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Campus Quetzaltenango

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales


Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoria
Lic. Otto E. Vargas Piedrasanta

“Formando profesionales en las ciencias económicas y empresariales


con excelencia académica y valores”

PROGRAMA DEL CURSO 2017

1. INFORMACIÓN GENERAL
NOMBRE DE LA ASIGNATURA: Derecho Tributario Aplicado I
CREDITOS ACADÉMICOS 4
PRERREQUISITOS: Derecho y Actividades
Empresariales
HORARIO Lunes y jueves de 20:00 a
21:30
CICLO LECTIVO: Octavo Ciclo. Año 2017
NOMBRE DEL CATEDRÁTICO: Otto Edgardo Vargas
Piedrasanta
DIRECCIÓN ELECTRÓNICA: ottovargas@lafirma.com.gt

2. DESCRIPCION DEL CURSO.

Las empresas, desde su incorporación y a lo largo del desarrollo de sus operaciones dirigidas al
alcance de sus objetivos de negocios, deben determinar y pagar impuestos propios, actuar como
agentes de retención y percepción de impuestos de otros sujetos pasivos como sus proveedores y
empleados, y también deben cumplir un número de obligaciones formales inherentes al sistema
tributario del país.

Aunque el Contador Público y Auditor –CPA- no es un profesional que se especialice en Derecho,


su formación requiere un conocimiento suficiente que le permita identificar el efecto de las leyes
tributarias y concretamente de los Impuestos en: i) Los proyectos de negocios, ii) Las
transacciones, iii) La estructura de control interno que debe diseñarse para mantener la sanidad
financiera y consecuentemente tributaria de la entidad, y iv) Los flujos de efectivo, los resultados
de las operaciones y la situación financiera, es decir, debe ser capaz de advertir y representar
adecuadamente el efecto de los impuestos en los Estados Financieros históricos y los
proyectados.

3. OBJETIVOS.

 OBJETIVO GENERAL:

Conocer el Impuesto sobre la Renta como el impuesto directo más importante que afecta
a la generalidad de empresas en Guatemala y calcular, partiendo de información
contable, financiera y hechos dados, las obligaciones tributarias que a una empresa le
corresponden dentro de los regímenes tributarios de dicho impuesto.

Es importante destacar que, aunque el estudiante sabrá distinguir la naturaleza, campo


de aplicación, elementos para determinar las bases imponibles, las tasas aplicables, e
identificar los efectos contables y financieros de cada régimen, este curso no es
suficiente para alcanzar un nivel de especialización en materia tributaria sino más bien
debe entenderse como una introducción al área fiscal.

 OBJETIVOS ESPECIFICOS: Al cursar Derecho Tributario Aplicado uno (1), los


estudiantes de CPA, podrán:

 Identificar los principios Constitucionales que rigen el sistema tributario


guatemalteco.

 Determinar el ISR corporativo y contabilizar el impuesto corriente. El cálculo y


contabilización de activos y pasivos por impuestos como lo requiere NIC 12, es
materia de Derecho Tributario Aplicado dos (2).

 Determinar el ISR a cargo de personas individuales que trabajan


exclusivamente en relación de dependencia, e identificar el procedimiento que
deben seguir los empleadores para retener dicho impuesto.
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Lic. Otto E. Vargas Piedrasanta

 Identificar la estructura del régimen de retenciones de ISR a personas


residentes y no residentes.

4. CONTENIDO O CALENDARIZACIÓN:

Módulo Contenido ActividadProgramada Ponderación


Presentación de catedrático,
Introducciónal curso alumnos y de los objetivos del
curso
Poder tributario de los estados

Poder tributario originario y derivado, clasificación Clase magistral


de los impuestos, sistema tributario, sujetos
activos y pasivos.

Prinicipio de Legalidad (Art. 239) Laboratorios prácticos para


análisis y aplicación de los 1
Prinicipio de Capacidad de Pago (Art. 243) principios constitucionales.

Lectura. Constitución Política


Prinicipio de Equidad y Justicia (Art. 243) de la República en sus
El Poder Tributario
y Prinicipios artículos: 4, 5, 12, 15, 17, 24,
Constitucionales Prinicipio de No Confiscación (Art. 243) 28, 29, 30, 31,37,39,41, 43,
73,88, 92, 100, 118, 119, 132,
Prinicipio de Prohibición a la Doble o Multiple 133, 135, 165, 171, 183, 203,
Tributación (Art. 243) 232, 239, 240, 243.
La Actividad Financiera del Estado: Finanzas 1
Discusión en clase de material
Públicas, Derecho Financiero, Derecho Fiscal; y, de lectura, comprobación de
Derecho Tributario. lectura y lectura de artículos
La Norma Tributaria: La Ley, El Decreto, Los de opinión relacionados con la
Reglamentos, La Jurisprudencia. temática del curso.
Investigación Esquema
Otras normas constitucionales relacionadas con la
General del Impuesto sobre la
tributación.
Renta
Impuesto sobre la Renta – ISR - Clase magistral
1
Jurisdicción fiscal y su efecto en las transacciones
Comprobación de lectura
internacionales.
Jurisdicción sobre
Enfoque mundial versus territorial
la Fuente versus
Jurisdicción sobre
Fuente del ingreso, ciudadanía y residencia
la Residencia Ensayo sobre los temas vistos
1
en clase
Doble gravamen

Ámbito de afectación del ISR guatemalteco

Generalidades

Definición de tenta y categorías de renta


Clase magistral
Presunción de onerosidad, contribuyentes
residentes y no residentes, establecimiento
permanente
Impuesto sobre la
Renta Corporativo Exenciones generales y reglas de valoración
Lectura y análisis de artículos 1
(vigente a partir de
de opinión
2013) Hecho generador -Legislación y Doctrina Tributaria-

Rentas Exentas -Legislación y Doctrina Tributaria- Evaluación general de


conocimientos básicos vistos
Regímenes y elementos comunes de los regímenes en clase.
de actividades lucrativas
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Módulo Contenido ActividadProgramada Ponderación

RENTADELASACTIVIDADESLUCRATIVAS
Renta imponible, esquema de cálculo y tipos
impositivos Comprobación de lectura.
Artículos 43 al 49 (Discusión
Tributación de personas exentas y parcialmente en clase)
exentas

Formas de pago del impuesto

Agentes de retención Caso práctico. Resolución de


caso en clase. Llenado de
1
Formulario para declaración
Régimen Opcional Declaración jurada mensual mensual
Simplificado sobre
Ingresos de Relación de los Ingresos para el cálculo del ISR con
Actividades los ingresos para el cálculo del l IVA.
Lucrativas Comprobación de Lectura.
Declaración jurada anual 1
Artículos 50 al 53
Punto de equilibrio entre regímenes y cambio de
régimen Caso práctico. Llenado de
Optimización de la carga tributaria. Controles formulario para declaración
1
internos sugeridos. anual y análisis de indicadores
tributarios.
Obligaciones para los regímenes de actividades
lucrativas.
EVALUACIÓNPARCIALI 28-SEP-2017. 15

Renta bruta y renta imponible

Esquema de cálculo Comprobación de Lectura


sobre el material 1
Análisis general de los costos y gastos deducibles y proporcionado
no deducibles, rentas exentas y renta imponible

Rentas exentas, afectas y no afectas

procedencia de los costos y gastos deducibles


Régimen sobre las
Utilidades de
Costos y gastos deducibles -casos de análisis- Caso práctico 1
Actividades
Lucrativas
Costos y gastos no deducibles

Deducción de intereses, depreciaciones y


amortizaciones. Formas de cálculo. Comprobación de lectura
Costos y gastos para actividades de construcción y artículos 18 al 35A
similares
Ejemplo y caso de agotamiento de recursos
naturales renovables y no renovables
Caso Práctico 1
Ejemplo y caso de: Rentas de empresas
lotificadoras y actividades de construcción.
Pagos Trimestrales ¿cómo seleccionar el que más Comprobación de lectura
1
conviene? artículos 38 al 42
Créditos del Impuesto. Procedimiento para su
recuperación.
Régimen sobre las Caso práctico y llenado de
Pagos en exceso formularios sobre pagos 1
Utilidades de
trimestrales
Actividades Declaración jurada anual y su documentación de
Lucrativas respaldo
Valuación de inventarios. Ejercicios prácticos por Caso práctico de ISR
cada método. Análisis de métodos para optimizar corporativo. Incluye llenado de 1
carga tributaria por ISR. formulario SAT de Declaración
EVALUACIÓNPARCIALII 23-10-2017. 15
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Módulo Contenido ActividadProgramada Ponderación

RentasdeCapital,GananciasyPérdidasdeCapital

Hecho generador

Rentas del capital inmobiliario y del capital Comprobación de lectura.


1
mobiliario Artículos 83 al 96

Impacto en utilidades acumuladas. Elemento


temporal

Rentas de Capital, Ganancias y pérdidas de capital


Ganancias y
Caso práctico. Trabajo en
Pérdidas de Capital Revaluaciones de bienes inmuebles 1
parejas

Determinación de la renta imponible

Tipos impositivos
Caso práctico individual 1
Compensación de pérdidas de capital

¿Por qué existen los precios de transferencia?


Empresas multinacionales y precios de
transferencia.
Factores que determinan el valor de los precios de
transferencia.
Métodos de cálculo del valor razonable de los
precios de transferencia Comprobación de Lectura de
Determinación del precio razonable en las acuerdo a Legislación Vigente
1
Precios de propiedades tangibles e intangibles y a material proporcionado
transferencia por el docente.
Supervisión y control fiscal de los precios de
transferencia
Definición del Decreto 10-2012 y diferencia con la
definición según OCDE
Generalidades de la legislación guatemalteca
aplicable a precios de transferencia

Paraísos fiscales (video) Caso práctico 1

EVALUACIÓNPARCIALIII (oral) 2Y6/11/2017 10

Rentasdel TrabajoenRelacióndeDependencia

Hecho generador y rentas provenientes del trabajo

Renta bruta, rentas exentas, renta neta y renta


imponible (definición y diferencias)
Comprobación de Lectura
Esquema de cálculo del ISR de un empleado
Artículos 68 al 82

Deducciones personales
Impuesto sobre la
Renta de Planilla para deducibilidad del IVA
Empleados y
Tipos impositivos, determinación del impuesto, Caso práctico declaración
procedimiento de 1
periodo de liquidación y agente retenedor proyectada
retención de dicho
impuesto por las Proyección y liquidación de renta. Cálculo de la
retención
Empresas
Constancia de retenciones

Liquidación y devolución de lo retenido en exceso. Caso práctico declaración


1
Declaración Anual. definitiva

Trabajadores que tengan más de un patrono

Registros contables
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Agentes de retención

Retenciones a residentes Ensayo


Régimen de
Retenciones del
Retenciones a no residentes 1
Impuesto sobre la
Renta
Retenciones sobre intereses
Caso práctico
Casos prácticos de retenciones de ISR

Cómo preparar el cierre anual

Análisis de las principales cuentas de los estados


Aspectos a financieros e indicadores de riesgos
considerar en el Caso integral de lo visto en el
Análisis de gastos deducibles y no deducibles
Cierre Anual curso
Contable y Fiscal Tratamiento de los intereses sobre créditos y
gastos financieros

Inventarios físicos y reportes obligatorios

TEMASDEINVESTIGACIÓN
Cada investigación se
Poder tributario en Guatemala (31-08-2017) elaborará de acuerdo a las 2
reglas siguientes: a) Un
Renta mundial y renta territorial (28-09-2017) cuarto de página para datos 2
Temario de personales,
Investigación b) Un cuarto de página para
fuentes de consulta
Precios de transferencia (16-10-2017) (bibliografía). Por lo menos se 2
deben consultar tres fuentes,
c) Media página de
ASISTENCIAYPUNTUALIDAD 2

ZONAACUMULADAAL09NOVIEMBEDE2017 70

5. METODOLOGÍA DE ENSEÑANZA/APRENDIZAJE.

El curso requerirá la lectura intensiva y previa de las leyes tributarias por parte de los
alumnos, la cual se evaluará al inicio de cada contenido, como base para las clases
magistrales que serán eminentemente prácticas y que se complementarán con casos,
discusiones, investigaciones dirigidas y materiales que se entregará a los alumnos.

6. EVALUACION. La evaluación del curso está estructurada así:


Comprobaciones de lectura y laboratorios 22 puntos
Investigaciones 6 puntos
Asistencia y puntualidad 2 puntos
Evaluación Parcial I 15 puntos
Evaluación Parcial II 15 puntos
Evaluación Parcial III 10 puntos
Valor total de la Zona acumulada: 70 puntos

Evaluación final al término del ciclo académico 30 puntos


Valor total de la calificación (nota) 100 puntos
Nota mínima de promoción: 65 puntos (página 7, Reglamento de
Evaluación Académica)

Observaciones:

 Las evaluaciones de contenido académico son las realizadas sobre la temática


discutida en clase y pueden ser acumulativas en cuanto al contenido en sí, es
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decir puede preguntarse de cualquier tema discutido desde el primer día de


clase.
 De acuerdo al Reglamento de Evaluación Académica la zona total de la materia
constituye el 70% de la nota final de la misma y salvo la evaluación final y la
de reposición, ninguna evaluación de las utilizadas para medir el rendimiento
académico deberá tener un valor mayor al 20%.

7. BIBLIOGRAFÍA:
 Constitución Política de la República
 Fernández Molina, Luis. Guía Legal del Empresario.
 Tuncho Granados. El Compendio.
 Código Tributario
 Ley de Actualización Tributaria y sus Reformas
 Reglamento Libro I Ley de Actualización Tributaria
 Ley del Impuesto de Solidaridad y sus reformas
 Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas
 Software fiscal disponible en www.sat.gob.gt
 Material emitido por la Superintendencia de Administración Tributaria
 Publicaciones en diarios nacionales y locales
 Otro material didáctico proporcionado por el catedrático.

Quetzaltenango, agosto de 2017.


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