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F
HIPÓTESES DE Situações de cunho Situações de cunho
INCIDÊNCIA ONEROSO GRATUITO
Transmissão onerosa Consiste na transmissão
APENAS DE BENS gratuita de BENS MÓVEIS
IMÓVEIS*, EXCLUÍDOS os OU IMÓVEIS E DIREITOS,
provenientes de sucessão INCLUINDO-SE os
(causa mortis) provenientes de sucessão
(C.F/88 – Art. 156,II *bens (causa mortis) – CF/88 – Art.
imóveis por natureza ou 155, I e §1º) (Heranças ou
acessão física; direitos reais legados E doações)
sobre imóveis, excetos os de O I.T.C.M.D :
garantia e cessão de direitos - Quanto aos bens imóveis e
à aquisição de bem imóvel. respectivos direitos doados
O I.T.B.I (Art. 156, §2º): ou transmitidos por sucessão:
I - não incide sobre a É de competência do Estado
transmissão de bens ou ou D.F da situação do bem.
direitos incorporados ao - Quanto aos bens móveis,
patrimônio de pessoa jurídica títulos e créditos transmitidos
em realização de capital, nem por sucessão: É de
sobre a transmissão de bens competência do Estado ou
ou direitos decorrente de D.F onde se processar o
fusão, incorporação, cisão ou inventário ou arrolamento
extinção de pessoa jurídica, quanto aos bens móveis,
salvo se, nesses casos, a títulos e créditos doados: É
atividade preponderante do de competência do Estado
adquirente for a compra e ou DF onde o doador tiver
venda desses bens ou seu domicílio.
direitos, locação de bens - Terá competência para a
imóveis ou arrendamento instituição do I.T.C.M.D,
mercantil; regulada por lei
II - compete ao Município da complementar:
situação do bem. a) se o doador tiver domicilio
ou residência no exterior;
b) se o de cujus possuía
bens, era residente ou
domiciliado ou teve o seu
inventário processado no
exterior;
- O I.T.C.M.D terá suas
alíquotas máximas fixadas
pelo Senado Federal;
Incide ITCMD no inventário
por morte presumida – Sum.
331, STF.
A CF/88 determina que os impostos, sempre que possível, tenham caráter pessoal:
Art. 145 (...)
§ 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a
capacidade econômica do contribuinte (...)
Vale ressaltar que a expressão "sempre que possível", acima utilizada, não se aplica para
a segunda parte do parágrafo ("capacidade contributiva"). As conclusões são as seguintes:
• Os impostos terão caráter pessoal (sempre que possível);
• Os impostos serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte
(sempre).
Progressividade
Vamos explicar um pouco mais sobre o que é a progressividade.
Progressividade é uma técnica de tributação que tem como objetivo fazer com que os
tributos atendam à capacidade contributiva.
Na prática, a progressividade funciona da seguinte forma: a lei prevê alíquotas variadas
para o imposto e o aumento dessas alíquotas ocorre na medida em que se aumenta a base
de cálculo.
Assim, na progressividade, quanto maior a base de cálculo, maior será a alíquota.
O exemplo comum citado pela doutrina é o do imposto de renda, que é progressivo.
No IR, quanto maior for a renda (BC), maior será o percentual (alíquota) do imposto.
Quanto mais a pessoa ganha, maior será a alíquota que irá incidir sobre seus rendimentos.
Obs: a Resolução n.° 9/1992 do Senado prevê, em seu art. 2º, que as alíquotas do
ITCMD, fixadas em lei estadual, poderão ser progressivas em função do quinhão que
cada herdeiro efetivamente receber.
Trata-se de tema importantíssimo e que será bastante explorado nas próximas provas de
concurso.
Obras consultadas (e recomendadas):
ALEXANDRE, Ricardo. Direito Tributário Esquematizado. 6ª ed., São Paulo: Método,
2012.
SABBAG, Eduardo. Manual de Direito Tributário. 4ª ed., São Paulo: Saraiva, 2012.