EJERCICIOS FINAL TEMA 4, 5 y 6.

VENTAS E INGRESOS.

CASO 1.

1. El bancos nos ingresa 250 en concepto de intereses generados por nuestra cuenta
corriente.

Solucin:

Bancos e instituciones de
250 crdito (572) a Otros ingresos financieros (769) 250

Comentario:

Para este caso especfico no tenemos una cuenta concreta con lo que utilizamos la cuenta 769
abonndola y cargando la cuenta 572, dado que el ingreso se realiza efectivamente.

2. La empresa tiene 1.000 acciones de las cuales va a obtener un dividendo por accin de
1,15 .

Solucin:

1.000 x 1.15= 1150

Dividendos a cobrar Ingresos de participaciones en inversiones

1150 (545) a patrimoniales (760) 1150

Comentario:

Se abona la cuenta 760, dado que es la especfica de ingresos procedentes de las acciones y es
mediante la cual se reflejar en el correspondiente resultado del ejercicio 129, y se carga la
cuenta 545, porque el enunciado no nos dice que efectivamente se haya realizado el ingreso.
Posteriormente cuando se ingrese realmente lo que se har es cargar la 572 contra la cuenta
545.
3. Se vende mobiliario de oficina por 4.800 y en la contabilidad de la empresa aparece por
un valor de 4.500 .

Solucin:

Pv (4.800)>Vc(4.500) = Beneficio (300)

4500
Mobiliario (216)

Bancos e instituciones de Beneficio procedente de inmovilizado

4800 crdito (572) a material (771) 300

Comentario:

En este caso encontramos que existe una diferencia en el inmovilizado, dado que el valor
contable del bien es menor que el precio de venta, por lo que se debe reflejar este beneficio
mediante la cuenta 771. Cargando la cuenta 572 mediante el ingreso y dando de baja el bien y
dando de alta el beneficio, abonando respectivamente la cuenta 216 y la cuenta 771.

CASO 2.

1. Se obtiene un dividendo por accin de 1,6 , teniendo un total de 5.000 acciones.

Solucin:

5.000 x 1.6 = 8.000

8.000 x 0.21 = 1680

6320 Bancos e instituciones de

crdito (572)

H.P. retenciones y pagos Ingresos por participacin en instrumentos

1680 a cuenta (473) a del patrimonio (760) 8000

Comentario:

En este punto utilizamos cargando la cuenta 572 con el ingreso neto una vez deducido la parte
correspondiente que se carga a la cuenta 473. Se abona la cuenta 760, que hemos utilizado
anteriormente. La diferencia con el ejercicio anterior (punto 2 caso 1) es que el enunciado nos
dice claramente que se produce el ingreso y que por lo tanto debes ingresarlo a la cuenta 572.
Otra posibilidad para resolver este ejercicio es utilizar la cuenta 545, haciendo un asiento
puente de cargo de la cuenta 545 contra la cuenta 760 por 8.000. Pero que finalmente se
resolvera cargando la cuenta 572 y 473 con las mismas cantidades de la primera solucin
contra la cuenta 545. Esto es totalmente doctrinal y depende de la informacin que nos aporte
el enunciado.
 2. Cobramos intereses de unas obligaciones. Tenemos un total de 1.200 obligaciones de
las cuales obtenemos un cupn de 2,5 por obligacin.

Solucin:

1.200 x 2,5= 3.000

3.000 x 0.21 = 630

Bancos e instituciones de
2370
crdito (572)

H.P. retenciones y pagos Ingresos por valores representativos de

630 a cuenta (473) a deuda (761) 3000

Comentario:

Dado que el enunciado nos especifica que el ingreso que obtenemos son intereses de
obligaciones utilizaremos la cuenta 761. A su vez, el enunciado nos especifica que cobramos
por lo que las cuentas que se deben cargar son la cuenta 572 por el valor neto despus de las
retenciones y por estas retenciones cargamos la cuenta 473. Todo esto lo abonamos a la
cuenta 761 por el valor total que son los 3.000 .

3. Se concede un crdito a otra empresa de 100.000 , el 1 de enero. Nos devolvern el

crdito en 4 partes iguales por aos vencidos en los prximos 4 aos con fecha a 31
de diciembre. El inters que obtendremos ser del 6 % anual. Realiza los asientos del
1 de enero y del final de cada uno de los 4 aos.

Solucin:

1/1/20X0

25000 Crditos a corto plazo

(542)

Crditos a largo plazo

75000 (252) a Bancos e instituciones de crdito (572) 100.000
31/12/20X0

100.000 x 0.06 = 6.000

6.000 x 0.21 = 1260

29740 Bancos e instituciones de

crdito (572)
Ingresos de crdito (762) 6000
H.P. retenciones y pagos
1260 a cuenta (473) a Crdito a corto plazo (542) 25000

Crdito a corto plazo

25000 (542) a Crditos a largo plazo (252) 25000

31/12/20X1

75.000 x 0.06 = 4.500

4.500 x 0.21 = 945

28555 Bancos e instituciones de

crdito (572)
Ingresos de crdito (762) 4500
H.P. retenciones y pagos
945 a cuenta (473) a Crdito a corto plazo (542) 25000

Crdito a corto plazo

25000 (542) a Crditos a largo plazo (252) 25000

31/12/20X2

50.000 x 0.06 = 3.000

3.000 x 0.21 = 630

Bancos e instituciones de
27370
crdito (572)
Ingresos de crdito (762) 3000
H.P. retenciones y pagos
630 a cuenta (473) a Crdito a corto plazo (542) 25000

Crdito a corto plazo

25000 (542) a Crditos a largo plazo (252) 25000
31/12/20X3

25.000 x 0.06 = 1.500

1500 x 0.21 = 315

26185 Bancos e instituciones de

crdito (572)
Ingresos de crdito (762) 1500
H.P. retenciones y pagos
315 a cuenta (473) a Crdito a corto plazo (542) 25000

Comentario:

En primer lugar debemos darnos la baja de la cuenta 572 de la salida del dinero que prstamos
por lo que cargamos la cuenta 542 de crdito a corto plazo de aquel derecho que vence en un
ao o menos que seran los 25.000, y lo restante en la cuenta 252 que sera el derecho que nos
vence a largo plazo, contra la cuenta 572 que la abonamos por la totalidad del prstamo.

Posteriormente a cada 31/12 debemos realizar dos cosas:

Por un lado, darnos el ingreso de los 25.000 que vencen y de los intereses que ha generado el
capital pendiente por amortizacin. En el primer ejercicio este capital pendiente de amortizar
es la totalidad son los 100.000 sobre los que se calcula el inters y a partir de aqu, decrece en
25.000 cada ejercicio. Por lo tanto, se carga la cuenta 572 por la cantidad neta y por la
retencin correspondiente la cuenta 473 y se abona la cuenta 542 y la 762.

Por otro lado debemos realizar la correspondiente reclasificacin de la cantidad de capital que
se debe amortizar en el siguiente ejercicio es decir a corto plazo. Por lo que hacemos crecer la
cuenta 542 cargndola en 25.000 y hacemos decrecer la cuenta 252 en los 25.000
correspondientes.

4. Vendemos mquinas que nos haba costado 54.000 . El precio de venta es 63.000
ms IVA. Se paga por bancos. (no se haba realizado amortizacin)

Solucin:

Pv(63000) > Vc(54000) = Beneficio (9000)

63000 x 0.21 = 13230

Maquinaria (213)
54000
H.P. IVA repercutido (477)
13230
Bancos e instituciones de Beneficio procedente del Inmovilizado
76230 crdito (572) a Material (771) 9000
Comentario:

En este ejercicio podemos observar que el valor contable del bien es menor que el valor de
venta por lo que es necesario reconocernos un beneficio procedente del inmovilizado. Por lo
que debemos cargar la cuenta 572 por el ingreso de la venta ms el IVA repercutido y la
abonamos contra la cuenta 213, dando de baja la maquinaria por el valor que nos aparece en
contabilidad, tambin abonamos la cuenta 477 de IVA repercutido que nos graba la venta, y
por ltimo abonamos el Beneficio procedente de la venta del inmovilizado que ser la
diferencia entre el precio de venta y el valor contable de la mquina, mediante la cuenta 771.
Al utilizar esta cuenta (771) tendr un reflejo positivo de este beneficio en el resultado del
ejercicio.

5. Un cliente al que la empresa haba dado de baja por insolvente firme nos acaba
pagando una deuda cuyo importe ascenda a 8.000 .

Solucin:

Bancos e instituciones de
8000 crdito (572) a Ingresos excepcionales (778) 8000

Comentario:

Es un caso muy excepcional de un cliente que dimos por perdido el derecho de cobro, pero
que milagrosamente nos logra pagar. Dado que nos dimos de baja este ingreso en el ejercicio
correspondiente utilizando la cuenta 694 y que tuvo un reflejo en el clculo del resultado del
ejercicio negativo. Cuando se produce este ingreso debe reflejarse en el resultado del ejercicio
de forma positiva por lo que utilizamos la correspondiente cuenta de ingresos excepcionales
778 abonndola contra la 572 que se cargar por el importe que se haya pagado, que en este
caso son 8.000 .
 6. Venta de un terreno el cual se encontraba clasificado como inversin inmobiliaria de
valor 180.000 ms IVA. El precio al que la empresa lo compr fue de 75.000 . Se
cobra por bancos la tercera parte de la venta y todo el IVA. El resto se aplaza en
partes iguales para 6 y 18 meses.

Solucin:

Pv (180.000) > Vc(75.000) = Beneficio (105.000)

180.000/3 = 60.000

C/p = 60.000

L/p= 60.000

180.000 x 0.21 = 37.800

(572)= 37.800+60.000

97800 Bancos e instituciones de

crdito (572)

Crdito a corto plazo por

60000 enajenacin de
inmovilizado (543) Inversiones terrenos (220) 75000
Crdito a largo plazo por
60000 Beneficios inversiones inmovilizado (772) 105000
enajenacin de
inmovilizado (253) a H.P. IVA repercutido (477) 37800

Comentario:

En primer lugar existe un beneficio en esta venta de la inversin inmobiliaria, dado que la
inversin tiene un valor contable menor que el precio de venta. Esta diferencia ser de un total
de 105.000 .

En segundo lugar nos dice el enunciado que se cobra en efectivo la tercera parte ms el IVA
repercutido de la venta que asciende la suma a un total de 97.800. Lo restante se queda a
cobrar mediante dos crditos a corto y largo plazo.

Por todo esto, el asiento se debe cargar la cuenta 572, 543 y 253 con los importes
especificados y se debe abonar la cuenta 220 dando de baja la inversin, la cuenta 772
reconociendo el beneficio y por ltimo, abonar la cuenta 477 por el IVA que se repercute en la
operacin de enajenacin.
PERIODIFICACIN CONTABLE.

CASO 1.

El 1 de febrero se contrata un servicio para desarrollar unos anuncios publicitarios durante

todo un ao. Pagando por bancos 24.000 .

Solucin:

El 1/02/20X0

Publicidad, propaganda y
24000 relaciones pblicas (627) a Bancos e instituciones de crdito (572) 24000

El 31/12/20X0.

Dando de baja los gastos no devengados en el ejercicio que seran los del mes de enero
(24.000/12=2.000 (1 mes))

Publicidad, propaganda y relaciones

2000 Gastos anticipados (480) a pblicas (627) 2000

El 1/1/20X1

En el siguiente ejercicio damos de alta por la publicidad de enero

Publicidad, propaganda y
2000 relaciones pblicas (627) a Gastos anticipados (480) 2000

Comentario:

En este ejercicio podemos observar que realizamos un pago por adelantado de todo un ao,
pero este ao que pagamos por adelantado tiene efectos en dos ejercicios, por lo que debemos
periodificar la cantidad que hemos pagado pero que no se ha devengado.

Al pagar por adelantado debemos realizar el asiento de cargo la cuenta 627 y abono la cuenta
572 por la totalidad de la deuda.

Esta periodificacin se realiza calculando aquella parte pagada y no devengada y dndola de

baja de contabilidad a 31/12. En este caso como es solo el mes de enero de 20X1 seran los
correspondientes 2.000 resultantes de dividir 24.000 entre 12 meses. En este ejemplo se ha
pagado y devengado correctamente 11 meses, que seran un total de 22.000 , pero los 2.000
restante se deben imputar al siguiente ejercicio. Con lo que a 31/12 se dan de baja y a 1/1 del
siguiente ejercicio se dan de alta. Para contabilizar este gasto anticipado utilizamos la cuenta
contable correspondiente que sera la cuenta 480 gastos anticipados.
Con esta periodificacin evitamos que nuestra contabilidad se desfigure parcialmente, y
garantizamos la imagen fiel contable de sta.

CASO 2.

El 1 de octubre recibe un prstamo a devolver en un ao. Se pagan por adelantado los

inters de 2250 .

Solucin:

El 1/10/20X0

Intereses de deudas
2250 (662) a Bancos e instituciones de crdito (572) 2250

El 31/12/20X0

2250 x 9/12 = 1687,5

Realizando el ajuste por periodificacin correspondiente, dando de baja los intereses que no se
vayan a devengar en el ejercicio:

Intereses pagados por

1687,5 anticipado (567) a Intereses de deudas (662) 1687,5

1/1/20X1

Damos de alta los intereses que se van a devengar en el ejercicio:

Intereses de deudas
1687,5 (662) a Intereses pagados por anticipado (567) 18687,5

Comentario:

En este ejercicio pagamos por adelantado los intereses de un ao del prstamo. Por lo que
existen gastos que hemos pagado pero que se devengarn en el siguiente ejercicio. En este
caso puesto que se pagan por adelantado 9 meses dado que se paga al 1/10 debemos dar de
baja de los 2250 de intereses 9/12 partes. Por otro lado a 1/1 del siguiente ejercicio los
daremos de alta mediante el correspondiente asiento. Para contabilizar los intereses pagados
por adelantado utilizaremos la cuenta 567.
CASO 3.

El 1 de noviembre alquilamos un local. Se cobra en efectivo 9.000 por el alquiler del

trimestre.

Solucin:

El 1/11/20X0

Bancos e instituciones de
9000 crdito (572) a Ingresos por arrendamientos (752) 9000

31/12/20X0

Por los ingresos cobrados y no devengados (enero del siguiente ejercicio) los damos de baja:
(9000 x 1/3)= 3.000

Ingresos por
3000 arrendamientos (752) a Ingresos por anticipado (485) 3000

1/1/20X1

Al inicio del ejercicio los damos de alta:

3000 Ingresos anticipados (485) a Ingresos por arrendamientos (752) 3000

Comentario:

En este ejercicio nos encontramos el caso de que estamos realizando un ingreso por todo un
trimestre pero que este trimestre repercute en dos ejercicios distintos, por lo que debemos
realizar la correspondiente periodificacin. Utilizaremos la cuenta 485 para contabilizar los
ingresos anticipados. Debemos dar de baja aquel ingreso que se haya cobrado pero no
devengado en el ejercicio que en este caso sera un tercio del ingreso correspondiente, y
dndolo de alta en el siguiente ejercicio el da 1/1.
CASO 4.

El 1 de noviembre concedemos un prstamo a otra empresa cobrando intereses semestrales

anticipados de 5130.

Solucin:

01/11/20X0

5130 x 0.21 = 1077,3

4052,7 Bancos e instituciones de

crdito (572)

H.P. retenciones y pagos

1077,3 a cuenta (473) a Ingresos de crditos (762) 5130

31/12/20X0

Damos de baja los intereses no devengados en el ejercicio

5130 x 4/6 = 3420

3420 Ingresos de crditos (762) a Intereses cobrados por anticipado (568) 3420

1/01/20X1

Damos de alta los intereses que se devengan en el ejercicio:

Intereses cobrados por

3420 anticipado (568) a Ingresos de crditos (762) 3420

Comentario:

En este caso nos encontramos ante un ingreso de intereses que se realiza de forma anticipada
por todo un semestre, pero que este semestre repercute en dos ejercicios. La cuenta que
deberemos utilizar es la cuenta 568. En este caso a 31/12 debemos dar de baja el ingreso
anticipado pero no devengado de 4/6 partes de ste y dar de alta el da 1/01 del siguiente
ejercicio.
CASO 5.

El 1 de agosto, recibimos un prstamo de otra entidad. Al cabo de un ao, pagamos los

intereses de 10.000 , de estos 4166 se devengan en el ejercicio.

Solucin:

El 31/12/20X0

Por los intereses devengados en este ejercicio

10.000 x 5/12 = 4166,67

4166,67 Intereses de deudas (662) a Intereses a corto plazo de deudas (528) 4166,67

1/08/20X1

Por los intereses devengados en este ejercicio y por el pago:

5833,33 Intereses de deudas (662) a Intereses a corto plazo de deudas (528) 5833,33

Intereses a corto plazo de

10000 deudas (528) a Bancos e instituciones de crdito (572) 10000

Comentario:

En este caso lo que vemos es que nos prestan dinero y existen unos intereses que se han
devengado pero que no hemos pagado.

Por lo que debes realizar a 31/12 la periodificacin de los 5 meses que si se han devengado y no
pagado y de esta manera reflejamos los gastos en el ejercicio correcto. Por lo restantes meses
reflejamos el asiento de los intereses que se devengan en el ejercicio. Finalmente el 01/08
pagamos la totalidad de los intereses que se han devengado en dos ejercicios diferentes pero
pagados en el segundo ejercicio afectado.
COMPRAS Y GASTOS.

Caso 1

Una sociedad compra mercaderas por importe de 20.000 . El pago se realizara al cabo de 6
meses, ascendiendo los gastos por aplazamiento 200 .

Realiza los asientos correspondientes de libro diario (sin IVA).

Solucin:

Criterio general:

Compra de mercaderas
20.000 (600) a Proveedores (400) 20.000

A los 6 meses:

200 Intereses de deuda (662) a Proveedores (400) 200

Por el pago:

20.200 Proveedores (400) a Bancos e instituciones de crdito (572) 20.200

Criterio opcional

Compra:

Compra de mercaderas
20.200 (600) a Proveedores (400) 20.200

Pago:

20.200 Proveedores (400) a Bancos e instituciones de crdito (572) 20.200

Comentario:

Existen dos opciones para resolver este ejercicio. Mediante el criterio general o el criterio
opcional. Utilizad el que os sea ms fcil o ms intuitivo. Ambos son correctos.

En el criterio general, no se incluye los intereses en el precio de adquisicin de las mercaderas.

En el criterio opcional, existe la posibilidad de incorporar los intereses al precio de adquisicin
de las mercaderas segn la norma de registro y valoracin 10 del PGC y la 12 del PGC de
PYMES.

Caso 2

Una empresa realiza las siguientes operaciones:

- Paga un anticipo a cuenta de una indemnizacin por jubilacin anticipada por

importe de 320 , desembolsando el importe total de la indemnizacin 650 .
- Concede becas de estudio para los hijos de los trabajadores valoradas en 400 .
- Satisface mediante transferencia bancaria subvenciones a economatos por importe
de 600 .
- La empresa entrega a los trabajadores un lote de productos terminados por valor de
210 .

Realiza los asientos correspondientes de libro diario (sin IVA).

Solucin:

El anticipo y pago de la jubilacin anticipada:

Anticipos de
320 remuneraciones (460) a Bancos e instituciones de crdito (572) 320

Anticipos de remuneraciones (460) 320

650 Indemnizaciones (641) a Bancos e instituciones de crdito (572) 330

Comentario:

En este asiento utilizamos la cuenta 460 cargndola por el valor del anticipo de jubilacin de
320, contra la 572. Por otro lado en el caso de la indemnizacin se utiliza la cuenta
correspondiente 641, y damos de baja la cuenta 460 por los 320 que habamos cargado
anteriormente y pagamos la parte que nos resta de la correspondiente indemnizacin.
Solucin:

Por la concesin de becas para estudios:

Otros gastos sociales

400 (649) a Bancos e instituciones de crdito (572) 400

Comentario:

Utilizamos la cuenta 649 para la concesin de la correspondiente beca contra la cuenta 572 por
el valor que nos establece el enunciado.

Solucin:

Pago de subvenciones:

Otros gastos sociales

600 (649) a Bancos e instituciones de crdito (572) 600

Comentario:

Para el pago de las subvenciones volvemos a utilizar la cuenta 649, dado que utilizamos esta
cuenta como cajn de sastre para aquellos gastos o pagos que no tienen establecida una
cuenta propio. Cargamos la 649 y abonamos la 572.

Solucin:

Entrega de productos:

Otros gastos sociales

210 (649) a Venta de productos terminados (701) 210

Comentario:

Por la correspondiente entrega de productos utilizamos la cuenta 649 cargndola y abonamos

la cuenta 701. De esta manera la implicacin en el resultado del ejercicio es nula, dado que no
es ninguna prdida que deba reflejarse en el resultado. A su vez, si que produce una
disminucin del total de producto terminado.
Caso 3

Una empresa adquiere herramientas por valor de 5.000 que paga por bancos. Al final del
ejercicio constata que en su almacn solo hay herramientas por valor de 4.500 ,
reconociendo la perdida por roturas y extravos.

Realiza los asientos correspondientes de libro diario (sin IVA).

Solucin:

Compra de herramientas:

5000 Utillaje (214) a Bancos e instituciones de crdito (572) 5.000

Al final del ejercicio:

Otras prdidas en
500 gestin corriente (659) a Utillaje (214) 500

Contabilizando a final del ejercicio la prdida en gestin corriente la cuenta de las

herramientas reflejara su valor real (4.500 ).

Comentario:

En un primer momento damos de alta el utillaje mediante la cuenta 214 y abonamos la cuenta
572 por valor de 5.000.

Al final del ejercicio se desarrolla una revisin anual de la que se constata una prdida por
roturas o extravos de 500 por esa razn cargaremos la cuenta 659 y no la cuenta 671. La 671
se utilizara cuando se constatar que existe una prdida en el valor del inmovilizado pero que
no viniera por resultado de una revisin anual.

Se dara de baja los 500 abonando la cuenta 214.

Caso 4

1. Compra mercaderas por 1.600 , el pago mediante taln.

Solucin:

Compra de mercaderas
1600 (600) a Bancos e instituciones de crdito (572) 1600

Correccin:

La compra de mercaderas se carga a la cuenta 600 por valor de 1.600 y se abona contra la
cuenta de bancos.

2. Compra materias primas a crdito, con una letra de 1.500 con 1 mes de
vencimiento.

Solucin:

Compra materias primas Proveedor efectos comerciales a pagar

1500 (601) a (401) 1500

Comentario:

La compra de materias primas se carga a la cuenta 601 contra la cuenta 401, dado que es una
letra que nos emite el proveedor con vencimiento a corto plazo.

3. Compra mercaderas a crdito por 1.050 .

Solucin:

Compra de mercaderas
1050 (600) a Proveedores (400) 1050

Comentario:

En este caso el asiento se carga la cuenta 600 de compra de mercaderas contra la cuenta 400,
dado que no acaba pagando, sino que se emite un crdito.
 4. Los proveedores nos conceden un rappel de 100 .

Solucin:

100 Proveedores (400) a Rappels por compra (609) 100

Comentario:

Se entiende que el rappel se emite sobre la ltima compra realizada con lo que se disminuye el
crdito del punto 3 cargando la cuenta 400 contra la cuenta 609 por valor de 100

5. Alquilamos un local por dos aos, el pago de la mensualidad sern 1.800 .

Solucin:

Arrendamientos y
1800 cnones (621) a Bancos e instituciones de crdito (572) 1800

Comentario:

El pago mensual sera el asiento que resuelve el ejercicio. La cuenta correcta para realizar el
asiento de el alquiler del local, sera cargando la cuenta 621 contra la cuenta 572. Este sera el
asiento que realizaramos mensualmente.

6. Contratamos el transporte de una venta de mercancas abonando por este concepto

200 .

Solucin:

200 Transportes (624) a Bancos e instituciones de crdito (572) 200

Comentario:

El coste del transporte lo imputamos a la cuenta 624 cargando sta y abonndolo contra la
cuenta 572.
 7. La empresa adeuda el recibo de luz a la compaa elctrico por valor de 300 .

Solucin:

Acreedores por prestacin de servicios

300 Suministros (628) a (410) 300

Comentario:

En este asiento utilizamos la cuenta 628 suministros dado que se adeuda un recibo de la luz,
como se adeuda utilizaremos la cuenta 410. Con lo cual el asiento es mediante la carga de la
cuenta 628 contra la cuenta 410.

8. Se cancela la deuda anterior concedindose el proveedor un descuento por pronto

pago de 20 . Valorada actualmente la deuda con el proveedor en 950.

Solucin:

Descuento sobre compra por pronto pago

(606) 20

950 Proveedores (400) a Bancos e instituciones de crdito (572) 930

Comentario:

La deuda que arrastramos valorada en 950, se acaba pagando y por esta razn nos conceden
otro descuento, que sera el descuento por pronto pago de 20 y lo restante se paga mediante la
cuenta 572. Por lo que el asiento queda de la siguiente manera cargando la cuenta 400 contra
la cuenta 606 y la cuenta 572.

9. Se contrata un despacho de abogados para el asesoramiento jurdico de operaciones

con clientes en el extranjero. Sus servicios asciende a 750 .

Solucin:

Servicios profesionales Acreedores por prestacin de servicios

750 independientes (623) a (410) 750

Comentario:

En este asiento podemos observar otra cuenta de gastos que sera una de las que se suelen
utilizar ms, la propia cuenta 623, cuando contratas con algn profesional sus servicios. En este
caso no se dice explcitamente que se pague por lo que utilizaremos la cuenta 410. Por lo que el
asiento queda de la siguiente manera se carga la 623 y se abona la 410. Cuando finalmente se
pague se cargar la cuenta 410 y se abonara contra la cuenta 572.
 10. Mantenimiento de la cuenta corriente, el banco nos carga 115.

Solucin:

Servicios bancarios y
115 similares (626) a Bancos e instituciones de crdito (572) 115

Comentario:

El gasto que nos produce el mantenimiento de la cuenta corriente se imputar a la cuenta 626
contra la cuenta 572 por valor de 115.

Caso 5. (Compras y gastos con IVA)

1. Compra 2.000 unidades a 12 /unidad, figurando en factura el transporte de 300

euros y un rappel sobe compras del 2%.

Solucin:

2.000 x 12 = 24.000 + 300 (transporte) 480 (rappel sobre compras) = 23820

23820 x 0.21 = 5002,20

Compra de mercaderas
23820 (600)

5002,20 H.P. IVA soportado (472) a Proveedores (400) 28822,20

Comentario:

En este caso imputamos a la compra de mercaderas no solo la correspondiente cantidad sino

que tambin se le imputa el transporte y se le aplica el rappel sobre compra. Por lo tanto el
asiento queda cargando la cuenta 600 por el valor resultante y la cuenta 472 del el IVA del 21
% que soporta la operacin. Todo esto se abona a la cuenta de proveedores dado que no se
establece el pago.
 2. Se recibe factura rectificada por 400 unidades devueltas por la empresa al
proveedor, a 9 .

Solucin:

400 x 9 = 3600

3600 x 0.21 = 756

Devolucin de compras y otras operaciones

similares (608) 3600

4356 Proveedores (400) a H.P. IVA soportado (472) 756

Comentario:

En la devolucin de la compra de este asiento debemos calcular no solo el valor de la

devolucin sino tambin el IVA de esta devolucin, dado que como devolvemos parte de la
compra, existe una parte del IVA que no debemos soportar.

3. Se recibe factura del proveedor con un rappel de 5.000 . Nos adjunta taln.

Solucin:

5000 x 0.21 = 1050

Rappel por compra (609) 5000

Bancos e instituciones de
6050 crdito (572) a H.P. IVA soportado (472) 1050

Comentario:

En este asiento se nos concede un rappel sobre compra de 5.000 de la que debemos determinar
la cantidad de IVA que no hemos de soportar y finalmente la devolucin la realiza mediante
taln con lo cual se carga la cuenta 572.
 4. La facturacin de transporte de las compras de todo el mes suma un total de 1.500 .

Solucin:

1500 x 0.21 = 315

Compra de mercaderas
1500 (600)

315 H.P. IVA soportado a Proveedores (400) 1815

Comentario:

En este caso el asiento establece que la facturacin del transporte de compras asciende a un
total de 1.500 como es el transporte de compras es mayor coste de la compra de mercaderas,
por lo que se debe imputar a la cuenta 600 adems de soportar el correspondiente IVA. Como
el enunciado no reconoce que se pague se abonar a la cuenta 400.

5. Entrega 24.200 a cuenta de un pedido (20.000 de anticipo y 4.200 del 21 % del

IVA), solicitando factura por el importe pagado. Al final de mes se recibe los
producto cuyo coste es de 60.000 , descontando el anticipo.

Solucin:

24200/1.21 = 20000

Anticipo a proveedores
20000 (407)

4200 H.P.IVA soportado (472) a Bancos e instituciones de crdito (572) 24200

Compra de mercaderas
60000 (600) Anticipo a proveedores (407) 20000

8400 H.P. IVA soportado (472) a Proveedores (400) 48400

Comentario:

En primer lugar se realiza un anticipo mediante el cual cargamos las cuentas 407 y el IVA
soportado correspondiente todo esto se abona a la cuenta 572. Nos da la informacin de la
cantidad entregada en la factura por lo que debemos calcular el importe del anticipo neto,
extrayendo la cantidad del IVA.

Posteriormente se realiza la compra de mercaderas por un valor superior un total de 60.000.

Como ya hemos pagado 20.000 mas el IVA correspondiente, debemos tener en cuenta ambas
cuestiones, por lo que nos quedar por pagar 40.000 y el IVA correspondiente a estos 40.000
que ser un total de 8.400, una vez cargado el total de la compra de mercancas y el IVA
restante de la operacin se abona contra la cuenta que habamos imputado el anticipo neto
(sin IVA) que sera la cuenta 407 y lo restante mediante crdito que nos emite el proveedor a la
cuenta 400.

6. Tenemos una deuda con un proveedor de 7260 y se acuerda pagar antes, lo que
supone un descuento del 3% del total de la factura, se recibe factura rectificada y el
pago se efecta mediante transferencia bancaria.

Solucin:

7260/1.21 = 6.000

6.000 x 0.03 = 180 o 7260 x 0.03 = 217,8/1.21= 180

180 x 0.21 = 37,80

Descuento sobre compras por pronto pago

(606) 180

H.P. IVA soportado (472) 37,80

7260 Proveedores (400) a Bancos e instituciones de crdito (572) 7042,20

Comentario:

En el enunciado nos dan la cantidad total de la factura del proveedor. A partir de aqu debemos
determinar la cantidad neta que ser un total de 6.000 y sobre la que se le aplica un descuento
del 3% que son 180. Sobre este descuento se debe calcular el IVA que no vamos a soportar por
lo que sobre los 180 debemos aplicar el 21%.

Por todo esto lo que realizamos es cargar la cuenta 400 por el total bruto 7260 y abonamos la
cuenta 606 por el descuento del 3%, el IVA que dejamos de soportar y por ltimo lo restante
que debemos hacer frente mediante el pago por bancos.
 7. El proveedor nos remite una factura rectificada de 400 , debido al incumplimiento
del plazo de entrega.

Solucin:

Devolucin de compras y operaciones

similares (608) 400

484 Proveedores (400) a H.P. IVA soportado (472) 84

Comentario:

En este ejercicio nos encontramos ante una devolucin por incumplimiento por parte del
proveedor del plazo de entrega por lo que sabemos que la cantidad rectificada seran 400 sobre
los que se le aplica el 21% del IVA que dejamos de soportar y todo esto contra la cuenta 400
que la cargaremos por la totalidad 484.

8. Se compran 3.000 unidades a 6, figurando en factura de bonificacin de 400 y por

el transporte nos cobran 150 . El pago tendr lugar dentro de 30 das mediante
cheque.

Solucin:

3000 x 6 = 18000 400 (bonificacin) + 150 (transporte) = 17750

Compra de mercaderas
17750 (600)
Proveedores efectos comerciales a pagar
3727,50 H.P. IVA soportado (472) a (401) 21477.50

Comentario:

En este caso, la compra de mercaderas asciende a 18.000 sobre las que deducimos la
bonificacin y le sumamos el transporte, obteniendo un total que cargaremos a la cuenta 600
por valor de 17750. Sobre esta cantidad le debemos aplicar el correspondiente IVA. Como el
enunciado indica que se har frente al pago mediante una letra utilizaremos la cuenta 401.