APLICACION DEL SALDO A FAVOR

DEL IMPUESTO A LA RENTA 2014

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 TESTIMONIO
 APLICACION DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA 2014

1. DETERMINACIÓN DEL SALDO A FAVOR A FAVOR

El saldo a favor resulta cuando los creditos contra el impuesto a la renta son mayores al
impuesto a la renta calculado y esta deberá acreditarse en la declaración jurada anual del
IR, es decir deberá consignarse 1 cuando se solicite devolución de dicho saldo, o
consignar 2 si desea compensarse contra futuros pagos. A continuación se muestra el
respectivo llenado del PDT 692

Si este contribuyente desea solicitar la compensación del saldo a favor de 87,155 deberá
consignar en la casilla 137 el código N° 2.
2. MOMENTO PARA APLICAR EL SALDO A FAVOR DEL IR
Para tener en cuenta el momento para aplicar dicho saldo, debemos remitirnos al
articulo 55 del reglamento de la ley de impuesto a la renta estableciendo las condiciones
que deben observarse para aplicar los creditos tributarios contra los pagos a cuenta de
tercera categoria los cuales nos vamos a enfocar precisamente en el numeral 4:

El saldo a favor originado por rentas de tercera categoria generado en

el ejercicio inmediato anterior deberá ser consignado solo cuando se haya
acreditado en la declaración jurada anual y no se solicite devolución por el
mismoy unicamente contra los pagos a cuenta cuyo vencimiento opere a partir
del mes siguiente aquel en que se presente la declaración jurada donde se
consigne dicho saldo
De lo expuesto anteriormente, el saldo a favor del ejercicio 2014, únicamente puede
ser aplicado contra los P/A/C quevenzan a partir del mes siguiente de la presentación
de la declaración jurada anual [es decir, si presento mi DD.JJ anual 2014 en abril
2015 y obtengo saldo a favor, podre aplicar dicho saldo en el periodo tributario
ABRIL QUE VENCE EN MAYO], para lo cual deberá cumplirse las siguientes
condiciones;
a) Debe haberse acreditado en la DD.JJ anual del ejercicio 2014 como saldo a favor.
b) No se haya solicitado devolución de dicho saldo
c) Solo se podrá aplicar contra los P/A/C cuyo vencimiento opere a partir del mes
siguiente a aquel en que se presente la DD.JJ donde conste dicho saldo.
Veamos el caso de un contribuyente acogido al régimen general del impuesto a la renta,
estando obligado a presentar la DD.JJ anual por el ejercicio 2014, cumpliendo con dicha
presentación el 20.02.2015 determinando saldo a favor por el monto de S/. 6,200,
entonces surge la siguiente interrogante ¿desde cuando puedo aplicar el saldo a favor de
la DD.JJ anual del 2014?.
Como sabemos, es requisito para aplicar el saldo a favor del impuesto a la renta del
ejercicio 2014, que este acreditada en la DD.JJ, la cual debe haber sido presentada antes
de su utilización y no debió haberse solicitado la devolución del mismo.
De acuerdo a lo normando por el reglamento de la ley del impuesto a la renta, debemos
tener en cuenta lo siguiente;

Teniendo en cuenta lo antes señalado, el saldo a favor del ejercicio 2014 asciende a S/.
6,200, se podrá aplicar a partir del periodo tributario febrero 2015, cuyo vencimiento
opera a partir del mes de Marzo 2015 [mes siguiente de la presentación de la DD.JJ].
Dicho saldo debera colocarse en la casilla 303 del PDT 621 del periodo tributario
febrero 2015 de la siguiente forma:
 El contribuyente no efectuara ni un pago a cuenta por el periodo febrero 2015, por otro
lado en la casilla 304 es el saldo a favor que seguiremos aplicando para el siguiente
periodo [Marzo que vence en abril] hasta que se agote.
ELABORADO POR : JERSON RENATO CHAVEZ

ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA
PRESENTACIÓN DE ITAN 2014
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 TRIBUTARIO
 ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA PRESENTACIÓN DE ITAN 2014
1. ASPECTOS PRÁCTICOS

El ITAN es aquel tributo que grava el patrimonio siempre y cuando al 31.12.2014 el

valor de los activos netos supere S/. 1,000,000.00 y se aplicara la alícuota de 0.4%
sobre el exceso de dicho importe, es decir si al 31.12.xx tengo activos netos por
1,800,000 la alícuota gravara sobre el exceso que vendría ha ser 800,000 *0.4% =
3,200 de impuesto a pagar al fisco.
Por otro lado para determinar la base imponible [constituida por el valor de los activos
netos], se deberá realizar ajustes o más conocido como adiciones y deducciones según
lo dispone el artículo 4 de la ley 28424.
Así, por citar un ejemplo; “supongamos que una compañía al 31.12.2014 tiene los
siguientes activos:

Al analizar tributariamente la partida de provisión de cobranza dudosa la compañía

no ha cumplido los requisitos para deducir dicho gasto por lo tanto deberemos
adicionar [sumar] de la base de 1,500,000 + 20,000 = 1,520,000.00. Mientras que
el valor de las acciones no es considerado una base para calcular el 0.4% por lo
tanto deberemosexcluir, deducir [restar] de la siguiente forma; 1,520,000 – 35,000 =
1,485,000.00.
El importe de S/.485,000 vendría ha ser la base imponible para aplicar el 0.4% de
alícuota [acuérdese que se aplica sobre el exceso].

2. RESUMEN
3. LLENADO DEL PDT

Contratar a un empleado del extranjero

puede lograr aumentar la competitividad de
su empresa.
A causa de una situación económica complicada, muchos extranjeros están dispuestos a
dar el gran paso de irse a trabajar al otro lado del océano. Así, hoy en día, muchos jóvenes
europeos contribuyen al PBI de Perú no solo en empresas grandes, sino también
en PYMES.

Los profesionales extranjeros presentes en el Perú son, en su gran mayoría, egresados sin
mucha experiencia laboral pero con habilidades y conocimientos muy interesantes como
por ejemplo:

• Experiencia internacional, lo cual puede ayudarle a conocer el manejo empresarial en

otros países.

• La visión más global y moderna, puede ayudarlo a darle un enfoque diferente a su

negocio y tener un diferencial ante su competencia.

• El dominio de varios idiomas, puede ser muy importante si una empresa aspira a
internacionalizarse y exportar sus productos.
 • El conocimiento académico madurado en universidades europeas de alto nivel, puede
dar solidez teórica a la práctica empresarial cotidiana.

Muchos son los jóvenes europeos que sueñan recibir una oferta de trabajo de un
emprendedor extranjero. Pero ojo, contratar extranjeros no implica pagarles onerosos
sueldos en la moneda de su país de origen, sino acorde a sus cualidades en nuestro
mercado.

¿Y cómo contactarse con ellos? Una herramienta para hacerlo es LinkedIn, una plataforma
en que millones de usuarios comparten sus currículum vitae. Así, la demanda y oferta
laboral no necesitan estar en la misma ciudad o país para encontrarse.

Negocios como el suyo pueden aprovechar estas circunstancias para hacerse más
competitivos y además le dará nuevas oportunidades a extranjeros. De esta manera, al
final, todos ganamos.

DATOS

 A inicios del 2015, el ingreso de extranjeros a Perú ha sido de casi 20% superior al
mismo periodo del año pasado.

 Información sobre trámites de contratación de extranjeros: www.migraciones.gob.pe

(Servicios de Inmigración y Carné de Extranjería) y www. mintra.gob.pe (requisitos de
contrato de extranjería).