FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CONTABILIDAD

CULTURA TRIBUTARIA Y LA PERSECCION DE LA

RECAUDACION DE LOS IMPUESTOS DE LA MICRO Y
PEQUEÑA EMPRESAS DEL DISTRITO DE CARHUAZ –
2017

PROYECTO PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE BACHILLER

EN CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

AUTOR:
CADILLO QUITO MARIO ANTONIO

ASESOR:
DR. CPCC. FELIX RUBINA LUCAS

CARHUAZ – PERU
2018
https://es.scribd.com/document/293795176/tesis-sobre-cultura-tributaria
3. INTRODUCCIÓN

La presente investigación tiene su origen en la línea de investigación aprobada por

la ULADECH Católica, para la Escuela Profesional de Contabilidad, que lleva por título

denominada Cultura tributaria y la perseccion de los impuestos , En la actualidad como

bien sabemos la cultura tributaria y la persección de los impuestos es uno de los sumos más

importantes que debe tener cada persona y así tener la conciencia de pagar impuestos

tributarios, ya que en la localidad del Distrito de Carhuaz se encuentran muchas micro y

pequeñas empresas con negocios que estas empresas son ilegales, tanto así que evaden

muchos impuestos hacia el gobierno local, regional y central.

(Correa, 2013) La cultura tributaria se define como el conjunto de valores,

creencias y principios fundamentales, que tienen en común un determinado número de

personas y que modelan la forma como ellos perciben, piensan y actúan Al hablar de

cultura tributaria, se alude al cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.

Por lo tanto, el presente proyecto de investigación tiene como título, Cultura

Tributaria y la Perseccion de la Recaudación de los Impuestos de la Micro y Pequeña

Empresas del Distrito de Carhuaz – 2017; Como bien sabemos la cultura tributaria se

refiere entonces, al alcance del pago voluntario de los tributos por parte del contribuyente,

exigidas por una administración pública (SUNAT) y a través de estos se busca incrementar

los ingresos del Estado para financiar el gasto público, y así brindar un servicio de calidad

al ciudadano como: Educación, Salud, Seguridad, Justicia, etc.

 Por lo expuesto anteriormente la investigación se formula a través del siguiente

enunciado: ¿Cómo es la Cultura Tributaria y la Persección de La Recaudación de los

Impuestos de la Micro y Pequeña Empresas Del Distrito de Carhuaz – 2017? , Siendo el

objetivo general: Conocer la Cultura Tributaria y la Persección de la Recaudación de los

Impuestos de la Micro y Pequeña Empresas Del Distrito de Carhuaz – 2017 y los objetivos

específicos son:

1. Describir la influencia de la cultura tributaria en las micro y pequeña empresa del

Distrito de Carhuaz, 2017.

2. Mostrar cómo la conciencia tributaria influye en la programación de las

obligaciones de las micro y pequeñas empresas en el del Distrito de Carhuaz, 2017.

3. Identificar y describir la influencia del Sistema de Persección en la recaudación de

los impuestos de la micro y pequeña empresa en el Distrito de Carhuaz, 2017.

4. Describir la influencia de la persección de los impuestos en las micro y pequeñas

empresas del Distrito de Carhuaz, 2017.

Valero, T. y Ramírez, M. (2009) La cultura tributaria se refiere al conjunto de

conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los tributos, así como al nivel de

conciencia respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y

pasivos de esa relación tributaria.

Para desarrollar también la investigación también tendremos como referencia el

TUO del Código Tributario, es la norma rectora de los principios, instituciones y normas

jurídicas que inspiran al Derecho Tributario Peruano.

Zavala (2008), Por intermedio del MEF designa también agentes de percepción

(proveedores mayoristas o importadores) para el cobro por adelantado de una parte del IGV

que los clientes generarán en el futuro por sus operaciones gravadas.

La metodología a utilizar en la presente investigación es de tipo cuantitativo de

nivel descriptivo cuyo diseño es experimental debido que realizará una intervención para a

información que será recolectada. El objeto de estudios será el Distrito de Carhuaz y la

población maestral será los pobladores. La técnica a utilizar será la encuesta y el

instrumentó será el cuestionario.

Posteriormente, la investigación se justifica porque es importante describir la

Cultura Tributaria y la Perseccion de la Recaudación de los Impuestos de la Micro y

Pequeña Empresas, es decir nos permitirá cubrir el vacío del conocimiento existente al

respecto y también servirá como guía bibliográfica o documental de investigaciones a

futuro. El presente tesis permitirá al investigador obtener el grado académico de bachiller

en ciencias contables y financiera.

4. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN

4.1 Planteamiento del problema

a) Caracterización del problema

Las empresas tienen que mantener fondos suficientes para hacer frente a los desfases

que se producen entre los ingresos y los pagos dentro de las operaciones normales de la

empresa, ya que estos no ocurren en el mismo tiempo y en algunas ocasiones se requiere

crear fondos durante un lapso para hacer frente a pagos no constantes.

b) Enunciado del problema

Por lo mencionado anteriormente, el enunciado del problema de investigación es el

siguiente: ¿Cómo es la Cultura Tributaria y la Persección de La Recaudación de los

Impuestos de la Micro y Pequeña Empresas Del Distrito de Carhuaz – 2017?

4.2 Objetivos de la Investigación

Objetivo general

Conocer la Cultura Tributaria y la Persección de la Recaudación de los Impuestos de la

Micro y Pequeña Empresas Del Distrito de Carhuaz – 2017.

Objetivos específicos:

4.3 JUSTIFICACION

Se justifica el desarrollo de la presente investigación, en razón a que nos permite

conocer la Cultura Tributaria y la Perseccion de la Recaudación de los Impuestos de la

Micro y Pequeña Empresas, más aún cuando en esta problemática están involucrados
 derechos fundamentales de los contribuyentes que deben ser respetados, y la

comprobación de que el sistema tributario nacional cumple las expectativas de

eficiencia y justicia esperados.

5. Marco Teórico y conceptual

5.1 Antecedentes

….

5.2 bases teóricas de la investigación

5.2.1 Teorías de Cultura Tributaria

Pérez (2001), Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente

por la "potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus

gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes

más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el

principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar

para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría

funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de

infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios

públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social (desempleo,

prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.

Teoría del Impuesto

Son cinco los conceptos más importantes que se han dado sobre la naturaleza del

impuesto y son los siguientes:

1. El impuesto es el precio de los servicios prestados por el Estado a los

particulares (Teoría de la Equivalencia).

2. El impuesto es una prima de seguros que se paga como garantía de la seguridad

individual que está obligado a proporción del Estado (Teoría del Seguro).

3. El impuesto representa la cantidad necesaria para cubrir los gastos que demanda

la aplicación y explotación del capital nacional (Teoría del Capital Nacional).

4. El impuesto es un sacrificio. Es lo que se llama teoría del sacrificio

complementada con la teoría del mínimo sacrificio. El impuesto debe significar

el menor sacrificio posible.

5. El impuesto es solo un deber que no necesita un fundamento jurídico especial

(Teoría de Eheberg).

5.2.2 Definiciones de Cultura Tributaria

La cultura tributaria se entiende como un conjunto de valores, actitudes y

conocimientos adquiridos por los miembros de una sociedad respecto a la

tributación, con observancia de las leyes vigentes que rigen la conducta del ser

humano, como sujeto capaz de ejercer y responder ante las obligaciones

tributarias que del mismo devenga, es decir, este comportamiento debe ser visto

no tanto como una obligación sino más bien como el deber de coadyuvar en

función de resolver las necesidades de un país.

También la cultura tributaria se refiere entonces, al alcance del pago

voluntario de los impuestos por parte del contribuyente y en la actualidad, es

necesario y fundamental incrementarla. Además, en la medida en que los

contribuyentes cumplan, podrán tener el derecho a reclamar los beneficios que el

Estado debe otorgarles por obligación, entre ellos, la calidad de servicios públicos

tan deseados y necesitados para la sociedad.

 En general, lo que busca la Administración Tributaria apoyada en las

leyes tributarias, es que el cumplimiento voluntario de las obligaciones mejore.

Éste es el componente más importante de la cultura tributaria, porque uno de los

grandes cometidos de ésta es que el contribuyente pague espontáneamente y no

tener que estar fiscalizado y presionado constantemente.

Roca (2011), respecto a la cultura tributaria, afirma: “es el conjunto de

información y el grado de conocimiento que en un determinado país se tiene

sobre los impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y

actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación”

Mendez (2006), señala que cultura tributaria se entiende como un conjunto de

valores, conocimientos y actividades compartido por los miembros de una

sociedad respecto a tributación y la observancia de las leyes que la rigen, esto se

traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los

deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los

valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y

solidaridad social de los contribuyentes.

Hernández (2012), en su artículo titulado, “Cultura tributaria”, señala que

cultura tributaria es el comportamiento que adoptan las empresas privadas, la

manifestación frente a la administración tributaria, la forma como enfrentan sus

deberes y derechos frente a la administración tributaria. La cultura tributaria es

el epílogo de un proceso. Dicho proceso se inicia con la educación tributaria,

continua con la generación de conciencia tributaria y termina en la cultura

tributaria, es decir con la manifestación de una forma de vida frente al sistema

tributario del país. No es fácil tener cultura tributaria, es más algunos países no

logran tenerlo. En nuestro medio la Superintendencia Nacional de

 Administración Tributaria tiene un plan para la generación de cultura tributaria.

Gran parte del plan ya se ha ejecutado, con no tan buenos resultados en la

manifestación de los contribuyentes frente a los tributos.

5.2.3 Historia de Tributación en el Perú.

Para comprender mejor la historia de la tributación en nuestro país, debemos tener

presente que está marcada por dos momentos diferentes: antes y después de la llegada

de los españoles. Desde esta perspectiva, el desarrollo del proceso, a través del cual el

estado recibe bienes (moneda, especie, o trabajo) para cumplir con las funciones que le

son propias (como realizar obras o brindar servicios para el bien común), fue distinto en

ambos períodos, (Andia, 2011). Mundo Andino.- La tributación se realizó a través de

la reciprocidad, entendida como un intercambio de energía humana, fuerza de trabajo o

de “favores”, (Andia, 2011). Mundo Occidental.- Tributo entendido como una entrega

de dinero o productos a la autoridad en términos muchas veces coercitivos,

5.2.4 Conciencia Tributario.

Vives, (2005), considera que no existe en nuestra sociedad una idea clara acerca de la

mecánica en la actividad financiera del estado, y de los deberes y responsabilidades del

ciudadano. En otros países con un mayor grado de conciencia cívica moral y tributaria,

probablemente es el propio hogar en el que más contribuyen este sentido .pero en los

que tienen un menor grado de desarrollo es tarea ineludible del estado el logar mediante

una educación tributaria adecuada, trasparente y permanente, el cambio cultural

necesario para transformar conductas disvaliosas en conductas morales y trasformar el

circulo vicioso de la evasión en un virtuoso de cumplimiento generalizado.

Según, Bravo (2011), es la motivación intrínseca de pagar impuestos, refiriéndose a las

actitudes y creencias de las personas, es decir a los aspectos no coercitivos, que motivan
la voluntad de contribuir por los agentes, reduciéndose al análisis de la tolerancia hacia

el fraude y se cree que está determinada por los valores personales.

Tributo

Suarez (2007), Los tributos son ingresos públicos de derecho público que consisten en

prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas

por una administración pública como consecuencia de la realización del hecho

imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de

obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de

su posibilidad de vinculación a otros fines.

Impuestos

La palabra impuesto tiene su origen en el término latino impositus. El concepto hace

referencia al tributo que se establece y se pide según sea la capacidad financiera de

aquellos que no están exentos de abonarlo.

Contribución

Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realización

de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al

También genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que realiza el

Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en

prestaciones de salud para quienes realizan esa aportación y para sus familias.

Tasa

Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio

público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los

derechos arancelarios de los Registros Públicos.

5.2.5 Cumplimiento Tributario Voluntario.

El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal que está

constituida por una sola variable denominada tolerancia al fraude inscrita en la

dimensión de los valores y motivaciones internas del individuo; los resultados por el

incumplimiento de las administraciones tributarias, en las cuales existen altas

percepciones de riesgo, así como la sensibilidad al aumento de las sanciones, no tienen

relación con la gran magnitud del incumplimiento de las obligaciones tributarias. El

hecho tributario es un acto de dos vías entre el contribuyente y el estado, en el que a este

último corresponde una doble función: la de recaudar los impuestos y la de retornarlos a

la sociedad bajo la forma de bienes y servicios públicos. Se trata de un proceso social

regulado, en el cual el cumplimiento tributario responde a un mandato legal que el

contribuyente debe acatar y que la autoridad debe hacer cumplir, según las facultades

que la ley le confiere.

5.2.5.1 Sistema Tributario Peruano.

Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que

regula las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro país. El

Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:

 Política tributaria Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el

sistema tributario. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y

Finanzas.
  Tributarias normas Son los dispositivos legales a través de los cuales se

implementa la política tributaria. En nuestro país, comprende el Código

Tributario y una serie de normas que lo complementan.

 Administración tributaria

5.2.5.2 Componentes del Tributo

Los componentes del tributo son: el hecho generador, el contribuyente, la base de

cálculo y la tasa.

1. Hecho generador. Es la acción o situación determinada en forma expresa por la ley

para tipificar un tributo y cuya realización da lugar al nacimiento de la obligación

tributaria. También se conoce como hecho imponible.

2. Contribuyente. Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa que realiza

una actividad económica, la que de acuerdo con la ley constituye un hecho generador,

dando lugar al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.

3. Base de cálculo. Se refiere a la cantidad numérica expresada en términos de medida,

valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. También se conoce como base

imponible.

4. Alícuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la ley, que se aplica a la

base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el contribuyente debe pagar

al fisco.

5.2.6 Importancia de Promover Cultura Tributaria.

El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coerción o apelando a la

razón. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento obligatorio, mientras

que la razón sólo puede estar dada por una Cultura Tributaria con bases sólidas.

No puede obviarse que un estímulo (o desestimulo) importante para la tributación lo

constituye el manejo y destino de los fondos públicos, aparte de que, para muchos

ciudadanos, tributar es un acto discrecional, relacionado con su percepción positiva o

negativa sobre el uso de los fondos.

La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos

de la recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y

de la capacidad de fiscalización y sanción de la administración tributaria, pero hay

contextos sociales en los que se percibe una ruptura o disfunción entre la ley, la moral y

la cultura, estos tres sistemas regulan el comportamiento humano.

La cultura ciudadana, es un conjunto de programas y proyectos orientado a mejorar las

condiciones de la convivencia ciudadana mediante un cambio conductual consciente,

partiendo de la premisa de que la modificación voluntaria de los hábitos y creencias de

la colectividad puede llegar a ser un componente crucial de la gestión pública, del

gobierno y la sociedad civil.

5.2.7 Clasificación de los tributos según su administración

Gobierno Central ➢ Impuesto a la Renta ➢ Impuesto General a las Ventas ➢

Impuesto Selectivo al Consumo ➢ Impuesto Extraordinario de Solidaridad ➢ Derechos

Arancelarios

Gobiernos Locales ➢ Impuesto Predial ➢ Impuesto de Alcabala ➢ Impuesto al

Patrimonio Vehicular.

otros ➢ Contribuciones a la Seguridad Social ➢ Contribución al Servicio Nacional de

Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI ➢ Contribución al Servicio Nacional de

Capacitación para la Industria de la Construcción – SENCICO

5.2.8 Percepciones y Actitudes.

Roca (2008), considera que la vida social y la modificación de conductas parten de las

percepciones y creencias que las personas tienen sobre las entidades y los líderes que las

dirigen. En el caso peruano, por ejemplo, durante muchos años y en la actualidad la

imagen del estado o de otras instituciones del estado están relacionadas con la

corrupción, inadecuado uso de los recursos, enriquecimiento ilícito de ex funcionarios y

muy poco aporte de los recursos públicos al desarrollo de las comunidades.

La formación de cultura tributaria se relaciona con un concepto de ciudadanía fiscal, el

cual ofrece una perspectiva más integral de la fiscalidad, en la que por una parte

confluyen el deber ciudadano de tributar, el financiamiento de los derechos y el

sostenimiento del Estado y, por la otra, el buen uso de los recursos, la transparencia del

gasto, la rendición de cuentas y la importancia de la auditoría social o veeduría

ciudadana.

Pero la esencia de la cultura tributaria no condiciona el cumplimiento a la reciprocidad

ni a ningún otro elemento externo, sino lo percibe como una responsabilidad

irrenunciable y que existe por sí sola, libre de cualquier factor que pueda disminuirla o
condicionarla. De ahí que acciones para el desarrollo de la cultura tributaria requieran

de procesos que permitan el surgimiento de cambios, tanto de percepciones como de

actitudes en lo individual y en lo social, que se traduzcan en la aportación consciente y

voluntaria de los impuestos. Esto no resta importancia, por supuesto, a las acciones que

mejoren la transparencia del gasto público, la función social de los impuestos y la

credibilidad de la institución encargada de recolectar los ingresos públicos. mecanismo

de la tributación para apropiarse indirectamente de los bienes de los contribuyentes.

Este principio tiene una íntima conexión con el derecho fundamental a la propiedad

pues en muchos casos, ya tratándose de tributos con una tasa irrazonable o de una

excesiva presión tributaria, los tributos devienen en confiscatorios cuando limitan o

restringen el derecho de propiedad pues para poder hacer frente a las obligaciones

tributarias ante el Fisco el contribuyente se debe desprender de su propiedad.

Respeto a los Derechos Fundamentales: El respeto a los derechos humanos no es un

“principio” del Derecho Tributario, pero sí un límite al ejercicio de la potestad

tributaria.

5.2.8.1 Monto de percepción

El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio de

venta, los porcentajes señalados mediante Decreto supremo, refrendado por el

Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales

deberán encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).

En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la

percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepción ha sido rebajado a 1% respecto a las

operaciones de venta de materiales de construcción, comprendidos en los numerales 13

al 17 del Apéndice I de la Ley N° 29173, en el supuesto que dichos bienes sean

entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo

ocurrido el 15 de agosto del 2007.

Adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción se emita una factura o ticket

que otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente sea también un sujeto designado como

agente de percepción, se aplicará un porcentaje del 0.5%.

5.2.8.2 Operaciones excluidas de la percepción

No se efectuará la percepción en:

1. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:

 Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal.

 El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el

"Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV".

El listado se aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de

Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.

El listado se elaborará sobre la base de las entidades del Sector Público Nacional,

fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades

campesinas y nativas, entidades e instituciones de Cooperación Técnica Internacional

(ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-

PERÚ), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter

asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la

Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones

Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares, Organismos

Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas públicas o particulares.

2. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales.

Esta condición no operará para los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12 del

Apéndice 1.

3. Las ventas de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de circulación por vía

terrestre a través de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente

autorizados por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y

Minas.

4. En el retiro de bienes considerado como venta.

5. Las operaciones de venta efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima.

6. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con

el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).