mantenimiento a grupos electrgenos al

sistema de la Unin Elctrica en pesos cubanos y a otras entidades en pesos
cubanos y pesos convertibles.

23
 Llevar a cabo la comprobacin y certificacin de las capacidades dielctricas
de medios de proteccin para trabajar con electricidad en pesos cubanos.

Ofrecer servicios de reparacin, mantenimiento de equipos estticos y

rotatorios elctricos al sistema de la Unin Elctrica en pesos cubanos y a otras
entidades en pesos cubanos y pesos convertibles.

Realizar proyectos de electrificacin, mejoras y modernizacin de redes

elctricas, as como de iluminacin exterior e interior en pesos cubanos.

Brindar servicios de reparacin, mantenimiento, calibracin de equipos y

medios de medicin al sistema de la Unin Elctrica en pesos cubanos y a otras
entidades en pesos cubanos y pesos convertibles.

Otros.

Caracterizacin del departamento de finanzas.

El departamento pertenece al rea de contabilidad y finanzas, cuenta con una

plantilla de 4 trabajadores (1 licenciado, 2 tcnicos y un adiestrado. Dentro de
los modelos que integran los Estados Financieros y que son elaborados por la
empresa esta rea tiene incidencia prcticamente en todos de una forma o de
otra, los modelos que se emiten son:

Estado de situacin.
Estado de resultados.
Estado de origen y aplicacin de fondos.
Estado de Flujos de Efectivo
Cuentas de balances Anexo 101 (Cuentas por cobrar y pagar).
Gastos e ingresos Anexo 201
Gastos por elemento Anexo 301
Ejecucin del Presupuesto de Ingresos o Gastos en Moneda Libremente
Convertible.
Informe anexo a los estados financieros.
Razones financieras.

Funciones del departamento de Finanzas.

1. Organizar y controlar la actividad financiera de la Empresa Elctrica Las

Tunas.

2. Contribuir al proceso de elaboracin de la planificacin estratgica y la

direccin por objetivos

3. Coordinar y controlar el proceso de elaboracin del Plan de Negocios y de los

presupuestos de la Empresa Elctrica de Las Tunas y sus Unidades.

24
4. Presentar y defender el plan, el presupuesto de ingresos y gastos de la
Empresa Elctrica de Las Tunas, y de este el presupuesto en divisa, ante el
Minbas, y organizar las formas y mtodos que favorezcan su ejecucin en el
volumen, eficiencia econmica y calidad prevista.

5. Analizar y evaluar los resultados econmicos y financieros de la Empresa

Elctrica de Las Tunas y sus Unidades Empresariales de Base.

6. Ejecutar una eficiente gestin de pagos, que contribuya cumplir las

obligaciones contradas.

7. Desarrollar funciones en el manejo de las finanzas de la Empresa Elctrica de

Las Tunas.

Para cumplir con estas funciones realizan diversas tareas, las cuales
relacionamos a continuacin:

1. Anlisis de la disponibilidad en las dos monedas.

2. Anlisis de los estados de cuenta.

3. Elaboracin del flujo de caja.

4. Anlisis de las cuentas por cobrar y pagar y sus expedientes.

5. Realizar conciliaciones con los clientes.

6. Control de los cheques emitidos.

7. Control de los registros de dietas, anticipos y liquidacin de gastos de viaje.

8. Brindar de forma oportuna toda la informacin financiera de la empresa.

Objetivos de la Auditoria de Gestin al rea de finanzas.

Esta auditora abarca dos objetivos:

Evaluar la eficacia del departamento en brindar orientacin y control

financiero a toda la organizacin incluidas sus diversas dependencias
operativas.
Medir la eficiencia interna de la funcin de finanzas por cuanto se refiere
a los procedimientos, polticas y normas financieras, contables y
presupuestarias.

25
Programa de Auditoria.

Como ya se ha analizado anteriormente el programa de auditora es el conjunto

de procedimiento y acciones que el auditor debe realizar con el fin de alcanzar
los objetivos trazados, lograr evidencias suficientes y competentes con un
mnimo de error.

Es difcil, por no decir imposible, que se pueda confeccionar un programa que

satisfaga todas las expectativas, pues es muy importante la buena preparacin
del auditor y los procedimientos que deben seguirse no son siempre los mismos,
ya que dependern de las circunstancias particulares de cada entidad.

Sobre esto Montgomery plantea lo siguiente:

Nada puede hacer ms dao a los que se dedican a este estudio que el
empleo exclusivo de reglas condensadas de trabajo; todos aquellos que
ejercen su profesin atendindose a programas que han sido formuladas
por otras personas son culpables de negligencias, s permiten que unas
reglas inmutables anulen toda su independencia de criterio. Sin embargo,
no hay inconvenientes en que se emplee un resumen de los
procedimientos que hay que seguir en casi todas las auditoras, siempre
que el resumen se base en los principios fundamentales de la auditora y
se ponga en prctica sobre esa base.

Si bien coincidimos con este criterio, la realidad es que se hace necesario

elaborar un programa que sirva de gua general en el desarrollo de trabajo de los
auditores y que ste sea ajustable. El esquema tpico de un programa de
auditora incluye lo siguiente:

Tema de auditora: Donde se identifica el rea a ser auditada.

Objetivos de Auditora: Donde se indica el propsito del trabajo de auditora a

realizar.

Alcances de auditora: Aqu se identifica los sistemas especficos o unidades

de organizacin que se han de incluir en la revisin en un perodo de tiempo
determinado.

Planificacin previa: Donde se identifica los recursos y destrezas que se

necesitan para realizar el trabajo as como las fuentes de informacin para
pruebas o revisin y lugares fsicos o instalaciones donde se va auditar.

26
Aspectos a tener en cuenta en la confeccin del programa de auditora de
gestin.

1.- Planes y Objetivos.

Examinar y discutir con la direccin el estado actual de los planes y objetivos.

2.- Organizacin.

a) Estudiar la estructura de la organizacin en el rea que se valora.

b) Comparar la estructura presente con la que aparece en la grfica de

organizacin de la empresa, (si es que la hay).

c) Asegurarse de si se concede o no una plena estimacin a los principios de

una buena organizacin, funcionamiento y departamentalizacin.

3.- Polticas y Prcticas.

Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de requerirse) debe ser
emprendida para mejorar la eficacia de polticas y prcticas.

4.- Reglamentos.

Determinar si la empresa se preocupa de cumplir con los reglamentos locales y

estatales.

5.- Sistemas y Procedimientos.

Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o

irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear mtodos para lograr
mejoras.

6.- Controles.

Determinar si los mtodos de control son adecuados y eficaces.

7.- Operaciones.

Evaluar las operaciones con objeto de precisar qu aspectos necesitan de un

mejor control, comunicacin, coordinacin, a efecto de lograr mejores resultados.

8.- Personal.

Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicacin al trabajo en el

rea sujeta a evaluacin.

27
9.- Equipo Fsico y su Disposicin.

Determinar su podran llevarse a cabo mejoras en la disposicin del equipo para

una mejor o ms amplia utilidad del mismo.

10.- Informe.

Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en l los

remedios convenientes.

El programa permite:

Organizar el trabajo adecuadamente.

Facilita la sustitucin de auditores.
Evita interrupciones de trabajo por la falta del jefe de auditora.
Ofrece un rcord detallado de todo lo realizado y es de gran ayuda para
la preparacin del informe.
Estudiar y evaluar el Sistema de Control Interno.
Emitir una opinin mediante dictamen sobre la razonabilidad y fiabilidad
de la Contabilidad.

Programa para la realizacin de una Auditora de Gestin al rea de

Contabilidad y Finanzas:

1) Verificar si estn bien definidas las responsabilidades y funciones del personal

del rea financiera.

2) Verificar si est el departamento dotado del personal adecuado y como la

direccin del mismo influye en la tica de los trabajadores del rea.

3) Verificar si es compatible la estructura del departamento de finanzas con los

dems departamentos de la entidad.

4) Verificar si existen manuales de procedimientos de cada puesto de trabajo y

si son conocidos por los trabajadores del rea financiera.

5) Verificar si existe una buena comunicacin entre los trabajadores del rea
financiera y con otras reas de la entidad.

6) Verificar si existen controles internos adecuados para la separacin de

funciones en los procesos y programas automatizados.

7) Verificar si las condiciones de trabajo son las ms adecuadas.

8.) Verificar si la estructura del rea permite el cumplimiento de los objetivos

trazados.

9) Comprobar si se planifica la capacitacin de acuerdo a las necesidades de

cada uno.

28
10) Verificar la medida en que estn vigentes las polticas y procedimientos
adecuados para la contratacin, formacin, promocin y remuneracin a los
empleados.

11) Comprobar la idoneidad de la revisin de los expedientes de los puestos de

trabajos.

12) Verificar si este departamento proporciona una orientacin para la

formulacin de los objetivos estratgicos de la empresa.

13) Verificar si se formula un presupuesto para cada dependencia operativa en

apoyo al aumento de la rentabilidad y la eficiencia.

14) Verificar si se expresan de manera real los presupuestos flexibles a fin de

compararlos con los resultados verdaderos.

15) Evaluar si los recursos que se planifican son los necesarios para lograr los
objetivos a corto, mediano y largo plazo.

16) Verificar si existen los modelos adecuados para realizar o confeccionar

presupuesto que permitan una fcil localizacin de informacin y una eficiente
interpretacin del mismo.

17) Verificar la eficiencia en las operaciones de cobros y pagos.

18) Verificar el cumplimiento de leyes y regulaciones.

19) Verificar si se prepara el estado de flujo de efectivo y si se realizan

proyecciones del mismo.

20) Verificar si los informes de control contable general son oportunos, sencillos
de uso y diseados de forma adecuada que permita obtener la informacin
necesaria fcilmente.

21) Verificar si se mide y se revisan peridicamente el desempeo referente a

los planes a corto, a largo y a mediano plazo para mantenerlos al corriente.

22) Verificar si se revisa la informacin contable antes de trasmitirla a la fuente

apropiada.

23) Verificar si se comparan los datos financieros y contables predeterminados

con los resultados reales.

24) Verificar la suficiencia y oportunidad con que se analiza la informacin que

permita supervisar los objetivos, las estrategias y la situacin financiera.

29
25) Verificar si los anlisis econmicos-financieros permiten medir de una forma
efectiva la economa, eficiencia y eficacia de las operaciones de la entidad.

26) Verificar si se toma la accin correctiva cuando se detectan desviaciones

significativas contables y financieras.

Procedimientos y mtodos utilizados en la realizacin de la auditora de

gestin.

En nuestro trabajo la fase preliminar se realiz a travs de un programa de

auditora que nos permiti evaluar el control interno y caracterizar el objeto. Para
realizar el trabajo de auditora se tuvieron en cuenta diversos documentos y
resoluciones que rigen el desempeo del trabajo en este departamento como
son:

Expediente de perfeccionamiento empresarial de la empresa.

Plantilla de cargos de recursos humanos, donde se describen las
funciones de cada puesto de trabajo del rea financiera.
Resoluciones 56 / 2000 del BCC, donde se establecen los instrumentos
de pago, su forma de utilizacin y los derechos crediticios.
Resolucin 64/2000 del BCC de 19/10/00 Normas complementarias para
los cobros y los pagos.
Res. 297/2003 MFP Definiciones de Control Interno.

Adems se tuvieron en cuenta la resolucin 26/2006 del Ministerio de Auditora

y Control, Gua metodolgica de Auditora de Gestin.

Se revis el expediente nico de Auditora encontrndose deficiencias en aos

anteriores en el proceso de conciliacin de las cuentas por cobrar.

A travs de entrevistas con los trabajadores del rea y con la revisin de

documentos como los expuestos anteriormente se conoci la estructura
organizativa y funciones del rea auditada, adems de las caractersticas del
servicio que realiza.

El departamento cuenta con cinco trabajadores, de ellos, 2 licenciados y 3

tcnicos medios; estos ltimos se encuentran cursando la licenciatura. La
empresa pertenece al Minbas y sus principales fuentes de financiamiento son
asignaciones de presupuesto central.

Se aplic la gua de control interno en los puntos correspondientes al rea

financiera para poder tener un criterio del sistema de control interno existente en
la misma.

A travs de entrevistas con el jefe del departamento se conocieron los

procedimientos para la elaboracin del presupuesto. Se revisaron las
informaciones que aparecen automatizadas, informes y otros documentos que
brindan informacin general de la situacin financiera y se aplicaron mtodos de
revisin analtica utilizando diversas razones financieras para evaluar el
comportamiento de la Economa, Eficiencia y Eficacia en la planeacin y

30
salvaguarda de los recursos monetarios de la Empresa Elctrica Provincial de
Las Tunas.

Los registros de cobros y pagos se encuentran automatizados, llevando la

informacin primaria por suministradores y clientes y se emite el informe de estas
cuentas por edades cada mes.

La solicitud de compra en divisas se confecciona en el rea financiera como un

mecanismo de control por parte del organismo central de la empresa.

Se aplicaron diversas razones financieras para medir la eficiencia y eficacia del

desempeo del rea financiera y se realizaron comparaciones con igual perodo
del ao anterior.

INFORME DE AUDITORIA

A: Director del rea econmica.

Orden de Trabajo No. 03/ 2008.

Entidad auditada: rea de finanzas de la Empresa Elctrica de Las Tunas.

Subordinada a: Ministerio de la Industria Bsica.

Tipo de auditora: Gestin u Operacional.

Fecha de inicio. 01-05-2008

Fecha de terminacin.20-06-2008

Auditor jefe: Yanela Gallart Molina.

Introduccin:

Este trabajo de Auditoria de gestin se llev a cabo en el departamento de

finanzas de la Empresa Elctrica de Las Tunas , a travs del mismo se revisaron
operaciones correspondientes al ao 2008 y se establecieron comparaciones
correspondientes con el ao 2007 cuando entendimos necesario, se revis el
control interno tanto contable como administrativo.

La Empresa Elctrica de las Tunas con domicilio social en Carretera Central Km.
3 . El Departamento cuenta con una plantilla de 4 trabajadores. Este Dpto. se
subordina a la direccin de economa de la empresa.

Su principal objetivo es la planeacin y presentacin de informacin econmica

financiera asegurando un uso y control eficiente del presupuesto.

Se aplic el programa de Auditoria de Gestin de acuerdo a los objetivos

trazados.

31
Se verific el cumplimiento de las legislaciones vigentes, los principios de control
interno, las normas cubanas de contabilidad, as como la gestin econmica en
la planificacin control y uso de los recursos.

El trabajo se llev a cabo a travs de pruebas detalladas abarcando el periodo

de auditoria.

Nuestro trabajo se realiz de acuerdo con las normas de auditoria generalmente

aceptadas estableciendo elemento de control de la calidad que nos permiti
cumplir los objetivos propuestos en el trabajo a travs de asesoramiento y
consulta de varios especialistas que nos permitieron desarrollar nuestro trabajo.

El departamento financiero tiene como objetivo fundamental:

Alcanzar un nivel de aseguramiento material y de eficiencia econmica que

garantice el funcionamiento de la empresa con una disponibilidad de recursos
materiales y financieros, con un empleo y control eficiente de los mismos.

La auditora tuvo como objetivo:

Evaluar la eficacia del departamento en brindar orientacin y control financiero

a toda la organizacin incluidas sus diversas dependencias operativas.

Medir la eficiencia interna de la funcin de finanzas por cuanto se refiere a los

procedimientos, polticas y normas financieras, contables y presupuestarias.

Conclusiones.

De acuerdo con las deficiencias detectadas en el transcurso de la auditora

evaluamos al rea financiera de la Empresa Elctrica y determinamos que la
economa, la eficiencia y la eficacia presentan un grado de deterioro parcial ya
que presentan deficiencias en la organizacin, y el anlisis.

Resultados.

1. La estructura organizativa de la direccin del departamento se encuentra

demasiado cargada para la especialista principal.

2. No se rota el personal por los puestos de trabajo.

3. Los anlisis econmicos financieros se realizan pero no con la profundidad

que se requiere de interpretacin de los mismos y con la participacin de todo el
personal del rea financiera.

4. La situacin financiera de la entidad puede verse afectada por el deterioro de

las principales razones financieras analizadas.

5. No se explota al mximo las potencialidades de la tecnologa que poseen y

los conocimientos del personal existente.

32
 6. Elaborar el plan de medidas para erradicar las deficiencias detectadas.

Recomendaciones.

A partir de los anlisis realizados en la auditoria para expresar los resultados

anteriores podemos recomendar a la direccin de la entidad y del rea financiera
que:

Se analice la estructura del departamento para lograr una eficiente distribucin

del trabajo que permita que todos los integrantes del mismo contribuyan a lograr
los objetivos propuestos.

Profundizar en la calidad del anlisis econmico-financiero que se presenta a la

direccin de la empresa, donde no solo se expresen cifras sino que se emitan
criterios y recomendaciones por parte del rea financiera.

Utilizar al mximo las capacidades intelectuales de los integrantes de esta rea,

donde la mayora son profesionales y existe experiencia del trabajo.

CONCLUSIONES

La auditoria de gestin constituye un elemento importante dentro del control de

gestin de la empresa.

La auditoria de gestin permite detectar deficiencias que afectan la economa,

eficiencia y eficacia de la entidad.

El programa propuesto puede ser utilizado por auditores internos y externos y

permite poner de manifiesto los aspectos negativos que afectan la gestin
econmica- financiera del rea auditada.

La utilizacin de este Programa, permite a los auditores internos y de poca

experiencia poder realizar la auditoria con una secuencia lgica.

RECOMENDACIONES

Utilizar la auditoria de gestin como una herramienta para evaluar la economa,

eficiencia y eficacia de la Empresa Electrica de Las Tunas.

Los auditores internos de la entidad deben utilizar el programa propuesto en la

realizacin de su trabajo para contribuir al mejoramiento de los diferentes
indicadores de la empresa.

Realizar auditorias de gestin una o dos veces al ao.

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 BIBLIOGRAFIA
http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoria-
financiera.shtml
http://auditoriaopertivayadministrativadued1.blogspot.pe/2012/03/auditoria-
de-gestion-economia.html
https://es.slideshare.net/auditora/auditoria-de-la-gestion-del-sistema-
financiero
http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoria-
financiera2.shtml#ixzz4wFAsg8bc

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