UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO

FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA DE GESTION GUBERNAMENTAL EN LA MUNICIPALIDAD DE

CARHUAZ EN EL PROCESO DE EJECUCION DE PRESUPUESTO EN EL
PERIODO 2015-2016.

Plan de tesis para optar el ttulo profesional de contador publico

Autores:
Corpus Chvez, Katherin
Rosario Barreto, Sandra Josselyn Rosalva

Asesor:
Mg. Valiente P. Ramrez Huerta

Huaraz- Per
2017
_______________
(Dr. CPC )
Presidente
_______________
(Mg. CPC) .
Secretario
_______________
CPC. .
Vocal
 DEDICATORIA
Esta tesis va dedicada a nuestros padres
fuente inspiracin que fueron el motivo
principal para nunca derrumbarnos a nuestros
familiares ms cercanos que siempre nos
brindaron su apoyo.
 AGRADECIMIENTO
Queremos agradecer a todos los que nos ayudaron a realizar
esta tesis a cada uno de los trabajadores de la municipalidad
provincial de Carhuaz por el apoyo brindado.
A nuestros jurados contribuir con la mejora de este trabajo.
SUMARIO
INTRODUCCION .............................................................................................................. 7
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................................... 7
1.1. DESCRIPCION DEL PROBLEMA ........................................................................ 7
1.2. FORMULACION INTERROGATIVA DEL PROBLEMA ................................... 9
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION .............................................................. 10
1.3.1. OBJETIVO GENERAL................................................................................... 10
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS: ......................................................................... 10
1.4. Justificacin de la investigacin ............................................................................. 10
1.4.1. Conveniencia ................................................................................................... 10
1.4.2. Relevancia social ............................................................................................. 11
1.4.3. Implicaciones practicas .................................................................................... 11
1.4.4. Valor terico .................................................................................................... 11
1.4.5. Utilidad metodolgica ..................................................................................... 11
1.5. Viabilidad de la investigacin ................................................................................ 11
Delimitacin de la investigacin ............................................................................... 12
1.6 Hiptesis y Variables ................................................................................................ 12
1.6.1 Hiptesis ............................................................................................................... 12
1.6.1.1 General ........................................................................................................... 12
1.6.2 Identificacin de las Variables .......................................................................... 12
1.6.3 Operacionalizacin de las variables.................................................................. 13
1.6.5 Formalizacin de las hiptesis ........................................................................... 14
CAPITULO II: MARCO REFERENCIAL ...................................................................... 14
2.1 ANTECEDENTES .................................................................................................. 14
2.2 MARCO TEORICO ................................................................................................ 16
2.2.1. LA AUDITORIA. ............................................................................................ 16
2.2.2. CLASES DE AUDITORIA ............................................................................. 17
2.3. MARCO LEGAL ............................................................................................... 26
 2.3.1 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA ...................................... 26
2.3.2 NORMAS ................................................................................................... 31
2.3.3 DISPOSICIONES DE LA NORMATIVIDAD DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL ............................................................................................... 33
2.3.4 NORMAS PARA LA EJECUCIN DE LA AUDITORA DEL SECTOR ... 33
2.3.5 DISPOSICIONES DE LA NORMATIVIDAD INTERNACIONAL
AUDITORIA ............................................................................................................. 40
2.3.6. Sistema Nacional de Presupuesto .................................................................... 42
2.4. MARCO CONCEPTUAL: ................................................................................. 47
3. Materiales y mtodos ............................................................................................... 49
3.1 Diseo de la Ejecucin .............................................................................................. 49
3.1.1 Tipificacin de la Investigacin ......................................................................... 49
Referencias ........................................................................................................................ 57
Anexo 1. Matriz de Consistencia ...................................................................................... 59
Anexo 2. ENCUESTA ..................................................................................................... 60
 RESUMEN

En esta investigacin llamada AUDITORIA DE GESTION GUBERNAMENTAL EN LA

MUNICIPALIDAD DE CARHUAZ EN EL PROCESO DE EJECUCION DE
PRESUPUESTO EN EL PERIODO 2015-2016 el problema principal es De qu manera
la auditoria de gestin gubernamental contribuye a una buena ejecucin presupuestal? A
lo que nos hemos propuesto como objetivo principal es determinar como la Auditoria de la
Gestin Gubernamental de la Municipalidad Provincial de Carhuaz incide en la ejecucin
presupuestal para el desarrollo de la provincia de Carhuaz formulando la siguiente hiptesis
la auditora de gestin gubernamental presenta dificultades, debido a que existen teoras
inconsistencias en la ejecucin presupuestal

ABSTRAC
..

CAPITULO I: INTRODUCCION

I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. DESCRIPCION DEL PROBLEMA
(CEPAL) Ciertamente la ejecucin de presupuesto es responsabilidad del
poder ejecutivo, sin embargo, el nivel de transparencia en esta etapa se
refiere no solo a conocer cmo se est ejecutando el presupuesto sino a que
los actores comprendan los procesos de ejecucin del gasto. En lo que
respecta a cmo va la ejecucin presupuestaria, el Per ha avanzado
sustancialmente (sin duda alguna la voluntad de poltica ha estado
fuertemente marcada por la reaccin ante los procesos de corrupcin que
caracterizaron el periodo de gobierno fujimorista) al construir un Portal de
Transparencia Econmica en el cual mensualmente se extrae la base de
datos del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector
Publico, la cual se presenta a travs de un aplicativo informtico interactivo
en un entorno amigable.
(ROJAS MORAN, 2006) La gestin/ la responsabilidad principal de los

diferentes niveles de gobierno es promover el desarrollo, entendida como

construccin de capacidades y derechos de las personas. El desarrollo local

es integral; es decir, incorpora en el diseo de sus planes al conjunto de

dimensiones presentes en el territorio: social, econmico, ambiental,

etc.() Afortunadamente, esta visin est siendo superada en la mayora de

nuestros pases que estn inmersos en un proceso de descentralizacin

territorial que, entre otros, provee a las municipalidades y gobiernos

regionales de las herramientas formales necesarias para asumir

adecuadamente un mayor grado de autonoma en la gestin y distribucin

de los recursos.(p.14)

El presupuesto pblico persigue reflejar los gastos y los ingresos previstos

para un mbito determinado del Sector Pblico en un perodo de tiempo

determinado. El presupuesto pblico constituye, asimismo, un documento

poltico que recoge la declaracin de intenciones de un gobierno

cuantificada monetariamente para un ejercicio anual. El presupuesto

pblico, por tanto, sintetiza desde la perspectiva econmica y financiera el

plan de actuacin que presidir la gestin gubernamental.

El sistema de presupuesto pblico en la actualidad no cumple con los

parmetros establecidos por el ministerio de economa y finanzas por lo
tanto existe muchas desviaciones del presupuesto, sobrevaloracin de los
presupuestos para la ejecucin de las obras pblicas buscando el lucro
personal.
 Estimular e institucionalizar la participacin de la poblacin en la prestacin
de servicios pblicos locales y en la gestin municipal, mediante el ejercicio
de los derechos de iniciativa y peticin, as como el cumplimiento de las
normas municipales y distintas formas de trabajo comunal. En cuanto a la
gestin Municipal bajo la presencia de la poblacin, Siendo pobladores de
la provincia de Carhuaz. La prestacin de servicios pblicos en la gestin
municipal no es suficiente en relacin al nmero de poblacin.

(Santillana Gonzales) El concepto de auditoria significa verificar que la

informacin financiera, administrativa y operacional de una entidad es
confiable, veraz y oportuna; en otras palabras, es revisar que los hechos,
fenmenos y operaciones se den en la forma en que fueron planeados, que
las polticas y lineamientos se hayan observado y respetado, que se cumple
con las obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. (p. 2)
(CARHUAZ)Estimular e institucionalizar la participacin de la poblacin
en la prestacin de servicios pblicos locales y en la gestin municipal,
mediante el ejercicio de los derechos de iniciativa y peticin, as como el
cumplimiento de las normas municipales y distintas formas de trabajo
comunal. En cuanto a la gestin Municipal bajo la presencia de la poblacin,
Siendo pobladores de la provincia de Carhuaz. La prestacin de servicios
pblicos en la gestin municipal no es suficiente en relacin al nmero de
poblacin.
Lo que se ve en las auditorias gubernamentales es que ahora no se aplica
con transparencia las normas, leyes del sector pblico por eso es que hay
muchas obras y presupuestos pblicos sobrevalorados, la auditoria debera
hacerse desde antes que se d inicio a un proyecto pblico para que as sea
transparente y se tener proyectos eficientes y eficaces.
1.2. FORMULACION INTERROGATIVA DEL PROBLEMA
1.2.1 PROBLEMA GENERAL
De qu manera la auditoria de gestin gubernamental contribuye a una
buena ejecucin presupuestal?
1.2.2 PROBLEMA ESPECIFICOS
 - Cmo incide la auditoria de gestin gubernamental en los ingresos de
la municipalidad provincial de Carhuaz?
- Cmo influye la auditoria de gestin gubernamental en los gastos de la
municipalidad provincial de Carhuaz?
- De qu manera la auditoria de gestin gubernamental incide en el las
ordenes de servicios y compras de la municipalidad provincial de
Carhuaz?
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
1.3.1. OBJETIVO GENERAL

El propsito general de la presente investigacin es el siguiente:

Determinar como la Auditoria de la Gestin Gubernamental de la
Municipalidad Provincial de Carhuaz incide en la ejecucin
presupuestal para el desarrollo de la provincia de Carhuaz
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Para alcanzar el objetivo general enunciado en el numeral anterior

el desarrollo de la investigacin logr los siguientes propsitos
especficos:

- Establecer de qu manera la auditoria de gestin gubernamental

influye en los ingresos de la municipalidad provincial de
Carhuaz.
- Determinar de que manera la auditoria gubernamental influye
en los gastos de la municipalidad.
- Demostrar de qu manera la auditoria de gestin gubernamental
influye en las ordenes servicios y compras en la municipalidad
de Carhuaz.

1.4. Justificacin de la investigacin

1.4.1. Conveniencia

Esta investigacin es necesaria para mejorar la buena gestin

de la Municipalidad Provincial de Carhuaz, porque permitir
contar con sugerencias convenientes para la Gestin Municipal,
 a su vez fortalecer el prestigio de la municipalidad en beneficio
de los pobladores de la Provincia de Carhuaz.
1.4.2. Relevancia social

Conocer el grado satisfaccin de los pobladores de la provincia

de es importante para la reorientacin de los proyectos de
desarrollo hasta ahora realizados por Municipalidad Provincial
de Carhuaz.

1.4.3. Implicaciones practicas

A travs de la auditoria de gestin gubernamental a la

municipalidad de Carhuaz.
Est basada en la percepcin de las autoridades de la
Municipalidad Provincial de Carhuaz, el alcalde, los regidores
y los pobladores de la provincia Carhuaz para el desarrollo y el
buen manejo del sistema de control de la provincia.
1.4.4. Valor terico

Aportar evidencia emprica sobre la Gestin Municipal.

1.4.5. Utilidad metodolgica

La metodologa de la investigacin desarrollada se constituye

en un modelo de medicin de la gestin municipal del estado.

1.5. Viabilidad de la investigacin

- Disponibilidad de los recursos: Se cuenta con recursos tcnicos,
humano, materiales y financieros para el desarrollo dentro del tiempo y
espacio establecido para la investigacin.
- Asertividad en la identificacin de las variables: Frente al problema
planteado se identific las variables e indicadores que permitir
materializar la investigacin.
 - Relacin costo beneficio: Estimo que los beneficios de la
investigacin sern mayores que los costos incurridos en desarrollarla.

Delimitacin de la investigacin

- Delimitacin terica: Est orientada al conocimiento de ciertas

variables y aspectos concretos en relacin con gestin municipal
- Delimitacin temporal: El periodo de anlisis refiere al 2015 al 2016.
- Delimitacin espacial: La investigacin se concreta en la
Municipalidad Provincial de Carhuaz.

1.6 Hiptesis y Variables

1.6.1 Hiptesis
1.6.1.1 General

La auditora de gestin gubernamental presenta dificultades, debido a que existen

teoras inconsistencias en la ejecucin presupuestal.

1.6.1.2 Especficos

a) La auditora de gestin gubernamental influye en la ejecucin presupuestal.

b) La auditora de gestin gubernamental influye en el manejo de los gastos

vinculados con la municipalidad.

c) La autora de gestin gubernamental influye en las rdenes de servicios y

compras de la municipalidad de Carhuaz.

1.6.2 Identificacin de las Variables

Variable Independiente (X): Auditoria de la Gestin Gubernamental de la

Municipalidad Provincial de Carhuaz.

X1 = sistema

X2 = Normas de auditoria

X3 = ejecucin de auditoria
Variable dependiente (Y): Ejecucin presupuestal de la provincia de Carhuaz

Y1 = Ejecucin del gasto pblico.

Y2= Reforma presupuestal

1.6.3 Operacionalizacin de las variables

Tabla 3.3.1.
Operacionalizacin de las variables

Variables Dimensiones Indicadores

Auditoria de la Sistema eficacia
Gestin
Gubernamental de la eficiencia
Municipalidad Normas de auditoria Normas Personales
Provincial de
Carhuaz. Normas para la Planificacin de la
Auditora Gubernamental
Normas para la Ejecucin de la
Auditora Gubernamental
Normas para la Comunicacin de
Resultados
Normas para el Aseguramiento de
Calidad

ejecucin de Estudio y Evaluacin del Control

auditoria Interno
Evaluacin del Cumplimiento de
Disposiciones Legales y
Reglamentarias,
Actualizacin del Archivo Permanente
Supervisin del Trabajo de Auditora.
 Variable Ejecucin del gasto compromiso
dependiente: pblico. devengo
pago
Ejecucin
presupuestal de la Reforma Programa de modernizacin
provincia de presupuestal
municipal
Carhuaz Plan de incentivo de mejora de la
gestin municipal.

1.6.5 Formalizacin de las hiptesis

TD = f(IC)

TD = EJECUCION PRESUPUESTAL

IC = INFORMACION DE AUDITORIA GUBERNMENTAL

CAPITULO II: MARCO REFERENCIAL

2.1 ANTECEDENTES
(Torres Tello, 2005) En esta tesis el autor llega a las siguientes
conclusiones:
El proceso de descentralizacin exige de los gobiernos nacionales un
mayor apoyo tcnico hacia los gobiernos sub-nacionales, para que estos
puedan fortalecerse institucionalmente y as cumplir con eficiencia las
responsabilidades asignadas.
Entre los factores limitativos para el planeamiento mencionaron en
primer lugar los recursos econmicos, seguido de la falta de
capacitacin, la falta de profesionales especializados en el tema, la falta
de informacin para el desarrollo de planes, entre los ms importantes.
Es importante conocer el nivel de implementacin con que cuentan las
municipalidades para atender con eficiencia la demanda de servicios de
la poblacin.

Segn (Mag.frias olano, 2015),Se lleg a la siguiente conclusin :

Es un gobierno local, que utiliza recursos humanos, materiales y
financieros, con los que atreves de los sistemas administrativos ejecuta
obras, brinda servicios pblicos proviniendo el desarrollo integral y
armnico de su circunstancia.
No se ha realizado ningn tipo de evaluacin del desempeo, como
tampoco ninguna auditoria del desempeo y no cuenta con parmetros
de medicin del desempeo, lo cual es un limitante para la identificacin
oportuna de los diversos problemas que se presentan en la gestin para
realizar acciones de mejora. (pg. 178)

Segn (CRISOLOGO LLALLIHUAMAN, 2013),SE LLEGO ALA

SIGUIENTE CONCLUSION:
Los datos recopilados y la aplicacin de la prueba de hiptesis
contribuyeron a establecer que el tipo de ambiente de control no alcanza
el grado de cumplimiento de los objetivos y metas. Se ha establecido
que el grado de evaluacin de riesgo incide en la mejora de la calidad
de vida de la poblacin, La contrastacin de los datos correspondiente a
la hiptesis permiti establecer que los niveles de actividades de control
influyen en el rendimiento de la ejecucin presupuestal versus
presupuesto de gasto, Se ha determinado que el grado de informacin y
comunicacin mejora favorablemente los niveles de eficiencia, eficacia
y economa, se ha establecido que el Control Interno influye en la
Gestin de los Gobiernos Locales del Callejn de Huaylas -
Ancash.(pg.124).
2.2 MARCO TEORICO
Como parte del Marco Referencial, para analizar la auditoria municipal, al
interior del marco terico, hemos considerado necesario precisar los conceptos
bsicos, tomndolos de las fuentes ms autorizadas.

2.2.1. LA AUDITORIA.

Segn Juan Ramn Santillana Gonzlez:

El concepto de auditora significa verificar que la informacin financiera,

administrativa y operacional de una entidad es confiaba, veraz y oportuna;

en otras palabras, es revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den

en la forma en que fueron planeados, que las polticas y lineamientos se

hayan observado y respetado, que se cumple con las obligaciones fiscales,

jurdicas y reglamentarias en general (pgina 2).

Segn Vctor Mendivil Escalante:

Afirma que la auditora es la actividad por la cual se verifica l correccin

contable de las cifras de los estados financieros; es la revisin misma de los

registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las

cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos (pgina 15).

Segn O. Ray Whittington:

La auditora de estados financieros consiste en el examen que realiza el

Contador Pblico y que ofrece el mximo nivel de seguridad de que los

estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente

aceptados o a otro criterio establecido (pgina 21).

2.2.2. CLASES DE AUDITORIA

En los ltimos aos, la rpida evolucin de la auditora ha

generado algunos trminos que son poco claros respecto de

los contenidos que expresan. Adems, este proceso

evolutivo ha provocado, en la actividad de la revisin, la

especializacin de la auditora segn el objeto, destino,

tcnicas, mtodos, etc., que se realicen. As, sin nimo de ser

exhaustivos, se habla de auditora externa, auditora interna,

auditora operativa, auditora pblica o gubernamental,

auditora de sistemas, etc. Una breve referencia de cada una

de las modalidades descritas nos aclara los diferentes

enfoques:

2.2.2.1. AUDITORA EXTERNA O AUDITORA LEGAL

Examen de las cuentas anuales de una empresa por un

auditor externo, normalmente por exigencia legal.

Segn recoge L. Caibano:

Aceptacin generalizada, es la siguiente: El objetivo de un

examen de los estados financieros de una compaa, por

parte de un auditor independiente, es la expresin de una

opinin sobre si los mismos reflejan razonablemente su

situacin patrimonial, los resultados de sus operaciones y los

cambios en la situacin financiera, de acuerdo con los

 principios de contabilidad generalmente aceptados y con la

legislacin vigente (pg. 53).

Segn J. L. Larrea y A. S. Surez:

Califican la auditora como externa por su condicin de

legalidad y porque el auditor es ajeno a la empresa; mientras

que otros autores lo hacen por los efectos que ella produce

frente a terceros (inscripcin en el Registro Mercantil).

2.2.2.2.AUDITORA INTERNA

Control realizado por los empleados de una empresa para

garantizar que las operaciones se llevan a cabo de acuerdo

con la poltica general de la entidad, evaluando la eficacia y

la eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas

detectados. La auditora interna se puede concebir como na

parte del control interno. La realizan personas dependientes

de la organizacin con un grado de independencia suficiente

para poder realizar el trabajo objetivamente; una vez

acabado su cometido han de informar a la Direccin de todos

los resultados obtenidos. La caracterstica principal de la

auditora interna es, por tanto, la dependencia de la

organizacin y el destino de la informacin.

Segn E. Hevi:
 La equiparan ms a aspectos operativos, definindola como

el rgano asesor de la direccin que busca la manera de

dotar a la empresa de una mayor eficiencia mediante el

constante y progresivo perfeccionamiento de polticas,

sistemas, mtodos y procedimientos de la empresa (pg. 4).

2.2.2.3.AUDITORA OPERATIVA

Revisin del sistema de control interno de una empresa por

personas cualificadas, con el fin de evaluar su eficacia e

incrementar su rendimiento.

La auditora operativa consiste en el examen de los mtodos,

los procedimientos y los sistemas de control interno de una

empresa u organismo, pblico o privado; en definitiva, se

fundamenta en analizar la gestin. Tambin se conoce como

auditora de gestin, auditora de las tres es (economa,

eficacia y eficiencia), auditora de programas, etctera.

La Intervencin General de la Administracin del Estado

(IGAE) define la auditora operativa como la revisin

sistemtica de las actividades de una entidad, efectuada por

personal cualificado con el propsito de valorar las tres es

(eficiencia, eficacia y economa) en el cumplimiento de los

objetivos. La auditora operativa no est regulada por la ley,

ya que su objetivo es verificar la eficiencia de la gestin

empresarial; su examen va ms all de los estados

 financieros, y los resultados de la actuacin del auditor son

para uso interno y privado.

2.2.2.4.AUDITORA DE SISTEMAS

En esta modalidad podemos incluir lo que se conoce por

auditoras especiales, como la auditora medioambiental,

auditora informtica y otras formas que empiezan a tomar

nombre (econmico-social, tica y otras). Especial

relevancia ocupa la auditora medioambiental, debido a la

creciente conciencia social sobre asuntos relativos a la

conservacin y preservacin de la calidad medioambiental

(se trata de uno de los condicionantes actuales de la actividad

humana que no haba en pocas pasadas).

En este sentido, una de las contingencias que ocupa un lugar

ms significativo en las empresas es, precisamente, la de tipo

medioambiental, debido a las presiones sociales, a las

propias administraciones con legislaciones cada vez ms

rgidas, a los consumidores que exigen mayor calidad y al

personal de las empresas por motivos de seguridad.

A este efecto, el ICAC ha creado la Resolucin de 25 de

marzo de 2002, por la que aprueba normas para el

reconocimiento, valoracin e informacin de los aspectos

medioambientales en las cuentas anuales.

En consonancia con el medio ambiente y para dar respuesta

internacional al cambio climtico, se firma el Protocolo de

Kioto, que es ratificado por los Estados

Miembros de la Unin Europea, y para cumplir con el

compromiso de reduccin de emisiones de gases de efecto

invernadero se aprueba una directiva que se transpone a

nuestro ordenamiento jurdico a travs de norma legal que

regula el rgimen del comercio de derechos de emisin de

gases de efecto invernadero, a travs de un Plan Nacional de

asignacin de derechos. Para aplicacin de la ley se aprueban

normas para el registro, valoracin e informacin de los

derechos de emisin de gases de efecto invernadero. Como

quiera que dichas normas crean la existencia de un nuevo

inmovilizado inmaterial, sern objeto de anlisis en el citado

inmovilizado.

Dado que el proceso de informacin de una entidad est

condicionado a los sistemas informticos, se hace necesario

el anlisis de los mismos mediante lo que se conoce como

auditora informtica. El objetivo general y el alcance de una

auditora no cambia en un entorno de sistemas informticos

(CIS) o proceso electrnico de datos (PED); pero el

ordenador procesa y almacena la informacin de forma

diferente a la que se hubiese hecho manualmente, y este

hecho afecta a los procedimientos utilizados por la empresa

 para lograr un buen control interno. Del mismo modo, los

procedimientos seguidos por el auditor se ven afectados por

un entorno informatizado.

En los ltimos aos los organismos nacionales e

internacionales han emitido normas de auditora en entornos

de informacin automatizados; de este modo, la forma de

auditar en un entorno CIS se est incluyendo en el enfoque

general de auditora. Existen tambin normas emitidas por

organizaciones, que no pertenecen a la profesin contable,

orientadas a la realizacin de auditoras informticas, como

son las desarrolladas por el Electronic Data Procesing

Auditors Foundation (EDPAF), cuyos objetivos van

enfocados a determinar la evaluacin y fiabilidad de los

controles.

El ICAC publica la Norma Tcnica de Auditora sobre la

auditora de cuentas en entornos informticos mediante

Resolucin de 23 de junio de 2003 (BOICAC, n. 54). Todas

estas normas, tanto las emitidas por instituciones

profesionales como las dems, forman la caja de

herramientas del auditor de sistemas informticos

2.2.2.5.AUDITORA PBLICA O GUBERNAMENTAL

En Espaa, la actividad auditora de organismos e

instituciones pblicas es desarrollada por el Tribunal de

Cuentas (TC) creado por Ley Orgnica en 1984, que

 depende de las Cortes Generales, con independencia del

Ejecutivo.

La funcin de la auditora pblica, equivalente a la auditora

externa privada, es competencia del TC, sin perjuicio de las

competencias atribuidas en la materia a las CC AA a travs

de sus Tribunales de Cuentas. As mismo el control

financiero, semejante al control interno privado,

corresponde a la Intervencin General de la Administracin

del Estado (IGAE), dependiente del Ministerio de Economa

y Hacienda, segn la Ley 38/1988 de Haciendas Locales que

cre la denominada intervencin con atribuciones sobre la

fiscalizacin de las cuentas pblicas. Existen a su vez otros

organismos estatales que realizan esta funcin, como son la

Intervencin Militar y la Intervencin General de la

Seguridad Social.

2.2.2.6.AUDITORA PBLICA O GUBERNAMENTAL

Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades

fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente

naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del

gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de

sus atribuciones legales.

A. CARACTERSTICAS:

1. Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnsticos e

investigaciones.
2. Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de

programas.

3. Es objetiva.

4. Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.

5. A posteriori.

6. Verifica legalidad, veracidad y propiedad.

7. Evala operaciones, comparando con normas de

rendimiento, de calidad u otras normas, como polticas,

planes, objetivos, metas, disposiciones legales, principios

generalmente aceptados y el sentido comn.

8. Concluye con un informe verbal y otro escrito.

9. El informe contiene hallazgos.

B) TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

- AUDITORIA FINANCIERA

La auditora financiera, a su vez, comprende a la auditora

de los estados financieros y la auditora de asuntos

financieros en particular. Tiene por objetivo determinar si

los estados financieros del ente auditado presentan

razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus

operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con

principios de contabilidad generalmente aceptados en

particular se aplica a programas, actividades, funciones o

segmentos, con el propsito de determinar si stos se

presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados

expresamente.

- AUDITORIA DE GESTION

Su objetivo es evaluar el grado de economa, eficiencia y

eficacia en el manejo de los recursos pblicos, as como el

desempeo de los servidores y funcionarios del Estado,

respecto al cumplimiento de las metas programadas y el

grado con que se estn logrando los resultados o beneficios

previstos por la legislacin presupuestal o por la entidad que

haya aprobado el programa o la inversin correspondiente.

La auditora de gestin puede tener, entre otros, los

siguientes propsitos:

Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus

recursos de manera econmica y eficiente. Establecer las

causas de ineficiencias o prcticas antieconmicas. Evaluar

si los objetivos de un programa son apropiados, suficientes

o pertinentes y el grado en que produce los resultados

deseados.

Generalmente, al trmino de una auditora de gestin el

auditor no expresa una opinin sobre el nivel integral de

dicha gestin o el desempeo de los funcionarios. Por tanto,

estas normas no prevn que se exija al auditor una opinin

de esa naturaleza. Sin embargo, el auditor deber presentar

en su informe, hallazgos y conclusiones respecto a la

 magnitud y calidad de la gestin o desempeo, as como en

relacin con los procesos, mtodos y controles internos

especficos, cuya eficiencia o eficacia considere susceptible

de mejorarse. Si estima que existen posibilidades de mejora,

el auditor deber recomendar las medidas correctivas

apropiadas.

2.3. MARCO LEGAL

El marco legal del auditor gubernamental es el conjunto de leyes, decretos, Nas,

pronunciamientos y disposiciones emitidas por la Contralora General de la

Repblica; por lo cual debe prestar observancia a la LGAP, Ley de Contratacin

Administrativa, Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, Cdigo

Municipal, entre otros.

2.3.1 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA

El modelo de auditora gubernamental que establece la legislacin en Costa

Rica se realiza a travs del sistema de fiscalizacin, cuyo rgano es la

Contralora General de la Repblica, segn lo establece su ley orgnica N

7428 del 7 de setiembre de 1,994. Esta norma deroga la ley orgnica N

1252 del 23 de diciembre de 1,950.

La Contralora General de la Repblica fue creada en la Constitucin

Poltica de 1949, como una institucin auxiliar de la Asamblea Legislativa

en la vigilancia de la Hacienda Pblica, y tiene como antecedente claro la

Oficina de Control fundada en 1920. Como todo rgano pblico la

 Contralora acta dentro de un marco jurdico que encauza su accionar y

delimita sus competencias. El Contralor General no es un funcionario de

eleccin popular ni goza del talante democrtico, por lo que no pueden

sustituir a otros en la toma de la decisin poltica, sino que sus potestades

son de control de legalidad y no de oportunidad y no de conveniencia.

2.3.1.1 ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORIA GENERAL

Fiscalizar la ejecucin y liquidacin de los presupuestos ordinarios y

extraordinarios de la Repblica. Visar los gastos previamente a la

emisin de las rdenes de pago contra los fondos del Estado. Asimismo,

refrendar toda obligacin para el estado.

Examinar, aprobar o improbar los presupuestos de las municipalidades

e instituciones autnomas y fiscalizar su ejecucin y liquidacin.

Enviar anualmente a la Asamblea Legislativa una memoria del

movimiento correspondiente al ao anterior, con detalle de las labores

del contralor y las recomendaciones para el mejor manejo de los fondos

pblicos.

Examinar, glosar y fenecer las cuentas de las instituciones del Estado y

de los funcionarios pblicos.

2.3.1.2 POTESTADES DE LA CONTRALORA:

- Ejercer el control de eficiencia.

- Examinar y aprobar, total o parcialmente, los presupuestos

de la administracin, los de los entes que por ley deban

 cumplir este requisito y los de las empresas pblicas de

cualquier tipo salvo ley especial en contrario.

- Aprobar los contratos que celebre el Estado y lo que por ley

especial deban cumplir con este requisito.

- Realizar auditoras financieras, operativas y de carcter

especial.

- Instruir sumarios administrativos o realizar investigaciones

especiales.

- Dictar planes y programas de su funcin fiscalizadora, as

como las polticas, los manuales tcnicos y las directrices

que debern observarse.

- Fiscalizar si los responsables dentro de la administracin

activa, encargados de la determinacin, gestin de cobro,

percepcin, custodia y depsito de las rentas y de otros

fondos pblicos, cumplen a cabalidad con sus funciones.

- Fiscalizar que los auditores internos cumplan,

adecuadamente, con las funciones que les seala la ley.

- Informar y asesorar a los rganos parlamentarios.

- Presentar a la Asamblea Legislativa y a cada uno de los

diputados, un informe acerca del cumplimiento de sus

deberes y atribuciones del ao anterior.

- Control de ingresos, solucin de conflictos financieros,

contratacin administrativa
 - Determinar cauciones, apertura de libros de contabilidad y

de actas que deban llevar los sujetos pasivos que no cuenten

con Auditora Interna.

- Ordenar y recomendar sanciones.

2.3.1.3 MBITO DE COMPETENCIA

La Contralora General de la Repblica ejerce su competencia sobre

todos los entes y rganos que integran la Hacienda Pblica. Su

competencia comprende:

- Los entes pblicos estatales de cualquier tipo.

- Los sujetos privados, que sean custodios o

administradores, por cualquier ttulo, de los fondos y

actividades pblicas que indica la ley.

- Los entes y rganos extranjeros integrados con entes u

rganos pblicos costarricenses, dominados

mayoritariamente por stos, o sujetos a su predominio

legal, o cuya dotacin patrimonial y financiera est dada

con fondos costarricenses, an cuando hayan sido

constituidos, de conformidad con la legislacin

extranjera.

- Las participaciones minoritarias del Estado o de otros

entes u rganos pblicos, en sociedades mercantiles

nacionales o extranjeras.

2.3.1.4 ORDENAMIENTO DE CONTROL INTERNO

La ley orgnica de la CGR define el ordenamiento de control

interno como el conjunto de normas que regulan el control dentro

de un ente, empresa u rgano pblicos.

- La CGR dicta las normas que sern guas de

cumplimiento obligatorio para los responsables de

implantar y operar el sistema de control interno.

- El Jefe (jerarca) del ente, empresa u rgano pblicos,

primordialmente, y el titular subordinado de cada rgano

componente, sern responsables de establecer, mantener

y perfeccionar sus sistemas de control interno.

- Cada sujeto de la Hacienda Pblica tendr una auditora

interna que ejercer sus funciones con independencia

funcional y de criterio. Su organizacin y

funcionamiento se har conforme lo establecen el manual

para el ejercicio de la auditora interna y cualesquiera

otras disposiciones emitidas por la Contralora General

de la Repblica.

- Compete a las auditoras internas controlar y evaluar el

sistema de control interno y proponer las medidas

correctivas; cumplir con las normas tcnicas de auditora

y las disposiciones emitidas por la CGR las disposiciones

emitidas por la CGR y las del ordenamiento jurdico,

realizar auditoras o estudios especiales; asesorar; en

 materia de su competencia, al jerarca del cual depende; y

autorizar los libros de contabilidad y de actas.

2.3.2 NORMAS

2.3.2.1 DISPOSICIONES DE LA LEY ORGANICA DEL SISTEMA

NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA (Ley N. 27785)

Los artculos y disposiciones de la presente Ley establecen las normas que regulan
el mbito, organizacin, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica como ente tcnico rector de
dicho Sistema, a continuacin se darn a consideracin, aquellas que estn
directamente relacionados con el tema que estamos desarrollando.

Artculo 2.- Objeto de la ley Es objeto de la Ley propender al apropiado,

oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y
verificar, mediante la aplicacin de principios, sistemas y procedimientos
tcnicos, la correcta, eficiente y transparente utilizacin y gestin de los
recursos y bienes del Estado.
Artculo 3.- mbito de aplicacin Las normas contenidas en la presente
Ley y aquellas que emita la Contralora General son aplicables a todas las
entidades sujetas a control por el Sistema, independientemente del
rgimen legal o fuente de financiamiento bajo el cual operen.
Artculo 4.- Control de recursos y bienes del Estado fuera del mbito del
sistema Las entidades que, en uso de sus facultades, destinen recursos y
bienes del Estado, incluyendo donaciones provenientes de fuentes
extranjeras cooperantes, a entidades no gubernamentales nacionales o
internacionales no sujetas a control, se encuentran obligadas a informar a
la Contralora General, sobre la inversin y sus resultados, derivados de la
evaluacin permanente que debe practicarse sobre tales recursos.
Artculo 6.- Concepto El control gubernamental consiste en la
supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la
 gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia
y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as
como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin,
gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin
de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
Artculo 7.- Control Interno El control interno comprende las acciones de
cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad
sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y
operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultneo y posterior. El control interno previo y simultneo compete
exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de
las entidades.
Artculo 8.- Control Externo Se entiende por control externo el conjunto
de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que compete
aplicar a la Contralora General u otro rgano del Sistema por encargo o
designacin de sta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la
gestin, la captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza
fundamentalmente mediante acciones de control con carcter selectivo y
posterior.
Artculo 10.- Accin de control La accin de control es la herramienta
esencial del Sistema, por la cual el personal tcnico de sus rganos
conformantes, mediante la aplicacin de las normas, procedimientos y
principios que regulan el control gubernamental, efecta la verificacin y
evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos y resultados producidos
por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y
operaciones institucionales. Las acciones de control se realizan con
sujecin al Plan Nacional de Control y a los planes aprobados para cada
rgano del Sistema de acuerdo a su programacin de actividades y
requerimientos de la Contralora General. Dichos planes debern contar
con la correspondiente asignacin de recursos presupuestales para su
ejecucin, aprobada por el Titular de la entidad, encontrndose protegidos
 por el principio de reserva. Como consecuencia de las acciones de control
se emitirn los informes correspondientes, los mismos que se formularn
para el mejoramiento de la gestin de la entidad, incluyendo el
sealamiento de responsabilidades que, en su caso, se hubieran
identificado. Sus resultados se exponen al Titular de la entidad, salvo que
se encuentre comprendido como presunto responsable civil y/o penal.

2.3.3 DISPOSICIONES DE LA NORMATIVIDAD DE LA AUDITORIA

GUBERNAMENTAL

Son el elemento bsico que fija las pautas tcnicas y metodolgicas de la auditora
gubernamental, porque ayudan a desarrollar adecuadamente un proceso de auditora
con las caractersticas tcnicas actualizadas y el nivel de calidad requerido por los
avances de la profesin.

Las normas de Auditora del sector Gubernamental, son de cumplimiento

obligatorio por parte de todos los auditores que ejecuten auditoras de carcter
interno y externo en todas las entidades del sector pblico guatemalteco; asimismo,
son de observancia general para las firmas privadas de auditora, profesionales y
especialistas de otras disciplinas que participen en el proceso de la auditora
gubernamental.

Las normas de auditora para el sector gubernamental se clasifican en cinco grupos:

1. Normas Personales

2. Normas para la Planificacin de la Auditora Gubernamental

3. Normas para la Ejecucin de la Auditora Gubernamental

4. Normas para la Comunicacin de Resultados

5. Normas para el Aseguramiento de Calidad

2.3.4 NORMAS PARA LA EJECUCIN DE LA AUDITORA DEL SECTOR

GUBERNAMENTAL.
El propsito es orientar la ejecucin de la auditora con base en la planificacin
especfica, a travs de la aplicacin adecuada de tcnicas y procedimientos que
permitan obtener evidencia, suficiente, competente y pertinente, para cumplir con
los objetivos de cada auditora.

Las normas para la ejecucin de la auditora se dividen en:

a) Estudio y Evaluacin del Control Interno,

b) Evaluacin del Cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias,

c) Actualizacin del Archivo Permanente,

d) Supervisin del Trabajo de Auditora,

e) Obtencin de Evidencia Comprobatoria,

f) Elaboracin de Papeles de Trabajo,

g) Propiedad y Archivo de los Papeles de Trabajo,

h) Corroboracin de Posibles Hallazgos y Recomendaciones,

i) Comunicacin Acciones Legales y Administrativas ante la Identificacin de

Hallazgos y

j) Solicitud de Carta de Representacin.

2.3.4.1 Estudio y Evaluacin del Control Interno: Comprende la

evaluacin de la eficiencia y eficacia del ambiente y estructura de
control interno establecido, para determinar su grado de
confiabilidad y repercusin en los resultados de las operaciones y la
razonabilidad de la informacin financiera y administrativa. El
control interno es un proceso promovido, establecido y supervisado
por el 9 cuerpo colegiado ms alto (Consejos de administracin,
Junta Directiva, Concejo Municipal, Directorio), los Ministros,
Secretarios, Procuradores, Contralor General, Alcaldes, Gerentes,
Directores, etctera, y observado y aplicado por el personal de la
entidad, diseado para dar seguridad razonable del cumplimiento de
los objetivos institucionales, comprendidos en uno o ms de los
siguientes aspectos: Efectividad y eficiencia de las operaciones,
confiabilidad de la informacin financiera y administrativa, y la
observancia de las disposiciones legales y reglamentaciones
aplicables. En el proceso de la auditora, el auditor del sector
gubernamental debe apoyarse en la evaluacin preliminar que
realiz y asegurarse que se evalen como mnimo, los siguientes
aspectos: Ambiente y Estructura de Control, Evaluacin de Riesgos,
Los Sistemas Integrados Contables y de Informacin, Actividades
de Control, as como los mecanismos de Supervisin y Seguimiento.

2.3.4.2 Evaluacin del Cumplimiento de Disposiciones Legales y

Reglamentarias: En la ejecucin de la auditora del sector
gubernamental debe evaluarse el cumplimiento de las leyes y
reglamentos aplicables. La evaluacin del cumplimiento de las leyes
y reglamentos es importante, debido a que los organismos, entidades,
programas, servicios, actividades y funciones gubernamentales,
estn sujetos a disposiciones legales y reglamentarias generales y
especficas. Para evaluar el cumplimiento de las leyes y reglamentos
el auditor del sector gubernamental est obligado a conocer las
caractersticas y tipos de riesgos potenciales de la entidad auditada y
de posibles actos ilcitos e irregulares que pudiesen ocurrir, por falta
de aplicacin de la ley y que influyan significativamente en los
resultados de la auditora.

2.3.4.3 Actualizacin del Archivo Permanente: Todo auditor del

sector gubernamental durante el proceso de la auditora est obligado
a actualizar el archivo permanente. El archivo permanente es la
recopilacin y organizacin de documentos que contiene copias y
extractos de informacin de utilizacin continua o necesaria para
futuras auditorias, por lo que el auditor del sector gubernamental, en
cada auditora, debe recopilar y agregar todos los documentos que
permitan mantener actualizado dicho archivo.
2.3.4.4 Supervisin del Trabajo de Auditora del sector
Gubernamental: El trabajo de auditora debe ser apropiadamente
supervisado a efecto de asegurar su calidad tcnica y profesional
para cumplir con los objetivos propuestos.

La supervisin es un proceso tcnico que consiste en dirigir y

controlar la auditora desde su inicio hasta la aprobacin del informe
por el nivel competente. En la auditora del sector gubernamental, la
supervisin ser ejercida por el auditor coordinador del equipo de
trabajo, el supervisor asignado y los niveles inmediatos superiores
vinculados directamente con el proceso de la auditora. Todo
supervisor debe dejar constancia y evidencia de su labor, a efecto de
evaluar la oportunidad y el aporte tcnico al equipo de auditora, ya
que la supervisin es la garanta de calidad del trabajo.

2.3.4.5 Obtencin de Evidencia Comprobatoria: El auditor del

sector gubernamental debe obtener la evidencia necesaria que se
ajuste a la naturaleza y objetivos del examen, mediante la aplicacin
de pruebas de cumplimiento y sustantivas que le permitan
fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule
respecto a la entidad auditada. La evidencia es la certeza manifiesta
y perceptible sobre un hecho especfico, que nadie pueda
racionalmente dudar de ella. Por tanto, el auditor del sector
gubernamental, para fundamentar su opinin profesional y con base
en el resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditora,
revisar y decidir si la evidencia y la informacin obtenida, cuenta
con las siguientes caractersticas bsicas de calidad:

a) Suficiente: La evidencia ser suficiente, cuando por los resultados

de la aplicacin de una o varias pruebas, el auditor gubernamental
pueda obtener certeza razonable que los hechos revelados se
encuentran satisfactoriamente comprobados. Esta caracterstica debe
permitir, a terceras personas, llegar a las mismas conclusiones que el
auditor gubernamental.

b) Competente: La evidencia ser competente, si es importante,

vlida y confiable, por lo que el auditor del sector gubernamental
deber evaluar cuidadosamente, si existen razones para dudar de
estas cualidades. El auditor del sector gubernamental, para cumplir
con esta caracterstica, debe agotar los procedimientos necesarios
para obtener la evidencia disponible en todas las fuentes.

c) Pertinente: La evidencia ser pertinente si guarda relacin directa,

lgica y clara con el hecho examinado. Esta caracterstica obliga a
que el auditor gubernamental recopile la evidencia exclusivamente
relacionada con los hechos examinados. Para que la evidencia
obtenida cumpla con estas tres caractersticas, el auditor del sector
gubernamental, cuando as lo estime conveniente, deber, adems,
obtener de los funcionarios de la entidad auditada, declaraciones por
escrito adicionales, para concluir respecto de dichas caractersticas.

2.3.4.6 Elaboracin de Papeles de Trabajo: El auditor del sector

gubernamental debe elaborar y organizar un registro completo y
detallado de papeles de trabajo, sobre el proceso de auditora y sus
resultados. Los papeles de trabajo constituyen el vnculo entre el
trabajo de planificacin, ejecucin y el informe de auditora, y
contienen la evidencia para fundamentar el resultado de la misma.
El auditor del sector gubernamental durante el proceso de la
auditora cuidar la integridad de los papeles de trabajo, debiendo
asegurar bajo cualquier circunstancia, el carcter confidencial de la
informacin contenida en los mismos.

2.3.4.7 Propiedad y Archivo de Papeles de Trabajo: Los papeles

de trabajo son propiedad de la Contralora General de Cuentas, de
las unidades de auditora interna de las entidades del sector pblico
y de las firmas privadas de auditora, debern permanecer en el
archivo de papeles de trabajo de la institucin que corresponda por
el tiempo que establece la ley. El encargado de cada auditora
gubernamental es responsable de integrar y consolidar los legajos de
papeles de trabajo, para ser entregados en la seccin de archivo de
papeles de trabajo de las entidades propietarias de los mismos. Las
entidades propietarias de los papeles de trabajo debern utilizar la
tecnologa disponible y disearn un sistema de archivo que
garantice el resguardo y seguridad adecuados de los mismos, para
facilitar la consulta y uso en forma gil. 12 En el caso de las
Auditoras Internas de las Instituciones del Estado y la contratacin
de Firmas Privadas de Auditora, stas sern propietarias de los
papeles de trabajo, y estarn a disposicin de la Contralora General
de Cuentas, para consulta y referencia para futuras auditoras.

2.3.4.8 Corroboracin de Posibles Hallazgos y

Recomendaciones: Los posibles hallazgos identificados deben ser
discutidos con los responsables del rea evaluada, as como con el
personal tcnico para corroborar los mismos, ratificar las evidencias
y establecer la viabilidad y aplicabilidad de las recomendaciones. La
aplicacin de esta norma le permite al auditor del sector
gubernamental confirmar los hallazgos que incluir en el borrador
del informe para la discusin posterior.

2.3.4.9 Acciones Legales y Administrativas ante la

Identificacin de Hallazgos: Durante el proceso de la auditora, el
auditor del sector gubernamental debe establecer las posibles
acciones legales y administrativas que se deriven de los hallazgos
identificados en la entidad examinada. En el caso de que el Auditor
del sector Gubernamental tenga indicios de actos ilcitos u otro tipo
de deficiencias proceder de la siguiente forma:
a) El auditor gubernamental de la Contralora General de Cuentas
proceder a iniciar los procesos conforme a la ley, ante la autoridad
competente segn corresponda.

b) Los auditores internos de las entidades del sector pblico

procedern a informar de tales actos a la autoridad superior, para que
sta inicie las acciones legales correspondientes, quien adems
deber informar a la Contralora General de Cuentas en un plazo de
cinco das.

c) Las firmas privadas de auditora contratadas por la Contralora

General de Cuentas, procedern a informar de tales actos a esta
entidad, en un plazo de cinco das, para el inicio de las acciones
legales y administrativas que correspondan en cada caso. En el caso
de deficiencias y falta de documentacin, el auditor del sector
gubernamental deber comunicar a los responsables, a fin de que, en
un plazo establecido, presenten sus descargos debidamente
documentados, para su oportuna evaluacin y consideracin en el
informe correspondiente; caso contrario proceder conforme a la
Ley.

2.3.4.10 Solicitud de Carta de Representacin: El auditor

gubernamental designado por la Contralora General de 13 Cuentas,
debe obtener una carta de representacin de la autoridad superior de
la entidad auditada, a fin de corroborar la veracidad y confiabilidad
de la informacin proporcionada durante el proceso de la auditora.
La carta de representacin es el documento por el cual la autoridad
superior de la entidad auditada reconoce haber puesto a disposicin
del auditor del sector gubernamental la informacin requerida, as
como cualquier hecho significativo ocurrido durante el perodo bajo
examen y hasta la fecha de terminacin del trabajo de campo. Si la
autoridad superior de la entidad auditada se rehsa a proporcionarla,
dicha situacin debe revelarse en el informe de auditora. En general,
 el proceso de la auditora de conformidad con las presentes normas
no est orientado al descubrimiento de actos ilcitos e irregulares,
excepto en los casos que la prctica de dichas auditoras corresponda
a denuncias o investigacin de dichos actos. El descubrimiento
posterior de tales actos ocurridos durante el perodo que haya sido
objeto de la auditora, tampoco significar, necesariamente, que el
desempeo del auditor fue inadecuado, a condicin de que la
auditora se haya efectuado de acuerdo con las Normas de Auditora
del Sector Gubernamental.

2.3.5 DISPOSICIONES DE LA NORMATIVIDAD INTERNACIONAL

AUDITORIA

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios y

requisitos que debe cumplir el auditor en el desempeo de sus funciones de modo
que pueda expresar una opinin tcnica responsable, tambin son llamadas Normas
Tcnicas de Auditora.

NORMAS PERSONALES O GENRALES:

Regulan las condiciones que deben reunir el auditor de cuentas y su

comportamiento en el desarrollo de su actividad.

a. Entrenamiento y capacidad profesional: La auditora debe ser ejecutada por

un personal que tenga el entrenamiento tcnico adecuado y criterio como
auditor. No basta con la obtencin del ttulo profesional de contador
pblico, sino que es necesario tener una capacitacin constante mediante
seminarios, charlas, conferencias, revistas, manuales, trabajos de
investigacin, etctera, y el entrenamiento en el campo.
b. Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el cuidado profesional
en la ejecucin de la auditora y en la preparacin del informe. El debido
 cuidado impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que
componen la organizacin de una auditora independiente y exige cumplir
las normas relativas al trabajo y al informe. El ejercicio del cuidado debido
requiere de una revisin crtica en cada nivel de supervisin del trabajo
ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en el
examen. La capacidad y cuidado profesional es una norma comn a la
profesin del contador pblico y a todas las profesiones que se desprenden
del carcter profesional de la actividad de auditora. Si bien es cierto que un
profesional no puede ser considerado infalible y, por lo tanto, no se le puede
exigir xito, se debe evaluar la capacidad para el desempeo de las
actividades profesionales o su negligencia. En efecto, la actividad
profesional, en tanto humana, es falible y se debe considerar que el comn
de las personas no tiene definido el concepto del alcance de auditora que
se realiza sobre la base de muestras, evidencia selectiva y, sobre todo, de la
opinin cuando se refiere a la presentacin razonable de la situacin
financiera. La razonabilidad financiera depende del juicio y el juicio es
susceptible de error.
c. Independencia: Para que los interesados confen en la informacin
financiera este debe ser dictaminado por un contador pblico independiente
que de antemano haya aceptado el trabajo de auditora, ya que su opinin
no est influenciada por nadie, es decir, que su opinin es objetiva, libre e
imparcial.
Ley N 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico y por la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional

2.3.6. Sistema Nacional de Presupuesto

Es uno de los sistemas administrativos integrantes de la Administracin

Financiera del Sector Pblico. Comprende un conjunto de rganos,
normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de
todas las entidades y organismos del Sector Pblico en sus fases de
programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin.

2.3.6.1. Conformacin del Sistema Nacional de Presupuesto

De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, ste est
integrado por la Direccin General de Presupuesto Pblico (DGPP), dependiente
del Vice Ministerio de Hacienda del Ministerio de Economa y Finanzas, y por las
Oficinas de Presupuesto, a nivel de todas las entidades del Sector Pblico que
administran recursos pblicos.
Direccin General de Presupuesto Pblico

Es el ente rector del sistema, Es la ms alta autoridad tcnico normativa

en materia presupuestaria

Principales funciones:

- Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso

presupuestario.
- Elaborar el Anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto Emitir
directivas y normas presupuestarias complementarias.
- Regular la programacin del presupuesto.
- Promover el perfeccionamiento de la tcnica presupuestaria.
- Emitir opinin en materia presupuestaria de manera exclusiva y
excluyente.

Oficinas de Presupuesto de las entidades pblicas

- Es la dependencia responsable de conducir el proceso presupuestario

de la entidad
- Est sujeta a las disposiciones que emita la DGPP-MEF
- Organiza, consolida, verifica y presenta la informacin presupuestaria
generada por la entidad
- Coordina y controla la informacin de ejecucin de ingresos y gastos
autorizados en los presupuestos y sus modificaciones.

2.3.6.2 Principios regulatorios del Sistema Nacional de Presupuesto

Los principios que regulan el funcionamiento del Sistema Nacional de

Presupuesto son los siguientes:

- Equilibrio presupuestario: Es la correspondencia entre los ingresos y

los recursos a asignar de conformidad con las polticas pblicas de
gasto. Est prohibido incluir autorizaciones de gasto sin el
financiamiento correspondiente.
- Universalidad y unidad: Todos los ingresos y gastos del Sector
Pblico se sujetan a la Ley del Presupuesto del Sector Pblico.
- Informacin y especificidad: El presupuesto y sus modificaciones
deben contener informacin suficiente y adecuada para efectuar la
evaluacin y seguimiento de los objetivos y metas.
- Anualidad: El Presupuesto del Sector Pblico tiene vigencia anual y
coincide con el ao calendario. En ese periodo se afectan todos los
ingresos percibidos y todos los gastos generados con cargo al
presupuesto autorizado en la Ley Anual de Presupuesto del ao fiscal
correspondiente.
- Especialidad cuantitativa: Todo gasto pblico debe estar cuantificado
en el presupuesto autorizado a la entidad. Toda medida que implique
gasto pblico debe cuantificarse mostrando su efecto en el presupuesto
autorizado a la entidad y cuyo financiamiento debe sujetarse
estrictamente a dicho presupuesto
- Especialidad cualitativa: Los presupuestos aprobados a las entidades
se destinan exclusivamente a la finalidad para la que fueron autorizados.
- Eficiencia en la ejecucin de los fondos pblicos: Los fondos
pblicos de cada una de las entidades se destinan a financiar el
conjunto de gastos pblicos previstos en el Presupuesto del Sector
Pblico.
- Centralizacin Normativa y descentralizacin operativa: El
Sistema Nacional del Presupuesto se regula de manera centralizada en
lo tcnico-normativo. Corresponde a las entidades el desarrollo del
proceso presupuestario.
- Transparencia presupuestal: El proceso de asignacin y ejecucin de
los fondos pblicos sigue los criterios de transparencia en la gestin
presupuestal, brindando o difundiendo la informacin pertinente,
conforme la normatividad vigente.
- Principio de Programacin Multianual: El proceso presupuestario se
orienta por el logro de resultados a favor de la poblacin, en una
perspectiva multianual, y segn las prioridades establecidas en los
Planes Estratgicos Nacionales, Sectoriales, Institucionales y en los
Planes de Desarrollo Concertado.
 Adicionalmente, el Sistema Nacional de Presupuesto reconoce como
principios complementarios el de legalidad y el de presuncin de
veracidad recogidos por la Ley N 27444, y cuyo contenido es el
siguiente:

Presuncin de veracidad: Las autoridades administrativas deben

cumplir sus funciones de acuerdo a la Constitucin, la Ley y al
derecho, dentro de las facultades que le estn atribuidas y de acuerdo
con los fines para los que les fueron conferidas.

TUO de la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley N

27245, aprobado por el DS N 066-2009-EF, y la Ley de
Descentralizacin Fiscal - Decreto Legislativo N 955

Principio de legalidad: Se presume que los documentos y

declaraciones presentados responden a la verdad

EJECUCIN DEL GASTO PBLICO:

- Compromiso: Es un acuerdo de realizacin de gastos

previamente aprobados. Se puede comprometer el presupuesto
anual o por el periodo de la obligacin en los casos de Contrato
Administrativo de Servicios - CAS, contrato de suministro de
bienes, pago de servicios, entre otros.
- Devengado: Es la obligacin de pago luego de un gasto aprobado y
comprometido. Se da previa acreditacin documental de la entrega del
bien o servicio materia del contrato.
- Pago: Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o
totalmente el monto de la obligacin reconocida, debiendo
formalizarse a travs del documento oficial correspondiente. Con el
pago culmina el proceso de ejecucin. No se puede realizar el pago de
obligaciones no devengadas.
 Para realizar el compromiso se requiere previamente de la
Certificacin Presupuestal.
La Certificacin es la verificacin de disponibilidad de recursos
realizada por la Oficina de Presupuesto de la entidad.
El devengado y el pago estn regulados de forma especfica por las
normas del Sistema Nacional de Tesorera.

2.3.6.3. Reforma presupuestal

El Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) a travs de la
Direccin General de Presupuesto Pblico (DGPP) tiene entre
sus objetivos, la de profundizar la reforma del Sistema
Presupuestal, en el marco de su atribucin del
perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria.
Esta reforma se da en un contexto de crecimiento del
presupuesto pblico, orientndose mayores recursos para, entre
otros gastos, la inversin social, lo cual es posible en razn al
crecimiento econmico del pas y los mayores ingresos fiscales,
tal como se puede ver

Finalidad de la reforma presupuestal

La finalidad de la reforma es maximizar los beneficios del gasto

pblico para la sociedad mediante una implementacin
progresiva del Presupuesto por resultados.

Ley No. 28927, Ley de Presupuesto del sector Pblico para el

ao fiscal 2007)

Los Programas Presupuestales

Los Programas Presupuestales son una forma de organizar el

presupuesto en funcin de actividades articuladas a productos
que buscan la provisin de bienes y servicios a ser entregados a
la ciudadana.
 Sustenta su formulacin en un conjunto de evidencias lo que le
asegura alcanzar los resultados previstos.

Ley N 29332
Plan de Incentivos Municipales
- Impulsar reformas que permitan lograr el
crecimiento y el desarrollo sostenible de la
economa local y la mejora de su gestin.
- Incentivar a los gobiernos locales para que se
modernicen y avancen hacia un enfoque por
resultados.
Es as que se crean:
El Programa de Modernizacin Municipal (PMM)
El Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestin Municipal
(PI)

2.4. MARCO CONCEPTUAL:

(DICICIONARIO INGLES_ESPAOL -ALEMAN, 1993)_ AUDITORIA:

Es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de personas
independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organizacin,
sistema, proyecto o producto, con el objeto de emitir una opinin independiente
y competente.
(https://diccionarioactual.com/ejecucion/, 2017)_EJECUSION: La palabra
ejecucin tiene en nuestro idioma varios significados, que deberemos deducir
segn el contexto en que dicho trmino se halle.
Entre ellos tiene el significado de realizar alguna cosa, cumplir un proyecto o
un encargo.
Tambin se llama ejecucin, en el mundo del Derecho, al procedimiento judicial
de apremio, que se lleva a cabo cuando la persona que ha sido condenada a
determinado pago no lo realiza de manera voluntaria.
Ejecucin es tambin sinnimo de dar muerte a alguien en cumplimiento de una
condena.
Segn (DICCIONARIO DE LA LENGUA ESPAOLA(VIGESIMA
SEGUNDA EDICION), 2014)EFICIENTE: (del latn eficienta) es la
capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir lo que queremos
determinadamente.

Segn (DICCIONARIO DE LA LENGUA ESPAOLA(VIGESIMA

SEGUNDA EDICION), 2014)_EFICAZ: Es un adjetivo que significa que algo
o alguien tiene eficacia, es decir, que tiene la capacidad de alcanzar un objetivo
o propsito y produce el efecto esperado.

Segn (DICCIONARIO DE LA LENGUA ESPAOLA(VIGESIMA

SEGUNDA EDICION), 2014) GESTION: Comprende todas las actividades de
una organizacin que implica el establecimiento de metas y objetivos, as como
la evaluacin de su desempeo y cumplimiento; adems del desarrollo de una
estrategia operativa que garantice la supervivencia.

Segn (ROJAS MORAN, 2006) _CONTROL INTERNO.- Es un instrumento

de gestin, por consiguiente, la responsabilidad en cuanto a la idoneidad,
eficacia y estructura del control interno incumbe en primera instancia, al
personal directivo. El control interno gerencial es importante para los ejecutivos
o administradores de entidades pblicas por cuanto proporciona condiciones
para poder confiar en la solidez de las operaciones y actividades realizadas en
distintos niveles y lugares; cuanto mayor es el tamao de la entidad pblica, an
ms importante es su sistema de control interno para las funciones que tienen
encomendadas su administracin

3. Materiales y mtodos

3.1 Diseo de la Ejecucin

3.1.1 Tipificacin de la Investigacin

Segn el propsito que persigue la presente, es una investigacin aplicada
porque es un conjunto de actividades destinadas a utilizar los recursos de las
ciencias para dar solucin a problemas prcticos.

Por la funcin cientfica es explicativa dado que est orientado, adems

de considerar la respuesta al Cmo es?, se centra en responder a la pregunta
Por qu es as la realidad?, o Cules son las causas? lo que implica plantear
hiptesis explicativa y diseo explicativo.

Segn el diseo es no experimental porque no se manipular las

variables y de corte transversal porque se tomar la informacin en un solo
periodo.

3.1.2 Poblacin y Muestra

3.1.2.1 Poblacin

El universo de la presente investigacin comprende a la sumatoria de

todos los datos de los dominios de todas las variables que se han identificado en
el numeral: 3.3 sobre identificacin de variables; las que son:

sistemas empleados, equipamiento, procedimientos del personal, programas

aplicadas, actividades realizadas y presupuestadas, Teoras, normatividad de la
auditoria gubernamental, deficiencias, empirismos aplicativos, carencias,
restricciones e incumplimientos. La poblacin est conformada

LEYENDA DE LAS ABREVIATURAS

Clasificacin segn Ley N 28175 Ley Marco del Empleado Pblico

FP= Funcionario Pblico

EC= Empleado de confianza

SP-DS= Servidor Pblico Directivo Superior

SP-EJ=Servidor Pblico Ejecutivo

SP-ES= Servidor Pblico Especialista

SP-AP=Servidor Pblico de Apoyo

EMPLEO PBLICO, Ley 28175

RESUMEN

F E SP_ SP_ SP_ SP_ TOT %

P C DS EJ AS AP AL
1.-RGANOS DE 0 02 03 1.7
GOBIERNO 1 2
2.-ORGANOS DE 0 13 15 8.6
ALTA 2 2
DIRECCIN
3.-ORGANOS DE 0 01 01 03 1.7
CONTROL 1 2
INTERNO
4.- ORGANOS 0 06 08 4.6
DE 2 0
ASESORAMENT
O
5.-ORGANOS DE 0 02 18 28 16.
APOYO 8 10
6.-ORGANOS DE 1 76 95 54.
LINEA 9 60
7.- ORGANOS 0 16 22 12.
DESCONCENTR 6 64
ADOS
TOTAL 0 3 01 02 132 174 100
1 8
Ocupado 96

Previsto 78

3.2.2. Muestras

a) Poblacin de informantes Autoridades de la municipalidad de

Carhuaz
Como a esta poblacin se les ha aplicado a todos la Gua de entrevista N 1 tiene
carcter censal y no le corresponde muestra.

a) Poblacin de Informantes de la gestin administrativa de la

municipalidad de Carhuaz

Como a esta poblacin se les ha aplicado a todos los cuestionarios de encuesta

N 1 Carhuaz Tiene carcter censal y no le corresponde muestra.

b) Poblacin de Informantes de la municipalidad de Carhuaz

Muestra de graduados

Para determinar el tamao de la muestra, se utiliz la siguiente frmula

estadstica:

z2 p q

n = ------------

e2

Teniendo los siguientes datos:

n = tamao de muestra

Z = 1.65 = nivel de confianza 90%

p = 50% = probabilidad de aciertos

q = 50% = probabilidad de fracasos

e = 6% = error estndar

N = poblacin
Se operar con el tamao ptimo de la muestra determinada como sigue: tamao
inicial, o sin ajustar, ser:

(1.65)2(0.5)(0.5) 0.680625
n0 = ----------------------- = -------------- = 189
(0.06)2 0.0036

Tamao definitivo de la muestra, o muestra ajustada, es representada por:

n0
n = -----------------
n0 -1
1 + --------
N

189
n = ----------------- = 6 informantes
189 -1
1 + --------
29

3.3 Tcnicas, instrumentos e informantes o fuentes

Dadas las variables, que son cruzadas en las frmulas de las subhiptesis, para
obtener los datos de sus dominios, se requiri aplicar o recurrir, a las siguientes:

a) La tcnica del anlisis documental; se utilizaron como instrumentos

de recoleccin de datos: fichas textuales y de resumen: teniendo como
fuentes El marco legal del auditor gubernamental, el conjunto de leyes,
decretos, NIAs, pronunciamientos y disposiciones emitidas por la
Contralora General de la Repblica; por lo cual debe prestar
observancia a la LGAP, Ley de Contratacin Administrativa, Ley
 Orgnica de la Contralora General de la Repblica, Cdigo Municipal,
entre otros.

b) La tcnica de la entrevista; se emple como instrumentos una gua de

entrevistas; teniendo como informantes a las autoridades de la
municipalidad de Carhuaz, rganos de gobierno, rganos de alta
direccin, rganos de control interno, que se aplic para obtener los
datos de los dominios de las variables: sistemas, procedimientos,
ejecucin del control interno.

c) La tcnica de la encuesta; se utiliz como instrumentos un

cuestionarios:

- cuestionario tuvo como infrmate al rgano de gobierno rgano

de alta direccin y al rgano de control interno; para obtener los
datos de los dominios de las variables: sistemas de control
empleados, procedimientos seguidos en el diseo, desarrollo y
evaluacin del control interno en la municipalidad.

d) La tcnica de la observacin de campo; utilizando como instrumento

una gua de observacin, teniendo como informantes a los miembros del equipo
de investigacin, que aplicamos para obtener los datos sobre la variable.

3.4 Forma de tratamiento de los datos

Los datos obtenidos mediante la aplicacin de las tcnicas e instrumentos antes

indicados, recurriendo a los informantes o fuentes tambin ya indicados fueron
ingresados al programa computarizado; y con ello se hizo, cuando menos, los
cruces que consideran las subhiptesis; y, con precisiones porcentuales,
ordenamiento de mayor a menor.
3.5. Forma de anlisis de las informaciones

Con respecto a las informaciones presentadas como resmenes, cuadros y

grficos se ha formulado apreciaciones objetivas.

Las apreciaciones correspondientes a informaciones del dominio de variables

que han sido cruzadas en una determinada hiptesis, se han usado como
premisas para contrastar esas subhiptesis.

El resultado de la contratacin de cada su hiptesis (que puede ser prueba total,

prueba y disprueba parciales o disprueba total), dio base para formular una
conclusin parcial (es decir que tenemos tantas conclusiones parciales como su
hiptesis hemos planteado).

Las conclusiones parciales, a su vez, se usaron como premisas para contrastar

la hiptesis global.

El resultado de la contratacin de la hiptesis global, (que tambin puede ser

prueba total, prueba y disprueba parciales o disprueba total) nos dio base para
formular la conclusin general de la investigacin.

Las apreciaciones y conclusiones resultantes del anlisis fundamentan cada

parte de la propuesta de solucin al problema nuevo que dio lugar al inicio de
la investigacin.

Segn el diseo es no experimental porque no se manipular las

variables y de corte transversal porque se tomar la informacin en un solo
periodo.
 4. RESULTADOS
4.1 RELACIONADO CON CADA OBJETIVO DE INVESTIGACION

AUDITORIA DE GESTION MUNICIPAL EN LA EJECICION PRESUPUESTAL

ejecucion_presupuestal
se aplica con se aplica
mayor grado plenamente Total
auditoria_de_gestion_municipal se aplica Recuento 3 1 4
aceptablemente
Recuento
esperado 3.3 .7 4.0
% del total 50.0% 16.7% 66.7%
se aplica Recuento 2 0 2
plenamente Recuento
esperado 1.7 .3 2.0
% del total 33.3% 0.0% 33.3%
Total Recuento 5 1 6
Recuento
5.0 1.0 6.0
esperado
% del total 83.3% 16.7% 100.0%

INTERPRETACION:
Los administrativo de la municipalidad provincial de carhuaz ,respecto
a la auditoria de gestin municipal, el 66.7% (4) manifiesta que se
aplica aceptablemente , el 33.3% (2) se aplica plenamente.
Por otra parte, sobre respecto a la ejecucin presupuestal del plan de
estudios entre el ao 2002 al 2008, el 0.5% (1) manifiesta que no sabe,
el 2.2% (4) no se aplica, el 15.6% (29) se aplica en forma insuficiente,
el 51.6% (96) se aplica en forma aceptable, el 28% (52) se aplica en
mayor grado y 2.2%(4) se aplica plenamente.
El 33.9% (63) coinciden que la ejecucin curricular y el logro de
objetivos del plan es aceptable
Referencias
(s.f.).
CARHUAZ, M. D. (s.f.). ROF- MUNICIPALIDAD DE CARHUAZ.
CEPAL, S. (s.f.). gestion publica.
CRISOLOGO LLALLIHUAMAN, M. (2013). CONTROCONTROL
INTERNO EN LA GESTIN DE LOS GOBIERNOS LOCALES
DEL CALLEJN DE HUAYLAS-ANCASH. T E S I S PARA OPTAR
EL GRADO ACADMICO DE MAESTRA EN CONTABILIDAD Y
FINANZAS CON MENCIN EN AUDITORIA Y CONTROL DE
GESTIN EMPRESARIAL. LIMA, PERU.
(2014). DICCIONARIO DE LA LENGUA ESPAOLA(VIGESIMA SEGUNDA
EDICION). Obtenido de https://es.wikipedia.
(1993). DICICIONARIO INGLES_ESPAOL -ALEMAN. MADRID:
CULTURAL.
https://diccionarioactual.com/ejecucion/. (28 de 06 de 2017). Obtenido de
https://diccionarioactual.com/ejecucion/.
Mag.frias olano, J. (01 de 2015). AUDITORIA DE GESTION COMO UN
INSTRUMENTO DE CONTROL Y EVALUACION PARA
INNOVAR LA GESTION EN LA MUNICIPALIDAD DE BAGUA.
TESIS PARA OBTAR EL GRADO ACADEMICO DE MAESTRIA EN
CIENCIAS CON MENCION EN CONTROL Y AUDITORIA EN LA
GESTION GUBERNAMENTAL . LAMBAYEQUE , PERU.
ROJAS MORAN, L. M. (2006).
Santillana Gonzales, J. R. (s.f.).
Torres Tello, S. (2005). DIAGNOSTICO DE LA GESTION MUNICIPAL.
DIAGNOSTICO DE LA GESTION MUNICIPAL.
Anexo 1. Matriz de Consistencia
Auditoria de Gestin Gubernamental y su incidencia en la Ejecucin Presupuestal en la
Municipalidad Provincial de Carhuaz
Problema Objetivo Hiptesis Variables e Recoleccin
General general General Indicadores de
datos
Variable
independient
eX
De qu Determinar la auditoria de Encuesta
manera la como la gestin Cuestionari
auditoria de Auditoria de la gubernamental o
gestin Gestin presenta
gubernamenta Gubernamenta dificultades, Anlisis
l contribuye a l de la debido a que documental
una buena Municipalidad existen teoras Observacin
ejecucin Provincial de inconsistencias gua
presupuestal? Carhuaz en la ejecucin
incide en la presupuestal.
ejecucin
presupuestal
para el
desarrollo de
la provincia de
Carhuaz.
Especficos Especficos Especficos Variable
dependiente
Y
De qu Determinar de La auditora de Encuesta
manera incide qu manera la gestin Cuestionari
la auditoria de auditoria de gubernamental o
gestin gestin influye
gubernamenta gubernamental adecuadament Anlisis
l en los influye en los e en la documental
ingresos de la ingresos de la ejecucin Observacin
municipalidad municipalidad presupuestal. gua
provincial de provincial de
Carhuaz? Carhuaz.

Cmo Determinar de La auditora de

influye la que manera la gestin
auditoria de auditoria gubernamental
 gestin gubernamental influye
gubernamenta influye en los adecuadament
l en los gastos gastos de la e en el manejo
de la municipalidad. de los gastos
municipalidad vinculados
provincial de con la
Carhuaz? municipalidad.

De qu Demostrar de La autora de
manera la qu manera la gestin
auditoria de auditoria de gubernamental
gestin gestin influye en las
gubernamenta gubernamental ordenes de
l incide en el influye en las servicios y
las ordenes de ordenes compras de la
servicios y servicios y municipalidad
compras de la compras en la de Carhuaz.
municipalidad municipalidad
provincial de de Carhuaz.
Carhuaz?

Anexo 2. ENCUESTA
UNASAM-FEC EPC

Cuestionario N 01 Encuesta a los responsables del rea administrativa de la

municipalidad provincial de Carhuaz.

Tesis: AUDITORIA DE GESTION GUBERNAMENTAL EN LA

MUNICIPALIDAD DE CARHUAZ EN EL PROCESO DE EJECUCION DE
PRESUPUESTO PARA UNA EFICIENTE Y EFICAZ TOMA DE DECISIONES
EN EL PERIODO 2015-2016.

Agradecer a Ud. responder la presente encuesta, su aporte es muy importante para

proponer recomendaciones sobre la toma de decisiones en la municipalidad de Carhuaz.
Los datos sern utilizados en forma annima. Es importante que proporcione informacin
veraz, slo as, sern tiles.

1. Datos del Informante: Complete o marque con un aspa (X)

 a) Cargo desempeado el ao 2016:
...

b) Tiempo de servicios en la municipalidad de Carhuaz ...... aos

c) El ms alto nivel de instruccin alcanzado:

Primaria Secundaria Tecnolgico Universidad

d) Edad . Aos
e) Sexo: Masculino Femenino
f) Relacin laboral:
Nombrado Plazo fijo Serv. No personales

2. Auditoria de la Gestin Gubernamental

2. AUDITORIA DE LA GESTIN 4 3 2 1 0
GUBERNAMENTAL

2.1. sistema informativo

a) El sistema gubernamental se cumple con eficacia.

b) Se cumple con eficiencia el manejo del sistema

gubernamental.

2.2. Normas de auditoria

a) las normas personales se detallan

adecuadamente para el buen manejo
administrativo a lo largo del ejercicio

b) la planificacin de la auditoria gubernamental

se desarrolla conforme a lo sustentado

c) la ejecucin de auditoria gubernamental se

realiza en el tiempos determinados
 d) se comunica los resultados a todos los que
elaboran en el rea administrativa.

e) realizan todos los hechos en contados para el

perfeccionamiento de la gestin administrativa.

2.3 ejecucin de auditoria

a) Estudio y Evaluacin del Control Interno se

realiza constante mente.

b) se evala el Cumplimiento de Disposiciones

Legales y Reglamentarias.

c) la supervisin es ejercida por el auditor

coordinador la municipalidad

d) la supervisin es ejercida por el auditor

coordinador la municipalidad

3. EJECUSION PRESUPUESTAL:

3. EJECUSION PRESUPUESTAL 4 3 2 1 0

3.1. Ejecucin del gasto pblico.

a) los gastos previamente aprobados son

suficientes para la satisfaccin de la poblacin.

a) devengo se realiza en el tiempo adecuado

b) se concluye satisfactoriamente con el pago

previamente establecido.
 3.2. Reforma presupuestal

a) Se realiza Programas de modernizacin

Incentivando a la municipalidad para que se
modernicen y avancen hacia un enfoque por
resultados.

a) existe Plan de incentivo de mejora de gestin

municipal.

0 = No se aplica
1 = Se aplica en forma insuficiente
2 = Se aplica aceptablemente
3 = Se aplica con mayor grado
4 = Se aplica plenamente
3. Validacin de instrumentos de recoleccin de datos

Opciones de Existe Existe Existe La relacin La

respuesta coherencia coherencia coherencia es clara, opcin
entre las entre las entre los precisa y de
variables y dimensiones indicadores comprensible respuesta
las y los y los tems tiene
Dimensiones

dimensiones indicadores relacin

Observacin
Indicadores

con el
Variables

tem
tems

SI NO SI NO SI NO SI NO SI NO
4 3 2 1 0
Eficacia El sistema gubernamental
X. Auditoria del gestin gubernamental

se cumple con eficacia.

eficiencia Se cumple con eficiencia

sistema

el manejo del sistema

gubernamental
Normas las normas personales se
Procedimiento

detallan adecuadamente
Personales
para el buen manejo
administrativo a lo largo
del ejercicio.
s
 Normas para la la planificacin de la
Planificacin de auditoria gubernamental
la Auditora se desarrolla conforme a
Gubernamental lo sustentado

Normas para la la ejecucin de auditoria

Ejecucin de la gubernamental se realiza
Auditora en el tiempos
Gubernamental determinados
Normas para la se comunica los
resultados a todos los que
Comunicacin de
elaboran en el rea
Resultados administrativa.
Normas para el realizan todos los hechos
Aseguramiento en contados para el
de Calidad perfeccionamiento de la
gestin administrativa

Estudio y Estudio y Evaluacin del

ejecucin de auditoria

Evaluacin del Control Interno se realiza

Control Interno constante mente.

Evaluacin del se evala el

Cumplimiento de Cumplimiento de
Disposiciones Disposiciones Legales y
Legales y Reglamentarias.
Reglamentarias
 Actualizacin del se recopilan y agregan
Archivo todos los documentos que
Permanente permitan mantener
Supervisin del actualizado dicho
Trabajo de archivos adecua mente.
Auditora
Supervisin del la supervisin es ejercida
Trabajo de por el auditor coordinador
Auditora la municipalidad
Los gastos previamente
compromiso aprobados son suficientes
Ejecucin del gasto pblico.

para la satisfaccin de la
poblacin.
Y. Ejecucin presupuestal

devengo se realiza en el
devengo tiempo adecuado

se concluye
satisfactoriamente con el
pago
pago previamente
establecido
 Programa de a) Se realiza
modernizacin Programas de
modernizacin
municipal
Incentivando a
. la
municipalidad
para que se
modernicen y
avancen hacia
un enfoque
por resultados.
Reforma presupuestal

Plan de b) existe Plan de

incentivo incentivo de
de mejora mejora de
gestin
de la
municipal
gestin
municipal