APLICACIN DE LA LEY ADUANER EN EL ESPACIO Y EN EL TIEMPO

1.- Aplicacin de la ley aduanera en el tiempo

1.1.- Entrada en vigor de una ley: La vigencia no es otra cosa que el momento a partir del cual el mandato legal
se hace obligatorio.
Es una regla del Derecho en general y del Derecho Aduanero en particular: Que las normas rigen a partir
del momento en que empieza su vigencia y que carecen de efectos, tanto retroactivos (antes de dicho
momento), como ultraactivos (posterioridad a su prdida de vigencia o derogacin).
La ley es vigente: desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, salvo disposicin
expresa de la propia ley que postergue su vigencia en todo o en parte.
Los Decretos Legislativos estn sometidos en cuanto a su promulgacin, aplicacin, vigencia y efectos: a las
mismas normas que rigen para la ley.
En el caso de la Ley General de Aduanas (D. Leg. N 809): estipul en su Disposicin Final Tercera que el
presente Decreto entrar en vigencia al da siguiente de publicado su Reglamento, con excepcin de la
Primera, Segunda, Tercera y Quinta Disposiciones Complementarias, que entrarn en vigencia a partir del
da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano (La regla general de vigencia se aplic para
algunas disposiciones anexas y no para toda la Ley, que subordin si vigencia a la de su propio Reglamento).
Los Decretos supremos rigen en principio: desde el da siguiente de su publicacin y Las Resoluciones rigen:
desde ese mismo da.
La Norma X del Cdigo Tributario seala que los Reglamentos: rigen desde la entrada en vigencia de la Ley
reglamentada. Cuando se promulgan con posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley: rigen desde el
da siguiente al de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio reglamento.
Las Resoluciones que tengan directivas o instrucciones de carcter tributario que sean de aplicacin general:
Debern ser publicadas en el Diario Oficial.
La Disposicin Complementaria nica del Reglamento de la Ley General de Aduanas exige como requisito para
la aplicacin de Las Circulares: La publicidad.
La prdida de vigencia de una Ley se produce con su derogatoria: toda ley se deroga con otra ley.
El Cdigo Tributario en su norma III seala que las normas tributarias solo: se derogan o modifican por otra
norma de rango o jerarqua superior.

1.2.- Aplicacin de las normas en el tiempo:

Rubio Correa: Lo que sucede es que puede existir una aplicacin inmediata, ultraactiva o retroactiva de la
norma.
Aplicacin inmediata de una norma: Es aquella que se hace a los hechos, relaciones y situaciones que
ocurren entre el momento que entran en vigencia una norma y el momento en que es derogada.
Aplicacin ultractiva de una norma: Se produce cuando ella es utilizada para regular los hechos, relaciones
y situaciones que ocurren luego que ha sido derogada o modificada de manera expresa o tcita, es decir, luego
que termina su aplicacin inmediata.
Aplicacin retroactiva de una norma: Es aquella que se hace para regir hechos, situaciones o relaciones que
tuvieron lugar antes del momento en que entra en vigencia, es decir, antes de su aplicacin inmediata.

En materia doctrinaria confluyen dos teoras: La teora de los derechos adquiridos y la de los hechos
cumplidos.
Teora de los derechos adquiridos: El sistema jurdico debe tener como uno de los principales objetivos
otorgar seguridad jurdica a las personas, impidiendo que se modifiquen las normas bajo las cuales adquieren
derechos, situaciones o relaciones mientras estas surtan efectos. Rubio Correa: Esta teora formalmente
plantea la ultractividad de la normatividad, bajo cuya aplicacin inmediata se origin el derecho adquirido.
Teora de los hechos cumplidos: Segn la cual los hechos cumplidos durante la vigencia de la antigua ley se
rigen por esta; los cumplidos despus de su promulgacin, por la nueva.

1.4.- Casos de aplicacin de la Norma Aduanera en el tiempo

A.- Aplicacin Inmediata de la Norma en el Derecho Procesal Aduanero:
Si bien es regla general que la nueva norma rige para todos los hechos y actos que se produzcan a partir de su
vigencia y que existe aplicacin retroactiva, existen actos procesales que nacen bajo la vigencia de la norma
antigua.
En materia procesal existen dos tesis: aplicar la norma antigua hasta que termine el proceso que se inici
durante su vigencia o aplicar la nueva norma desde que entre en vigencia. En el Per el Cdigo Civil en
 su Quinta Disposicin Transitoria adopt la primera tesis: procesos que se iniciaron con norma antigua
continuarn hasta terminar de acuerdo a sta.
B.- Ultractividad y Retroactividad de Normas Interpretativas:
Un caso especial de ultractividad en el caso peruano sera el establecido en la Disposicin Transitoria Primera
del Reglamento de la Ley General de Aduanas, segn el cual: quedan vigentes aquellas disposiciones
legales y administrativas que no se opongan a la ley y al presente reglamento.
C.- Norma ms favorable en cumplimiento de la admisin e importacin temporal:
Los regmenes que sufrieron mayores transformaciones con el D. Leg. 951, que modific la Ley General de
Aduanas, fueron los de Importacin Temporal y Admisin Temporal.
D.- Aplicacin Ultractiva del Arancel ms favorable (El principio de la condicin ms beneficiosa):
El principio de la condicin ms beneficiosa podemos definirlo como aquel que permite en determinados casos,
la aplicacin ultractiva de una norma derogada que resulta ms favorable para el sujeto pasivo de una obligacin
aduanera.
El principio de condicin ms beneficiosa se encuentra en armona con el principio de certeza que se maneja
en Derecho Tributario y en virtud del cual todo contribuyente debe de tener conocimiento del gravamen que va
a pagar al momento de generarse el hecho imponible y en materia aduanera va a gestarse desde el momento
mismo en que se pacta la compraventa internacional.
Toda norma legal que aumente los derechos arancelarios, no ser aplicable a las mercancas que se
encuentren en tres supuestos:
1.- El primero, que hayan sido adquiridos antes de la entrada en vigencia del arancel mayor. En este caso la
prueba instrumental la constituye: Carta de Crdito confirmada o irrevocable, Orden de pago, Giro, Transferencia
o cualquier otro documento canalizado a travs del Sistema Financiero Nacional.
2.- En segundo, que se encuentren embarcados con destino al pas, antes de la entrada en vigencia de arancel
mayor. En este caso la prueba la constituye la fecha de emisin del documento de transporte.
3.- En tercer lugar que se encuentren en Zona Primaria y no hayan sido destinadas a algn rgimen u operacin
aduanera antes de su entrada en vigencia.

2.- LA APLICACIN DE LA LEY ADUANERA EN EL TIEMPO

Es principio general que las normas de un Estado son aplicables en todo mbito de su territorio, sin embargo en
materia aduanera, puede suceder que un Estado, elabore normas que son aplicables solo para parte del territorio
e inclusive en el caso de a Uniones Aduaneras una norma nacional no puede limitar o condicionar las normas
dictadas por la autoridad nacional.

2.1.- territorio aduanero

Concepto:
En principio puede asociarse el concepto de Territorio Aduanero al del Territorio Nacional (teora de la
identidad). Entendindose por territorio nacional de un Estado aquel que comprende el suelo, el subsuelo, el
dominio martimo y el espacio areo que lo cubre.
Consejo de Cooperacin Aduanera lo define: territorio en el cual las disposiciones de la legislacin aduanera
de un Estado o de una Unin Aduanera o Econmica son plenamente aplicables.
El GATT define: todo territorio que aplique un arancel distinto u otras reglamentaciones comerciales distintas
a una parte sustancial de su comercio con los dems territorios.
Art.10 de la Ley General de Aduanas define: Territorio Aduanero es la parte del territorio nacional que incluye
el espacio acutico y areo, dentro del cual es aplicable la legislacin aduanera. Las fronteras del territorio
aduanero coinciden con las del territorio nacional. Esto incluye las 200 millas.
Segn Basalda: la existencia de aduanas interiores demostraba que desde la poca del Imperio Romano
existan espacios econmicos aduaneramente diferenciados.
Carlos Anabalon seala hasta cuatro casos que sealan la diferencia entre territorio aduanero y
territorio poltico del Estado: 1.- Cuando parte del territorio queda fuera de la lnea aduanera 2.- Que una
parte del territorio poltico se considere tan solo por ficcin legal como situado fuera de la lnea aduanera 3.-
Que parte del territorio extranjero sea incluido en el territorio aduanero de un Estado 4.- Que los territorios
polticos de dos o ms Estados constituyan un nico territorio aduanero.

Divisin:
Zona primaria es el mbito donde el control se acenta, determinndose como zona primaria al resto.
 Zona primaria: parte del territorio aduanero que comprende los recintos aduaneros, espacios acuticos o
terrestres destinados o autorizados para las operaciones de desembarque, embarque, movilizacin o depsito
de las mercancas; las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo de una aduana;
aeropuertos, predios o caminos.
Segn Molleda Cabrera extensin zona primaria son: depsitos autorizados, terminales de almacenamiento,
almacenes aduaneros, Centros de Exportacin, Transformacin, Industria, Comercializacin y Servicios
(CETICOS) y depsitos privados a los cuales la autoridad aduanera les extiende esta calificacin.
Zona secundaria: Aquella parte del territorio aduanero que le corresponde a cada aduana en la distribucin de
que ellos haga el Superintendente Nacional de Aduanas para efectos de la competencia

Concepto de extraterritorialidad zona franca:

Achilles Cutrera: hay extraterritorialidad cuando la legislacin aduanera no tiene aplicacin plena. Es una
ficcin legal que permite crear un espacio protector en determinados espacios territoriales.
El caso tpico, pero no el nico, de extraterritorialidad son: las zonas francas.
Ley de Aduanas define Zona Franca: Parte del territorio nacional debidamente delimitada, en que las
mercancas en que ella se introduzcan se consideran como si no estuvieran en el territorio aduanero con
respecto a los derechos y tributos de importacin. Puerto o parte de un puerto, o espacio determinado, cuyos
lmites son vigilados por la aduana y situado en el exterior del territorio aduanero.
Antecedente de las Zonas Francas: Antiguas instituciones de los Puertos y Ciudades Libres.
Zona Franca Industrial: rea administrativamente y a veces geogrficamente delimitada, usualmente cercana
a un puerto a aeropuerto que ofrece una infraestructura bsica de facilidades y servicios. Las Zonas Francas
Industriales son bsicamente: Parque Industriales.
En el Per existen dos casos de Zona Franca: Zona Franca y Zeedepuno.

A. Zofratacna (Zona Franca de Tacna): Parte del territorio nacional perfectamente delimitada en que las
mercancas que en ella se internen se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero para efectos
de los impuestos de importacin.
Mercancas prohibidas a Zofra Tacna:
1.- Mercancas cuya importacin al pas se encuentre prohibida. 2.- Insumos qumicos fiscalizados de conformidad
con la Ley N 25623. 3.- Armas y sus partes accesorias, repuestos o municiones, los explosivos o insumos y
conexos de uso civil, nitrato de amonio y de sus elementos componentes. 4.- Mercancas que atenten contra la
salud, el medio ambiente y las salud o moral pblicas. 5.- Las dems que se fijen por el Reglamento.
Ingreso a la Zofratacna de mercancias provenientes de terceros pases:
Se efectuar el ingreso de mercaderas mediante: Solicitud de traslado a travs de los puertos de Ilo y
Matarani, Aeropuerto de Tacna, Agencia Aduanera de Santa Rosa y el Muelle peruano en Arica.
Si ingresa por lugares distintos a los mencionados se realizar: bajo el rgimen de trnsito sujeto a fianza.
La salida de mercanca que tenga como destino el resto del territorio nacional, podr acogerse: a cualquiera
de los regmenes, operaciones y destinos aduaneros sealados en la LGA.
B. Zeedepuno (Zona Econmica Especial de Puno): Parte de territorio nacional perfectamente delimitada y
cercana en la Regin Puno en que las mercancas en que en ella se internen se consideran como si no
estuviesen en el territorio aduanero para efectos de los derechos e impuestos.
Ingreso de mercancas a Zeedepuno:
Debe efectuarse a travs de la Aduana.
Las mercaderas pueden ingresar provenientes del exterior, de la Zofratacta, de los Ceticos y del resto del
territorio nacional, en cuyo caso la operacin se considerar: como una exportacin definitiva o temporal.
Si la exportacin tiene el carcter de definitiva el operador podr: acogerse al beneficio del Drawback, as
como cualquier otro beneficio tributario vinculado a las exportaciones.
Si la exportacin tiene el carcter temporal, al reingresar las mercancas resultantes del proceso de
perfeccionamiento pasivo al resto del territorio nacional, solo se cancelaran tributos de importacin calculados
sobre el valor agregado de las mercancas.
Desde la Zeedepuno podr destinarse las mercancas al exterior, al resto del territorio nacional a los Ceticos y
a la Zona Franca de Tacna.

Casos especiales:
 Almacn Libre (Duty Free): Rgimen especial que permite en los locales autorizados ubicados en los puertos
o aeropuertos internacionales almacenar y vender mercancas nacionales o extranjeras, exentas de pago.
Exportacin: venta de bienes en los establecimientos ubicados en la zona internacional de los Aeropuertos de
la Repblica, no se considera exportacin: la venta de bienes de origen nacional a dichos establecimientos.
Terminales Interiores de Carga (TIC): Recintos perfectamente limitados que cuentan con instalaciones para
embarque y desembarque de cargas en contenedores u otra forma anloga de embalaje. El ingreso de
mercancas a un TIC se considera como: una exportacin presunta y su permanencia no puede exceder el
trmino establecido para el abandono legal.
Depsitos Francos: Locales cerrados, cerrados dentro del territorio nacional y autorizado por el Estado, en
los cuales para la aplicacin de derechos aduaneros y tributos de importacin, se considera que las mercancas
no se encuentran en el territorio aduanero. En la legislacin peruana: Recintos ubicados al interior de la
Zofratacna, permanentemente delimitados y cercados donde sin excepcin se almacenan todas las mercancas
provenientes del Exterior, del Resto del Territorio Nacional, de los Ceticos, las producidas en Zofratacna y en
la Zona de Extensin para su comercializacin interna y/o interna.
Enclave: mbito sometido a la soberana de otro Estado, en el cual, en virtud de un convenio internacional, se
permite la aplicacin de la legislacin aduanera nacional. Un ejemplo de enclave en Per es: La agencia
Aduanera peruana en Arica.
Ceticos (Centros de Exportacin, Transformacin, Industrializacin, Comercializacin y Servicios):
reas geogrficas debidamente delimitadas que tienen naturaleza de zonas primarias aduaneras de trato
especial.
Objetivos del ceticos: Generar polos de desarrollo a travs del incremento de la mano de obra directa e
indirecta, los niveles de consumo en las zonas de influencia y el nivel de exportacin en general.
Servicios que presta el cetico: Reparacin, reacondicionamiento de mercanca, modificaciones, mezcla,
envasado, maquila, transformacin, perfeccionamiento activo, distribucin y almacenamiento de bienes, etc.
Ventaja del uso de ceticos: La mercanca ingresada a ellos se entiende por exportada, en consecuencia
ingresa libre de impuestos y podr adelantar todos los beneficios de la exportacin: el Drawback.
Incetivos o beneficios del ceticos: 1.- Su extraterritorialidad. 2.- El ingreso de determinadas mercancas
procedentes del exterior a los Ceticos no est afecto al pago de derechos arancelarios, IGV, ISC, Impuesto de
Promocin Municipal y dems tributos que gravas su importacin. 3.- Los vehculos usados procedentes del
exterior que hubieran sufrido un siniestro o tengan originalmente el timn a la derecha, podan ser
nacionalizados previa reparacin o reacondicionamiento en Ceticos. 4.- La posibilidad de almacenar
mercancas en los Ceticos para su posterior Re-expedicin al exterior. Tratndose de mercaderas que no
vayan a ser transformadas o reparadas y cuyo destino final es el resto del territorio nacional el plazo: es de
hasta seis (6) meses.
Zona de tratamiento especial: Aquella zona al interior de un territorio aduanero de un Estado que tiene
rgimen tributario especial concedido por una ley especial. Las mercancas extranjeras importadas en zonas
de tratamiento aduanero especial se considerarn: nacionalizadas solo respecto a dichos territorios.
Las mercaderas ingresadas a territorio especial pueden desplazarse al territorio comn: previa
presentacin de una garanta por los derechos diferenciales y se autorizar dicho traslado por un plazo:
no mayor de tres (3) meses contados a partir del da siguiente de la fecha de notificacin de la
resolucin de autorizacin.
En el Per es Zona De tratamiento Especial respecto al pago de los derechos arancelarios los departamentos
amaznicos de Loreto, Ucayali y San Martn (Protocolo Peruano Colombiano: PECO).
La Zona de Selva, provincias y distritos que forman parte de la Amazona Peruana, constituyen una zona de
tratamiento especial respecto al IGV.
SEMINARIO INTERNACIONAL DE ADUANAS
EL DERECHO ADUANERO FRENTE A LA EVOLUCION DEL TRAFICO INTERNACIONAL
I.- EL DERECHO ADUANERO NACIONAL E INTERNACIONAL:
Una rama del derecho con dos expresiones:
Derecho aduanero nacional: Conjunto de normas jurdicas de Derecho Pblico que tiene por objeto regular el
comercio exterior de un Estado en un momento dado.
Derecho aduanero internacional: Normativa que tiene por objeto contemplar la regulacin del trfico
internacional de mercaderas.

Legislacin Aduanera: Conjunto de disposiciones legislativas y reglamentarias concernientes a la importacin y

la exportacin de mercaderas cuya aplicacin est expresamente encomendada a la aduana.
II.- EL CONTENIDO DEL DERECHO ADUANERO:

El Derecho aduanero abarca un conjunto de normas jurdicas que, integradas en un sistema, conciernen
a:
La determinacin y regulacin de los elementos e instituciones aduaneras de base - La Organizacin del
servicio aduanero - Hacer efectivo el control sobre el trfico internacional de mercaderas - Hacer aplicables las
restricciones directas a la importacin y a la exportacin - El rgimen tributario aduanero, es decir, tanto las
normas que a nivel de ley establecen los tributos que gravan las importaciones y las exportaciones - Los
regmenes de las operaciones y de las destinaciones aduaneras - El rgimen penal especfico, o sea, las normas
que reprimen la violacin del control aduanero - Los estatutos dictados para el ejercicio de las profesiones de
despachante de aduana - El rgimen de impugnacin y revisin de los actos administrativos dictados por la
aduana Los tratados y las convenciones internacionales vigentes en materia aduanera.

III.- EL DERECHO ADUANERO DE BASE O ESENCIAL Y EL DERECHO ADUANERO REGLAMENTARIO O

CONTINGENTE:

Legislacin aduanera de base: Conjunto de normas que definen y regulan las instituciones que lo conforman y
tienen cierta estabilidad o permanencia.

El Derecho Aduanero de base se manifiesta en los Estados en: Cdigos Aduaneros - Leyes Generales de
Aduana - Ordenanzas de aduana - Leyes orgnicas de aduana.

Las disposiciones reglamentarias, cuyo dictado compete al Poder Ejecutivo, posibilitan la aplicacin de las
normas legales y deben adaptarse a las circunstancias.

El Derecho aduanero contingente: Constituye la normatividad que resulta del ejercicio de atribuciones referidas
a los instrumentos aduaneros que dispone el gobierno para atender a los cambios del comercio internacional.

PRINCIPALES INSTITUCIONES EN LA COMUNIDAD ECONMICA EUROPEA: Los rganos para luchar

contra el fraude en la Comunidad Econmica Europea son:

a) Oficina Europea de Lucha contra el Fraude (OLAF): Creada en 1999 - objetivo reforzar el alcance y eficacia
de la lucha contra el fraude y otros comportamientos ilegales que van en detrimento de los intereses
comunitarios.
Competencias:
Efectuar investigaciones administrativas externas marco de la lucha contra el fraude, la corrupcin y cualquier
otra actividad ilegal.
Efectuar investigaciones administrativas internas destinadas a:
Luchar contra el fraude, la corrupcin y cualquier otra actividad ilegal.
Investigar hechos graves vinculados al ejercicio de actividades profesionales que puedan constituir un
incumplimiento de las obligaciones de los funcionarios y agentes.
Efectuar misiones de investigacin en otros mbitos a peticin de las instituciones y organismos comunitarios.
Contribuir al refuerzo de la cooperacin con los Estados Miembros en el mbito de la lucha contra el fraude.
Encargarse de las actividades de concepcin en materia de lucha antifraude.
Aplicar cualquier otra actividad operativa de lucha antifraude.
Actuar como interlocutor directo de las autoridades policiales y judiciales.
Representar a la Comisin en el mbito de la lucha antifraude.

Evaluacin de las actividades de la OLAF: La OLAF obtuvo el control y verificacin in situ en los Estados
Miembros o los terceros pases (investigaciones externas) y el poder de efectuar investigaciones en todas las
instituciones, rganos y organismos de la Comunidad Europea (investigaciones internas).

Las investigaciones externas renen no slo las investigaciones externas a las instituciones, organismos y
rganos dirigidas por los servicios comunitarios, sino tambin las realizadas a nivel nacional a peticin o con la
participacin de los mismos.
b) Comit de Coordinacin de la Lucha contra el Fraude (COCOLAF): Coordina la accin de la Comisin y los
Estados Miembros, as como de estos ltimos entre s, en el mbito de la lucha contra el fraude. La Comisin
podr consultar al Comit sobre cualquier cuestin relativa a la proteccin de los intereses financieros de la
Comunidad.
El Comit podr ser consultado por la Comisin sobre cualquier cuestin relativa a:
Prevencin y represin del fraude y cualquier actividad ilegal que atente contra los intereses financieros CE.
Cooperacin entre autoridades competentes de los Estados Miembros y, entre stos y la Comisin, en el mbito
de la proteccin de los intereses financieros de la Comunidad.
Salvaguardia de intereses financieros de la Unin, incluida proteccin de las monedas y billetes de euro.
La proteccin jurdica de los intereses financieros de la Comunidad, incluyendo los aspectos policiales y
judiciales.

c) Fiscal Europeo: El Tratado que establece una Constitucin para Europa, se firm en Roma el 29 de octubre
de 2004, prev la posibilidad de crear una Fiscala Europea. Desde el ao 2000, la Comisin Europea est
pidiendo una revisin del Tratado Constitutivo de la Comunidad Europea que permita la creacin del puesto de
Fiscal Europeo independiente, necesario para proteger los intereses econmicos de la Comunidad Europea.

OFICINA EUROPEA DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE (OLAF)

Creada por Decisin de la Comisin el 28 de abril de 1999. Tiene por objetivo reforzar el alcance y eficacia de
la lucha contra el fraude y otros comportamientos ilegales que van en detrimento de los intereses comunitarios.
El director de la OLAF abre y dirige las investigaciones por iniciativa propia o a peticin de un Estado Miembro
interesado (en el caso de las investigaciones externas) o de la institucin, rgano u organismo en cuestin (en
el caso de las internas).
En el marco de las investigaciones externas, la OLAF efecta los controles in situ confiados a la Comisin
en virtud de los Reglamentos (CE) N 2988/95 y 2185/96.
En lo que se refiere a las investigaciones internas, la Oficina puede acceder inmediatamente y sin previo
aviso a toda la informacin escrita de la que dispongan las instituciones, rganos u organismos comunitarios.
Puede pedir informacin oral a toda persona afectada y tambin efectuar controles in situ de los agentes
econmicos.
Al concluir una investigacin, la Oficina redactar un informe que incluya recomendaciones sobre lo que
debe hacerse. Este informe se comunica a los Estados Miembros (en el caso de investigaciones externas), y a
las instituciones, rganos u organismos (en el caso de las internas).

CASOS MS COMUNES DE FRAUDE EN LACOMUNIDAD ECONMICA EUROPEA: La lucha contra las

prcticas fraudulentas en la utilizacin de financiacin europea son: Controles y verificacin in situ - Sistema
integrado de gestin y control de determinadas ayudas comunitarias - Blindage de la legislacin y de la gestin
de los contratos contra el fraude - Prcticas fraudulentas en la financiacin de la poltica agrcola comn - Control
de las operaciones relacionadas con los gastos de la seccin de garanta del FEOSA.

TRATAMIENTO DE FRAUDE ADUANERO EN LA COMUNIDAD ANDINA

PRINCPALES INSTITUCIONES Y PASES QUE CONFORMAN LACOMUNIDAD ANDINA (CAN)

La Comunidad Andina (CAN) es una organizacin subregional con personalidad jurdica internacional. Est
formada por Bolivia, Colombia, Ecuador, Per y Venezuela y los rganos e instituciones del Sistema Andino de
Integracin (SAI). Sus antecedentes se remontan a 1969 cuando se firm el Acuerdo de Cartagena, tambin
conocido como Pacto Andino. La CAN inici sus funciones en agosto de 1997.

SISTEMA ANDINO DE INTEGRACIN (SAI): Conjunto de rganos e instituciones que trabajan vinculados entre
s y cuyas acciones se encaminan a lograr los mismos objetivos: profundizar la integracin subregional andina,
promover su proyeccin externa y robustecer las acciones relacionadas con el proceso de integracin.
Los rganos e instituciones del SAI son:
Consejo Presidencial Andino - Consejo de Ministros de Relaciones Exteriores - Comisin (integrada por los
Ministros de Comercio) - Parlamento Andino - Secretara General (de carcter ejecutivo) - Consejo Consultivo
Empresarial - Consejo Consultivo Laboral - Corporacin Andina de Fomento (CAF) - Fondo Latinoamericano de
Reservas - Convenios - Universidad Simn Bolvar.
 La Zona de Libre Comercio (ZLC) es la primera etapa de todo proceso de integracin y compromete a los pases
que la impulsan a eliminar aranceles entre s y establecer un arancel comn ante terceros. Utilizaron como
instrumento principal el Programa de Liberacin, encaminado a eliminar todos los derechos aduaneros y otros
recargos que incidieran sobre las importaciones.

La ZLC tiene una caracterstica que la hace nica en Amrica Latina: todos los productos de su universo
arancelario estn liberados.

LAS REAS DE INTEGRACIN DE LA CAN SON:

La CAN ha llevado a cabo una Integracin Comercial caracterizada por Zona de Libre Comercio, Arancel
Externo Comn, Normas de Origen, Competencia, Normas Tcnicas, Normas Sanitarias, Instrumentos
Aduaneros, Franjas de Precios, Sector Automotor y Liberalizacin del Comercio de Servicios.
En el campo de las Relaciones Externas, la CAN mantiene negociaciones con el MERCOSUR, con Panam,
con Centroamrica y con la CARICOM; relaciones con la Unin Europea, Canad y EEUU; participa en el ALCA
y en la OMC; y todos los Pases Miembros tienen una Poltica Exterior Comn.
Asimismo, este organismo ha realizado grandes esfuerzos para conseguir una integracin fsica y fronteriza en
materia de transporte, infraestructura, desarrollo fronterizo y telecomunicaciones, y tambin una integracin
cultural, educativa y social.
Un Mercado Comn: la CAN realiza tareas de coordinacin de polticas macroeconmicas, propiedad
intelectual, inversiones, compras del sector pblico y poltica agropecuaria comn.

COOPERACIN TCNICA COMUNIDAD ECONMICA EUROPEA (CEE) Y COMUNIDADANDINA (CAN)

El Acuerdo Marco de Cooperacin CANUE, aprobado mediante Decisin 329 (Bruselas el da 26 de junio de
1992 entre la Comunidad Econmica Europea, por una parte, y el Acuerdo de Cartagena y sus Pases
Miembros) y an vigente, fue suscrito en 1992 y corresponde a los llamados Acuerdos de Tercera
Generacin, que incluyen aspectos como la clusula evolutiva, la cooperacin avanzada y la diversificacin de
mbitos e instrumentos de cooperacin.
Este Acuerdo constituye la base jurdica de la cooperacin de la Unin Europea administrada por la Comisin
Europea y tiene como rgano de concertacin y coordinacin a la Comisin Mixta, entre cuyas funciones est
la de velar por el cumplimiento de las acciones de cooperacin previstas en el Acuerdo y de recomendar
proyectos regionales, entre otros.

El rgimen andino sobre fraude aduanero tiene por objeto establecer:

El marco legal para el ejercicio de las actividades de prevencin, persecucin y reprensin del fraude aduanero
en los Pases Miembros de la Comunidad Andina.
Adems; define las acciones de lucha contra el fraude aduanero, profundiza en el tema de la asistencia mutua
y la cooperacin e intercambio de informacin entre las Administraciones Aduaneras y establece el compromiso
de las Administraciones Aduaneras de promover la creacin y mantenimiento de una red de transmisin de
datos.

Documento nico Aduanero (DUA) de fecha 23 de abril del 2004 tiene por objeto: Unificar en los Pases
Miembros la presentacin de la declaracin aduanera de mercancas - Armonizar los procedimientos aduaneros -
Estandarizar los datos requeridos de las operaciones comerciales - Racionalizar la informacin exigida a los
operadores del comercio exterior.

El DUA se presenta a la Administracin Aduanera mediante transmisin electrnica y, cuando sea requerido, por
medio impreso. Los medios de transmisin electrnica sern definidos por cada Administracin Aduanera.
La Administracin Aduanera no podr exigir para los efectos del DUA: Informacin distinta a los datos
necesarios para el clculo y recaudacin de los tributos aduaneros, elaboracin de las estadsticas y aplicacin
de la legislacin aduanera.

La declaracin aduanera puede tener las siguientes modalidades: Declaracin completa - Declaracin previa -
Declaracin complementaria - Declaracin simplificada.

RGIMENANDINO SOBRE CONTROL ADUANERO:

 Tiene por objeto: establecer el marco legal que las administraciones aduaneras de los pases miembros
aplicarn para el control de las operaciones de comercio exterior.
Define el control aduanero como: Conjunto de medidas adoptadas por la administracin aduanera con el objeto
de asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera o de cualesquiera otras disposiciones.
Precisa que el control aduanero se aplicar: al ingreso, permanencia, traslado, circulacin, almacenamiento
y salida de mercancas, unidades de carga y medios de transporte, hacia y desde el territorio aduanero
comunitario.

FASES DEL CONTROL ADUANERO

1.- Control anterior: Aquel aplicado o ejercido por la administracin aduanera antes de la admisin de la declaracin
aduanera de mercancas. El control anterior se efectuar mediante:
a) Acciones de investigacin de carcter general sobre: Determinados grupos de riesgo y sectores econmicos
sensibles - Determinados operadores del comercio - Determinadas clases de mercancas - Mercancas
procedentes de determinados pases.
b) Acciones de investigacin directa sobre: Antecedentes en poder de la administracin aduanera relativos al
consignatario, importador o exportador de las mercancas, personas que intervengan en la operacin como
intermediarios o representantes - Informacin contenida en los manifiestos provisionales y manifiestos definitivos
- Medios de transporte - Unidades de carga - Mercancas descargadas.
c) Acciones de comprobacin, vigilancia y control: Del medio de transporte y de las unidades de carga - De
las mercancas mientras stas permanezcan a bordo del medio de transporte - De la descarga de la mercanca y
del resultado de la descarga, de acuerdo con el manifiesto - De las mercancas durante su traslado y permanencia
en almacn temporal o depsito autorizado.

2.- Control durante el despacho: Aquel aplicado o ejercido desde el momento de la admisin de la declaracin
por la aduana hasta el momento del levante o embarque de las mercancas. El control durante el despacho tiene
lugar mediante actuaciones de la administracin aduanera sobre la mercanca, la declaracin y, segn el caso,
sobre toda la documentacin aduanera exigible. Incluye la totalidad de las prcticas comprendidas en el
reconocimiento, comprobacin y aforo.

3.- Control posterior: Aquel aplicado o ejercido a partir del levante o del embarque de las mercancas despachadas
para un determinado rgimen aduanero. Las autoridades aduaneras de los Pases Miembros, una vez autorizado
el levante o el embarque de las mercancas despachadas para un determinado rgimen aduanero, pueden revisar
el Documento nico Aduanero (DUA) y su documentacin adjunta, as como el Manifiesto de Carga y dems
documentos comerciales, contables y bancarios relativos a una determinada operacin comercial.

Las administraciones aduaneras pueden realizar acciones de control posterior con objeto de comprobar:
a) Los datos declarados relativos a las operaciones amparadas en uno o ms DUA presentados por un declarante
durante un determinado periodo de tiempo.
b) Los requisitos exigidos a mercancas importadas mientras permanezcan bajo un rgimen de perfeccionamiento
activo o de importacin temporal.
c) Los requisitos exigidos a las mercancas importadas al amparo de uno de los dems destinos aduaneros o con
la exencin de tributos.

Una vez autorizado el levante o el embarque de las mercancas, las autoridades aduaneras podrn proceder
al control posterior de:
a) Mercancas, los documentos y dems datos relativos a las operaciones de importacin o exportacin de las
mercancas de que se trate.
b) Los documentos y datos relativos a las operaciones comerciales posteriores o anteriores vinculadas a la
importacin o exportacin de las mercancas de que se trate.
c) Las operaciones de transformacin, elaboracin, montaje, reparacin y otras a las que estn sometidas las
mercancas importadas al amparo de un rgimen de perfeccionamiento, as como los productos obtenidos de
estas operaciones.
d) Del cumplimiento de los requisitos exigidos a las mercancas en importacin temporal y a las mercancas
importadas al amparo de los dems destinos aduaneros.

GLOSARIO DE TERMINOS:
 Administracin Aduanera.- El rgano de la Administracin Pblica competente para aplicar la legislacin
aduanera, recaudar los tributos aduaneros, aplicar otras leyes.
Aforo de las mercancas.- Facultad de la autoridad aduanera que consiste en efectuar una o varias de las
siguientes actuaciones: Comprobacin del DUA, reconocimiento fsico de mercancas, revisin de toda la
documentacin exigible en aplicacin de las leyes y reglamentos relativos a la importacin o exportacin.
Autoridad(es) aduanera(s).- El (Los) funcionario(s) de la Administracin Aduanera que de acuerdo con sus
competencias, ejerce(n) la potestad aduanera.
Comprobacin documental.- El examen y verificacin del DUA, de la Declaracin Andina del Valor (DAV) y de
su documentacin adjunta, y de cualquier otra documentacin requerida por las autoridades aduaneras.
Despacho.- El cumplimiento de las formalidades aduaneras necesaria para que las mercancas puedan ser
importadas a consumo.
Destino aduanero.- El destino que, autorizado por las normas aduaneras comunitarias y nacionales, pueda
darse a las mercancas.
El destino aduanero de una mercanca ha de entenderse como: La inclusin de las mercancas en un rgimen
aduanero - Su introduccin Zona Franca o en un Depsito Franco - Su reexportacin fuera del territorio aduanero
nacional - Su destruccin - Su abandono.
Deuda aduanera.- El monto total de los tributos aduaneros y dems gravmenes exigidos, incluidos los importes
de las multas y recargos.
Documento nico Aduanero (DUA).- Documento nico que deber ser utilizado como declaracin aduanera
de mercancas.
Levante de las mercancas.- El acto por el cual la autoridad aduanera permite a los interesados la disposicin
de las mercancas para los fines previstos.
Manifiesto de carga.- Documento que contiene informacin respecto del medio de transporte, nmero de bultos,
peso e identificacin genrica de la mercanca que comprende la carga, incluida la mercanca a granel.
Mercancas sensibles.- Las mercancas con alto perfil de riesgo de fraude aduanero.
Operacin aduanera.- Toda actividad de embarque, desembarque, entrada, salida, traslado, circulacin,
almacenamiento y levante de las mercancas objeto de comercio internacional sujeta al control aduanero.
Perfil de riesgo.- Una combinacin predeterminada de indicadores de riesgo.
Potestad aduanera.- El conjunto de facultades y atribuciones que tiene la autoridad aduanera para controlar el
ingreso, permanencia, traslado y salida de mercancas, unidades de carga y medios de transporte.
Reconocimiento fsico.- El examen de las mercancas realizado por las autoridades aduaneras para comprobar
que la naturaleza, origen, estado, cantidad, calidad, valor en aduana.
Rgimen aduanero.- Tratamiento aplicable a las mercancas que se encuentran bajo potestad aduanera:
Importacin definitiva a consumo - Importacin temporal para reexportacin en el mismo estado - Exportacin
definitiva - Exportacin temporal para reimportacin en el mismo estado - Perfeccionamiento activo -
Perfeccionamiento pasivo - Trnsito aduanero o - Depsito aduanero.
Territorio Aduanero Comunitario.- El territorio aduanero que comprende los territorios aduaneros nacionales
de los Pases Miembros de la Comunidad Andina.
Territorio Aduanero Nacional.- La demarcacin territorial en donde se aplica la legislacin aduanera;
comprende todo el territorio nacional.
Tributos Aduaneros.- Todos los impuestos, contribuciones y tasas de carcter aduanero. Asimismo, comprende
los derechos antidumping o compensatorios, el impuesto sobre las ventas al valor agregado o similares.
g) La zona de tratamiento comercial de Tacna.- de acuerdo al decreto legislativo 704 las zonas de tratamiento
comercial especial son reas del territorio nacional perfectamente delimitadas, dedicadas exclusivamente a
actividades comerciales que gozan de un rgimen especial, estn situadas en la zona de frontera y selva.
h) Extraterritorialidad relativa.- casos especiales lo constituyen el caso de los almacenes y depsitos
aduaneros, ello explica el por qu la obligacin tributario- aduanera se considera no nacida durante el periodo de
tiempo en el cual las mercancas permanecen en estos recintos pblicos o privados. Esta extraterritorialidad se
caracteriza por tener una limitacin temporal, vencido el plazo que le concede la ley para permanecer en esa
situacin caen en la presuncin legal de abandono.
3) Potestad aduanera, Jurisdiccin y Competencia
3.1 Potestad aduanera.- facultad atribuida al servicio aduanero de controlar la entrada, permanencia y salida
del territorio nacional de mercancas objeto de trfico internacional.
-La potestad aduanera comprenden 3 facultades: facultades normativas en materia de su competencia (normas
supralegales); Tcnico- operativas en el control, fiscalizacin y facilitacin de las operaciones aduaneras y
jurisdiccionales en materia de reclamaciones y dems recursos aduaneros.
Finalmente, debe precisarse que la potestad aduanera es indelegable y es exclusiva de la administracin. En
el despacho aduanero, el ejercicio de esta potestad se ejerce bsicamente en dos momentos: mientras las
mercancas estn en zonas primarias y cuando las mercancas han sido entregadas al importador o
exportadoras.
Segn el espaol castilla, llama a ambas formas de control: labor de comprobacin y labor de investigacin.
-Actuaciones de comprobacin.- son aquellas que permiten a la aduana verificar que los operadores de
comercio cumplen con los requisitos de ley, si con ciertos los datos declarados, los montos liquidados y el pago
efectuado.
-Los Actos de Investigacin.- tienen por finalidad, averiguar los verdaderos datos o valores cunado estos no
han sido declarados a la aduana o no lo han sido en su totalidad
3.2 Jurisdiccin Aduanera.- facultad conferida a aduanas para resolver todos los problemas que resulten
durante el trfico internacional de mercancas y siendo aduanas un ente administrativo, esta facultad debe regirse
por el principio de legalidad.
INSTITUCIONES DEL DERECHO ADUANERO.- En el derecho aduanero existen una serie de instituciones
propias, que lo identifican y lo diferencian de otras ramas del derecho.
1. Nomenclatura y Clasificacin Arancelaria. Aduanas tiene como finalidad principal el control
del trfico de mercancas y a efectos de realizar este control es requisito fundamental el empleo
de una tcnica que permita una vez que ingresa o sale una mercanca, determinar si esta afecta
con algn gravamen o alguna prohibicin o restriccin.
1.1 Nomenclatura arancelaria.- segn Carvajal Contreras: la nomenclatura como la numeracin,
descriptiva, ordenada y metdica de mercancas, segn reglas o criterios tcnicos jurdicos.
Formando un sistema de clasificacin y constituyendo el agrupamiento de todo un universo de
mercancas que pueden ser objeto de comercio internacional.

1.2 Sistema Armonizado.- con el sistema armonizado se busca facilitar el comercio internacional,
las estadsticas que este genere, la uniformidad de los documentos comerciales y la trasmisin
de datos, asi como reducir los gastos que ocasiona en el curso de las transacciones
internacionales, la necesidad de atribuir a las mercancas una nueva designacin.
1.3 La Nandina: si el sistema Armonizado es de seis cifras a nivel de la comunidad andina se han
desagregado las subpartidas para llegar a una nomenclatura denominada Nandina
(nomenclatura comn de los pases miembros del acuerdo de Cartagena) basada en el propio
sistema armonizado.
1.4 El arancel de Aduanas.- segn Cabanellas.- el arancel es la tarifa oficial que establece los
derechos que se han de pagar por diversos actos o servicios administrativos como las costas
judiciales, aduanas o ferrocarriles.
El arancel de aduanas peruano es una nomenclatura de 10 digitos, en el cual se han efectuado
desdoblamiento agragando 2 cifras al cdigo de la Nandina.
Esta primera nomenclatura fue denominada NAB (nomenclatura arancelaria de Bruselas).
1.5 La clasificacin Arancelaria: Es un mtodo lgico por el cual, de acuerdo a determinadas
reglas y criterios, se logra la codificacin de una mercanca dentro de una nomenclatura.
La clasificacin arancelaria implica 2 etapas: la primera correspondiente a su estudio
merciologico con el propsito de establecer su descripcin y caractersticas y una segunda
etapa, que tomando en cuenta resultados del estudio mencionado, as como las reglas
generales de interpretacin del arancel de aduanas aplicables al caso y dems normas.
2. VALORACION ADUANERA: es otra de las instituciones tpicas del derecho aduanero. Si bien
esta tcnica como indica la ley- apunta a la determinacin de la base imponible o base de
clculo de los derechos arancelarios lo que le da una naturaleza tributaria.