Professional Documents
Culture Documents
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las
operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos, el auditor
debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y
bancos, tal y como aparecen en el balance de situacin, reflejan debidamente
todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o
en depsito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una divisin
correcta entre cobros y desembolsos.
Auditora de Bancaria
Una auditora bancaria es una actividad independiente que se realiza dentro una
entidad financiera, consistente en la revisin de las operaciones de la misma para
verificar que stas cumplen con los procedimientos y normativa aplicables.
23-1 (Objetivos 23-1, 23-2) Explicar las relaciones entre el riesgo de control
inicial evaluado, las pruebas de control y las pruebas sustantivas de las
operaciones para los recibos de efectivo y la pruebas de los detalles de los
saldos de efectivo.
Porque por lo general, es preparada por el personal del cliente, de las diferencias
entre el saldo de caja efectivo registrado en el libro mayor general y el monto en la
cuenta bancaria.
Comparar los depsitos en el banco con los recibos registrados de efectivo para
verificar la fecha, cliente e importe.
Conciliar todas las partidas que causan una diferencia entre los libros y el saldo
del banco, y verificar que sean correctos.
Conciliar los cargos totales en el estado de cuenta bancario con los totales en los
registros de desembolsos de efectivo.
Conciliar los crditos totales en el estado de cuenta bancario con los totales en
los registros de recibos de efectivo.
El auditor debe enviar una segunda solicitud o pedir al cliente que llame por
telfono al banco. Para facilitar el trabajo de los auditores y de los bancos a los
que se solicita la confirmacin, el AICPA ha aprobado el uso de una forma
estndar de confirmacin bancaria. La figura 23-5 en la pgina 695 ilustra una
confirmacin estndar completada. Como se muestra en la figura 23-5, la forma
estndar implica la confirmacin de la informacin de saldos de cuentas con
instituciones financieras. Esta forma estndar tiene la aceptacin del AICPA y de la
American Bankers Association.
Para confirmar las cuentas por cobrar, es necesario conciliar las cuentas de libro
auxiliar cobrar a todos los clientes que le deben dinero a la empresa a la cantidad
total que figura en el balance general.
23-8 (Objetivo 23-3) Por qu se preocupan menos los auditores acerca del
corte de recibos de efectivo del cliente que del corte de ventas? Explicar el
procedimiento que participa en la comprobacin del corte de recibos de
efectivo.
El auditor puede obtener informacin para llevar a efecto las pruebas a partir del
corte del estado de cuenta bancario. Participan varios procedimientos importantes:
Son tiles para construir relaciones pblicas en las comunidades locales y permitir
la centralizacin de las operaciones a nivel sucursal. En algunas compaas, los
depsitos y desembolsos de cada sucursal se realizan en cuentas bancarias
separadas, y el remanente de efectivo se transere electrnicamente de forma
peridica a la cuenta general bancaria de la ocina principal. La cuenta de la
sucursal en este caso es muy parecida a la cuenta general, pero a nivel sucursal.
El propsito de esto es verificar si los empleados del cliente han omitido, agregado
o alterado cualquiera de los documentos que acompaan al estado de cuenta. Es
evidente que se trata de una prueba de errores intencionales.
Cobros: Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al
contado, (como los registros de ventas, entregas, envos o registros puntuales de
inventario) y compararlos posteriormente con los registros de cobros. Debe
verificarse la preparacin de registros finales de cobros efectuando un seguimiento
de las cantidades de los registros inciales hasta los finales. Tambin verificar las
sumas y anotaciones de los asientos correspondientes a los cobros.
(1) La forma de confirmacin tambin busca informacin acerca del adeudo con el
banco.
(3) El envo por correo de las formas de confirmacin a todos estos bancos es
necesario de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas.
(4) No darse cuenta de todas las relaciones financieras que el banco tiene con el
cliente
23-22 (Objetivo 23-3) Usted est realizando la auditora del efectivo general de Pittsburg
Supply Company para el ao fiscal que termino el 31 de julio de 2005. El cliente no ha
preparado la conciliacin bancaria del 31 de julio. Despus de una breve pltica con el
dueo, est de acuerdo en preparar la conciliacin, con ayuda de uno de los empleados
de Pittsburg Suppy. Usted obtiene la siguiente informacin:
1. Los cheques que se cobraron y los que estaban pendientes de cobro al 30 de junio sumaron
$1,692.
4. Se carg un cheque por $396 a Pittsburg Supply, pero se haba emitido en una cuenta bancaria
diferente de la compaa.
a. Preparar una conciliacin bancaria que muestre el saldo ajustado y sin ajustar segn los libros.
Cargo por servicio bancario de julio (87) , Documento pagado directamente (6,100),
d. Cul es el saldo de efectivo que debe aparecer en los estados de cuenta financieros del 31 de
julio de 2005? 51,384