LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Se establece un impuesto sobre la renta que obtenga toda persona individual o

jurdica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el pas, as como cualquier ente,
patrimonio o bien que especifique esta ley, que provenga de la inversin de capital,
del trabajo o de la combinacin de ambos.

* Reformado por el Articulo 1 del Decreto Nmero 61-94 del Congreso de la

Repblica.

* Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 36-97 del Congreso de la

Repblica.

El Estado de Guatemala para cumplir con sus obligaciones y prestar servicios

pblicos, necesita financiarse. Una de las maneras es por medio de la recaudacin
de impuestos, es decir obligaciones tributarias que son exigidas a los contribuyentes
dentro del territorio de Guatemala.
Uno de estos impuestos es el ISR. El Impuesto Sobre la Renta, grava la riqueza
proveniente de fuente guatemalteca. Es decir que recae sobre la riqueza que se
genera en nuestro pas por ciertas actividades que provengan del capital de una
persona, de su trabajo o de la combinacin de ambas.
Este impuesto se encuentra regulado desde el 2012 en la Ley de Actualizacin
Tributaria (Decreto 10-2012). El artculo 1 de esta ley establece el objeto Se decreta
un impuesto sobre toda renta que obtenga las personas individuales, jurdicas, entes
o patrimonios (), sean stos nacionales o extranjeros, residentes o no en el pas.
El impuesto se genera cada vez que se producen rentas gravadas.
El ISR grava tres (3) diferentes rentas segn su procedencia, es decir que el
contribuyente pagar el impuesto segn el tipo de renta que genere. Estas son:
1. RENTA SOBRE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
Estas rentas, entre otras, incluyen aquellas que provengan de la produccin,
venta, comercializacin, exportacin de bienes en Guatemala; as como por la
prestacin de servicios dentro del territorio del pas incluyendo los honorarios que
perciban los profesionales por el ejercicio de su profesin; todo esto, siempre que
provengan de personas que se dediquen de manera habitual a stos.
Para el pago del impuesto que provengan de este tipo de rentas, existen dos (2)
regmenes:

1. RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS

El pago de este impuesto es trimestral, es decir que cada 3 meses se debe de pagar
de manera directa un 25% del total de la renta imponible. La renta imponible, se
obtiene deduciendo de su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos
deducibles y debe sumar los costos y gastos para la generacin de rentas exentas.
Se da la opcin en este rgimen que a la renta se le resten los costos y gastos que
segn la ley son deducibles, como por ejemplo todos aquellos costos necesarios
para producir o conservar el bien o servicios que se este comercializando. As
mismo tambin se le resta a esta renta la depreciacin o amortizacin del bien sobre
el cual se est comercializando.

2. RGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS DE ACTIVIDADES

LUCRATIVAS
El pago segn este rgimen debe de realizarse de manera mensual y por medio de
retenciones. Es decir que con quien se negocia, debe de retener el impuesto, y ste
queda obligado a pagarlo ante la SAT. Se va a pagar un 5% o un 7% sobre la renta
imponible, segn el monto que sea, ya que si excede de Q 30,000.00, se debe de
pagar un 7% y adems un importe fijo de Q 1,500.00
2. RENTA DE TRABAJO
Son aquellas rentas que provengan del trabajo personal que se presta por un
residente en relacin de dependencia. Estos debe de pagarse de manera anual, y
quien debe pagar el impuesto es el patrono de los trabajadores, quien debe de
retenrselo de sus salario. A las rentas del trabajo, se tiene la opcin de restar de
su renta neta Q 60,000.00 de los cuales Q 12,000.00 pueden acreditarlo por medio
de facturas al IVA. Se paga entonces un 5% o un 7% si excede de Q 300,000.00
segn sea el caso, de su renta imponible anual.

3. RENTA DE CAPITAL Y LAS GANANCIAS DE CAPITAL

Por ejemplo, son las rentas provenientes de los dividendos, utilidades, o beneficios
por tener acciones en una sociedad o bien las rentas que provengan del
arrendamiento de un bien inmueble. En otras palabras, son las actividades que dan
renta pero que no son habituales para las personas.
El pago tambin es mediante retencin y se debe de pagar dentro de los primeros
10 das del mes inmediato siguiente. Si es por renta de capital, se paga el impuesto
de un 10%, pero si la renta es por distribucin de dividendos y utilidades es
solamente un 5%.

BIBLIOGRAFIA

https://mundochapin.com/2017/07/impuesto-sobre-la-renta-isr-en-guatemala/34694/

http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo13.pdf