Ciclo 2017-2

Escuela Profesional de Ingeniera Industrial

1704-17402 COSTOS Y PRESUPUESTOS

Trabajo
acadmico Docente:
CPC. LUIS A. ENCINAS GARCA
Nota:

VII 01
Ciclo: Seccin:
Mdulo I
Datos del alumno: Forma de publicacin:
Apellidos y nombres:
GUILLEN ALVARANDO Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en
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Panel de control:
2009227149
Uded de matrcula:
AREQUIPA

Fecha de publicacin en
campus virtual DUED
LEARN:

Hasta el Domingo 05 de
Noviembre 2017
(Hora peruana)
Recomendaciones:
1. Recuerde verificar la
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de su Trabajo
Acadmico en el
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2. Las fechas de publicacin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual DUED LEARN estn definidas
en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma acadmico 2017-2 por lo que no se aceptarn
trabajos extemporneos.
3. Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su
autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos
acadmicos obligatorios.

Gua del Trabajo Acadmico:

4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una
fuente de consulta. Los trabajos copias de internet sern verificados con el
SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y sern calificados con 00 (cero).
5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta 4 y para el examen final
debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:

Presentacin adecuada Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del

1 del trabajo
Investigacin
2 bibliogrfica:
trabajo en este formato.
Considera la revisin de diferentes fuentes bibliogrficas y electrnicas
confiables y pertinentes a los temas tratados, citando segn la normativa
APA.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientacin:

Situacin problemtica Considera el anlisis contextualizado de casos o la solucin de situaciones

3 o caso prctico: problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

Considera la aplicacin de juicios valorativos ante situaciones y escenarios

4 Otros contenidos diversos, valorando el componente actitudinal y tico.

PREGUNTAS

1. Debe tener sumo cuidado en la redaccin de su trabajo, teniendo en cuenta la

correcta utilizacin de la gramtica para una buena correcta comprensin del
contenido de su trabajo (2 puntos)
2. Estructura de Costo: Concepto. - Elementos y/o clasificacin que integra la Estructura
(2puntos)
3. Cul es la diferencia entre Proceso Paralelo y Proceso Secuencial? Ejemplo grfico
de estos procesos de un producto X (2 puntos)

4. Determinar el Costo de Produccin de 14,000 unidades y el Costo Unitario de la

empresa PERU SAA. Con las siguientes datos al 31 de Marzo 2016 (5 puntos)
Inventario Inicial de Materia Prima (IIMP).. S/. 66,000
Inventario Inicial de Productos en Proceso.. 19,500
Agua. 2,400
 Alquiler de maquinaria. 9,500
Alquiler planta. 1,800
Material Auxiliar 9,500
Inventario Final de M.P. 8,800
Inventario Inicial de Producto Terminado 86,000
Depreciacin. 1,200
Compra de Materia Prima-MP. 22,000
Combustible. 2,200
Operarios.. 9,000
Inventario Final de Productos Terminados 21,000
Luz. 2,000
Inventario Final de Productos en Proceso. 6,400
SE PIDE:
1. Hallar el Costo de Fabricacin
2. Hallar el Costo de Produccin
3. Hallar el Costo para las Ventas
4. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL (Antes Estado de Ganancias y Prdidas)
DATOS ADICIONALES:

Las ventas son el 55% del costo de ventas

Los Gastos de Administrativos es el 11% de la utilidad bruta
Los Gastos de Ventas es el 15% de la utilidad bruta
Los Gastos Financieros son el 3% de la utilidad operativa.
5. Cules seran las caractersticas principales para poder elaborar un buen
presupuesto de Ventas (condiciones necesarias) (2 puntos)

6. La empresa quiere determinar el Estado de Resultado Integral (Antes llamado Estado

de Ganancias y Prdidas). Qu tipo de Presupuesto tendra que elaborarse para
presentar un Estado de Resultado Integral Presupuestado y/o Proyectado por doce
meses. (2 puntos)
7. Desarrollar EL FLUJO DE CAJA (Por mtodo de entrada y salida de dinero) (5 puntos)
La empresa LA ESTRELLA SAA. Proporciona la siguiente informacin para elaborar el
Flujo de Caja:
1. Las ventas presupuestales para el ao 2015 en moneda nacional:

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

MAYO JUNIO
VENTAS 150,000 140,000 130,000 140,000
160,000 135,000

2. El 80% de las ventas es al crdito y el 20% al contado. De las ventas al crdito el

70% se cobra en el mes que corresponda y saldo durante el siguiente. Las
cuentas cobrar correspondiente a Diciembre del ao anterior asciende a S/. 20,000,
se cobraron en Enero 2015.
3. Compras presupuestadas de Enero a Junio 2015 son:
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
COMPRAS 40,000 40,000 30,0000 35,000
40,000 50,000

a. Las compras de Diciembre del ao anterior que asciende la suma de S/. 30,000
fueron pagadas en Enero 2015
b. Se paga a los proveedores durante el mes siguiente a la compra
4. En el mes de Enero se comprar una maquinaria por S/. 180,000 se suma que ser
pagado mensualmente a partir del mes de Febrero por la suma de S/. 10,000
mensual.
5. Otros ingresos y otros gastos en efectivo son:
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
Otros Ingresos 2,000 1,800 2,500 1,500
1,000 3,000

Otros Gastos 1,000 500 1,200 600

800 700

6. Las amortizaciones que se liquidarn en el ao 2015 sern:

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
Amortizacin 7,000 7,000 7,000 7,000
7,000 10,000

7. Se obtendr un prstamo bancario en el mes de Abril por S/. 70,000

8. El impuesto a la renta a pagar de 3ra.Categ.ser S/. 18,000 en Abril
9. El saldo inicial de Caja es de S/. 10,000

SE PIDE: Elaborar lo siguiente

a. CUADRO DE COBRANZA DE LAS VENTAS A CREDITO.

b. CUADRO DE ENTRADAS Y SALIDA DE EFECTIVO.
c. FLUJO DE CAJA
 DESARROLLO

II. ESTRUCTURA DE COSTO

CONCEPTO

Costo es aquella que considera los costos en funcin al valor de

satisfaccin que le da un cliente a un determinado producto, considerando
siempre el entorno competitivo (Flores, 2014).

El costo es una inversin en actividades y recursos que proporcionan un

beneficio, es el reflejo financiero de operaciones realizadas y factores
empleados. Muestra en trminos monetarios, los procesos de produccin,
distribucin y administracin en general. (Daz, 2003)

Se entiende por costo a la medida y la valoracin del consumo realizado

o previsto en la aplicacin racional de los factores, para la obtencin de
un producto, trabajo o servicio (Flores, 2014).

ELEMENTOS

Los tres elementos del costo de fabricacin son: materias primas, mano
de obra directa y gastos generales de fabricacin.

1. Materias primas: Llamamos as a todos aquellos elementos fsicos

que es imprescindible consumir durante el proceso de elaboracin
de un producto, de sus accesorios y de su envase. Esto con la
condicin de que el consumo del insumo debe guardar relacin
proporcional con la cantidad de unidades producidas.
 2. Mano de obra directa: Es el valor del trabajo realizado por los
operarios que contribuyen al proceso productivo (directamente
afectados a la produccin).

3. Gastos generales de fabricacin: son todos los costos en que se

necesita incurrir para el logro de los fines; costos que, salvo casos
de excepcin, son de asignacin indirecta, por lo tanto necesita de
bases de distribucin (prorrateo). Ejemplo: jornales indirectos,
sueldos, materiales indirectos, amortizaciones, seguros, energa
elctrica, combustibles, impuestos terrioriales, etc..

La suma de las materias primas y la mano de obra directa constituyen el costo

directo.

La suma de los tres elementos anteriores (MP + MOD + GGF) se llama Costo de
Fabricacin.

La combinacin de la mano de obra directa y los gastos de fabricacin constituye

el Costo de conversin, llamado as porque es el costo de convertir las materias
primas en productos terminados.
Los rubros integrantes del precio de venta son los siguientes:
COSTOS DIRECTOS COSTOS INDIRECTOS

Materia Mano de obra Gastos de Gastos de Gastos de Beneficio

prima directa fabricacin administracion comercializacin

Costo primo Utilidad Bsica

Costo de conversin

Costo de Fabricacin

Costo de Manufactura

Utilidad
Costo total Unitaria

Precio de Venta

Valor agregado

FRMULAS FUNDAMENTALES

CD + CF = CT (globales)

cd+ cf= ct (unitarios)

PV = CD + CF+ Be
CLASIFICACIN:

La clasificacin de los costos, es la informacin requerida para la administracin,

para evaluar y controlar los costos de los procesos productivos, donde la
gerencia tomar las herramientas necesaria para la toma de decisiones, se
mencionarn algunos criterios que se toman en cuenta en sus funciones o
actividades de los costos:

A. De acuerdo con la funcin en que se incurren:

Costos de produccin: es el proceso de transformar la materia prima en

productos terminados: materia prima directa (costo de los materiales integrados
al producto), mano de obra directa (que interviene directamente en la
transformacin del producto) y costos indirectos de fabricacin (intervienen en la
transformacin del producto, con excepcin de la materia prima directa y la mano
de obra directa).

Gastos de venta o distribucin: son erogaciones en que se incurren en el rea

de mercadeo que se encarga de llevar el producto desde la empresa hasta el
ltimo consumidor.

Gastos de administracin: son erogaciones que se originan en el rea

administrativa.

B. Con relacin a su comportamiento al volumen de actividad:

Costos fijos: son aquellos costos que permanecen constante ante cambios en el
nivel de actividad, en perodos de corto a mediano plazo, son, independientes
del volumen de produccin (alquiler de la planta industrial, depreciacin de la
maquinara, remuneracin del gerente de produccin y otros). Existen dos
categoras:

Costos fijos discrecionales: son costos susceptibles de ser modificados (salarios,

alquileres).

Costos fijos comprometidos: son costos que no aceptan modificaciones, son los
llamados costos sumergidos (depreciacin de la maquinaria).
Costos variables: son aquellos costos totales que fluctan en forma directa con
los cambios en el nivel de produccin, en donde los costos aumentan o
disminuyen proporcionalmente con relacin al volumen de las cantidades
producidas. (materiales, energa, comisiones por ventas y otros).

Costos semi variables o semifijo: son costos que determinados tramos de la

produccin operan como fijos, mientras que en otros varan y, generalmente en
forma de modificaciones (pasar de un supervisor a dos supervisores); o que
estn integrados por una parte fija y una variable (servicios pblicos, energa,
telfonos suministro de agua, y otros).

C. De acuerdo a su identificacin con alguna unidad de costeo

Costos directos: son los que se identifican plenamente con la actividad en reas
especficas y se pueden relacionar o imputar, independientemente del volumen
de actividad, a un producto o departamento determinado. Los que fsica y
econmicamente pueden identificarse con algn trabajo o centro de costos
(materia prima directa, mano de obra directa, consumidos por un trabajo
determinado).

Costos indirectos: son los que no se identifican plenamente con la actividad

productiva y no se vinculan o imputan a ninguna unidad de costeo en particular,
sino slo parcialmente mediante su distribucin entre los que han utilizado del
mismo (costos indirectos de fabricacin: sueldo del gerente de planta, alquileres,
energa y otros).

D. De acuerdo con el tiempo en que fueron calculados:

Costos histricos: son aquellos que se obtienen despus que el producto o

articulo ha sido elaborado o incurrieron en un determinado perodo.

Costos predeterminados: son aquellos que se calculan antes de fabricarse el

producto, en donde se estiman con bases estadsticas y se utilizan para elaborar
los presupuestos, y se dividen en costos estimados y costos estndar.

E. De acuerdo con el tiempo en que se cargan o se enfrentan a los ingresos

Costos del perodo: se identifican con los intervalos de tiempo y no con los
productos o servicios elaborados se relaciona directamente con las operaciones
de distribucin y administracin, en donde se llevan al estado de resultado en el
periodo en que se incurre en el rengln de gastos de operacin.

Costos del producto: son aquellos costos que estn relacionados con la actividad
de produccin, se llevan contra los ingresos nicamente cuando han contribuido
a generarlos en forma directa, sin importar el tipo de venta (a crdito o al
contado). Los costos que no contribuyeron a generar ingresos en un perodo
determinado, quedarn como inventarios tales como: inventario de materia
prima, produccin en proceso y producto terminado, reflejndola en el activo
corriente y los costos de los artculos vendidos se reflejaran en el estado de
resultado a medida que los productos elaborados se vendan.

F. Segn el grado de controlabilidad que ocurren en los costos:

Costos controlables: son aquellas decisiones que permiten su dominio o

gobierno por parte de un responsable (nivel de produccin, sueldos de los
gerentes de ventas, sueldo de la secretaria para su jefe inmediato y otros.) Es
decir, una persona, a determinado nivel, tiene autoridad para realizarlos o no.

No controlables: son aquellas decisiones que no tienen autoridad sobre los

costos en que ese incurre y no existe la posibilidad de su manejo por parte de un
nivel de responsabilidad determinado (costo del empleado, depreciacin del
equipo de la planta, el costo de la depreciacin fue tomada por la alta gerencia).

La controlabilidad se establece en orden a las atribuciones del responsable. A

mayor nivel jerrquico existe un mayor grado de variables bajo su control.

Los costos controlables no son necesariamente iguales a los costos directos.

Estos costos son los fundamentos para disear contabilidades por reas de
responsabilidad o cualquier otro sistema de control administrativo.

G. Segn su cmputo de actividad financiera

Costo contable: es la asignacin de las erogaciones que demanda la produccin

de un producto elaborado tales como: materia prima directa, mano de obra
directa y costos indirectos de fabricacin.

Costo econmico: es aquella que se computa o registra todos los factores

utilizados. Se registra otras partidas que si bien no tienen erogacin, s son
insumos o esfuerzos que tienen un valor econmico por su intervencin en el
proceso: el valor del inmueble propio, la retribucin del empresario y el inters
del patrimonio neto propio. No significan gastos peridicos, s son ingresos
medidos en trminos de costo de oportunidad. El costo es unidad de medicin
de esfuerzo de los factores de la produccin destinados a satisfacer las
necesidades humanas y generar ingresos para la entidad.

H. De acuerdo con la importancia sobre la toma de decisiones:

Costos relevantes: son aquellos que cambian o modifican de acuerdo con la

opcin que se adopte, tambin se los conoce como costos diferenciales, por
ejemplo: cuando se produce la demanda de un pedido especial existiendo
capacidad ociosa. En este caso, la depreciacin del edificio permanece
constante, por lo tanto es un elemento relevante por la administracin para tomar
la decisin.

Costos irrelevantes: son aquellos costos que permanecen inmutables sin

importar el curso de accin elegido, en donde la administracin no toma en
cuantas aquellas erogaciones que pueda incidir al comportamiento de los costos
del producto.

I. De acuerdo con el tipo de costo sacrificado incurrido:

Costos desembolsables: son aquella erogaciones que implicaron una salida de

efectivo, por lo cual pueden registrarse en la informacin generada por la
contabilidad.

Costos de oportunidad: son erogaciones que se origina al tomar una determinada

decisin, la cual provoca la renuncia a otro tipo de opcin. El costo de
oportunidad representa utilidades que se derivan de opciones que fueron
rechazadas al tomar una decisin, por lo que nunca aparecern registradas en
los libros de contabilidad por no ser tomadas en cuentas en la ultima decisin del
costo oportuno.

J. De acuerdo con el cambio originado por un aumento o disminucin en la

actividad:
Costos diferenciales: son aquellos costos que aumentan o disminuyen en el
costo total del costeo del producto, o el cambio en cualquier elemento del costo
de produccin, en donde estn sujeto a una variacin en la operacin de la
empresa segn su actividad econmica, clasificndola de la siguiente manera :

1. Costos decrementales: son generados por las disminuciones o reducciones

en el volumen de costos operacin o de produccin.

2. Costos incrementales: cuando existe las variaciones en los costos que son
ocasionados por un aumento en las actividades de produccin u operaciones de
la empresa.

3. Costos sumergidos: son aquellos costos que independientemente, de

acuerdo al curso de accin que se tomen o sean elegidos, no se vern alterados.
Ya que estos no necesitan cambios o modificaciones, por ser un costo real o
histricos.

K. De acuerdo con su relacin a una disminucin de actividades:

Costos evitables: son aquellos que se identificables con un producto o

departamento de produccin, de tal forma que si se elimina el producto o
departamento, en donde la materia prima ser eliminada en el mercado en las
fabricaciones de bienes.

Costos inevitables: son aquellos costos que no se suprimen, aunque el

departamento o producto sea eliminado de la empresa, en este caso seria el
departamento de ensamble, pero el sueldo del supervisor, del gerente de
produccin, en estos casos no tendr variaciones

III. PROCESO PARALELO Y PROCESO SECUENCIAL

1. PARALELO: operan independientemente unos de otros. La produccin
de uno de estos procesos paralelos no se convierte ni en la materia prima
ni en el insumo para el otro.

2. SECUENCIALES: es el que existe cuando un proceso recibe la

produccin de otro proceso.
IV. EJERCICIO

1. Hallar el Costo de Fabricacin

El costo total de fabricacin es de 116, 800.00 nuevos soles.
Sumando el inventario inicial de producto en proceso menos el inventario
final de productos en proceso.
2. Hallar el Costo de Produccin
El costo de produccin es de 129, 900.00 nuevos soles, tomando en
consideracin la suma de inventario inicial de producto terminado y la
resta del inventario final de producto terminado.
3. Hallar el Costo para las Ventas
Adems, el costo para las ventas de de 194, 900.00 nuevos soles.

4. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL (Antes Estado de Ganancias y

Prdidas)
Las ventas (- Total costo de venta) se tiene una cantidd de 302, 095.00
nuevos soles.

La utilidad bruta de 107, 195.00 nuevos soles

Gastos Operativos de 79, 324.30 nuevos soles

Utilidad antes de particin e impuesto es de 76, 944.57 nuevos soles

Utilidad neta de 48, 475.08 nuevos soles.

DESARROLLO DE LA PREGUNTA CUATRO
V. CARACTERSTICAS PARA UN BUEN PRESUPUESTO DE
VENTAS

El Presupuesto de Ventas (PV) constituye el punto de partida de todo

el sistema presupuestario de la empresa. Un mal PV invalida
absolutamente toda la tarea de presupuestacin posterior. Sirve de
regulador de toda la actividad de la empresa, por lo que el mismo debe
ser confeccionado con criterio profesional y con el mayor realismo
posible. El PV debe entenderse como la fiel expresin de lo que se
espera vender (Castillo, 2014).

(PYME.net, 2017) Cualquier presupuesto de ventas tiene las

siguientes caractersticas bsicas:

Este presupuesto debe incluir una relacin de todos los productos

o servicios que comercializa la empresa.
Las ventas previstas deben estar valuadas en cantidad (nmero
de unidades y valor econmico)
El presupuesto de ventas debe incluir un pronstico de ventas del
sector y de la empresa.
Para elaborar un presupuesto de ventas lo ms ajustado a la
realidad es importante conocer la participacin de la empresa en
el mercado. Para elaborarlo, se necesita tiempo, esfuerzo y un
amplio conocimiento del mercado.

Para realizar un presupuesto de ventas efectivo se debe considerar

(Lopez, 2017):

1. ANALIZA LA SITUACIN ACTUAL DE LA COMPAA Y CUENTA

CON LA OPININ DE LOS RESPONSABLES DE CADA REA.

Ellos te aportarn mucha informacin detallada para realizar el

pronstico de ventas, ya que conocen bien las actividades del
departamento. Podrn hacer un clculo ms aproximado de la
inversin para cada empleado y de las herramientas y recursos
necesarios.
Mantn aquello que funcion e intenta aprender de los errores del
pasado. Es muy importante conocer tus fortalezas y debilidades para
encontrar oportunidades.

2. FIJA UNOS OBJETIVOS DE VENTA CLAROS Y REALISTAS.

Usa el pronstico de ventas de forma lgica contrastando la

informacin histrica con la situacin del sector y de la econmica
general. Es mejor hacer una comparacin entre los resultados de aos
anteriores (2 aproximadamente) analizando las varianzas de cantidad
o de precio sin tomarlo como verdades absolutas.

Determina si tus objetivos son de crecimiento, de aumento de la

rentabilidad, de ampliacin de lneas de productos o de aumento de la
cuota de mercado. Debes tener en cuenta los factores conocidos que
intervendrn durante el ao, como seran los gastos y el volumen de
produccin, gastos comerciales y de publicidad y promocin, de
estructura, distribucin, inversiones en nuevos productos o por la
entrada en nuevos mercados, segn los objetivos previstos.

Te puede interesar: Cmo realizar una previsin de ventas?

3. LA ESTACIONALIDAD Y LAS TENDENCIAS SON ELEMENTOS

CLAVES A TENER EN CUENTA.

Dado que las ventas no son lineales no se puede dividir el presupuesto

en 12 perodos de forma equitativa. Hay que considerar las
promociones, liquidaciones de stock, lanzamiento de nuevos
productos y reflejarlo en el presupuesto de forma individual. Para ello
debers crear un calendario y fijar las distintas cantidades del
presupuesto asignado a cada momento del ao.
4. SEGMENTA TUS TIPOS DE CLIENTES Y SU LOCALIZACIN.

Recuerda que tanto el servicio de atencin a cliente como los procesos

de distribucin generan gastos que deben estar estipulados en el
presupuesto. Es aconsejable diferenciar los tipos de cliente y
fraccionar el presupuesto destinado a cada grupo.

Es importante conservar parte del presupuesto para los nuevos nichos

de clientes que puedan surgir durante el periodo presupuestado. La
aparicin de nuevos segmentos de mercado, la innovacin y el
aprovechamiento de oportunidades es algo con lo que debes contar a
la hora de elaborar tu presupuesto de ventas.

5. FIJA UN PRECIO AJUSTADO PERO FLEXIBLE.

Normalmente los precios se estipulan en relacin a los costes del

volumen de ventas que se quiere conseguir, como respuesta a la
competencia o segn el valor que tenga para el cliente. Todo depende
de tus objetivos, las experiencias pasadas y los clientes a los que va
dirigido. Adems es importante que conozcas los precios de la
competencia como punto de referencia.

Considera primero lo que te cuesta producir, promocionar y tener listo

para la venta tu producto y servicio y adele un % adicional como
margen de beneficio. As podrs conocer la lnea lmite sobre la que
debes fijar tus precios y cuantos clientes vas a necesitar por servicio
para poder cubrir gastos y que la venta sea rentable.

No olvides tener en cuenta los mrgenes para promociones y rebajas

en perodos concretos que hacenatractiva la oferta de tu producto o
servicio.

6. NO RECORTES EN GASTOS OPERATIVOS O DE INNOVACIN.

 Equilibra tu capacidad de fabricacin y de presupuesto. No es
aconsejable escatimar en algunos recursos necesarios como:

Contratacin de trabajadores o proveedores sacrificando la calidad del

producto o servicio.
Fuentes de materia prima y suministros generales.
Disponibilidad de capital para financiar la produccin.
Disponibilidad de canales alternativos de distribucin; rediseo de
antiguos productos, introduccin de nuevos productos, as como los
cambios en los territorios de ventas.

VI. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL PROYECTADO POR DOCE

MESES

Si una empresa necesita conocer el volumen de efectivo requerido para un

momento determinado, y de reinvertirse este efectivo en el negocio cul ser su
generacin interna de recursos, y si sta es suficiente para atender sus
compromisos internos sin necesidad de recurrir a fuentes externas,
necesariamente deber acudir al uso de los pronsticos financieros y dentro de
ellos, el ms aplicado es el mtodo del balance general proyectado.

Este proceso se inicia con el pronstico de ventas, el cual, como ya se explic,

puede hacerse utilizando diferentes mtodos.

Para llegar al balance proyectado es necesario tener en cuenta que los saldos
de efectivo y cuentas por cobrar tiene un crecimiento igual al de ventas (42.86%)
pues dependen directamente de ellas. Igual puede suceder con la cuenta
inventarios, sin embargo, para este ejercicio se supone que la empresa consume
el total de la compra de materia prima y que usa el mtodo de ultimas en entrar
primeras en salir (UEPS) en la contabilizacin de sus inventarios, de ah que no
sufra variacin alguna.

As mismo, las cuentas del activo fijo no sufren alteraciones pues no se

adquieren nuevos activos ni se dan de baja activos antiguos. Igualmente, los
activos fijos se utilizarn al 100% de la capacidad instalada. Por su parte, la
depreciacin acumulada es la nica cuenta de los activos fijos que sufre
variacin debido a la contabilizacin de la depreciacin del periodo causado en
el estado de resultados.

Respecto al pasivo corriente, la financiacin automtica de la compaa

(proveedores y pasivos laborales) tambin crecern en un porcentaje igual al de
ventas (42.86%), pues dependen directamente de la produccin y
comercializacin que tiene la empresa tanto con sus proveedores como con sus
clientes directos.

Cuando se completa el balance general proforma, el total de los activos, el total

de los pasivos y el patrimonio (capital contable), rara vez cuadra. La diferencia
entre la inversin y la financiacin se origina cuando se proyecta muy poca o
demasiada financiacin para el volumen de crecimiento de los activos
esperados. Si la diferencia es a favor de la inversin, querr decir que existir
una necesidad de fondos adicionales. Por su parte, cuando la diferencia es a
favor de la financiacin, las proyecciones mostrarn un exceso de
financiamiento.

VII. FLUJO DE CAJA