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INTRODUCCION………………………………………………………………….… 3
COBRAR………………………………………………………………………….…...7
10.POLITICAS DE CREDITO………………………………………………….…..…...17
11.NORMAS DE CREDITO………………………………………………………..….18
13.TERMINOS DE CREDITO…………………………………………………………………
………...19
14.ANALISIS DE CARTERA……………………………………………………….…………
……….22
BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………….……24
INTRODUCCION
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A fin de conservar los clientes actuales y atraer nuevos, la mayoría de
las empresas deben conceder créditos y mantener inventarios. Para la mayoría
de las empresas las Cuentas por Cobrar representan una inversión
considerable que se determina a través del volumen de ventas a crédito esta
inversión se considera como propiedades de un negocio, el dinero, las
mercancías y las cuentas por cobrar a los clientes están ligados en una
secuencia, ya que el dinero se transforma en mercancías y éstas en cuentas
por cobrar, las cuales a su vez se convierten en dinero, iniciándose así un ciclo
que se repite indefinidamente dentro de las actividades de una empresa.
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CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR.
Las Cuentas por Cobrar constituyen una función dentro del ciclo de
ingresos que se encarga de llevar el control de las deudas de clientes y
deudores para reportarlas a los departamentos de Crédito y Cobranza,
Contabilidad, Tesorería y Finanzas.
Las cuentas por cobrar son el total de todo el crédito extendido por una
empresa a sus clientes; por lo consiguiente, esta cuenta del Estado de Posición
Financiera Representa cuentas no pagadas adeudadas a la empresa. Desde el
punto de vista del administrador financiero la cantidad en pesos de las cuentas
por cobrar se puede dividir en dos partes. Una de ellas representa los
desembolsos de caja efectuados por la empresa al proporcionar los productos
que se han vendido; la otra, es la diferencia entre los desembolsos de caja y los
precios de veta de los productos.
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CLIENTES.- como una introducción al concepto de clientes podemos
mencionar que en la antigüedad la palabra clientes se refería a la careta que
utilizaban los actores cuya finalidad era no revelar su identidad, actualmente
clientes son todas aquellas personas que deben al negocio mercancías
adquiridas a crédito y a quienes no se exige especial garantía documenta. La
relación entre esta aceptación y la actual es imposible determinarla, sin
embargo se tiene que aceptar, no siendo esta la más adecuada, la salvedad de
que el mencionar clientes en forma aislada sólo se menciona el nombre
genérico de los deudores.
Bajo este rubro se registran las cuentas por cobrar que posee la empresa y
que provienen de las ventas de los bienes y servicios que proporciona a
entidad.
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superar a la competencia. Por lo regular se observa que la mayoría de los
vendedores, por ejemplo, se inclinan hacia una política de crédito muy liberal,
porque favorece las ventas. Si la competencia ofrece crédito, la propia
empresa tendrá que hacerlo también para proteger su posición en el mercado.
Esto se puede aplicar a una tienda de departamentos que se ve obligada a
ofrecer a sus clientes tarjetas de crédito para poder competir, lo mismo que a
una empresa internacional de ingeniería que tiene que otorgar o arreglar
crédito a largo plazo como parte de sus operaciones a fin de competir con éxito
por la adjudicación de contratos de construcción de presas, refinerías y otros
grandes proyectos de inversión de capital. Muchas veces ha sucedido que la
empresa que ofrece facilidades de crédito como parte de sus servicios ha
triunfado en la licitación, a pesar de que otras firmas, que no ofrecían arreglos
de crédito, presentaron presupuestos más bajos.
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Una vez que los directores de finanzas conocen los costos y los
beneficios. Se van a tomar las tres políticas de cuentas por cobrar más
comunes; es decir, venta al contado, neto a 30 y 2/10, neto a 30, para
analizarlas a fin de ejemplificar cómo puede proceder el director de finanzas.
TP = S (M) - C (M) – A
En donde:
Ejemplo 1:
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Neto a 30 días. Si la empresa concede crédito a 30 días, incurre de inmediato
en dos clases de costos: (1) el del capital necesario para financiar las cuentas
por cobrar durante 30 días y (2) los de cobranza, como facturación, franqueo,
contabilidad y sueldos de administración de créditos. Los costos de capital
aumentan mientras más tiempo permanezca sin cobrar la cuenta, porque la
empresa debe pagar intereses por cada día transcurrido.
Por ejemplo, si el costo de capital es del 12 por ciento, le costará el 1
por ciento del importe del crédito otorgado por cada mes que la cuenta
permanezca sin pagar. Cada día que transcurra le costará a la empresa el .033
por ciento en intereses.
Ejemplo 2:
AR = [C(N)] K +|CC(N)
En donde:
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los de cobranza. Los costos totales de capital se obtienen multiplicando el
costo de capital (K) por el valor de las cuentas por cobrar que se tienen que
financiar, C(N). Los costos totales de cobranza se calculan multiplicando los
costos por unidad (CC) por el número de unidades vendidas (N).
La utilidad total proveniente de la política del neto a 30 días es el
ingreso total generado menos el costo total de artículos vendidos y menos los
costos totales de cuentas por cobrar, o sea
2/10, neto a 30 días. En este caso el cliente puede hacer una de dos
cosas: (1) comprar los artículos y no aprovechar el descuento, 0 (2) comprar
los artículos y aprovechar el descuento por pronto pago. Es como si la
empresa tuviera dos grupos distintos de clientes. Uno de esos grupos no
aprovecha el descuento: estos clientes serán iguales a los que están sujetos a
la política del neto a 30 días. No hay incentivo para comprar a la empresa más
de lo que se le compraba con dicha política. Por lo tanto, las utilidades
provenientes de este grupo serán también de $ 225, suponiendo que ninguno
de estos clientes decida pagar antes y tomar el descuento del 2 por ciento.
Sin embargo, la adopción del descuento del 2 por ciento por pronto
pago atraerá más clientes y aumentará las ventas previstas. Hay que
examinar la utilidad de la política de 2/10 neto a 30 días y compararla con la de
las otras políticas que se pueden adoptar. El ingreso adicional generado por la
oferta del descuento de 2 por ciento se calcula de este modo:
En donde
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El costo adicional de artículos vendidos sería: Costo adicional de
artículos vendidos = C (N’)
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Los costos de morosidad (DC) son aquellos gastos asociados con la
parte de las ventas totales que permanecen sin cobrar después de 30 días,
obligando a la empresa a gastar una cantidad adicional por cada cuenta (D) en
un neto a 30 días se pueden expresar en la forma siguiente
DC = D (N + N’) (Pd)
En donde
Dicho de otro modo, las utilidades totales siguiendo la política del 2/10
neto a 30 días se deben reducir en $ 120. Se puede esperar ese consto
adicional debido a la morosidad en los pagos. Con la política del neto a 30 días
los costos de morosidad serían de $ 45, puesto que se venden únicamente 300
unidades.
FC = C (N+N’) (Pf)
En donde:
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de 2/10 neto a 30 días y $ 15 de la política neto a 30 días, para encontrar las
utilidades totales de cada una.
Por Ejemplo:
Análisis Por Antigüedad De Saldos.
No vencidos $ 800,000.00 67%
30 días de vencidos $ 200,000.00 17%
60 días de vencidos $ 20,000.00 10%
90 días de vencidos $ 40,000.00 3%
Más de 90 días de vencidos $ 40,000.00 3%
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$ 1’200,000.00 100%
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Deficiente política de cobros.
Es una técnica para medir la circulación de las cuentas por cobrar y se calcule
en dos pasos:
FORMULA
Ventas Netas a crédito
Rotación de cuentas por cobrar = -----------------------------------------
Promedio de cuentas x cobrar
360
Días de crédito=
Rotación de cuentas. Por cobrar
Ejemplo:
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pues cuenta con un total de ventas a crédito de $ 1’200,000.00 y un promedio
mensual de ventas por cobrar de $ 200,000.00.
$1’200,000.00 = 6 veces
$ 200,000.00
Su interpretación sería:
El seis significa el número de veces que la empresa recupera sus cuentas por
cobrar en un año; para saber el número de días que tarda la rotación de las
cuentas por cobrar, se empleara lo siguiente:
360
= 60 días
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FACTURACION.
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En ellas se registran todos aquellos descuentos y devoluciones que se
concede a clientes. Estos se tramitan a través del departamento encargado de
la facturación el cual se encarga de elaborar las notas.
PAGOS.
CUENTAS INCOBRABLES.
El CREDITO Y LA COBRANZA
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Por ello es necesario mantener una política adecuada de control interno
en cuanto a las cuentas por cobrar.
POLITICAS DE CREDITO
El nivel de las cuentas por cobrar de una empresa está determinado por
el volumen de sus ventas y por el periodo promedio entre el momento en el
que se hace una venta y el momento en que se cobra el efectivo
correspondiente a dicha venta, o el periodo promedio de cobranza.
NORMAS DE CREDITO
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Si una empresa extendiera crédito sobre las ventas solo a sus clientes
fuertes, tendría pocas pérdidas por cuentas malas y pocos gastos por operar un
departamento de crédito; al hacer esto probablemente estaría perdiendo
ventas, y las utilidades que se abandonaron sobre estas ventas perdidas
podrían ser mucho mayores a los costos implícitos en la extensión del crédito
necesarias para hacer ventas a clientes más débiles. La determinación de las
normas óptimas de crédito implica igualar los costos increméntales asociados
con una política activa de crédito con las utilidades increméntales provenientes
del aumento en ventas.
Las cinco C’s del crédito representan los factores mediante los cuales se
juzga el riesgo de crédito. Al analizarlas los administradores de crédito tratan
de formular juicios acerca de los costos totales esperados, resultantes de la
concesión de crédito a un cliente. Estos costos deben ser posteriormente
comparados con los incrementos esperados en los ingresos netos.
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CLASES DE RIESGO DE CREDITO
TERMINOS DE CREDITO
PERIODO DE CREDITO
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NUMERO CLIENTES LIMITE DE ESTADO CREDITO
DE CUENTA CREDITO AUTORIZADO
684 IBM 100,000 20,000 80,000
465 GM 100,000 10,000 90,000
312 FMC 100,000 20,000 80,000
789 IH 25,000 5,000 20,000
591 HP 100,000 50,000 50,000
723 BMW 35,000 5,000 30,000
b) Cobranza
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· De acuerdo a la antigüedad de las cuentas por cobrar y a la importancia de
cada una, se deben llevar a cabo ciertas actividades adicionales. Las
alternativas seleccionadas en cada caso, deben implementarse de acuerdo a
políticas y procedimientos preestablecidos.
d) Registro de ajustes.
ANALISIS DE CARTERA
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Un análisis de cartera se refiere primordialmente al listado de clientes
que toda empresa tiene; el análisis se debe ha saber por medio de técnicas de
control sobre los clientes que se pueden clasificar de acuerdo a los límites de
crédito que la compañía ha otorgado, cada cliente debe de tener un estado de
Cuenta que informe todas las transacciones que se han realizado con el y a si
este ha cumplido satisfactoriamente y oportunamente con sus pagos ya que si
no se deben de ir desechando aquellos que no han cumplido con lo establecido
y esto también de acuerdo a las políticas de control que la empresa tenga ya
establecidas.
COSTO BENEFICIO
Costos
Los costos principales asociados con las cuentas por cobrar son: (1) los
de cobranza, (2) los de capital, (3) los de morosidad en pagos (4) los de
incumplimiento.
Costos de cobranza
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departamento de crédito proveyéndolo de elementos esenciales como
papelería, gastos de correo y tiempo de computadora.
Costo de capital
Una vez que la empresa decide otorgar crédito, tiene que obtener
recursos para financiarlo. Debe pagar a sus empleados, a sus proveedores de
materias primas y a todos aquellos que fabrican y distribuyen el producto
mientras espera a que el cliente pague por él mismo. La diferencia de tiempo
implica que tendrá que conseguir recursos por fuera (o utilizar los generados
internamente, que se podrían invertir con más provecho en otra parte) para
cumplir con sus pagos mientras espera los de sus clientes. El capital es caro y
la empresa tiene que soportar el costo.
Costos de morosidad.
Costo de incumplimiento.
Beneficios.
Descuentos En Efectivo.
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descuentos como un tipo de reducción de precio y aumentar de este modo sus
ventas brutas. El periodo promedio de cobranza se vera acortado, ya que
algunos clientes antiguos pagaran mas rápidamente para aprovechar el
descuento. El descuento optimo se establece en el punto en el que los costos y
los beneficios se compensan exactamente entre si.
BIBLIOGRAFÍA:
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