DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (DGII)

Leyes de Amnistía en
República Dominicana
Descripción y resultados
.

1
 Contenido

I. Amnistía Tributaria: concepto, origen y objetivos.................................................................... 3

II. Amnistías Tributarias en la República Dominicana .................................................................. 4

II.1 Ley No. 11-01 sobre Amnistía Tributaria. ................................................................................. 4

II.2 Ley No. 183-07 sobre Amnistía Tributaria. ............................................................................... 5

II.3 Ley No. 309-12 sobre Amnistía Tributaria. ............................................................................... 6

III. Comparación de las Amnistías Tributarias............................................................................. 8

IV. Impacto Recaudatorio de la Ley 309-12 ...............................................................................14

IV.1 Por impuesto ...........................................................................................................................14

IV.2 Por tipo de persona .................................................................................................................16

IV.3 Por actividad económica .........................................................................................................17

IV.4 Por provincia ............................................................................................................................18

2
 I. Amnistía Tributaria: concepto, origen y objetivos

La amnistía fiscal “se entiende como una medida o conjunto de medidas con el fin de condonar penas o
sanciones de carácter civil y criminal a los contribuyentes que admitan voluntariamente no haber
pagado la deuda impositiva correspondiente a impuestos de períodos precedentes, o haberlo hecho
parcialmente, y que ahora declaran por entero” (Lerman, 1986, c.p. Laborda y Rodrigo, 2002)1.

Dichos autores definen el concepto de amnistía como el hecho que intenta permitir al obligado o
contribuyente a describir en un determinado periodo, su capacidad de contribución, generalmente
alterada cuando no ocultada, con anterioridad a la normativa que la implanta, sin que ello haga
merecedor al contribuyente de multas o sanciones, ni mayores impuestos. Los autores también agregan
que las amnistías tributarias servirían a su vez para ampliar el conocimiento y control de las bases
tributarias, lo que podría servir para guiar estrategias de la inspección en el futuro, asimismo, podrían
ser una medida para la transición a un régimen de cumplimiento tributario.

Muchos doctrinarios suelen nombrar a la amnistía tributaria, como una medida de borrón y cuenta
nueva, ya que sustenta el perdón de los evasores que con medidas fraudulentas y por la falta del debido
seguimiento de la Administración Tributaria, han logrado persuadir el sistema de manera ilícita. También
se pueden identificar las amnistías tributarias como “una forma de condonación de las deudas fiscales,
ya que desde el punto de vista doctrinario la amnistía dona en realidad la parte de un gravamen causado
formal y legalmente en y durante el periodo oculto o evadido y la cuantía de las multas o sanciones que
puedan ser aplicadas de no existir la amnistía al revelarse la materia de la imposición oculta o alterada
en los periodos fiscales que sean objeto de amnistía”.2

En la práctica, el objetivo de las amnistías tributarias es tener un efecto recaudatorio inmediato para
disminuir el déficit público que tenga el país en el momento en que se aplique la misma, a su vez, puede
permitir la obtención de patrimonios y rentas extraordinarias o no esperadas. Adicionalmente puede
contribuir a la mejora del cumplimiento de las obligaciones tributarias, crecimiento de la recaudación y
una distribución de la carga fiscal.

En principio los objetivos de las amnistías tributarias son los siguientes3:

 Incrementar los ingresos tributarios;

 Ampliar el conocimiento y control de las bases tributarias;
 Captar y recuperar capitales ilegalmente ocultos;
 Mejorar el cumplimiento futuro de las obligaciones tributarias;
 Mejorar la distribución de la carga fiscal de algunos grupos sociales;
 Reducir el déficit sin aumentar los impuestos ni reducir el presupuesto público.

1
Laborda López, J. y Rodrigo Sauco, F. El análisis económico de las amnistías fiscales. Instituto de Estudios Fiscales. 2002. España. Pág. 123.
2
Rubio de Egui, M. Facilidades de pago y nuevos enfoques sobre amnistías fiscales. CIAT. 1985. Buenos aires. Pág. 35
3
Laborda López, J. y Rodrigo Sauco, F. El análisis económico de las amnistías fiscales. Instituto de Estudios Fiscales. 2002. España. Pág. 123.

3
 II. Amnistías Tributarias en la República Dominicana

En la República Dominicana se han aplicado tres (3) leyes de amnistía tributaria durante los últimos 13
años: en el año 2001 la Ley 11-01, en el año 2007 la Ley 183-07 y recientemente la Ley 309-12. Se debe
aclarar que han sido amnistías similares, aunque con elementos y alcances distintos, ya que han sido
motivadas por diferentes circunstancias del acontecer económico nacional y del manejo de las finanzas
públicas.

Gráfica II.1
Amnistías Tributarias de la República Dominicana
Según Concepto, en millones de RD$
Concepto Año de aplicación Monto Recaudado %PIB % del Recaudo DGII
Amnistía Fiscal Ley 11-01 2001 1,741.7 0.4% 5.0%
Amnistía Fiscal Ley 183-07 2007-2008 3,529.5 0.3% 2.4%
Amnistía Tributaria Ley 309-12 2013 5,586.0* 0.2% 2.0%
Fuente: elaboración propia con datos de la Memoria Anual año 2002,2007 y datos del Departamento de Cobranza.
*Incluye periodo 2012-2014. Montos efectivos para enero – agosto 2014, estimados para septiembre – diciembre 2014.

A continuación, una breve comparación entre las anteriormente mencionadas Amnistías Tributarias:

II.1 Ley No. 11-01 sobre Amnistía Tributaria 4.

Esta Ley se crea con el objetivo de promover en el contribuyente el cumplimiento cabal y transparente
de sus obligaciones tributarias. De las tres últimas amnistías concedidas esta es la única que permitía la
revaluación5 de activos. El motivo de su creación declara la amnistía fiscal para:

 El Impuesto a la Transferencia sobre Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS);

 El Impuesto sobre la Renta;
 Impuestos Selectivos al Consumo6;
 Corrección de patrimonio e inventario7;

La misma libera a los contribuyentes que se amnistían de las fiscalizaciones que puedan realizarse a los
periodos amnistiados.

4
Los que podían acogerse a esta eran las personas jurídicas, negocios de único dueño y personas físicas.
5
Se refiere a la actualización del valor nominal de los activos o bienes de una empresa.
6
La Ley 11-01 es la única de las 3 Leyes de Amnistía que abarca el Impuesto que grava la transferencia de algunos bienes de producción
nacional, tales como productos de alcohol, tabaco, servicios de telecomunicaciones, pagos realizados por cheque y transferencia electrónica,
seguros en general, entre otros.
7
La corrección de patrimonio e inventario se refiere a un tipo fiscalización de rectificación que se aplica a la declaración de renta y
complementarios de un contribuyente.

4
 Gráfica II.1.1
Recaudación por Amnistía (Ley 11-01)
Según Concepto, en millones de RD$
2001
Concepto Monto
Personas Jurídicas 1,557.2
Personas Físicas 184.5
Total Recaudado 1,741.7
Fuente: elaboración propia con datos de la Memoria Anual, año 2002.

II.2 Ley No. 183-07 sobre Amnistía Tributaria.

Esta amnistía se concibe con el objetivo de promover la transparencia, promover la competitividad y

reducir la incertidumbre del empresariado dominicano ante los programas de mejora del control
tributario implementados por la DGII, fundamentalmente el reglamento para la impresión, emisión y
entrega de comprobantes fiscales. De las tres últimas amnistías concedidas esta es la menos dispendiosa
para el contribuyente que se acogió a la misma, ya que no requirió de pagos adicionales, siempre y
cuando la (TET) del contribuyente quedara por encima a la del sector económico en el cual desarrollaba
su actividad de negocio, por lo que automáticamente gozaba de los beneficios consignados en la
amnistía. Esta amnistía no contemplaba corrección de patrimonio.

El motivo de su creación declara la amnistía fiscal para:

 Impuesto sobre la Renta, incluyendo sus retenciones;

 Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS),
 Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI);
 Impuesto sobre los Activos para las Empresas sin Operaciones;
 Los contribuyentes que tienen deudas pendientes de cualquier impuesto, en cualquiera de las
instancias tributarias.

Gráfica II.2.1
Recaudación por Amnistía (Ley 183-07)
Por año, en millones de RD$
Concepto Monto
Ley 183-07 (año 2007) 2,715.0
Ley 183-07 (año 2008) 814.5
Total Recaudado 3,529.5
Fuente: elaboración propia con datos de la Memoria Anual, año 2008.

5
 II.3 Ley No. 309-12 sobre Amnistía Tributaria.

Conjuntamente con la Reforma Fiscal en 2012, se implementó la Ley 309-12 de Amnistía Tributaria con
el objetivo de aumentar la capacidad recaudadora del Estado, regularizar los patrimonios no justificados
y crear condiciones para que los contribuyentes sinceren sus ingresos y operaciones.

Los impuestos y deudas tributarias que pueden ser alcanzados por esta Amnistía Tributaria son los
siguientes:

 Impuesto sobre la Renta (ISR);

 Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS);
 Impuesto sobre Sucesiones;
 Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI);
 Impuesto sobre Transferencia Inmobiliaria;
 Impuesto sobre los activos aplicados a la propiedad inmobiliaria;
 Intereses, recargos y multas relativos a la importación de mercancías;
 Incrementos Patrimoniales no justificados;
 Deudas pendientes ante la Administración o en otras instancias tributarias;

Gráfica II.3.1
Recaudación por Amnistía (Ley 309-12)
Por año, en millones de RD$
Concepto 2012 2013 2014* Total Acumulado
Deudas 52.4 1,089.2 83.9 1,225.1
Omisiones/Declarantes 0.0 2,558.5 91.3 2,649.8
Transferencias Inmobiliarias 45.4 928.3 337.1 1,310.7
Corrección Patrimonial 0.0 286.3 114.0 400.3
Total 97.8 4,862.3 626.2 5,586.0
Fuente: elaboración propia con datos del Departamento de Cobranza .
* Montos efectivos para enero – agosto, estimados para septiembre – diciembre.

6
Al igual que las pasadas amnistías, el incumplimiento del pago de los impuestos amnistiados deja sin
efecto los beneficios de la misma, esta Ley presenta algunas exclusividades:

 Otorga el menor tiempo para pagar de manera fraccionada la obligación tributaria determinada,
ya que solicita un inicial de un 40% al momento de la aprobación, y el 60% restante en solo dos
cuotas consecutivas, no mayor a dos (2) meses.

 Alcanza las penalidades en materia aduanera.

 Tiene más cobertura de impuestos a ser amnistiados, sin embargo, es fuera de lo común ver que
no señala la inclusión de las retenciones de ISR ni de ITBIS, lo cual fue considerado en las dos
anteriores.

En la siguiente sección se comparan aspectos específicos que permiten comparar los motivos, periodos
alcanzados, impuestos, tipos de personas que pueden acogerse, la metodología de determinación del
monto a pagar por la amnistía, así como la modalidad de pago.

7
 III. Comparación de las Amnistías Tributarias

Criterios Ley 11-01 Ley 183-07 Ley 309-12

•Promover el cumplimiento
cabal y transparente de las
obligaciones tributarias
Motivo de la
Amnistía
Años alcanzados Año fiscal 1999 y anteriores
• Patrimonio,
• Inventario,
• Impuesto sobre la Renta,
Impuestos y/o • Impuesto a la Transferencia
cuentas alcanzadas de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS),
• Impuesto Selectivo al
Consumo.
• Asegurar la transparencia y promover la
competitividad
• Garantizar la equidad tributaria
Año fiscal 2006 y ejercicios anteriores no prescritos
• Impuesto sobre la Renta, incluyendo sus
retenciones,
• Impuesto a la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS),
• Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI),
• Los contribuyentes que tienen deudas pendientes
de cualquier impuesto, en cualquiera de las
instancias tributarias,
• Los omisos en ISR, ITBIS e IPI.
• Entrada en vigencia de la ley
253-12 (Reforma Fiscal) que
establece una amnistía
tributaria para la regularización
de los incrementos
patrimoniales no justificados.
• Dar cumplimiento al principio
de transparencia.
Año fiscal 2011 y periodos
fiscales anteriores no
prescritos
• Impuesto sobre la Renta (ISR)
• Impuesto a la Transferencia
de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS),
• Impuesto sobre Sucesiones,
• Impuesto a la Propiedad
Inmobiliaria (IPI),
• Impuesto sobre Transferencia
Inmobiliaria,
• Impuesto sobre los activos
aplicados a la propiedad
inmobiliaria,
• Intereses, recargos y multas
relativos a la importación de
mercancías,
• Incrementos Patrimoniales no
justificados,
• Deudas pendientes ante la
Administración o en otras
instancias tributarias.

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 Criterios Ley 11-01 Ley 183-07 Ley 309-12
Plazos solicitud - Cuarenta y cinco (45) días. Sesenta (60) días.

Personas que Personas Jurídicas, negocios Personas Jurídicas, negocios Personas Jurídicas, negocios de único dueño y personas
pueden acogerse de único dueño y personas de único dueño y personas físicas.
físicas. físicas.

• 1% de los ingresos del
ejercicio fiscal 1999.
(Personas Jurídicas y
negocios de único dueño)
• 0.5% de la diferencia
entre el patrimonio neto
voluntariamente declarado
durante el periodo de
amnistía y el real (Personas
Físicas)
• Multa para los no
Procedimiento amnistiados.
• El contribuyente debe
efectuar un pago único,
igual a la diferencia entre el
impuesto liquidado en su
Declaración Jurada del ISR
(IR-2) del año fiscal 2006 y
aquel que se genere al
aplicar al total del ingreso
declarado en dicho año la
TET promedio del sector o
actividad económica al cual
pertenece el contribuyente.
• Los contribuyentes que hubiesen presentado sus
declaraciones de (ISR) e (ITBIS) hasta el ejercicio fiscal
2011 (inclusive), podían beneficiarse de esta Ley pagando
punto treinta por ciento (0.30%) adicional de su Tasa
Efectiva de Tributación (TET) para el año 2011. En caso de
que su (TET) fuese menor que la promedio
correspondiente a su sector, debían pagar la (TET) de su
sector más el punto treinta por ciento (0.30%) de la
misma.
•Las personas jurídicas con pérdidas en sus declaraciones
de ISR en los ejercicios fiscales no prescritos hasta el 2011
también podían acogerse a la amnistía renunciando a las
pérdidas permitidas para los años fiscales posteriores y
pagar el punto treinta por ciento (0.30%) adicional de sus
ingresos operacionales correspondientes al 2011.

9
 Criterios Ley 11-01 Ley 183-07
• Los omisos deberán
presentar su declaración de
impuesto sobre la renta e
ITBIS pagando únicamente
los impuestos derivados de
dichas presentaciones, las
cuales no podrán ser menor
que la Tasa Efectiva de
Tributación promedio de su
sector o actividad
económica. (Amnistía para
Omisos en ITBIS e ISR).
• Para un contribuyente
amnistiarse al Impuesto a la
Propiedad Inmobiliaria (IPI)
Procedimiento o empresas sin operaciones
propietaria de inmuebles,
solo pagará el impuesto
correspondiente al año fiscal
2006 sin recargos e
intereses. (Amnistía para el
IPI).
• Podrán amnistiarse
también los contribuyentes
con deudas en las distintas
instancias Tributarias,
retirando los recursos
incoados y procediendo al
pago del total del impuesto
adeudado sin recargos e
intereses.
Ley 309-12
• Los titulares de bienes o derechos podrán acogerse a la
amnistía pagando un (2%) del valor de adquisición del
bien no declarado previamente. En caso de dinero en
efectivo, se aplicará una tasa del cero punto treinta por
ciento (0.30%) del monto declarado, No se aplicarán
multas, intereses ni recargos. (Amnistía para los
incrementos patrimoniales no justificados).
• Cuando un contribuyente no haya declarado su(s)
inmuebles(s) sujeto (s) al (IPI), o no haya pagado su
impuesto a los activos, podrá acogerse a la amnistía,
registrar sus inmuebles ante la DGII, y realizar su pago del
impuesto correspondiente al año 2012, eximidos de
multas, recargos e intereses. (Amnistía aplicable al (IPI) y
al Impuesto a los activos sobre la Propiedad Inmobiliaria).
• Podrán amnistiarse también los contribuyentes con
deudas pendientes ante la Administración Tributaria o
pendientes en las distintas instancias tributarias, contra
las cuales hayan intentado algunos de los recursos que
establece la ley, deberán desistir sin condiciones de los
recursos incoados y proceder al pago del total del
impuesto adeudado eximido de recargos e intereses. En
el caso de los importadores, se eliminarán todas las
multas previstas por la ley 3489, para el régimen de
aduanas y sus modificaciones, y sólo se aplicará la
sanción del (20%) prevista en las consideraciones
generales del anexo I de la ley 146-00 sobre arancel de
aduanas y sus modificaciones. (Amnistía aplicable a las
deudas pendientes ante la Administración Tributaria o en
otras instancias tributarias).
10
 Criterios Ley 11-01 Ley 183-07 Ley 309-12

•La amnistía del IPI por

inmuebles no declarados • El monto a pagar por los incrementos patrimoniales
podía realizarse mediante el no justificados se determina como el 2% del valor de
registro del impuesto en la adquisición del bien no registrado. En los casos de
DGII y el pago del impuesto dinero en efectivo, se aplica una tasa del cero punto
correspondiente al último treinta por ciento (0.30%) del monto declarado sin
año, sin recargos e intereses. multas, intereses ni recargos.
•Para la amnistía de las • Para el IPI se establece el pago del monto de
Personas Jurídicas que no impuesto correspondiente al año fiscal 2012, eximido
hubiesen presentado de multas, recargos e intereses para los casos en que
operaciones comerciales en el inmueble no estuviese declarado o presentase
sus declaraciones y fuesen atrasos en el pago.
propietarias de inmuebles, • En cuanto a las personas jurídicas sin operaciones
los mismos podían que deseaban amnistiarse por concepto de impuesto
Procedimiento
registrarlos en la DGII y pagar sobre los activos, podían registrar sus inmuebles y
el Impuesto a los Activos, sin pagar el impuesto sobre los activos, eximidos de
recargos e intereses. multas, recargos e intereses.
•Los contribuyentes con •Para la amnistía de deudas pendientes contra las
deudas pendientes contra las cuales se hubiesen intentado algunos de los recursos
cuales hayan intentado que establece la Ley se debe desistir de dicho recurso y
algunos de los recursos que proceder al pago total de impuesto adeudado, eximido
establece la ley que estén de recargos e intereses.
pendientes de ser fallados, • La transferencia de propiedad que a la fecha de la
podían amnistiarse mediante amnistía no hubiesen sido registrados por el
el retiro de los mismos y contribuyente ante la AT realizarán un pago único
procediendo al pago del total eximido de multas, recargos e intereses del impuesto
del impuesto adeudado sin correspondiente. Lo mismo aplica para las sucesiones.
recargos e intereses.

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 Criterios Ley 11-01 Ley 183-07 Ley 309-12

• El monto a pagar debe ser

•Para las personas jurídicas y saldado en un pago único sin
negocios de único dueño: recargos e intereses, dentro • Los importadores que tuviesen acuerdos de pago,
30% a los 90 días después de de los primeros veinte (20) o deudas determinadas o en proceso de determinación,
la promulgación de la ley, días contados a partir de la relacionadas con importaciones realizadas hasta el año
30% antes del 30 de junio fecha de expedición del 2011 también eran cubiertos por esta amnistía.
2001 y 40% antes del 15 de documento de pago emitido • El monto a pagar podía ser saldado en un pago único
diciembre 2001. por la DGII. sin recargos e intereses, dentro de los primeros veinte
• Para las personas físicas: el • El contribuyente podía (20) días contados a partir de la fecha de expedición del
Forma de pago
cincuenta por ciento (50%) optar por pagar de forma documento de autorización, emitido por la DGII.
de este pago se realizará el fraccionada solicitándolo • Cuando un contribuyente optase por pagar de forma
último día laborable del mes antes del vencimiento de la fraccionada el monto del impuesto aplicable debía
de junio del 2001, y el fecha límite, pagando el 50% solicitarlo antes del vencimiento de la fecha límite,
cincuenta por ciento (50%) inicial dentro del plazo de los pagando el 40% inicial y el 60% restante en dos cuotas,
restante el último día veinte días y el 50% restante en periodo mensual y sucesivo, las cuales estarían
laborable del mes de en 6 cuotas, sujetas al sujetas al interés indemnizatorio correspondiente.
diciembre del 2001. interés indemnizatorio
correspondiente.

12
 Criterios Ley 11-01 Ley 183-07 Ley 309-12

• No podrán acogerse a la • La amnistía no aplica para el caso de bienes o

amnistía aquellos mercancías comisadas por concepto de contrabando,
• La Ley establece el inició
contribuyentes que tuviesen dación en pago, o por concepto de cualquier violación a
por parte de la DGII un
al momento de ser emitida las normativas aduaneras.
proceso de valoración de
esta ley alguna deuda • El incumplimiento en el pago de los montos para
patrimonios de las personas
tributaria y no hubiesen optar por la amnistía tributaria deja sin efecto los
físicas.
Otras Informaciones interpuesto el recurso que beneficios de la misma.
• En caso de que el
de interés corresponda contra la • Los contribuyentes que presentasen deudas por
amnistiado cometa algunos
misma. investigación de falsificación en el uso de NCF así como
de los delitos tributarios, le
• El no pago del importe aquéllos en investigación por falsedad en materia
serían revertidos los
resultante para optar por la aduanera no podían acogerse a la amnistía tributaria.
beneficios de la presente
Amnistía Fiscal, deja sin • Acogerse a la presente amnistía tributaria no
amnistía.
efecto los beneficios de la representa limitación de la responsabilidad penal por la
misma. comisión de ilícitos penales.

13
 IV. Impacto Recaudatorio de la Ley 309-12

La recaudación por concepto de la amnistía establecida por la Ley 309-12 se estima ascenderá a
un monto de RD$5,586.0 millones desde su entrada en vigencia hasta lo que resta del año
2014, de los cuales el 50% se recaudó en los primeros cinco meses de aplicación, mostrando así
la acogida que tuvo esta medida por parte de los contribuyentes.

Gráfica IV.1.1
Recaudación de Amnistía Ley 309-12
Según Concepto; en millones de RD$
Por año
Total
Concepto 2012 2013 2014*
Acumulado
Deudas 52.4 1,089.2 83.9 1,225.1
Omisiones/Declarantes 0.0 2,558.5 91.3 2,649.8
Transferencias Inmobiliarias 45.4 928.3 337.1 1,310.7
Corrección Patrimonial 0.0 286.3 114.0 400.3
Total 97.8 4,862.3 626.2 5,586.0
Fuente: elaboración propia con datos del Departamento de Cobranza .
* Montos efectivos para enero – agosto, estimados para septiembre – diciembre.

IV.1 Por Concepto

La recaudación de amnistía por omisiones y declaraciones, fue de RD$2,649.2 millones, el cual

representa el 47.4% del monto recaudado. En este concepto se incluyen las declaraciones de
aquellos contribuyentes que no habían cumplido con su deber formal de declarar y /o hicieron
sus declaraciones pero desean evitar posibles fiscalizaciones futuras sobre dichos periodos. La
amnistía le ofrece la ventaja de aceptar la declaración de los periodos especificados
eximiéndoles de las multas y los recargos que se hayan generado por la omisión.

Por otro lado, la recaudación por deudas representó el 21.9% de los montos recaudados en
esta amnistía. Las deudas se refieren a aquellas que el contribuyente tiene ante la
Administración Tributaria, las mismas pueden haber sido generadas mediante un proceso de
fiscalización externa o por fiscalización de escritorio a los años fiscales anteriores al 2011
inclusive, y deben haber sido debidamente notificadas.

14
En ese mismo orden, la recaudación por Transferencia Inmobiliaria representó el 23.5%,
aportando RD$1,310.7 millones al monto recaudado por Amnistía. Los contribuyentes
aprovechan esta Amnistía para registrar los actos jurídicos que representan una transferencia
de propiedad que hicieron en los años fiscales anteriores al 2011 y que a la fecha no habían sido
registrados ante la Administración Tributaria, al acogerse a la Amnistía se libran del pago de los
recargos y multas que los mismos han generado.

De igual manera, la corrección patrimonial aportó el 7.2% del monto recaudado por la Amnistía.
Esta se refiere a la declaración que hacen algunos contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta
(ISR) de bienes o derechos que no se corresponden con las rentas declaradas anteriormente en
dicho impuesto y que han sido adquiridos previo a la entrada en vigencia de la presente Ley.

Gráfica IV.1.1
Participación Porcentual en la Recaudación de Amnistía Ley 309-12,
Según Concepto

Corrección Patrimonial
7.2%
Deudas
21.9%

Transferencias
Inmobiliarias
23.5%

Omisiones/Declarantes
47.4%

Fuente: elaboración propia con datos del Departamento de Cobranza.

Nota: Incluye periodo 2012-2014. Montos efectivos para enero – agosto 2014, estimados para septiembre – diciembre 2014.

15
IV.2 Por tipo de persona

La cantidad de contribuyente acogidos a la Amnistía fue de 39,352 contribuyentes de los cuales

el 66% fueron Personas Físicas y el restante 34% Personas Jurídicas. A pesar de que la mayor
parte de los contribuyentes acogidos a la Amnistía correspondieron a Personas Físicas, el 74%
del monto recaudado correspondió a Personas Jurídicas, contra un 26% de Personas Físicas.
(Ver gráfica IV.2.1).

Gráfica IV.2.1
Monto recaudado en Amnistía, según tipo de Contribuyente
En millones RD$

4,106.46

Transferencias Inmobiliarias

Omisiones/Declarantes

1,479.54
Deudas

Corrección Patrimonial
Persona Física Persona Jurídica

Fuente: elaboración propia con datos del Departamento de Cobranza.

Nota: Incluye periodo 2012-2014. Montos efectivos para enero – agosto 2014, estimados para septiembre – diciembre 2014.

16
IV.3 Por actividad económica

Al analizar la recaudación de amnistía por sector económico se observa que los contribuyentes
del sector servicio fueron los que aportaron más con un monto de RD$4,575.2 millones,
representando el 81.9% del total del monto recaudado. El aporte de los sectores Industria y
Agropecuaria representaron el 17.5% y 0.6%, respectivamente. (Ver gráfica IV.3.1)

Gráfica IV.3.1
Participación Porcentual en la recaudación por Amnistía,
Según Actividad Económica

0.6% Agropecuaria

81.9% Servicios

17.5% Industrias

Fuente: elaboración propia con datos del Departamento de Cobranza .

Nota: Incluye periodo 2012-2014. Montos efectivos para enero – agosto 2014, estimados para septiembre – diciembre 2014.

17
IV.4 Por Impuestos

Al analizar la recaudación de amnistía por Impuestos (ver Anexos I y II) se observa que el
concepto de Impuestos sobre los Ingresos aportaron más con un monto de RD$3,559.8
millones, representando el 63.7% del total del monto recaudado. El aporte de los Impuestos
sobre la Propiedad representa el 29.5% y los Impuestos sobre Mercancías y Servicios 6.6%. (Ver
gráfica IV.4.1)

Gráfica IV.4.1
Recaudación de Amnistía Ley 309-12,
Por Impuestos
CONCEPTOS Monto Ponderación
IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS 3,559.8 63.7%
Impuestos Sobre la Renta de las Personas 356.7 6.4%
Impuestos Sobre los Ingresos de las Empresas 3,040.5 54.4%
Otros Impuestos Sobre los Ingresos 162.6 2.9%
IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD 1,648.2 29.5%
IMPUESTOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS 369.5 6.6%
OTROS IMPUESTOS 8.4 0.1%
OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS 0.2 0.0%
TOTAL 5,586.0 100.0%

Fuente: elaboración propia con datos del Departamento de Cobranza .

Nota: Incluye periodo 2012-2014. Montos efectivos para enero – agosto 2014, estimados para septiembre – diciembre 2014.

IV.5 Por provincia

Del total de contribuyentes que se acogió a la Amnistía el 54.3% correspondió a la provincia

Santo Domingo y el Distrito Nacional. En la región Norte la mayor parte de contribuyentes
amnistiados se concentró en Santiago, Puerto Plata y La Vega, representando el 16% del total
de los contribuyentes acogidos. Por su parte, en la región Este los contribuyentes amnistiados
se concentraron en La Altagracia y La Romana, concentrado el 6.2% del total de contribuyentes
acogidos a la Amnistía. (Ver Mapa IV.5.1)

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 Mapa IV.5.1
Concentración de Contribuyentes acogidos a la Amnistía según Provincias,
en porcentajes

Fuente: elaboración propia con datos del Departamento de Cobranza.

Nota: Incluye periodo 2012-2014. Montos efectivos para enero – agosto 2014, estimados para septiembre – diciembre 2014.

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ANEXOS

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Anexo I. Recaudación por Amnistía Ley 309-12
Según Fuente Presupuestaria
(En millones de RD$)
CONCEPTOS 2012* 2013 2014** Total
IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS 43.2 3,239.8 276.7 3,559.8
Impuestos Sobre la Renta de las Personas 3.3 332.1 21.2 356.7
-Impues to S/Renta de l as Pers onas Fís i cas Ley 11-92 3.3 328.1 21.2 352.7
-Impues to S/Renta de l os Sal ari os Ley 11-92 - 2.5 - 2.5
-Retenci ón Pres taci ón Serv. Gral es . - 0.3 - 0.3
-Retenci ón s obre Premi os - 0.8 - 0.8
-Retenci ón Al qui l eres y Arrendami entos - 0.4 - 0.4
-Retenci ón Retri buci ones Compl ementari as - 0.0 - 0.0
Impuestos Sobre los Ingresos de las Empresas 35.4 2,778.6 226.5 3,040.5
- Impues to S/Renta de l as Empres as Ley 11-92 35.4 2,778.6 226.4 3,040.5
-Impues to Míni mo Anual Mi nero - - - -
-Impues to S/Uti l i dades Mi neras (PUN) - - - -
- Otros 0.0 - 0.0 0.0
Otros Impuestos Sobre los Ingresos 4.5 129.1 29.0 162.6
- Di vi dendos - 16.5 - 16.5
- Interes es Pagados - 0.0 - 0.0
- Provi s i ón de Bs . y Ss . Al Es tado 0.0 0.1 0.0 0.1
- Retenci ón Interes es Pers onas Fi s i cas - 45.8 - 45.8
- Pagos al Exteri or en General 0.0 0.4 0.0 0.4
- Imp S/Ventas de Bancas (Lotería y Deporti vas ) 0.0 1.1 0.0 1.1
- Otras Retenci ones - 0.1 - 0.1
- Otros 4.5 - 29.0 33.6
IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD 51.5 1,266.9 329.7 1,648.2
- Operaci ones Inmobi l i ari as 45.8 930.2 293.3 1,269.4
- Impues tos Vi vi endas Suntuari as 0.3 26.3 2.1 28.7
- Impues to Sobre Suces i ones 2.8 89.7 18.1 110.6
- Impues to Sobre el Patri moni o de l as Empres a (Ley557-05) 0.2 87.8 1.2 89.2
- Impues to Sobre l os Acti vos Fi nanci eros (Ley139-11) - - - -
- Imp. Ins cri pci ón Vehícul os (Pl aca) - - - -
- Imp. Sobre Tras pas o Vehícul os de Motor - - - -
- Cons ti tuci ón de Ci as - - - -
- Impues to Emi s i ones CO2 0.0 0.0 0.0 0.0
- Otros 2.3 132.9 15.0 150.2
IMPUESTOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS 3.1 346.9 19.6 369.5
Impues tos Trans f. de Bi enes Indus tri al i z.y Ss . 2.8 339.8 17.8 360.4
- ITBIS 2.5 322.7 15.8 340.9
- Otros 0.3 17.1 2.0 19.5
Impuestos Sobre Mercancías 0.3 0.0 1.8 2.1
-Impues tos Sel ecti vos Prod deri vados del Al cohol 0.0 0.0 0.0 0.0
-Impues to Sel ecti vo a l as cervezas - - - -
-Impues to Sel ecti vo al Tabaco - - - -
-Hi drocarburos 16% Ad-Val orem - - - -
-Hi drocarburos Es pecífi co - - - -
-Otros - - - -
Impuestos Sobre los servicios - - - -
-Impues tos S/Cheques y Trans f. Bancari as - - - -
-Impues to S/Ss . De Tel ecomuni caci ones - - - -
-Impues to s / l os Seguros 0.0 0.0 0.0 0.0
-Otros - - - -
Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias 0.0 7.1 0.0 7.1
-Derecho de Ci rcul aci ón Vehícul os de Motor - - - -
-Impues to s obre Maq Tragamonedas - 0.1 - 0.1
-Imp Es pecífi co Bancas (Lotería y Deporti vas ) - 6.4 - 6.4
-Otros - 0.6 - 0.6
IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO EXTERIOR - - - -
-Sal i da de Pas aj eros al Exteri or por Aeropuertos - - - -
-Otros - - - 1.0
OTROS IMPUESTOS - 8.4 0.0 8.4
OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS 0.0 0.0 0.2 0.2
-Tarj etas de Turi s mo - - - -
-Retorno Neto de Fundi ci ón (RNF) - - - -
-Otros 0.0 0.0 0.2 0.2
TOTAL 97.8 4,862.0 626.2 5,586.0
* Distribución estimada.
** Montos efectivos para enero – agosto, estimados para septiembre – diciembre.

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