PRÁCTICA 3

DANIEL SIMANCAS SÁNCHEZ

GRUPO A

1
RENDIMIENTOS DE CAPITAL E IMPUTACIONES DE RENTAS INMOBILIARIAS

1. Ignacio presenta la siguiente información a efectos del cálculo de los

rendimientos de capital mobiliario:

a) Posee 10.000 acciones de Telefónica por las que ha percibido un

dividendo de 0,18 euros por acción.
b) Percibe unas primas de asistencia a juntas (Telefónica) cuyo importe
bruto es de 0,20 euros por acción.
c) Posee una Letra del Tesoro adquirida el 18 de enero de 2012 por 5.400
euros y reembolsada el 18 de enero de 2013 por 6.000 euros.
d) Tiene 9.000 euros en obligaciones de una empresa de las que ha
obtenido un interés bruto anual de 720 euros.
e) Vende acciones de la empresa Y S.A y obtiene 4.500 euros.

Calcular el rendimiento neto de capital mobiliario teniendo en cuenta que

la entidad financiera le ha cargado unos gastos de administración y
depósito de valores de 420 euros y 120 euros en concepto de gastos de
gestión de cartera.

a) 10.000 x 0,18 = 1.800 euros.

b) 10.000 x 0,20 = 2.000 euros.
c) 6.000 (valor reembolso) - 5.400 = 480 euros. No podemos incluir
los 120 euros como gastos accesorios porque estamos ante una
letra del tesoro. Ahora bien, los 480 no pueden incluirse en la
suma para calcular el rendimiento íntegro porque ya se pagó por
esta cantidad en 2013 (cuando recibe el reembolso). En definitiva,
este rendimiento no se tendrá en cuenta.
d) Interés bruto anual: 720 euros.
e) Venta de acciones: 4.500 euros. No estamos ante un rendimiento
de capital mobiliario, sino ante una ganancia o pérdida
patrimonial.

2
 El rendimiento íntegro es la suma de 1.800 + 2.000 + 720 = 4.520
euros.

El rendimiento neto lo obtenemos de la siguiente manera: 4.520

(RI) - 420 (GD) = 4.100 euros.

Importante: NO hay REDUCCIONES.

CORREGIDO.

2. Alonso es propietario de un piso en Sevilla, adquirido en 2006 por

450.000 euros. Su Valor Catastral revisado es de 200.000 euros
correspondiendo el 20% al valor del suelo. En 2015 la cuota de IBI ha
sido de 500 euros y los gastos de comunidad a 700 euros. Este bien ha
constituido la vivienda habitual de su propietario, pero, desde el día 1 de
julio de 2015 se encuentra alquilado a su madre por 10 euros al mes.
Determinar el rendimiento neto reducido de capital inmobiliario.

o Primer período: 1-01-2015 a 1-07-2015. Durante este tiempo no

está alquilada. No tributa porque es vivienda habitual.
o Segundo período: 1-07-2015 a 31-12-2015.

 Rendimiento íntegro: 10 euros x 6 meses = 60 euros.

 Gastos deducibles. Podemos distinguir dos tipos: gastos
necesarios para la obtención de los ingresos (en este caso, 500 y
700 euros); y, por otro lado, la amortización: 3% del mayor de los
valores (valor catastral o valor de adquisición; se excluye el valor
del suelo). En este caso, es mayor el valor de adquisición (450.000
euros).

[700 + 500 + (3% - 80% - 450.000 euros)] / 2 = 12.000/2 =

6.000.

3
 El 80% sale de que hay que excluir el 20% del valor del suelo.
Primero se hace el 80% de 450.000 y, después, el 3% de lo que
nos haya dado en la anterior operación.

 Rendimiento neto: - 5.940 euros.

 Importe de renta: 1,1% de 200.000 euros = 2.200/2 = 1.100
euros.

CORREGIDO

3. Un contribuyente de 59 años formalizo un contrato de seguros en el

año 2007, en el que mediante el pago de una prima anual de 3.000 euros
durante 6 años adquiere el derecho a percibir una renta vitalicia de
2.500 euros, siendo el valor actuarial financiero actual de la renta que se
constituye de 22.000 euros. En 2015 empieza a percibir la renta vitalicia.
Determinar el rendimiento neto de capital mobiliario.

Estamos ante un caso de renta diferida vitalicia. Para calcular el

rendimiento neto de capital mobiliario debemos emplear la siguiente
fórmula: anualidad x porcentaje (el que corresponda) + rentabilidad
obtenida hasta la constitución de la renta (valor actuarial - primas
satisfechas / nº de años máximo 10).

(2.500 euros x 0,20% = 500 euros) + (22.000 - 18.000 / 10 = 400) =

900. Los 900 euros van a ir a la base imposible del ahorro.

o Multiplicamos 2.500 x 0,20, y no x 0,28, porque se tiene en

cuenta la edad en la que se percibe la renta (hablamos de renta
diferida).

o Por otro lado, dividimos los 4.000 (22.000 - 18.000) entre 10

porque la renta es vitalicia.

4
CORREGIDO

4. Un contribuyente de 56 años contrata en 2010 un seguro que consiste

en el pago de una prima única de 20.000 euros y la percepción de una
renta de 2.000 euros anuales hasta el momento de su muerte. Así, desde
el año 2010 y hasta el momento de su muerte obtendrá una renta.
Determinar el rendimiento neto de capital mobiliario en este caso y en un
supuesto con los mismos datos que el anterior pero con la diferencia de
que la renta la va a obtener sólo durante 25 años.

Estamos ante un supuesto de renta inmediata.

En cuanto al primer supuesto que se nos plantea, debemos aplicar la

siguiente fórmula: anualidad x porcentaje (edad del rentista en el
momento de constitución). Esta fórmula nos permitirá hallar la renta
inmediata vitalicia.

Por otra parte, para resolver el segundo supuesto se empleará la

siguiente fórmula: anualidad x porcentaje (nº de años de duración).
Esta fórmula nos permitirá calcular la rente inmediata temporal.

1. Vitalicia: 2.000 x 0,28 = 560 (RI). He aplicado el art. 25.3.2º

LIRPF. No hay gastos deducibles, por lo que el RN es de 560
euros.
2. Temporal: 2.000 x 0,25 = 500 (RI). He aplicado el art. 25.3.3º
LIRPF. No hay gastos deducibles, por lo que el RN es de 500
euros.

Ambas cantidades van a ir a la base imposible del ahorro.

CORREGIDO

5
5. Lucía es titular de un piso en Madrid el cuál ha alquilado durante 300
días como vivienda a María, estando desocupado los 65 días restantes.
El piso fue adquirido por 100.000 euros en 2014 y su valor catastral es
de 120.000 euros de los que 30.000 corresponde al valor del suelo. El
importe obtenido por el alquiler es de 20.000 euros. Para comprar el piso
tuvo que solicitar un préstamo de 80.000 euros, a lo largo del año se han
amortizado 5.000 euros del préstamo y se han pagado 7.500 euros en
concepto de intereses. Lucía ha satisfecho en concepto de IBI 80 euros.
Determinar el rendimiento neto reducido de capital inmobiliario.

o Rendimiento íntegro: 20. 000 euros (importe obtenido por el

alquiler).

o Gastos deducibles: amortización + intereses pagados + IBI =

2.700 + 7.500 + 80 = 10.280 (365 días).

 Los 2.700 de amortización los calculamos de la siguiente

manera: 3% del mayor de los dos valores (valor de adquisición
o valor catastral). En este caso, el mayor de estos valores es el
valor catastral (90.000 euros). Así, calculamos el 3% de 90.000
= 2.700 euros.

o Rendimiento neto: 20.00 - 8.449,3 (300 días) = 11.556, 69 euros

(RN). Los gastos deducibles de los 300 días (período en el cual la
casa está alquilada) se calculan haciendo una regla de tres (300
días x 10.280 (GD en 365) / 365 días = 8.449,3.

o Reducción del 60% por vivienda habitual sobre el 11.556,69

(RN) = 6.930,041.

o Rendimiento neto reducido = 11.550,69 - reducción del 60% =

11.550,69 - 6.930,041 = 4.620,28 euros.

6
o Renta imputada (cómo tributa la casa los 65 días en los que está
desocupada) = 1.1% (valor catastral revisado, aunque el ejercicio
no lo dice; si consideráramos que el valor catastral no está
revisado, el porcentaje sería del 2%) de 120.000 euros = 1.320
euros. Así, para calcular la renta imputada hay que hacer otra
regla de tres: 65 x 1.320 / 365 = 235, 06 euros.

CORREGIDO