Preguntas y Respuestas DRPN

Folleto
DECLARACIN
DE RENTA PERSONAS
NATURALES
Consultorio Especial
Respuestas a preguntas formuladas por

nuestros usuarios sobre la preparacin de la
Declaracin de Renta de Personas Naturales No
Obligadas a Llevar Contabilidad por el Ao
Gravable 2011
actualicese.com
CONSULTORIO ESPECIAL
Declaracin de Renta Personas Naturales No
Obligadas a Llevar Contabilidad
Respuestas a preguntas formuladas por nuestros usuarios sobre la preparacin de

la declaracin de renta de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
por el ao gravable 2011
Julio 28 de 2012
El siguiente documento es una recopilacin de las respuestas a las
preguntas realizadas en el Consultorio Especial sobre Declaracion de Renta
para Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad, grabado en
nuestras instalaciones el dia 28 de julio del presente ao.
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Tabla de Contenido
Declaracin de renta por fraccin de ao para una persona natural, rgimen comn ........ 5
Ganancia ocasional sobre una indemnizacin a la cual no se le practica retencin en la
fuente ..................................................................................................................................... 6
Pagos de crdito deducibles como gastos de educacin ....................................................... 8
Declaracin en el formulario 110 para una persona inscrita en Cmara de Comercio ....... 11
Declaracin de renta en gastos funerarios que recibe una persona de un grupo familiar . 12
Posibles fallas en el prevalidador de la DIAN ....................................................................... 14
Registro en la declaracin de renta de una persona natural la venta de acciones ............. 16
Recalculo del valor de la pensin por fallo judicial con opcin de recibir dinero e
incremento de mesada ......................................................................................................... 17
CDT que se reporta en el activo y pasivo para una persona natural declarante de renta... 20
Declaracin de un asalariado al cual le pagan una nivelacin salarial de 10 aos anteriores
.............................................................................................................................................. 22
Aumento del patrimonio bruto de una persona natural porque hubo reajuste del avalo
catastral ................................................................................................................................ 24
Independiente, persona natural, del rgimen comn que factura sus ingresos y se les
practica retefuente ............................................................................................................... 26
Retencin en la fuente para una persona natural que es socia gestora de bienes races ... 28
Contabilidad y declaracin de renta para un mdico que vende elementos mdicos en su
consultorio ............................................................................................................................ 30
Declaracin por el 2011 de una persona natural que cambi del rgimen comn al
simplificado........................................................................................................................... 32
Declaracin de cuentas por cobrar para persona natural no obligada a llevar contabilidad
.............................................................................................................................................. 33
Prstamo bancario y cmo afecta el tipo de ingresos para pertenecer al rgimen
simplificado........................................................................................................................... 36
3
Deduccin de depreciacin de bien inmueble por parte de PN no obligado a llevar
contabilidad .......................................................................................................................... 38
Costo de declaracin casa de habitacin y vehculo de persona natural, rgimen comn . 39
Renglones 5.5. GO No Gravada o Exentas y 55.2 Asignacin por causa de muerte a los
legitimarios o al cnyuge ...................................................................................................... 40
Personas naturales que deben presentar el formulario 1732 ............................................. 42
Rengln y porcentaje en el que se puede descontar el pago de Industria y Comercio ....... 44
Persona natural se descuenta de su DR aportes realizados a salud y pensin .................... 46
Ganancia ocasional exenta de una donacin por 50 millones ............................................. 47
Beneficios para un asalariado que renuncia de su trabajo para estudiar una especializacin
.............................................................................................................................................. 48
Renta exenta del 25% para persona natural que supera $500 millones de ingresos
laborales ............................................................................................................................... 49
Descuento de la comisin del banco, retefuente y reteica de una declaracin por cuenta
corriente ............................................................................................................................... 50
Renta o ganancia ocasional para un giro del exterior que recibe una persona natural ...... 52
Firma de una declaracin que se debe presentar virtualmente .......................................... 53
Justificacin de diferencia patrimonial para una PN no residente en Colombia ................. 55
Ventajas tributarias de un leasing habitacional frente a un crdito hipotecario ................ 57
Caso de PN que vive fuera del pas y tiene bienes en Colombia que declara ...................... 59
Declaracin de un apartamento producto de un divorcio y que est en acta de liquidacin
conyugal................................................................................................................................ 61
4
Declaracin de renta por fraccin de
ao para una persona natural, rgimen comn
http://actualice.se/86h9
Una persona natural, rgimen comn, cancel su matrcula mercantil en mayo del
2011. Tiene que declarar renta por fraccin de ao, aunque su matrcula mercantil
est cancelada?
Respuesta.
Para esta pregunta, en la pgina 58 del libro se explica cuales son los criterios que se deben
cumplir en su totalidad para que una persona natural pueda quedar exonerada de presentar la
Declaracin de Renta. All est el criterio 3, son 6 criterios los que debe cumplir una persona
natural para quedar exonerada, y en el criterio 3 se menciona: en cuanto a ser responsable del
IVA dentro de Colombia para el asalariado o para el trabajador independiente o para las dems
personas naturales, como este que era un comerciante, el mensaje es igual y se menciona lo
siguiente no debi ser responsable del IVA en el Rgimen Comn ni al cierre del ao, ni en algn
momento dentro del ao, ello significa que si fue responsable del IVA pero en el Rgimen
Simplificado, o que si no fue responsable del IVA, entonces si cumple con este tercer requisito.
Ntese la primera parte, no debi ser responsable

del IVA en el Rgimen Comn ni al cierre del ao,
ni en algn momento dentro del ao. Si esta era
una persona natural que en algn momento dentro Material complementario:
Ver la pgina 58 del libro
del ao llego a estar figurando como responsable Articulo 592. Quienes no estn
del IVA Rgimen Comn y alcanzo a presentar obligados a declarar.
una o dos, o las que hayan sido las declaraciones Cules personas naturales se
del IVA, ya quedo la huella que en algn momento convertirn en declarantes de renta
dentro del ao 2011 fue responsable del IVA en el por el ao gravable 2011?
Sentencia 14896 de 27/07/2007
Rgimen Comn, ya con eso queda incumplido el Se ratifica doctrina de la DIAN que
requisito y le corresponder presentar su exonera de declarar renta a
Declaracin de Renta con los ingresos que tuvo personas naturales en el rgimen
mientras fue comerciante mas todos los dems simplificado del IVA Primera parte
ingresos que genero en el ao cuando fue no
comerciante.
Por ejemplo, si al cierre del ao esta persona ya no es comerciante, entonces en qu formulario

va a declarar? Porque ya al cierre del ao ya no es comerciante pues utilice el formulario 210 de
los No Obligados a llevar contabilidad y eso se explica tambin en el cuadro que aparece en las
paginas 47 en adelante del libro, sobre las diferencias entre obligado a llevar contabilidad y el no
obligado a llevar contabilidad.
5
La parte de los ingresos que genero mientras era comerciante y que estn en libros de contabilidad
llvela como estn en los libros de contabilidad, los dems ingresos y sus gastos despus de esa
fecha en que dejo de ser comerciante llvelos tal como diga en sus documentos de soporte de
esos ingresos y esos gastos.
Entonces la respuesta es que, por haber estado en algn momento dentro del Rgimen Comn en
el ao, s le va a corresponder presentar la Declaracin de Renta. Eso es casi como cuando uno
en algn momento dentro del ao se vol el tope de los ingresos, ya de ah para adelante ya uno
sabe que cuando se acabe el ao tiene que presentar la Declaracin de Renta.
Les dejo un material que hay en el portal para explicar esa parte, y se basa en una sentencia del
ao 2007 donde el Consejo de Estado le avalo una doctrina a la DIAN donde dice que, el que este
en el Rgimen Simplificado solito no lo obligo a presentar Declaracin de Renta siempre y cuando
conserve los dems topes, pero si esta en el Rgimen Comn entonces ah si lo obligo a presentar
Declaracin de Renta, esa es una distincin que est haciendo la DIAN de las normas del articulo
592 a 594-1, una distincin que la hace la DIAN pero la norma no la hace. La norma dice: haber
sido responsable del IVA, con solamente haber sido responsable del IVA en el Rgimen
Simplificado ya uno debera declarar renta, pero la DIAN dice que no, que si esta en el Simplificado
y conserva los dems topes te exonera, pero que si esta en el Comn s, y esa Doctrina se la avalo
el Consejo de Estado a la DIAN.
Ganancia ocasional sobre una indemnizacin a la

cual no se le practica retencin en la fuente
http://actualice.se/86hu
En el ao 2011 fui despedido sin justa causa, recibiendo la respectiva indemnizacin

que por los topes salariales me hacen declarante. Sobre esta indemnizacin no se me
practic retencin en la fuente. Lo informo como una ganancia ocasional o lo sumo
con los ingresos laborales, lo puedo sumar al rengln de ingresos no constitutivos de
renta ni ganancia ocasional? Si los deposit en un fondo de pensiones voluntarias, solo
el 30%, es no constitutivo de renta?
Respuesta.
Si algn asalariado en algn momento del ao, le pagaron una indemnizacin, entonces l
menciona es que en el momento en que me hicieron la indemnizacin no sufr Retencin en la
Fuente, recuerden que las indemnizaciones si se dan ciertas condiciones sufren Retencin en la
Fuente, si no se dan las condiciones no sufren Retencin en la Fuente.
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Es casi como cuando le pagamos a alguien por
una compra y que si la base es superior a 27 UVT
le hacemos retencin y que si la base est por
Material complementario:
Retencin en la fuente sobre pagos
debajo de 27 UVT no le hacemos retencin, pero por indemnizaciones laborales
ambos ingresos el de la indemnizacin o el de la Ref.: Consulta radicada bajo el
compra para la persona que nos estaba vendiendo nmero 86224 de 21/10/2004.
un bien o servicio, son ingresos que si son parte
del universo de sus ingresos gravados, que la
norma sobre Retencin en la Fuente le dice, hasta
cierto monto no sufre retencin y despus de cierto monto s. Entonces lo que se est
demostrando all es que el ingreso s es gravado, y s puede estar sujeto a retencin cuando se
dan las condiciones, pero el ingreso s es gravado con renta.
El ingreso sobre las indemnizaciones esta en el articulo 401-3 del Estatuto Tributario y lo tenemos
comentado en este artculo Retencin en la fuente sobre pagos por indemnizaciones laborales,
ah est citado la esencia de cmo se hace una retencin sobre indemnizaciones laborales, que es
el articulo 401-3 del Estatuto Tributario y est citado el articulo y dice: las indemnizaciones
derivadas de una relacin laboral o legal y reglamentaria, estarn sometidas a retencin por
concepto de impuesto sobre la renta a una tarifa del 20% para trabajadores que devenguen
ingresos superiores a 10 salarios mnimos legales mensuales, sin perjuicio de lo expreso en el
artculo 27 de la Ley 488, y que esos 10 salarios mnimos hoy da se leen como 204 UVT.
Si usted era un asalariado que estaba por debajo de ingresos de 10 salarios mnimos, por eso la
indemnizacin no sufri la Retencin en la Fuente.
Cuando lean las Doctrinas que se estn citando en este artculo, hay una cosa que nos ayuda a
establecer lo que va a pasar en la Declaracin de Renta, cuando a usted le toque incluir el ingreso
por la indemnizacin dentro su universo de ingresos salariales, el concepto es el 7261 de febrero
11 de 2005, aqu esta extractado una parte importante dice: las indemnizaciones por retiro
definitivo del trabajador si bien tienen como referente para su cuantificacin los factores salariales
en un lapso determinado, no corresponden en estricto sentido al reconocimiento de un pago laboral
mensual ni a un pago que tenga esa vocacin, por tanto las indemnizaciones por retiro gozan de la
exencin del 25% consagrada en el numeral 10 del artculo 206 del Estatuto Tributario, sin tener en
cuenta el limite mensual contemplado en la norma.
Y el comentario del artculo es: resumiendo entonces para los trabajadores que tengan ingresos
mensuales superiores a 204 UVT en el mes en que los retiren de la empresa y sin importar si han
venido estando sujetos al procedimiento 1 o al procedimiento 2 de Retencin en la Fuente, a ellos
siempre se les tomara el valor de esa indemnizacin como un pago especial que no se mezcla con
los dems pagos laborales de ese mismo mes, se les resta un 25% sin importar el valor que arroje,
y al valor que quede sea al 75% se le aplicara la tarifa del 20% por concepto de Retencin en la
Fuente.
Ah est resumido lo que hizo el agente de retencin, sea el empleador. El empleador cuando le
pago esa indemnizacin le dijo, tome esta indemnizacin junto con los dems pagos laborales de
ese mismo mes en que le dieron esa indemnizacin y la indemnizacin se la trataron como un
pago especial aparte, no se la mezclaron con los dems pagos del mes, le calcularon el 25% como
renta exenta y sin importar lo que diera ese 25% en valores absolutos, que ese 25% se estaba
excediendo de los 240 UVT que habla el numeral 10 del artculo 206, no me importa, lo que d el
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25% se lo restaron y si quedo algo ya se lo buscaron en la tabla de asalariados y le hicieron la
Retencin en la Fuente, as procedi su agente de retencin.
Cuando ya usted va a presentar su Declaracin de Renta, el ingreso por indemnizacin laboral,

smelo con sus ingresos laborales y cuando este en el rengln rentas exentas del formulario,
aqu tenemos los formularios incluidos en el libro, es el rengln 50 del formulario 210, en el usted
va a decir 25% del valor que esta sumando en el rengln 35 correspondiente a las solas
indemnizaciones, el 25% de esas indemnizaciones lo resta, sin importar lo que ese 25% d, as
que la parte gravada que va a quedar tcitamente es el 75% de esa indemnizacin, pero s hay
que sumarla en el universo de los ingresos laborales y en el rengln de rentas exentas calcularle
el 25% sin importar lo que d, sin sujetarlo a ningn lmite.
Esa es la esencia de lo que se explico en ese material que les estoy dejando all para estudio y en
el libro tambin tienen en las pginas 113 y 114 lo que es la depuracin de las rentas de un
asalariado en su formulario 210, ah est el ejemplo.
Este ingreso de una indemnizacin nunca lo vayan a meter en una ganancia ocasional, eso es
parte de las rentas ordinarias. En la pgina 41 del libro les dice: los ingresos tienen una
clasificacin, o son rentas ordinarias o son ganancias ocasionales, y qu es lo nico que
podemos llevar a ganancias ocasionales? lo nico que podemos llevar a ganancias ocasionales es
lo que expresamente la norma nos diga que podemos llevar como ganancias ocasionales, Cul
norma? los artculos 299 y siguientes del Estatuto, la venta de un activo fijo posedo por ms de 2
aos, los ingresos por una herencia, los ingresos por una lotera, esos pocos ingresos que estn
mencionados en esos artculos 299 en adelante son los que podemos llevar a la zona de
ganancias ocasionales o que debemos llevar a la zona de ganancias ocasionales, los dems los
debemos llevar a la zona de rentas ordinarias y someterlo al impuesto de renta de la zona de
rentas ordinarias.
Pagos de crdito deducibles como gastos de

educacin
http://actualice.se/86hv
Si un asalariado obligado a declarar, realiz sus estudios de postgrado con crdito del
Icetex en el 2009 y 2010, y para el 2011 ao va declarar, empez a realizar los pagos
del crdito, estas cuotas son deducibles como gastos de educacin? Qu pasa si el
postgrado lo realiz en el exterior y qu sucede si lo realiz en Colombia?
Respuesta.
Es un asalariado que va a presentar la Declaracin de Renta del ao gravable 2011 y lo que nos
estn contando es que los estudios los hizo en el 2009 y 2010, con un crdito del Icetex,
entonces qu paso en el 2009 y 2010? Que el Icetex le solt la plata, cogi la plata y se iba a la
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universidad donde estaba haciendo el postgrado y pagaba en el 2009 o 2010 fue cuando le pago a
la universidad.
Entonces Cundo hizo el gasto? Lo hizo en el

2009 o el 2010, all fue cuando hizo el gasto,
cuando le pago a la universidad, en ese momento
era cuando estaba incurriendo en el gasto. Articulo 58. Realizacin de los
costos
Que ahora en el 2011 empez a pagar el crdito, articulo 104. Realizacin de las
pues entonces ya consigui de sus propios deducciones
ingresos para pagar ese pasivo, est pagando un articulo 363. Funciones del comit
pasivo pero no est incurriendo en el gasto en el (literal c)
2011, el gasto fue en el 2010 y el momento de
pagar el pasivo ya es otra cosa.
Si hubiera declarado 2009 y 2010, en esos aos gravables es donde hubiera podido deducir esos
pagos a la universidad, beneficiario la universidad y con soporte los cobros de la matricula o del
semestre que le cobraba la universidad, esos eran sus soportes. Si ya esos son gastos del 2009 y
2010, ya no los pueden meter al 2011, no puedes meter esos valores a la Declaracin de Renta de
2011 por que el gasto en realidad fue en el 2009 y 2010.
Esto que a los asalariados les dejen restar los pagos que realicen por educacin est contemplado
en el articulo 387 literal c del Estatuto Tributario, aqu les puedo pasar la norma para que se la
estudien 387 literal c, noten una cosa, porque otra parte de la pregunta, nos pregunta acerca si
hizo los estudios con alguien, dice, que pasa si el postgrado lo realizo en el exterior y que sucede
si lo realizo en Colombia?, si leemos esa norma del articulo 387 el literal c, all esta explicado
unas salvedades importantes, lo que puede deducir el trabajador, en el inciso 2 del 387 hablaban
que hasta el 15%, sin que estas deducciones que se vienen a mencionar despus, la del a, la del
b y la del c, sin que excedan del 15% del total de los ingresos gravados provenientes de la
relacin laboral, sea que tambin hay que limitarlos.
El literal c dice: los pagos efectuados con la misma limitacin establecida en el literal a, hay que
leer el literal a que es para el trabajador, los cnyuges o hasta dos hijos, si hizo gastos con el
cnyuge, el trabajador, o hasta dos hijos, por concepto de educacin primaria, secundaria y
superior, a establecimientos educativos debidamente reconocidos por el ICFES o por la autoridad
oficial correspondiente. Y le agregaron un ltimo pedazo por una Ley del ao 2006 la Ley 1064
dice: los programas tcnicos y de educacin que para el trabajo y desarrollo humano debidamente
acreditadas.
La esencia de este literal c dice, que si usted hizo los estudios pagados a favor del propio
trabajador, del cnyuge, o hasta de dos hijos, pero los hizo en establecimientos reconocidos por el
ICFES, entonces esos son los que le permiten restarse como gasto deducible, los pagos realizados
a institutos educativos reconocidos por el ICFES, as que si se fue a estudiar al exterior esos son
gastos con una entidad que no esta avalada por el ICFES. Para que no haya complicaciones con
la DIAN si van a restar estos gastos por educacin, rstenlos solamente si fueron pagados a
entidades reconocidas por el ICFES.
Aprendan a manejar eso del 15% que esta mencionado en el inciso 2 de este mismo artculo 387.
La base para entender lo que va a hacer un asalariado en su Declaracin de Renta al final del ao,
hay que entender es lo que hace cada mes su agente de retencin cuando le paga los salarios, su
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agente de retencin cada mes a lo largo del ao cuando le pagaba los salarios qu hacia?, pago
laboral del mes menos ingresos no gravados, lo que permiten ah la norma como el aporte a
pensiones y otras cositas, nos queda un subtotal 1, de ese subtotal 1 vienen deducciones
cules?, las que permita este articulo 387, esas son las que se limitan hasta el 15% de ese
subtotal 1, y luego viene la deduccin por el aporte a salud, que esa no estara limitada en ningn
15%, luego nos queda un subtotal 2 o 3 y a ese subtotal 3 es que le sacamos el 25% para decir las
dems rentas.
En el portal tienen un material que se llama Procedimiento 1 de Retencin en la Fuente, est en

la pgina principal del portal, lo pueden repasar, y los pasos que sigue cada mes el agente de
retencin para depurar los salarios, es lo mismo que va a hacer el asalariado cuando al final del
ao este haciendo su Declaracin de Renta.
En el libro, en la pagina 113 y 114 estdiense bastantes veces esa parte, ah est la esencia de
cmo va a depurar el asalariado, al momento de hacer su Declaracin de Renta, los ingresos, sea
el va a coger lo que est en el rengln 35 es un ingreso bruto, luego en el rengln de ingresos no
gravados, en el formulario 210 es el rengln 40, va un pedazo y luego cuando llego al rengln de
deducciones que es el rengln 43, entonces all bajo los pedazos, como esto de los pagos por
salud y educacin o los de la salud obligatoria, y luego llego al rengln 50 a rentas exentas, (todo
ese manejo esta explicado en las pginas 113 y 114 del libro) para que vean un ejemplo completo
de lo que es conservar todos estos lmites que estamos mirando en este tipo de normas y la
aplicacin de las normas que estn vigentes.
Cuando ustedes piensan en la depuracin mensual que hace el agente de retencin que est
pagando los salarios y llegamos a estos puntos donde dice que le pueden restar los pagos por
salud y educacin o lo que pago en salud obligatoria a la EPS, si ustedes recuerdan cuando el
agente de retencin esta depurando eso y llega a este punto de restar estos pagos por salud y
educacin o la salud obligatoria, le dicen que reste lo del ao anterior, lo que pago por salud y
educacin el ao anterior, entonces a lo largo del 2011 el agente de retencin resto los pagos por
salud y educacin o los aportes a las EPS que pago en el ao 2010 el trabajador, pero cuando el
trabajador llega al cierre del 2011 y tiene que hacer su Declaracin de Renta, el trabajador no va a
restar los pagos de salud y educacin del ao 2010, el trabajador resta es los propios pagos de
salud y educacin que hizo en el mismo 2011, esa es la parte que es discordante entre lo que hace
el agente de retencin, el empleador cada mes, con lo que va a hacer el asalariado al final del ao,
el agente de retencin est restando puros gastos del ao anterior mientras que el asalariado
cuando hace su Declaracin de Renta al final del ao, el si resta los propios gastos del ao.
Eso es algo que hemos ventilado en el portal, ustedes recuerdan que el agente de retencin
cuando llega al proceso de sacar la base sometida a retencin por pagos laborales, tiene que
restar los aportes obligatorios a la EPS que hizo el trabajador en el ao anterior y si el trabajador
no estuvo trabajando en el ao anterior ni con ese empleador ni con otro empleador, entonces no
tiene nada para restar en ese punto, porque no trabajo en el ao anterior, sin embargo a lo largo
del mismo ao si est teniendo aportes a la salud porque ya lo engancharon en ese nuevo ao,
entonces no dejan restar el aporte que est haciendo en el mismo ao, sino que los aportes del
ao anterior y hay doctrinas de la DIAN, que no, que tiene que ser lo del ao anterior cuando el
agente de retencin esta depurando la base sometida a retencin.
Pero ya cuando el asalariado hace su Declaracin de Renta ah si resta los aportes del mismo ao
fiscal.
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Declaracin en el formulario 110 para
una persona inscrita en Cmara de Comercio
http://actualice.se/86hw
Si una persona ha venido declarando en el formulario 110, y para el ao 2011,

present medios magnticos por superar el tope, est inscrita ante Cmara de
Comercio, por este ao, puede seguir presentando en el formulario 110?
Respuesta.
Las personas naturales para saber en que formulario van a declarar, depende de su condicin a
diciembre 31 de 2011. Si a diciembre 31 de 2011 eran comerciantes obligados a llevar contabilidad
entonces tienen que usar el formulario 110. Si ya no era un comerciante, no estaba haciendo
actividades que lo convertan en obligado a llevar contabilidad entonces ya puede usar el
formulario 210 de los no obligados a llevar contabilidad.
Recuerde que en las paginas 47 en adelante del

libro, hay un cuadro de quien es el obligado a
llevar contabilidad y quien es el no obligado a
llevar contabilidad. Si al cierre del ao la persona Material complementario:
si estaba haciendo actividades que lo convertan Ver las pginas 44 a 46 del libro
en comerciante, declarara en el formulario 110 y Cules personas naturales deben
si no entonces en el formulario 210. madrugar ms en preparar su
declaracin de renta ao gravable
Recuerden lo que esta comentado en el mismo 2011?
libro, que la DIAN tiene una doctrina que es el
Concepto 15456 de 2006 donde dice que si el
comerciante es una persona natural pero en el Rgimen Simplificado del IVA que lo deja pasarse
al grupo de los no obligados a llevar contabilidad, pero con una salvedad, este ao 2011 por
ejemplo, como tienen aplicacin las normas de la Ley 1429 de pequeas empresas, entonces
cualquier persona natural que haya establecido su negocio por primera vez durante el 2011 y se
haya acogido a la Ley de pequeas empresas, ese si por ms que este en el Simplificado, se le
exige llevar contabilidad para que pueda sacar los beneficios de la Ley 1429, eso est en el
captulo 2 del libro, y entonces ah si tiene que usar forzosamente el formulario 110, incluso
cuando ustedes entran en el portal de la DIAN en este momento, si van a usar un formulario 110 ya
sea porque lo va a usar una persona jurdica o una persona natural comerciante, entonces le
preguntan se acogi usted al beneficio de la Ley 1429? eso hay que explicarlo en el formulario
110, marcndole si o no. Y en el libro est el ejemplo de cmo se calculara el impuesto en ese
caso, para alguien que si se acogi a la Ley 1429.
Los comerciantes que no estn en el Rgimen Simplificado o que estando en el Rgimen

Simplificado se hayan metido a la Ley 1429, todos esos comerciantes si tienen que usar el
formulario 110 para presentar su Declaracin de Renta.
Ahora, esta persona dice que en el 2011 adicionalmente le toco la tarea de entregar informacin
exgena, ojo que ya no debemos seguir diciendo medio magntico, porque es que medio
11
magntico era lo que en el pasado era un medio magntico, porque nos pedan llevar los archivos
en una USB o en un CD, o ms atrs fue en un disquete, esos fueron los medios magnticos,
dispositivos magnticos de guardar informacin, hoy da la informacin se entrega es virtualmente,
cualquiera que tenga que entregar aunque sea un solo formato, lo entrega virtualmente, entonces
el termino ms exacto es que hablemos de informacin exgena tributaria inclusive, porque hay
hasta informacin exgena cambiaria.
Si esta persona por el 2011 le toco entregar la informacin exgena de ese ao gravable 2011,
cundo fue que la entregaron? entre abril y junio de 2012, recuerden que eso lo explicbamos en
este artculo de cuales personas tuvieron que entregar informacin exgena, personas naturales,
cuales tuvieron que entregar la informacin exgena el ao gravable 2011 y ya la tuvieron que
haber entregado entre abril y junio de 2011, entonces esta persona natural mire las cifras que ya
llevo a esa informacin exgena, con esas mismas debe quedar elaborada su Declaracin de
Renta, porque la informacin exgena se alimentaba de las mismas cifras que hayan de quedar en
la Declaracin de Renta.
Si ya presento la informacin exgena, su Declaracin de Renta tiene que ser armoniosa, por eso
era que les tocaba, a esos que iban a entregar informacin exgena entre abril y junio, les tocaba
tener ms temprano, les tocaba tener armado aunque fuera el borrador de la Declaracin de
Renta.
Ya se pueden esperar hasta agosto para presentarla y pagarla? pues si se pueden esperar hasta
agosto para presentarla y pagarla. Pero la informacin exgena les exiga tener armada primero la
Declaracin de Renta para poder ser armoniosos. No vaya a suceder que despus de entregar la
informacin exgena, presenten una Declaracin de Renta con otras cifras, y ah que toca hacer?
toca ir a corregir la informacin exgena exponindose a las sanciones del artculo 651 del
Estatuto Tributario y la resolucin 11774 de diciembre de 2005.
Declaracin de renta en gastos funerarios que recibe

una persona de un grupo familiar
http://actualice.se/86hx
Cuando una persona que viene pagando a Coomeva el fondo de solidaridad y una de
las personas de su grupo familiar fallece y recibe de Coomeva $2.500.000 como gastos
funerarios, la entidad practic retencin del 3,5%, ese valor se debe incluir en la
declaracin de renta en otros ingresos, as realmente este dinero sea para reconocer
parte de los gastos funerarios?
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Respuesta.
En efecto, cualquier dinero que nos llegue como ingreso es ingreso, por ejemplo para Coomeva
que fue la que le entrego el dinero fue un gasto auxilio, a favor de quien? de un asociado, lo que
para una parte es gasto y por eso hasta la someti a Retencin en la Fuente, para la parte es
ingreso.
Si usted est recibiendo un auxilio, denncielo en

su Declaracin de Renta, Qu en cual seccin?
no hay otra sino la seccin de Rentas Ordinarias, Material complementario:
porque estos auxilios funerarios no estn Ver la pgina 41 del libro
mencionados en los artculos 299 y siguientes
como para poderlos meter en la zona de
ganancias ocasionales.
Lea la pgina 41 del libro, en donde esta explicado que los ingresos o son rentas ordinarias o son
ganancias ocasionales y lo nico que vamos a poder llevar a ganancias ocasionales es lo que dice
los artculos 299 y siguientes del Estatuto. Este ingreso por auxilio funerario no est en la zona de
ganancias ocasionales, entonces toca llevarlo a la zona de rentas ordinarias.
Pero si la persona recibi ese dinero como un auxilio y le va a tocar incluirlo dentro de sus ingresos
l en que uso ese ingreso? l lo uso en cubrir unos gastos funerarios, entonces en los gastos
funerarios si conseguiste soportes a nombre tuyo, que usted pago la sala de velacin o algo con
ese dinero entonces ya podras incluir esos gastos porque tienen relacin de causalidad con el
ingreso, el gasto va a tener relacin de causalidad con el ingreso, te va a quedar una base muy
pequea o te queda una base de cero, si te lo gastaste todo en los gastos funerarios.
Ah si ese ingreso inclyalo, si tiene gastos que pueda demostrar en los que utilizo ese ingreso,
que sean gastos funerarios, los podra deducir y al final en el universo de las Retenciones en la
Fuente que se va a tomar en el formulario, puede tomar la retencin que le hizo Coomeva, pero s
es un ingreso para usted.
Y recordemos, Coomeva y todos los dems que hicieron retenciones en el pas entregaron el
formato 1001, las nicas empresitas que no hicieron el formato 1001 fueron aquellas que las
retenciones del ao 2011 no pasaron en total del ao con todos los terceros, no paso de 3
millones, muy poquitas, y todas las dems s entregaron el formato 1001 y all se va a ver el pago a
usted y la retencin que le hicieron. Entonces para usted es un ingreso, inclyalo.
13
Posibles fallas en el prevalidador de la DIAN
http://actualice.se/86hy
El prevalidador de la Dian para la renta de personas en la parte de ingresos por venta

de acciones que se cotizan en bolsa no acumula los valores ni los traslada al
formulario, pero en la parte de acciones que no se cotizan en bolsa si lo permite, tiene
esto alguna explicacin o es que el prevalidador tiene una falla?
Respuesta.
S, ustedes estn hablando de este prevalidador que se descarga en el portal, el que no lo conozca
es un programa que se llama la DIAN ayuda renta y que solamente para el formulario 210, para el
de los no obligados a llevar contabilidad. El programita no ayuda con el formulario 110 que es el
ms largo para una persona que le toque hacer un formulario 110 con Declaracin de Renta de
obligado a llevar contabilidad, no, es solamente para los que no llevan contabilidad. Y en este otro
enlace esta el historial de los anteriores programas ayuda renta, son unos archivitos en Excel, son
macros en Excel al mismo estilo de cmo elaboran los prevalidadores para la informacin exgena,
que hay que poner macro nivel bajo en el Excel del computador que usted va a usar para que
pueda correr ese programita.
El programita de la DIAN es solo un programa de

ayuda, usted no puede echarle la culpa si el
programa tuvo un error, usted se dejo guiar por
ese programita, tampoco nos vayan a echar la Material complementario:
culpa a nosotros por si en algn momento, alguna Articulo 36-1. Utilidad en la
formulita del Excel de nosotros, tiene alguna enajenacin de acciones
Programa de ayuda renta ao
equivocacin porque se nos pueden ir, como gravable 2011
seres humanos, errorcitos en una formula de Programa de Ayuda Renta
Excel, ustedes repasen, vuelvan y sumen, antes
de ir a elaborar definitivamente la Declaracin de
Renta.
Estamos hablando que estn usando ese programa ayuda renta para una Declaracin 2011 y que
en la zona de los ingresos necesitan reportar que hubo venta de acciones en sociedades que
coticen en bolsa. El procedimiento correcto para llevar ese tipo de informacin a una Declaracin
de Renta, vamos a suponer que estn usando el formulario 210, porque el programa solo ayuda
con ese formulario, entonces cuando usted vende sus acciones o cuotas hay un problemita, las
acciones o cuotas para alguien pueden tener la naturaleza de activos fijos o de activos movibles,
en el articulo 60 o 62 del Estatuto Tributario nos hablan que la clasificacin de los activos de un
contribuyente o son fijos o son movibles.
Cules son movibles? Los que tienen la intencin de estarse enajenando durante el desarrollo
normal de los negocios. Entonces una persona que se dedica a comprar acciones para estarlas
comprando, vendiendo, comprando, vendiendo, eso se le volvi un activo movible.
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Y activo fijo es porque su intencin es conservarlas dentro de su patrimonio, entonces es lo que la
mayor parte de las veces pues me vuelvo socio accionista de una sociedad y ah mantengo esas
acciones hasta que algn da si alguien me ofrece compra o tengo la necesidad de venderlas, las
salgo a vender, esa es otra intencin, ah ya las acciones o cuotas se pueden volver activos fijos.
Cuando ustedes ya las vendan, dependiendo si las tienen como activos fijos o como activos
movibles, en el rengln 38 del formulario 210 tendra que estar el precio de venta, as lo tengamos
como un activo fijo o activo movible, vender esos activos implica que el precio de venta va en el
ingreso bruto y el costo que usted tenia para enfrentarle a ese activo ira en el rengln 43.
El punto es, que los activos al venderlos, en este caso estn vendiendo acciones en sociedades
que cotizan en bolsa, entonces si la diferencia entre lo que vas a llevar al rengln 38, menos lo que
vas a llevar al rengln 43, te est formando tcitamente una utilidad, si entre el precio de venta y el
costo se formo una utilidad, ah tenemos que leer lo que dice el artculo 36-1 del Estatuto
Tributario, dice: Utilidad en la enajenacin de acciones. De la utilidad obtenida en la enajenacin
de acciones o cuotas de inters social, no constituye renta, ni ganancia ocasional la parte
proporcional que corresponda al socio o accionista en las utilidades retenidas por la sociedad
susceptibles de distribuirse como no gravadas que se hayan causado entre la fecha de adquisicin
y la de enajenacin de las acciones o cuotas de inters social.
Y el 2 inciso es el que nos aplica para este caso, que dice: No constituyen renta, ni ganancia
ocasional las utilidades provenientes de la enajenacin de acciones inscritas en una bolsa de
valores colombiana, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha enajenacin
no supere el 10% de las acciones en circulacin de las respectivas sociedades durante un mismo
ao gravable. Si se cumpli esto, que usted no posea ms del 10%, esas acciones que vendi no
representaban ms del 10% de las acciones en circulacin de esa sociedad en las que posea las
acciones entonces qu vas a hacer en el formulario?, vas a coger precio de venta, ya sabemos
en qu rengln esta y costo ya sabemos en que esta, pero la utilidad que se est formando se la
restaras en el rengln donde dice ingresos no gravados, all es donde toca llevar la utilidad, al
rengln 40.
Aritmticamente que va a pasar dentro del formulario? Ese ingreso bruto, menos ese ingreso
gravado, menos ese costo, el efecto es cero dentro de la renta liquida a final del ejercicio.
Esos serian los pasos correctos para denunciar esa venta de esas acciones que eran posedas en
sociedades que cotizan en bolsa, si estas cumpliendo este requisito, pues la utilidad la metes en el
rengln 40. Si el prevalidador, ese programita ayuda renta no est haciendo todos estos pasos as,
entonces no le hagan caso en esa parte y usted lleve la informacin de su Declaracin de Renta, la
informacin como se la estamos explicando.
El ingreso bruto que hay que denunciar que ya les explique cul es, el precio de venta, debe estar
como ingreso bruto, porque los que hicieron informacin exgena, en este caso usted dice que
vendi acciones que posea en bolsa, all fue un comisionista de bolsa el que lo pudo haber
representado a usted y el comisionista de bolsa hace unos reportes de exgena y dice que vendi
por cuenta suya un valor bruto de tanto, entonces qu espera ver la DIAN en sus ingresos
brutos? el ingreso bruto de tanto, ah est el ingreso bruto, y ya que ya la utilidad no es gravada,
pues ya la utilidad entonces la manejan como les acabamos de mencionar.
Estos programas pueden tener errores y limitaciones, por ejemplo si uno necesita meter el detalle
de bastantes bienes races, la hoja de trabajo es limitada y usted no va a poder meter todos los
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bienes races que tiene, por eso los archivos de Excel que les incluimos nosotros en las
publicaciones que les hacemos, son libres, sea si usted necesita agregarle filas, agrguele filas y
cpiele las formulas a las dems filas, son libres, no son tan limitados en cuanto a su manejo.
Registro en la declaracin de renta de una persona

natural la venta de acciones
http://actualice.se/86i0
Cmo se debe registrar en la declaracin de renta de una persona natural la venta de

acciones que cotizan en bolsa cuyas transacciones las hace un comisionista de bolsa
por inversiones efectuadas por la persona natural que va a declarar?
Respuesta.
Si usted est vendiendo acciones, que se las estn ayudando a vender los comisionistas de bolsa,
usted es el dueo del ingreso, el comisionista no. El comisionista incluso le reporta a la DIAN, aqu
esta la resolucin 11425 de octubre de 2011, cada ao los comisionistas de bolsa tienen que estar
haciendo eso, estdiense por ejemplo esta informacin exgena que entregaron los comisionistas
del ao 2011.
El comisionista le cuenta a la DIAN, vend por

cuenta de tal persona X millones, dice que las
operaciones que reportaba el comisionista es las Material complementario:
Articulo 605. Quienes deben
que se pasaban de 10 millones en total en el ao,
presentar declaracin
esta persona vendi a travs de mi ms de 10 Resolucin 11425 de 31-10-2011
millones de pesos, ah est el ingreso, ya la DIAN Articulo 60. Clasificacin de los
sabe cul es su ingreso bruto, entonces usted las activos enajenados.
va a tener que denunciar en el rengln de ingresos Articulo 73. Ajuste de bienes races,
acciones y aportes que sean activos
brutos, el que le corresponda, no sabemos qu
fijos de personas naturales.
formulario est usando esta persona, si el Decreto 4908 de 26-12-2011
formulario 110 o el 210, pero en los ingresos
brutos coloque el ingreso bruto, ms abajo el
costo fiscal en el rengln de costos y si se cumple
lo que dice el artculo 36-1, que puedes bajar una
parte de la utilidad o toda la utilidad como no gravada porque eran acciones de sociedades que
cotizan en bolsa, entonces en el rengln de ingreso no gravado restas es la utilidad. Entonces el
ingreso bruto en ingreso bruto, el costo en costo y en el rengln de ingreso no gravado restas solo
la utilidad.
El artculo 60 es el que nos dice la clasificacin de un activo, si el activo tiene naturaleza de activo
fijo o si el activo tiene naturaleza de activo movible.
Estas personas que se estn volviendo negociantes en bolsa por ejemplo, estn es comprando y
vendiendo, comprando y vendiendo, entonces para ellas ese activo tendra naturaleza de activo
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movible y eso significa que el costo fiscal que le pueden enfrentar al precio de venta es, como si
fuera el costo de las mercancas, el costo de adquisicin, no le pueden aplicar el reajuste fiscal, ni
tampoco pueden aplicar lo que dice el artculo 73 del Estatuto Tributario, es el artculo que dice que
las personas naturales, lleven o no contabilidad, cuando venden sus activos fijos ya sean acciones
o cuotas, o bienes races, si las acciones o cuotas, o bienes races tienen naturaleza de activos
fijos, es que los mantenan constantemente en su patrimonio y ah fue que ocasionalmente salieron
a venderlos, entonces ese articulo 73 les dice con una tabla y que cada ao la actualizan con un
decreto, para el 2011 la actualizaron con el Decreto 4908 de diciembre de 2011, que es un decreto
que siempre lo incluimos impreso en el libro, entonces les dice que con esa tabla coja el costo
original de adquisicin del activo y segn el ao en que haba adquirido el activo le aplique ese
factor que est en esa tabla y con eso determina el costo fiscal de venta del activo para que la
utilidad se le rebaje. Lo que quiero destacar es que ese artculo 73 nos deja usar esa tabla para
determinar el costo fiscal del activo, si el activo tiene naturaleza de activo fijo.
Pero en este tipo de personas que se dedican a comprar y vender esas acciones, ya no tienen
naturaleza de activo fijo, no podran aplicarle esa tabla, el artculo 73 del Estatuto sino que tienen
que usar como costo, su costo de adquisicin, no pueden hacerle tampoco reajustes fiscales.
Si usted se meti a ser comprador y vendedor de acciones o cuotas, hay hasta doctrinas y
sentencias respecto a la responsabilidad que esto genera en el impuesto de Industria y Comercio,
ya eso es una actividad considerada mercantil, estar comprando y vendiendo ttulos, si eso es as
para la industria y comercio que le genera hasta impuesto de Industria y Comercio porque es su
actividad profesional, que es habitual, que se dedica todo el tiempo a eso y le va a generar hasta
impuesto de Industria y Comercio, entonces en la parte tributaria tengamos en cuenta que si
alguien ejerce profesionalmente o habitualmente o constantemente una actividad que se considere
mercantil, pues se considerara tambin un obligado a llevar contabilidad, entonces ah tienen la
pista en que formulario le va a tocar a estas personas declarar.
Recalculo del valor de la pensin por fallo judicial

con opcin de recibir dinero e incremento de
mesada
En el ao 2011 se recalcul el valor de la pensin por fallo judicial y se le dio la opcin

de recibir una parte en dinero y la otra con incremento de la mesada. El valor girado
por el fondo fue de quinientos millones de pesos. Para efectos de renta, cmo afectan
esos ingresos al declarante?
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Respuesta.
Estos ingresos hay que denunciarlos y en qu zona iran? en la zona de rentas ordinarias, no
pueden ir en la zona de ganancias ocasionales por lo que les explicamos en la pgina 41 del libro,
que en ganancias ocasionales solo va lo que digan los artculos 299 y siguientes del Estatuto.
Entonces esto es una renta a la final laboral,

obtenida de sus actividades laborales, ya que le
reconocieron la pensin y hubo un arreglo con el
Fondo de Pensiones y le dieron un dinero como Material complementario:
sustitucin pensional y el resto se lo van a seguir Articulo 206. Rentas de trabajo
pagando de a cuoticas en las pensiones exentas (ver el numeral 5)
mensuales. Todos esos 500 millones que haya
recibido mas todas las mesadas normalitas que
alcanzo a recibir durante el 2011, todas mtalas
en el rengln 35 del formulario 210, si esta persona va a usar el formulario 210 porque no es
obligada a llevar contabilidad, entonces mete salarios y mas pagos laborales.
El artculo 206 del Estatuto Tributario es el que nos dice cuanto de esos ingresos brutos y dems
pagos laborales, podemos restar como rentas exentas, las pensiones tienen un numeral especial,
el numeral 5, dice: Las pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
profesionales hasta el ao gravable de 1997, a partir del 1 de enero de 1998 estarn gravadas
solo en la parte del pago mensual que exceda 1000 UVT. El mismo tratamiento tendrn las
indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional,
eso fue lo que le paso a ella, le dieron una indemnizacin sustitutiva de las pensiones. Para el
efecto el valor exonerado del impuesto ser el que resulte de multiplicar la suma equivalente a
1000 UVT calculados al momento de recibir la indemnizacin por el numero de meses a los cuales
esta corresponda.
Ah tienen que ponerse de acuerdo con el Fondo de pensiones, esta sustitucin pensional a
cuantos meses acumulados de pensiones equivala? a tantos meses, entonces voy a coger 1000
UVT por esos 10 meses, 20 meses, 30 meses, lo que le haya aclarado el Fondo y todo ese calculo
que le d, 1000 UVT con la UVT del 2011, la UVT del 2011 es $25.132, entonces 1000 UVT por
todos esos meses, le va a dar una cifra grandsima, ese valor lo llevas al rengln de rentas exentas
del formulario, el rengln 50. En el rengln 35 van a estar los 500 millones, pero en el rengln 50
vas a poder restar lo que te de este calculo que te este dando el numeral 5.
Entonces los pensionados, con la primera parte que leamos de la norma, cuando tengan que
declarar renta, pensemos en un pensionado tambin normal, no este que recibi esa sustitucin
pensional sino uno que recibe pensiones mensuales, todos los meses, que cuando llegue al final
del ao, al momento de hacer su Declaracin de Renta pueden restar como renta exenta el
equivalente a 1000 UVT mensuales, lo que les dara 12.000 UVT anuales, cunto son 12.000
UVT anuales? son un montn de millones.
Ese es un hueco grande para el estado, que a un pensionado le estn dando semejante privilegio
tan grande, por que miren que hay pensionados, los del Congreso o los de las Altas Cortes que
con solo trabajar 4 aitos, un presidente trabaja 4 aitos y sale con una pensin jugosita o de otro
cargo pblico sale con una pensin jugosita, al final de su resto de su vida, se gano la pensin con
solo trabajar 4 aitos y el resto de su vida cuando llegue el momento de hacer la Declaracin de
Renta se est bajando un montn de dinero como exento y no tributan casi nada.
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Este tipo de beneficios tributarios, estn contemplados recortarlos en el proyecto de reforma
tributaria, el proyecto de reforma tributaria que al fin no radicaron el 20 de julio de 2012, pero que lo
tienen ah en la nevera y que piensan radicarlo ms adelante y que es un proyecto que lleva ms
de ao y medio o dos aos, anunciando que lo van a meter y al final no lo meten y que se les dao
la metida esta vez en el Congreso por el escndalo de la reforma a la justicia.
Ese proyecto si se lo quieren estudiar , por ac tengo el enlace donde esta publicado ese borrador
de ese proyecto de reforma tributaria, se los voy a pasar y lo estudian y vern que al artculo 206
que es el que estamos estudiando en este momento, el proyecto de reforma tributaria contemplara
quitar toda esa cantidad de beneficios, dejan solamente muy poquitas partidas que se podran
tratar como rentas exentas, esta publicado en el diario Portafolio lo que fue el texto de ese borrador
de proyecto de reforma tributaria, vyanselo estudiando porque si est congelada la presentacin
ante el Congreso pues no quiere decir que nunca lo vayan a presentar. Entonces all est
contemplado que a ese artculo 206 del Estatuto Tributario le recortaran bastante cantidad de
cositas, de esas que se estn dejando restar a los asalariados porque hay un fenmeno tambin
muy grande.
Hay otro documento, aqu les dejo este otro documento tambin para que se lo estudien, este lo
hizo la DIAN en febrero de 2012, hecho por el director de la DIAN y est demostrando como los
colombianos personas jurdicas o naturales han terminado usando los beneficios tributarios en
renta o en IVA, pero en renta el destaca los billones que le ha costado al estado la permanencia de
esos beneficios tributarios.
Y unas de las laminitas que hemos estado mostrando, tomadas de ah de ese material, que hemos
estado mostrando en los seminarios presenciales que ya hemos hecho, ah les hemos mostrado
una laminita que demuestra por ejemplo que por el ao 2010 la cantidad de personas naturales
que declararon solamente fueron 975 mil personas en un pas de 42 millones de habitantes
solamente presentan declaracin de renta 972 mil personas, hay una evasin gigante y una
pobreza obviamente tambin grande all, pero es ms evasin que lo dems.
Entonces las personas se esconden, no declaran o tienen ignorancia que les toca declarar, porque
a nadie lo educan en el bachillerato ni siquiera que cuando es que hay obligacin de presentar una
Declaracin de Renta, no, esa educacin no se da, y la gente es desinteresada del tema de los
impuestos, los ciudadanos de a pie, nunca leen casi nada. Entonces 975 mil personas declarando
apenas ante la DIAN y adicionalmente de esos 975 mil que declaran, las laminas demuestran que
la mayora son asalariados y pensionados que no pagan al final nada porque se toman
demasiados beneficios tributarios. All hay un desequilibrio en las finanzas del estado y lo que
busca el proyecto es buscar equilibrio, que el que ms gane pues que le toque tributar, es que una
pensin de ms de 1000 UVT mensuales, eso es una pensin grandsima y se la ganaron con solo
4 aos de trabajo, porque la discusin con los pensionados es que, no es que nosotros a lo largo
de los 30 o 40 aos que me toco trabajar ya sufr retencin, listo, por ah hay unas excepciones ,
sin embargo hay unos que se ganan la pensin con 4 aos de trabajar y el resto de su vida la
pensin no va a tributar nada.
Ah les dejo todos estos temas para estudio.
19
CDT que se reporta en el activo y pasivo para una
persona natural declarante de renta
Si una persona natural que es declarante de renta como asalariado, constituye CDT
de $120.000.000, pero este dinero fue como favor a un hermano que comprar un
apartamento. En la declaracin de renta, este CDT se reportar en el activo y pasivo,
sin embargo por superar el monto est obligado a registrarse como rgimen comn,
aun aclarando que fue una transaccin temporal y quedo en el cierre de diciembre 31
de 2011?
Respuesta.
Nos estn diciendo primero que es un asalariado y luego nos hablan que Rgimen Comn,
entonces mire que a uno en las preguntas no le dan todos los detalles, voy a suponer que es un
asalariado que al mismo tiempo esta ganndose algunos ingresitos adicionales con actividades
que si estn gravadas y sobre las actividades gravadas con IVA la personita viene presentndose
como del Rgimen Simplificado.
Si este asalariado le mezcla tambin actividades

gravadas con IVA y hasta ahora se haba estado
presentando como Rgimen Simplificado, pues Material complementario:
Articulo 767. Fecha cierta de los
resulta que lo mataron con haberse puesto a documentos privados (tambin el
constituir CDT durante el ao, porque el artculo 770 y 771)
499 del Estatuto Tributario en su numeral 7 dice Artculo 499. Quines pertenecen a
lo siguiente, quienes pertenecen al Rgimen este rgimen (ver el numeral 7)
Simplificado? hay que cumplir un montn de Cmo queda el rgimen
simplificado del IVA para el 2012?
requisitos y el 7 dice: Que el monto de sus Varios topes para pertenecer al
consignaciones bancarias, depsitos o Rgimen Simplificado del IVA se
inversiones financieras, ah est el CDT, durante deben revisar al cierre de cada
el ao anterior o durante el mismo respectivo bimestre y no al cierre del ao
ao, porque esas son las dos cosas que hay Ver las pginas 113 a 115 del libro
que mirar, no solamente es lo que hice durante
el ao anterior sino lo que vaya haciendo
durante el ao en el que estoy, si en algn
momento del ao en el que estoy me llego a pasar de los topes que mencionan estas normas, a
partir del bimestre siguiente ya me toca ser del Rgimen Comn.
Por ac tena un enlace, que los que estn en el Rgimen Simplificado tienen que estar vigilando
los topes al cierre de cada bimestre, vayan revisando sus topes de consignaciones, de inversiones,
de ingresos, porque las normas como estn redactadas dicen: si a lo largo del mismo ao, te
terminas pasando los topes pasaras a ser del Rgimen Comn a partir de la iniciacin del bimestre
siguiente. Lanse esa conferencia gratuita que tenemos en el portal.
20
Volvamos al artculo 499, dice: por haber hecho inversiones que superen 4500 UVT, creo que 4500
UVT son como 114 millones.
Entonces si usted es una persona que le esta mezclando a su salario actividades gravadas con
IVA y en el momento del ao 2011 en el que usted termino haciendo esta inversin tan grande de
un CDT, no me importa de donde provenan los recursos, porque estas normas no le dicen a uno,
provengan de donde provengan los recursos, ah s de malas, las consignaciones, es que yo vendo
mi casita, vend mi casita y consigne la plata, de malas, entonces no hay distincin y eso tiene
doctrinas de la DIAN, lanse el concepto unificado del IVA 001 de 2003 que es largusimo sobre la
parte que corresponde a Rgimen Simplificado, es un concepto largusimo, all se explica las
consignaciones o las inversiones no tienen que importar el origen. Es como cuando estamos
mirando las consignaciones para efectos de la Declaracin de Renta, que el tope de
consignaciones no se pase tambin de lo que dice el artculo 594-3, no me importa de donde
provengan las consignaciones, porque consign, es que usted le haba prestado la plata a un
amigo, el amigo le devolvi la plata y la consignaron, entonces ya le toco presentar Declaracin de
Renta.
Entonces a usted s por haber pasado esos topes del numeral 7 del artculo 499 se converta
incluso en responsable del Rgimen Comn a partir de la iniciacin del bimestre siguiente, a partir
del momento en que se vol ese tope de ese CDT y ahorita que va a presentar la Declaracin de
Renta, tiene un problema, si usted est en el Rgimen Comn debi haber facturado sus ingresos,
debi haber llevado contabilidad si su actividad es mercantil, hay personas que son del Rgimen
Comn y sin embargo su actividad no es mercantil, por ejemplo un profesional independiente,
articulo 23 del Cdigo de Comercio, entonces tranquilo si su actividad no es mercantil, as usted
este en el Rgimen Comn, no lo obligan a llevar contabilidad, declara en el formulario 210. Pero si
su actividad s es mercantil, esa actividad que le esta mezclando a los salarios, le esta mezclando
actividades mercantiles y ya en el Rgimen Comn ah si le tocaba facturar y llevar contabilidad.
Entonces ah ya tiene la respuesta de lo que le termino pasando por ponerse a prestar las cuentas
bancarias, eso tambin le pasa por ejemplo a los gerentes de las personas jurdicas que tienen
embargadas, que la DIAN embarga la sociedad y la sociedad no puede volver a usar sus cuentas
bancarias, entonces cogen la cuenta bancaria del gerente y la calientan, sea la llenan y la llenan
de consignaciones, al final del ao a ese gerente le va a tocar declarar renta por el monto de las
consignaciones. Y aqu a este lo pasaron al Rgimen por haberse puesto a hacer inversiones que
le quedaron a nombre de l.
21
Declaracin de un asalariado al cual le pagan una
nivelacin salarial de 10 aos anteriores
Si soy asalariado y me pagan en el 2011 una nivelacin salarial que corresponde a 10

aos anteriores, cmo debo declarar este dinero? Adems, si para lograr este
retroactivo, tuve que pagarle un valor a un abogado, esto lo puedo deducir?
Respuesta.
La primera parte, en el 2011 le dieron un ajuste salarial que tena pendiente de reconocrsele por
los ltimos 10 aos anteriores, se lo pagaron todo en el 2011. En el ao en que el asalariado reciba
los pagos, porque el asalariado no lleva contabilidad y el ingreso solo lo reconoce en el ao en que
efectivamente reciba los dineros, porque en el 2011 ya recibi el dinero, s tiene que reconocer
todo ese bloque de ingresos brutos en el ao 2011, en el ao que los recibi. Recuerden que el
empleador hace informacin exgena y el empleador en el formato 1001 le cuenta a la DIAN que
tal asalariado recibi pagos en el ao de tanto, esa informacin el agente de retencin sea el
empleador de dnde la saco? del formulario 220 que le entregaran al trabajador, de lo que diga
el formulario 220 que es el certificado de ingresos y pagos laborales al trabajador, de all fue de
donde el agente de retencin tambin mando la informacin a la exgena y ah se fue.
En la DIAN ya saben que usted recibi un monto

x de ingreso bruto pagado en el ao, ese ingreso
para usted hay que declararlo, entonces qu es
lo que tiene que hacer?, eso es un salario y Material complementario:
cuando llegues a la Declaracin de Renta al Articulo 206. Rentas de trabajo
exentas (ver numeral 10)
rengln 50 de rentas exentas, vas a poder aplicar Oficio 035371 de abril 8 de 2008
lo que dice el artculo 206 numeral 10, que te dice No est permitido afectar con
bsicamente que como esos ingresos laborales gastos al valor que se define como
son originados de una relacin laboral, el 25% de ganancia ocasional en el Estatuto
ese dinero que recibiste lo vas a poder restar Tributario.
Articulo 107. Las expensas
como renta exenta, el 25% se va a pasar del necesarias son deducibles
equivalente de 240 UVT multiplicado por cada Ver las pginas 113 a 115 del libro
mes al que corresponde el ingreso, aqu dice que
son 10 aos, entonces cuantos meses hay en 10
aos? hay 120 meses. El 25% que le vas a
calcular a esa masa de dinero tan grande que recibiste, no se puede pasar del equivalente a coger
120 meses por 240, por $25.132 que es la UVT del 2011, ah est sujeto el limite, ese es limite del
que no te debes pasar, hasta all, si ese 25% se va a pasar de ese lmite entonces hasta all, eso
es lo que vas a restar en el numeral 50 de rentas exentas. Yo creo que te va a dar un valor muy
grande entonces a la final en el formulario no va a terminar sufriendo como que llegues a un valor
alto de renta liquida gravable.
22
Ahora, dice que le pago a un abogado para poder obtener ese reconocimiento del ajuste laboral
que le tenan pendiente de 10 aos atrs, entonces ah les comento unas cosas, por ejemplo
cuando uno se gana a veces una herencia y le toco poner abogado que lo representara a uno, hay
unas doctrinas como esta que es la 35371 del ao 2008, les voy a dar el enlace, 35371 del 2008
de la DIAN que dice que en la zona de ganancias ocasionales, a los ingresos brutos solo se les
pueden enfrentar costos pero no se le pueden enfrentar gastos, ni siquiera los gastos notariales, ni
nada de eso, eso es en la zona de ganancias ocasionales, que al ingreso bruto solo se le enfrentan
costos pero no se le pueden enfrentar gastos.
Pero como estos salarios no van en la zona de ganancias ocasionales sino que van en la zona de
rentas ordinarias, a las rentas ordinarias se les pueden enfrentar tanto costos como gastos, el
asunto aqu es que el gasto sea necesario, que sin ese gasto no se hubiera podido conseguir el
ingreso, entonces usted va a tener que demostrarle a la DIAN que era forzosamente necesario,
articulo 107 del Estatuto Tributario, si yo no hubiera pagado ese abogado, yo no hubiera podido
conseguir ese reconocimiento y eso en ese tipo de demandas s es necesario, si se requiere de un
abogado que lo represente a uno en ese proceso laboral, entonces como el gasto si es necesario,
usted le demuestra a la DIAN que en ese proceso usted necesitaba actuar mediante abogado
entonces lo que le haya pagado al abogado tambin podra ser deducible.
Pero ya tienes un 25% como rentas exentas, entonces si al final tambin metiendo el gasto del
abogado eso se va a voltear de pronto hasta una perdida liquida, pues tampoco, no, pues porque
yo les doy un consejo ah, declaraciones con prdidas, lo que les hemos dicho en los seminarios
presenciales, una declaracin de renta de persona natural con perdida para qu?, la DIAN est
interpretando que la ultima parte del artculo 147 del Estatuto Tributario, que para m es una norma
que solo aplica para las sociedades comerciales, dice que: declaracin con perdida queda abierta
5 aos, que eso se lo aplicara hasta a una declaracin de persona natural.
Abran la cartilla de la DIAN para formulario 210 y buscan articulo 147, los lleva a la parte donde
dice: declaracin con perdida queda abierta 5 aos, as que mucho ojo pues tambin, si la DIAN
piensa as, y a una persona natural declarar una Declaracin de Renta con perdida no le va a
servir para nada porque la perdida no la pueden usar en los aos siguientes a manera de
compensacin, eso solo lo dejan hacer a las sociedades comerciales. Entonces a una declaracin
con prdida de una persona natural para qu? sino necesitan tantos gastos pues no es necesario
que lo incluyas tampoco.
23
Aumento del patrimonio bruto de una persona
natural porque hubo reajuste del avalo catastral
Qu pasa si una persona natural tena en el ao 2010 un patrimonio bruto en

$309.992.000 y para el 2011, aumenta a $860.000.000, porque hubo reajuste del avalo
catastral?
Respuesta.
Leer en el libro las pginas 91 a 93, que es donde esta como se declaran los bienes races, el
numeral 4.3.6 del libro de Activos Fijos Bienes Inmuebles y las pginas 137 a 139 del libro que es
donde se habla de la importancia de efectuar una conciliacin patrimonial.
Lo que explica las primeras pginas que les dije

del libro, en el artculo 277 del Estatuto Tributario,
le dice a los que no llevan contabilidad, vamos a
suponer que este no lleva contabilidad, que el bien Material complementario:
Ver las pginas 91 a 93, y la 137 a
raz, su valor fiscal es por el mayor valor entre el 139
costo fiscal, cul es el costo fiscal? su costo de Articulo 277. Valor patrimonial de
adquisicin mas adiciones, mas mejoras, mas los inmuebles
reajuste fiscal si los quiere hacer, ese es el costo Articulo 236. Renta por
fiscal, el mayor valor entre el costo fiscal y el comparacin patrimonial (hasta el
239-1)
avalo catastral al cierre de ese mismo ao, no
vayan a confundirse y vayan a mandar a pedir los
avalos del 2012, no, tienen que comparar con el
mismo avalo del 2011, ese avalo sali desde marzo o en enero de 2011, all lo tienen en sus
papeles ustedes, entonces comparan con el avalo catastral.
Cierran el ao 2011 y en efecto se ve que en ese municipio, los avalos catastrales del 2011 se
haban disparado y ya el bien raz toca declararlo por ese avalo catastral que est marcando el
municipio. Y aqu se me viene a la mente una cosa, ojo con los avalos catastrales, porque los
avalos catastrales el municipio los va actualizando de acuerdo cuando las personas tambin van
denunciando las adiciones y mejoras, hay personas que le hacen adiciones, cogen una casa de un
piso y la vuelven de 5 pisos y no denuncian esos avalos catastrales, entonces mucho cuidado,
debe ser que por ah el municipio paso hizo una inspeccin y les actualizo los avalos catastrales
as, porque las personas mismas esconden las mejoras que le hacen a los bienes.
Si ya el municipio actualizo el avalo catastral y a usted le toca declarar por el avalo catastral,
obviamente se est produciendo un incremento entre el ao 2010 y el ao 2011, aqu la persona
se puso a mirar que se le inflo el patrimonio bruto, pero lo que ustedes tienen que tener cuidado es
con el patrimonio liquido y claro un activo que se le infla su valor bruto, pues aritmticamente est
haciendo que se infle el patrimonio liquido, si se infla el patrimonio bruto producto que el bien raz
24
ya se declara por el avalo catastral que se inflo mucho, entonces aritmticamente el que se est
inflando es el patrimonio liquido.
Ah es donde viene lo que les explicamos en las otras pginas del libro, la 136 en adelante, que si
hay un incremento de patrimonio liquido del ao anterior a patrimonio liquido del nuevo ao, usted
tiene que justificarlo y el articulo 236 en adelante le dice que tiene que justificar bsicamente es
con las rentas liquidas y las ganancias ocasionales que va a declarar por el 2011. Pero el articulo
236 tambin dice, o con otra causal justificativa que pueda demostrar el contribuyente, lo dice el
artculo 236 o con una causa justificativa, lo podemos leer ac directamente del artculo 236 del
Estatuto Tributario, dice: cuando la suma de la renta gravable, las rentas exentas y la ganancia
ocasional neta, resultare inferior a la diferencia entre el patrimonio liquido del ltimo periodo
gravable y el patrimonio liquido del periodo inmediatamente anterior, dicha diferencia se considera
renta gravable a menos que el contribuyente demuestre que el aumento patrimonial obedece a
causas justificativas.
Entonces ah tiene perfectamente la causa, el bien raz se disparo producto de que toca declararlo
por este nuevo avalo catastral. Si ustedes miran el ejemplo que les quedo en la pgina 139 de
cmo se hace una conciliacin patrimonial, de cmo justifico el incremento que se produjo entre el
patrimonio liquido del ao anterior y el patrimonio liquido de este nuevo ao, all hay unas partidas
conciliatorias y una de esas dice: ms o menos variacin patrimonial durante el ao 2011 (estoy
mirando el ejemplo de la pgina 138 del libro) originada por incrementos o decrementos en bienes
races por factores que no representan recursos en dinero. Es que el bien raz se disparo no
porque le haya metido ms dinero al bien raz sino porque el avalo catastral se disparo, entonces
ese incremento, ese mayor valor que gano el bien raz entre una ao y otro me est inflando el
patrimonio bruto y por aritmtica simple me est inflando el patrimonio liquido, pues eso entra como
una partida justificatoria.
Usted incluso le tiene que hacer el anexo a la DIAN de los bienes races , el anexo de cmo se
hace un anexo de bienes races esta en el libro y noten las ultimas columnas por ejemplo para el
no obligado a llevar contabilidad, se encargan de ayudarle a usted a hacer eso, en las ltimas dos
columnas de los bienes races dice: valor patrimonial en el ao anterior y valor patrimonial en el
nuevo ao, variacin terica, variacin terica es aquellos incrementos que se hayan producido
entre el valor patrimonial del ao anterior y el valor patrimonial nuevo, pero que no haya sido por
aumentos de dinero, entonces ah est, es bsicamente por la valorizacin que se produjo del bien
raz y hay un globito al final que dice, este incremento que sufren los bienes se llevara al anexo de
conciliacin patrimonial.
Si ustedes estn de pronto incursionando por primera vez a hacer Declaraciones de Renta de
personas naturales repsense bastante esos anexos, estdienlos para que vean de donde salen
las cifras y como se puede entonces hacer la justificacin patrimonial.
25
Independiente, persona natural, del rgimen comn
que factura sus ingresos y se les practica retefuente
Un profesional independiente, persona natural, correspondiente al rgimen comn

que factura la totalidad de sus ingresos y sobre los cuales le practican retencin en la
fuente por honorarios, qu gastos puede llevar como deducibles de renta? Se
podran llevar por separado de los sealados en las normas tributarias los siguientes:
gastos mdicos, implementos de aseo y cafetera de su oficina, servicios pblicos,
papelera, administracin de la oficina?
Respuesta.
Primero la persona nos est confirmando que esta facturando todos sus ingresos, en ese caso hay
que repasar lo que dice el artculo 87 del Estatuto Tributario, si lo leemos, es un artculo que sigue
vigente y que afecta los que viven de honorarios y comisiones, dice: limitacin de los costos a
profesionales independientes, los costos y deducciones imputables a la actividad propia de los
profesionales independientes y de los comisionistas que sean personas naturales no podrn
exceder del 50% de los ingresos que por razn de su actividad propia perciban tales
contribuyentes.
Pero hay que seguir leyendo, saltmonos al inciso

3 que dice: las anteriores limitaciones no se
aplicarn cuando el contribuyente facture la
totalidad de sus operaciones y sus ingresos hayan Articulo 87. Limitacin de los costos
estado sometidos a Retencin en la Fuente a profesionales independientes y
cuando esta fuera procedente, en este caso se comisionistas.
aceptarn los costos y deducciones que procedan Articulo 119. Deduccin de
intereses sobre prestamos para
legalmente.
adquisicin de vivienda.
Articulo 115. Deduccin de
Entonces porque la persona si esta facturando impuestos pagados
todo y le estn haciendo hasta Retenciones sobre Articulo 107. Las expensas
sus honorarios, la persona puede meter en costos necesarias son deducibles
y gastos hasta ms del 50% de sus ingresos Oficio 031964 de abril 30 de 2007
brutos por honorarios. Eso del 50% entendmoslo Para que un gasto de un
profesional independiente sea
es para los profesionales independientes y los deducible se requiere que sin l sea
comisionistas, sea los que viven de honorarios, si imposible generar la respectiva
alguien presta es servicios fsicos como que tiene renta y que cumpla adems con los
un taller de mecnica por ejemplo, servicios fsicos principios de causalidad, necesidad
o pinta o hace construccin o lo que sea, eso ya y proporcionalidad
Formularios DIAN
son servicios donde no est ganando con la mente no_obligados_2011.pdf (ver el
sino con las manos, a ellos si no hay ningn numeral 40.17 y 43.10)
problema los costos pueden pasarse del 50% sin
26
necesidad que los facture. Esta es una limitacin a los profesionales que viven de honorarios y
comisin. Este si los est facturando y si le estn haciendo retencin ya podemos saber que le
puede meter ms del 50% de costos y gastos.
Pero dice que Qu clase de costos y gastos le va a poder meter? Como es un profesional, hay
una doctrina de la DIAN, que es el concepto 31964 de abril de 2007, por ac les puedo pasar el
enlace para que lo miren, entonces con los profesionales independientes la DIAN ha dicho,
ustedes pueden colocar los costos y gastos que me demuestre que son gastos necesarios para
obtener los ingresos, articulo 107 del Estatuto Tributario, que la gasolina para poder ir a atender a
sus clientes, o en este caso que la cafetera de sus trabajadores, son gastos necesarios y la
necesidad del artculo 107 se mide dice que segn la costumbre mercantil, si estos son gastos que
en la generalidad de las empresas siempre se incurre en ese tipo de gastos para poder tener en
marcha la empresa o la oficina, entonces si pueden pasar como gastos necesarios.
Cuidando todo lo que dice el artculo 107 y doctrinas como esta de la DIAN, este trabajador
independiente, este profesional puede meter ese tipo de costos y gastos que demuestre que tienen
relacin de causalidad. Adicionalmente como es una persona natural, si pago crditos en la
adquisicin de vivienda, el artculo 119 del Estatuto Tributario deja que cualquier persona
asalariado, trabajador independiente, campesino, el que sea, que haya pagado intereses en un
crdito para adquisicin de vivienda, hay un tope que le dejan restar de esos intereses pagados,
articulo 119. El artculo 115 del Estatuto tambin dice que si pagaba el 4 x mil en el banco cuando
giraba sus cheques o sacaba su dinero de la cuenta de ahorros, del 4 x mil recordemos que en el
2011 se puede restar el 25% y ya cuando llegue el ao 2013, entre el 2011 y 2012 podemos restar
el 25% del 4 x mil y que cuando llegue el ao 2013 entonces vamos a poder restar el 50%
Hay tienen ejemplos de costos y gastos que si pueden asociarle al ingreso bruto de los honorarios
que estn facturando un profesional independiente.
Adems resulta que los profesionales independientes, si alguno de esos ingresos que el esta
facturando, los est facturando porque est desarrollando algn contrato firmado con una empresa,
cuando tenemos contratos, cuando los que viven de honorarios o los que viven de servicios tienen
contratos firmados con las empresas, en ese caso nace la obligacin de cotizar a la seguridad
social sobre los ingresos brutos que se est percibiendo de la ejecucin de los contratos. Si de los
dineros que est percibiendo desarrollo de la ejecucin de contratos, el est cumpliendo con la Ley
100 del 93, articulo 15 y otro artculo de la Ley 100 de 93, que nos obliga a estar haciendo
cotizaciones a la seguridad social, recordemos cualquier persona natural sea un asalariado o un
independiente que est haciendo aportes obligatorios a salud y pensiones, esos aportes a salud y
pensiones obligatorios se pueden restar tambin.
El aporte a salud se resta como un gasto, se resta en la seccin de gastos y el aporte a pensiones
se resta es en el rengln de ingreso no gravado, eso lo pueden estudiar dentro de los archivos de
Excel que les hicimos all, por ejemplo miren el archivo de Excel que hicimos para formulario 210,
en el rengln 43, ese rengln 43 de gastos, de otros gastos, otras deducciones y ustedes tambin
lo pueden comprobar con esto que dice la cartilla instructiva de la DIAN, aqu les paso la cartilla
instructiva de la DIAN, por ejemplo esta es la cartilla para el formulario 210 de los no obligados a
llevar contabilidad y con firma, en el numeral 40.17 y en el numeral 43.10 que los aportes a salud y
pensiones se restan dentro del formulario.
Y por eso es que tambin a lo largo del ao cuando el agente de retencin le va a hacer retencin
al independiente y el independiente demuestra que est pagando sus aportes a la seguridad social,
27
se los resta tambin de la base de retencin en la fuente, porque son dineros que con las
sentencias de la Corte Constitucional, se ha establecido que son dineros que tienen una
destinacin especial, son dineros destinados a la parafiscalia sea al sistema de seguridad social
del pas, entonces no deben sufrir ningn impuesto por eso se restan en la base de retencin
cuando el agente de retencin los est pagando y por eso el que los este aportando, si le toca
declarar renta los tiene que restar, se los dejan restar para que la base del impuesto de renta no le
produzca tanto impuesto de renta.
A veces se olvidan que esas normas estn vigentes y se puede restar como independiente los
aportes que haya hecho a salud y pensiones.
Aqu se me viene a la mente, ah en el seminario que vamos a hacer en agosto sobre retencin en
la fuente, ya tienen ah los enlaces visibles en el portal, vamos a estar hablando de todos estos
cambios que ha habido en el universo de las normas aplicables a la retencin en la fuente de renta
y de IVA, recuerden la norma de la Ley 1527 que es la ms reciente, que al independiente del
Rgimen Simplificado y que se est ganando hasta 100 UVT no le hacen retenciones. Recuerden
que ese tipo de normas le ayudan a no sufrir tanto retencin en la fuente, entonces ya no tienen
tanta excusa como para no pagar la seguridad social, si ya se van a ahorrar la retencin en la
fuente porque no se la van a hacer si el pago es inferior a 100 UVT y usted tiene un contrato con
esa empresa contratante entonces no evada tanto a la seguridad social porque le estn ahorrando
la platica de la retencin como para que tambin tenga platica para poder pagar su seguridad
social.
Algunos dicen, claro algunos echan lpiz, dice estoy cobrando bien poco, me van a retener en la
fuente, el municipio en donde retienen ICA me retienen hasta ICA, y encima de eso tengo que
pagar el 28,5% en seguridad social sobre el 40% de este pago bruto que me estn haciendo ac,
entonces me queda nada, ah es donde deciden evadir, pero con normas como esas que le alivian
el dinero de la retencin podran pensar que si tienen el dinero para la seguridad social.
Retencin en la fuente para una persona natural que

es socia gestora de bienes races
Varias personas naturales que son propietarias, todas ellas de varios bienes races
rurales y urbanos realizan un contrato de cuentas en participacin cuyo objeto es la
actividad agrcola y el arrendamiento de los bienes urbanos. Una de las personas
naturales aparece como socia gestora y las dems como socias ocultas. Est obligada
la socia gestora (persona natural no comerciante) a realizar retencin en la fuente al
momento de entregarles a los socios ocultos su participacin?
28
Respuesta.
Esta es una pregunta de Retencin en la Fuente, pero la deje pasar, para que miren lo que termina
pasando con un contrato de cuentas en participacin.
El que no conozca que son los contratos de

cuentas en participacin, por favor a leerse estas
normas del Cdigo de Comercio, articulo 507 y
siguientes, all esta explicado que son los Material complementario:
contratos de cuentas en participacin y si en el Artculo 507. <definicin de cuentas
de participacin
contrato de cuentas en participacin de pronto
Articulo 368-2. Personas naturales
participa alguien obligado a llevar contabilidad que son agentes de retencin
como una sociedad, entonces tambin se pueden Articulo 401. Retencin sobre otros
leer esta Circular Externa de la Supersociedades, ingresos tributarios
la 115006 de diciembre de 2009, aqu les paso el Concepto 3653 de 14-01-2008
Circular Externa 115-006 de 23-12-
enlace, vyanse hasta el numeral 3 de esa circular
2009 (ver el numeral 3)
y esa circular trae unos ejemplos de cmo lleva la Gua de aplicacin
contabilidad el gestor y como los socios ocultos. Supersociedades imparte
Por ac hay un artculo donde comentamos esa instrucciones de contabilizaciones
circular, ah les estoy pasando los enlaces para en Consorcios y dems negocios de
Operacin Conjunta
que repasen un poco sobre los contratos de
cuentas en participacin.
Aqu nos estn hablando que son unas personas

naturales, que son las socias ocultas y nombraron de gestor a una persona natural no comerciante,
pilas ah porque ese gestor depende de lo que estn haciendo en el contrato de cuentas en
participacin, dice que el objeto es la actividad agrcola y el arrendamiento de los bienes urbanos,
bueno entonces salir a vender los bienes de una actividad agrcola no convierte al agricultor,
vamos a entender que el gestor es uno de los agricultores de ah y est saliendo a vender los
bienes de la actividad agrcola, entonces las actividades agrcolas no se consideran mercantiles,
esa persona entonces, el gestor, Qu es lo que pasa en el contrato de cuentas en participacin?
El gestor es el dueo de todos los ingresos que se produzcan con esos bienes que se aportaron al
contrato de cuentas en participacin, el gestor es el que aparece como vendiendo todo y todo lo
que el venda es ingreso bruto de l, l incurre en una serie de costos y gastos necesarios para
generar los ingresos y le va a quedar una utilidad, esa utilidad es la que distribuye a los socios
ocultos, la utilidad.
Cuando el gestor le paga a los participes ocultos lo que les corresponde dentro de la utilidad que
est generando el negocio como tal, eso que l le va a pagar a cada uno de los participes ocultos
es otro gasto mas, para el gestor y para los participes ocultos es un ingreso. Entonces para el
gestor se queda como un gasto mas la utilidad que est distribuyendo entre los participes ocultos y
para los participes ocultos se les vuelve un ingreso.
La DIAN ha dicho que cuando ese gestor reparte la utilidad con los participes ocultos, el gestor s
practicara Retenciones en la Fuente, por ac hay una doctrina de la DIAN, es un concepto largo,
para que se lo lean todo, Concepto 3653 del ao 2008, les puedo pasar por ac el enlace. Qu
pasara en ese caso? La persona que nos hace la pregunta est diciendo que si el gestor es una
persona natural no comerciante, estamos seguros que es no comerciante porque todo lo que est
vendiendo es solamente producto de la actividad agrcola y que esta arrendando bienes urbanos.
29
Miren a ver esa parte de los bienes urbanos, si no convertan al gestor en un comerciante porque
la Ley 823 de 2003 de arrendamientos dice que cuando ya me pongo a arrendar ms de 5 bienes
races, ya soy un profesional en arrendamientos, entonces ya arrendar los bienes races con
calidad de profesional, s lo vuelve comerciante inscrito en Cmara de Comercio. Evalen muy bien
si este gestor no se volva en realidad por alguna de estas actividades de lo que estaba facturando,
vendiendo o cobrando, no se iba a volver un comerciante, evalenlo bien.
Pero si aceptamos que es un no comerciante, el gestor al momento de pagarle a los participes su

participacin en las utilidades, l no puede actuar como agente de retencin, porque la persona
natural para poder actuar como agente de retencin en un concepto como estos que es el de
imparticipacion en una utilidad en un contrato de cuentas en participacin, para que la persona
natural que va a hacer ese pago pueda actuar como agente de retencin, si se requerira que fuese
comerciante y con los topes del articulo 368-2, ah s se requiere que sea comerciante y con los
topes del articulo 368-2.
Recuerden que lo que vamos a ver en agosto, en el seminario que se va a hacer en 4 ciudades,
sobre Retenciones en la Fuente, se va a explicar en qu casos una persona natural es agente de
retencin. Una persona natural sin ser comerciante por ejemplo, sin importar que patrimonio tenga,
actuara como agente de retenciones en pagos laborales y en pagos al exterior.
Pero para poder actuar como agente de retencin en un pago de estos, que esto viene
equivaliendo a otros ingresos tributarios, articulo 401 del Estatuto Tributario y que la retencin que
se practicara es la del 3.5 sea compras, sea otros ingresos tributarios, ah s se exige que la
persona natural tenga que ser comerciante y con unos topes altos, lean el articulo 368-2 y ah dice:
la persona natural para que pueda hacer retenciones del artculo 401, que es otros ingresos
tributarios, tiene que ser comerciante y con patrimonios e ingresos brutos altos. En este caso si esa
persona no es comerciante, no tiene esos topes, entonces no les tendra que practicar a los
participes ocultos la retencin en la fuente, por estarles pagando la parte que les corresponde en la
utilidad.
Contabilidad y declaracin de renta para un mdico

que vende elementos mdicos en su consultorio
http://actualice.se/86ia
Un mdico que tiene su consultorio vende elementos mdicos, registrado en Cmara

de Comercio. Est obligado a llevar contabilidad? En cul formato presentara su
Declaracin de Renta?
30
Respuesta.
Si l cobra solo sus consultas o sus honorarios profesionales como mdico, ese servicio no lo
convierte en comerciante porque es el ejercicio de una profesin laboral, articulo 23 del Cdigo de
Comercio.
Resulta que el mdico aparte de cobrar sus

honorarios, se est dedicando tambin a vender
elementos mdicos, entonces resulta que si se Material complementario:
est volviendo comerciante por estar vendiendo Ver las pginas 44 a 46 del libro
habitualmente (tiene que primero probarse que Artculo 10. <comerciantes
concepto calidad>
es habitualmente) ya que dice que esta
Artculo 23. <actos que no son
registrado en Cmara de Comercio. mercantiles>
Rgimen simplificado. Libros de
El concepto 15456 del 2006 de la DIAN (esa Contabilidad. Libro fiscal de
doctrina la analizamos en un artculo que dice operaciones diarias.
que porque algunos comerciantes no llevan Por qu algunos comerciantes no
llevan contabilidad de sus
contabilidad de sus negocios), sigue vigente
negocios?
porque incluso la siguen mencionando en la Formularios DIAN 2012
cartilla de la DIAN, ustedes pueden mirar la no_obligados_2011.pdf (ver la
cartilla por ejemplo de este ao gravable 2011 pgina 6)
para el formulario 210 en la pgina 6. esta
doctrina es muy especial porque dice:
responsables del IVA en el Rgimen Simplificado as sean comerciantes, no los considero
obligados a llevar contabilidad y los pasan al grupo de los no obligados a llevar contabilidad.
Aqu el problema es, estas mercancas que est vendiendo el mdico, dice que son elementos
mdicos, no s si lo convirtieron en responsable del IVA o no?. Puede ser que todas estas
mercancas sean excluidas del IVA (hay que mirar). Vamos a suponer que todas las mercancas
son excluidas del IVA y que l no est en el IVA, no es ni simplificado, ni comn, entonces ah ya
no le coge la doctrina de la DIAN, porque la doctrina de la DIAN dice: si es comerciante y en el
Rgimen Simplificado del IVA lo consider no comerciante y lo paso al grupo de los no obligados a
llevar contabilidad, pero entonces noten la expresin solamente si es comerciante y en el Rgimen
Simplificado del IVA
Y si yo soy comerciante de bienes excluidos?, vamos a suponer que todos esos elementos
mdicos son excluidos, entonces ya no me coge la norma, entonces si soy comerciante a pesar de
que puedo vender tambin poco como el del Rgimen Simplificado, entonces ya soy comerciante
de bienes excluidos, no me coge la norma, entonces si estoy obligado o no, la doctrina dice:
donde la norma no hace distincin no le es dable hacerla al intrprete, y el Cdigo de Comercio
no hace distinciones, si est haciendo actos de comercio, no me importa como esta frente al IVA, si
simplificado, si comn, si no responsable, usted debera ser un comerciante obligado a llevar
contabilidad.
Pero entonces la DIAN para efectos del impuesto de renta los deja meterse, a los del simplificado
en el grupo de los no obligados a llevar contabilidad. As que si este mdico no est vendiendo
cosas gravadas y por tanto no es responsable del IVA, s estara obligado a llevar contabilidad, si
no est ni siquiera en el Rgimen Simplificado, sino que est vendiendo todo es excluido, si le
tocara llevar contabilidad.
31
Ahora, si de pronto esos bienes son gravados y no le da para estar en el simplificado los topes de
ventas que est haciendo, ac se forma un caso especial, l esta mezclando servicios excluidos de
sus honorarios mas, supongamos que estos elementos mdicos que vende son gravados,
entonces le esta mezclando actividades gravadas, para seguir en el simplificado, si los elementos
mdicos que est vendiendo son gravados con IVA, para seguir en el simplificado, solo debe tomar
en cuenta las ventas de sus bienes gravados, no debe tomar en cuenta los honorarios, eso lo
explicamos en un artculo sobre como quedo el Rgimen Simplificado que cada ao lo vamos
actualizando.
Entonces solamente se toman en cuenta los bienes producto de la actividad gravada y ah si se

mantienen en el tope que dice el artculo 499 que son como 4000 UVT, puede seguir en el
simplificado.
As que ah les dejo la esencia de la respuesta, si esta persona no se puede acoger a esta doctrina
de la DIAN entonces s le tocara llevar contabilidad y si le toca llevar contabilidad pues hacerlo en
el formulario 110, a presentar la Declaracin de Renta en el formulario 110.
Declaracin por el 2011 de una persona natural que

cambi del rgimen comn al simplificado
http://actualice.se/86ic
Una persona natural cambi en el 2011 del rgimen comn al rgimen simplificado.
Debe declarar por el ao 2011?
Respuesta.
Si. Leer las pginas 57 a 59 del libro donde est explicado que hay que cumplir 6 requisitos para
quedar exonerado de presentar Declaracin de Renta,
dentro de esos requisitos esta el no haber sido
responsable del IVA en el Rgimen Comn en ningn
momento del ao. Material complementario:
Ver las pginas 57 a 59
Si a esta persona le paso, que fue un tramito del 2011 Cules personas naturales se
convertirn en declarantes de renta
que alcanzo a figurar como responsable del IVA en el
por el ao gravable 2011?
Rgimen Comn y el resto del ao ya se sali del Se ratifica doctrina de la DIAN que
Rgimen Comn, nada que hacer porque en algn exonera de declarar renta a
momento dentro del ao lleg a estar como personas naturales en el rgimen
responsable del IVA en el Rgimen Comn, ya no simplificado del IVA Primera parte
cumpli el requisito que lo exoneraba y lo ponen a
declarar renta.
32
El requisito numero 3 de esa tabla que hacemos entre las pginas 57 a 59, la persona llego a estar
aunque sea un pedazo del ao como responsable del IVA en el Rgimen Comn, declare.
Y que cul formulario va a declarar? depende de la condicin si a diciembre 31 ya era un no

obligado a llevar contabilidad, pues declare en el 210 de no obligados a llevar contabilidad, pero s
le tocara presentar su Declaracin de Renta por haber figurado en el Rgimen Comn en algn
momento dentro del ao 2011.
Declaracin de cuentas por cobrar para persona

natural no obligada a llevar contabilidad
http://actualice.se/86id
Cmo soporta una persona natural no obligada a llevar contabilidad que tiene
deudas con terceros y parientes? 2) Cuando se declaran las cuentas por cobrar,
persona natural no obligada a llevar contabilidad, si nicamente registra sus ingresos
cuando efectivamente los recibe?
Respuesta.
Primera parte, Qu como soportan los pasivos que le van a colocar a una Declaracin de Renta
de una persona natural que no lleva contabilidad? En la pgina 97 del libro dice lo siguiente:
pasivos, las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben soportar los pasivos por
prestamos solo con documentos de fecha cierta, articulo 770 del Estatuto Tributario.
Al respecto el artculo 767 que es otro artculo que

hay que leer 770, tambin 767 del Estatuto
Tributario, dice, fecha cierta de los documentos
privados, un documento privado cualquiera que Material complementario:
Articulo 767. Fecha cierta de los
sea su naturaleza, sea una letra, un pagare, tiene
documentos privados. (tambin el
fecha cierta o autentica, desde cuando ha sido 770 y 771)
registrado o presentado ante un notario, juez o Articulo 261. Patrimonio bruto
autoridad administrativa, siempre que lleve la (hasta 264)
constancia y fecha de tal registro o presentacin. (Ver la pgina 48 del libro; ver
tambin la pgina 137 del libro)
sea, si usted quera hacer valer ese pasivo de
Articulo 236. Renta por
esa letra o de ese pagare, como pasivo fiscal, lo comparacin patrimonial
tuvieron que haber hecho, lo tuvieron que haber
convertido en documento de fecha cierta, es decir
haberle hecho una presentacin ante notario que
es un documento firmado en tal fecha por las
partes tales y tales.
Ya ah se cierra la norma del artculo 767, sin embargo el artculo 771 no alcanzaron a hacerle esa
autenticacin en la fecha tal ante el notario, en la fecha en la que firmaban la letra o el pagare,
33
entonces el articulo 771 dispone: prueba supletoria de los pasivos, supletoria es alternativa, dice,
el incumplimiento en lo dispuesto en el artculo anterior, sea en el 770, de que los pasivos
solamente sean aceptados si son respaldados con documentos de fecha cierta, el incumplimiento
en lo dispuesto en el artculo anterior (en el 770 ) acarrear el desconocimiento de los pasivos a
menos que se pruebe que las cantidades respectivas y sus rendimientos fueron oportunamente
declarados por el beneficiario.
Entonces me van a aceptar que yo meta mi pasivo, si no tiene documento de fecha cierta,
solamente si el otro tambin declara la cuenta por cobrar, sea que como que obligan al otro a que
tambin tenga Declaracin de Renta y que all l incluya la cuenta por cobrar y ah si cruzamos
cuenta por cobrar contra pasivos, y eso en las Declaraciones de Renta de las personas naturales
sobre todo cuando son en grupos familiares, eso hace muchas jugadas all porque las personas
naturales entonces a veces el que presenta una Declaracin de Renta y hace su conciliacin
patrimonial dice, yo me gane tanto, no me lo gaste y no me acuerdo en que es que se me termino
reflejando esta plata, voy a dejar esta plata aqu como una cuenta por cobrar a alguien, a quin?
ah a este familiar le sirve, entonces ponen cuenta por cobrar y al otro le sirve como pasivo, ah
entonces aqu como pasivo, y eso entre los grupos familiares cuadran esos dineros flotantes para
que al uno le quede como cuenta por cobrar y al otro como pasivo y ya con eso que en una
revisin de una Declaracin de Renta, si alguno lo tiene como cuenta por cobrar y el otro como
pasivo, al que lo tiene como pasivo se lo aceptan.
Ah est el problema, que si usted no le tiene un beneficiario a los pasivos ya sea con un
documento de fecha cierta o porque la contraparte tiene declarada la cuenta por cobrar, recuerden
que ese pasivo se le vuelve ficticio, si usted incluye pasivos ficticios en una Declaracin de Renta
se los vuelven renta gravable, lean el articulo 239-1 del Estatuto Tributario y lo dice el ltimo punto
de la pgina 97 del libro: a quienes traen afectado su patrimonio liquido con la inclusin de pasivos
inexistentes, debemos recordarles las graves implicaciones que ello representa cuando la DIAN lo
detecte pues los convertir en renta liquida gravable, ver el articulo 239-1 del Estatuto y los
renglones 63 del formulario 110 o el 51 del formulario 210, all le mete la DIAN el valor de este
pasivo ficticio, si se lo detectan, es un problema, sea le aumenta directamente la base del
impuesto porque se lo convierten en un valor que lo lleva al rengln 63 del formulario 110 o al 51
del formulario 210.
Y en el proyecto de reforma tributaria hay un articulo, (no lo han radicado todava en el congreso,
pero piensan radicarlo), en uno de los artculos habla que en la Declaracin de Renta 2012, sea la
de ao gravable 2012 que se presenta en 2013, dejaran hacer a las personas que tienen ese tipo
de pasivos mentirosos o de activos ocultos porque es el otro problema, tambin ocultan activos, o
meten pasivos inexistentes, si tienen ese tipo de pecado en la Declaracin de Renta, entonces que
en la Declaracin de Renta 2012 le dejan limpiar esa parte mentirosa de la declaracin y sin que se
vuelva renta liquida como lo dice la norma del articulo 239-1 y que lo nico que le van a pedir es
que calcule una renta del 3% de esos pasivos mentirosos o de los activos que haba mantenido
ocultos y que ahora si va a mostrar, eso s lo hacen en la Declaracin de Renta 2012.
Si usted lo va a hacer ahora en la Declaracin de Renta 2011, si a usted le aturde la conciencia y

va a mostrar en la Declaracin de Renta 2011 estos activos que haba mantenido ocultos o va a
limpiar esos pasivos que son mentirosos, usted mismo tiene que auto liquidarse esa renta gravable
especial del articulo 239-1, pero entonces si se esperan hasta el 2012, hasta la Declaracin de
Renta 2012 y de pronto el proyecto alcanza a ser radicado y aprobado, entonces seria en la
Declaracin de Renta de 2012 donde purgar ese pecado saldra ms barato.
34
La segunda parte de la pregunta dice cundo se declaran las cuentas por cobrar de las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad, si nicamente registran sus ingresos cuando
efectivamente los reciben?, si usted se va a la pgina 48 del libro, cuando se est comparando la
situacin del obligado a llevar contabilidad y del no obligado a llevar contabilidad, la pregunta 2 de
este cuadro dice: cmo deben informar sus ingresos, sus costos y sus gastos? y en la columna
del no obligado a llevar contabilidad, la parte final de esta informacin que est aqu en esta
columna dice lo siguiente: as mismo aunque no haya recibido efectivamente el ingreso y por
tanto no lo tenga que declarar en ese ao, s debe en todo caso incluir en su patrimonio a
diciembre 31 las cuentas por cobrar que nacieron a su favor por causa de esos ingresos
pendientes de recibir, caso por ejemplo de los asalariados y los saldos de sus prestaciones
sociales pendientes de cobro a diciembre 31 o de los agricultores y ganaderos con las ventas que
hicieron y que aun no se las hayan cancelado, pues constituyen un derecho apreciable en dinero a
su favor y esos derechos hacen parte del patrimonio a declarar.
Leer el artculo 261 hasta el artculo 264 del Estatuto Tributario. Esa es la situacin con el no
obligado a llevar contabilidad, una cosa es su patrimonio y otra cosa son sus ingresos, si el ingreso
no lo alcanzo a recibir en el ao, no lo tiene que incluir, no tiene que incluir el ingreso, pero el
activo de la cuenta por cobrar es un derecho apreciable en dinero y s hay que incluirla en el
patrimonio, entonces dice: ah! pero se me va a formar una diferencia patrimonial porque sin
declarar el ingreso estoy declarando un activo, tranquilo, cuando est haciendo el anexo de la
justificacin patrimonial de un ao a otro usted va a decir, cuenta por cobrar declarada sin que me
hayan entregado el ingreso, es una partida valida, el artculo 236 del Estatuto Tributario dice que
los incrementos patrimoniales se tienen que justificar con algn argumento lgico, tengo la cuenta
por cobrar sin haber recibido el ingreso, entonces usted dice en el anexo, incremntenlo en el
patrimonio liquido producto de declarar una cuenta por cobrar sin haber recibido el ingreso.
Leer paginas 137 a 139 del libro sobre cmo se maneja la conciliacin patrimonial para justificar el
incremento en el patrimonio de las personas naturales, entonces lo tienen que hacer.
Las personas naturales sobre todo, que no sabemos en qu momento nos vamos a morir, no
oculten ningn activo, ya sea una cuenta por cobrar como esta, ah alcance a mencionar que los
asalariados, hay gente que no piensa el esquema completo, el asalariado por ejemplo, ustedes
vieron que las empresas entregaron informacin exgena y dentro de los pasivos que tiene la
empresa a diciembre 31, dice que tiene un pasivo con el asalariado, que tiene algn tipo de pasivo,
as sea pequeito, que porque le deba las cesantas o los intereses de cesantas o le deba la
prima, entonces esos pasivos a diciembre 31 en la contabilidad del empleador, si son pasivo para
el empleador y el empleador los llevo como pasivo a la informacin entrada qu tiene que hacer
la contraparte? la contraparte tiene que declarar una cuenta por cobrar, entonces las cuentas por
cobrar hay que incluirlas y ojo que algunos asalariados no echan en sus cuentas de patrimonio
bruto eso que tienen en la empresa como pasivo y que para l es cuenta por cobrar y con eso se
les dispara el patrimonio bruto y con eso se tendran que ver obligados a declarar por patrimonio
bruto, entonces incluyan eso dentro de sus activos.
Para redondear, si las personas naturales ocultamos activos o no incluimos hasta una cuenta por
cobrar como estas qu pasa? el da que nos muramos, que no sabemos cundo va a ser, los
bienes que digan la Declaracin de Renta, los bienes y derechos que digan la Declaracin de
Renta, son los que van a heredar sus familiares, entonces el juez o el notario que hace una
sucesin, parte de lo que diga la declaracin, si en la declaracin estn ocultos los activos, no los
va a poder entregar a los herederos, entonces usted va a dejar es un problema a los herederos
porque lo que no est incluido en la declaracin el juez no lo va a poder incluir, y si usted no lo dejo
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y los herederos necesitan que eso pase a los herederos, va a tocar ir a corregir las declaraciones
de renta por activos ocultos o no incluidos, eso genera la sancin que ya, el problema que ya
vimos que lo convierten en renta liquida gravable, activos ocultos, omitidos, ah est el problema,
no sabemos que da nos vamos a morir y estamos ocultando activos, entonces como se los van a
pasar a los herederos, toca corregir las declaraciones del muerto, etc.
Prstamo bancario y cmo afecta el tipo de ingresos

para pertenecer al rgimen simplificado
http://actualice.se/86ie
Si el valor de un prstamo bancario se incluye en los ingresos normales de una

persona natural, cmo afecta en el tipo de los ingresos para pertenecer al rgimen
simplificado?
Respuesta.
Yo creo que ah a Alberto se le fue una palabra equivocada, es: los prestamos que me hagan
pueden estar incluyndose en el nivel de consignaciones, no necesariamente es ingreso, prstamo
es un dinero que esta es en calidad de prstamo, no es lo mismo que un ingreso, un prstamo es
una cosa, ingreso es otra cosa, para m lo que es ingreso es lo que para la otra parte es un gasto,
pero un prstamo entonces para m se me vuelve un pasivo y para la otra parte es una cuenta por
cobrar.
El problema con los prestamos no es que los vayamos a incluir en los ingresos sino que los
prestamos nos pueden aterrizar en la cuenta bancaria y los prestamos, si nos aterrizan en la
cuenta bancaria se nos vuelven consignaciones, entonces cuando nos aterrizan consignaciones
provenientes de prstamos, entonces si las consignaciones que nos aparecen en nuestras cuentas
bancarias provienen de un prstamo, ya con eso se puede terminar incumpliendo el tope de las
consignaciones que nos obligaran a presentar la Declaracin de Renta, en la pgina 57 del libro,
entre la 57 y 59, el criterio nmero 6, consignaciones sumados con inversiones financieras sea
con CDT y otras inversiones similares que no se pasen de 113 millones para el 2011, si a usted le
metieron todas esas consignaciones provenientes de un prstamo, s le va a tocar en el momento
en que ese total de consignaciones se pase de ese tope, s le va a tocar presentar Declaracin de
Renta por exceder el tope de consignaciones.
Ahora, esta persona se nos fue por el lado que si ese tope de consignaciones lo va a hacerse
pasar tambin al Rgimen Comn?, porque ya no va a poder estar en el Rgimen Simplificado, s,
tambin, de malas, no importa el origen de donde provena la consignacin, si la consign,
entonces el artculo 499 del Estatuto Tributario, en el numeral 7 dice que hay que estar vigilando
el nivel de las consignaciones para poder seguir en el Rgimen Simplificado, si usted deja que se
le pase en algn momento dentro del ao ese tope que habla el numeral 7 del artculo 499, 4000 y
36
pico UVT, son como 114 millones o 113 millones, entonces ah de malas, a partir del bimestre
siguiente usted tena que pasarse al Rgimen Comn, entonces las consignaciones no importa de
donde provengan, y que origen.
Miren que por eso en la informacin exgena que

presentan los bancos, la del 2011 fue con la
Resolucin 11423 de octubre de 2011, todos los Material complementario:
aos a los bancos les piden una informacin Artculo 594-3. Otros requisitos
para no obligados a presentar
exgena, y los bancos tienen que mencionar
declaracin del impuesto sobre la
quienes eran los dueos de una cuenta y cuanto renta
nivel de consignaciones movi esa cuenta, Articulo 727. Notificacin del auto y
entonces hay unas depuraciones que s tiene que siguientes
hacer el banco para que no le sumen a uno como Articulo 643. Sancin por no
declarar
consignaciones cules? en el libro esta explicado
cmo se maneja el criterio de las consignaciones,
como interpretar, aqu est en la pagina 63 en el
numeral 1.5.4, como interpretar el requisito 6, el valor total de sus consignaciones bancarias,
depsitos e inversiones financieras.
Si se lo leen all esta explicado que los bancos por ejemplo, cuando van a hacer el reporte de
informacin exgena anual a la DIAN y estn informando cuantas consignaciones movi una
cuenta bancaria, el banco tiene que depurar las cosas porque hay veces en que la gente que
maneja chequera y gira un cheque sin fondos, en la contabilidad del banco queda como que el
cheque sale y vuelve a entrar, porque fue girado sin fondos, sale y aparecera en la columna de
consignaciones pero eso no es una consignacin, porque eso es simplemente el efecto de hacer
rebotar un cheque que se giro sin fondos, entonces el banco eso no lo va a informar a la DIAN
como una consignacin.
Lo mismo que el banco tampoco va a informar como consignacin, los traslados que se produzcan
de dineros entre las cuentas que un mismo titular tiene abiertas en un mismo banco, que usted
saco de la cuentica de ahorros y la meti en la cuentica corriente o viceversa, eso no le va a sumar
como consignacin, hay unas depuraciones especiales que hace el banco, pero lo del prstamo,
en aos pasados como hasta el 2008 la DIAN le deca, no me incluyas los prestamos como si
fueran consignaciones del ao, pero despus del 2008 la DIAN borro ese pedazo en la informacin
exgena y si el banco mismo le solt a usted un prstamo, eso ya si le suma como consignacin y
con ese nivel de consignaciones o lo ponen a declarar renta o hasta lo pasan al Rgimen Comn.
As que hay que tener mucho cuidado con el nivel de las consignaciones, irlas sumando a lo largo
del ao para que en ningn momento del ao por tope de consignaciones se puedan pasar al
Rgimen Comn o hasta el final del ao tener que presentar la Declaracin de Renta.
37
Deduccin de depreciacin de bien inmueble por
parte de PN no obligado a llevar contabilidad
http://actualice.se/86if
Una persona natural no obligada a llevar contabilidad propietaria de un bien

inmueble que lo tiene arrendado, tiene derecho a deducir depreciacin por ese bien
inmueble?
Respuesta.
No. Leer la pgina 50 del libro hay un cuadro comparativo entre el obligado a llevar contabilidad y
el no obligado a llevar contabilidad, con varias preguntas, la pregunta numero 6 dice: puede
registrar gasto depreciacin sobre sus activos fijos depreciables? entonces la primera respuesta es
en el caso del no obligado a llevar contabilidad, dice, no puede pues no lleva libros, resulta que la
depreciacin es solamente utilizable para el que
s lleva libros y por qu? porque el artculo 141
del Estatuto Tributario exige que la depreciacin
quede registrada en libros de contabilidad, as Material complementario:
que la DIAN porque ese texto es muy claro del Ver la pgina 50 del libro, la
artculo 141, la DIAN tiene doctrinas como el pregunta 6 del cuadro
Articulo 141. Registro contable de
concepto que est citado all, 16805 de marzo
la depreciacin
de 2001, que el no obligado a llevar Ver tambin el concepto 16805 de
contabilidad, no puede depreciar ninguno de sus marzo 2001
activos fijos depreciados, porque no lleva
contabilidad no va a tener donde registrar esa
depreciacin.
La depreciacin entonces solo es permitida para el que si lleva contabilidad, ah en el mismo

cuadro de la pagina 50, la pregunta 6 en el caso del obligado a llevar contabilidad le dice que s
puede y que esa deduccin de la depreciacin solo est permitida a los obligados a llevar
contabilidad y tanto contable como fiscalmente solo se debe practicar, sobre los activos que si
participan en la generacin de los ingresos, porque tampoco es que vaya a depreciar el carro que
tiene para el fin de semana, si ese carro no est participando en la generacin de los ingresos.
Dice adems, en todo caso cuando se calcule la depreciacin fiscal y si al activo depreciable se le
han efectuado los reajustes fiscales mencionados en la pregunta 4, en ese caso tales reajustes
fiscales no deben sumar en la base sometida a depreciacin, otra particularidad adicional al
momento de hacer la depreciacin fiscal.
38
Pero entonces, para resolverle la duda, el no obligado a llevar contabilidad, no puede depreciar
ningn tipo de bien depreciable, ya sea un bien raz o un vehculo o una maquinaria, no puede
porque no lleva contabilidad.
Costo de declaracin casa de habitacin y vehculo

de persona natural, rgimen comn
http://actualice.se/86ig
A qu costo se declara la casa de habitacin y el vehculo de una persona natural

comerciante, rgimen comn? Se deprecia el vehculo?
Respuesta.
Entonces est diciendo, es una persona natural comerciante sea que lleva contabilidad, noten, los
vehculos qu va a hacer con los vehculos? El artculo 268 del Estatuto Tributario, lo podemos
leer, dice lo siguiente sobre el vehculo: valor de los depsitos en cuentas corrientes. No, no era el
268, era el 267, dice: regla general, para los efectos el valor de los bienes o derechos apreciables
en dinero, incluidos los semovientes y vehculos automotores de uso personal posedos en el
ultimo da del ao o periodo gravable, est constituido por su precio de costo, de conformidad con
lo dispuesto en las normas del ttulo 1 de este libro, salvo las normas especiales consagradas en
los artculos siguientes.
En los artculos siguientes no hay ninguna otra

norma que nos diga cmo se declarara el
vehculo, as que el vehculo hay que declararlo
Articulo 268. Valor de los depsitos
por el costo y eso aplica tanto al obligado a llevar en cuentas corrientes y de ahorro
contabilidad y al no obligado a llevar contabilidad. Articulo 277. Valor patrimonial de
Solamente que si el vehculo s est participando los inmuebles
en la generacin de los ingresos del comerciante, Ver la pgina 50 del libro, la
pregunta 6 del cuadro
no es el vehculo personal de l para andar el fin
Solo se deben depreciar los activos
de semana, sino que es un carro, un camin, una fijos que s participen en la
camioneta, un vehculo que si est participando en generacin de ingresos
la generacin de los ingresos, entonces la persona Ver art.64 del Decreto 2649 de
natural comerciante es la nica que le puede 1993,
Articulo 128. Deduccin por
hacer depreciacin a este vehculo, lo puede
depreciacin.
depreciar, y con eso el valor fiscal del activo Articulo 141. Registro contable de
tambin va a estar afectado con la depreciacin, el la depreciacin.
que no lleva contabilidad no le dejan depreciar sus
vehculos.
39
Ahora, los bienes races, los bienes races s tiene otra norma especial, el vehculo incluso no lo
tienen que comparar que con avalos del trnsito ni nada de eso, ah en el libro les quedaron los
ejemplos, estn mostrando como seria el valor patrimonial de los vehculos, vayan a la pagina 221
que es el del no obligado a llevar contabilidad, pero lo mismo le va a pasar al ejemplo que les
dejamos al del obligado a llevar contabilidad que est en otra pgina, est en la pagina 201, ah
estn los activos fijos de l y ah hay un pedazo para los vehculos, y en la pagina 202 esta lo
fiscal, comparen, el vehculo lo declararan por el costo.
Los bienes races s tienen otra norma especial que es el artculo 277 del Estatuto Tributario y
entonces ah si dicen: el obligado a llevar contabilidad, como esta persona del ejemplo, lo declara
solo por el costo, no tiene que andar comparando con avalos catastrales, el nico que se pone a
comparar con avalos catastrales es el no obligado a llevar contabilidad, ese es el nico que se
tiene que poner a comparar con avalos catastrales .
Les voy a dejar un material para que estudien, sobre la posibilidad que el que lleva contabilidad
pueda depreciar sus vehculos o sus dems activos fijos depreciables, que solamente deprecian
los activos que s participan en la generacin de los ingresos, contable y fiscalmente solo hay que
depreciar los activos depreciables que s participan en la generacin de los ingresos, basado en lo
que es el articulo 128 y el 141 del Estatuto Tributario y en el decreto 2649, el artculo 64 del
decreto 2649.
Renglones 5.5. GO No Gravada o Exentas y 55.2

Asignacin por causa de muerte a los legitimarios o
al cnyuge
http://actualice.se/86ij
Cmo se interpreta el rengln 55 G.O. No Gravada o Exentas. 55.2 Asignacin por

causa de muerte a los legitimarios o al cnyuge. Sin perjuicio de las primeras 1.200
UVT, gravadas con tarifa cero por ciento, para el ao 2011 estarn exentas las
primeras 1.200 UVT, del valor de las asignaciones por muerte. Puedo interpretar que
se toman las dos UVT, o sea 2.400 UVT para este rengln?
Respuesta.
Pgina 103 del libro artculo 307 del Estatuto Tributario, nos habla de un manejo especial para
calcular la parte no gravada de una herencia, esta 5.5 manejo de los ingresos que constituyen
ganancias ocasionales por herencias y por loteras, rifas y similares, est citado como siempre el
artculo 307 del Estatuto Tributario que aqu en la lectura de la pregunta ya quedo ledo.
Para resolver como se interpreta ese artculo 307, menciona: sin perjuicio de las primera 1200
UVT gravadas con tarifa cero cierro comillas, hay que entender que esa parte de la norma se
40
refiere a los primeros 1090 UVT de la tabla del artculo 241, sino que quedaron desincronizadas,
no quedaron sincronizadas la norma del articulo 307 y la norma del artculo 241, en el pasado
hasta el ao 2006, porque este articulo 307 lo modific la Ley 1111 de diciembre de 2006, las
normas si eran bien coordinaditas, entonces si aqu deca un X tope valores absolutos, la UVT
naci fue con esa Ley 1111 de 2006, aqu deca un X tope en valores absolutos era el mismo 1er
tope de la, el mismo 1er rango de la tabla del artculo 241. Entonces aqu hay un poco de
desincronizacin entre este articulo 307 y la tabla del 241, pero se estn refiriendo a eso, a los
primeros 1200 UVT gravados con tarifa cero, en realidad se est refiriendo es al 1er rango de la
tabla, en efecto el 1er rango de la tabla del artculo 241 es la que produce 0%.
Entonces retomo ac, dice: hay que entender

que esa parte de la norma se refiere a los
primeros 1090 UVT de la tabla del artculo 241,
pues en efecto, si el valor bruto de la herencia se Material complementario:
buscara directamente en la tabla del articulo 241
Articulo 307. Asignacin por causa
entonces los primeros 1090 estaran gravados de muerte o de la porcin conyugal
con tarifa cero, , como lo dice ese 1er rango de a los legitimarios o al conyuge
la tabla, por tanto no se debe entender que en Articulo 241. Tarifa para las
total se pueden tomar 2400 UVT como no personas naturales y extranjeras
residentes y asignaciones y
gravados, sino solamente 1200 UVT del valor
donaciones modales
bruto de la herencia, adems como el caso es
que el 1er rango del articulo 241 habla de 1090
UVT, el articulo 307 quedo redactado con 1200
UVT, en ese caso la DIAN en sus cartillas para el formulario 210 de aos anteriores solucion el
desfase indicando que se poda tomar la diferencia entre 1200 1090 = 110 UVT y sumarlos a los
otros 1200 UVT que se mencionan por segunda vez dentro de la norma, para establecer que en
total como ganancia ocasional no gravable solo se pueden prestar 1310, el 110 que quedo de
desfase entre las normas ms los 1200 normalitos que le permite la norma.
Para citar un ejemplo de la aplicacin de esta norma, supngase que se recibi una herencia por
100 millones de pesos, en ese caso y si se usa el formulario 210, en el rengln 53 iran los 100
millones y luego en el rengln 55, ganancias no gravables, se tomara una cifra de 32 millones 923
mil pesos que sale solamente de 1310 UVT por 25.132, entonces no se trata que resten 2400 UVT,
no, es entender que la norma se estaba refiriendo a que si usted buscara la herencia en la tabla, ya
los primeros 1090 estaban automticamente sujetos a cero, entonces que respetando que en la
tabla los primeros 1090 UVT ya estaban libres de impuesto, debemos restar 1200, entonces en el
rengln ganancia ocasional no gravada resten y con este calculito que nos permiti hacer la DIAN
hasta 1310 UVT es lo que van a restar all, en ese rengln de la ganancia ocasional no gravada,
lean otra vez ah bastante bien, esa parte de la pgina 103 del libro.
41
Personas naturales que deben presentar el
formulario 1732
http://actualice.se/86ik
Qu personas naturales deben presentar el formulario 1732?
Respuesta.
Es formato 1732, hay que tener claro que una cosa es el formulario y otra cosa es el formato. La
tarea de entregar el formato 1732 corresponde solamente a los que lleven contabilidad. Comparto
un editorial que fue hecho en abril y lo actualizamos en junio ya que all esta citada la norma de la
Resolucin 017 de febrero 27 de 2012,. Sucede que el artculo 3 de esa resolucin es la que
quedo redactada diciendo que los contribuyentes que sean grandes contribuyentes o que en el
2010 tenan patrimonios de 3000 millones o que en el 2010 tenan patrimonios de 2000 millones y
que a la vez hicieron una importacin en el 2011, que ellos son los que quedan obligados a
entregar el formato 1732.
Algunos que estuvieron interpretando la norma,

estaban diciendo que eso que dice el artculo 3 de
la Resolucin 017 se lo pueden aplicar tanto al Material complementario:
obligado a llevar contabilidad, como al no obligado Ver la pgina 30, y la 38 en el libro
a llevar contabilidad y que por tanto hasta una Relevancia Tributaria
persona que no lleva contabilidad y que en el 2010 Preguntas frecuentes informacin
tenia 3000 millones de patrimonio bruto, le va a de relevancia tributaria
FORMATO 1732 (ver la parte final
tocar hacer el formato 1732, pues no es as. Es
de la pregunta 19)
solamente los que lleven contabilidad, sean Quines deben presentar y firmar
personas jurdicas o naturales, que declaran la el formato 1732 y cul es su
Declaracin de Renta de 2011 en el formulario 110 periodo de firmeza?
y que adicionalmente les est aplicando alguno de
esos topes de los que habla el artculo 3 de la
Resolucin 017, y esto lo acaba de confirmar la
DIAN en un documento que sali hace 15 das en el portal de internet de la DIAN, la DIAN puso en
su portal el micro sitio sobre presentacin de informacin con el formato 1732, dentro de ese
enlace, hay un documento con preguntas frecuentes y vmonos a leer la respuesta que la DIAN le
dio a la pregunta numero 19.
Voy a abrir ese mismo enlace que les acabo de pasar y vamos a mirar la parte final de la pregunta
19, yo cargo ese enlace ac y leemos de lo que la DIAN contesta all en la pregunta 19, bajamos
hasta la pregunta 19 y dice lo siguiente, en la pregunta deca Quines estn obligados a enviar la
informacin del formato 1732?, la DIAN menciona esos topes que estn en el artculo 3 de la
Resolucin 017, pero miren la parte final de la pregunta, de la respuesta a la pregunta, dice: las
personas naturales con patrimonio superior a 3000 millones de pesos declarantes de renta no
obligadas a llevar contabilidad, que diligencien el formulario 210, declaracin de renta y
42
complementarios personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, y escribe grande la DIAN,
NO estn obligadas a diligenciar el formato 1732.
Si usted es una persona natural que no lleva contabilidad, que el 2011 lo va a declarar en el
formulario 210, por mas patrimonio bruto que usted tuviera en el 2010, a usted no le toca entregar
el formato 1732. Resumiendo las nicas personas naturales que van a tener que presentar
tambin el formato 1732, y ya saben que es con ese prevalidador que la DIAN le dio por poner ah,
porque la Resolucin 017 no deca por ningn lado que el formato 1732 se tuviera que convertir a
XML, entonces la DIAN en abril termin sacando su prevalidador, para m la DIAN est haciendo
es unas improvisaciones tenaces con todo lo que se relaciona con este formato 1732, entonces
hay que usar ese prevalidador. Pero quines serian los nicos que van a tener que hacer ese
formato 1732? hablando del universo de personas naturales, solo personas naturales que lleven
contabilidad, que declaren renta 2011 en el formulario 110 y que les aplique alguno de esos topes
mencionados en la Resolucin 017 sea tener 3000 millones o 2000 millones y haber hecho una
importacin, cualquiera de esos topes.
Entonces si leen ese editorial que les acabamos de pasar, quienes deben presentar y firmar el
formato 1732 y cul es su periodo de firmeza y desde all les habamos interpretado bien la norma,
es solo los obligados a llevar contabilidad. Es que resulta que la Resolucin 017 que es la que
diseo o incluyo ese formato 1732, esa Resolucin 017 fue la misma, en la que la DIAN public
cual sera su formulario 110 de los obligados a llevar contabilidad, entonces en la misma
Resolucin quedaron los dos formularios el 110, perdn y el formato 1732.
El formato 1732, tiene incluso columnas que dicen valores de la contabilidad a diciembre 31 de
2011, si eso es obligatorio, eso solo lo puede llenar un obligado a llevar contabilidad, as que por
interpretacin lgica un formato 1732 nunca lo tiene que tocar una persona que no lleva
contabilidad, no lo tiene que tocar porque ah se piden informaciones contables y ella no tiene
contabilidad para llenar esas casillas. Si uno presentara ese formato 1732 con las casillas de los
valores contables en blanco le marcaria error, porque son datos obligatorios.
Entonces ah est la explicacin de cuales personas naturales tendran que entregar ese formato
1732 y si se leyeran el libro o lo van a tener que leer para que les quede ms confirmado, en la
pagina por ejemplo 30 y la 38 del libro, esta explicndose las novedades normativas que se han
producido para la Declaracin de Renta de 2011, all est confirmado si se leen toda esta partecita
entre la pagina 30 y en la pgina 38, que las personas naturales que van a utilizar ese formulario
210 de no obligados a llevar contabilidad no tienen nada que ver con el formato 1732 y en el DVD
que les incluimos en el libro, el archivo de Excel para el formulario 110 es el nico que le incluimos
los anexos para un formato 1732.
Hay que entender tambin que si una persona natural que lleva contabilidad, que va a declarar en
el formulario 110, va a tener que hacer tambin el formato 1732 porque lo cogen por alguno de
esos topes de la Resolucin 017, entonces que la tarea correcta es armar el formato 1732 al
mismo tiempo que est haciendo su formulario 110, porque tiene que haber una correcta armona,
es que como al formato 1732 le dan hasta tres meses despus para presentarlo, no sea que por
all en noviembre cuando ya se siente a hacer un formato 1732 descubra que ay, yo tena que
haber hecho otra cosa en el formulario 110 y ya est presentado y toca salir a corregirlo, no,
hganlos al mismo tiempo, as usted tenga hasta tres meses despus para poder entregar el
formato 1732.
43
Rengln y porcentaje en el que se puede descontar
el pago de Industria y Comercio
http://actualice.se/86il
En qu rengln y en qu porcentaje me puedo descontar el pago de industria y

comercio (cancelando ya el 100% antes de la fecha de pago de la declaracin)? Si me
sale saldo a favor, hay algn inconveniente?
Respuesta.
La posibilidad de restar lo que usted pague en el ao por concepto de impuesto de Industria y

Comercio est en el artculo 115 del Estatuto Tributario.
Si usted es un comerciante que est pagando impuestos de Industria y Comercio, porque la

Industria y Comercio solo lo pagan los que hacen actividades mercantiles, entonces el articulo 115
le dice que es deducible en un 100% lo que usted pague por impuesto de Industria y Comercio, y
por Avisos y Tableros.
Entonces eso como demuestra usted, que usted si pago el impuesto de Industria y Comercio?
con las declaraciones de Industria y Comercio que haya presentado o los pagos, es que algunas
veces las personas presentan las declaraciones de Industria y Comercio, y sin pago y dejan el
pago para despus, entonces el articulo 115 nos da a entender de que son deducibles en el ao en
que se paguen, no en el ao en que se causen. El impuesto de Industria y Comercio es deducible,
as lleves contabilidad, solo en el ao en que lo pagues.
Y hay unas doctrinas de la DIAN que dice que no

importa a que aos correspondan los impuestos
de Industria y Comercio que pagaste en un
determinado ao, aqu esta ese concepto 68065 Material complementario:
de 2005 y les voy a dejar tambin una editorial Ver pginas 118 y 119 del libro, el
numeral 6.4
que hicimos en ese momento, por all en el
Formularios DIAN (rengln 52
2007, pero que sigue vigente porque el artculo gastos de admon)
115 no lo han cambiado despus del ao 2007, Formularios DIAN (rengln 43-otras
entonces aqu les dejo este artculo tambin. deducciones)
ARTICULO 115. DEDUCCIN DE
Ojo con eso, es deducible en el ao en que lo IMPUESTOS PAGADOS
paguen no me importa que periodos eran, si Cmo se deduce el Impuesto de
Industria y Comercio en las
usted en el 2011, entre enero 1 y diciembre 31
Declaraciones de Renta del 2007 y
de 2011 pag algn impuesto de Industria y siguientes?
Comercio, as fuese que es que en el 2011 Deduccin de impuestos pagados
pagaban lo del ao 2010 o si estn en Bogot en perodo diferente al gravable.
pagan es lo del mismo 2011, pero si en el 2011
usted se puso al da con impuestos de Industria
44
y Comercio que tenia atrasado del 2010, del 2009, del 2008, de lo que sea, los pago durante el
2011 entonces es deducible en el ao en que se paguen, en la declaracin de renta del ao en que
se paguen, ah informaste, ese es el gasto que es deducible, lo puedes llevar a la declaracin de
renta del ao en que lo pagues, ese monto o cualquiera que sea, que este pagado, obviamente sin
incluir intereses de mora, lo soportas es con los recibos de pago a bancos del valor que pagaste
por impuesto de Industria y Comercio.
Algunos discuten, que si me hacen retenciones de Industria y Comercio, que entonces ese es mi
impuesto del ao, eso depende de si en el municipio le dicen a usted de pronto como persona
natural, persona natural que no se pasa de cierto tope no me tiene que declarar presentacin de
declaracin de Industria y Comercio, y las retenciones que le hicieron ese es su impuesto del ao,
ah s, pero si a usted s lo obligan a declarar entonces es lo que diga el formulario de la
declaracin de Industria y Comercio en el rengln que dice impuesto a cargo, ese es el impuesto
y si lo presento con pago, pues ese impuesto a cargo es su impuesto pagado del ao.
Ella pregunta que si por meter tanto gasto de Industria y Comercio le va a dar saldo a favor? Le
va a dar saldo a favor es en qu sentido, como meti tanto gasto en el impuesto de Renta, eso le
va a dar perdida y va a tributar sobre presuntiva y la presuntiva es muy pequeita, y la presuntiva
pequeita produce un impuesto pequeito y tiene muchas retenciones de renta y le va a dar saldo
a favor, pues no hay problema. El problema si es que, ojo pues que una declaracin con perdida lo
que ya dije en otra ocasin en este mismo da, pero que me toca repetirlo porque esto lo editan en
forma independiente, entonces que el artculo 147 del Estatuto Tributario menciona al final que las
declaraciones con perdida quedan abiertas 5 aos y la DIAN ha interpretado, si abren la cartilla del
formulario 210 y buscan articulo 147, la DIAN est interpretando que esa norma le aplicara hasta
la declaracin de renta de una persona natural, yo discrepo de eso, para m esa limitante de que la
declaracin con perdida queda abierta 5 aos debera ser es para las declaraciones de sociedades
comerciales que son las nicas que pueden hacer compensaciones hacia futuro con esas
prdidas, pero la DIAN est interpretando que eso aplicara a todo tipo de declarante, declaracin
con perdida queda abierta 5 aos, entonces si queda abierta 5 aos y a una persona natural no le
van a servir las perdidas hacia futuro porque no las puede compensar, pues entonces no metan
tanto costo o gasto hasta formar perdida, dejen eso con alguito de utilidad para que la declaracin
no vaya a quedar abierta 5 aos.
45
Persona natural se descuenta de su DR aportes
realizados a salud y pensin
http://actualice.se/86im
Una persona natural obligada a llevar contabilidad, puede descontar de su

declaracin de renta los aportes realizados de s mismo a salud y pensin?
Respuesta.
Cualquier persona natural lleve o no lleve contabilidad si le toco hacer aportes a salud y pensiones,
puede restar perfectamente esos dineros en su declaracin de renta.
Si yo soy un asalariado y en la empresa me hacen aportar a salud y pensin, por eso el formulario
220 que la empresa le da al trabajador, all dice aportes a salud, aportes a pensiones, el asalariado
los resta.
Si yo no soy un asalariado sino que soy un independiente que presento mis PILAS como trabajador
independiente y all hago aportes a salud y pensiones entonces tambin puedo restarme mis
aportes a salud y pensiones, sea que yo lleve o no lleve contabilidad, eso no importa, en un
formulario 110 o en el 210.
Pero lo que pasa es que somos seres humanos, somos personas naturales que estamos haciendo
estos aportes y entonces lo que han dicho las sentencias de la Corte Constitucional es que el
aporte a salud es un aporte parafiscal y debe impedirse que produzca impuesto de renta, entonces
s de mis dineros mandaba yo dineros hacia el aporte a salud, por eso me lo dejan restar, porque
era para que ese dinero que lo utilice en mandarlo hacia la EPS entonces lo resto en el rengln de
gastos y as evito que esa parte de ese ingreso termine produciendo impuesto, lo bajo en el sentido
de que lo invert en un gasto aporte a salud y as no produce impuesto.
Y el aporte a pensiones tambin porque el articulo 126-

1, el aporte a pensiones tambin dice que es un
ingreso no gravado, entonces el aporte a pensiones se
resta en el rengln de ingreso no gravado, el aporte a Material complementario:
salud lo restamos en el rengln de gasto, all en donde Articulo 126-1. Deduccin de
dice otras deducciones y el aporte a pensin lo contribuciones a fondos de
restamos es en el rengln de ingresos no gravados, pensiones de jubilacin e invalidez y
fondos de cesantas
pero ambos valores se dejan restar y le ayudan a Formularios DIAN (ver el
usted obviamente a rebajar la base de su impuesto de numeral 40.17 y 43.10)
renta y todo porque son recursos parafiscales. Independientes pueden rebajar la
base de su RTF con sus Aportes a
Recuerden con el aporte a pensin, que si usted Seguridad Social
aparte de los aportes obligatorios tambin tena
aportes voluntarios, entonces la suma de los aportes
obligatorios mas los aportes voluntarios a fondos de pensiones, incluso sumados hasta con aportes
46
a las AFC que son las cuentas del ahorro a fomento de la construccin, la suma de todos estos
tres valores, aportes obligatorios a pensiones, aportes voluntarios a pensiones y aportes
voluntarios a las AFC, la suma de esos tres valores que hayas mandado durante el ao, no deben
exceder del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del ao, hasta eso si tiene un lmite,
combinaditos los obligatorios y los voluntarios no se pueden pasar del 30% que vas a meter all en
el rengln de ingresos no gravados, no debe pasar del 30% del ingreso bruto por salarios o por los
ingresos brutos que usted maneja, entonces lo puedes bajar como ingreso no gravado, es lo que
ya les dije hace un rato y lo vuelvo a pasar entonces otra vez.
Si miran por ejemplo ac la cartilla de los no obligados a llevar contabilidad, mrenle el numeral
40.17 y el numeral 43.10 de que eso lo puede restar cualquier persona natural en su declaracin
de renta, le ayuda a rebajar el valor final de su declaracin de renta.
Ganancia ocasional exenta de una donacin por 50

millones
http://actualice.se/86in
En caso de que un padre quiera dar la herencia en vida a su hijo, cul sera la
ganancia ocasional exenta de una donacin por 50 millones? Hay alguna
consideracin en el monto de la ganancia ocasional exenta por ser el hijo o sera lo
mismo para una persona diferente al hijo o esposa en caso de recibir una donacin?
Respuesta.
Miren, aqu lo mandan a uno a estudiar hasta Cdigo Civil, porque entonces resulta que a los
contadores nos hace falta la otra parte, si estudiramos Derecho, ya estaramos sper completos,
entonces que resulta, que el Cdigo Civil dice en el articulo 1458 en adelante, 1458 y siguientes,
que se pueden hacerle donaciones de una persona natural a otra persona natural y que si la
donacin se va a pasar de 50 salarios mnimos,
que eso requiere escritura, que lo llaman
insinuacin de donacin y que hay que hacerle
escritura, hasta si se va a pasar de 50 salarios Material complementario:
mnimos en el momento en que hacen la Ver la pgina 103 del libro, el
numeral 5.5.
donacin. Articulo 308. Herencias o legados a
personas diferentes a legitimarios y
Pero si va a ser menor a 50 salarios mnimos la cnyuge
donacin, eso no requiere escritura. El punto es Articulo 1458. <autorizacin de
sea que hayan usado una escritura o que no donaciones en razn al monto (si
hayan usado una escritura, la persona que recibe pasa de 50 S.M. requiere escritura)
Donaciones superiores a 50 salarios
la donacin dnde la va a declarar? la persona
mnimos requieren autorizacin de
que recibe la donacin sea que sea un hijo, la notario
esposa o la empleada de servicio, pues una de
47
toda la vida tome le doy una donacin porque ha sido buena empleada de servicio o lo que sea,
cualquier persona tenga parentesco o no con el donante, va a coger esa donacin y esa si se deja
llevar a la zona de ganancias ocasionales.
Ustedes van a leer en el libro en la pgina 103, en la segunda columna de la pagina 103, est
citado el articulo 308 y les voy a leer lo que dice el artculo 308, entonces noten que ah aparece la
palabrita donaciones porque el titulo del articulo habla de otra cosa, pero dentro del artculo se lee
la palabra donaciones, entonces artculo 308 dice: cuando se trate de herencias o legados que
reciban personas diferentes de los legitimarios y el cnyuge, o de donaciones, la ganancia
ocasional exenta ser el 20% del valor percibido sin que dicha suma sea superior a 1200 UVT.
Una donacin no es lo mismo que la herencia, las herencias se manejan con el artculo 307. Si el
que est recibiendo la donacin como menciona el artculo 308 es alguien que no es distinto del
cnyuge, perdn es alguien que sea familiar o no sea familiar, si est recibiendo una donacin
qu es lo que hay que hacer? Inclyala como una ganancia ocasional bruta en el rengln de
ganancias ocasionales brutas y luego calclele el 20%, sin que ese 20% en valores absolutos se
pase de 1200 UVT, sin que el valor en valores absolutos se pase de 1200 UVT, eso es lo que vas
a poder restarle como ganancia ocasional no gravada, hasta el 20%, sin que ese 20% se pase de
1200 UVT, ya el resto si queda como ganancia gravada.
Ese es entonces el procedimiento cuando reciben donaciones sin importar quin es el que est
recibiendo la donacin.
Beneficios para un asalariado que renuncia de su

trabajo para estudiar una especializacin
http://actualice.se/86io
Una persona que ha venido declarando como asalariada, el ao anterior 2011,

renunci a su trabajo en agosto para entrar a estudiar una especializacin. En la
declaracin del 2011, qu beneficios tendra?
Respuesta.
Miremos: dice que se retiro del trabajo en agosto, pero si le va a corresponder presentar
Declaracin de Renta de 2011 porque el patrimonio bruto con que cerr el 2011 la obliga o porque
el monto de los ingresos brutos de 2011 la obliga o por las consignaciones del ao o por lo que
sea, hay que mirar los artculos, el cuadro en el libro en la pagina 57 en adelante, si alguno de los
criterios que obligan a declarar renta a las personas naturales, le aplica y le toca presentar
declaracin de renta, entonces los ingresos por salarios que alcanz a recibir hasta agosto, si le va
48
a corresponder presentar declaracin de renta, los debe incluir en esa declaracin de renta de el
ao 2011.
Y por ejemplo los aportes a salud y pensiones que

le sacaron de esos salarios, los va a poder restar
en esa declaracin de renta, el aporte a salud en Material complementario:
el rengln de gastos, el aporte a pensin en el Cules personas naturales se
rengln de ingreso no gravado, ms abajo en el convertirn en declarantes de renta
rengln de rentas exentas pues vas a restar el por el ao gravable 2011?
25% del neto que te est dando esta operacin.
Mirar por favor entre las pginas 113 y 115 del

libro, est el procedimiento que debe seguir un asalariado para cuando va a presentar declaracin
de renta, como lleva a cada rengln los ingresos que se gan por su relacin laboral, y las
partecitas que pueda restar en cada rengln de la declaracin, entonces a los ingresos laborales
que toque declarar hay que realizarle esa depuracin y con eso poder rebajar la base de su
impuesto de renta.
Dice que se meti a estudiar una especializacin, entonces el artculo 387 dice que los asalariados
pueden destinar hasta el 15% de su ingreso gravable, sea del ingreso bruto menos los ingresos
no gravados y lean, repasen otra vez todo ese ejemplo de la pagina 113 a 115, que pueden llevar
entonces hasta el 15% de su ingreso gravable como un gasto deducible por concepto de haber
pagado gastos de educacin, tambin les va a poder restar si tiene la prueba de que pag esos
gastos de educacin a entidades aprobadas por el ICFES, entonces es un asalariado que utiliz
sus dineros durante el 2011, una partecita de sus dineros para utilizarlos en educacin, el articulo
387 la va a dejar restar esos dineros por educacin. Ah estara la depuracin que le puede hacer a
esos ingresos que se gan por ser asalariada al menos hasta agosto de 2011.
Renta exenta del 25% para persona natural que

supera $500 millones de ingresos laborales
http://actualice.se/86ip
Una persona natural al recibir ingresos laborales por demanda, son certificados por la
entidad en su totalidad en el 2011 superando los $500 millones de ingresos laborales.
Tiene derecho a la renta exenta del 25% o por el contrario est limitada a 240 UVT
mensuales?
49
Respuesta.
S, los ingresos por indemnizaciones hay que incluirlos en la declaracin de renta en el rengln 35
de ingresos laborales y que cuando lleguen al rengln 50 del formulario 210 donde se calculan las
rentas exentas, a las indemnizaciones la DIAN le tiene una doctrina del concepto 7261 de febrero
de 2005.
Esa doctrina la DIAN explica que lo que se recibe

por concepto de indemnizaciones laborales es un
valor que no tiene vocacin de pago mensual, es
Ver las pginas 113 a 114 del libro
algo muy ocasional que se lo dan a un asalariado Articulo 206. Rentas de trabajo
cuando se da la situacin de que lo despiden sin exentas (ver numeral 10)
justa causa y el reclama y le dan su
indemnizacin. Ya que esa indemnizacin tiene
esa caracterstica que no es un pago de vocacin
mensual sino que sucede de vez en cuando, entonces al valor bruto de la indemnizacin se le
puede calcular el 25% sin sujetarlo al lmite de los 240 UVT mensuales que habla el numeral 10 del
artculo 206.
Entonces pueden coger el 25% que les este dando esa indemnizacin y sin sujetarlo a ningn
lmite, restar ese 25% con lo que les este dando, restarlo en la declaracin de renta, con todos los
otros dems ingresos laborales que usted ya les bajo una partecita en ingreso no gravado y que ya
otras partecitas porque el articulo 206 le dice lo mismo que la cesanta, los intereses de cesantas
son 100% renta exenta etc., etc. a usted se le forma un neto, ingreso bruto menos ingresos no
gravados menos las partecitas que ya reste como rentas exentas, el resto que le este quedando
neto en esa depuracin aritmtica que estamos haciendo ah y que esta explicada en las pginas
113 a 115 del libro, a esos otros ingresos laborales, el neto que le este formando entre ingreso
bruto menos ingresos no gravados menos partecitas que ya tomo como exenta, a esos otros
ingresos laborales, ese neto s toca calcular 25% no mas y sujetndolo al lmite del numeral 10 del
artculo 206 del Estatuto Tributario.
Pero la indemnizacin no, la indemnizacin calclele el 25% y sin sujetarla a ningn lmite.
Descuento de la comisin del banco, retefuente y

reteica de una declaracin por cuenta corriente
http://actualice.se/86iq
En la cuentas corrientes de establecimientos para compras con tarjetas, al hacer el

abono a la cuenta de esa venta descuentan la comisin del banco, 1.5% retefuente y el
5*1000 de reteica. Se puede descontar esa retefuente y reteica de la declaracin? En
qu porcentaje? En qu rengln?
50
Respuesta.
Si. La retencin en la fuente a titulo de renta es la que vas a poder llevar a la declaracin de renta,
el dueo del negocio que estaba recibiendo los pagos de sus clientes con tarjetas de crdito, la
Rete ICA es para restarla en la declaracin de rete ICA que al dueo del establecimiento de
comercio tambin le tocar estar presentando declaraciones de ICA. Entonces cada retencin en
cada formulario, la retencin de renta en el formulario de Renta, la retencin de ICA en el
formulario de ICA.
Pero entonces si ustedes no le sacan tiempo a

todas esas retenciones que les est practicando el
banco estn perdiendo plata y en efecto, por Material complementario:
ejemplo aqu actualcese, les recibe a sus clientes Las compras por Internet que se
como medio de pago las tarjetas de crdito y cancelan con tarjetas dbito o
crdito, y la retencin en la fuente
muchos negocios que venden por internet estn
que se aplicara en tales casos
sufriendo retenciones en la fuente porque el que Comprando con tarjetas de crdito
ingresa all como agente de retencin quin es? se mejoran los flujos de efectivo y
el banco, y eso esta as desde el ao 2001, con los trmites tributarios
una tarifa especial, Decreto 406 del ao 2001 Decreto 406 (ver art. 16 y 17)
Decreto 1626 (ver el art.1)
artculos 16 y 17, y el banco incluso tambin hace Reglamentan norma que ordena
retencin a titulo de IVA, eso est en el Decreto usar a los bancos para pagar a los
1626 de agosto de 2001. terceros y efectuar las retenciones
Decreto 1159 de 01-06-2012
Desde esa poca los bancos tienen la tarifa
especifica que se tienen ingresa a hacer retencin,
entonces cualquiera cliente que venga con una
tarjeta de crdito, sea una tarjeta de crdito empresarial que es de una persona jurdica o una
tarjeta de crdito personal que es la del individuo, si vienen y la usan en el establecimiento y estn
hacindo un pago, el que se mete como agente de retencin es el banco, y el banco les va a
retener el 1,5%
Por eso lo delicado de que el muchacho del mostrador que estn utilizando el datafono, hay
algunos que no saben digitar la informacin en los datafonos y no discriminan el IVA que puede
tener la venta, entonces algunos datafonos si estn amarrados a la caja registradora y con el
software le logran mandar al datafono la informacin correcta de que una es la base de la venta y
otra es la base del IVA, pero hay otros en que el propio muchacho le toca digitar eso en el datafono
y no saben digitarlo, no discriminan el IVA, entonces el banco dice, valor de la venta si no hay IVA,
entiende que todo era venta sin IVA y les va a hacer retencin del 1,5% a la retencin, como
retencin a titulo de renta. Si el IVA si esta discriminado entonces la retencin de IVA ser del 10%
del IVA generado.
Pero entonces s, todas esas retenciones que les hayan hecho porque recibieron ustedes los
pagos de sus clientes mediante tarjetas de crdito, claro, senlas y recuerden lo que va a terminar
pasando hacia futuro cuando se empiece a aplicar el Decreto 1159 de junio 1 de este ao 2012,
que de aqu a un ao la DIAN va a empezar a sacar resoluciones diciendo que ciertos agentes de
retencin, sea ciertas empresas o personas naturales cuando vayan a hacer los pagos a sus
clientes no pueden entonces pagar con efectivo o por su cuenta sino que tienen que usar a los
bancos y decirle al banco, banco pguemele a tal almacn o a tal proveedor mo, entonces que el
51
banco dice, a listo yo pago y yo hago la retencin, el banco es el que va a hacer la retencin y el
banco se va a encargar de hacerle llegar la plata a la DIAN.
All tambin ese banco, dice el Decreto 1159, es el que va a estar emitiendo los certificados de que
a tal cliente le practico, en el momento del pago, por hacer pagos a nombre de un agente de
retencin X, el banco fue el que practico la retencin y el banco va a poder estar emitiendo el
certificado, ojo que all van a ver ustedes ms razones para ver que los bancos se van a meter a
ser los agentes de retencin y entonces all vamos a tener que estar pendientes de todas esas
retenciones que nos practiquen a travs del banco, mucho ojo con eso, para cuando eso se
empiece a aplicar dice que es de aqu a un ao que la DIAN va a empezar a sacar las
resoluciones, pero por ahora y as va a continuar incluso cuando ya se empiece a aplicar el
Decreto 1159, si leen el Decreto 1159 en el articulo 1 en sus ltimos pargrafos dice: si las
compras las hace el comprador mediante tarjetas de crdito, el banco va a seguir haciendo las
retenciones de tarjetas de crdito que es la del 1,5 es la ms barata, cuando se pague con tarjeta
de crdito es el 1,5
Si ya estuviramos aplicando lo que es el Decreto 1159 o cuando se llegue a aplicar uno dira al
banco, banco pguemele a tal almacn y el banco hara la retencin del 3,5 la que yo dije que hay
que hacerle, o pguemele a este profesional independiente, el banco dice a qu tarifa?, al 11,
hgale retngale al 11. Va a ser una tarea, se va a cambiar todo el panorama de las retenciones en
la fuente cuando sean los bancos los que se meten a hacer las retenciones, toda esa es una
reglamentacin al artculo 376-1 del Estatuto Tributario.
No descuiden estas retenciones que los almacenes estn sufriendo cuando reciben los pagos de
sus clientes con tarjetas de crdito, senlas, hay gente que tambin deja perder las retenciones de
cuando vendieron bienes races o vehculos, cuando vendieron bienes races el notario fue el que
hizo la retencin, vayan y le piden el certificado al notario y si vendieron vehculos entonces es la
Secretaria de Transito, en el momento en que ya hacen el traspaso ah es cuando se forma el
ingreso, ah es cuando uno ya tiene que declarar el ingreso, si hubo traspaso ah ya est el ingreso
y la Secretaria de Transito es la que practica la retencin del 1%, pdanle tambin el certificado de
retencin a la Secretaria de Transito incluyan todos los ingresos y tmense todas las retenciones
abajo en el rengln de retenciones.
Renta o ganancia ocasional para un giro del exterior

que recibe una persona natural
http://actualice.se/86ir
Una persona natural que es declarante del impuesto de renta, recibe durante el ao
2011 un giro de su hijo en el exterior por US$25.000 como ayuda econmica. Esa cifra,
hace parte de la renta de la persona o es una ganancia ocasional?
52
Respuesta.
En este caso, el hijo se los est donando, leamos la pgina 103 del libro, est el artculo 308 citado
all aparece la palabra donaciones, entonces si una persona recibe de otra donaciones, el que las
recibe lo va a declarar en la zona de ganancias ocasionales, ah ya lo permite es expresamente
esta norma y que despus de declarado el ingreso bruto de la donacin recibida, en el rengln que
dice ganancia no gravada vas a poder restar hasta el 20% de ese valor bruto y sin que ese 20% se
pase del equivalente a 1200 UVT, UVT del 2011 que son 25.132 cada UVT, entonces haces ese
clculo y ese es el monto que te pueden restar como ingreso no gravado.
Hay una doctrina del ao 2005, que dice que por

ejemplo si a un cnyuge el marido le da para
sostenimiento, es que le est dando la plata para
la comida (para los servicios, son los dineros para
Ver la pgina 103 del libro, el
la simple manutencin), entonces digamos que a numeral 5.5.
ese cnyuge le toco declarar renta por patrimonio Articulo 308. Herencias o legados a
bruto, porque tiene muchas, la casa o el carro personas diferentes a legitimarios y
estn a nombre de la esposa, estoy hablando de cnyuge
un ejemplo que la esposa es la que recibe la plata
del esposo, entonces esos dineros para simple
manutencin, no hay que declararlos como ingreso, los ingresos que son para simple manutencin
, pero un monto tan grande como este que uno recibe, de 25 millones, uno tuvo que haber utilizado
esos dineros para haberse comprado algn activo.
Entonces cuando los dineros que uno recibe de un hijo, del cnyuge, de quien sea, terminan
ayudando es a convertirse en unos activos de uno, entonces hay que incluirlos como ingreso y
hacerle esta depuracin, son donaciones metidas en la zona de ganancias ocasionales que le
pueden calcular hasta el 20% sin pasarse de 1200 UVT como la ganancia no gravada
Firma de una declaracin que se debe presentar

virtualmente
http://actualice.se/86is
Si hay saldo a favor del contribuyente y debe presentar virtualmente su declaracin,

no estando obligado a tener contador, cmo se hace para la firma de este?
Respuesta.
El artculo 596 del Estatuto Tributario aclara que la declaracin de renta de las personas naturales
o jurdicas por el hecho de que le de saldo a favor, no generan automticamente la necesidad de la
firma de un contador, eso solo es en las declaraciones del IVA, en el artculo 602, en la declaracin
del IVA donde con solo el saldo a favor tienen que salir a buscar a un contador y siempre y cuando
53
el declarante del IVA lleve contabilidad, que esa es otra particularidad, la declaracin del IVA con
saldo a favor requiere la firma de contador siempre y cuando sea la declaracin de IVA de un
obligado a llevar contabilidad.
Si le da saldo a favor por ejemplo a un profesional

independiente que ya est en el Rgimen Comn, Material complementario:
no debe llevar contabilidad. Eso lo explicamos en Articulo 596. Contenido de la
este otro editorial, por si se lo quieren estudiar declaracin de renta
pero es relacionado con las declaraciones del IVA Articulo 602. Contenido de la
declaracin bimestral de ventas
que arrojan saldo a favor.
Cuando las declaraciones de IVA
que se presenten virtualmente
Entonces qu pasa? si estamos es en una arrojen saldo a favor, las mismas
declaracin de renta, no importa que de saldo a debern tener la firma digital de
favor, , por esa sola razn no va a salir usted a un contador
buscar un contador, NO. La declaracin de renta
de las personas naturales solo requieren firma de
contador si se dan dos cosas:
Que sea la declaracin de renta de una persona natural obligada a llevar contabilidad y que el
patrimonio bruto de esa declaracin de renta o los ingresos brutos de esa declaracin de renta
estn marcando ms de 100 mil UVT
Si se dan esos dos casos, ah s, porque ests obligado llevar contabilidad, porque usas el
formulario 110, porque tu patrimonio bruto o tus ingresos brutos, ingresos brutos medidos tanto los
de renta ordinaria como los de ganancia ocasional, si el patrimonio bruto o los ingresos brutos
marcan ms de 100 mil UVT que son para el 2011 son 2500 y pico millones de pesos, 100 mil UVT
con la UVT del 2011, entonces ah s a salir a buscar la firma de un contador.
Si ustedes miran el formulario 110 trae el espacio para la firma del contador, en cambio el
formulario 210 nunca tiene espacio para firma de contador porque el formulario 210 es para los no
obligados a llevar contabilidad.
As que all en el libro entre las pginas 48, 47 en adelante, donde esta las diferencias entre el
obligado a llevar contabilidad y el no obligado a llevar contabilidad, una de las preguntas dice, la 9,
debe presentar su declaracin tributaria con firma de contador? entonces el del no obligado a
llevar contabilidad nunca, no necesita firma de contador, y el del obligado a llevar contabilidad dice,
depende, depende de si el patrimonio bruto o los ingresos brutos lo estn marcando ms de 100
mil UVT.
Y tambin en la pgina 145 en el numeral 8.4, firma de contador pblico en la declaracin, lanse
bien las explicaciones de cundo es que la declaracin de renta debera llevar la firma de contador.
Si la declaracin de renta debe llevar firma de contador y no la incluye, ah est el problema, de

que la declaracin se va a dar por no presentada, y si usted tiene que presentar la declaracin de
renta en forma virtual y necesita la firma de un contador, pues a salir a conseguir la firma de ese
contador rapidito, porque hay que conseguirle mecanismo de firma digital y actualizar el RUT del
declarante, en la pgina 3 poner los datos del contador que le va a firmar, y si ese contador no trae
mecanismos de firma digital porque no le firma a nadie virtualmente, entonces asignarle
mecanismo de firma digital y todo eso con mnimo tres das hbiles antes de presentar la
declaracin para que todo quede debidamente presentado.
54
Entonces hay que planificar muy bien si la declaracin si va a llevar firma de contador o no, pero
entonces como la pregunta deca que si por el saldo a favor ya necesitaba firma de contador, no,
por el saldo a favor NO, es solo el obligado a llevar contabilidad y que el patrimonio o los ingresos
brutos marquen ms de 100 mil UVT.
Justificacin de diferencia patrimonial para una PN

no residente en Colombia
http://actualice.se/86it
Una persona natural colombiana no residente lleva declarando renta por el monto del
patrimonio que dej ac en Colombia los ltimos tres aos. Durante el 2011 envi va
bancos, dinero de EEUU a Colombia por transferencia de cuenta bancaria una suma
de dinero. Con ese dinero compr en Colombia, en ese mismo ao un predio. Ese
dinero corresponde a sus rentas y patrimonio que ha obtenido en el exterior, pero que
ahora trae. Cmo justifico esa diferencia patrimonial ac?
Respuesta.
En las pginas 42 y 43 del libro se habla de lo que implica el factor residencia. Si este es un
colombiano que ya esta residiendo en el exterior y que no tiene en Colombia la familia ni ningn
otro nexofamiliar, entonces al gobierno colombiano lo nico que le informa es los patrimonios
obtenidos en Colombia y las rentas obtenidas en Colombia, los patrimonios que posee en
Colombia a diciembre 31 mas las rentas que se haya ganado durante el ao fiscal, solo lo que
posee en Colombia y las rentas ganadas en Colombia. Los patrimonios que se entiendan posedos
en el exterior y las rentas que se ha ganado en el exterior no se las tienen que llevar al formulario
colombiano.
Pero entonces este colombiano est diciendo

que con las rentas que se gana en el exterior
est formando patrimonios aqu en Colombia, Material complementario:
Ver las pginas 43, y 137 y 138 del
entonces los patrimonios que esta formando
libro
aqu en Colombia, denncieselos al gobierno Articulo 9o. Impuesto de las
colombiano. Pero entonces usted va a decir personas naturales, residentes y no
con que rentas? esas no tienen que estar en el residentes.
formulario porque son rentas obtenidas en el Articulo 10. Residencia para efectos
fiscales
exterior.
Artculo 235-1. Lmite de las rentas
exentas.
Entonces que se me est formando un
incremento en el patrimonio sin tener declaradas
rentas, si, se le est formando un incremento en
el patrimonio sin tener declaradas rentas, pero entonces como hemos explicado, si usted se va a
las pginas 137 y 138 del libro le hablamos de la importancia de la conciliacin patrimonial, en el
55
artculo 236 en adelante, que es el que habla de que hay que justificar los incrementos
patrimoniales, al final dice que uno puede esgrimir o presentar alguna justificacin vlida para el
incremento patrimonial y eso que le est pasando a usted es una explicacin valida, que usted es
un no residente y que est formando los patrimonios aca en Colombia con rentas que obtuvo en el
exterior.
Entonces por ejemplo, en la pgina 138 del libro, 139 del libro dice: en relacin con este tema, es
importante comentar que si una persona natural no residente en Colombia, las cuales solo deben
denunciarle al gobierno colombiano los patrimonios posedos en Colombia y las rentas obtenidas
en Colombia, se termina trayendo a Colombia parte de los bienes que posea en el exterior y que
obviamente haba conseguido con las rentas que obtuvo en el exterior, en tal caso habr un
incremento en su patrimonio liquido denunciado ante el gobierno colombiano pues el patrimonio ya
estara posedo dentro de Colombia, pero dicho incremento no tiene que quedar justificado con
incluir las rentas en el formulario que se le presenta al gobierno colombiano, por tanto ese traslado
de patrimonios desde el exterior hacia Colombia tambin tendra que manejarse como una partida
conciliatoria mas en el cuadro anterior.
Entonces usted en su anexo de conciliacin patrimonial colocara bienes que se entienden

posedos en Colombia pero que se estn adquiriendo con rentas obtenidas en el exterior,
entonces la DIAN ya sabr que no le van a poner a tributar a usted impuesto de renta, no le van a
hacer obligar los, a declarar los ingresos porque los ingresos no se los tiene que declarar al
gobierno colombiano, solamente dennciele el patrimonio, y el nico veneno va a estar en que si el
patrimonio que esta incluyendo, que ya esta poseyendo en Colombia es muy grande, ese
patrimonio le va a empezar a producir rentas presuntivas con el patrimonio que le esta
denunciando al gobierno colombiano, de esta forma con ese patrimonio que le esta denunciando al
gobierno colombiano se le va a formar una renta y sobre el impuesto le va a salir bsicamente
sobre la renta presuntiva.
Es importante tambin leer sobre la residencia y la no residencia, ya que hay extranjeros que
tambin poseen aqu bienes, pero con ellos hubo una sentencia del ao 2008 del Consejo de
Estado y el extranjero a pesar de que posea bienes aqu en Colombia, es un extranjero no
residente, si en el ao aqu en Colombia el extranjero no se gano ningn ingreso entonces no
importa cuntos bienes tenga aqu en Colombia no lo pueden poner a declarar. La DIAN los quera
poner a declarar y en el 2008 la Corte tumbo esa doctrina a la DIAN, entonces extranjero no
residente si posee bienes aqu en Colombia no los tiene que declarar porque es como si el Consejo
de Estado hubiera dicho el extranjero no residente solo declara cuando haya obtenido ingresos en
Colombia y que esos ingresos no les hayan hecho retenciones, porque incluso si el extranjero no
residente se gana ingresos en Colombia y si le hicieron retenciones de los artculos 407 a 411,
queda exonerado de declarar, lo dice uno de los incisos del artculo 592 del Estatuto Tributario,
extranjero no residente si ya gano ingresos en Colombia y ya le hicieron la retencin, no declare,
as posea patrimonios en Colombia.
56
Ventajas tributarias de un leasing habitacional frente
a un crdito hipotecario
http://actualice.se/86iu
Leasing habitacional: Cules son sus ventajas tributarias frente al crdito

hipotecario normal? Cul es la mejor manera de registrarlo en la declaracin de
renta? Cmo es el manejo frente a una posible futura venta del inmueble comprado
por leasing habitacional?
Respuesta.
Pgina 93 del libro, leasing habitacional, all les mencionan normas como la Ley 795 de 2003
artculo 1, el Decreto 779 de marzo de 2003, los artculos 2.28.1.1.1.1 hasta 2.28.1.4.1.1 del
Decreto 2555 de julio de 2010 y el artculo 127-1 del Estatuto Tributario, todo lo que se relaciona
con el leasing.
Resumiendo, el leasing habitacional sea el que

tiene por objeto la adquisicin de una vivienda,
se debe manejar como leasing operativo, Material complementario:
recuerdan ustedes lo que significa que un Ver la pgina 93 del libro
leasing sea operativo? que el que est tomando Ley 795 de 2003 (ver art.1)
Decreto 779 de 28-03-2003
el activo en arrendamiento porque todo leasing
Articulo 71. Utilidad en la
es un arrendamiento, yo no soy el dueo del enajenacin de inmuebles
activo en realidad, solo lo estoy tomando es en Articulo 72. Avalo como costo
arriendo, pero en el leasing operacional yo no fiscal
tengo que reflejar ni el activo ni el pasivo, sino
que yo en realidad todos los cnones los vuelvo
un gasto, pues en el caso del leasing
habitacional como la casa no genera ingresos, es mi casa de habitacin, lo nico que de ese canon
me dejan restar como gasto es la parte de los intereses, lean el Decreto 779 de marzo de 2003, y
la parte que del canon me est formando, que corresponde a los intereses y que la voy a poder
llevar como un gasto deducible como persona natural en mi declaracin de renta, es hasta el
monto de lo que dice el artculo 119 del Estatuto Tributario, que no recuerdo cuantos son los UVT
que mencionan all del inters pagado en un crdito para adquisicin de vivienda que puedo tomar
como gasto, creo que son 1200 UVT en el ao, entonces del canon que est pagando en mi
leasing habitacional la parte de los intereses, solo la parte de los intereses lo puedo llevar como un
gasto y sin pasarse del tope del artculo 119 del Estatuto Tributario, entonces ah ya tengo un gasto
de lo que estoy pagando cada mes en ese canon.
Qu hago con la parte del capital de esos cnones? entonces esta el artculo 71 del Estatuto
Tributario, ah est citado en el libro, el 2 inciso del artculo 71 me dice que en un leasing
operacional y el leasing habitacional es operacional, que en el leasing operacional la parte de los
cnones que yo no haya deducido y nunca los deduje yo como persona natural porque no los
57
poda deducir, que entonces la parte de los cnones que no haya deducido sea la parte de mi
capital de cada canon no la poda deducir, que la puedo dejar entonces como costo fiscal del
activo, ah entonces ah tengo la opcin, la parte del capital la voy es llevando al costo fiscal del
activo para que el da en que llegue a vender el activo, ah tengo costo fiscal para enfrentrselo al
activo.
Y sin embargo esa no es la nica solucin, si ustedes a ese costo de la parte del capital lo dejan
como costo del activo y lo va dejando dentro de su patrimonio, pensando que con eso entonces va
a poder enfrentarle en el futuro un costo fiscal de venta al precio de venta y rebajar la utilidad, si
usted deja la parte del capital de los cnones como costo, usted esta inflando el patrimonio y le va
a estar produciendo renta presuntiva, dejar cualquier cosa en los activos es aumentarnos nuestra
renta presuntiva y usted no tiene que forzosamente hacer eso.
Resulta que el artculo 72 del Estatuto Tributario dice, tratndose de bienes races, y los leasing
habitacional versan es sobre bienes races, dice que el da en que yo llegue a vender un bien raz
el avalu catastral del ao interior al de la venta, me sirve como costo de venta, entonces si yo los
cnones del capital del leasing habitacional no los quise dejar como costo en todos los aos en
que fui acumulando cnones y cnones, no los quise dejar como costo, sino que cuando llegue al
da de la opcin de compra solamente dejo como costo pequeo de la opcin de compra, no se
tienen que asustar que el da en que lo vendan, ah entonces no tengo casi costo para enfrentarle
al precio de venta, si van a tener un costo cul? el del avalo catastral, porque el artculo 72 se
los permite.
Entonces para m esa es ms inteligente, que usted no se ponga a dejar el costo de la parte del
capital de los cnones, no lo deje dentro de los activos porque eso le infla la renta presuntiva, ms
bien esprese hasta cuando ya se use de la opcin de compra, solo ese pedazo le queda all como
costo del activo, pero el da que lo vende el avalo catastral le va a servir como costo de venta,
claro que si usted no lleva contabilidad, cuando usted ya es dueo del activo, cuando ya hace uso
de la opcin de compra, a usted lo obligan a declarar por el costo que fue esa opcin de compra
chiquitica o el avalo catastral, el que sea mayor.
As los avalos catastrales vienen declarados en la declaracin de renta, s, para el que no lleva
contabilidad y obviamente tambin van a disparar la renta presuntiva.
Pero entonces ah est la situacin, usted va a tener que hacer toda la proyeccin tributaria de
cmo le va mejor, usted se va a llegar hasta el final del canon, va a pagar la opcin de compra
hasta el final del contrato de arrendamiento perdn, va a llegar a la opcin de compra y ese costico
lo puede dejar ah y el da que venga pues entonces le va a servir el avalo catastral como costo
de venta.
Con el leasing hacen otros enredos de que no hacen uso de la opcin de compra sino que se la
ceden a un tercero, entonces ah si se forman otros enredos que da para estarles explicando mas
y mas detalles sobre leasing habitacional. En la conferencia sobre el manejo del leasing y sus
efectos tributarios y ah estn explicados como un material para descarga todas las
particularidades de los leasing que estaban vigentes a ese momento, esa conferencia solo se
quedo desactualizada porque ahorita en abril de 2012 la Ley 1527 modific el artculo 127-1 y est
permitiendo otra vez que las microempresas puedan volver a firmar leasing con calidad de leasing
operativos, la Ley 1527 derog el pargrafo 4 del artculo 127-1 que deca que los leasing
operacionales solo se podan firmar hasta diciembre de 2011 entonces a partir de abril de 2012 se
pueden volver a firmar, a partir de abril 27 de 2012.
58
Caso de PN que vive fuera del pas y tiene bienes en
Colombia que declara
http://actualice.se/86iv
Una persona natural vive fuera del pas y tiene bienes en Colombia que declara, pero
el RUT lo tiene con la direccin del apto en Colombia, hay que cambiarlo o lo puede
dejar as y presentar la declaracin ahora que viene a Colombia, slo por los bienes
que posee aqu, ya que ella permanece fuera casi todo el ao?
Respuesta.
Sobre la residencia y la no residencia, lo que ya hemos dicho, en las pginas 42 a 43 del libro se
les habla sobre el factor residencia, si usted demuestra que usted vive es en el exterior, que ac en
Colombia no alcanzo a estar ms de seis meses en suelo colombiano, que usted vive es en el
exterior, que aqu en Colombia tampoco dejo la familia, usted es un colombiano que vive afuera, no
dejo aqu la familia, entonces usted es un no residente as que usted en efecto solo le tiene que
declarar al gobierno colombiano, lo que posee en Colombia y los ingresos que se llegue a ganar
aqu en Colombia no ms.
Ahora hablemos del RUT, qu con qu direccin

pueden estar manejndole en el RUT? a esta Material complementario:
persona natural que esta residiendo en el exterior, Decreto 2788 de 31-08-2004 (ver el
qu si una direccin aqu en Colombia o si una art. 13, literal f; ver tambin el
pargrafo 2 del art. 9)
direccin en el exterior?, lo que dice el Decreto Circular Externa Conjunta 00026 de
2788 del ao 2004, (fue el que modificaron a mitad 24-05-2011
del ao 2011 por todo ese escndalo que hubo de Tributario Inscripcin,
los falsos saldos a favor, adulterando los RUT de actualizacin o cancelacin en el
personas inactivas) artculo 13 dice: direccin que registro nico tributario -RUT
Articulo 563. Direccin para
debe mantenerse reportada en el RUT, direccin notificaciones
para efectos del Registro nico Tributario, la Articulo 568. Notificaciones
direccin informada por el inscrito en el formulario devueltas por el correo
de Registro nico Tributario, deber Oficios de la DIAN ya no se
corresponder, (f) en el caso de las dems publicarn en peridicos sino en el
portal de internet de dicha entidad
personas, porque por ac arriba en el (b) hablaban DIAN mejor zona de su portal
en el caso de las personas naturales que tengan donde se consultan los oficios que
la calidad de comerciante la direccin tiene que le han enviado a un contribuyente
ser la del asiento principal de sus negocios, en el
caso de las sucesiones ilquidas, en el caso de los
fondos sin personera jurdica, entonces nos aplica
es el (f), para este caso nos aplica el (f) que dice, en el caso de las dems personas al lugar donde
ejerzan habitualmente su actividad, ocupacin u oficio.
59
Entonces l donde lleva a cabo su actividad u oficio? ya en el exterior, entonces en el RUT lo
lgico sera ponerle la direccin del exterior donde l lleva a cabo su actividad o su oficio, all es
un asalariado, all es un trabajador independiente, all es donde est haciendo su actividad u
oficio y el RUT permite poner direcciones de otros pases, entonces esa debera ser su direccin.
Ahora que si est dejando una direccin de aqu de Colombia, eso tampoco le hace dao y es
mejor dejar una direccin de aqu de Colombia por qu? porque resulta que la intencin de
mantener una direccin reportada en el RUT, noten que la direccin ya no se coloca en la
declaracin tributaria, la direccin ya no hay espacio en las declaraciones tributarias, ni de renta, ni
de IVA, para estar poniendo direcciones, la direccin solo aparece es en el RUT. Entonces la
direccin que uno mantiene reportada en el RUT para qu es? pues para que la DIAN le haga
llegar a usted los oficios y yo no me imagino a la DIAN mandando oficios a una direccin en
Noruega o a una direccin en Singapur, cmo hara la DIAN para mandar oficios hasta all? seria
solo por correos electrnicos y todava no han reglamentado la norma que diga que la DIAN puede
estar haciendo llegar los oficios por correos electrnicos, hasta ahora los oficios de la DIAN para
notificarle a usted algn proceso los tienen que mandar por correo urbano, entonces la DIAN
mandando un oficio hasta Singapur por correo urbano.
Entonces qu pasa? pueden mantener esa direccin de aqu de Colombia siempre y cuando sea
una direccin donde haya alguien que est pendiente de que les llegaron los oficios y que alguien
los reciba por qu? porque incluso lanse los artculos 563 y 568 del Estatuto Tributario, y resulta
que con el Decreto Anti trmites el 019 de enero de este ao 2012 modificaron estos dos artculos,
el 563 y el 568, entonces hablan de que cuando la DIAN le mande por correo urbano un oficio a su
direccin que usted mantiene en el RUT y rebote por el correo urbano porque no hubo nadie que lo
recibiera o porque esa direccin no corresponda porque ya no hay nadie all que responda por
usted, entonces la DIAN ya coge ese oficio y lo va a publicar ya no en peridicos nacionales de
amplia circulacin, ya la DIAN se va a ahorrar esa platica, ya no va a gastar en estar publicando los
oficios en peridico, sino que lo va a publicar en su pgina de internet, y sobre el sitio donde uno
puede estar viendo esos oficios que la DIAN le publica a uno cuando nadie los pudo recibir en la
direccin que la DIAN los mando por correo urbano, entonces que la DIAN los va a publicar en su
portal de internet.
Entonces a partir del momento en que la DIAN los publique en su pgina de internet, de ah a partir
de ese momento empiezan a correr los efectos cules efectos? lo de la oportunidad que tiene uno
para defenderse contra un oficio, as que muy pilas con esa direccin que usted mantenga en el
RUT, que sea una direccin donde si pueda estar alguien pendiente de recibir los oficios que le
llegan de la DIAN, mantengan actualizada esa direccin, es ms, si la DIAN manda un oficio por
correo urbano, rebota, dndose cuenta la DIAN que la direccin entonces esta desactualizada en
el RUT, entonces la DIAN les aplica la sancin del articulo 658-3, sancin por no mantener
actualizada la direccin en el RUT, as que estn pendientes de estar manteniendo siempre
actualizada la direccin en el RUT, lanse estos editoriales.
Y en resumen entonces, para esta persona que est en el exterior, puede dejar aqu una direccin
de aqu de Colombia, con tal de que sea una direccin donde haya alguien que responda a los
oficios que le mande la DIAN.
Y si quieren aprender ms sobre los procesos de inscripcin en el RUT, del portal de la DIAN
donde dice servicios, trmites del ciudadano, y hay trmites de impuestos y de aduana, se meten
por trmites de impuestos y dentro de trmites de impuestos estn las explicaciones para todos los
distintos trmites que se hacen en la DIAN, les envo el enlace del trmite para inscribir, actualizar
60
o cancelar el RUT, lanse esa informacin que est all para que vean incluso la partecita de los
colombianos extranjeros que requieran inscribirse en el RUT basado en lo que dice el pargrafo 2
del artculo 9 de este Decreto 2788, adjuntando all el documento de identificacin en el correo
electrnico y que la DIAN les devuelve por correo electrnico su inscripcin en el RUT y que
entonces solamente tienen que ir ante la embajada que Colombia tenga en el exterior y firmar sea
formalizar ya el RUT, sea se pueden hacer cruces de correos entre la DIAN y el que est
domiciliado en el exterior.
Adems la DIAN cada ao saca una circular, que este ao no s porque se ha demorado pero
cada ao saca una circular, sobre las instituciones para presentar la declaracin de renta en el
exterior por parte de los que estn residiendo en el exterior, aqu les voy a dar la que sac en el
2011 respecto de lo que era el proceso para presentar la declaracin de renta 2010, esta era la
circular 0026 del 24 de mayo, siempre la sacaba entre mayo y junio, y ahorita vamos casi
terminando julio y no han sacado esa nueva circular pero estn pendientes pues ah de que pues
como las declaraciones de los que estn residiendo en el exterior las pueden presentar hasta
septiembre pues de pronto se va a demorar unos poquitos das ms, pero es bsicamente cada
ao repiten lo mismo, as que se pueden ir guiando por lo que dijo esa circular que sali en el 2011
respecto de las declaraciones 2010 de los que estaban en el exterior.
Declaracin de un apartamento producto de un

divorcio y que est en acta de liquidacin conyugal
http://actualice.se/86iw
Una persona natural producto de un divorcio vendi el apartamento de menos de dos

aos que en declaracin de renta 2010 estaba avaluado en 190 millones. Lo vendi en
2011 por valor de 225 millones, resultado del acta de liquidacin de sociedad
conyugal. Al declarante le correspondi de gananciales el 23% sobre el valor del apto.
Cmo se declara esto en renta cuando luego de la separacin de bienes ellos
vendieron este apto? Se declara renta sobre la ganancia?
Respuesta.
Si tienen que manejar casos de estos donde hubo liquidacin de sociedad conyugal que son las
liquidaciones de las sociedades conyugales? es donde ante un juez o ante un notario qu hacen?
toman el patrimonio del esposo y el patrimonio de la esposa, y si el patrimonio liquido del esposo
son 100 millones de pesos y el patrimonio liquido de la esposa es bien chiquitico es 20 millones de
pesos, suman, dicen 120 millones, patrimonios lquidos y los parten por la mitad, entonces le dicen
seor esposo 60 millones son suyos, seora esposa 60 millones son suyos, ah quien gano? la
esposa porque de tener un patrimonio liquido de 20 le estn asignando 60, cunto es lo que se
gano de ganancia de verdad, verdaderamente ganancial ah? 40, se gan 40, de tener un
61
patrimonio liquido de 20, le estn regalando tome 40 mas, le chupo 40 millones de pesos al
patrimonio liquido del esposo.
Entonces es a esa esposa, en el ejemplo que

estoy dando, a la que le corresponde si va a
declarar renta, le va a corresponder llevar a la
Articulo 8o. los conyuges se gravan
declaracin de renta en el rengln de otros en forma individual
ingresos brutos esos 40 millones que le chupo al Artculo 35-1. Lmite a los ingresos
patrimonio liquido del esposo, se los saco, no constitutivos de renta
producto de la liquidacin y los lleva como ingreso Articulo 47. Los gananciales
bruto, pero los puede bajar luego como ingreso no
gravado, en el rengloncito de ingreso no gravado
por qu? porque eso lo permite el artculo 47 del
Estatuto Tributario, dice, los gananciales se bajan 100% como no gravado.
Entonces en ese ejemplo que les acabo de dar, todos los 40 millones que es lo que ella le saco al
esposo, entonces los puede llevar como ganancia ocasional, como ingreso no gravado, todo est
en la zona de rentas ordinarias, que esa es otra duda de las personas qu si estos gananciales
van en ganancia ocasional? no, eso va en rentas ordinarias, el artculo 47 le deja restar eso como
ingreso no gravado.
Y qu pasa con el esposo? Pues el esposo perdi, le sacaron 40 millones de tajada ah de su

patrimonio lquido, entonces l no tiene ningn tipo de ingreso por ganancial. Ahora algunos
tributaristas dicen que son muy rgidos, dicen no, la escritura dice que a l le tocaron 60 y quieren
hacer reflejar eso ah en la declaracin de renta a pesar de que l aritmticamente no gan nada l
antes perdi, pero si no se quieren enredar la vida, tambin pueden coger pngale 60 y bjele 60 y
el efecto es cero al esposo, tambin lo podran hacer y no hay problema, 60 y bjele 60, en
realidad aritmticamente no gano nada y a la esposa tambin pueden pecar por exceso y ponerle
pues 60 y 60, cero.
Entonces si ya durante el 2011 cada uno quedo como que los apartamentos despus de la
liquidacin de la sociedad conyugal, cada uno quedo con unos porcentajes, entonces en el
momento en que el juez les asigno a cada uno la parte, eso que le asigno como parte a cada uno,
entonces entra a su patrimonio, es como si entrara otra vez a su patrimonio por el porcentaje que
se lo asigno el juez, entonces ya ese es su nuevo costo de adquisicin, por el porcentaje que se lo
haya asignado el juez y si los llegaron a vender, al precio de venta que le corresponda dentro de la
venta, a la parte que le corresponda dentro del precio de venta, enfrntele ese costo que le asigno
el juez y eso ya es otro ingreso.
Si todo paso dentro del mismo 2011, la liquidacin de la sociedad conyugal y la venta del activo,
entonces ya la venta del activo se entiende que es como posedo por menos de dos aos porque lo
ests vendiendo despus de que el juez te lo reasigno, ya es una reasignacin entonces declralo
tambin en rentas ordinarias y enfrntele el costo respectivo que el juez te asigno como parte del
activo.
62

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Si soy asalariado y me pagan en el 2011 una nivelacin salarial que corresponde a 10

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Retencin en la fuente para una persona natural que

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Entonces retomo ac, dice: hay que entender

Qu personas naturales deben presentar el formulario 1732?

Algunos que estuvieron interpretando la norma,

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