Professional Documents
Culture Documents
Arequipa Per
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C
Instituto pblico superior Honorio delgado Espinoza
AGRADECIMIENTO
MAG. CPCC Fabio Reinoso Nina, mis compaeros Diana Flores, Mariluz
personas de bien.
ndice
1. Agradecimiento
2. Introduccin
3. Auditora financiera
4. Auditora fiscal
5. Auditoria gubernamental
6. Estados financieros
7. Informe de auditoria
8. Hallazgos de auditoria
9. Dictamen
10. Programa de auditoria
11. Lead sheet
12. Cuestionario
13. Ajustes y reclasificaciones
14. Caso prctico de leasing
15. Memorndum
INTRODUCCIN
Auditora financiera
Definicin
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos
las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de
emitir una opinin tcnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora
General del Estado, definen a la Auditora Financiera as:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y
otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u
organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la
razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin
financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos
a la gestin financiera y al control interno".
2. Objetivos
2.1 General
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de las
entidades pblicas.
2.2 Especficos
3. Fases
3.1 Fase de Planeamiento.
Planeamiento general de la auditora.
Comprensin de las operaciones de la entidad
Aplicacin de procedimientos de revisin analtica.
Diseo de pruebas de materialidad.
Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de
la administracin.
Ciclos de operaciones ms importantes.
Normas aplicables en la auditora de los estados financieros.
Restricciones presupuestarias.
Comprensin del sistema de control interno.
Ambiente de control interno.
Comprensin del sistema de contabilidad.
Identificacin de los procedimientos de control.
Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema
de informacin computarizada).
Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
Otros procedimientos de auditora.
Memorndum de planeamiento de auditora.
3.2 Fase de Ejecucin.
Visin general.
Evidencia y procedimientos de auditora.
Pruebas de controles.
Muestreo de auditora en pruebas de controles.
Pruebas sustantivas.
Pruebas sustantivas de detalles.
Procedimientos analticos sustantivos.
Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
Papeles de trabajo.
Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora.
3.3 Fase del Informe de Auditora.
Aspectos generales.
Procedimientos analticos al final de la auditora.
Evaluacin de errores.
Culminacin de los procedimientos de auditora.
Revisin de papeles de trabajo.
Elaboracin del informe de auditora.
Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno
financiero de la entidad.
Auditora de asuntos financieros.
4. Caractersticas
1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados
en evidencias susceptibles de comprobarse.
2. Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada.
3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a
nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y
conocimientos en el rea de auditora financiera.
4. Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras e
incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos
e investigaciones.
5. Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los requisitos
de legalidad, veracidad y propiedad, evala las operaciones examinadas,
comparndolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados
de la evaluacin del control interno.
6. Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito que
contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la informacin
presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y
recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del
examen.
5. Proceso de la Auditora Financiera
El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente:
inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del
informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las
instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.
Las Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental determinan que:
"La autoridad correspondiente designar por escrito a los auditores encargados
de efectuar el examen a un ente o rea, precisando los profesionales responsables
de la supervisin tcnica y de la jefatura del equipo".
La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que contendr los
siguientes elementos:
Objetivo general de la auditora.
Alcance del trabajo.
Presupuesto de recursos y tiempo.
Instrucciones especficas.
El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor experimentado
y deber ser supervisado tcnicamente. En la conformacin del equipo se
considerar los siguientes criterios:
5.1 Planificacin
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin depender
la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los
recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms
apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa,
creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por
los miembros ms experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de
informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.
1. Definicin
Se define como la verificacin racional de los registros contables y de
la documentacin, con el fin de determinar la exactitud e integridad de
la contabilidad. La Auditora Fiscal consiste en la investigacin selectiva de
las cuentas del balance, de las cuentas de resultados, de la
documentacin, registro y operaciones efectuadas por una empresa, tendientes a
comprobar que las bases afectas a tributos se hayan determinado de acuerdo con
las normas tcnicas que regulas la contabilidad y cumpliendo con las
disposiciones legales contenidas en el Cdigo de Comercio, Cdigo Orgnico
Tributario, y dems leyes impositivas que corresponda aplicar.
La auditora ha sido conceptualizada tradicionalmente como una tcnica
encaminada a suministrar una opinin acerca de la razonabilidad con que los
estados contables representan la situacin econmicofinanciera de la empresa.
2. Objetivo y Fines:
El objetivo de la Auditora Tributaria es la evaluacin del cumplimiento de
las obligaciones tributarias, compuestas stas por la principal y las accesorias.
Entre los objetivos primordiales se encuentran los siguientes:
2.1 Objetivo de una Auditora Independiente
Para una Auditora Independiente, el objetivo debe estar dirigido hacia
determinada situacin de la posicin financiera de la empresa y el resultado de
sus operaciones a travs del examen crtico y sistemtico de sus estados
contables y de sus registros.
2.2 Objetivo de una Auditora Interna
En el caso de una auditora interna, el objeto es la deteccin y prevencin
del fraude, dentro de determinadas reas de una organizacin, la cual es
realizada por el personal dependiente de la empresa.
Esta podra realizarse a travs de la revisin en detalle de las operaciones o
verificando la exactitud de las mismas a travs de la aplicacin
del sistema de control interno.
3.3 Confirmacin
Es la accin tendente a asegurarse de la ocurrencia o no de un hecho o asunto,
mediante la obtencin de un pronunciamiento de terceras personas ajenas a la
empresa, que conocen la naturaleza del hacho o circunstancia que le permite al
auditor formarse un juicio cierto y estable.
3.4 Anlisis
Es el estudio crtico de ciertos hechos que permiten llegar a la conclusin de que
la informacin sujeta a esta tcnica, est dentro o fuera de lo normal.
Consiste en separar elementos y agruparlos de acuerdo a su naturaleza u origen
de tal forma que del examen practicado por el auditor se forma un juicio
conceptual sobre el saldo o movimiento de un registro o cuenta.
3.5 Clculo Aritmtico
Es la verificacin de la correccin aritmtica de los clculos efectuados por la
empresa auditada, mediante el recalculo realizado por el auditor, entre algunos
ejemplos tenemos:
Mediante esta tcnica, el auditor verificar que el ciclo contable se haya cumplido
de acuerdo con las normas contables generalmente aceptadas.
Auditora gubernamental
Definicin
Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores
a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y
entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus
atribuciones legales.
PRINCIPALES OBJETIVOS:
Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos verificando el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
Determinar la razonabilidad de la informacin financiera.
Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los
resultados obtenidos en relacin a los recursos asignados y al cumplimiento
de los planes y programas aprobados en la entidad examinada.
Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblica.
Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.
Cumplimiento deberes y atribuciones.
OBJETIVOS GENERALES:
Promover mejoras o reformas constructivas.
Determinar que se estn llevando a cabo los programas legalmente
autorizados.
Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros son utilizados
de manera eficiente.
Rentas e ingresos correctamente determinados.
Uso eficiente y econmico de los recursos.
Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y a otros
niveles de gobierno sobre todo hallazgo significativo.
CARACTERSTICAS:
Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnsticos e investigaciones .
Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas.
Es objetiva.
Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.
Verifica legalidad, veracidad y propiedad.
Evala operaciones, comparando con normas de rendimiento, de calidad u
otras normas, como polticas, planes, objetivos, metas, disposiciones
legales, principios generalmente aceptados y el sentido comn.
Concluye con un informe verbal y otro escrito.
El informe contiene hallazgos.
Presente.-
Seor Gerente:
CARTA DE ACEPTACION
Todas las actas de asambleas y juntas de acciones les sern entregadas. Los libros de
actas de la junta general de accionistas, libros de socios y de contabilidad se llevan de
acuerdo con las disposiciones legales, desconocemos de la existencia de algn
afligimiento que pueda ser penalizado por la ley.
Saludos cordiales,
Seores
BANCO DE LA NACIN
Ciudad.-
Seores
BANCO CRDITO
Ciudad.-
Memorndum de planeacin
El memorndum de planeacin describe los procedimientos y las consideraciones
generales de la auditoria, requiere de un formato, adems no necesita ser muy
extenso. Puede constituirse como una narracin concisa que documenta la
consideracin de los factores que afectan el plan de auditora, las reas
importantes de nfasis en el trabajo y la informacin necesaria para administrar
el mismo.
Seguidamente, se indican los alcances de la auditoria y los puntos de importancia
que han sido considerados al establecer la planeacin de la auditora externa.
Informacin Bsica
Objetivo
Este debe ser considerado por el auditor en forma general y especfica, lo
cual depender del enfoque de la auditoria.
Una buena y adecuada planeacin del trabajo a realizar ayuda a la
obtencin de un resultado eficiente del trabajo de los colaboradores que trae
consigo la oportuna informacin para el socio encargado de elaborar tanto
los reportes preliminares como el dictamen.
Antecedentes del cliente
Se refiere a la recopilacin de todos los datos posibles puedan dar una idea
de la magnitud y complejidad de la empresa, tales como:
- Fecha de constitucin y domicilio
- Plazo
- Direccin para notificaciones
- Representacin legal
- Organigrama de la empresa
Actividad econmica
Esta consiste en describir detalladamente las actividades que la empresa
desarrolla principalmente, especificndolas por orden de importancia.
Se debe detallar tambin la ubicacin de la casa matriz y sucursales si es
que las hubiera. Detalle de los principales clientes y proveedores.
Legislacin aplicable
Procedimientos de auditoria
Se detallan los principales procedimientos a utilizar, dependiendo de los factores
de riesgo probablemente y la evaluacin de este. Estos procedimientos pueden ser
suspendidos o modificados en su desarrollo cuando se evale la necesidad de
aplicar otros en forma alterna o ampla hasta cuando se ejecuten.
Alcance del trabajo
El auditor emplea el nivel adecuado del riesgo de control los niveles aceptables del
riesgo inherente y de deteccin para determinar la naturaleza, la oportunidad y el
alcance de los procedimientos de auditora que se emplearn para probar los
valores acumulados que muestran los ciclos econmicos, las cuentas a examinar o
los valores declarados.
Administracin de Auditoria
i) Personal de auditoria
El trabajo se desarrollar al signar al personal pertinente y
necesario para efectuarlo:
- Socio coordinador
- Gerente de auditora
- Supervisor de auditora ( especialista en el giro de la
empresa)
- Asistente de auditoria
ii) Presupuesto de tiempo en hora/hombre
Se muestra a continuacin el resumen del nmero de das
hombres, disponibles para el desarrollo del trabajo.
iii) Funciones del personal asignado
Un listado de deberes y responsabilidad por categora
jerrquica se sugiere de la siguiente forma:
Socio coordinador
Describir las funciones a desempear por parte del socio.
Gerente de auditoria
Hechos:
HALLAZGOS DE AUDITORA
1.-AUDITORA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.
LA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C A contratado la sociedad de
AUDITORA R & C REINOSO AUDITORES S.C.R.L, la que se encuentra facultada
para realizar auditora a nivel nacional, para que efecte la auditora de los
estados financieros al 31.12.2016.
3.-DIFERENCIA DE INVENTARIOS
Al 31 de diciembre existe un saldo de 14, 611.76 kg, segn inventario fsico de
mercaderas (201.10 PLANCHA ACERO DULCE 1/8), sin embargo los
registros contables existen a esa fecha mercaderas por 300, 191.00 kg. La
diferencia (sobrante) de 12, 536.00 kg valorizada EN S/. 27,600.00 no ha
sido contabilizada por la empresa. (ESTO ORIGINO EL AJUSTE ASIENTO 01).
4. F
El sobrante representa una ganancia para la empresa, siendo que se va a
beneficiar econmicamente, mediante la venta de inventarios recibidos en exceso
de manera gratuita, as mismo el marco conceptual de la NIC 2, NIC 18 Y LA NIIF
15 seala que el reconocimiento de un ingreso est supeditado al aumento de un
activo o disminucin de un pasivo, evidencindose en esta oportunidad un
incremento de activos.
ESTE INGRESO (GANANCIA) PRODUCTO DEL RECONOCIMIENTO DEL
SOBRANTE DE INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS, ES UN
INGRESO GRAVABLE PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA.
RECOMENDAMOS
Regularizar dicha diferencia a fin de mostrar el saldo correcto. Para efectos
tributarios, tener en cuenta lo dispuesto en el artculo 69 del cdigo tributario:
presuncin de ventas omitidas por diferencia entre los inventarios y los bienes
registrados, pues al registrarse sobrantes de inventario la administracin
tributaria podra presumir ventas y compras omitidas.
RECOMENDAMOS:
qu como se observa, para efectos tributarios el gasto ser admitido en el mes de
enero 2017, en tanto se cumplan los requisitos exigidos en la normatividad
vigente el literal f) del artculo 37 del TUO de la ley del impuesto a la renta y el
literal c) del artculo 21 del reglamento del impuesto a la renta, para que sea
deducible i) comunicar a la SUNAT con un plazo mximo de 06 das tiles
anteriores a la destruccin mediante carta simple el detalle de las mercaderas
que sern destruidas, y fecha en que se realizar, ii)realizar la destruccin en
presencia de notario pblico.
Recomendamos que el personal de abastecimiento almacenes, peridicamente
enviar los informes a la gerencia para que la destruccin de los bienes se realicen
el en ejercicio en que pierden su valor y contabilizarlos. Y cumplir con la
normatividad vigente, para que sea aceptado gasto tributariamente.
intereses, por s/. 8,095.69 el impuesto general a las ventas s/. 2,700.00 y la
cuota de la depreciacin acelerada. Impactando en los resultados del ejercicio de
los estados financieros 2016.
RECOMENDAMOS:
Mejorar el control interno en el departamento de contabilidad, que los documentos
de financiamiento deben alcanzarse al contador de la empresa para su debida
valuacin y registro. En los anexos adjuntos acompaamos los ajustes
correspondientes.
6.-CONTRATO DE FACTORING.
Hemos analizado y observado que en diciembre la empresa realiza un contrato de
factoring, y existe una duplicidad en cuanto a los gastos financieros ya que el
banco se ha deducido de las facturas por cobrar sus intereses s/. 18,000.00 y
comisiones s/. 2,000.00. en los anexos adjuntos detallamos los asientos que
deberan realizarse.
Las bases de
Bases de Medicin Rango
medicin y los rangos
Utilidad antes de Impuestos 5-10%
de la tabla no deben
Ingresos 0.5-3%
considerarse como una
Margen Bruto 1-2%
jerarqua (ej. No se
EBITDA(*) 2-5%
toman ingresos por
Patrimonio 1-5%
defecto cuando se
Activos 0,5-3% concluye que la utilidad
(*) Beneficios antes de intereses, impuestos, depreciaciones y antes impuestos no es
amortizaciones
la base de medicin
apropiada)
ERROR TOLERABLE
ET ET (1)
tales importes claramente no tenga un efecto material sobre los Estados Financieros. Es
decir los montos por debajo del importe nominal para el RDA, evaluados por cualquier
criterio ya sea tamao, naturaleza o circunstancias, son claramente inmateriales y en el
acumulado tales importes no serian considerados en la evaluacin general de las
aseveraciones equivocas.
RDA
Cuando el ET se ha establecido al 50% de la MP 5% de la MP
Cuando el ET se ha establecido al 75% de la MP 3% de la MP
[1+i]^
A.1) La comparacin del valor actual de los pagos mnimos y el valor razonable del bien:
valor actual de los pagos mnimos del contrato de arrendamiento es S/. 76,108.19
b) La contabilizacin de la operacin ser:
VOUCHER DE DIARIO
DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C.
Arequipa Per
OPERACIN 1-2
VOUCHER DE DIARIO
VOUCHER DE DIARIO
DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C
Arequipa Per
OPERACIN 04
04
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 35,700.00
452 Contratos de arrendamiento financiero
455 Costos por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 35,700.00
104 Cuentas Corrientes Operativas
Respecto del IGV, ste se reconocer como CRDITO FISCAL, segn lo establece la ley
del IGV, de cumplir con los requisitos formales y sustanciales indicados en los artculos
18 y 19; esto quiere decir en la oportunidad en que se emita el comprobante de pago, en
el cual consigne de manera desagregada el importe del IGV, as mismo de resultar de
resultar el gasto deducible para efectos del Impuesto a la Renta, el tratamiento contable
lo podemos apreciar en el asiento contable N 03
Intereses devengados:
VOUCHER DE DIARIO
DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C.
Arequipa Per
OPERACI 05-06
N
CODIGO CUENTA SUMAS
DEBE HABER
05
67 GASTOS FINANCIEROS 7,610.82
671Gastos en operaciones de endeudamiento y
otros
6712 Contratos de arrendamiento financiero
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 7,610.82
455 Costos de financiacin por pagar
VOUCHER DE DIARIO
DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP. S.A.C.
Arequipa Per
OPERACIN 07-08
CODIGO CUENTA SUMAS
DEBE HABER
07
68 VALUACIN Y DETER. DE ACTIVOS Y PROVIS. 7,610.82
681 Depreciacin
6813 Depreciacin de activos adquiridos en arrenda-
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACION Y AGOTAM. 8,215.69
ACUM.
391 Depreciacin acumulada
3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
39123 Inmueble, maquinaria y Equipo-Maquinaria y
Equipos
08
91 COSTO DE PRODUCCION 7,610.82
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y 7,610.82
GASTOS
Por el destino de los costos de produccin
Sector privado
1. El estado de la situacin financiera de la Empresa Distribuidora Mercantil
AQP S.A.C, nos han asignado a realizar una auditora financiera.
Base seleccionada
Total activo S/. 17,069,431 S/. 17,069,431
Si seleccion otra base distinta a las mencionadas, exponga las razones y documente.
2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada
% S/
Materialidad de
(MP) 42,673
planeacin
3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la Materialidad de planeacin (MP) por el 50% o por el 75 %. Dependiendo de los
riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. En este caso se tom como base el 50 %
% S/
Para determinar el ET se multiplica la
(MP) 42,673 x 50 % = 21,337
MP por el 50 %
El error tolerable es el lmite mximo de aceptacin de errores con el que el auditor pueda concluir que el resultado de las
pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad fijada en la etapa de
planificacin, y por tanto ser una fraccin de aquella.
4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditora (RDA) multiplicando el error tolerable bajo dos
opciones. (Error Mnimo).
El importe nominal para el RDA, es el monto mnimo para acumular aseveraciones equvocas que sern presentadas en el
RDA. Las aseveraciones equvocas por debajo del importe nominal para el RDA de manera individual no son significativas;
sin embargo, la acumulacin de estas aseveraciones equvocas en diversos rubros puede originar que el impacto sea
material para los estados presupuestarios y financieros.
Nota . El monto determinado como error tolerable servir para determinar qu partidas del Estado de Situacin Financiera y el Estado
de Gestin son significativas y no significativas, el ET alcanza a S/ 21,337 por lo tanto, todas las partidas que sean iguales o
superen, este monto clasificarn como partidas significativas.
Si seleccion otra base distinta a las mencionadas, exponga las razones y documente.
2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada (Ver etapa de planificacin, seccin 5)
% S/.
Materialidad de
(MP) 3,949,030
planeacin
3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la Materialidad de planeacin (MP) por el 50% o por el 75 %. Dependiendo de los
riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. En este caso se tom como base el 50 %
% S/.
Para determinar el ET se
(MP) 3,949,030 x 50 % = 1,974,515
multiplica la MP por el 50 %
El error tolerable es el lmite mximo de aceptacin de errores con el que el auditor pueda concluir que el resultado de las pruebas debe
lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad fijada en la etapa de planificacin, y por tanto ser una
fraccin de aquella.
4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditora (RDA) multiplicando el error tolerable bajo dos
opciones.
El importe nominal para el RDA, es el monto mnimo para acumular aseveraciones equvocas que sern presentadas en el RDA. Las
Nota . El monto determinado como error tolerable servir para determinar que partidas del ESF y el estado de gestin son significativas y no
significativas, el ET alcanza a S/.1,974,515 , por lo tanto, todas las partidas que sean iguales o superen, este monto clasificarn como
partidas significativas.
Si seleccion otra base distinta a las mencionadas, exponga las razones y documente.
2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada
% S/
Materialidad de
(MP) 42,610
planeacin
3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la Materialidad de planeacin (MP) por el 50% o por el 75 %.
Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. En este caso se tom como base el 50 %
% S/
Para determinar el ET se multiplica
(MP) 42,610 x 50 % = 21,305
la MP por el 50 %
El error tolerable es el lmite mximo de aceptacin de errores con el que el auditor pueda concluir que el
resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la
materialidad fijada en la etapa de planificacin, y por tanto ser una fraccin de aquella.
4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditora (RDA) multiplicando el error
tolerable bajo dos opciones. (Error Mnimo).
El importe nominal para el RDA, es el monto mnimo para acumular aseveraciones equvocas que sern
presentadas en el RDA. Las aseveraciones equvocas por debajo del importe nominal para el RDA de manera
individual no son significativas; sin embargo, la acumulacin de estas aseveraciones equvocas en diversos
rubros puede originar que el impacto sea material para los estados presupuestarios y financieros.
Nota . El monto determinado como error tolerable servir para determinar qu partidas del Estado de Situacin Financiera y
el Estado de Gestin son significativas y no significativas, el ET alcanza a S/ 21,305 por lo tanto, todas las partidas
que sean iguales o superen, este monto clasificarn como partidas significativas.
Si seleccion otra base distinta a las mencionadas, exponga las razones y documente.
2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada
% S/
Materialidad de
(MP) 6,466
planeacin
3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la Materialidad de planeacin (MP) por el 50% o por el 75 %.
Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. En este caso se tom como base el 50 %
% S/
Para determinar el ET se multiplica
(MP) 6,466 x 50 % = 3,233
la MP por el 50 %
El error tolerable es el lmite mximo de aceptacin de errores con el que el auditor pueda concluir que el
resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la
materialidad fijada en la etapa de planificacin, y por tanto ser una fraccin de aquella.
4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditora (RDA) multiplicando el error
tolerable bajo dos opciones. (Error Mnimo).
El importe nominal para el RDA, es el monto mnimo para acumular aseveraciones equvocas que sern
presentadas en el RDA. Las aseveraciones equvocas por debajo del importe nominal para el RDA de manera
individual no son significativas; sin embargo, la acumulacin de estas aseveraciones equvocas en diversos
rubros puede originar que el impacto sea material para los estados presupuestarios y financieros.
Nota . El monto determinado como error tolerable servir para determinar qu partidas del Estado de Situacin Financiera y
el Estado de Gestin son significativas y no significativas, el ET alcanza a S/ 3,233 por lo tanto, todas las partidas que
sean iguales o superen, este monto clasificarn como partidas significativas.
Si seleccion otra base distinta a las mencionadas, exponga las razones y documente.
2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada
% S/
Total activo S/ 17,057,286 0.5% 85,286.00
Materialidad de
(MP) 85,286
planeacin
3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la Materialidad de planeacin (MP) por el 50% o por el 75 %.
Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. En este caso se tom como base el 50 %
% S/
Para determinar el ET se multiplica
(MP) 85,286 x 50 % = 42,643
la MP por el 50 %
El error tolerable es el lmite mximo de aceptacin de errores con el que el auditor pueda concluir que el
resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la
materialidad fijada en la etapa de planificacin, y por tanto ser una fraccin de aquella.
4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditora (RDA) multiplicando el error
tolerable bajo dos opciones. (Error Mnimo).
El importe nominal para el RDA, es el monto mnimo para acumular aseveraciones equvocas que sern
presentadas en el RDA. Las aseveraciones equvocas por debajo del importe nominal para el RDA de manera
individual no son significativas; sin embargo, la acumulacin de estas aseveraciones equvocas en diversos
rubros puede originar que el impacto sea material para los estados presupuestarios y financieros.
Nota . El monto determinado como error tolerable servir para determinar qu partidas del Estado de Situacin Financiera y
el Estado de Gestin son significativas y no significativas, el ET alcanza a S/ 42,643 por lo tanto, todas las partidas que
sean iguales o superen, este monto clasificarn como partidas significativas.
Si seleccion otra base distinta a las mencionadas, exponga las razones y documente.
2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada
% S/
Total Ingresos S/ 4,521,050 O.5% 22,605.00
Materialidad de
(MP) 22,605
planeacin
3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la Materialidad de planeacin (MP) por el 50% o por el 75 %.
Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. En este caso se tom como base el 50 %
% S/
Para determinar el ET se multiplica
(MP) 22,605 x 50 % = 11,303
la MP por el 50 %
El error tolerable es el lmite mximo de aceptacin de errores con el que el auditor pueda concluir que el
resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la
materialidad fijada en la etapa de planificacin, y por tanto ser una fraccin de aquella.
4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditora (RDA) multiplicando el error
tolerable bajo dos opciones. (Error Mnimo).
El importe nominal para el RDA, es el monto mnimo para acumular aseveraciones equvocas que sern
presentadas en el RDA. Las aseveraciones equvocas por debajo del importe nominal para el RDA de manera
individual no son significativas; sin embargo, la acumulacin de estas aseveraciones equvocas en diversos
rubros puede originar que el impacto sea material para los estados presupuestarios y financieros.
Nota . El monto determinado como error tolerable servir para determinar qu partidas del Estado de Situacin Financiera y
el Estado de Gestin son significativas y no significativas, el ET alcanza a S/ 11,303 por lo tanto, todas las partidas
que sean iguales o superen, este monto clasificarn como partidas significativas.
"LIBRO DIARIO"
PERODO: 2016
RUC: 2129972305
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
MOVIMIENTO
numer
glosa
codigo cuenta
o
"LIBRO DIARIO"
PERODO: 2016
RUC: 2129972305
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
MOVIMIENTO
nume
glosa
codigo cuenta
ro
"LIBRO DIARIO"
PERODO: 2016
RUC:20129972305
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
MOVIMIENTO
numero de
operacin
glosa
codigo cuenta
la
"LIBRO DIARIO"
PERODO: 2016
RUC:20129972305
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
MOVIMIENTO
numero de
operacin
glosa
codigo cuenta
la
"LIBRO DIARIO"
PERODO: 2016
RUC: 20129972305
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
MOVIMIENTO
numero de
operacin
codigo glosa
la
"LIBRO DIARIO"
PERODO: 2016
RUC: 20129972305
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
MOVIMIENTO
numero de
operacin
codigo glosa
la
"LIBRO DIARIO"
PERODO: 2016
RUC: 20129972305
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
MOVIMIENTO
numero de
operacin
codigo glosa
la
"LIBRO DIARIO"
PERODO: 2016
RUC: 20129972305
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
MOVIMIENTO
numero de
operacin
codigo glosa
la
"LIBRO DIARIO"
PERODO: 2016
RUC: 20129972305
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
MOVIMIENTO
numero de
operacin
codigo glosa
la
"LIBRO DIARIO"
PERODO: 2016
RUC: 20129972305
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
MOVIMIENTO
numero de
operacin
codigo glosa
la
"LIBRO DIARIO"
PERODO: 2016
RUC: 20129972305
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
MOVIMIENTO
numero de
operacin
codigo glosa
la
"LIBRO DIARIO"
PERODO: 2016
RUC: 20129972305
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
MOVIMIENTO
numero de
operacin
codigo glosa
la
"LIBRO DIARIO"
PERODO: 2016
RUC: 20129972305
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
MOVIMIENTO
numero de
operacin
codigo glosa
la
"LIBRO DIARIO"
PERODO: 2016
RUC: 20129972305
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
MOVIMIENTO
numero de
operacin
codigo glosa
la
"LIBRO DIARIO"
PERODO: 2016
RUC: 20129972305
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
MOVIMIENTO
numero de
operacin
codigo glosa
la
FORMATO 6.1
LIBRO MAYOR
PERIODO: 2016
RUC 20129972305
RAZON SOCIAL: DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
CODIGO 10 EFECTIVO EQUIVALENTES
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA NMERO DESCRIPCION
DEUDOR ACREEDOR
Enero 001 Apertura 6,947,864.93
Enero 010 VARIOS 1,505,240.36
Enero 011 VARIOS 2,945,869.54
Enero 224,819.08
72,000.00
1,438,500.00
46,800.00 36,000.00
TOTALES 8,571,905.29 4,645,188.62
FORMATO 6.1
LIBRO MAYOR
PERIODO: 2016
RUC 20129972305
DENOMINAC O RAZON SOCIAL: DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C
TOTALES 40,000.00
FORMATO 6.1
LIBRO MAYOR
PERIODO: 20152016
RUC 20129972305
DENOMINACIN DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
TOTALES 5,000.00
TOTALES 1,146,500.00
TOTALES 766,111.87
FORMATO 6.1
LIBRO MAYOR
PERIODO: 2015
jul-05
RUC 20129972305
DENOMINACIN DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQO SAC
CODIGO 34 INTANGIBLES
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA NMERO DESCRIPCION
DEUDOR ACREEDOR
Enero 003 Apertura 30,000.00
POR VARIOS 10,000.00
TOTALES 40,000.00
TOTALES 10,000.00
FORMATO 6.1
LIBRO MAYOR
PERIODO: 2015jul-05
RUC 20129972305
DENOMINACIN DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
FORMATO 6.1
LIBRO MAYOR
PERIODO: jul-05
2015
RUC 20129972305
DENOMINACIN DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
TOTALES 6,980,000.00
TOTALES 12,000.00
FORMATO 6.1
LIBRO MAYOR
PERIODO: 2015jul-05
RUC 20129972305
DENOMINACIN DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
TOTALES 4,521,050.00
TOTALES 54,800.00
FORMATO 6.1
LIBRO MAYOR
PERIODO: 2015jul-05
RUC 20129972305
DENOMINACIN DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
FORMATO 6.1
LIBRO MAYOR
PERIODO: 20152016
RUC 20129972305
DENOMINACIN DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
TOTALES 348,292.00
FORMATO 6.1
LIBRO MAYOR
PERIODO: 2015jul-05
RUC 20129972305
DENOMINACIN DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
TOTALES 33,475.71
TOTALES 60,043.53
TOTALES 20,056.33
FORMATO 6.1
LIBRO MAYOR
PERIODO: 20152016
RUC 20129972305
DENOMINACIN DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP SAC
TOTALES 20,056.33
A4
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C
BALANCE DE COMPROBACION
del 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
42.1 facturas boletas y otros comp x pagar 2,964,899.58 3,880,095.06 915,195.48 915,195.48
39,393,146.63 39,393,146.63 22,231,376.49 22,231,376.49 19,229,570.86 16,876,127.65 2,255,390.12 4,608,833.33 2,255,390.12 4,608,833.33
EJERCICIO O
DESCRIPCIN
PERIODO
Participaciones 8 % (188,275.46)
Impuesto a la Renta 28% (606,247.00)
Participaciones 8 %
Impuesto a la Renta 28% (606,247.00)
DESCRIPCIN EJERCICIO O
PERIODO
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin 53,713.83
Gastos de Venta 99,534.27
Utilidad Operativa 2,285,716.21
PERIODO:
PERIODO: ENERO
ENERO 20162016 A3-2
A3-2
RUC : 20129972305
RUC : 20129972305
RAZN
RAZN SOCIAL:
SOCIAL: EMPRESA
EMPRESA DISTRIBUIDORA
DISTRIBUIDORA MERCANTIL
MERCANTIL AQPAQP S.A.C
S.A.C
ESTADO
ESTADO DEDE RESULTADOS
RESULTADOS POR
POR FUNCIN
FUNCIN
DELDEL 01.01
01.01 AL AL 31.01.2016
31.01.2016
CON
CON LA LA DISTRIBUCIN
DISTRIBUCIN LEGAL
LEGAL DE DE
LA LA RENTA
RENTA
DEPARTAMENTO
DEPARTAMENTO DE DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN EJERCICIO
EJERCICIO O O
PERIODO
PERIODO
Ventas
Ventas Netas
Netas (ingresos
(ingresos operacionales)
operacionales) 4,521,050.00
4,521,050.00
Otros
Otros Ingresos
Ingresos Operacionales
Operacionales
Total
Total de Ingresos
de Ingresos Brutos
Brutos 4,521,050.00
4,521,050.00
Costo
Costo de ventas
de ventas (2,082,085.69)
(2,082,085.69)
Utilidad
Utilidad Bruta
Bruta 2,438,964.31
2,438,964.31
Gastos
Gastos Operacionales
Operacionales
Gastos
Gastos de Administracin
de Administracin (241,989.29)
(241,989.29)
Gastos
Gastos de Venta
de Venta (99,534.27)
(99,534.27)
Utilidad
Utilidad Operativa
Operativa 2,097,440.75
2,097,440.75
Otros
Otros Ingresos
Ingresos (gastos)
(gastos)
Ingresos
Ingresos Financieros
Financieros 32,983.33
32,983.33
Gastos
Gastos Financieros
Financieros (20,056.33)
(20,056.33)
Otros
Otros Ingresos
Ingresos 54,800.00
54,800.00
Otros Gastos
Otros Gastos
Resultados
Resultados por por Exposicin
Exposicin a laaInflacin
la Inflacin
Resultados
Resultados antesantes de Participaciones,
de Participaciones, 2,165,167.75
2,165,167.75
Impuesto
Impuesto a laaRenta
la Renta y Partidas
y Partidas Extraordinarias
Extraordinarias
Participaciones
Participaciones 8 %8 %
Impuesto a la
Impuesto a la RentaRenta
28%28% -606,247.00
-606,247.00
Resultados
Resultados antes
antes de Partidas
de Partidas Extraordinarias 1,558,920.75
Extraordinarias 1,558,920.75
Ingresos
Ingresos Extraordinarios
Extraordinarios
Gastos
Gastos Extraordinarios
Extraordinarios
Resultado
Resultado AntesAntes de Inters
de Inters Minoritario
Minoritario 1,558,920.75
1,558,920.75
Inters
Inters Minoritario
Minoritario
Utilidad
Utilidad (Prdida)
(Prdida) Neta
Neta del del Ejercicio
Ejercicio 1,558,920.75
1,558,920.75
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
A3-4
FORMATO 3:18 LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES - ESTADO
DE FLUJO DE EFECTIVO
Ejercicio : 2016 CON ASIENTOS IMPORT. MOVIMIENTOS PATRIMONIALES
RUC : 20129972305
Razn social : EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL APQ S.A.C
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
DESCRIPCION EJERCICIO
Actividades de operacin
Cobranza de venta de bienes o servivcios e ingresos operacionales 1,489,219.00
Cobranza de regalias, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos
Pago a proveedores de bienes y servicios -2,963,424.58
Pago a remuneraciones y benificios sociales -21,980.68
Pago de tributos -105,307.33
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo a la actividad -1,125.00
Aumento (Disminucion) del Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operacion
-1,602,618.59
Actividades de inversion
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes 46,800.00
Cobranza de venta de inmuebles, maquinarias y equipos
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativo a la actividad
Menos
Pago por compra de valores e inversiones permanentes
Pago por compra de inmuebles, maquinarias y equipo -28,025.00
Pago por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad -36,000.00
Aumento (Disminucion) del Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Provenientes de Actividades de Inversion -17,225.00
Actividades de financiamiento
Cobranza de emison de acciones o nuevos aportes 72,000.00
Cobranza de recursos obtenidos por emision de valores u otras obligaciones de largo plazo4,300.00
Otros cobros de efectivos relativos a la actividad 34,717.20
Menos
Pagos de amortizacion o cancelacion de valores u otras obligaciones de largo plazo -73,821.87
Pago de dividendos y otras distribuciones -1,438,500.00
Otros pagos de efectivos relativos a la ac tividad
Aumento (Disminucion) del Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Provenientes de Actividades de Financiamiento -1,401,304.67
TOTAL DE ACTIVOS 17,057,286 17,751,417 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 17,057,286 17,751,417 1D070T
Cdigo de
Notas 2016 2015
Cuenta
Flujos de e fe ctivo de actividad de ope racin
Clas e s de cobros e n e fe ctivo por actividade s de ope racin
3D0101 Venta de Bienes y Prestacin de Servicios 1,489,219 0
3D0112 Regalas, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias 0 0
3D0110 Contratos mantenidos con propsito de intermediacin o para negociar 0 0
3D0117 Arrendamiento y posterior venta de esos activos 0 0
3D0104 Otros cobros de ef ectivo relativos a la actividad de operacin 0 0
Clas e s de pagos e n e fe ctivo por actividade s de ope racin
3D0109 Proveedores de Bienes y Servicios -2,963,425 0
3D0118 Contratos mantenidos con propsito de intermediacin o para negociar 0 0
3D0105 Pagos a y por cuenta de los empleados -21,981 0
3D0119 Elaboracin o adquisicin de activos para arrendar y otros mantenidos para la venta 0 0
3D0108 Otros Pagos de Ef ectivo Relativos a la Actividad de Operacin -106,432 0
Flujos de e fe ctivo y e quivale nte al e fe ctivo proce de nte de (utilizados e n)
3D0121 ope racione s -1,602,619 0
3D0103 Intereses recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversin) 0 0
3D0107 Intereses pagados (no incluidos en la Actividad de Financiacin) 0 0
3D0111 Dividendos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversin) 0 0
3D0116 Dividendos pagados (no incluidos en la Actividad de Financiacin) 0 0
3D0120 Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados 0 0
3D0122 Otros cobros (pagos) de ef ectivo 0 0
Flujos de Efe ctivo y Equivale nte al Efe ctivo Proce de nte de (Utilizados e n)
3D01ST Actividade s de Ope racin -1,602,619 0
Flujos de e fe ctivo de actividad de inve rs in
Clas e s de cobros e n e fe ctivo por actividade s de inve rs in
3D0220 Reembolso de Adelantos de Prestamos y Prstamos Concedidos a Terceros 46,800 0
3D0218 Prdida de control de subsidiarias u otros negocios 0 0
3D0209 Reembolsos recibidos de prstamos a entidades relacionadas 0 0
3D0201 Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades 0 0
3D0221 Contratos Derivados (f uturo, a trmino, opciones) 0 0
3D0222 Venta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Ef ectivo Desapropiado 0 0
3D0202 Venta de Propiedades, Planta y Equipo 0 0
3D0203 Venta de Activos Intangibles 0 0
3D0223 Venta de Otros Activos de largo plazo 0 0
3D0231 Subvenciones del gobierno 0 0
3D0210 Intereses Recibidos 0 0
3D0211 Dividendos Recibidos 0 0
Clas e s de pagos e n e fe ctivo por actividade s de inve rs in
3D0225 Anticipos y Prestamos Concedidos a Terceros 0 0
3D0232 Obtener el control de subsidiarias u otros negocios 0 0
3D0212 Prestamos concedidos a entidades relacionadas 0 0
3D0205 Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades 0 0
3D0226 Contratos Derivados (f uturo, a trmino, opciones) 0 0
3D0219 Compra de Subsidiarias, Neto del Ef ectivo Adquirido 0 0
3D0227 Compra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Ef ectivo Adquirido 0 0
3D0206 Compra de Propiedades, Planta y Equipo -28,025 0
3D0207 Compra de Activos Intangibles 0 0
3D0229 Compra de Otros Activos de largo plazo 0 0
3D0233 Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados 0 0
3D0234 Otros cobros (pagos) de ef ectivo relativos a la actividad de inversin -36,000 0
Flujos de Efe ctivo y Equivale nte al Efe ctivo Proce de nte de (Utilizados e n)
3D02ST Actividade s de Inve rs in -17,225 0
Flujos de e fe ctivo de actividad de financiacin
Clas e s de cobros e n e fe ctivo por actividade s de financiacin:
3D0325 Obtencin de Prstamos 0 0
3D0319 Prstamos de entidades relacionadas 0 0
Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en
3D0326 prdida de control 0 0
3D0327 Emisin de Acciones 0 0
3D0328 Emisin de Otros Instrumentos de Patrimonio 0 0
3D0329 Subvenciones del gobierno 0 0
Clas e s de pagos e n e fe ctivo por actividade s de financiacin:
3D0330 Amortizacin o pago de Prstamos 0 0
3D0322 Pasivos por Arrendamiento Financiero 0 0
3D0321 Prstamos de entidades relacionadas 0 0
Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en
3D0331 prdida de control 0 0
3D0310 Recompra o Rescate de Acciones de la Entidad (Acciones en Cartera) 72,000 0
3D0323 Adquisicin de Otras Participaciones en el Patrimonio 4,300 0
3D0311 Intereses pagados 0 0
3D0305 Dividendos pagados -1,438,500 0
3D0332 Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados -73,822 0
3D0333 Otros cobros (pagos) de ef ectivo relativos a la actividad de f inanciacin 34,717 0
Flujos de Efe ctivo y Equivale nte al Efe ctivo Proce de nte de (Utilizados e n)
3D03ST Actividade s de Financiacin -1,401,305 0
Aum e nto (Dis m inucin) Ne to de Efe ctivo y Equivale nte al Efe ctivo, ante s de las
3D0401 Variacione s e n las Tas as de Cam bio -3,021,148 0
Ef ectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Ef ectivo y Equivalentes al
3D0404 Ef ectivo 0 0
3D0405 Aum e nto (Dis m inucin) Ne to de Efe ctivo y Equivale nte al Efe ctivo -3,021,148 0
3D0402 Efe ctivo y Equivale nte al Efe ctivo al Inicio de l Eje rcicio 6,947,865 0
3D04ST Efe ctivo y Equivale nte al Efe ctivo al Finalizar e l Eje rcicio 3,926,717 0
2016 2015
Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio del Estado de
Resultados Integrales IGUAL a: 0 0
Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio del Estado de
Resultados 1,558,921 1,329,792
Consistencia :==> ERROR revise ERROR revise
2016 2015
Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio del Estado de
Cambios IGUAL a: 1,558,921 0
Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio del Estado de
Resultados 1,558,921 1,329,792
Consistencia :==> ERROR revise
NOTA:003
EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Esta cuenta comprende lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con una disponibilidad inmediata,
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
10 efectivo equivalente de efectivo 8,571,905.29 4,645,188.62 3,926,716.67
101 caja 8,485.60 5,485.60 3,000.00
102 fondos fijos 8,485.60 5,485.60 3,000.00
104 cuentas corrientes en inst-fin 8,548,919.69 4,639,703.02 3,909,216.67
10.401 banco continental 7,340,762.29 3,981,339.10 3,359,423.19
10.402 banco de credito 1,206,927.15 657,221.68 549,705.47
10.403 banco de la nacion 1,230.25 1,142.24 88.01
107 fondo sujeto a restriccion 14,500.00 - 14,500.00
10.701 cta ahorrobco continental 14,500.00 - 14,500.00
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
12 ctas x cobrar comerciales-ter 8,571,905.29 4,645,188.62 3,926,716.67
121 f/b/ y otros comp x cobrar 8,485.60 5,485.60 3,000.00
12.11 ferreteria mi peru 8,485.60 5,485.60 3,000.00
12.12 comercial s.a 8,548,919.69 4,639,703.02 3,909,216.67
12.13 buena ventura s.a 7,340,762.29 3,981,339.10 3,359,423.19
12.14 comercial navarrete 1,206,927.15 657,221.68 549,705.47
12.15 SEAL 1,230.25 1,142.24 88.01
12.16 SENASA 14,500.00 - 14,500.00
14
TOTAL 8,571,905.29 4,645,188.62 3,926,716.67 -
Al 31 de diciembre del 2016
NOTA: 006
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL
Esta cuenta se encuentra constituida por todos los derechos de cobro originado en crditos concedidos por la empresa a los
accionistas (o socios), directores, gerentes y personal; as como el importe pendiente de cancelacin por la suscripcin de acciones
al constituir la empresa
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
14 ctas x cobrar al personal 160,000.00 60,000.00 100,000.00
14.1 personal 100,000.00 - 100,000.00
14.21 accionistas 60,000.00 60,000.00 - -
Agrupa los derechos exigibles de cobro por la empresa a terceras personas no relacionadas o no vinculadas, naturales o
jurdicas, en virtud de una transaccin conexa distinta a ventas u operaciones propias del giro del negocio.
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
16 ctas x cobrar diversas -terc 306,800.00 46,800.00 260,000.00
16.1 prestamos 260,000.00 - 260,000.00
16.61 activ por instrumentos financieros 46,800.00 46,800.00 -
NOTA: 008
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO
Atendiendo a lo sealado por Eric Kohler, en su Diccionario para Contadores, debe entenderse por este trmino a toda erogacin
no reconocida como gasto de las operaciones del periodo en que se incurre, sino que se lleva adelante para eliminarla en uno o
ms periodos futuros.
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
18 serv y otros contratados x anti 2,700.00 270.00 2,430.00
18.21 seguros la positiva 2,700.00 270.00 2,430.00
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
19 estamimacion de cobranza du - 40,000.00 40,000.00
191 cuentas por cobrar comerciales - 20,000.00 20,000.00
195 cuentas por cobrar relacionadas - 20,000.00 20,000.00
NOTA: 010
MERCADERIA
El trmino Mercaderas comprende los artculos de comercio que se tienen para su venta, bienes adquiridos y almacenados para
su reventa.
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
20 mercaderias 2,471,671.01 2,082,085.68 389,585.33 -
201 mercaderias manufacturadas 2,471,671.01 2,082,085.68 389,585.33 -
20.101 cemento 70,000.00 70,000.00 - -
20.102 fierros de construccion 1/4 " 9,618.57 8,244.49 1,374.08 -
20.103 planchas de acero de 1/4" 269,595.65 262,461.27 7,134.38 -
20.104 fieros redondos de 2" - - - -
20.105 plancha corrugada 61,750.00 35,285.71 26,464.29 -
20.106 mezcladora 942,766.67 936,080.38 6,686.29 -
20.107 fierro decontruccion 1/22 20,200.00 10,100.00 10,100.00 -
20.108 buggis 190,142.86 182,537.14 7,605.72 -
20.109 cemento puzolanico 547,555.26 537,388.45 10,166.81 -
20.11 plancha de acero dulce 1/8" 27,600.00 12,988.24 14,611.76 -
20.111 platinas1/4" x2 1/2 x 6cm 67,500.00 27,000.00 40,500.00 -
20.12 repuestos Koreanos 88,314.00 - 88,314.00 -
20.121 repuestos koreanos A 88,314.00 - 88,314.00 -
20.122 repuestos koreanos B 88,314.00 - 88,314.00 -
TOTAL 2,471,671.01 2,082,085.68 389,585.33 -
Al 31 de diciembre del 2016
NOTA: 011
EMVASES Y EMBALAJES
Los envases son un complemento del producto que se fabrica que constituye la presentacin del bien a travs de recipientes,
pomos, cajas o vasijas que se venden conjuntamente con el producto que contiene; importante en bienes que no se venden a
granel o que les resulte aplicable por su naturaleza tal como por ejemplo el tubo que contiene la pasta dental o la botella
(continente - envase no retornable) en el caso de bebidas (gaseosas o cervezas) donde se transfiere al consumidor final o
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
26 envases y embalajes 5,000.00 - 5,000.00 -
262 embalajes 5,000.00 - 5,000.00 -
26.201 planchas de carton 5,000.00 - 5,000.00 -
NOTA: 014
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO
Esta cuenta se vincula a los Activos adquiridos bajo la modalidad de Arrendamiento Financiero (1) y planteado como primer
criterio de clasificacin el fin para el cual se poseen los bienes, es decir, puede ser: (i) Activos que se mantienen para obtener
ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros o (ii) Activos para ser utilizado por la empresa para la produccin o
suministro de bienes y servicios, o para propsitos administrativos, y que se espera usar por ms de un ejercicio econmico.
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
32 activos adquiridos en arrend 766,111.87 - 766,111.87 -
321 inversiones inmoviliarias 690,003.68 - 690,003.68 -
32.141 semitrailer toyota aqp 667 345,001.84 - 345,001.84 -
32.142 semitrailer toyota aqp 668 345,001.84 - 345,001.84 -
32.24 equipos de transporte 76,108.19 - 76,108.19 -
NOTA: 016
INTANGIBLES
Son aquellos activos que no tienen naturaleza corprea; no estn a la venta y estn sujetos a amortizacin, denominndose
activos intangibles porque no existen fsicamente.
20116 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
34 intangibles 40,000.00 - 40,000.00 -
34.3 programas de computadoras 40,000.00 - 40,000.00 -
NOTA: 017
ACTIVO DIFERIDO
Los activos diferidos provienen de las denominadas diferencias temporarias deducibles a las que alude la NIC 12 Impuesto a la
Renta. As, son definidos como cantidades de impuesto a la renta a recuperar en periodos futuros
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
37 activo diferido 2,160.00 2,160.00 - -
37.31 interese no devengados 2,160.00 2,160.00 - -
En esta cuenta se agrupan tres conceptos similares relacionados con la utilizacin de los bienes pertenecientes al activo fijo y la
asignacin sistemtica de su costo durante la vida til
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
39 depres amorts y agot - 2,132,285.24 - 2,132,285.24
391 depreciacion acumulada - 2,132,285.24 - 2,132,285.24
39.101 terrenos - 2,063,441.71 - 2,063,441.71
39.102 edificaciones - 1,425,000.00 - 1,425,000.00
39.104 equipo de transporte - 457,241.75 - 457,241.75
39.105 muebles y enseres - 51,666.64 - 51,666.64
39.106 equipo de prog de computadoras - 158,333.32 - 158,333.32
39.12401 leasing bcn continetal - 12,768.53 - 12,768.53
39.131 edificaciones - 12,500.00 - 12,500.00
39.133 equipos de transporte - 9,108.33 - 9,108.33
39.134 muebles y enseres - 833.34 - 833.34
39.135 equipos diversos - 4,166.66 - 4,166.66
39.213 programas de computadoras - 666.66 - 666.66
TOTAL - 2,132,285.24 - 2,132,285.24
Al 31 de diciembre del 2016
NOTA: 020
TRIBUTOS POR PAGAR
Los tributos por pagar aluden a las obligaciones pecuniarias que se encuentra obligado a cumplir una persona, de f orma directa
(contribuyente) o indirecta, en razn de una norma legal. A continuacin se muestran los distintos tributos existentes que se
encuentran comprendidos en la cuenta 40
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
40 tribu.cont y aport al sist de pen 523,289.37 1,057,761.10 - 534,471.73
401 gobieno central 139,273.67 783.14 138,490.53 -
40.11 impuesto general alas ventas 99,731.11 982,283.18 - 882,552.07
40.113 regimen de percepciones 1,498.60 - 1,498.60 -
40.114 regimewn de retenciones 84,733.44 - 84,733.44 -
40.17 impuesto a la renta - 783.14 - 783.14
40.171 impuesto a la renta 3ra cat 242,110.00 103,440.00 138,670.00 -
40.172 renta de 4ta categoria 200.00 400.00 - 200.00
40.173 renta de 5ta categoria 770.00 770.00 - -
40.181 impuiesto a las transacciones f ina - 270.00 - 270.00
40.3 instituciones publicas - 3,554.71 - 3,554.71
40.31 ESSALUD 2,281.50 4,645.80 - 2,364.30
40.32 ONP 988.00 2,020.20 - 1,032.20
403.73 renta 5ta categoria - 783.14 - 783.14
40.7 AFP 2,362.35 4,776.33 - 2,413.98
40.9 otros costos administrativos 6,977.57 - 6,977.57 -
TOTAL 523,289.37 1,057,761.10 - 534,471.73
Al 31 de diciembre del 2016
NOTA: 021
REMUNERACIONES Y PARTICIPACION
Registra las obligaciones de la empresa con sus trabajadores por la prestacin de sus servicios. La remuneracin es todo lo que
el trabajador recibe, ya sea en ef ectivo o en especie, como contraprestacin por haber puesto su capacidad de trabajo a
disposicin del empleador
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
41 remuneraciones y part x pagar 21,980.68 534,460.68 - 512,480.00
41.1 remuneraciones por pagar - 24,169.85 - 24,169.85
41.111 sueldos - 29,827.71 - 29,827.71
41.112 salarios - 14,133.65 - 14,133.65
41.15 vacaciones por pagar - 5,760.00 - 5,760.00
4111.1 sueldos 10,990.34 - - -
4111.2 vacaciones 10,990.34 - - -
41.31 participaciones por pagar - 500,000.00 - 500,000.00
415 benef icios sociales del trab x pagar - 2,554.03 - 2,554.03
4151 CTS - 6,720.00 - 6,720.00
41.72 RENTA 5TA CATEGORIA - - - -
TOTAL 21,980.68 534,460.68 - 512,480.00
Al 31 de diciembre del 2016
NOTA: 022
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
En esta cuenta se registra las obligaciones que adquiere la empresa por la adquisicin de bienes o servicios recibidos, es decir,
representa la acreencia que se tiene con aquellos terceros que proveen bienes y servicios necesarios para la realizacin de las
actividades vinculadas al giro del negocio.
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
42.000 cuentas por pagar comerciales 2,964,899.58 3,880,095.06 - 915,195.48
42.100 f acturas boletas y otros comp x pagar 2,964,899.58 3,880,095.06 - 915,195.48
42.101 comercial andina sa - - - -
42.102 aceros arequipa sa 500,000.00 1,106,487.00 - 606,487.00
42.103 telef onica del peru 19,470.00 600.00 18,870.00 -
42.105 japan motors s.a 19,470.00 - 19,470.00 -
42.106 expreso marvisur s.a 259.00 12,720.40 - 12,461.40
42.107 aceros triton 91,172.70 91,172.70 - -
42.109 SEAL - 9,513,592.25 - 9,513,592.25
42.110 SEDAPAR - 300.00 - 300.00
42.112 paramonga s.a - 5,900.00 - 5,900.00
42.115 mavila hermanos 2,012,685.00 2,195,685.00 - 183,000.00
42.116 distribuidora automotris sa 28,025.00 29,500.00 - 1,475.00
42.117 constructoralos angeles 3,540.00 3,540.00 - -
42.118 enrrique gomes de la torre 590.00 590.00 - -
42.119 walter pealoza pino 1,800.00 2,000.00 - 200.00
42.120 auto servisios reinsa s.a 590.00 590.00 - -
42.121 constasis s.a - 1,800.00 - 1,800.00
42.122 constasis s.a 11,800.00 44,840.00 - 33,040.00
42.123 miguel angel perez cuellar 35,400.00 11,800.00 23,600.00 -
42.124 ing walter pealoza pino 2,000.00 - 2,000.00 -
42.126 consulting s.a 9,440.00 - 9,440.00 -
42.135 korea import ltda 224,819.08 226,817.41 - 1,998.33
42.136 ximena agente de aduanas sa 9,440.00 - 9,440.00 -
42.199 otros -f ondof ijo 13,202.80 MERCANTIL
EMPRESA DISTRIBUIDORA 13,202.80
AQP S.A.C - -
TOTAL 2,964,899.58 3,880,095.06 - 915,195.48
Al 31 de diciembre del 2016
Instituto pblico superior Honorio delgado Espinoza
NOTA: 023
CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS
Esta cuenta se encuentra constituida por todas las obligaciones contradas por una empresa con los Accionistas, originados por:
Prstamos, Dividendos as como otras cuentas por pagar. Comprende tambin las obligaciones de la empresa con los miembros
del Directorio, por la realizacin de la gestin de direccin de la empresa, as como las obligaciones contradas con el personal
clave, como sera el caso de los Gerentes, por conceptos diferentes a sus remuneraciones.
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
44 cuentas por pag a los acc 1,500,000.00 1,600,000.00 - 100,000.00
44.1 accionistas(socios) - 1,600,000.00 - 1,600,000.00
44.12 dividendos 1,500,000.00 1,600,000.00 - 100,000.00
NOTA: 024
OBLIGACIONES FINACIERAS
Esta cuenta registra el importe a pagar por las obligaciones financieras, como es el caso de prstamos que otorgan las
instituciones financieras u otras entidades; por contratos de arrendamientos financieros; obligaciones por instrumentos
financieros y por prstamos con compromisos de recompra
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
45 obligaciones finacieras 74,901.87 2,299,981.17 - 2,225,079.30
45.1 prestamos de instituciones fin 1,080.00 1,527,113.90 - 1,526,033.90
45.101 bco continenatl 45,741.87 - 45,741.87 -
45.102 bco de credito - 55,080.00 - 55,080.00
45.11 instituciones finacieras 1,080.00 24,953.90 - 23,873.90
452 contratos de arrendamiento - 745,867.27 - -
45.21 bco continental - 76,108.19 - 76,108.19
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
49 pasivo diferido 22,833.33 575,108.34 - 552,275.01
49.1 IR diferido - 301,108.34 - 301,108.34
49.3 intereses diferidos 22,833.33 274,000.00 - 251,166.67
NOTA: 026
CAPITAL
En las sociedades annimas, esta cuenta representa el aporte de los accionistas equivalente al valor nominal de las acciones; en
las Sociedades de Personas, los aportes de los socios participantes; y en empresas unipersonales, el aporte del dueo o
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
50 capital - 6,980,000.00 - 6,980,000.00
50.10 capital social - 6,980,000.00 - 6,980,000.00
50.11 acciones - 1,980,000.00 - 1,980,000.00
NOTA: 027
CAPITAL ADICIONAL
Esta cuenta incluye las primas y descuentos de colocacin; los certificados de suscripcin de acciones y de las opciones de
compra de acciones; y otros conceptos similares. As como los costos de transaccin emisin y adquisicin de los instrumentos de
patrimonio de la empresa, neto de cualquier efecto o beneficio tributario
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
52 capital adicional - 12,000.00 - 12,000.00
52.1 primas de acciones - 12,000.00 - 12,000.00
- 12,000.00 - 12,000.00
Al 31 de diciembre del 2016
NOTA: 028
RESULTADOS NO REALIZADOS
De lo que se pretende aqu es de considerar como partida cubierta (1) a una inversin neta en un negocio en el extranjero, toda
vez que la finalidad no es otra que minimizar (es la razn de la cobertura) el impacto (riesgo) que trae consigo la exposicin al
tipo de cambio de la moneda extranjera, dado que se cuenta con una inversin en un negocio ubicado en el extranjero.
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
56 resultados no realizados 3,600.00 3,600.00 - -
56 ganancia o perdida en acctivos 3,600.00 3,600.00 - -
56 ganacias 3,600.00 3,600.00 - -
Las reservas se constituyen como una parte de los beneficios (generalmente utilidades) que por ley (reserva legal) o decisin de
los socios (voluntaria) se destina a formar un fondo para prever futuras contingencias contribuyendo a la solidez econmica y
financiera de la sociedad.
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
58 reservas 420,000.00 700,000.00 - 280,000.00
58 legal 420,000.00 700,000.00 - 280,000.00
NOTA: 031
RESULTADOS ACUMULADOS
Los resultados acumulados segn la definicin tipificada en el numeral 1.707 del Manual para la Preparacin de Informacin
Financiera de CONASEV incluye las utilidades no distribuidas, y, en su caso, las prdidas acumuladas de uno o ms perodos.
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
59 resultados acumulados 3,000,000.00 5,573,140.89 - 2,573,140.89
59 unidades no distribuidas 3,000,000.00 5,573,140.89 - 2,573,140.89
59 unidades acumuladas 3,000,000.00 2,081,151.40 918,848.60 -
59 ingresos de aos pasados - 3,491,989.49 - 3,491,989.49
NOTA: 032
COMPRAS
Esta cuenta representa las adquisiciones relacionadas con bienes de cambio, en las cuales se deber contabilizar la compra de
bienes que se adquieren para ser destinados a la venta o para ser consumidos en la produccin directa o indirectamente
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
60 compras 348,292.00 - 348,292.00 -
60.1 mercaderias 308,169.08 - 308,169.08 -
60.91 costos vinculados con las compras 1,998.33 - 1,998.33 -
60.91 costos vinculados con las compras 40,122.92 - 40,122.92 -
60.919 otros costos vinculados 1,998.33 - 1,998.33 -
La variacin de existencias muestra los cambios en un perodo determinado de los saldos de los bienes que integran el rubro
existencias, participando a nivel de resultados como cuentas correctoras de las compras. Adems permite determinar los bienes
consumidos por la empresa en el desempeo del conjunto de funciones que asumen
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
61 variacion de existencias - 348,292.00 - 348,292.00
61.1 mercaderias - 348,292.00 - 348,292.00
NOTA: 034
GASTOS DEL PERSONAL
Esta cuenta comprende los gastos de personal (trabajadores con los cuales existe relacin laboral), es decir bajo dependencia y
subordinacin. Asimismo, se encuentran comprendidas todas aquellas cargas que benefician a dicho personal.
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
62 gastos de personal 33,475.71 - 33,475.71 -
62.10 remuneraciones 64,459.17 - 64,459.17 -
62.11 sueldos 9,950.00 - 9,950.00 -
62.12 salarios 16,320.00 - 16,320.00 -
62.15 vacaciones 2,189.17 - 2,189.17 -
NOTA: 035
GASTOS PRESTADOS POR TERCEROS
Los servicios prestados por terceros corresponden a gastos por contraprestaciones de servicios que son brindados por personas
jurdicas, as como aquellos que son prestados por determinadas personas naturales sin existir relacin laboral sino ms bien se
brindan en forma independiente (relevndose en este supuesto el principio de Primaca de la Realidad).
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
63 gastos de servicios prestados 16,599.79 - 16,599.79 -
63.100 transporte 5,500.00 - 5,500.00 -
63.200 asesoria y consultoria 2,500.00 - 2,500.00 -
63.500 alquileres 3,000.00 - 3,000.00 -
63.600 servicos basicos 2,033.67 - 2,033.67 -
63.610 energia electrica 1,271.19 - 1,271.19 -
63.620 agua 254.24 - 254.24 -
63.630 telefono 508.24 - 508.24 -
63.700 publicidad publicaciones 818.48 - 818.48 -
63.710 publicidad 508.48 - 508.48 -
63.730 relaciones publicas 310.00 - 310.00 -
63.900 otros servicios 1,128.00 - 1,128.00 -
63.910 gastos bancarios 1,125.00 - 1,125.00 -
16,599.79 - 16,599.79 -
Al 31 de diciembre del 2016
NOTA: 036
GASTOS POR TRIBUTOS
Esta cuenta representa las prestaciones pecuniarias establecidas por Ley que deben ser cumplidas por los deudores tributarios a
favor de los entes pblicos para el cumplimiento de sus fines, que no constituyen sancin.
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
64 gastos por tributos 925.00 - 925.00 -
64.12 itf 400.00 - 400.00 -
64.3 gobierno local 525.00 - 525.00 -
64.32 arbitrios municipales 525.00 - 525.00 -
TOTAL 925.00 - 925.00 -
Al 31 de diciembre del 2016
NOTA: 037
OTROS GASTOS DE GESTION
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestin que por su naturaleza no pueden ser consideradas como
consumo de bienes o de servicios, ni como remuneracin de los factores de la produccin
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
65 otros gastos de gestion 42,204.07 - 42,204.07 -
65.1 seguros 270.00 - 270.00 -
65.3 suscripciones 398.31 - 398.31 -
65.5 costo neto de enajenacion 39,600.00 - 39,600.00 -
65.6 suministros 39,600.00 - 39,600.00 -
65.9 otros gastos de gestion 40,245.00 - 40,245.00 -
65.51 costo neto de enagenacion de activos 39,600.00 - 39,600.00 -
65.514 intangibles 39,600.00 - 39,600.00 -
65.99 otros gastos 645.00 - 645.00 -
TOTAL 42,204.07 - 42,204.07 -
Al 31 de diciembre del 2016
NOTA: 038
GASTOS FINACIEROS
Esta cuenta representa el costo del dinero y de los medios financieros a corto o largo plazo de los que la empresa ha dispuesto
durante el ejercicio. Los gastos registrados en esta cuenta reflejan por lo tanto el costo del dinero ajeno de la empresa. Segn la
NIC 23: Costos de financiamiento, se les definira como los intereses y otros costos, incurridos por la entidad que estn
relacionados con los fondos que ha tomado prestados. Entre estos se encontraran: los intereses de los prstamos a corto y largo
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
67 gastos finacieros 20,056.33 - 20,056.33 -
67 gastos en operaciones de ende 17,976.33 - 17,976.33 -
67 prestamos de instituciones 17,976.33 - 17,976.33 -
67 prestamo de instituciones 2,080.00 - 2,080.00 -
TOTAL 20,056.33 - 20,056.33 -
Al 31 de diciembre del 2016
NOTA: 039
VALUACION Y DETERIORO
Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio econmico incorporado en activos a largo plazo; la prdida de
valor de activos por medicin a su valor razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un
pasivo de monto u oportunidad inciertos.
2015 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
68 valuacion yu deterioro 60,043.53 - 60,043.53 -
68.6 proviciones 20,000.00 - 20,000.00 -
68.61 provicion para litigios 20,000.00 - 20,000.00 -
68.612 actualizacion finaciera 20,000.00 - 20,000.00 -
68.141 edificaciones 12,500.00 - 12,500.00 -
68.143 equipos de transporte 9,108.33 - 9,108.33 -
68.144 muebles y emseres 833.33 - 833.33 -
68.145 equipos diversos 4,166.67 - 4,166.67 -
68.213 programa de computadoras 666.67 - 666.67 -
68.1331 leasing bco continental 12,768.53 - 12,768.53 -
60,043.53 - 60,043.53 -
Al 31 de diciembre del 2016
NOTA: 040
COSTO DE VENTAS
Esta cuenta se utiliza en caso se adopte el sistema monista para expresar el costo de las unidades vendidas o el costo de los
servicios prestados en el ejercicio en el Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin bajo el m- todo del costo de venta
establecido por la NIC 1 y determinar el Margen Comercial Bruto o Utilidad Bruta. Sin embargo, para la determinacin del
resultado en el Estado de Resultados por naturaleza esta cuenta debe quedar saldada con la cuenta Variacin de Existencias de
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
69 costo de ventas 2,082,085.68 - 2,082,085.68 -
69 meraderias 2,082,085.68 - 2,082,085.68 -
69 mercaderias manufacturadas 2,082,085.68 - 2,082,085.68 -
NOTA: 041
VENTAS
representa el efectivo, promesa de pago o equivalente de dinero a recibir a cambio de: La entrega de un bien (cesin definitiva);
Un derecho; o Un servicio. En otras palabras, nos estamos refiriendo especficamente a ingresos que representan el giro o
actividad principal de la entidad que constituyen el valor de la produccin o volumen del negocio.
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
70 ventas - 4,521,050.00 - 4,521,050.00
70.1 mercaderias - 4,521,050.00 - 4,521,050.00
NOTA: 042
OTROS INGRESOS DE GESTION
Esta cuenta comprende los ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa que se entiende suelen darse por
circunstancias diversas, ello en virtud a la normatividad contable.
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
75 otros ingresos de gestion - 54,800.00 - 54,800.00
75.40 alquileres - 8,000.00 - 8,000.00
75.60 enajenacion de activos - 8,000.00 - 8,000.00
75.65 intangibles - 46,800.00 - 46,800.00
TOTAL - 54,800.00 - 54,800.00
Al 31 de diciembre del 2016
NOTA: 043
INGRESOS FINACIEROS
En esta cuenta se registrarn los ingresos productos de activos financieros, es decir, los ingresos provenientes de la remuneracin
del dinero y de los medios financieros a corto y largo plazo que la empresa ha invertido o colocado en terceros
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
77 ingresos finacieros - 32,983.33 - 32,983.33
77.23 prestamos otorgados - 4,300.00 - 4,300.00
77.50 ingresos optenidos por pronto pago - 1,250.00 - 1,250.00
77.60 diferencia en cambio - 1,000.00 - 1,000.00
77.72 ganacia por mediacion - 3,600.00 - 3,600.00
77.72 inversiones disponibles - 3,600.00 - 3,600.00
- 32,983.33 - 32,983.33
Al 31 de diciembre del 2016
NOTA: 044
CARGAS IMPUTABLES
Se trata de una cuenta de enlace cuyo saldo no constituye una cuenta de ingreso, sino que funciona como una cuenta de
transferencia.
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
79 cargas imputables - 173,304.43 - 173,304.43
79.1 cargas imputables a cta de terceros - 173,304.43 - 173,304.43
NOTA: 045
GASTOS DE ADMINISTRACION
Agrupa las cargas y descuentos, por destino, provenientes de la clase 6-cargas por naturaleza de la Contabilidad General, a
travs de la cuenta 79 cargas imputables a cuenta de costos, que tiene por funcin compensar dichas cargas y gastos.
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
94 gastos de administracion 53,713.82 - 53,713.82 -
94.1 gastos de administracion 15,802.88 - 15,802.88 -
94.141 edificaciones 6,250.00 - 6,250.00 -
94.143 equipos de transporte 4,554.17 - 4,554.17 -
94.144 muebles y enseres 416.67 - 416.67 -
94.145 equipos diversos 2,083.33 - 2,083.33 -
94.407 vacaciones 829.17 - 829.17 -
94.411 CTS 967.36 - 967.36 -
94.213 programas de computadora 333.34 - 333.34 -
94.412 honorarios 1,500.00 - 1,500.00 -
94.413 energia electrica 635.60 - 635.60 -
94.414 agua 127.12 - 127.12 -
94.415 telefono 748.30 - 748.30 -
94.416 publicidad 508.48 - 508.48 -
94.417 relaciones publicas 80.00 - 80.00 -
94.418 otros dervicios prestados por terc 628.30 - 628.30 -
94.42 arbitrios municipales 225.00 - 225.00 -
94.421 suscripciones 237.29 - 237.29 -
94.422 seguros 135.00 - 135.00 -
94.424 sanciones administrativas - - - -
94.427 transporte - - - -
94.428 alquileres 3,000.00 - 3,000.00 -
94.429 suministros 500.00 - 500.00 -
94.43 obligaciones financieras 1,525.00 - 1,525.00 -
TOTAL 53,713.82 - 53,713.82 -
Al 31 de diciembre del 2016
NOTA: 046
GASTOS DE VENTAS
Agrupa las cargas y descuentos, por destino, provenientes de la clase 6-cargas por naturaleza de la Contabilidad General, a
travs de la cuenta 79 cargas imputables a cuenta de costos, que tiene por funcin compensar dichas cargas y gastos.
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
95 gastos de ventas 99,534.28 - 99,534.28 -
95.1 gasto de ventas 12,929.62 - 12,929.62 -
95.1313 costo de bonos de M.M.L 39,600.00 - 39,600.00 -
95.13301 leasing banco continental 11,500.06 - 11,500.06 -
95.13302 leasing banco de credito 1,268.47 - 1,268.47 -
95.141 edificaciones 1,000.00 - 1,000.00 -
95.143 equipos de transporte 635.60 - 635.60 -
95.144 muebles y enseres 127.12 - 127.12 -
95.145 equipos diversos 254.23 - 254.23 -
95.213 programas de comutadoras 333.34 - 333.34 -
95.213 vacaciones 1,360.00 - 1,360.00 -
95.407 CTS 1,586.67 - 1,586.67 -
95.412 honorarios 1,000.00 - 1,000.00 -
95.413 energia electrica 635.60 - 635.60 -
95.414 agua 127.12 - 127.12 -
95.415 telefono 748.30 - 748.30 -
95.416 publicidad 254.23 - 254.23 -
95.419 tributos al gobierno local - - - -
95.422 seguros 135.00 - 135.00 -
95.424 sanciones administrativas - - - -
95.426 otras proviciones 10,000.00 - 10,000.00 -
95.427 transporte 5,500.00 - 5,500.00 -
TOTAL 99,534.28 - 99,534.28 -
Al 31 de diciembre del 2016
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C
Instituto pblico superior Honorio delgado Espinoza
NOTA: 047
GASTOS FINANCIEROS
Resume el clculo de los costos y precios de costos no incorporables, as como los elementos supletorios o datos que no figuran en
la contabilidad general, y de los mrgenes de aproximacin, procedentes estos ltimos de las reclasificaciones o costos por
distribuir, efectuados a los grupos de cuentas 91 costos por distribuir, 92 costos de produccin y 93 centro de costos.
2016 DIFERENCIA
CUENTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
97 gatos finacieros 20,056.33 - 20,056.33 -
97.1 gastos en operaciones de end 17,976.33 - 17,976.33 -
97.3 intereses por prestamos 2,080.00 - 2,080.00 -
P.T. FECHA
Hecho por: IFYG 02-02-17
Revisado por: FERN 15-02-17
1. El cliente Intimotors S.A. hizo un pago S/. 160,000.00; el 25-10-2016, para cancelar su factura
pendiente y la diferencia solicit se lo mantega como un anticipo, que le permita garantizar la entrega de la
mercaderia en el mes de enero de 2017.
2. El cliente Monteazul S.A. cancel el valor de S/. 9,000 el 25-10-2016, sin embargo, Contabilidad por
error en digitacin abon este a la cuenta del cliente Montebello S.A.
3. El seor Juan Palomino nos confirma que abandon el pas hace un ao, y se desconoce su paradero. El
mencionado cliente es primo de un socio e la empresa, por lo que este socio ha solicitado a la gerencia que
por ser su pariente inicie el proceso de darle de baja, ya que su afn es ayudarle por su delicada situacin
economica por el monto de S/. 8,000.00
4. En confirmacin de saldo del cliente, Monterrico S.A. manifiesta que adeuda solamente S/. 600.00, que
la diferencia habia cancelado el 05-03-2016, para lo cual envia una copia de recibo de cobro entregando al
vendedor 2 de la empresa.( Contabilidad no recibi ese valor por parte del vendedor, sin embargo, en la
liquidacin de valores por la salida de la empresa del vendedor el 16-10-2016, el contador descont el
valor a cobrar S/. 3,000 y no contabiliz esta operacin)
5. La compaa no habia contabilizado una Nota de Crdito del Cliente Mundial S.A. por descuentos
acumulados de aos anteriores porS/.2,000.00.
6. El Cliente Capricornio S.A. tiene una deuda S/. 8,000.00 que data del ao 2014, a pesar de habersle
enviado cartas notariales,el cliente no cancel su deuda. Por ende, la compaa debe proceder a efectuar
la correspondiente provisin de cobranza dudosa.
7. Las Retamas S.A nos paga con cheque en el Banco BCP 131313, posteriormente es depositado en la
cuenta corriente del Banco Continental luego es protestado por falta de fondos.
Conclusiones
Con base en nuestras pruebas de auditora efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora aplicables y la
evaluacin de control interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en el REA CUENTAS POR COBRAR
No son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de Informacin Financiera al 31-12-2016 en relacin con los
Estados Financieros tomados en conjunto. (Se Recomienda Ajustes y Reclasificaciones 4.E)
Marc as de auditoria
Cotejado con el Balance de comprobacin en la fecha correspondiente.
Cotejado contra los Estados de Cuenta De Clientes al 31.12.2016.
Cotejado contra conciliacin de Saldos y Verificacin Clientes al 31.12.16.
Cotejado contra tipo de cambio oficial al cierre 31.12.2016.
Sumado y/o calculado por R&C Auditores Asociados S. Civil R.L..
Cotejado contra los estados de cuenta y conciliaciones de 2016.
No es conforme
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C
Instituto pblico superior Honorio delgado Espinoza
Conclusiones
Con base en nuestras pruebas de auditora efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora aplicables y la
evaluacin de control interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en el REA CUENTAS POR COBRAR
No son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de Informacin Financiera al 31-12-2016 en relacin con los
Estados Financieros tomados en conjunto. (Se Recomienda Ajustes y Reclasificaciones 4.E)
Marc as de auditoria
Cotejado con el Balance de comprobacin en la fecha correspondiente.
Cotejado contra los Estados de Cuenta De Clientes al 31.12.2016.
Cotejado contra conciliacin de Saldos y Verificacin Clientes al 31.12.16.
Cotejado contra tipo de cambio oficial al cierre 31.12.2016.
Sumado y/o calculado por R&C Auditores Asociados S. Civil R.L..
Cotejado contra los estados de cuenta y conciliaciones de 2016.
No es conforme
N Descripcin S No Referencia
1 Se saldan con regularidadlos mayores auxiliares con las ctas E
de control?
2 Clasifican a clientes periodicamente de acuerdo con el vencimi E
ento de sus cuentas.?
3 Revisa frecuentemente las cuentas vencidas? E
4 Se fija una provisin suficiente para ctas incobrables? E
5 Estan debidamente autorizadas todas las cancelaciones de E
deudas incobrables?
6 Despues de que una cta haya sido cancelada se mantiene un E
control adecuado sobre la posibilidad de un futuro cobro?
7 Se realizan ajustes en los crditos de clientes? E
8 Se en cuentran ordenados los docum. pendientes de cobro? E
9 Se realizan confirmaciones d las ctas por cobrar mensualmente E
a los clientes?.
10 Si existe inconformidad con los clientes con respecto a su saldo E
estos son atendidos inmediatamente?
11 Esta separado el depto de ctas por cobrar d contabilidad ?
12 Se respeta los limites de crdito q se otorga a los clientes?
13 Existe rotacin en los cargos de tenedores de libros q llevan las
ctas por cobrar?
14 Existe el cumplimiento de los plazos de crdito?
Riesgo
Nivel de confianza
Puntos de control interno para carta a la gerencia
6.E2
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C. P.T. 6.E2 FECHA
Cdula sumaria de Estimacin de Cobranza Dudosa Hecho por: IFYG 02-02-17
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por: FERN 15-02-17
rea de Estimacin de Cobranza Dudosa
(Cifras en soles)
Sumado verticalmente
Documentos revisados fsicamente
Hallazgo de Auditoria 01
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C. REF. LEAD SHEET FECHA
Hallazgo de Auditoria 01 Hecho por: IFYG 02-02-17
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por: FERN 15-02-17
rea de Cuentas por Cobrar
(Cifras en soles)
Conclusiones
Con base en nuestras pruebas de auditora efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora aplicables y la
evaluacin de control interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en el REA INVENTARIOS
No son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de Informacin Financiera al 31-12-2016 en relacin con los
Estados Financieros tomados en conjunto. (Se Recomienda Ajustes y Reclasificaciones 4.F)
Marc as de auditoria
Cotejado con el Balance de comprobacin en la fecha correspondiente.
Cotejado contra los Estados de Inventarios al 31.12.2016.
Cotejado contra conciliacin de Saldos y Verificacin de Inventarios al 31.12.16.
Cotejado contra tipo de cambio oficial al cierre 31.12.2016.
Sumado y/o calculado por R&C Auditores Asociados S. Civil R.L.
Cotejado contra los estados de cuenta y conciliaciones de 2016.
No es conforme
Conclusiones
Con base en nuestras pruebas de auditora efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora aplicables y la
evaluacin de control interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en el REA INVENTARIOS
No son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de Informacin Financiera al 31-12-2016 en relacin con los
Estados Financieros tomados en conjunto. (Se Recomienda Ajustes y Reclasificaciones 4.F)
Marc as de auditoria
Cotejado con el Balance de comprobacin en la fecha correspondiente.
Cotejado contra los Estados de Inventarios al 31.12.2016.
Cotejado contra conciliacin de Saldos y Verificacin de Inventarios al 31.12.16.
Cotejado contra tipo de cambio oficial al cierre 31.12.2016.
Sumado y/o calculado por R&C Auditores Asociados S. Civil R.L.
Cotejado contra los estados de cuenta y conciliaciones de 2016.
No es conforme
Preguntas
N Preguntas Referencia
S No
La persona de almacn cuenta con todo los productos recibidos
1
y no tiene acceso al documento del suministrador?
las tarjetas que estn actualizadas y colocadas junto a los productos
2
almacenados?
Los almacenes tienen seguridades y se encuentran limpios y
3
ordenados?
El almacn cuenta con listados de los cargos y nombres del
4
personal con acceso al mismo?
Se efectuan conteos periodicos del 10% de lso productos
5 almacenados y cuantos de estos chequeos arrojan diferencias
frecuentes?
6 El personal tiene firmadas las actas de los productos ?
El almacn informa las existencias de cada producto en todos los
7 modelos de entradas y salidas despues de anotadas estos
movimientos?
Objetivos
Comprobar la autencidadde los inventarios si son propiedad de la
empresa
Determinar si los fondos estn realmente disponibles y sin restriccin
alguna
Verificar su adecuada presentacin en los saldos de balance
Hallazgo de Auditoria 01
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C. REF. LEAD SHEET FECHA
Hallazgo de auditoria 01 Hecho por: IFYG 02-02-17
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por: FERN 15-02-17
rea de Cuentas por cobrar
(Cifras en soles)
Recomendacin: Evaluar periodicamente la situacin de los saldos pendientes de cobro para determinar y
registrar en forma oportuna las provisiones que sean necesarias a fin de mostrar el saldo real de las cuentas por
cobrar
Seguimiento: Verificar si est superada la observacin.
Hallazgo de Auditoria 02
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C. REF. LEAD SHEET FECHA
Hallazgo de auditoria 01 Hecho por: IFYG 02-02-17
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por: FERN 15-02-17
rea de Cuentas por cobrar
(Cifras en soles)
Hallazgo de Auditoria 03
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C. REF. LEAD SHEET FECHA
Hallazgo de auditoria 01 Hecho por: IFYG 02-02-17
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por: FERN 15-02-17
rea de Cuentas por cobrar
(Cifras en soles)
Hallazgo de Auditoria 04
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C. REF. LEAD SHEET FECHA
Hallazgo de auditoria 01 Hecho por: IFYG 02-02-17
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por: FERN 15-02-17
rea de Cuentas por cobrar
(Cifras en soles)
4
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C. P.T.A - 4 FECHA
Cdula sumaria de efectivo y equivalentes de efectivo Hecho por: IFYG 02-02-17
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por: FERN 15-02-17
rea de efectivo y equivalentes de efectivo
(Cifras en soles)
N. Procedimientos Referencia
1 La segregacin de funciones es adecuada para el desempeo del personal que maneja efectivo A-2
y valores de la empresa.
2 Se observ que la empresa no cuenta con fianzas para los empleados que manejan el efectivo A-2
y valores.
3 No hay poltica de obligar a los empleados que manejan efectivo y valores a tomar vacaciones A-2
anuales, lo que incrementa el riesgo de mal manejo de efectivo.
4 A pesar de que la empresa recibe cheques personales, no hay una suscripcin o membresa con A-2
empresas protectoras de crdito que garanticen la honorabilidad de los emisores de cheques,
provocando un riesgo alto para la estafa por medio de cheques.
6.C2
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C. P.T. 6.C2 FECHA
Cdula sumaria de efectivo y equivalentes de efectivo Hecho por: IFYG 02-02-17
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por: FERN 15-02-17
rea de efectivo y equivalentes de efectivo
(Cifras en soles)
Sumado verticalmente
Documentos revisados fsicamente
7.C3
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C. P.T. 7.C3 FECHA
Cdula sumaria de efectivo y equivalentes de efectivo Hecho por: IFYG 02-02-17
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por: FERN 15-02-17
rea de efectivo y equivalentes de efectivo
(Cifras en soles)
Sumado verticalmente
Sumado verticalmente
5.E1
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C. P.T. 5.E1 FECHA
Cdula sumaria de Cuentas por Cobrar Comerciales Hecho por: IFYG 02-02-17
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por: FERN 15-02-17
rea de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Cifras en soles)
Sumado verticalmente
Documentos revisados fsicamente
6.E2
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C. P.T. 6.E2 FECHA
Cdula sumaria de Cuentas por Cobrar Comerciales Hecho por: IFYG 02-02-17
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por: FERN 15-02-17
rea de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Cifras en soles)
Sumado verticalmente
Documentos revisados fsicamente
7.E3
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C. P.T. 7.E3 FECHA
Cdula sumaria de Cuentas por Cobrar Comerciales Hecho por: IFYG 02-02-17
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por: FERN 15-02-17
rea de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Cifras en soles)
Sumado verticalmente
Documentos revisados fsicamente
Por haberse cargado indebidamente 20,000.00 por los intereses y comisiones del factoring ,
ya que el factor se ha deducido de las facturas entregadas en factoring como el asiento
de ajuste P.T.4.E
5.F1
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C. P.T. 5.F1 FECHA
Cdula sumaria de Inventarios Hecho por: IFYG 02-02-17
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por: FERN 15-02-17
rea de Inventarios
(Cifras en soles)
Sumado verticalmente
Documentos revisados fsicamente
6.F2
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C. P.T. 6.F2 FECHA
Cdula sumaria de Inventarios Hecho por: IFYG 02-02-17
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por: FERN 15-02-17
rea de Inventarios
(Cifras en soles)
Sumado verticalmente
Documentos revisados fsicamente
5.K1
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C. P.T. 5.K1 FECHA
Cdula sumaria de efectivo y equivalentes de efectivo Hecho por: IFYG 02-02-17
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por: FERN 15-02-17
rea de Propiedad, Planta y Equipo
(Cifras en soles)
Sumado verticalmente
Documentos revisados fsicamente
AUDITORES INTERNOS
INFORME DE AUDITORA
I.- INTRODUCCIN
2. NATURALEZA Y OBJETIVO
Para los fines consiguientes del examen, los objetivos especficos estuvieron
orientados a lo siguiente:
3. ALCANCE
La base legal que norma sus actividades est conformada por los
siguientes dispositivos:
Estatutos de la Empresa
Normas Internacionales de Contabilidad.
Normas Internacionales de Auditoria (NIA 310: Conocimiento del negocio.)
Principios Contables Generalmente Aceptados.
Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.
Cdigo Tributario.
Ley del Impuesto a la Renta.
Manual de Procedimientos Contables.
Ley N Ley General de Sociedades
Decreto Legislativo N 728.- Ley de Fomento del Empleo
Decreto Supremo N 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y
Productividad Laboral
Decreto Supremo N 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I.Renta
Decreto Legislativo N 775.- Ley del IGV.
Decreto Supremos N 055-99-EF.- TUO. Del IGV.
Decreto Supremo N 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV
Decreto Legislativo N 940 SOPT Detracciones
5. COMUNICACIN DE HALLAZGO
5.1 CONDICIN
5.2 CRITERIO
Para que la provisin sea deducible para efectos del impuesto a la renta debe
cumplirse con los siguientes requisitos:
Se muestre la incapacidad financiera del deudor o su morosidad mediante
documentacin que evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la
deuda, o del protesto de documentos, o procedimientos judiciales de cobranza o
que hayan transcurrido ms de doce meses desde la fecha de vencimiento de la
obligacin sin que esta sea satisfecha.
La provisin al cierre de cada ejercicio figure en el libro de inventarios y balanceen
forma discriminada.
El sobrante representa una ganancia para la empresa, siendo que se va a
beneficiar econmicamente, mediante la venta de inventarios recibidos en exceso
de manera gratuita, as mismo el marco conceptual de la NIC 2, NIC 18 y la NIFF
15 seala que el reconocimiento de un ingreso est supeditado al aumento de un
activo o disminucin de un pasivo, evidencindose en esta oportunidad un
incremento de activos.
Este ingreso (ganancia) producto del reconocimiento del sobrante de inventarios de
productos terminados, es un ingreso gravable para efectos del impuesto a la renta.
El tratamiento contable y su incidencia fiscal en la presente circunstancia.
El prrafo 28 de la NIC 02 inventarios expresa que el costo de los inventarios
puede no ser recuperable en caso de que los mismos estn daados, si han
devenido parcial o totalmente en obsoletos, o bien si sus precios de mercado han
cado en este tipo de hechos se dice que los productos han sufrido una
desvalorizacin, que debe reconocerse como un gasto del periodo, asimismo el
costos de los inventarios puede no ser recuperable si los costos estimados para su
terminacin o su venta han aumentado.
En el presente caso debe disminuirse el valor de los inventarios al valor neto de
realizacin y como parece no resulta posible recuperar nada de dichas existencias,
deber reconocerse el importe total del costo como gasto.
Cuando se realice la destruccin de los bienes, nicamente se releja su
desaparicin y por ende su eliminacin del stock no producindose ninguna
afectacin a gastos, por ello cuanto su incidencia en resultados se ha producido en
la oportunidad en que se ha determinado el desmedro (Ejercicio 2016).
Si bien el reconocimiento de la perdida para efectos contables se produce en la
oportunidad en que se conoce el desmedro, no ocurre igual desde el punto de vista
tributario que difiere.
A la fecha de transaccin, cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto originado debe
ser convertido a soles, a las tasas de cambio aplicables a esa fecha, y por lo tanto,
contabilizado por la cantidad de soles resultantes.
a) Seala que los tributos de determinacin anual que se devenguen el trmino del
ao gravable se pagaran dentro de los tres primeros meses del ao siguiente.
Segn el Plan Contable Empresarial seala que en la cuenta 65.9 Otros Gastos de
Gestin que se relacionan con la explotacin objeto del negocio como los gastos
personales del Directorio.
5.3 EFECTO
5.4 CAUSA
5.5 COMENTARIOS
II.- OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
C. ACTIVOS
1. Efectivo
a) Clave de caja fuerte
La clave de caja fuerte donde se guardan documentos
de valor y el efectivo de la empresa es conocida por
ms de una empresa, lo que puede provocar conflictos
internos en el momento que se permita el efectivo o
documentos importantes.
Una buena prctica administrativa indica que la nica
persona que debe conocer la clave es el custodio de la
caja fuerte, para poder asignar la responsabilidad en
el momento que surjan problemas con respecto a los
valores que reposan en la caja fuerte.
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C
Instituto pblico superior Honorio delgado Espinoza
3. Inventarios
a. Gestin de inventarios
Una buena prctica administrativa y contable asegura
que las empresas que comercializan productos tangibles
deben tener procedimientos de control eficientes y
mejores que las empresas que comercializan servicios,
debido a que el movimiento que existe en el inventario de
mercadera es elevado, pero la empresa no cuenta con
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C
Instituto pblico superior Honorio delgado Espinoza
D. PASIVOS
1. Cuentas por pagar
a. Manuales
La empresa no cuenta con manuales para las cuentas por
pagar donde se especifiquen el tratamiento contable y
administrativo de las mismas en todas las circunstancias
que puedan surgir. Distribuidora Mercantil AQP S.A.C
asegura no tener manuales debido a que solamente trabaja
con un proveedor permanente y no es necesario
implementar mecanismos de control para las cuentas por
pagar.
Recomendaciones: crear polticas y/o procedimientos
adecuados para que las personas implicadas en las cuentas
por pagar, sepan que hacer en circunstancias particulares,
tales como: cuentas por pagar no reclamadas, cuando
realizar provisiones, etc.
E. INGRESOS
a. Polticas de venta
No existen por escrito polticas contables ni procedimientos
administrativos de ventas, lo que puede generar problemas
cuando los empleados no sepan cmo hacer frente a
situaciones particulares con respecto a actividades
referentes a las ventas y pueden nacer conflictos al no tener
evidencia escrita para tales actividades.
Recomendaciones: Implantar procedimientos adecuados
para realizar y controlar de manera eficiente las
operaciones de venta de la empresa.
b. Segregacin de funciones
Una buena prctica administrativa y contable es la
segregacin adecuada de funciones dentro los ciclos
transaccionales ms importantes de las empresas,
Distribuidora Mercantil AQP S.A.C no posee segregacin
EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C
Instituto pblico superior Honorio delgado Espinoza
AL SEOR:
codigo cuenta
debe haber
RUC : 20129972305
RAZN SOCIAL: EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL AQP S.A.C
EJERCICIO O
DESCRIPCIN
PERIODO
Participaciones 8 % (106,215.44)
Impuesto a la Renta 28% (342,014.00)
Participaciones 8 %
Impuesto a la Renta 28% (342,014.00)
DESCRIPCIN EJERCICIO O
PERIODO
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin (54,118.82)
Gastos de Venta (1,100,802.28)
Utilidad Operativa 1,239,886.21
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin (160,334.26)
Gastos de Venta (1,100,802.28)
Utilidad Operativa 1,133,670.77
AUDITADO
A3-4
FORMATO 3:18 LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES - ESTADO
DE FLUJO DE EFECTIVO
Ejercicio : 2016 CON ASIENTOS IMPORT. MOVIMIENTOS PATRIMONIALES
RUC : 20129972305
Razn social : EMPRESA DISTRIBUIDORA MERCANTIL APQ S.A.C
AUDITADO
DESCRIPCION EJERCICIO
Actividades de operacin
Cobranza de venta de bienes o servivcios e ingresos operacionales 15,414,219.00
Cobranza de regalias, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 8,090.60
Menos
Pago a proveedores de bienes y servicios -2,963,424.58
Pago a remuneraciones y benificios sociales -23,030.68
Pago de tributos -105,307.33
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo a la actividad -16,125.00
Aumento (Disminucion) del Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operacion
-1,585,577.90
Actividades de inversion
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes 46,800.00
Cobranza de venta de inmuebles, maquinarias y equipos
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativo a la actividad 6,131.00
Menos
Pago por compra de valores e inversiones permanentes
Pago por compra de inmuebles, maquinarias y equipo -28,025.00
Pago por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad -36,000.00
Aumento (Disminucion) del Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Provenientes de Actividades de Inversion -11,094.00
Actividades de financiamiento
Cobranza de emison de acciones o nuevos aportes 72,000.00
Cobranza de recursos obtenidos por emision de valores u otras obligaciones de largo plazo4,300.00
Otros cobros de efectivos relativos a la actividad 54,717.20
Menos
Pagos de amortizacion o cancelacion de valores u otras obligaciones de largo plazo -73,821.87
Pago de dividendos y otras distribuciones -1,438,500.00
Otros pagos de efectivos relativos a la ac tividad
Aumento (Disminucion) del Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Provenientes de Actividades de Financiamiento -1,381,304.67
Adicionalmente existen notas explicativas que se refieren tanto a las cifras del
ejercicio actual como a las cifras comparativas presentadas respecto del ejercicio
anterior.
El siguiente extracto modelo de nota ha sido elaborado en base a una nota real de
una empresa Comercial:
NOTA 1
NOTA 2