PRIMER EXAMEN PARCIAL DEL 17 DE MAYO DE 2013

CUADRO DE MANDO INTEGRAL, MAPAS ESTRATÉGICOS Y TABLERO DE COMANDO

1) Analice los objetivos de causa y efecto planteados e identifique a que perspectiva corresponden, ordenando el CMI, luego respo
A) ¿El CMI elaborado hace referencia a una empresa productiva, de servicios o comercialización? ¿Por qué?
B) De acuerdo a ciertos objetivos que se plantean, esta empresa es nueva en el mercado? Su Producto y/o Servicio que presta es reci
organización ya asentada? Justifique su respuesta, indicando cual/es Perspectivas tuvo en cuenta para definir su respuesta.
C) Dentro de la perspectiva Financiera elija dos objetivos de causa y efecto y explique su relación
CAUSA EFECTO
Desarrollar redes de distribución Maximizar la creación de valor en la cadena de abaste
Reingeniería de procesos de entrega Reducir los tiempos de entrega a clientes
Mejorar el proceso de la cadena de abastecimiento Mejora en la eficiencia operativa
Asociación con proveedores Entregas justo a tiempo
Aplicar habilidades adquiridas para los procesos de servicio al cliente Poder cumplir con las fechas de entrega especificadas
Fortalecer la imagen de la marca Crear clientes altamente leales
Personalizar el marketing masivo Lograr retener y hacer más negocios con los clientes
Identificar las necesidades futuras de los clientes Formar relaciones fuerte con los clientes
Mejorar las capacidades del sistema de información Organizar equipos de Inv. y Des. de procesos para imp
Lograr entrenamiento de los empleados para que puedan tomar decisiones Dotar de autoridad a la fuerza de trabajo
Implementar programas de capacitación para los empleados Desarrollar habilidades para los procesos
Alinear las metas de los empleados y de la organización Lograr la participación de empleados y formar equipo
Conseguir ingresos provenientes de nuevos clientes Aumentar la rentabilidad por cliente
Reducir las necesidades de capital de trabajo Mejorar la posición del Cash Flow
Mejorar la estructura de costos Aumentar la utilización de los activos
Administrar los costos y la capacidad no utilizada Incrementar las utilidades provenientes de mejoras en

2) Se solicita que indique para cada uno de los siguientes indicadores de qué tipo se trata y a qué perspectiva pertenece.
Objetivo: Aumentar la participación en las ventas de los clientes actuales
Nombre: Incremento en ventas de clientes actuales
Fórmula: Ventas clientes actuales en $ período nuevo / Ventas en $ período anterior (en valores homogéneos)

Objetivo: Eficientizar la gestión de stocks

Nombre: Stock promedio (para MP y para PT)
Fórmula: Stock promedio / Ventas del período

Objetivo: Afianzar y mejorar el clima laboral por grupos de trabajo

Nombre: Encuesta de clima laboral
Fórmula: Encuestas positivas / Total de encuestados

Objetivo: Medición de Productividad

Nombre: Productividad Parcial
Fórmula: Cantidad de unidades del producto "X" producidas durante el 2013 / Cantidad de MP utilizados para producir "X" en el 2

PRESUPUESTOS ECONÓMICO Y FINANCIERO

Elabore el presupuesto económico y financiero del mes de julio 2013 para las siguientes situaciones, considerando en su cálculo todo
necesario incluir para el desarrollo de las mismas

A)Una importante empresa que fabrica y comercializa a mayoristas, distribuidores y supermercados ojotas para la playa, presenta su
la primer quincena de julio 2013

Las ventas esperadas para la 1er quincena de julio 2013 son: 53,000 pares
Precio de lista (IVA 21% no incluido) $ 180 por par

La empresa estima un 3% de previsión para incobrables de acuerdo a un análisis de series estadísticas de los últimos 3 años que pres
similares con respecto al período presupuestado. Asimismo, analiza que tendrá una incobrabilidad financiera de sus ventas financiad
agosto y 3% en setiembre de 2013, en ambos mercados donde actua. (Mayoristas y Supermercados)
EL saldo al 30/06/2013 de Cuentas por Cobrar es de $ 7,800,000 neto de previsión para incobrables. Se estima cobrar e

Las ventas totales por quincenas se distribuyen 75% a Mayoristas y Distribuidores: se realiza un anticipo del 10%, que se efectiviza 1
se entrega la mercadería. El 40% se abona contra entrega de la mercadería, luego de acreditado el pago, y el 50% restante a los 45 dí
este plazo, se aplica un descuento del 5%. El IVA se financia en todos los casos. Alícuota 21%. Se estima que se cumplirán los plazos a
El 25% restante de las ventas son realizadas a supermercados a los cuales se les aplica una bonificación del 6% en el precio de lista,
fecha de entrega el total de lo facturado.

B) Se estima que el primer día del mes de julio de 2013 se va a adquirir un nuevo bien de uso de distribución, que será abonado en p
que posee la empresa y el resto en 2 cuotas iguales y consecutivas que llevan intereses por financiación y que comenzarán a vencer a
Los datos en cuestión son los siguientes:
Valor de compra nueva unidad $ 350,000 IVA 10,5%
Valor residual unidad compensada $ 65,000
Precio de venta pactado `por unidad compensada $ 125,000 IVA 10,5%
Intereses financieros 5% sobre saldo
Se estima una amortización del 10% anual
Alícuota del IVA sobre intereses 21%

RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS EXPLICANDO Y JUSTIFICANDO EN CADA UNA DE ELLAS

A) Existen metodologías de costos completos y variable. ¿Podría indicar cual es el factor de costos que recibe un tratamiento distinto
En forma breve pero concreta explique ese diferente tratamiento.
B) ¿EL Costeo Variable mide de alguna manera la capacidad no utilizada de planta?
C) El costeo variable solo clasifica en su Estado de Resultados entre costos fijos y variables. ¿Dónde se incluyen los semifijos o escalon
o mixtos?
D) Defina y explique tres condiciones que debe reunir una acción para ser considerada dentro del paradigma de la RSE.
013

enando el CMI, luego responda lo siguiente:

o Servicio que presta es reciente, o se trata de una

finir su respuesta.

alor en la cadena de abastecimiento

rega a clientes
erativa

as de entrega especificadas

s negocios con los clientes

on los clientes
y Des. de procesos para implementar controles avanzados
erza de trabajo
ra los procesos
empleados y formar equipos de trabajo
por cliente
sh Flow
los activos
provenientes de mejoras en la productividad y capacidad

perspectiva pertenece.

ogéneos)

dos para producir "X" en el 2013

iderando en su cálculo todos los meses que fuera

s para la playa, presenta su presupuesto de ventas para

os últimos 3 años que presentan características

era de sus ventas financiadas del 2,5% en julio, 4% en

obrables. Se estima cobrar el 50% en la 1er Quincena/Julio

del 10%, que se efectiviza 15 días antes de la fecha en que

y el 50% restante a los 45 días de la entrega , si cumple con
ue se cumplirán los plazos acordados.
del 6% en el precio de lista, cobrándose a 30 días de la

ción, que será abonado en parte con otro bien de uso

que comenzarán a vencer a partir del 1 de agosto 2013

ibe un tratamiento distinto en cada una de ellas?

uyen los semifijos o escalonados y los semivariables

gma de la RSE.
1) IDENTIFICACIÓN DE LAS PERSPECTIVAS DEL CMI: ORDENAMIENTO CMI
1) PERSPECTIVA PROCESOS INTERNOS 4)
2) PERSPECTIVA CLIENTES 2)
3) PERSPECTIVA CRECIMIENTO Y APRENDIZAJE 1)
4) PERSPECTIVA FINANCIERA 3)

1 A)SERVICIOS O COMERCIALIZACIÓN PERO NO PRODUCTIVA: porque la gran mayoría de objetivos apuntan a atención de clien
procesos de entrega, y no hay de calidad de producción por ejemplo ni nada que apunte a procesos productivos

1 B) La empresa no es nueva en el mercado, por los objetivos de la perspectiva Financiera fundamentalmente, lo que demuest
en el mercado. Una empresa que plantea Reingeniería de procesos en la perspectiva Procesos Internos no es nueva en el merc
la etapa de cosecha dentro de su ciclo de vida por los objetivos financiero de aumento cash flow y reducción capital circulante

1C) Perspectiva Financiera

Reducir las necesidades de capital de trabajo Mejorar la posición del Cash Flow
En la etapa que se encuentra el producto ya no se necesitan tantas inversiones, y los costos de investig y desarrollo por ejempl
los costos que se generan ya no son tan importantes como al principio del ciclo de vida esto provoca una necesidad de menor
favorablemente al cash flow

Mejorar la estructura de costos Aumentar la utilización de los activos

EL objetivo de mejorar los costos es compatible con esta empresa ya que la reducción de costos es fundamental para poder ten
apuntar a su permanente reducción, esto es por ejemplo incrementando eficiencia en los procesos, capacitando empleadospa
se lleven acabo sin repeticiones que generan más costos, que no haya demora en las entregas, mejorar la cadena de valor de a
una mejor utilización de activos
PERSPECTIVA
2) INDICADOR
Aumentar la participación en las ventas de los clientes actuales Financiera
Eficientizar la gestión de stocks Proceso Interno
Afianzar y mejorar el clima laboral por grupos de trabajo Crecimiento y Aprendizaje
Medición de productividad Proceso Interno
 tivos apuntan a atención de clientes, mejoras en procesos de abastecimiento
ocesos productivos

damentalmente, lo que demuestra que ya lleva un período considerable

s Internos no es nueva en el mercado. Es evidente que el producto está en
ow y reducción capital circulante

e investig y desarrollo por ejemplo se encuentran prácticamente absorbidos

rovoca una necesidad de menor capital circulante lo que obviamente afecta

os es fundamental para poder tener más rentabilidad y la empresa debe

cesos, capacitando empleadospara hacerlos más eficientes, que los procesos
, mejorar la cadena de valor de abastecimientos, todo se va a ver traducido en

ERSPECTIVA TIPO

Ïndice
roceso Interno Ratio
recimiento y Aprendizaje Porcentaje
roceso Interno Ratio
3 A) VENTAS PRIMER QUINCENA JULIO 2013
PARTIDAS EN EL PRESUPUESTO ECONÓMICO

PRESUPUESTO ECONÓMICO Puntajes:

CONCEPTO JULIO CONCEPTO AGOSTO
VENTAS Ventas Mayorista
Mayoristas $ 7,155,000 Descuentos Financ $ -216,439 Ventas Super con bonificación
Super $ 2,241,900 Previsión Incobrables
Total de Ventas $ 9,396,900 Descuento
PREVISIÓN PARA INCOBRABLES $ 341,107.47 Anticipo
LA BONIFICACIÓN REPRESENTA UNA DISMINUCIÓN DE PRECIOS Ingreso del 40%
PRESUPUESTO FINANCIERO Cobranza de inicio
JUNIO JULIO AGOSTO Cobranza del 50%
Ingreso por anticipo 10% $ 865,755 cobranza de super
Ingreso del 40% $ 3,463,020 cálculo auxiliar
Ingreso del 50% neto con 4% incobrabilidad $ 3,904,209 $ 4,328,775 50% venta económica
$ -216,439 descuento afecta al Pres Econ
Cobranzas Super con incobrabilidad del 4% $ 2,604,191 $ -261,891 nota de crédito al cliente
Cobranzas de inicio $ 3,900,000 (descuento con IVA)

3 B) TOTAL BIEN DE USO NUEVO $ 350,000.00

SALDO A FINANCIAR EN CUOTAS $ 225,000.00
DEUDA CON IVA $ 248,625 CUOTAS $ 124,312.50

PRESUPUESTO ECONÓMICO
JULIO AGOSTO SETIEMBRE Amortización
Amortización $ 2,916.67 $ 2,916.67 $ 2,916.67 Intereses
Intereses $ 12,431.25 $ 6,215.63 Resultado Venta
Resultado Venta $ 60,000.00

PRESUPUESTO FINANCIERO
JULIO AGOSTO SETIEMBRE
PAGO CUOTA $ 124,312.50 $ 124,312.50 Pago de cuota
PAGO INTERESES + IVA $ 15,041.81 $ 7,520.91 Intereses + IVA
$ 139,354.31 $ 131,833.41
RESPUESTAS MÍNIMAS QUE DEBEN CONTENER

A) El item de costo que cambia su tratamiento es el FIJO DE PRODUCCIÓN

Tratamiento según las distintas metodologías:
En los costos completos "Absorción e Integral" se los considera dentro del costo unitario de producción, en Absorción tomando
total y dividiéndolos por las unidades realmente fabricadas. En Integral dividiendo su total por el volumen normal de capacidad
de planta, reconociendo la sobre o subabsorción de costos fijos de producción por diferencia entre el volumen normal y real va
a la incidencia normalizadaa, que será expuesto en el Estado de resultados del período.
En Costeo variable no integran el costo unitario de producción considerándolos como gasto en el Estado de Resultados del perí

B)Como el costeo variable no toma en cuenta los costos fijos de producción en el costo, no determina sobre o subabsorción de
fijos ya que están deducidos en el ER, pero es una realidad que si una empresa no llega a ese volumen de capacidad normal, se
de alguna manera esta situación, es por ello que el Costeo Variable calcula la diferencia en unidades entre la capacidad normal
real y determina un costo de opotunidad calculado sobre la contribución marginal total que no recibió por no haber alcanzado
Cantidad de unidades en defecto x contribución marginal unitaria = Contribución Marginal Total no recibida por no haber alcan
normal para el cual estaba apta y podría haber vendido, lo que le impidió obtener esa Contribución Marginal

C) Los semifijos o escalonados son costos también llamados por tramos, habrá que analizar si esos tramos son cortos, o sea qu
o salto es frecuente cuyo gráfico sería una escalera con crecimiento rápido o bien es de tramos largos. Para el primer caso por
se los suma a los variables en el segundo a los fijos. Para los semivariables o mixtos como son costos de comportamiento dual,
una parte variable y otra fija se separan esos componentes y se los envía junto con lso variables y fijos respectivamente
En ambos casos si la determinación de la parte variable o fija no se puede calcular de manera sencilla, se utilizan técnicas estad
cuadrados o diagrama de dispersión para hacer la separación correspondiente.

D) Condiciones:
Permanente: debe existir un compromiso de continuidad y no ser acciones esporádicas.
Voluntaria: debe nacer espontaneamente, y ser incluidas dentro del planeamiento de la empresa como parte de su gestión ha
que tiene que ver con lo ecómico sino también social y medioambiental
Que no estén focalizadas a un solo grupo de interés: las acciones de RSE no tienen que ser a favor de un solo sector sino que
empresa socialmente responsable deben abarcar a todos los grupos de interés que interactuan con la emrpesa
roducción, en Absorción tomando el
r el volumen normal de capacidad
entre el volumen normal y real valuados

n el Estado de Resultados del período.

termina sobre o subabsorción de costos

volumen de capacidad normal, se reconozca
idades entre la capacidad normal y la producción
o recibió por no haber alcanzado ese volumen.
tal no recibida por no haber alcanzado el volumen
ución Marginal

esos tramos son cortos, o sea que su cambio es

os largos. Para el primer caso por su sensibilidad
costos de comportamiento dual, o sea tienen
es y fijos respectivamente
sencilla, se utilizan técnicas estadísticas como mínimos

resa como parte de su gestión habitual, no solo en lo

a favor de un solo sector sino que para considerarse una

an con la emrpesa