SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

DEL IGV
RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 LOGRO DE LA SESIÓN

Al término de la sesión, el estudiante reconoce las

diferencias de la aplicación de las retenciones, percepciones
y detracciones y es capaz de analizar distintas operaciones,
efectuando los asientos contables respectivos, mostrando
conocimiento del tema.

Mg. CPC Pamela Torres Moya

Mg. CPC Pamela Torres Moya
 Nuestra empresa es agente de
La factura es por 1000 soles
Retención, les vamos a retener 30
incluido IGV. El pago es al
soles, les cancelaremos 970 soles
contado.

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 ¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?

S/. 1,000
Proveedor Agente

(30) S/. 30
S/. 970 en moneda
S/. 30 C. de Retención
621 626

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones

declaradas (Proveedor)
Mg. CPC Pamela Torres Moya
¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?
 Es un sistema por el cual, los
sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retención,
deberán retener parte del IGV que
le es trasladado por algunos de
sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
 Los proveedores podrán deducir los montos que se les
hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda
pagar.
Mg. CPC Pamela Torres Moya
 Ámbito de Aplicación.

La retención se aplica a las

siguientes operaciones
gravadas con IGV:
 Venta de bienes.
 Prestación de servicios.
 Primera venta de inmueble.
 Contratos de construcción.

SE DEBE EFECTUAR LA
REGLA GENERAL RETENCIÓN POR TODA
OPERACIÓN AFECTA

Art. 1 de R.S. 037-2002/SUNAT del 01/06/2002

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 Base de cálculo y tasa
 TASA: 3% del importe total
de las operaciones gravadas y
están exceptuadas de
retención las operaciones cuyo
pago es igual o menor a
S/.700.00 y la suma del importe
de la operación de los importes
involucrados, ajustados por las
notas de contabilidad, que PAGOS PARCIALES
correspondan, no supera dicho Retención sobre el
importe. importe de cada pago
 TASA que entró en vigencia el 01
de marzo del 2014 (antes era 6%)

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 Base de cálculo y tasa
 Importe de la operación:
suma total a la que queda
obligado a pagar el
adquiriente, usuario del
servicio o quien encarga la
construcción, incluidos los
tributos que graven la
operación, inclusive el IGV.

Art. 1 inc. e) y art. 6 de R.S. 037-2002/SUNAT

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 El Agente de Retención no efectuará la retención del
IGV, en las siguientes operaciones:

* Proveedores que tengan calidad de buenos contribuyentes

* Otros sujetos que tengan condición de agentes de retención,
agentes de percepción

En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos por

servicios públicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el
numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago

En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por

máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer
el derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales)

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no
exista la obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo
dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de
Pago

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con

el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N° 917.
(Sistema de detracciones)

Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de

los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las
notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 PRELACIÓN PARA LA APLICACIÓN DE
PERCEPCIONES Y RETENCIONES
 Cuando se cuente con retenciones y percepciones
declaradas en el periodo y/o en periodos anteriores,
éstas se deducirán del IGV a pagar en el siguiente
orden de prelación:

- Las percepciones declaradas en el periodo.

- El saldo no aplicado de percepciones en periodos
anteriores.
- Una vez agotadas las percepciones, se procederá a
utilizar las retenciones en el mismo orden explicado
anteriormente.
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 CASO DE DETERMINACION DE IGV POR PAGAR
MAYO 2016

Comercial Renato SRL, desea saber cómo debe efectuar

la determinación del IGV por pagar del periodo mayo del
2016 considerando que tiene un débito fiscal de S/
50,000 y un crédito fiscal de S/ 18,000, y le han
efectuado tanto percepciones como retenciones:

Percepciones de periodos anteriores S/ 6,000.00

Percepciones efectuadas en el periodo S/ 10,000.00
Retenciones de periodos anteriores S/ 5,000.00
Retenciones efectuadas en el periodo S/ 3,500.00

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 CASO DE DETERMINACION DE IGV POR PAGAR
MAYO 2016

Débito Fiscal 50,000.00

Crédito Fiscal 18,000.00
Impuesto Resultante 32,000.00
Percepciones efectuadas en el periodo 10,000.00
Percepciones de periodos anteriores 6,000.00
Retenciones efectuadas en el periodo 3,500.00
Retenciones de periodos anteriores 5,000.00
IGV RESULTANTE MAYO 2016 7,500.00

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 EJEMPLO ASIENTO CONTABLE
Concepto Monto
Valor de venta
IGV 18%
Precio de venta
Retención del IGV 3%
Por cobrar en efectivo

El 21/10 se vende al contado 500 unidades de mercaderías a

un valor de S/.4.00 c/u según factura N° 001-994 a la
empresa HC Asociados SAC. por el importe de S/.2,000 más
el IGV. El cliente o comprador (Agente) retuvo el 3% del IGV.
El costo de mercaderías es de S/.2.50 c/u.
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 REGISTRO CONTABLE DEL
PROVEEDOR (RETENCIÓN)
Operación Cuenta contable Movimiento
Nº de
asiento Fecha Detalle/glosa Cód. Denominación Debe Haber
8 21/10 Por la venta de
mercadería

9 21/10 Por el cobro de

la factura

10 21/10 Por el costo de

la mercadería
vendida

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 INVESTIGAR
1. Explique si es posible que el proveedor pueda
solicitar la devolución de las retenciones no
aplicadas. Si la respuesta es sí, enumerar los
requisitos y cuál es el procedimiento que debería
seguir para obtener dicho monto no utilizado.

2. ¿Cuál es el procedimiento para determinar el monto

de la retención cuando existen notas de débito y
notas de crédito? Ejemplos.

3. Resolver los ejercicios de aplicación

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 EJERCICIOS DE APLICACIÓN
1. La empresa ABC ha efectuado la venta de mercaderías por
S/1,000.00 más IGV a la empresa DEF designada agente de
retención del IGV y cobra la factura.
2. La empresa Santa Maria SAC designada agente de
retención va a pagar la factura por la compra de
mercadería por S/3,000.00 más IGV.
3. La empresa industrial Textiles Juan SA designada agente de
retención el 10/08/2016 realizó la compra al contado de
telas por S/3,000.00 más IGV a la empresa Comercial
Penélope SRL, emitiendo la factura 002-00258. Efectuar los
asientos contables del proveedor y del agente de
retención.
Mg. CPC Pamela Torres Moya
Mg. CPC Pamela Torres Moya
 La factura es por 1000 soles ¿A sí? No sabía que
incluido IGV. No se olvide es usted un Agente
que adicionalmente tiene de Percepción.
que pagar 20 soles.

El Agente de Percepción
entregará a la SUNAT el
importe de las
percepciones efectuadas.
El cliente está obligado a
aceptar la percepción
correspondiente.
Mg. CPC Pamela Torres Moya
 Mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus
clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta
gravadas con este impuesto.

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 Este régimen no es aplicable a las operaciones de
venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.

El importe de la percepción del IGV será determinado

aplicando sobre el precio de venta,

Régimen de Percepciones-IGV venta

bienes (tasa)
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el
porcentaje, el monto de la percepción será el que resulta de
aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 BIENES – APÉNDICE 1

Mediante D.S. 317-2014-EF del 21-11-14.

Rige desde el 01-01-2015.
Mg. CPC Pamela Torres Moya
 Régimen de Percepciones-IGV venta
bienes (tasa 0.5%)

Adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción

se emita una factura o ticket que otorgue derecho a crédito
fiscal y el cliente sea también un sujeto designado como
agente de percepción, se aplicará un porcentaje del 0.5%.

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 No se efectuará la Percepción
Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los
siguientes requisitos:
 Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a
crédito fiscal;
 El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV
o figure en el "Listado de entidades que podrán ser
exceptuadas de la percepción del IGV".
El listado se aprobará mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica
de la SUNAT.

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 No se efectuará la Percepción
 En el retiro de bienes considerado como venta.
 En las ventas realizadas con clientes que tengan la
condición de consumidores finales. (averiguar)
 Las operaciones de venta efectuadas a través de la Bolsa de
Productos de Lima.
 En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema
de Detracciones).

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 EJEMPLO ASIENTO
CONTABLE
Concepto Monto
Valor de venta
IGV 18%
Precio de venta
Percepción 2%
Total a pagar

El 30/4 se vende al contado 490 unidades de mercaderías a S/.5.00 c/u según

factura N° 001-746 a la empresa Norex por el importe de S/.2,450 más el
IGV. Como agente de percepción se le cobrò al cliente el 2% del IGV
Según comprobante de percepción N° 002-009. El costo de las mercaderías
es de S/.3.00 c/u.

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 REGISTRO CONTABLE
(PERCEPCIÓN)
Operación Cuenta contable Movimiento
Nº de
asiento Fecha Detalle/glosa Cód. Denominación Debe Haber
2 30/04 Por la venta de
mercadería

3 30/04 Por el cobro de

la factura

4 30/04 Por el costo de

la mercadería
vendida

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 INVESTIGAR
1. Explique si es posible que el cliente pueda solicitar la
devolución de las percepciones no aplicadas. Si la
respuesta es sí, enumerar los requisitos y cuál es el
procedimiento que debería seguir para obtener dicho
monto no utilizado.

2. ¿La norma a qué se refiere con consumidor final?

Señalar ejemplos.

3. Resolver los ejercicios de aplicación

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 EJERCICIOS DE APLICACIÓN
1. La empresa Inversiones Mendez SRL es designada Agente de
Percepción, y ha efectuado la venta de mercadería sujetas a
este régimen por S/ 1,000.00 más IGV a la empresa Comercial
Kari SRL emitiendo la factura 001-5610 y le pagan.

2. Se adquiere bienes sujetos a la percepción a la venta interna de

bienes por un valor de S/ 10,000.00 más IGV y pagan.

3. La empresa Distribuidora Estrella SAC dedicada a la venta de

agua mineral realizó la venta al contado de mercaderías por S/
8,000.00 más IGV a la empresa Inversiones SOLARI. Efectuar los
asientos contables del cliente y agente de percepción.

Mg. CPC Pamela Torres Moya

Mg. CPC Pamela Torres Moya
 Entregamos el maìz
amarillo duro, la factura es
por 1500 soles incluido
IGV
Mg. CPC Pamela Torres Moya
Bien, el 4 % deposito en
su cuenta de detracciones
(Banco de la Nación) y le
pago al contado la
diferencia
 Sólo procedimiento correcto,
harina de pescado tasa actual 4%

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 Consiste básicamente en el descuento que efectúa el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del
importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el
Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor
o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos
depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones
tributarias.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el

plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al
pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el
titular.

Mg. CPC Pamela Torres Moya

Mg. CPC Pamela Torres Moya
Mg. CPC Pamela Torres Moya
 ANEXO 1
BIENES Porcentaje aplicable Porcentaje aplicable a
EXCLUIDOS hasta el 31/12/2014 partir del 01/01/2015
1 AZUCAR 9% NO APLICA

2 ALCOHOL ETÍLICO 9% NO APLICA

3 ALGODÓN 9% NO APLICA
 ANEXO 2
DEFINICIÓN PORCENTAJE Aplicable hasta el A partir del
31/12/2014 01/01/2015
1 Recursos hidrobiológicos Porcentaje 9% 4%
2 Maíz amarillo duro Porcentaje 9% 4%
3 Algodón en rama sin desmontar Bien excluido 9% No aplica
4 Caña de azúcar Bien excluido 9% No aplica
5 Arena y piedra Porcentaje 12% 10%
6 Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios Sin modificación Se mantiene porcentaje de 15%
7 Bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneración Bien excluido 9% No aplica
11 Aceite de pescado Bien excluido 9% No aplica
12 Harina, polvo y pellets de pescado, crustáceos, moluscos y Porcentaje 9% 4%
demás invertebrados acuáticos
13 Embarcaciones pesqueras Bien excluido 9% No aplica
14 Leche Bien excluido 4% No aplica
15 Madera porcentaje 9% 4%
16 Otro gravado con IGV Porcentaje 12% 10%
17 Páprika y otros frutos de los géneros capsicum o pimienta Bien excluido 9% No aplica
18 Espárragos Bien excluido 9% No aplica
19 Minerales metálicos no auríferos Porcentaje 12% 10%
20 Bienes exonerados del IGV Sin modificación Se mantiene el porcentaje de 1.5%
21 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV Porcentaje 4% 1.5%
22 Minerales no metálicos porcentaje 12% 10%
 ANEXO 3
DEFINICIÓN PORCENTAJE ALICABLE HASTA APLICABLE A PARTIR
31/12/2014 DEL 01/01/2015

1 Intermediación laboral y Porcentaje 12% 10%

tercerización
2 Arrendamiento de bienes Porcentaje 12% 10%

3 Mantenimiento y reparación de Porcentaje 12% 10%

bienes muebles
4 Movimiento de carga Porcentaje 12% 10%

5 Otros servicios empresariales Sin modificación Se mantiene porcentaje de 10%

6 Comisión mercantil Porcentaje 12% 10%

7 Fabricación de bienes por encargo Porcentaje 12% 10%

8 Servicio de transporte de personas Porcentaje 12% 10%

9 Contrato de construcción Sin modificación Se mantiene porcentaje de 4%

10 Demás servicios gravados con IGV Sin modificación Se mantiene porcentaje de 12%
 EJEMPLO ASIENTO CONTABLE
Concepto Monto
Valor de venta
IGV 18%
Precio de venta
Detracción 4% (Cta. Banco
Nación)
Por cobrar en efectivo

El 12/6 se vende al contado 1600 unidades de mercaderías a S/.2.50

c/u según factura N° 001-655 a la empresa Arbulú & Montero SA.
por el importe de S/.4,000 más el IGV. Se recibió según constancia
de depósito N° 12560 (11 junio) la detracción del 4% del precio de
venta. El costo de la mercadería es de S/.1.80 c/u.
Mg. CPC Pamela Torres Moya
 REGISTRO CONTABLE
Nº de Operación Cuenta contable Movimiento
asiento Fecha Detalle/glosa Cód. Denominación Debe Haber
5 12/06 Por la venta
de
mercadería

6 12/06 Por el cobro

de la factura

7 12/06 Por el costo

de la
mercadería
vendida

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 INVESTIGAR
1. ¿Qué tiene que hacer el proveedor para aperturar su
cuenta de detracciones en el Banco de la Nación?

2. ¿En qué supuestos la SUNAT dispone el ingreso como

recaudación de los fondos depositados en la cuenta de
detracciones y qué significa estar en esa condición?

3. ¿Cuál es el procedimiento para solicitar la libre

disposición de los fondos de la cuenta de detracciones
del Banco de la Nación? ¿Existen requisitos?

4. Resolver los ejercicios de aplicación

Mg. CPC Pamela Torres Moya

 EJERCICIOS DE APLICACIÓN
1. Se recibe la factura 001-9450 por el arrendamiento de una oficina por
un valor de S/ 10,000.00 más IGV, la cual se paga inmediatamente.
2. Se presta el servicio de asesoría contable por un valor de S/ 5,000.00
más IGV, el cual es cobrado inmediatamente.
3. EL 05/07/2015 la empresa DINO SA dedicada a la venta de arena
efectuó la venta de mercadería por un importe de S/1,500.00 más IGV
a la empresa Distribuidora del Norte SA por lo cual emitió la factura
001-556, la operación fue al contado. Efectuar los asientos contables
del comprador y vendedor.
4. El 10/09/2015 un Estudio Jurídico emitió la factura 001-2257 por
asesoría en un proceso judicial al contado por S/ 10,500.00 más IGV a
la empresa Diaz SA. Efectuar los asientos contables del comprador y
vendedor.

Mg. CPC Pamela Torres Moya