You are on page 1of 44

KP-1042, Popisna lista dugotrajne imovine

PRAVILNIK PLDI-1043, Evidencija potraživanja i obaveza


EPO-1044, Godišnja prijava poreza na
O PRIMJENI ZAKONA O POREZU NA dohodak GPD-1051, Godišnja prijava dohotka
DOHODAK od zajedničkog obavljanja samostalne
(„Službene novine Federacije BiH“, broj: djelatnosti GPZ-1052, Specifikacija za
67/08, 4/10, 86/10, 10/11, 53/11, 20/12, 27/13, utvrđivanje dohotka od samostalne djelatnosti
71/13, 90/13, 45/14, 52/16, 59/16, 38/17 i SPR-1053, Pregled prihoda i rashoda od
3/18) iznajmljivanja nepokretne imovine PRIM -1054
i Zahtjev za utvrđivanje mjesečnog paušalnog
- prečišćena neslužbena verzija - iznosa ZMP-1055.

I. OSNOVNE ODREDBE 2. Porezni obveznik


Član 2.
1. Uvodna odredba
Član 1. (1) Porezni obveznik poreza na dohodak je
fizičko lice iz člana 2. Zakona.
(1) Ovim pravilnikom detaljnije se propisuje
primjena odredaba Zakona o porezu na (2) Pored rezidenata Federacije iz člana 2.
dohodak (u daljem tekstu: Zakon), način stav (3) Zakona, obveznicima poreza na
utvrđivanja oporezivog dohotka, način dohodak u smislu člana 2 stav (1) tačka 1)
utvrđivanja godišnje porezne osnovice, način Zakona, smatraju se i ona fizička lica koja
obračunavanja i plaćanja poreza na dohodak, imaju prebivalište na teritoriji Republike Srpske
kriteriji plaćanja poreza na dohodak od i/ili Brčko Distrikta, ako dohodak od obavljanja
samostalnih djelatnosti u godišnjem nesamostalne djelatnosti ostvaruju kao
paušalnom iznosu, oblik i način vođenja zaposlenici kod pravnog ili fizičkog lica koje
porezne kartice, oblik i način popunjavanja ima sjedište na području Federacije.
poreznih prijava i drugih evidencija, oblik i
sadržaj poslovnih knjiga i evidencija na osnovu (3) Fizička lica – zaposlenici, koji se, u smislu
kojih se utvrđuje dohodak od samostalnih stava (2) ovog člana, smatraju rezidentnim
djelatnosti, način obračuna ubrzane poreznim obveznicima u Federaciji, obveznici
amortizacije, oblik i sadržaj evidencija o su poreza na dohodak koji ostvare
dobicima koji se daju u nagradnim igrama i obavljanjem nesamostalne djelatnosti kod
igrama na sreću i dr. jednog ili više poslodavaca koji imaju sjedište
na području Federacije.
(2) Sastavni dio ovog pravilnika su obrasci:
Zahtjev za izdavanje porezne kartice PK– Obračunavanje i plaćanje mjesečnih
1001, Porezna kartica PK–1002, Obračunski akontacija poreza na dohodak od
list plaća OLP-1021, Godišnji izvještaj o nesamostalne djelatnosti za ova fizička lica
ukupno isplaćenim plaćama i drugim ličnim vrši se na način propisan odredbama člana 27.
primanjima GIP-1022, Mjesečni izvještaj o Zakona i odredbama člana 16. i 17. ovog
isplaćenim plaćama, ostvarenim koristima i Pravilnika. Za ove porezne obveznike
drugim oporezivim prihodima zaposlenika od poslodavac je, shodno odredbama člana 37.
nesamostalne djelatnosti, plaćenim stav (2) Zakona odnosno člana 21. stav (4)
doprinosima i akontaciji poreza na dohodak Pravilnika, dužan mjesečne akontacije poreza
MIP-1023, Pojedinačni mjesečni izvještaj o na dohodak uplaćivati na propisane račune za
isplaćenim plaćama, obračunatim i uplaćenim uplatu javnih prihoda prema mjestu gdje se
doprinosima i porezu na dohodak od nalazi sjedište poslodavca odnosno isplatioca
nesamostalne djelatnosti PMIP-1024, prihoda od nesamostalne djelatnosti.
Akontacija poreza po odbitku za povremene
samostalne djelatnosti AUG-1031, Akontacija (4) Fizička lica iz stava (3) ovog člana, shodno
poreza po odbitku na prihode od drugih odredbama Zakona o porezu na dohodak,
samostalnih djelatnosti ASD-1032, Prijava pored poreza na dohodak od nesamostalne
poreza na dohodak od ulaganja kapitala, djelatnosti, obveznici su i poreza na dohodak
dobitke nagradnih igara i igara na sreću i koji u toku poreznog perioda ostvare na
porez po odbitku nerezidenata na prihode od području Federacije obavljanjem samostalnih
povremenog obavljanja samostalne djelatnosti djelatnosti iz člana 12. stav (2), tačka 1), 2) i
PDN-1033, Prijava poreza na prihod od 3), kao i obavljanjem drugih samostalnih
imovine i imovinskih prava PIP-1034, Knjiga djelatnosti iz člana 12. stav (4) Zakona.
prihoda i rashoda KPR-1041, Knjiga prometa Poslodavac odnosno isplatilac dužan je za

1
ove porezne obveznike prilikom isplate - Zakona o pravima branilaca i članova njihovih
prihoda po ovom osnovu obračunati, porodica;
obustaviti i na propisane račune uplatiti - Zakona o pravima demobilisanih branilaca i
akontaciju poreza na dohodak i to prema članova njihovih porodica;
mjestu gdje se nalazi sjedište poslodavca - Zakona o posebnim pravima dobitnika
odnosno isplatioca prihoda. ratnih priznanja i odlikovanja i članova
njihovih porodica;
(5) U smislu člana 2. Zakona, i člana 3. tačka - Zakona o pravima ratnih vojnih invalida i
2) Zakona o Poreznoj upravi Federacije BiH civilnih žrtava rata.
(„Službene novine Federacije BiH“, br.33/02,
28/04, 57/09, 40/10 i 27/12), poreznim (2) U skladu sa tačkom 4) člana 5. Zakona,
obveznikom smatra se i lice/a koje(a) iza donacija koju pravno i/ili fizičko lice doznači na
umrlog poreznog obveznika naslijedi(e) poseban način, samo za tu priliku otvoren
imovinu umrlog poreznog obveznika i to za bankovni račun, u korist fizičkog lica kao
neprijavljene i neplaćene porezne obaveze novčanu pomoć u svrhu podmirenja troškova
koje su nastale po osnovu oporezivog dohotka njegovog liječenja odnosno operativnog
koji je umrli ostvario do svoje smrti, i to samo zahvata, nabavke lijekova i/ili nabavke
do vrijednosti nasljeđene imovine. Dohodak ortopedskih pomagala, ukoliko ti troškovi nisu
ostavioca utvrđuje se na osnovu prijave koju prije ili kasnije podmireni ili primaocu donacije
podnosi nasljednik ili na osnovu procjene nadoknađeni iz sredstava osnovnog,
Porezne uprave Federacije BiH (u daljnjem dopunskog ili privatnog zdravstvenog
tekstu: Porezna uprava). osiguranja, na taj način prikupljena sredstva
za primaoca donacije ne smatraju se
3. Predmet oporezivanja dohotkom koji podliježe obavezi plaćanja
Član 3. poreza na dohodak.

(1) Predmet oporezivanja je dohodak koji (3) U smislu člana 5. tačka 8) Zakona, pod
fizičko lice iz člana 2. Zakona ostvari u toku nadoknadama šteta koje se ne smatraju
poreznog perioda iz svih izvora utvrđenih oporezivim prihodom odnosno dohotkom
članom 4. Zakona, a koji čini razliku između fizičkog lica, podrazumjevaju se pomoći
ostvarenih prihoda koji se, u smislu odredbi odnosno donacije u novcu, stvarima,
Zakona, smatraju oporezivim prihodima i prehrambenim i drugim artiklima, odjeći, obući,
rashoda koji se kao nužni za ostvarenje tih građevinskom materijalu i dr., koje fizičko lice
prihoda, mogu odbiti. primi od drugih fizičkih i/ili pravnih lica, a
povodom šteta nastalih elementarnim
(2) U skladu sa članom 14. stav (1) Zakona, nepogodama (poplave, odroni zemljišta,
predmet oporezivanja su i svi prihodi od potresi i dr.)
nesamostalne i/ili samostalne djelatnosti, kao i
po osnovu imovine i imovinskih prava, (4) U skladu sa tačkom 9) člana 5. Zakona,
ostvareni u novcu i/ili u stvarima i/ili uslugama, osigurane sume ili druge naknade šteta
po osnovu obavljanja neregistrirane djelatnosti načinjenih na imovini, a koje su isplaćene u
(radom na crno ili obavljanjem samostalne iznosu koji je utrošen za zamjenu ili popravku
djelatnosti bez odobrenja nadležnog organa). oštećene imovine.

(3) Kod utvrđivanja osnovice za (5) U skladu sa tačkom 11) člana 5. Zakona,
oporezivanje prihoda iz stava (2) ovog člana, prihodi koje ostvari zaposlenik po osnovu
rashodi koje je imalo fizičko lice koje je te naknada, pomoći i/ili nagrada koje mu isplati
prihode ostvarilo, ne mogu se odbiti. poslodavac na osnovu Općeg ili granskog
kolektivnog ugovora i drugih posebnih propisa
II. OPĆI PRINCIPI UTVRĐIVANJA ne smatraju se oporezivim dohotkom
DOHOTKA I OPOREZIVOG DOHOTKA zaposlenika do iznosa utvrđenih ovim
Pravilnikom, a ako su isti isplaćeni iznad
1. Prihodi koji se ne smatraju dohotkom iznosa utvrđenih u ovom Pravilniku, više
Član 4. isplaćeni iznosi naknada i pomoći, u smislu
člana 10. stav (2) Zakona, smatraju se
(1) U skladu sa tačkom 3) člana 5. Zakona, oporezivim dohotkom od nesamostalne
dohotkom se ne smatraju pomoći i druga djelatnosti.
primanja, osim plaće, koja se stiču po osnovu:
(6) U skladu sa odredbama iz stava (3) ovog
člana, više isplaćeni iznosi naknada i pomoći

2
preračunavaju se u bruto iznos primjenom (2) U poreznu osnovicu ne uključuju se
koeficijenta koji se izračunava po formuli iz oporezivi dohoci na koje je porez na dohodak
člana 17. ovog Pravilnika, a u cilju utvrđivanja obračunat i naplaćen po odbitku u toku
osnovica za obračun doprinosa za obavezna poreznog perioda, a koji se u smislu člana 27.
osiguranja iz člana 4. Zakona o doprinosima. stav (7), člana 32. st. (2) i (3), člana 33. stav
(3) i člana 34. stav (2) Zakona, smatraju
2. Prihodi na koje se ne plaća porez na konačnom poreznom obavezom, kao ni
dohodak dohodak ostvaren obavljanjem samostalne
Član 5. djelatnosti na koji se, u skladu sa članom 31.
Zakona, porez plaća u paušalnom iznosu.
(1) U skladu sa tačkom 5) člana 6. Zakona,
porez na dohodak ne plaća se na nagrade 4. Princip blagajne
koje primaju članovi Akademije nauka i Član 7.
umjetnosti Bosne i Hercegovine, kao i nagrade
koje fizičko lice dobije po osnovu tehničko- (1) Pri utvrđivanju oporezivog dohotka prihodi i
tehnološke inovacije. rashodi utvrđuju se prema principu
blagajne.
(2) U skladu sa tačkom 12) člana 6. Zakona,
porez na dohodak ne plaća se na zatezne (2) Prema principu blagajne u obzir se
kamate koje poslodavac isplati zaposleniku ili uzimaju samo oni prihodi i rashodi koji su
bivšem zaposleniku na osnovu odluke(a) doveli do promjene stanja u blagajni (iznos
nadležnog(ih) suda(ova) na naknadno gotovine, stanje na bankovnom računu i sl.).
isplaćene plaće ili razlike plaća. Prihodi se smatraju primljenim kada porezni
obveznik njima može raspolagati. Rashodi se
(3) U skladu sa tačkom 13) člana 6. Zakona, smatraju nastalim u trenutku kada su umanjili
porez na dohodak ne plaća se na prihod od prihod obveznika.
premija koji imaju karakter štednje i/ili
dobrovoljnog penzijskog osiguranja, koji su (3) Novčani iznos prihoda i rashoda u stvarima
isplaćeni korisniku osiguranja od strane utvrđuje se prema tržišnoj vrijednosti. Tržišna
društva za osiguranje ili reosiguranje sa vrijednost je cijena koja bi se ostvarila pri
sjedištem na teritoriji Federacije, pod uslovom prodaji uobičajenom poslovnom prometu.
da su u toku perioda osiguranja premije
uplaćivane od strane korisnika osiguranja od (4) Izuzetno, princip blagajne ne odnosi se na:
njegovih primanja na koja su prethodno bili
obračunati i plaćeni obavezni doprinosi i porez 1. rashode za nabavku dugotrajnih privrednih
na dohodak. dobara koji su uneseni u popis dugotrajne
imovine i isti se ne odbijaju odmah, već
3. Osnovica poreza na dohodak putem godišnjih otpisa (amortizacije);
Član 6. 2. rashode za sticanje kapitalnih potraživanja
(potraživanja po osnovu zajmova, vrijednosni
(1) Osnovicu poreza na dohodak iz člana 7. papiri i dr. ) koji se kod utvrđivanja dohotka ne
stav (1) Zakona čine svi oporezivi dohoci, osim mogu odbiti;
onih iz stava (2) ovog člana, koje rezidentni 3. rashode nastale otplatom kredita, a koji se u
porezni obveznik ostvari u toku poreznog ovom slučaju mogu odbiti samo u visini
perioda iz jednog ili više izvora utvrđenih plaćenih kamata;
članom 4. Zakona, i to: 4. prihode i rashode koji su načinjeni za račun i u
ime trećeg lica (prolazne stavke i sl.).
1. dohodak od nesamostalne djelatnosti
+ III. UTVRĐIVANJE DOHOTKA OD
2. dohodak od samostalne djelatnosti NESAMOSTALNE DJELATNOSTI
+
3. dohodak od imovine i imovinskih prava
1. Nesamostalna djelatnost
=
ukupan dohodak Član 8.
-
1. preneseni porezni gubitak iz člana 26. Zakona (1) Nesamostalnom djelatnošću po osnovu
- koje se ostvaruju prihodi u smislu člana 10.
2. lični odbitak u skladu sa članom 24. Zakona Zakona, smatra se djelatnost u kojoj
= zaposlenik obavlja djelatnost po uputama
porezna osnovica poslodavca.

3
(2) Za odlučivanje o tome da li se radi o
nesamostalnoj ili samostalnoj djelatnosti (1) Prihodima od nesamostalne djelatnosti
odlučujuća je cjelovita slika međusobnih smatraju se sva primanja zaposlenika koja on
odnosa, s tim da nesamostalnu djelatnost ostvari po osnovu rada, bez obzira pod kojim
karakterišu slijedeće činjenice: nazivom ili u kojem obliku su isplaćena.

- poslodavac određuje vrstu, mjesto i vrijeme (2) Prihodima od nesamostalne djelatnosti u


rada, smislu člana 10. stav (2) Zakona smatraju se i:
- poslodavac stavlja na raspolaganje 1. prihodi za rad ili usluge obavljene izvan
zaposleniku sredstva za rad (npr. poslovni redovnog radnog vremena (prekovremeni rad,
prostor sa opremom, radnu odjeću, potreban noćni rad dežurstvo i sl.),
materijal i dr.), 2. prihodi koje zaposleniku isplati treće lice sa ili
- poslodavac snosi poslovne izdatke za bez dogovora sa poslodavcem (provizije,
zaposlenika (putne troškove, dnevnice, popusti, napojnice, nagrade i sl.) i svi drugi
terenski dodatak, naknada za odvojeni život i prihodi koje zaposlenik ostvari od trećeg lica
dr.), po osnovu obavljanja nesamostalne djelatnosti
- poslodavac zaposleniku isplaćuje redovnu za poslodavca,
plaću, 3. prihodi koje poslodavac isplati zaposleniku ili
- poslodavac snosi isplate naknada za bivšem zaposleniku na osnovu pravosnažne
obavljanje nesamostalne djelatnosti i za sudske presude, a koji se odnose na
vrijeme odmora i bolesti zaposlenika, naknadnu isplatu plaće(a) ili razlika(e) plaće(a)
- zaposlenik pri obavljanju djelatnosti koristi iz proteklih poreznih perioda, osim iznosa koji
samo svoju sposobnost (fizičku ili umnu) a ne se odnose na obračunate i isplaćene zatezne
i kapital, kamate,
- zaposlenik je obavezan da ima određeni 4. naknade isplaćene za rad koji kod poslodavca
učinak ali ne i određeni uspjeh. u toku mjeseca ne traje duže od 10 dana ili 80
sati i koje iznose najviše 250,00 KM.
2. Poslodavac
Član 9. Član 12.

(1) Poslodavci su pravna ili fizička lica koja (1) Koristima iz člana 10. stav (3) Zakona
zapošljavaju fizička lica i koja im za rad smatraju se primanja zaposlenika u stvarima i
isplaćuju naknadu. uslugama koja se mogu izraziti novčano.

(2) Obaveze poslodavca imaju i: (2) Vrijednost primanja u stvarima i uslugama


- isplatioci dohotka od druge samostalne iz stava (1) ovog člana utvrđuje se prema
djelatnosti iz člana 12. stav (4) tačka 1) tržišnoj vrijednosti sa uračunatim porezom na
Zakona, dodatu vrijednost u mjestu davanja stvari,
- porezni obveznici rezidenti koji su odnosno izvršenja usluga.
zaposleni u diplomatskom ili konzularnom
predstavništvu strane države ili međunarodnoj (3) Koristima u smislu stava (1) ovog člana
organizaciji koja ima diplomatski imunitet, smatra se i preuzimanje i izmirivanje porezne
- porezni obveznici koji dohodak direktno obaveze zaposlenika od strane poslodavca.
ostvaruju iz inostranstva.
(4) Kod slučaja primanja stvari ili usluga po
3. Zaposlenik cijeni nižoj od tržišne, poslodavac mora
Član 10. utvrditi razliku između tržišne cijene i cijene
koju je platio zaposlenik. Razlika između
(1) Zaposlenici su fizička lica koja obavljaju tržišne cijene i cijene koju je platio zaposlenik
nesamostalnu djelatnost i koja po tom osnovu smatra se prihodom od nesamostalne
ostvaruju prihode. djelatnosti.
Član 13.
(2) Članovi predstavničkih organa svih nivoa
vlasti i lokalne samouprave u Federaciji Bosne (1) Kod korištenja nekretnina vrijednost
i Hercegovine (u daljem tekstu: Federacija) u prihoda čini iznos zakupnine prema tržišnim
dijelu dohotka koji ostvaruju po osnovu tih cijenama u mjestu gdje se nekretnine nalaze.
djelatnosti, oporezuju se kao zaposlenici.
(2) Kod korištenja vozila prihod se utvrđuje
4. Prihodi od nesamostalne djelatnosti prema obimu stvarnog korištenja vozila u
Član 11. privatne svrhe prema evidenciji o pređenoj

4
kilometraži na način da se pređena Ako se navedeni troškovi službenog putovanja
kilometraža množi sa 20% prosječne cijene isplate fizičkom licu koje kod isplatioca
naftnih derivata po pređenom kilometru. naknade nema status uposlenika, smatrat će
se prihodima primaoca naknade po osnovu
(3) Kod korištenja kredita uz kamatnu stopu drugih samostalnih djelatnosti odnosno
ispod visine prosječne godišnje kamatne stope naknadom isplaćenom po osnovu ugovora o
koje daju banke, vrijednost prihoda se utvrđuje djelu ili autorskim honorarom.
u visini razlike kamata obračunatih primjenom
prosječne kamatne stope i ugovorene b) naknade za rad na terenu (terenski
beneficirane kamatne stope. dodatak) pod uslovom da se rad obavlja van
mjesta zaposlenja i da traje duže od 30 dana
(4) Kod ugošćavanja, vrijednost prihoda se neprekidno
utvrđuje prema tržišnim cijenama u mjestu  20% od iznosa propisane dnevnice, ako su na
ugošćavanja. terenu osigurani smještaj i ishrana od strane
poslodavca,
(5) Podaci o prihodima po osnovu koristi  do 70% iznosa propisane dnevnice, ako je na
unose se u obračunski list plaća zaposlenika i terenu osigurana samo ishrana,
druge propisane evidencije koje je dužan voditi  do visine propisane dnevnice ako je na terenu
poslodavac. zaposleniku osiguran samo smještaj.

5. Prihodi koji ne ulaze u dohodak od


nesamostalne djelatnosti 2) naknade ostalih troškova zaposlenicima
Član 14. i to:

Prihodi koji ne ulaze u dohodak od a) naknada troškova prevoza na posao i sa


nesamostalne djelatnosti i koji ne podliježu posla u visini koštanja cijene karte
oporezivanju su: gradskog, prigradskog ili međugradskog pre
voza, a u slučaju korištenja vlastitog
1) naknade troškova službenog putovanja i automobila saglasno unutrašnjim aktima u
naknade za rad na terenu: visini od 15% od cijene 1l benzina po
pređenom kilometru na odobrenoj relaciji od
a) naknade troškova službenog putovanja mjesta stanovanja do mjesta rada, a najviše
obuhvataju: naknadu za smještaj, ishranu, do iznosa cijene jedne i po mjesečne karte
prijevozne i druge troškove utvrđene Uredbom u javnom saobraćaju na odobrenoj relaciji,
o naknadama troškova za službena putovanja
("Službene novine Federacije BiH", broj b) naknada za ishranu u toku rada (topli obrok) u
44/16). visini do 1% od prosječne neto plaće isplaćene
u Federaciji, prema posljednjim objavljenim
Ove naknade se smatraju neoporezivim podacima Federalnog zavoda za statistiku,
prihodom poreznog obveznika ako su
isplaćene fizičkom licu koje kod isplatioca ima c) naknada za smještaj i troškove odvojenog
status uposlenika i ako su utvrđene po života lica iz člana 11a. Zakona o državnoj
kriterijima i isplaćene pod uvjetima, na način i službi u Federaciji Bosne i Hercegovine,
najviše do iznosa propisanih u skladu sa državnih službenika i namještenika pod
Uredbom o naknadama troškova za službena uslovima iz člana 4. Uredbe o naknadama koje
putovanja. nemaju karakter plaće ("Službene novine
Federacija BiH", br. 63/10, 22/11, 66/11 i
Prema članu 10. stav (2) tačka 1) Zakona o 51/12), u visini od 250,00 KM,
porezu na dohodak, neoporezivi iznos
naknade troškova službenog putovanja, d) naknada za smještaj i odvojeni život članova
utvrđen Uredbom o naknadama troškova za Vlade Federacije i njihovih savjetnika pod
službena putovanja za budžetske korisnike, uslovima iz čl. 2. i 3. Uredbe o naknadama
važi i za druge porezne obveznike. koje pripadaju članovima Vlade Federacije
Bosne i Hercegovine i njihovim savjetnicima
Ako se troškovi službenog putovanja iz ove ("Službene novine Federacija BiH", br. 87/10,
točke isplate uposleniku u iznosima većim od 22/11, 45/13 i 9/16), u visini od 599 KM
propisanih, smatrat će se, shodno članu 10. mjesečno na ime troškova smještaja, u visini
stav (2) Zakona o porezu na dohodak, od 300 KM mjesečno na ime odvojenog života
oporezivim prihodom primatelja naknade po i u visini od 299 KM mjesečno za troškove
osnovu nesamostalne djelatnosti. smještaja članova Vlade, te u visini od 250 KM

5
mjesečno na ime odvojenog života, u visini od momentu isplate iste, a prema posljednjem
299 KM mjesečno za troškove smještaja i u statističkom podatku.
visini od 149 KM mjesečno za troškove
smještaja za savjetnike, 3) novčane pomoći zaposlenicima i to:

e) regres za godišnji odmor u visini do 50% od a) novčane pomoći u slučaju:


prosječne neto plaće isplaćene u Federaciji u
posljednja tri mjeseca prije isplate, - teške invalidnosti zaposlenika (najmanje 60%
invaliditeta),
f) otpremnina prilikom odlaska u penziju u - teške bolesti zaposlenika ili članova njegove
visini šest neto plaća zaposlenika koje su uže porodice i
mu isplaćene u prethodnih šest mjeseci ili - hirurških intervencija na zaposleniku
šest prosječnih neto plaća u Federaciji izvršenih iz zdravstvenih razloga i po
prema posljednjem statističkom podatku, preporuci ljekara, jednokratno u visini tri
ako je to povoljnije za zaposlenika. prosječne plaće zaposlenika isplaćene u
prethodna tri mjeseca ili u visini tri prosječne
g) otpremnina u slučaju otkaza ugovora o radu, neto plaće u Federaciji prema posljednjem
shodno članu 10. stav (4), tačka 6) Zakona, ne statističkom podatku, ako je to povoljnije za
podliježe obavezi plaćanja poreza na dohodak zaposlenika.
ukoliko je isplaćena zaposleniku do iznosa
koji čini 70% prosječne mjesečne plaće u 4) pokloni, shodno članu 10. stav (4) tačka 5.
posljednja tri mjeseca prije prestanka ugovora Zakona, koje poslodavci daju zaposleniku u
o radu, za svaku navršenu godinu rada kod novcu stvarima, uslugama ili pravima,
poslodavca – isplatioca otpremnine, povodom državnih i vjerskih praznika i/ili
jubileja firme i sl., ne podliježu obračunavanju i
h) naknade troškova liječenja plaćanju poreza na dohodak ako njihova
teško oboljelih zaposlenika i članova njegove ukupna vrijednost na godišnjem nivou nije
uže porodice, shodno članu 24. stav (5) veća od vrijednosti koja je jednaka iznosu 30%
Zakona o porezu na dohodak , u visini stvarnih prosječne mjesečne plaće koju objavljuje
troškova prema dokumentaciji, Federalni zavod za statistiku za mjesec kada
se daje poklon.
i) naknada troškova sahrane u slučaju smrti
zaposlenika ili članova njegove uže porodice, Član 15.
kao i smrti penzionisanog zaposlenika, u visini
stvarnih troškova sahrane, a najviše četiri Prihodima od nesamostalne djelatnosti ne
prosječne mjesečne plaće isplaćene u smatraju se koristi koje poslodavac daje
Federaciji za prethodna četiri mjeseca prije zaposleniku, a koje su u interesu obavljanja
donošenja rješenja o isplati naknade. djelatnosti i to:

j) Jubilarne nagrade za navršeni 1) posebna radna odjeća sa znakom poslodavca,


određeni broj godina neprekidnog radnog 2) posebni ljekarski pregledi po osnovu posebnih
staža zaposlenika kod istog poslodavca i to: propisa,
3) sistematski kontrolni ljekarski pregledi za sve
- za navršenih pet godina ………… 0,5 zaposlene,
prosječne mjesečne neto plaće 4) razni oblici obrazovanja i stručnog
- za navršenih deset godina …… 1 usavršavanja u vezi sa djelatnosti koji su
prosječne mjesečne neto plaće neophodni za ostvarivanje prihoda
- za navršenih petnaest godina ……1,25 poslodavca i sl,
prosječne mjesečne neto plaće 5) premije kolektivnog osiguranja koje za svoje
- za navršenih dvadeset godina … 1,50 uposlenike uplaćuje poslodavac za slučajeve
prosječne mjesečne neto plaće povreda na radnom mjestu i/ili pri dolasku i
- za navršenih dvadesetpet godina 1,75 povratku sa posla.
prosječne mjesečne neto plaće
- za navršenih trideset godina …… 2 6. Utvrđivanje i plaćanje akontacije poreza
prosječne mjesečne neto plaće na dohodak od nesamostalne djelatnosti
- za navršenih tridesetpet godina … 2,50 Član 16.
prosječne mjesečne neto plaće
Osnovica za utvrđivanje visine jubilarne (1) Akontacija poreza na dohodak od
nagrade je prosječna plaća ostvarena u nesamostalne djelatnosti za zaposlenike –
Federaciji BiH u prethodna tri mjeseca, u rezidente iz člana 2. st. (3) i (4) Zakona,

6
obračunava se mjesečno primjenom stope iz nesamostalne djelatnosti bez porezne kartice,
člana 9. Zakona, na poreznu osnovicu koju osnovica poreza na dohodak od nesamostalne
čine svi oporezivi prihodi od nesamostalne djelatnosti utvrđuje se kao razlika između
djelatnosti koje je zaposlenik ostvario kod svog oporezivih prihoda od nesamostalne
poslodavca u tom mjesecu, umanjeni za djelatnosti i obaveznih doprinosa iz osnovice.
obračunate i uplaćene obavezne doprinose iz
osnovice i za mjesečni iznos ličnog odbitka (5) Lični odbici koji se rezidentnom poreznom
utvrđenog na osnovu odredbi člana 24. stav obvezniku mogu priznati na osnovu porezne
(1) do (5) Zakona, a na osnovu utvrđenog kartice kod utvrđivanja osnovice za obračun
faktora ličnog odbitka iz porezne kartice mjesečne akontacije poreza na dohodak od
poreznog obveznika, ako je ista pribavljena od nesamostalne djelatnosti, iznose:
federalne Porezne uprave i dostavljena
poslodavcu. a) 300,00 KM - osnovni lični odbitak poreznog
obveznika
(2) Pri utvrđivanju mjesečne akontacije b) 150,00 KM - za izdržavanog bračnog druga,
poreza na dohodak od nesamostalne c) 150,00 KM - za prvo dijete,
djelatnosti lični odbici utvrđuju se na osnovu d) 210,00 KM - za drugo dijete,
porezne kartice (obrazac PK-1002) koju e) 270,00 KM - za treće izdržavano dijete i svako
zaposlenik dostavi poslodavcu pri zasnivanju dalje izdržavano dijete,
ili u toku radnog odnosa. Iznos ličnog odbitka f) 90,00 KM - za svakog drugog izdržavanog
se utvrđuje množenjem ukupnog faktora ličnog člana uže porodice,
odbitka iz porezne kartice sa mjesečnim g) 90,00 KM - za vlastitu invalidnost i
iznosom osnovnog ličnog odbitka (300,00 invalidnost svakog člana uže porodice koje
KM). porezni obveznik izdržava.

(3) Mjesečna akontacija poreza na dohodak (6) Izdržavanim licima u smislu člana 24. st.
zaposlenika, shodno članu 27. stav (3) (3) i (5) Zakona, smatraju se i bivši bračni
Zakona, obračunava se na sve oporezive drug i djeca rastavljenih roditelja za koje jedan
prihode od nesamostalne djelatnosti koje od roditelja - porezni obveznik plaća
poslodavac isplati zaposleniku u toku jednog alimentaciju. S tim u vezi, porezni obveznik
mjeseca po stopi od 10% od osnovice koju čini koji plaća alimentaciju stiče pravo na lične
dohodak od nesamostalne djelatnosti koji je odbitke iz stava (5) tačka b) za izdržavanje
zaposlenik ostvario u tom mjesecu kao razliku bračnog druga koji nema vlastitih prihoda
između isplaćenih prihoda po osnovu ili ima ali isti su niži od 300,00 KM
nesamostalne djelatnosti i obračunatih i mjesečno, odnosno na odbitke iz tač. c), d)
uplaćenih rashoda iz člana 11. Zakona, i/ili e) za izdržavanje djece koja ne žive sa
umanjen za mjesečni iznos ličnog odbitka njim u zajedničkom domaćinstvu.
utvrđenog kao proizvod faktora ličnog odbitka
iz porezne kartice zaposlenika i mjesečnog (7) Prema odredbi člana 24. stav (3) Zakona,
iznosa osnovnog ličnog odbitka. Izuzetno, ako dijete(ca) rastavljenih roditelja se ne mogu
se u toku poreznog perioda u jednom mjesecu smatrati izdržavanim članovima uže porodice
zaposleniku izvrši isplata plaće za dva ili više roditelja ili staratelja sa kojim živi(e) u
mjeseci iz istog poreznog perioda, za koje su zajedničkom domaćinstvu, ukoliko mjesečna
sačinjeni i Poreznoj upravi dostavljeni lična primanja svakog od njih (alimentacija i
pojedinačni obračuni plaća i pojedinačne eventualni drugi lični prihodi) iznose više od
specifikacije za svaku plaću (obrazac 2001), 300,00 KM mjesečno.
osnovica za obračun mjesečnih akontacija
poreza za svaku pojedinačnu isplaćenu plaću (8) Ukoliko je mjesečni iznos alimentacije,
može umanjuje se za odgovarajući mjesečni računajući i eventualne druge vlastite prihode
iznos ličnog odbitka prema odgovarajućem djeteta, manji od 300,00 KM tada se, shodno
faktoru iz porezne kartice. odredbama člana 24. stav (4) Zakona, lični
odbitak ravnomjerno raspoređuje na oba
Zaposleniku se kod utvrđivanja mjesečnih roditelja koja izdržavaju dijete(cu), ukoliko se
akontacija poreza na dohodak od ne dogovore drugačije.
nesamostalne djelatnosti u toku jednog
poreznog perioda može odbiti najviše 12. (9) Akontacija poreza na dohodak od
mjesečnih ličnih odbitaka. nesamostalne djelatnosti na prihode ostvarene
u stvarima i uslugama obračunava se na
(4) Izuzetno od st. (1) i (2) ovog člana, pri tržišnu vrijednost tih koristi sa uračunatim
utvrđivanju akontacije poreza na dohodak od porezom na dodatu vrijednost.

7
Član 18.
(10) Akontacija poreza na prihode koje ostvare (1) Porezna kartica (obrazac PK-1002) je
učenici i studenti preko učeničkih i evidencija sa podacima o ukupnom faktoru
studentskih zadruga obračunava se na razliku ličnog odbitka poreznog obveznika - rezidenta
između stvarno isplaćenih prihoda i iz člana 2. stav (3) i (4) Zakona na osnovu
neoporezivog dijela utvrđenog na osnovu kojeg on ostvaruje svoje pravo na osnovni lični
člana 6. tačka 8. Zakona. Ako je mjesečni odbitak i umanjenje porezne osnovice po
iznos prihoda koji premašuje neoporezivi dio osnovu izdržavanja članova uže porodice i/ili
prihoda manji od 250,00 KM porez se po osnovu eventualne invalidnosti tih članova
obračunava na način iz člana 27. stav 5. ili samog poreznog obveznika. Poreznu karticu
Zakona, a ako je taj iznos veći od 250,00 KM, besplatno izdaje Porezna uprava na pismeni
na razliku koja premašuje iznos od 250,00 KM dokumentovani zahtjev poreznog obveznika.
porez se obračunava na način utvrđen
članom 27. stav 3. i/ili 4. Zakona i u tom (2) Obveznici poreza na dohodak po osnovu
slučaju učenici i studenti mogu koristiti lične nesamostalne djelatnosti (zaposlenici) na
odbitke iz člana 24. Zakona. osnovu porezne kartice stiču pravo na
umanjenje porezne osnovice već kod
7. Utvrđivanje osnovice za obračun utvrđivanja i plaćanja mjesečne akontacije
akontacije poreza na dohodak od poreza, ukoliko su svoju poreznu karticu
nesamostalne djelatnosti kod naknada dostavili svom poslodavcu odnosno isplatiocu
za rad ugovorenih u iznosu koji ne dohotka po osnovu nesamostalne djelatnosti.
sadrži obavezne doprinose iz naknade
Član 17. (3) Fizičko lice koje zasniva radni odnos sa
poslodavcem koji ima sjedište na području
(1) U slučaju da poslodavac sa zaposlenikom Federacije, kako bi ostvarilo pravo na lični
ugovori isplatu naknade za rad u iznosu koji odbitak prilikom utvrđivanja osnovice za
čini razliku između bruto naknade i obaveznih obračun akontacije poreza na plaću, dužno je
doprinosa iz te naknade, tada će poslodavac prije zasnivanja ili odmah po zasnivanju
biti dužan, shodno članu 10. stav (1) Zakona, radnog odnosa Poreznoj upravi podnijeti
da ugovoreni iznos naknade preračuna u popunjeni pismeni zahtjev i odgovarajuću
bruto iznos. Bruto iznos naknade može se vjerodostojnu dokumentaciju o izdržavanim
utvrditi množenjem ugovorenog iznosa članovima uže porodice i/ili invaliditetu, na
naknade sa koeficijentom zbirne stope osnovu koje će Porezna uprava utvrditi
obaveznih doprinosa iz plaće: ukupan faktor ličnog odbitka koji će iskazati u
poreznoj kartici poreznog obveznika. Na
zbirna stopa doprinosa x 100 osnovu utvrđenog faktora poslodavac, kojem
----------------------------------------- : 100 + 1 = koeficijent
je zaposlenik dostavio svoju poreznu karticu,
100 - zbirna stopa doprinosa
dužan je pri svakoj isplati oporezivih prihoda
(2) U slučaju da poslodavac umjesto u novcu po osnovu nesamostalne djelatnosti poreznu
plaću zaposleniku nadoknadi u materijalnim osnovicu za obračun akontacije poreza na
dobrima i/ili uslugama, prema članu 12. stav dohodak umanjiti za iznos ličnog odbitka koji
(2) i članu 16. stav (5) ovog pravilnika, tržišna se izračunava množenjem ukupnog faktora
vrijednost tih stvari i/ili usluga sa uračunatim iz porezne kartice sa mjesečnim iznosom
PDV-om, smatra se neto naknadom u kojoj je osnovnog ličnog odbitka
sadržan porez, koja se radi utvrđivanja
osnovice za obračun akontacije poreza na (4) Poslodavac je dužan poreznu karticu
dohodak mora preračunati u bruto iznos zaposlenika čuvati do prestanka radnog
primjenom koeficijenta iz stava (1) ovog člana. odnosa.

(3) Isto tako, koristi koje se, prema članu 12. (5) Zaposlenik može imati samo jednu poreznu
ovog pravilnika, smatraju prihodima od karticu, a ukoliko istovremeno ima više
nesamostalnih djelatnosti čija se vrijednost poslodavaca, zaposlenik može izabrati kojem
utvrđuje prema tržišnoj vrijednosti, tretira se će poslodavcu predati svoju poreznu karticu.
kao neto prihod zaposlenika, koji se radi
utvrđivanja osnovice za obračun akontacije (6) U slučaju otuđenja, gubitka, uništenja ili
poreza na dohodak mora preračunati u bruto nestanka porezne kartice, nadležna Porezna
iznos primjenom koeficijenta iz stava (1) ovog uprava dužna je na zahtjev zaposlenika izdati
člana. novu poreznu karticu, s tim da se na poreznoj
8. Porezna kartica kartici mora označiti i ovjeriti da se radi o
8. 1. Izdavanje porezne kartice duplikatu porezne kartice.

8
(7) Pri raskidu radnog odnosa poslodavac je 1) podatke o poreznom obvezniku,
dužan zaposleniku predati poreznu karticu radi 2) podatke o poslodavcu,
dostave iste novom poslodavcu, a foto-kopiju 3) podatke o osnovnom ličnom odbitku poreznog
ili ovjereni prepis iste zadržati za svoje potrebe obveznika,
odnosno radi inspekcijskog nadzora. 4) podatke o izdržavanom bračnom drugu,
5) podatke o izdržavanoj djeci,
(8) Porezna uprava će po saznanju proglasiti 6) podatke o ostalim izdržavanim članovima uže
nevažećim porezne kartice fizičkih lica koja su: porodice,
a) umrla; 7) podatke o izdržavanim licima za koja porezni
b) u smislu odredbi člana 2. st. (3) i/ili (4) Zakona, obveznik plaća alimentaciju,
prestala biti rezidenti Federacije, 8) podatke o izdržavanim članovima uže
c) upućena na višegodišnje odsluženje zatvorske porodice sa invaliditetom uključujući i
kazne. poreznog obveznika,
9) podatke o ukupnom koeficijentu (faktoru)
(9) Kada u toku ili po isteku poreznog perioda ličnog odbitka i periodu važenja istog,
rezidentu iz člana 2. stav (4) Zakona, prestane 10) izjavu poreznog obveznika,
radni odnos kod poslodavca koji ima sjedište 11) potpis poreznog obveznika (zaposlenika),
na području Federacije, od prvog dana u potpis ovlaštenog lica kod poslodavca i
mjesecu koji slijedi nakon prestanka radnog datum podnošenja.
odnosa to fizičko lice gubi status rezidenta
Federacije, a time i pravo na daljnje korišćenje U polje 4) Zahtjeva za izdavanje porezne
prava na lične odbitke po osnovu porezne kartice (''JMB'') za rezidentnog poreznog
kartice. Poslodavac kod kojeg je to lice bilo u obveznika unosi se trinaestocifreni jedinstveni
radnom odnosu, dužan je o prestanku radnog matični broj, a za poreznog obveznika –
odnosa tog lica obavijestiti Poreznu upravu u stranca sa statusom rezidenta u ovo polje
roku od 5 dana od dana prestanka radnog unosi se broj koji će dodijeliti Porezna uprava
odnosa radi poništavanja porezne kartice. nakon registracije tog stranog lica. Isto tako, u
Ukoliko je fizičko lice kome je prestao radni kolonu a) (''JMB'') u dijelu 4. do 8. Zahtjeva
odnos zasnovalo novi radni odnos kod drugog unosi se trinaestocifreni jedinstveni matični
poslodavca sa sjedištem na području broj izdržavanih lica, a za izdržavana lica –
Federacije, tada taj porezni obveznik o tome strance u ovu kolonu unosi se broj koji će
može obavijestiti nadležnu organizacionu dodijeliti Porezna uprava nakon registracije tih
jedinicu Porezne uprave radi produženja stranih lica.
važnosti porezne kartice odnosno nastavka
korišćenja prava na lični odbitak i evidentiranja (2) Porezna kartica (obrazac PK-1002) sadrži
podataka o novom poslodavcu. slijedeće podatke:

(10) Fizičko lice koje ima poreznu karticu, a u 1) podaci o poreznom obvezniku (ime i
toku poreznog perioda prestane trajno prezime, JMB, datum rođenja, adresa
sticati oporezive prihode, može se, ukoliko prebivališta, i dr.),
ispunjava uslove iz člana 24. stav (3) Zakona, 2) podaci o pojedinačnim i ukupnom faktoru
u narednom poreznom periodu prijaviti kao ličnog odbitka shodno članu 24. st. (1) i (2)
izdržavano lice od strane člana uže porodice Zakona, kao i oznaka mjeseca od kojeg vrijedi
sa kojim živi u zajedničkom domaćinstvu. U podatak o ukupnom faktoru iskazanom u
tom slučaju porezni obveznik – rezident, koji poreznoj kartici,
prijavljuje to lice za izdržavanje, uz 3) potpis ovlaštenog službenika Porezne uprave,
podnošenje Zahtjeva za izdavanje nove pečat i datum izdavanja porezne kartice.
porezne kartice mora priložiti originalni
primjerak porezne kartice lica koje prijavljuje 8.3. Unos podataka u poreznu karticu
za izdržavanje. Član 20.

8.2. Sadržaj zahtijeva za izdavanje porezne (1) Podatke u poreznu karticu unosi Porezna
kartice i sadržaj porezne kartice uprava. Pri utvrđivanju prava na lične odbitke
Član 19. u obzir se uzimaju posljednji uneseni podaci s
tim da prethodno iskazani podatak načelno
(1) Zahtjev za izdavanje porezne kartice važi do kraja mjeseca koji prethodi mjesecu od
rezidenti Federacije iz člana 2. st. (3) i (4) kojeg važi sljedeći iskazani podatak.
Zakona, podnose na obrascu PK-1001, koji
sadrži slijedeće podatke:

9
(2) Utvrđivanje faktora ličnog odbitka i unos u
poreznu karticu vrši se na osnovu (8) Porezna uprava može u toku poreznog
odgovarajuće dokumentacije (vjenčani list, perioda i bez prijave poreznog obveznika
rodni list, dokaz o visini prihoda izdržavanog izmjeniti odnosno umanjiti faktor ličnog odbitka
lica, dokaz o postojanju invaliditeta, uvjerenje u poreznoj kartici ili istu poništiti, ako utvrdi da
o zajedničkom domaćinstvu i sl.) je faktor ličnog odbitka koji je iskazan u
poreznoj kartici utvrđen na osnovu netačnih
(3) Lični odbici iz člana 24. stav 2. Zakona odnosno lažnih podataka. Porezna uprava o
rezidentnim poreznim obveznicima iz člana 2. izvršenom ispravci faktora ličnog odbitka bez
st. (3) i (4) Zakona, priznaju se samo za lica prijave poreznog obveznika, dužna je
koja se u smislu člana 24. st. (3) – (5) Zakona obavijestiti zaposlenika i njegovog poslodavca
smatraju izdržavanim članovima uže porodice. i izdati nalog za ispravku odnosno obračun i
uplatu razlike manje obračunatih mjesečnih
(4) Kod obračunavanja ličnih odbitaka za akontacija poreza na dohodak na isplaćene
izdržavana lica započeti mjesec priznaje se prihode od nesamostalne djelatnosti u periodu
kao puni mjesec za priznavanje ličnih od nastanka okolnosti koje su dovele do
odbitaka. smanjenja faktora ličnog odbitka do dana
izvršene ispravke u poreznoj kartici, sa
(5) Izmjene u porodičnom stanju koje utiču na obavezom obračuna i uplate zateznih kamata
smanjenje faktora ličnog odbitka odnosno na za isti period.
povećanje osnovice za obračun mjesečnih
akontacija poreza, porezni obveznik je dužan (9) Izmjene okolnosti koje utiču na uvećanje
prijaviti Poreznoj upravi u roku od 15 dana od faktora ličnog odbitka odnosno na smanjenje
dana nastanka izmjene. osnovice za obračun mjesečnih akontacija
poreza, porezni obveznik može prijaviti
(6) Na zahtjev zaposlenika poslodavac je Poreznoj upravi kada to želi, ali u tom slučaju
dužan da mu privremeno preda poreznu novi uvećani faktor ličnog odbitka može se
karticu radi upisa promjene ličnih podataka i primjenjivati samo za utvrđivanje osnovica za
podataka o ličnom odbitku kod nadležne obračun mjesečnih akontacija poreza na plaće
organizacione jedinice Porezne uprave. isplaćene nakon prijavljivanja novih okolnosti.

(7) Promjene iz stava (5) ovog člana, Porezna 9. Obaveze poslodavca u postupku
uprava upisuje na osnovu podnesenog oporezivanja dohotka od nesamostalne
zahtjeva, priložene odgovarajuće djelatnosti
vjerodostojne dokumentacije i ranije izdate
porezne kartice, shodno slijedećoj proceduri: 9.1. Obaveza obračunavanja, obustave i
uplate poreza
1) podneseni zahtjev obrađuje se elektronskim Član 21.
putem;
2) upis promjena u vezi sa novim koeficijentom (1) Poslodavac i isplatilac dohotka koji ima
ličnog odbitka unosi se u novu poreznu obaveze poslodavca dužni su obračunati,
karticu; obustaviti i na propisani račun uplatiti
3) nadležna organizaciona jedinica Porezne akontaciju poreza na dohodak od
uprave (ispostava) ponovo izdaje ovjerenu i nesamostalne djelatnosti. Pri isplati prihoda od
potpisanu poreznu karticu sa svim elementima nesamostalne djelatnosti u novcu, plaćanje
i periodima važenja ličnih odbitaka, zaključno poreza dospijeva istovremeno sa isplatom,
sa novom vrijednošću koeficijenta ličnog odnosno isplata dohotka i uplata poreza na
odbitka; dohodak vrši se istog dana ili narednog dana
4) na taj način izdata porezna kartica ima tretman po izvršenoj isplati.
originala, koji zaposlenik predaje poslodavcu
radi ostvarivanja prava za umanjenje osnovice (2) Kod sticanja prihoda od nesamostalne
pri obračunu poreza na dohodak, a dotadašnja djelatnosti u stvarima, obračun poreza na
porezna kartica zadržava se u dosijeu dohodak i uplata poreza dospijevaju
poreznog obveznika; istovremeno sa preuzimanjem stvari, odnosno
5) isti postupak kod promjene koeficijenta ličnog preuzimanje stvari i uplata poreza na dohodak
odbitka primjenjuje se i za posjednike poreznih vrši se istog dana ili narednog dana po
kartica koji obavljaju samostalnu djelatnost, izvršenom preuzimanju.
kao i za posjednike poreznih kartica koji
nemaju status zaposlenika, s tim da oni (3) Uplata akontacije poreza na dohodak od
zadržavaju novu poreznu karticu kod sebe. nesamostalne djelatnosti i dohotka od druge

10
samostalne djelatnosti članova predstavničkih (4) Ukoliko je Porezna uprava od poslodavca
organa vlasti vrši se prema općini prebivališta naplatila porez na dohodak od nesamostalne
poreznog obveznika. djelatnosti koji on nije obustavio od plaće
zaposlenika, poslodavac ima pravo da se
(4) Ako porezni obveznik nema prebivalište u refundira od poreznog obveznika -
Federaciji, uplata akontacije poreza na zaposlenika.
dohodak od nesamostalne djelatnosti vrši se
prema sjedištu poslodavca. (5) Poslodavac nije odgovoran ako je zbog
grešaka u poreznoj kartici obračunao,
(5) Porezni obveznici koji ostvaruju dohodak zadržao i uplatio porez na dohodak od
od nesamostalne djelatnosti iz inostranstva nesamostalne djelatnosti u manjem iznosu.
dužni su, shodno članu 27.st. (8) i (9) Zakona,
obračunati i uplatiti akontaciju poreza na (6) Ukoliko poslodavac uz naknadu prepusti
dohodak od nesamostalne djelatnosti u roku zaposlenike trećem licu, treće lice supsidijarno
pet dana od dana prijema dohotka. U istom odgovara za porez na dohodak od
roku i na isti način dužan je obračunati i uplatiti nesamostalne djelatnosti u slučaju da se
porez na dohodak od nesamostalne djelatnosti potraživanje nije moglo naplatiti od
i porezni obveznik zaposlen u diplomatskim ili poslodavca.
konzularnim predstavništvima ili
međunarodnim organizacijama sa 9.3. Obaveza vođenja evidencija o
diplomatskim imunitetom. dohotku od nesamostalne djelatnosti
Član 23.
9.2. Odgovornost poslodavca i
zaposlenika za obračun i uplatu poreza (1) Na osnovu člana 28. stav (2) Zakona,
Član 22. poslodavac je dužan evidentirati isplaćene
plaće i druge oporezive naknade po osnovu
(1) Obveznik i dužnik poreza na dohodak od radnog odnosa na obrascu OLP-1021 –
nesamostalne djelatnosti je zaposlenik, ali Obračunski list plaća.
poslodavac kao porezni agent (i druga lica
koja se u smislu ovog pravilnika smatraju (2) Obračunski list plaća dužna su voditi i lica
poslodavcem), je odgovoran: koja u smislu ovog pravilnika imaju obaveze
poslodavca, uključujući i lica koja vrše isplate
- za porez koji je dužan da obračuna, obustavi i poslaničkih paušala i drugih prihoda po
uplati na propisani račun u skladu sa osnovu obavljanja drugih samostalnih
odredbama čl. 27. i 37. Zakona; djelatnosti iz člana 12. stav (4) tačka 1)
- za pravilno vođenje evidencija propisanih Zakona.
članom 28. stav 2. Zakona;
- za dostavljanje godišnjih izvještaja o 9.3. (1) Obračunski list
oporezivim prihodima od nesamostalne Član 24.
djelatnosti (obrazac GIP-1022) poreznom
obvezniku – zaposleniku i Poreznoj upravi u (1) Obračunski list je evidencija o isplati
skladu sa članom 28. stav (3) Zakona. plaća i drugih oporezivih naknada po osnovu
nesamostalne djelatnosti koju je poslodavac
(2) Za manje obračunate i uplaćene iznose odnosno isplatilac dužan da vodi za svakog
poreza na dohodak od nesamostalne zaposlenika posebno, i u koju unosi podatke o
djelatnosti dužnicima se smatraju i poslodavac svakoj isplaćenoj plaći i/ili oporezivoj naknadi,
i zaposlenik ali i pravno i fizičko lice koje se, u kao i podatke o obračunatim i uplaćenim
smislu ovog pravilnika, smatra poslodavcem. obaveznim doprinosima iz plaće, poreznim
osnovicama i obračunatoj i uplaćenoj
(3) Ako poslodavac nije obustavio porez na mjesečnoj akontaciji poreza na dohodak.
dohodak u punom iznosu, Porezna uprava je
dužna naplatu manje obustavljenog i (2) U obračunski list podaci se unose na
uplaćenog poreza prioritetno naplatiti od osnovu analitičkih evidencija plaća i druge
poslodavca, a ako se ni provedenim prateće dokumentacije (isplatne liste, knjiga
postupkom prinudne naplate dužni iznos nije blagajne, izvodi žiro-računa, nalozi za uplatu ili
mogao naplatiti od poslodavca, Porezna isplatu i sl.) i to najkasnije u roku od 15 dana
uprava će naplatu izvršiti neposredno od po isteku mjeseca u kojem su izvršene isplate
zaposlenika. plaća i drugih naknada po osnovu
nesamostalne djelatnosti. Podaci o isplaćenim
primanjima, utvrđenim osnovicama i

11
obračunatim i obustavljenim iznosima odnosno u toku poreznog perioda ukoliko
obaveznih doprinosa i poreza moraju dođe do prestanka radnog odnosa.
odgovarati podacima iskazanim u isplatnim (2) Poslodavac je dužan čuvati obračunske
listama koje je poslodavac odnosno isplatilac listove plaća u skladu sa zakonskim rokovima,
plaća i drugih primanja dužan da dostavi i to najmanje pet (5) godina od dana kada je
zaposleniku, shodno članu 11. stav (2) Zakona obračunski list plaća zaključen.
o doprinosima (''Službene novine Federacije
BiH'', br. 35/98, 54/00, 16/01, 37/01, 1/02, (3) Obračunski list plaća može se popunjavati
17/06 i 14/08). ručno ili putem računala. Uneseni podaci ne
smiju se brisati ni ispravljati. Ako se prilikom
(3) Ako je u toku jednog mjeseca bilo više unosa načini greška istu treba precrtati
isplata plaća, svaka isplata se posebno vodoravnom linijom i ovjeriti potpisom i
hronološki unosi u obrazac, a po isteku pečatom odgovornog lica.
mjeseca se svi pojedinačni iznosi sabiraju i
unose u obrazac. 9.3.(1)a. Mjesečni izvještaj o isplaćenim
plaćama, ostvarenim koristima i drugim
(4) Podaci o obračunatim i uplaćenim oporezivim prihodima zaposlenika od
obaveznim doprinosima iz plaće neće se nesamostalne djelatnosti, plaćenim
unositi u obračunski list ukoliko za taj mjesec doprinosima i akontaciji poreza na dohodak
zaposleniku nije isplaćena plaća. Unos
podataka o plaćenim obaveznim doprinosima Član 26a.
izvršit će se u mjesecu kada se izvrši isplata
plaće. (1) U skladu sa članom 28. stav (2) Zakona,
poslodavac odnosno lice koje ima obaveze
(5) Ako je zaposlenik u istom poreznom poslodavca dužan je podatke o isplaćenim
periodu radio kod dva ili više poslodavaca, mjesečnim plaćama i drugim oporezivim
obračunski list je bio dužan voditi svaki prihodima od nesamostalne djelatnosti kao i
poslodavac na posebnom obrascu OLP-1021 i podatke o obračunatim obaveznim
to za onaj period dok je to lice kod njega bilo doprinosima iz osnovice i na osnovicu i
zaposleno. obračunatim i uplaćenim iznosima mjesečne
Član 25. akontacije poreza na dohodak od
nesamostalne djelatnosti, dužno je dostavljati
Obračunski list plaća – obrazac OLP-1021 Poreznoj upravi na Obrascu MIP-1023
sastoji se iz tri dijela i sadrži: „Mjesečni izvještaj o isplaćenim plaćama,
ostvarenim koristima i drugim oporezivim
1) Podatke o poslodavcu – isplatiocu plaća i prihodima zaposlenika od nesamostalne
drugih ličnih primanja (naziv pravnog lica djelatnosti, plaćenim doprinosima i akontaciji
odnosno ime i prezime fizičkog lica - poreza na dohodak“.
poslodavca, adresu i sjedište odnosno
prebivalište, identifikacioni broj poslodavca (2) Mjesečni izvještaj iz stava (1) ovog
odnosno isplatioca i naziv i adresu Pravilnika poslodavac je dužan dostavljati
organizacione jedinice Porezne uprave nadležnoj organizacionoj jedinici Porezne
prema prebivalištu zaposlenika), uprave prema sjedištu poslodavca odnosno
isplatioca do 15. u mjesecu za protekli mjesec.
2) Podatke o poreznom obvezniku -
zaposleniku (prezime i ime adresa (3) Podatke iz stava (1) ovog člana
prebivališta, JMB i adresu organizacione poslodavac osigurava iz evidencije o
jedinice Porezne uprave prema sjedištu isplaćenim plaćama i drugim oporezivim
poslodavca), naknadama po osnovu radnog odnosa
(Obrazac OLP – 1021) koje je dužan voditi
3) Podatke o isplaćenim plaćama i drugim pojedinačno za svakog zaposlenika u skladu
oporezivim naknadama, obračunatim, sa doredbama čl. 23. do 26. ovog Pravilnika.
obustavljenim i uplaćenim doprinosima iz
osnovice i obračunatoj, obustavljenoj i (4) Podaci koji se iskazuju u obrascu MIP-
uplaćenoj akontaciji poreza. 1023 odnose se na obaveze doprinosa
propisanih članom 4. Zakona o doprinosima i
Član 26. na mjesečne akontacije poreza na dohodak od
nesamostalne djelatnosti, obračunate i
(1) Poslodavac je dužan obračunski list plaća uplaćene na prihode od nesamostalne
zaključiti po isteku kalendarske godine, djelatnosti iz člana 10. st. (1), (2) i (3) Zakona

12
o porezu na dohodak, ostvarene u periodu Za ove potrebe će se koristiti vrijednost polja
(mjesec i godina) koji je naznačen u polju 4). Operacija iz dijela 1. PMIP – 1024 obrasca
„Porezni period“ u zaglavlju obrasca. označena je sa „Prijava zaposlenika prije
predavanja kompletnog izvještaja MIP –
(5) Poslodavci koji imaju više od 5 zaposlenika 1023“.
dužni su Poreznoj upravi podatke iz obrasca
MIP-1023 dostavljati u elektronskoj formi na 4) Putem obrasca PMIP – 1024 omogućava se
mediju ili putem Interneta. prijava uplate doprinosa za pojedinačnog
zaposlenika za jedan porezni period
(6) Obrazac MIP-1023 sadrži slijedeće (mjesec/godina) na osnovu šifarnika vrste
podatke: uplate doprinosa navedenog u stavu (12) ovog
1) podatke o poslodavcu – isplatiocu plaća i člana.
drugih oporezivih prihoda od nesamostalne
djelatnosti; 5) Ukoliko se poslodavcu ukaže potreba za
ispravkom odnosno izmjenom podataka o
2) podatke o isplaćenim plaćama i drugim uplaćenim doprinosima i poreza za više
oporezivim naknadama, obračunatim, zaposlenika, potrebno je sačiniti i predati
obustavljenim i uplaćenim doprinosima iz Poreznoj upravi više obrazaca PMIP – 1024,
osnovice, faktoru i iznosu ličnog odbitka, tj. za svakog zaposlenika posebno.
poreznoj osnovici, obračunatom i uplaćenom
iznosu mjesečne akontacije poreza na 6) Putem obrasca PMIP – 1024 Poreznoj
dohodak i to pojedinačno za svakog upravi se mogu naknadno dostaviti izmijenjeni
zaposlenika; i/ili dopunjeni podaci o isplaćenim prihodima,
obračunatim i uplaćenim doprinosima i porezu
3) podatke o plaćenim doprinosima na teret na prihode od nesamostalne djelatnosti za
poslodavca. pojedine zaposlenike , a koji se odnose na
period za koji je poslodavac Poreznoj upravi
9.3.(1) b. Pojedinačni mjesečni izvještaj o već dostavio obrazac MIP – 1023,
isplaćenim plaćama, obračunatim i uplaćenim
doprinosima i porezu na dohodak od 7) Obrazac PMIP – 1024 sačinjava se prema
nesamostalne djelatnosti „Uputstvu za popunjavanje i podnošenje
pojedinačnog mjesečnog izvještaja“ koji je
Član 26.b sastavni dio obrasca PMIP – 1024.

1) Za izvještavanje Porezne uprave o 8) Popunjavanje poreznog perioda iz zaglavlja


izvršenim pojedinačnim uplatama, doplatama PMIP – 1024 obrasca, kao i prva tri polja u
i/ili ispravkama podataka iskazanih u dijelu 1. istog, vrši se na isti način kao i kod
mjesečnom izvještaju koji je poslodavac već obrasca MIP – 1023.
dostavio ili koji će tek dostaviti Poreznoj upravi
(obrazac MIP – 1023) a koji se odnose na 9) Popunjavanje dijela 1. – polje 4)
samo jednog zaposlenika, koristi se obrazac „Operacija“, vrši se na način da se izabere
PMIP – 1024 „Pojedinačni mjesečni izvještaj o samo jedna od ponuđenih vrijednosti sa
isplaćenim plaćama, obračunatim i uplaćenim obrasca PMIP – 1024, a u skladu sa
doprinosima i porezu na dohodak od stavovima (2), (3) i (4) ovog člana.
nesamostalne djelatnosti“.
10) Popunjavanje dijela 1 – polje 5) „Vrsta
2) Putem obrasca PMIP – 1024 omogućava uplate doprinosa se vrši samo u slučaju da je
se izmjena podataka za postojećeg na prethodnom polju 4) „Operacija“ izabrana
zaposlenika, dodavanje za novog ili brisanje opcija „ Prijava uplate doprinosa“. Ako je
podataka za postojećeg zaposlenika za već ispunjen ovaj preduslov, onda se izabire jedna
predate izvještaje MIP – 1023. od vrijednosti iz šifarnika vrsta uplate
doprinosa navedenih u stavu (12) ovog člana.
3) U slučaju odlaska zaposlenika u penziju,
poslodavac može putem obrasca PMIP – 1024 11) Popunjavanje dijela 2. i dijela 3. PMIP –
Poreznoj upravi dostaviti podatke o uplaćenim 1024 obrasca ostaje nepromjenjeno u skladu
doprinosima samo za tog zaposlenika prije sa članom 7. ovog pravilnika, s tim da se dio 3.
dostavljanja obrasca MIP – 1023, ali će iste – „Doprinosi na teret poslodavca“ odnosi na
podatke poslodavac biti dužan uključiti i u samog zaposlenika navedenog u dijelu 2.
mjesečni izvještaj (obrazac MIP – 1023), koji obrasca PMIP – 1024.
će biti naknadno dostavljen Poreznoj upravi.

13
12) Vrsta uplate doprinosa označavaju se dohodak i podatke o ranije uplaćenim
slijedećim šiframa: doprinosima iz osnovice.
1. obračun i uplata doprinosa po posebnim
odlukama Vlade Federacije BiH ; (4) U kolonu 1) obrasca unose se hronološki
2. obračun i uplata doprinosa (sa ili bez isplate oznake mjeseca i godine isplate prihoda na
plaće) po osnovu sudskih presuda; koje se odnose podaci o obračunatim i
3. obračun i uplata doprinosa na osnovu uplaćenim doprinosima i akontaciji poreza, a u
zapisnika inspektora Porezne uprave i izdatog kolonu 2) unose se oznake mjeseca i godine
rješenja na osnovu naloga za plaćanje na koje se isplaćeni prihodi odnose.
obaveza;
4. obračun i uplata doprinosa na osnovu (5) Svaki red obrasca GIP-1022 odnosi se na
sporazuma koje je poslodavac potpisao sa sumirane podatke o oporezivim prihodima po
Poreznom upravom ili sa nekim od nadležnih osnovu nesamostalne djelatnosti isplaćenim u
vanbudžetskih fondova; toku jednog mjeseca, a ti se podaci
5. ostali slučajevi. evidentiraju i zbrajaju iz obračunskih listova
(obrazac OLP-1021) koje poslodavac u toku
13) Za navedene šifre vrste uplate doprinosa poreznog perioda mora voditi za svakog
iz dijela 1. Obrasca PMIP – 1024, zaposlenika pojedinačno.
popunjavanje polja 2) „ Vrsta isplate“ u dijelu
2. istog obrasca, nije relevantno. (6) Mjesečno sumirani podaci o isplaćenim
prihodima, obračunatim i uplaćenim
doprinosima iz osnovice i akontaciji poreza na
9.3. (2) Izvještaj o godišnjem odbitku poreza dohodak od nesamostalne djelatnosti, koji se
na dohodak od nesamostalnih djelatnosti unose u obrazac GIP-1022, moraju odgovarati
broju zbirnih mjesečnih specifikacija
Član 27. dostavljenih Poreznoj upravi i zbirnim
podacima iz mjesečnih izvještaja (obrazac
(1) Po isteku poreznog perioda, ili u slučaju MIP-1023).
prekida radnog odnosa, poslodavac je dužan
zaposleniku i Poreznoj upravi dostaviti 10. Porez na dohodak od samostalnog
izvještaj o izvršenim poreznim odbicima na vršenja djelatnosti članova
obrascu GIP-1022 - Godišnji izvještaj o predstavničkih organa vlasti koji se
ukupno isplaćenim plaćama i drugim ličnim oporezuje kao dohodak od
primanjima. nesamostalne djelatnosti
Član 28.
(2) Obrazac GIP-1022 sadrži slijedeće:
(1) Dohodak članova predstavničkih organa
1) podatke o poslodavcu - isplatiocu, vlasti po osnovu djelatnosti iz člana 12. stav
2) podatke o zaposleniku - poreznom obvezniku, (2) tačke 4) Zakona, oporezuje se na način i
3) podatke o isplaćenim prihodima, obračunatim po postupku kao i dohodak od nesamostalne
doprinosima iz plaće, ličnim odbicima, djelatnosti.
poreznim osnovicama i obračunatom,
obustavljenom i uplaćenom porezu na plaću (2) Isplatilac dohotka iz stava (1) ovog člana,
za svaki mjesec posebno i zbirno za cijeli u smislu odredaba Zakona, smatra se
porezni period, poslodavcem.
4) podatke o neto iznosima plaće/naknade koja
je isplaćena zaposleniku za svaki mjesec (3) Isplatilac dohotka od samostalnog vršenja
posebno i zbirno za cijeli porezni period, djelatnosti članova predstavničkih organa
5) ovjeru poslodavca – isplatioca dohotka. vlasti dužan je pri svakoj isplati dohotka
(3) Obrazac GIP – 1022 sadrži podatke o obračunati, obustaviti i uplatiti akontaciju
mjesečnim prihodima koji su isplaćeni poreza.
zaposleniku i za koje su uplaćeni doprinosi iz
osnovice i akontacija poreza na dohodak od 10.1. Porezna osnovica
nesamostalne djelatnosti. U ovaj obrazac se Član 29.
ne unose podaci o plaćenim doprinosima koji
su obračunati na plaću koja nije isplaćena. (1) Poreznu osnovicu za obračun mjesečne
Kada dođe do isplate plaće tada se unose u akontacije poreza na dohodak od
obrazac svi traženi podaci iz obračuna samostalnog vršenja djelatnosti članova
računajući i podatke o obračunatom i predstavničkih organa vlasti čine svi prihodi po
plaćenom iznosu akontacije poreza na osnovu djelatnosti ostvareni tokom mjeseca

14
umanjeni za obavezni doprinos za osnovno (2) Samostalnost u obavljanju djelatnosti znači
zdravstveno osiguranje na teret osiguranika. da fizičko lice djelatnost obavlja za vlastiti
račun i na vlastitu odgovornost. Bitna obilježja
(2) Kod obračuna mjesečne akontacije poreza samostalne djelatnosti su: ulaganje kapitala,
na dohodak od samostalnog vršenja poslovni rizik, slobodno odlučivanje o
djelatnosti članova predstavničkih organa vremenu, mjestu i načinu obavljanja
vlasti koji su isplatiocu dostavili poreznu djelatnosti, rad za više korisnika, obavljanje
karticu, poreznu osnovicu čine svi prihodi po djelatnosti lično ili preko zaposlenika.
osnovu djelatnosti ostvareni tokom mjeseca
umanjeni za obavezni doprinos za osnovno (3) Trajno obavljanje djelatnosti pretpostavlja
zdravstveno osiguranje na teret osiguranika i postojanje namjere da se obavljanje djelatnosti
za lični odbitak utvrđen na osnovu faktora ponavlja s ciljem stvaranja dohotka a
iskazanog u poreznoj kartici. karakterizira ga vršenje djelatnosti u dužem
vremenskom periodu, a ne jednokratno, u cilju
10.2. Obaveze isplatioca ostvarenja stalnog izvora dohotka.
Član 30.
(4) Karakter trajnosti postoji i kod višestruke
(1) Isplatilac dohotka od samostalnog prodaje nekretnina i imovinskih prava, ako se
obavljanja djelatnosti članova predstavničkih u roku od pet godina otuđi više od tri
organa vlasti dužan je za svakog poreznog nekretnine ili imovinskih prava iste vrste, te se
obveznika voditi obračunski list plaća – tako ostvareni dohodak oporezuje kao
obrazac OLP – 1021, a po isteku godine, i to dohodak iz člana 12. stav (2) tačka 1) Zakona.
najkasnije do kraja februara tekuće godine, Ako je na dohodak od otuđenja plaćen porez
svakom od njih uručiti jedan primjerak na dohodak od imovine i imovinskih prava, a
godišnjeg izvještaja o ukupno isplaćenim naknadno se ispune uslovi za oporezivanje tog
plaćama i drugim ličnim primanjima na dohotka kao dohotka od obrtničke djelatnosti,
(obrazac GIP – 1022). plaćeni porez na dohodak od imovine uračunat
će se kao plaćena akontacija.
(2) Poslodavci i drugi isplatioci oporezivih
prihoda po osnovu drugih samostalnih (5) Namjera ostvarenja dohotka postoji kada
djelatnosti iz člana 12. stav (4) tač. 2) i 3) se na osnovu vrste djelatnosti i načina njenog
Zakona, dužni su, po isteku poreznog perioda obavljanja može zaključiti da će se ta
za svako fizičko lice kojem je u proteklom djelatnost trajno obavljati u cilju ostvarenja
poreznom periodu vršena isplata(e) dohotka.
naknade(a) po osnovu ugovora o djelu i
autorskih honorara i dr., sačiniti zbirni godišnji 2. Vrste samostalnih djelatnosti
pregled sa podacima o bruto i neto iznosima Član 32.
naknada, kao i podacima o obračunatoj,
obustavljenoj i uplaćenoj akontaciji poreza na (1) Pored djelatnosti koje se u smislu člana 2.
dohodak i doprinosu za zdravstveno Zakona o obrtu i srodnim djelatnostima
osiguranje i isti dostaviti svakom primaocu („Službene novine Federacije BiH“, br. 35/09 i
naknade najduže do 28. februara tekuće 42/11), smatraju obrtom, u smislu Zakona,
godine. obrtničkom djelatnošću i djelatnostima srodnim
obrtničkim smatraju se i druge djelatnosti
regulisane posebnim propisima (trgovačke,
IV. UTVRĐIVANJE DOHOTKA OD ugostiteljske, transportne, turističke,
SAMOSTALNE DJELATNOSTI posredovanje pri davanju stvari i prava u
zakup ili podzakup i sl.)
1. Osnovne karakteristike samostalne
djelatnosti (2) Poljoprivredna i šumarska djelatnost su
Član 31. djelatnosti iskorištavanja prirodnih bogatstava
zemlje i prodaja ili zamjena neprerađenih
(1) Samostalnom djelatnošću u smislu člana proizvoda dobijenih obavljanjem tih djelatnosti.
12. st. 2. 3. i 4. tač. 2) i 3) Zakona, smatra se U poljoprivrednu djelatnost i djelatnost
djelatnost koja se obavlja samostalno, trajno i šumarstva spadaju i vinogradarstvo,
sa namjerom sticanja dohotka, izuzev drugih povrtlarstvo i sve djelatnosti u proizvodnji
samostalnih djelatnosti iz člana 12. stav (4) biljaka, kao i tov i držanje stoke kao sporedna
tačke 3), koje se mogu obavljati i povremeno. djelatnost u poljoprivredi.

15
(3) Djelatnosti slobodnih zanimanja su procjenjuje se prema nabavnoj vrijednosti a
samostalno obavljanje naučne, umjetničke, ulaganje dugotrajne imovine prema tržišnoj
nastavničke, odgojne djelatnosti, djelatnosti vrijednosti.
zdravstvenih radnika, fizioterapeuta,
veterinara, advokata, notara, inženjera, (3) Poslovnim rashodima smatraju se i plaćeni
arhitekata, prevodilaca, novinara, izvještača- obavezni doprinosi preduzetnika iz člana 5.
fotografa, prevodilaca, tumača i sl. stav (3) al. 2., 3. i 4. Zakona o doprinosima
(''Službene novine Federacije BiH'', br. 35/98,
(4) Drugim samostalnim djelatnostima u smislu 54/00, 16/01, 37/01, 1/02, 17/06 i 14/08).
člana 12. stav (4) tač. 1), 2), i 3) Zakona,
smatra se djelatnost članova predstavničkih (4) Poslovnim rashodima smatraju se i bruto
organa vlasti na državnom, entitetskom, plaće zaposlenika isplaćene u poreznom
kantonalnom i lokalnom nivou, djelatnost periodu, kao i plaćeni obavezni doprinosi na
članova skupština i nadzornih odbora osnovicu na teret preduzetnika - poslodavca
privrednih društava, upravnih vijeća i njima koji se plaćaju po stopama iz člana 10. stav 1.
odgovarajućih organa, stečajnih upravnika, tačka 2. Zakona o doprinosima.
kao i dohodak od drugih povremenih
djelatnosti. Povremena samostalna djelatnost (5) Kao poslovni rashodi mogu se priznati
je djelatnost koja se ne obavlja u okviru samo oni rashodi za koje postoji uredna
nesamostalne djelatnosti, a obavlja se dokumentacija i koji su u direktnoj vezi sa
neredovno u većim prekidima ili kratkotrajno. ostvarenjem prihoda. Kod utvrđivanja
povezanosti prihoda sa rashodima polazi se
3. Utvrđivanje dohotka od obrtničke od odgovarajućih normativa (npr. utroška
djelatnosti i djelatnosti srodnih materijala i energije i sl.) uzimajući u obzir
obrtničkim djelatnostima specifičnost djelatnosti.

3.1. Poslovni prihodi (6) Kod utvrđivanja oporezivog dohotka od


Član 33. obrtničke djelatnosti i djelatnosti srodnih
obrtničkim djelatnostima poslovni rashodi,
(1) Poslovnim prihodima smatraju se i prihodi shodno članu 7. stav (3) Zakona utvrđuju se
od otuđenja ili likvidacije djelatnosti (radnje, po principu blagajne, što znači da se kod
obrta ili drugog oblika samostalne djelatnosti), utvrđivanja poslovnih rashoda za jedan
kao i otuđenje dugotrajne imovine. porezni period mogu uzeti u obzir oni poslovni
rashodi utvrđeni odredbama člana 15. stav (1),
(2) Poslovnim prihodima smatraju se sve (2) i (3), koji su stvarno nastali i plaćeni u tom
vrijednosti koje porezni obveznik izuzme iz poreznom periodu.
radnje, obrta ili drugog oblika samostalne
djelatnosti za svoje potrebe ili druge potrebe 3.3. Amortizacija dugotrajne imovine
koje nisu u vezi sa obavljanjem djelatnosti.
Izuzimanja koja nisu u novcu procjenjuju se 3.3. (1) Najviše stope amortizacije
prema tržišnoj vrijednosti. Član 35.

(3) Poslovnim prihodima smatraju se i (1) Najviše stope amortizacije iz člana 16. stav
manjkovi (kalo, rastur, kvar i lom) iznad visine (1) Zakona, koje se priznaju kao porezno
utvrđene aktom Federalne privredne komore. dopustiv rashod, po grupama su:

3.2. Poslovni rashodi 1. Građevine 10%, izuzev:


Član 34.
1.1. upravnih, administrativnih, uredskih i
(1) Poslovnim rashodima smatraju se i izdaci ostalih zgrada za obavljanje uslužnih
za nabavku dugotrajne imovine (zemljišta) koji djelatnosti 3,0%,
se mogu kao rashod odbiti samo u onom 1.2. stambenih zgrada, hotela, restorana
poreznom periodu u kojem je došlo do 5,0%,
otuđenja i/ili izuzimanja te imovine i/ili 1.3. cesta, komunalnih objekata, gornjeg
likvidacije djelatnosti. stroja željezničkih pruga 14,3%.

(2) Poslovnim rashodima smatraju se i sva 2. Oprema, vozila, mehanizacija 20%, izuzev
privatna dobra koja porezni obveznik unese u 2.1. opreme za vodoprivredu, vodovod i
djelatnost a koja ne potiču od obavljanja kanalizaciju 14,3 %
djelatnosti. Ulaganje obrtne imovine 2.2. opreme za zaštitu okoliša 33,3 %

16
(2) Osim za stalna sredstva iz stava (1) ovog
3. Višegodišnji zasadi 14,3 % člana, korištenje uvećanih stopa amorizacije
4. Osnovna stada 40,0 % (ubrzana amortizacija) je dopušteno i u slučaju
5. Nematerijalna stalna sredstva korištenja stalnih sredstava većim intenzitetom
20,0% od intenziteta koji odgovara radu u jednoj
smjeni.
(2) Jednom amortizovana sredstva ne mogu
se ponovo uključivati u obračun amortizacije ni (3) Uvećane stope u smislu stava (1) ovog
kada su ista i dalje u upotrebi, osim za člana utvrđuju se na način da se stope iz člana
naknadna ulaganja u takvo sredstvo. 35. ovog pravilnika povećavaju za 50%.

3.3. (2) Priznavanje amortizacije 3.4. Utvrđivanje dohotka u slučaju


Član 36. otuđenja djelatnosti
Član 39.
(1) Stvari i prava koji služe za sticanje dohotka
čija je pojedinačna nabavna vrijednost veća od U slučaju otuđenja (prodaje) samostalne
1.000,00 KM unose se u popis dugotrajne djelatnosti, fizičko lice koje je otuđilo i lice koje
imovine. Popis dugotrajne imovine služi za je nastavilo sa obavljanjem djelatnosti utvrđuju
utvrđivanje troškova poslovanja po osnovu svako svoj dohodak za odgovarajući period
amortizacije dugotrajne imovine. kraći od poreznog perioda, s tim da je lice koje
je otuđilo djelatnost porezni obveznik sa
(2) Porezno priznavanje amortizacije stalnih zadnjim danom mjeseca u kojem je otuđenje
sredstava počinje prvog dana mjeseca koji izvršeno, a sljedbenik je porezni obveznik
slijedi iza mjeseca u kojem je stalno sredstvo počev od prvog dana narednog mjeseca kada
stavljeno u upotrebu. je otuđenje izvršeno.

(3) Amortizacija za prodata, uništena, 3.5. Utvrđivanje dohotka u slučaju


rashodovana ili na drugi način otuđena stalna prestanka poslovanja
sredstva priznaje se do kraja mjeseca u kojem Član 40.
su ta stalna sredstva bila u upotrebi.
(1) U slučaju likvidacije obrta, slobodnog
(4) Neotpisani dio vrijednosti i drugi rashodi od zanimanja i druge samostalne djelatnosti,
otuđenja stalnih sredstava iz stava (2) ovog porezni obveznik dužan je utvrditi dohodak na
člana u cijelosti se priznaje kao porezno način da poslovne prihode čine:
dopustiv rashod.
- tržišna vrijednost dugotrajne imovine;
Član 37. - tržišna vrijednost zaliha proizvoda,
reprodukcijskog materijala i drugog
(1) Vrijednost stalnih sredstava čija je materijala;
pojedinačna nabavna vrijednost manja od - nenaplaćena potraživanja od kupaca.
1.000,00 KM može se u cjelini odbiti od
osnovice poreza na dohodak u godini njihove (2) Poslovne rashode čine:
nabavke i stavljanja u upotrebu.
- knjigovodstvena vrijednost dugotrajne imovine
(2) Vrijednost računarske opreme (hardvera i u trenutku likvidacije;
softvera) može se u cjelini odbiti osnovice - neplaćene obaveze dobavljačima
poreza na dohodak u godini nabavke i i druge neplaćene obaveze u vezi sa
stavljanja u upotrebu. djelatnošću;
- drugi izdaci u vezi sa likvidacijom.
3.3. (3) Ubrzana amortizacija
Član 38. (3) Porezni obveznik je dužan utvrditi
poslovne prihode i poslovne rashode na način
(1) Ubrzana amortizacija dopuštena je za iz stava (1) ovog člana i u slučaju prelaska na
slijedeća stalna sredstva: paušalno utvrđivanje poreza.

- sredstva za spriječavanje zagađivanje zraka, 3.6. Utvrđivanje osnovice za


vode i zemljišta, oporezivanje prihoda ostvarenih
- sredstva za ublažavanje buke. obavljanjem samostalne djelatnosti bez
odobrenja nadležnog organa (bespravan
rad)

17
Član 41. (1) Poslovne knjige se moraju voditi uredno,
tačno i ažurno.
Prihodi ostvareni obavljanjem samostalnih
djelatnosti ''na crno'' tj. bez odobrenja (2) Poslovne knjige se vode odvojeno za svaki
nadležnog organa podliježu oporezivanju porezni period.
prema odredbama Zakona s tim da poreznu
osnovicu čini ukupan ostvareni prihod, (3) Po isteku godine porezni obveznik je dužan
odnosno kod utvrđivanja osnovice ne mogu se poslovne knjige zaključiti i potpisati.
odbiti rashodi koje je imalo fizičko lice koje je
te prihode ostvarilo. (4) Ako porezni obveznik obavlja više
samostalnih djelatnosti, poslovne knjige i
3.7. Poslovne knjige i evidencije evidencije dužan je voditi za svaku samostalnu
Član 42. djelatnost odvojeno.

(1) Poreznim obveznicima koji obavljaju (5) Poslovne knjige i evidencije, uključujući i
samostalnu djelatnosti iz člana 12. stav (2) prateće kompjuterske evidencije i
tač. 1), 2) i 3) Zakona, dohodak se utvrđuje na dokumentaciju na osnovu koje se vrši
osnovu poslovnih knjiga i drugih evidencija knjiženje, moraju se čuvati pet godina od dana
propisanih članom 19. Zakona. predaje porezne prijave sačinjene na osnovu
tih poslovnih knjiga.
(2) Izuzetno, od stava (1) ovog člana, porezni
obveznici iz člana 12. stav (2), tačka 3) Član 44.
Zakona, koji djelatnost obavljaju u skladu sa
članom 12. stav (4), a poslovne rashode (1) Za svaku prodaju, odnosno obavljenu
utvrđuju u procentu u skladu sa članom 15. st. uslugu, porezni obveznik je dužan izdati
(4) i (5) Zakona, i porezni obveznici koji porez račun koji mora sadržavati najmanje slijedeće
na dohodak od samostalne djelatnosti plaćaju podatke:
u paušalnom iznosu, ne utvrđuju dohodak na - podatke o izdavaocu računa (naziv radnje,
osnovu poslovnih knjiga. podatke o vlasniku, odnosno nosiocu
zajedničke aktivnosti),
(3) Poslovne knjige i evidencije iz stava (1) - podatke o izdvojenom / im poslovnim
ovog člana su: prostorima (ako je promet obavljen putem
takvih prostora),
1) knjiga prihoda i rashoda (obrazac KPR - - datum izdavanja računa,
1041), - naziv robe ili usluge,
2) knjiga prometa (obrazac KP-1042), - jediničnu cijenu i ukupan iznos računa.
3) popisna lista dugotrajne imovine (obrazac
PLDI -1043), (2) Račun se izdaje u najmanje dva primjerka
4) evidencija o potraživanjima i obavezama s tim da se jedan primjerak daje kupcu a drugi
(obrazac EPO -1044). služi za knjiženje u poslovnim knjigama.

(4) Knjiga prihoda i rashoda (KPR-1041) i (3) Obveznici poreza na dohodak koji obavljaju
knjiga prometa (KP-1042) vode se u papirnoj samostalnu djelatnost, a koji promet roba i
formi i shodno članu 42. stav (3) Zakona, usluga naplaćuju gotovinski u prometu na
moraju se prije upotrebe ovjeriti u Poreznoj malo duhana, duhanskih prerađevina, dnevne
upravi. štampe, lota i sportske prognoze u kioscima,
pri prodaji robe i usluga na tržnicama i drugim
(5) Evidencije iz stava 3) i 4) ovog člana ne otvorenim prostorima, nisu dužni izdavati
podliježu ovjeri od strane Porezne uprave i račune. Ovi obveznici dužni su sačiniti
mogu se voditi i u elektronskom obliku. dokument za unos podataka o ukupnom
dnevnom prometu u poslovne knjige u vidu
(6) Porezni obveznici koji porez na dohodak dnevnog izvještaja koji sadrži podatke o
od samostalne djelatnosti plaćaju u paušalnom ukupnom dnevnom prometu sa PDV-om i bez
iznosu nisu dužni voditi poslovne knjige, osim PDV-a.
poreznih obveznika iz člana 50. stav (3) ovog
pravilnika, koji su dužni voditi knjigu prometa (4) Tržnicama i otvorenim prostorima u smislu
(obrazac KP-1042). ovog pravilnika smatraju se mjesta
registrovana od strane nadležnog organa kao
Član 43. mjesta na kojima se može vršiti prodaja robe i
usluga krajnjim potrošačima. Pod prodajom na

18
otvorenim prostorima smatra se i prodaja - kolona 20.- porez na dodatu vrijednost
karata javnog prevoza putnika, prodaja karata sadržan u rashodima- registrovanog PDV
i ostalih proizvoda putem automata. obveznika plaćenim u novcu, stvarima i/ili
uslugama,
3.7. (1) Knjiga prihoda i rashoda - kolona 21.- ukupno porezno dopustivi rashodi
Član 45. – zbir iznosaiz kolona 16, 17, 18. i 19 umanjen
za iznos poreza na dodatu vrijednost koji je
(1) Knjiga prihoda i rashoda (obrazac KPR- sadržan u rashodima iz kolone 16.
1041) je evidencija o dnevnim i ukupnim
poslovnim prihodima i rashodima u poreznom (4) Porezni obveznik je dužan u knjizi prihoda i
periodu. rashoda ili drugim evidencijama osigurati
podatke o dnevnom gotovinskom prometu.
(2) U knjigu prihoda i rashoda unose se opći
podaci o poreznom obvezniku i to: (5) Izuzetno, porezni obveznici koji obavljaju
ime i prezime poreznog obveznika, odnosno samostalnu djelatnost, a prema propisima o
nosioca zajedničke djelatnosti, naziv radnje, porezu na dodatu vrijednost vode evidenciju o
jedinstveni identifikacioni broj (statistički dnevnom gotovinskom prometu, mogu u
odnosno jedinstveni matični broj građana - kolonu 11. knjige prihoda i rashoda gotovinski
JMB), adresa. promet unositi u jednom iznosu za cijeli
obračunski period, i to u rokovima propisanim
(3) U knjigu prihoda i rashoda unose se podaci za utvrđivanje obaveze poreza na dodatu
o poslovnim prihodima i rashodima i to: vrijednost.
- kolona 1. do 6.- opći podaci,
- kolona 7.- redni broj promjene, (6) U kolone 11, 12 i 13. knjige prihoda i
- kolona 8.- datum nastanka poslovne promjene rashoda unose se podaci o ukupnim prihodima
(ostvarenja prihoda ili rashoda) sa naplaćenim porezom na dodatu vrijednost,
- kolona 9.- broj dokumenta odnosno naloga za a u kolone 16., 17., 18. i 19. unose se podaci
knjiženje, o ukupnim porezno dopustivim rashodima
- kolona 10.- opis dokumenta za knjiženje uključujući i plaćeni porez na dodatu
(račun, izvod žiro računa, popis čekova, vrijednost.
zapisnik o izuzimanju i ulaganju, obračun i dr.)
na osnovu kojeg se sastavlja nalog za (7) Unos podataka u knjigu prihoda i rashoda
knjiženje, mora se izvršiti najkasnije do 15. - og u
- kolona 11.- iznos prihoda naplaćenih u mjesecu za prethodni mjesec. Obveznici
gotovini i čekovima. Ako se naknadno utvrdi poreza na dodatu vrijednost dužni su unos
da primljeni ček nije naplativ, vrši se ispravka podataka u knjigu prihoda i rashoda izvršiti u
(storno) iskazanih prihoda roku propisanom za uplatu poreza na dodatu
- kolona 12.- iznos prihoda naplaćenih putem vrijednost.
žiro računa,
- kolona 13.- iznos prihoda naplaćenih u (8) Porezni obveznik dužan je voditi jednu
stvarima, uslugama ili na drugi način, u skladu knjigu prihoda i rashoda bez obzira na broj
sa Zakonom, izdvojenih poslovnih prostora.
- kolona 14.- porez na dodatu vrijednost koji je
sadržan u prihodima registrovanog PDV (9) Za zajedničku djelatnost vodi se jedna
obveznika, naplaćenim naknadama te knjiga prihoda i rashoda bez obzira na broj
primljenim stvarima i uslugama, izdvojenih poslovnih prostora i broj
- kolona 15.- ukupan prihod – zbir iznosa iz supreduzetnika.
kolona 11, 12. i 13. umanjen za iznos poreza
na dodatu vrijednost, (10) Na kraju poreznog perioda (kalendarske
- kolona 16.- iznos rashoda u vezi nabavke godine) prihodi i rashodi se sabiraju.
robe/materijala Utvrđenim iznosima ukupnih prihoda i porezno
- kolona 17.- iznos uplaćen na ime bruto plaća dopustivih rashoda u slučaju otuđenja ili
zaposlenika, likvidacije, dodaju se poslovni prihodi i rashodi
- kolona 18.- iznos koji je preduzetnik uplatio na prema čl. 33. i 34. ovog pravilnika. Radi
ime svojih obveznih doprinosa za sebe i na utvrđivanja ukupnih poslovnih rashoda ovako
isplaćene plaće svojih zaposlenika, utvrđenim rashodima dodaju se rashodi otpisa
- kolona 19.- iznos ostalih porezno priznatih dugotrajne imovine utvrđeni u skladu sa čl. 35.
rashoda izvršenih u stvarima, uslugama, do 37. ovog pravilnika.
ulaganjima i drugih rashoda u skladu sa
Zakonom,

19
(11) Izuzetno od odredbe člana 74., počev od 3.7. (3) Popisna lista dugotrajne imovine
01. januara 2010. godine, u kolonu 16. knjige Član 47.
prihoda i rashoda (KPR-1041), ne prenosi se i
ne iskazuje kao početno stanje niti nabavne (1) Porezni obveznik je dužan izvršiti popis i
niti prodajne vrijednosti roba, sirovina i sačiniti popisnu listu dugotrajne imovine na
repromaterijala, kao i sirovina i materijala početku obavljanja samostalne djelatnosti i
sadržanih u gotovim proizvodima, koje su voditi je za cijelo vrijeme obavljanja djelatnosti.
utvrđene popisom zadnjeg dana proteklog
poreznog perioda. (2) Popis dugotrajne imovine služi za
utvrđivanje poslovnih rashoda po osnovu
3.7. (2) Knjiga prometa otpisa (amortizacije) dugotrajne imovine.
Član 46.
(3) Popis dugotrajne imovine vrši se na
(1) Porezni obveznici koji vrše prodaju robe na obrascu PLDI-1043 koji sadrži slijedeće
malo ili pružaju usluge građanima na više podatke:
prodajnih mjesta, pored knjige prihoda i
rashoda, dužni su za svako prodajno mjesto, 1) kolone 1. do 3. - podaci o poreznom
radnju i sl. voditi knjigu prometa (obrazac KP- obvezniku odnosno nosiocu zajedničke
1042), ako podatke o dnevnom gotovinskom djelatnosti (jedinstveni matični broj –
prometu za svako takvo mjesto ne osiguravaju JMB, prezime i ime poreznog obveznika
putem drugih evidencija propisanih posebnim odnosno nosioca zajedničke djelatnosti i
zakonima. adresa prebivališta),

(2) Podaci o ostvarenom dnevnom prihodu 2) kolone 4. do 7. - podaci o registrovanoj


naplaćenom u gotovom novcu ili čekovima djelatnosti (jedinstveni identifikacioni broj -
unose se u knjigu prometa na kraju radnog JIB, naziv pod kojim je djelatnost
dana, a najkasnije prije početka slijedećeg registrovana, adresa sjedišta djelatnosti i
radnog dana. oznaka osnovne djelatnosti kojom se obveznik
bavi),
(3) U knjigu prometa unose se opći podaci o
poreznom obvezniku (ime i prezime poreznog 3) podaci o dugotrajnoj imovini (kolone od 8.
obveznika, odnosno nosioca zajedničke do 17.), i to:
djelatnosti, naziv radnje, jedinstveni - kolona 8. - redni broj za svaku pojedinačno
identifikacioni broj odnosno jedinstveni matični nabavljenu ili unesenu stvar ili pravo. Ako se
broj građana – JMB, adresa, podaci o radi o prenosu stvari i prava iz prošlogodišnjeg
izdvojenim poslovnim prostorima i slijedeći popisa redni se brojevi unose prema novom
podaci: popisu,
- kolone 1. do 7. - opći podaci, - kolona 9. - naziv stvari ili prava,
- kolona 8. - redni broj, - kolona 10. - dan, mjesec i godina nabavke ili
- kolona 9. - datum ostvarenja gotovinskog unosa stvari i/ili prava,
prihoda, - kolona 11. - broj dokumenta
- kolona 10. - broj dokumenta odnosno naloga - kolona 12. - nabavna vrijednost ili troškovi
za knjiženje, proizvodnje stvari ili prava. Izuzetno, u slučaju
- kolona 11. - opis dokumenta o prihodima u unosa za koji nema vjerodostojnog dokumenta
gotovini (račun, izvod iz žiro računa, popis o nabavci unosi se procijenjena tržišna
čekova, total dnevnog prometa iz registarkase vrijednost, o čemu je potrebno sačiniti zapisnik
i sl.) sa elementima na osnovu kojih je izvršena
- kolona 12. - iznos naplaćen u gotovini i/ili u procjena,
čekovima, - kolona 13. - knjigovodstvena vrijednost stvari
- kolona 13. - prihodi naplaćeni bezgotovinski ili prava koja se prenosi iz kolone 17.
na osnovu ispostavljene fakture, prošlogodišnjeg popisa dugotrajne imovine Za
- kolona 14. - zbir iznosa iz kolona 12. i 13. stvari ili prava koja se nabavljaju u toku godine
- u ovu kolonu unosi se nabavna vrijednost iz
(4) Iznos iz kolone 14. knjige prometa sabira kolone 12,
se sa iznosima dnevnog/ih prometa - kolona 14. - vijek trajanja dugotrajne imovine u
ostvarenog istog dana u drugoj/im izdvojenim koju je imovina svrstana prema grupi iz člana
poslovnim prostorima odnosno sjedištu 35. ovog pravilnika,
preduzetnika i zbirni iznos se unosi u kolonu - kolona 15. - stopa amortizacije stvari ili prava
11. knjige prihoda i rashoda. do najviše stope amortizacije utvrđene članom
35. ovog pravilnika,

20
- kolona 16. - zbir otpisa (amortizacije) stvari ili me poreznog obveznika, odnosno nosioca
prava koji se izračunava tako što se nabavna zajedničke djelatnosti, adresa prebivališta,
vrijednost iz kolone 12. pomnoži stopom naziv i adresa sjedišta radnje, jedinstveni
amortizacije iz kolone 15. i podijeli sa 100, ili identifikacioni broj odnosno jedinstveni
se zbir jednokratnog otpisa u godini nabavke matični broj građana – JMB, adresa, kao i
opreme i poslovnog objekta koji je jednak slijedeće:
iznosu iskazanom u koloni 12. ili zbir ubrzanog - kolona 1. do 6. - opći podaci,
djelimičnog otpisa samo u godini nabavke - kolona 7. - redni broj,
opreme i poslovnog objekta, kao dio iznosa - kolona 8. - naziv kupca ili dobavljača,
iskazanog u koloni 12. Za stvari i prava koji su - kolona 9. do 13. - pregled izdatih računa (broj
nabavljeni, odnosno otuđeni tokom godine, a računa, datum izdavanja i iznos računa u KM,
otpis se obavlja primjenom stopa propisanih u datum i iznos naplate računa),
članu 35. ovog pravilnika, iznos otpisa priznaje - kolona 14. do 18. pregled primljenih računa
se srazmjerno broju mjeseci korištenja, a (broj računa, datum prijema i iznos računa za
izračunava se na slijedeći način: uplatu, datum i iznos uplate računa)
- kolona 19. - redni broj pod kojim je račun
Iznos iz kolone 12 x stopa iz kolone 15. x broj mjeseci korištenja evidentiran u knjizi prihoda i rashoda.
-----------------------------------------------------------------------------
12
4. Utvrđivanje i plaćanje poreza na
Kao prvi mjesec korištenja uzima se mjesec dohodak od obrtničke djelatnosti
koji slijedi iza mjeseca u kojem je stvar i djelatnosti srodnih obrtničkim
odnosno pravo stavljeno u upotrebu. Kao djelatnostima u paušalnom iznosu
zadnji mjesec korištenja uzima se mjesec u Član 49.
kojem je došlo do otuđenja.
- kolona 17. - knjigovodstvena vrijednost stvari (1) Poreznim obveznicima koji obavljaju
ili prava na kraju kalendarske godine ili samostalne djelatnosti obrta i djelatnosti
mjeseca otuđenja ili uništenja, koja se srodnih obrtničkim, odobriće se plaćanje
izračunava tako da se od knjigovodstvene poreza na dohodak u paušalnom iznosu pod
vrijednosti iz kolone 13. oduzme iznos otpisa uslovima utvrđenim članom 31. Zakona, ako
iz kolone 16. ispunjavaju slijedeće kriterije:
1. ako obavljaju obrtničke djelatnosti i djelatnosti
(4) Popis dugotrajne imovine sastavlja se za srodne obrtničkim, sami bez zaposlenih drugih
svaku kalendarsku godinu i zaključuje sa lica i ako se obavljanje djelatnosti zasniva na
stanjem na dan 31. decembra tekuće godine. vještini a ne na sredstvima za obavljanje
Zaključno stanje iz kolone 17. za svaku stvar djelatnosti - kućna radinost
pojedinačno prepisuje se kao početno stanje u 2. ako obavljaju stare i tradicionalne zanate
kolonu 13. popisa dugotrajne imovine za utvrđene Uredbom o zaštiti tradicionalnih i
slijedeću godinu. starih obrta („Službene novine Federacije
BiH“, br. 66/02), sami ili sa najviše dva
3.7. (4) Evidencija potraživanja i obaveza zaposlenika
Član 48. 3. ako obavljaju prevozničke djelatnosti samo sa
jednim sredstvom prevoza nosivosti do 8 tona.
(1) Potraživanja po osnovu isporuka robe ili 4. ako obavljaju djelatnost(i) iz oblasti
usluga, te potraživanja od kapitala koje se poljoprivrede i šumarstva kao osnovno
zasnivaju na obavljanju samostalne djelatnosti zanimanje na osnovu Odluke nadležnog
moraju se iskazati u popisu potraživanja. organa, a nisu registrovani obveznici poreza
na dodanu vrijednost
(2) Obaveze po osnovu isporuka robe i usluga, 5. ako obavljaju djelatnost trgovine na malo
te obaveze po osnovu kapitala iskazuju se u ličnim radom izvan prodavnice kojim on stiče
popisu obaveza. Kod bankovnih kredita svojstvo trgovca pojedinca prema odredbama
popisom obaveza smatraju se mjesečni izvodi Zakona o unutarnjoj trgovini ("Službene novine
sa računa o uzimanju i vraćanju kredita. Federacije BiH", br. 4/10 i 79/17), sami bez
upošljavanja drugih osoba.
(3) U popisu potraživanja moraju se iskazati
sva potraživanja poreznog perioda najkasnije (2) Obveznici koji obavljaju djelatnosti iz stava
30 dana po isteku poreznog perioda. (1) tač. 1. i 2. ovog člana pod navedenim
uslovima, a žele da plaćaju porez na dohodak
(4) Evidencija potraživanja i obaveza vodi se u paušalnom iznosu, dužni su nadležnoj
na obrascu EPO - 1044 koji sadrži organizacionoj jedinici Porezne uprave
podatke o poreznom obvezniku (ime i prezi podnijeti zahtjev za utvrđivanje mjesečnog

21
paušalnog iznosa (obrazac: ZMP - 1055) uz koji su dužni voditi knjigu prometa (obrazac KP
dokaz o ispunjavanju propisanih kriterija. – 1042) i u istoj evidentirati bezgotovinski
Porezna uprava dužna je u roku od 15 dana promet ostvaren sa pravnim licima.
od dana podnošenja zahtjeva, shodno članu 7.
stav (1) alineja 9. Zakona o Poreznoj upravi 4a. Utvrđivanje i plaćanje poreza na
Federacije BiH (''Službene novine Federacije dohodak od samostalne djelatnosti iz člana
BiH'', br. 33/02 i 28/04), obavijestiti podnosioca 12. stav (2) tač. 1), 2) i 3) Zakona
zahtjeva da li može porez na dohodak plaćati Član 50a.
u paušalnom iznosu ili prema odredbama Porezni obveznici koji obavljaju
člana 19. Zakona. samostalne djelatnosti iz člana 12. stav (2) tač.
1), 2) i 3) Zakona, a porez utvrđuju na osnovu
(3) Porezni obveznici koji pod navedenim podataka iz poslovnih knjiga i evidencija koje
uslovima obavljaju djelatnosti iz stava (1) su dužni voditi na osnovu člana 19. Zakona, u
tačka 3. ovog člana, mogu bez podnošenja toku poreznog perioda mjesečni iznos
zahtjeva akontaciju poreza na dohodak po akontacije poreza na dohodak utvrđuju i
osnovu obavljanja samostalne djelatnosti plaćaju na osnovu odredbi člana 29. Zakona i
plaćati u mjesečnim iznosima utvrđenim odredbi člana 70a. stav (1) ovog Pravilnika.
članom 50. ovog pravilnika.
Na osnovu pismenog zahtjeva
Član 50. poreznog obveznika dostavljenog Poreznoj
upravi i priložene odgovarajuće
(1) Porezni obveznici kojima je odobreno dokumentacije, mjesečni iznos akontacije
plaćanje poreza na dohodak u paušalnom može se ukinuti ili izmjeniti u toku poreznog
iznosu, porez na dohodak plaćaju u slijedećim perioda ako se iz priložene dokumentacije
mjesečnim iznosima: utvrdi da postoje opravdani razlozi za ukidanje
ili izmjenu, kao na primjer:
1. obveznici koji obavljaju obrtničke djelatnosti i - znatno povećanje i/ili smanjenje poslovnih
djelatnosti koje su srodne obrtničkim, sami bez prihoda i/ili rashoda u odnosu na isti period
upošljavanja drugih lica 70,00 prethodne godine;
2. obveznici koji obavljaju stare i tradicionalne
- prestanak (odjava) obavljanja djelatnosti prije
zanate 30,00
3. obveznici koji obavljaju prevoz putnika samo isteka poreznog perioda;
sa jednim sredstvom prevoza 50,00 - u toku poreznog perioda porezni obveznik
4. obveznici koji obavljaju prevoz tereta jednim prestao obavljati jednu, a počeo obavljati
prevoznim sredstvom nosivosti do 8 tona drugu djelatnost;
80,00 - zbog djelovanja prirodnih nesreća obvezniku
5. obveznici koji obavljaju djelatnost trgovine na je ugroženo poslovanje (poplave, potresi,
malo ličnim radom izvan prodavnice 70,00 KM.
požari, klizišta terena na mjestu obavljanja
(2) Utvrđene mjesečne iznose poreza, djelatnosti, i dr,) zbog gubitka ili znatnijeg
obveznici iz stava (1) ovog člana, dužni su oštećenja poslovnog prostora i/ili opreme za
uplatiti do 15. u mjesecu za prethodni mjesec. obavljanje djelatnosti.
-
(3) Porezni obveznici kojima je odobreno Nadležna organizaciona jedinica
plaćanje poreza na dohodak u paušalnom Porezne uprave dužna je poreznom obvezniku
iznosu, a osim gotovinskog prometa izdati rješenje o ukidanju odnosno izmjeni
povremeno sa pravnim licima ostvaruju mjesečne akontacije najkasnije 8 dana od
bezgotovinski promet, dužni su, pored dana prijema zahtjeva.
paušalnog mjesečnog iznosa, plaćati i porez
po odbitku 10% od svakog pojedinačnog 5. Utvrđivanje dohotka od poljoprivredne
iznosa prometa sa pravnim licima naplaćenog djelatnosti i šumarstva
bezgotovinski. Odbijeni i uplaćeni porez od Član 51.
prometa ostvarenog sa pravnim licem smatra
se konačnom poreznom obavezom. Dohodak od poljoprivredne i šumarske
djelatnosti koje imaju karakteristike
(4) Porezni obveznici koji porez na dohodak samostalne djelatnosti oporezuju se kao
od samostalne djelatnosti plaćaju u paušalnom djelatnosti obrta i djelatnosti srodne obrtu.
iznosu nisu dužni voditi poslovne knjige
propisane članom 19. stav (2) Zakona, izuzev 6. Utvrđivanje dohotka od drugih
poreznih obveznika iz stava (3) ovog člana,

22
samostalnih djelatnosti za rast proizvođačkih cijena industrijskih
Član 52. proizvoda, prema podacima federalnog
Zavoda za statistiku.
(1) Dohodak od drugih samostalnih djelatnosti
iz člana 12. stav (4) tačka 2) Zakona utvrđuju (4) Dohodak od otuđenja nepokretnosti koje
se u visini ostvarenih prihoda, a dohodak iz su otuđene nakon tri godine od dana nabavke,
člana 12. stav (4) tačka 3) Zakona, kao razlika kao i dohodak ostvaren otuđenjem
između ostvarenih prihoda i rashoda utvrđenih nepokretnosti koje su služile za stanovanje
članom 15. st. (4) i (5) Zakona. poreznom obvezniku ili članovima njegove uže
porodice, ne oporezuju se.
(2) Autorskim naknadama smatraju se prihodi
ostvareni kao naknade za korištenje, ili za (5) Dohodak ostvaren iznajmljivanjem opreme,
pravo korištenja bilo kojeg autorskog prava na transportnih vozila i druge pokretne imovine
književno, umjetničko ili naučno djelo, patent, koja služi za obavljanje samostalne djelatnosti,
zaštitni znak, plan, model, tajne formule ili ne smatraju se dohotkom od imovine i
postupke, kao i srodna prava, u skladu sa imovinskih prava već se oporezuju kao
posebnim zakonom, pod uslovom da se ta dohodak od obavljanja samostalne djelatnosti.
prava ne ostvaruju u okviru nesamostalne
djelatnosti ili samostalne djelatnosti iz člana (6) Fizička lica koja stiču imovinska prava
12. st. (1), (2) i (3). Zakona. (autorska prava i prava industrijskog
vlasništva) nasljeđivanjem, obveznici su
7. Utvrđivanje dohotka od zajedničkog poreza na dohodak od imovinskih prava
obavljanja samostalne djelatnosti kada stečena imovinska prava ustupe na
Član 53. određeni rok uz naknadu. Ograničeno
ustupanje prava postoji i kada ugovorom nije
(1) Dohodak od samostalne djelatnosti iz utvrđen rok prestanka korištenja prava.
člana 12. stav (2) tač. 1), 2) i 3) Zakona, može
ostvarivati zajedno i više fizičkih lica. Član 55.

(2) Dohodak od zajedničkog obavljanja (1) Dohodak od zajedničke imovine i


samostalne djelatnosti iz stava (1) ovog člana, imovinskih prava utvrđuje se u skladu sa čl.
oporezuje se u skladu sa čl. 13. do 17. 20. i 21. Zakona, odnosno kada se dohodak
Zakona. ostvaruje u okviru samostalne djelatnosti, u
skladu sa čl. 13. do 19. Zakona
V. UTVRĐIVANJE DOHOTKA OD IMOVINE
I IMOVINSKIH PRAVA (2) U slučaju ostvarivanja zajedničkog
dohotka od imovine i imovinskih prava, nosilac
Član 54. zajedničke imovine dužan je po isteku
poreznog perioda u roku od dva mjeseca,
(1) Dohodak od iznajmljivanja nepokretne nadležnoj organizacionoj jedinici Porezne
imovine (zgrada, zemljišta i dr.) predstavlja uprave prema mjestu gdje se imovina nalazi,
razliku između prihoda iz člana 20. stav (1) podnijeti godišnju prijavu o utvrđenom porezu
tačka 1) i rashoda iz člana 20. stav (7) na dohodak od zajedničke imovine.
Zakona.
VI. UTVRĐIVANJE DOHOTKA OD
(2) Dohodak od iznajmljivanja pokretne ULAGANJA KAPITALA
imovine (opreme, transportnih vozila i dr.)
predstavlja razliku između prihoda iz člana 20. Član 56.
stav (1) tačka 3) i rashoda iz člana 20. stav
(7) Zakona. (1) Dohotkom od ulaganja kapitala smatraju se
prihodi fizičkih lica koji se ostvaruju od
(3) Dohodak od otuđenja nepokretne imovine potraživanja po osnovu datih zajmova.
predstavlja razliku između prihoda iz člana 20.
stav (1) tačka 2), ostvarenog prodajom, (2) Dohotkom od ulaganja kapitala ne smatraju
zamjenom i drugim prenosom vlasništva uz se prihodi od kamata na štednju, na pologe
naknadu nad nepokretnom imovinom, (po viđenju i oročene) na žiro računu, tekućim i
drugom/im licu/ima i rashoda iz člana 20. stav deviznim računima kod banaka, štedionica i
(6) Zakona. Poreznu osnovicu čini razlika štedno-kreditnih zadruga, prihodi od kamata
između tržišne vrijednosti nekretnine koja se po vrijednosnim papirima izdatim u skladu sa
otuđuje i njene nabavne vrijednosti uvećane posebnim zakonom.

23
(2) U skladu sa članom 24. stav (3) Zakona,
VII. UTVRĐIVANJE DOHOTKA OD izdržavanim članovima uže porodice smatraju
NAGRADNIH IGARA I IGARA NA SREĆU se oni članovi uže porodice čiji vlastiti dohodak
i drugi prihodi, koji se u smislu Zakona ne
Član 57. smatraju dohotkom, ne prelaze iznos od
3.600,00 KM godišnje.
(1) Dohotkom od nagradnih igara i igara na
sreću, shodno odredbi člana 5. stav (1) tačka (3) U skladu sa članom 24. stav (2) tačka 6)
10) Zakona, ne smatraju se nagrade u novcu, Zakona, licima sa invaliditetom smatraju se
stvarima ili pravima za pokazano znanje u fizička lica kojima je, na osnovu posebnih
kvizovima i drugim sličnim takmičenjima. propisa, rješenjem nadležnog organa utvrđeno
tjelesno oštećenje i stepen invaliditeta.
(2) Izuzetno od odredbe člana 34. stav (3)
Zakona, kod ostvarenja nagrade ili dobitka od (4) Pravo na lične odbitke iz stava (1) ovog
igara na sreću u stvarima, pravima ili člana, može se ostvariti samo na osnovu
uslugama, organizator nagradne igre odnosno porezne kartice koju je poreznom obvezniku
igre na sreću dužan je utvrditi poreznu na njegov zahtjev izdala Porezna uprava.
osnovicu i iznos poreza na ostvareni dobitak, a
porezni obveznik koji je ostvario dobitak je (5) Obveznik poreza na dohodak od
dužan izvršiti uplatu obračunatog poreza prije nesamostalne djelatnosti pravo na umanjenje
preuzimanja nagrade odnosno dobitka i porezne osnovice za odgovarajući iznos ličnih
organizatoru nagradnih igara, odnosno odbitaka iz stava (1) ovog člana, može
priređivaču igre na sreću, dostaviti uplatnicu ostvariti već u toku poreznog perioda kod
sa plaćenim porezom. utvrđivanja mjesečnih akontacija poreza na
dohodak tj. kod obračunavanja poreza na
(3) Osnovicu za obračun poreza na dohodak isplaćenu plaću ili po isteku poreznog perioda
od nagradnih igara i igara na sreću čini na osnovu godišnje porezne prijave odnosno
ukupna vrijednost nagrade odnosno dobitka pri utvrđivanju godišnje osnovice poreza na
od igara na sreću (novčanu odnosno tržišnu), dohodak za protekli porezni period. Rezidentni
bez umanjenja za iznose iz člana 23. stav (2) obveznici poreza na dohodak po osnovu
Zakona, kao i za lične odbitke iz člana 24. samostalnih djelatnosti i/ili po osnovu imovine i
Zakona. imovinskih prava, osim onih kojima je porez na
dohodak obračunat i naplaćen kao konačna
(4) Organizator nagradnih igara, odnosno porezna obaveza po odbitku, lične odbitke iz
priređivač igara na sreću, dužan je voditi stava (1) ovog člana mogu utvrditi na osnovu
evidenciju o nagradama i dobicima od igara na porezne kartice iz stava (4) ovog člana i uzeti
sreću u stvarima sa podacima o dobitniku, ga u obzir kod utvrđivanja godišnje osnovice
tržišnoj vrijednosti nagrade, odnosno dobitka, i poreza na dohodak za protekli porezni period.
plaćenom porezu na dohodak.
(6) Fizičko lice - rezident Federacije iz člana 2.
VIII. LIČNI ODBITAK stav 3 i 4 Zakona, koje je od početka do kraja
poreznog perioda imalo status zaposlenika i
Član 58. kao takvo od Porezne uprave pribavilo svoju
poreznu karticu, ne može se u istom
(1) Rezidentni obveznik poreza na dohodak iz poreznom periodu, u smislu člana 24. stav (3)
člana 2. stav (3) i (4) Zakona, u skladu sa Zakona, prijavljivati i tretirati izdržavanim
članom 24. stav (1) Zakona, ima pravo na licem, jer po osnovu svog statusa na osnovu
osnovni lični odbitak u visini od 300,00 KM porezne kartice stiče pravo na puni godišnji
mjesečno odnosno najviše 3 600,00 KM iznos ličnog odbitka.
godišnje (ako je u toku poreznog perioda svih
12 mjeseci ostvario dohodak odnosno bio (7) Međutim, fizičko lice – rezident Federacije
registrovan kao obveznik poreza na dohodak). iz člana 2. stav 3. i 4. Zakona, koje od početka
Rezidentni porezni obveznik iz člana 2. stav poreznog perioda ima status zaposlenika koji
(3) i (4) Zakona ima pravo i na lične odbitke po mjesečno ostvaruje naknadu nižu od 300,00
osnovu izdržavanih članova uže porodice i po KM, može se u smislu stava (2) ovog člana
osnovu vlastitiog invaliditeta i/ili invaliditeta Pravilnika, prijaviti i tretirati izdržavanim licem
članova uže porodice koje izdržava u skladu kod člana uže porodice sa kojim živi u
sa članom 24. st. (2) do (6) Zakona. zajedničkom domaćinstvu, ukoliko nije od
Porezne uprave pribavio svoju poreznu
karticu. Ukoliko u toku istog poreznog perioda

24
ovaj zaposlenik počne ostvarivati mjesečne da dokumentacija glasi na ime i prezime
oporezive prihode veće od 300,00 KM, porezni poreznog obveznika i da sadrži podatke o
obveznik kod kojeg je taj zaposlenik bio visini troškova liječenja (originalni računi
prijavljen kao izdržavano lice dužan je zdravstvenih ustanova, potvrda o participaciji),
postupiti u skladu sa članom 20. st. (4) i (5) dokaze o plaćanju troškova, te izjavu da za tu
ovog Pravilnika i to prijaviti Poreznoj upravi i svrhu nije primljena donacija.
tražiti zamjensku poreznu karticu sa manjim
faktorm ličnog odbitka, a do tada izdržavano (12) Zdravstvenim uslugama u smislu stava
lice može od Porezne uprave pribaviti svoju (9) ovog člana, smatraju se usluge u okviru
poreznu karticu radi korišćenja ličnog odbitka primarne, specijalističke i bolničke zdravstvene
u daljem toku poreznog perioda. zaštite, u skladu sa Zakonom o zdravstvenoj
zaštiti, koje se pružaju u svrhu liječenja, a koje
(8) Ako dva člana ili više članova uže nisu plaćene iz osnovnog, privatnog
porodice koji ostvaruju oporezivi dohodak i zdravstvenog osiguranja, ili od strane
zajednički od svojih primanja izdržavaju druge poslodavca ili donacije koju je fizičko lice
članove uže porodice, mogu na vlastiti zahtjev dobilo za te namjene. Zdravstvenim uslugama
lični odbitak za izdržavane članove porodice smatraju se i ljekarski pregledi, dijagnostičke i
dijeliti u omjeru koji iskažu u koloni d. svojih laboratorijske pretrage, dijagnostički i terapijski
zahtjeva za izdavanje poreznih kartica postupci, operativni zahvati, bolnička
(obrazac PK-1001). U tom slučaju, kod zdravstvena zaštita i medicinska rehabilitacija,
utvrđivanja ukupnih faktora ličnog odbitka koji stomatološke usluge i protetički nadomjesci,
se unosi u poreznu karticu svakog lica koje lijekovi propisani na recept.
učestvuje u izdržavanju drugih članova uže
porodice, uzima se u obzir odgovarajući dio (13) Izuzetno od stava (12) ovog člana,
svakog pojedinačnog faktora u omjeru koji su porezni obveznik ne može uvećati lični
iskazali u svojim zahtjevima za izdavanje odbitak po osnovu troškova zdravstvenih
porezne kartice. usluga za estetske i kozmetičke zahvate,
nabavku kozmetičkih sredstava koja nisu
(9) Ukoliko su porezni obveznici, dva člana medicinski indicirana, odnosno primjenjena u
istog domaćinstva, u svojim zahtjevima za svrhu prevencije ili liječenja bolesti, za
izdavanje poreznih kartica prijavili da troškove nabavke sanitetskog i potrošnog
izdržavaju istog(e) člana(ove) uže porodice ne materijala, dijagnostičkih sredstava i lijekova i
navodeći u koloni d) podatak o udjelu u sredstava koja se mogu kupiti bez ljekarskog
izdržavanju tog /tih lica ili navodeći podatke recepta.
koji kao zbir ne daju procenat od 100%,
Porezna uprava će postupiti u skladu sa (14) Rezidentnim poreznim obveznicima lični
članom 24. stav (4) Zakona i lični odbitak odbitak može se uvećati i za iznos plaćene
poreznih obveznika ravnomjerno rasporediti u kamate na stambeni kredit, ako posjeduje
omjeru 50:50. vjerodostojnu dokumentaciju kojom može
dokazati da tim kreditom (kupovinom ili
(10) Po isteku poreznog perioda, u postupku izgradnjom stambene jedinice koja, s obzirom
utvrđivanja godišnjeg iznosa poreza na na broj članova uže porodice, odgovara
dohodak, rezidentni porezni obveznik iz člana njegovim potrebama), prvi put rješava svoj
2. stav (3) Zakona, na osnovu vjerodostojne stambeni problem odnosno stambeni problem
dokumentacije koju treba da dostavi Poreznoj svoje porodice.
upravi uz godišnju poreznu prijavu, može
uvećati svoj lični odbitak utvrđen na osnovu (15) Neiskorišteno pravo na lični odbitak za
porezne kartice, po osnovama utvrđenim period za koji se podnosi godišnja prijava,
članom 24. stav (7) i (8) Zakona, tj. za odnosno pravo na priznavanje dijela ličnog
troškove liječenja, nabavke ortopedskih odbitka čiji je iznos utvrđen na osnovu faktora
pomagala i sl. kao i za iznos obračunatih iskazanog u poreznoj kartici, veći od
kamata na stambeni kredit koje su plaćene ostvarenog dohotka odnosno ostvarenog
tokom poreznog perioda. gubitka u tom poreznom periodu, ne može se
prenositi i nadoknađivati u narednom/im
(11) Rezidentnim poreznim obveznicima lični poreznim periodima niti prenositi odnosno
odbitak može se uvećati i za iznos stvarnih ustupati drugim poreznim obveznicima.
troškova za zdravstvene usluge i nabavku
ortopedskih pomagala i protetičkih IX. POREZNI GUBITAK
nadomjestaka za vlastite potrebe ili za
izdržavane članove uže porodice pod uslovom Član 59.

25
4) od dohotka druge samostalne djelatnosti iz
(1) Porezni gubitak ostvaren obavljanjem člana 12. stav (4) tačka 2) i člana 30. stav (2)
samostalnih djelatnosti i/ili po osnovu imovine, Zakona, (porez po odbitku se obračunava bez
koji se ne može nadoknaditi u cjelosti ili prava na lični odbitak iz člana 24. Zakona),
djelimično odnosno odbiti od dohodaka
ostvarenih u istom poreznom periodu po 5) od dohotka od druge povremene samostalne
osnovu drugih izvora, može se prenijeti u djelatnosti slobodnih zanimanja iz člana 12.
naredni porezni period i odbiti od dohotka stav (4) tačka 3) Zakona, licima koja kao
ostvarenog u tom poreznom periodu. naučnici, umjetnici stručnjaci, novinari i dr.
Ostvareni gubitak može se prenositi najviše u ostvaruju autorske naknade (porez po odbitku
pet narednih poreznih perioda. se obračunava na poreznu osnovicu koju čini
ukupan prihod umanjen u visini od 30%
(2) Ako gubici nastaju više godina uzastopno, ostvarenog prihoda ili u stvarnom iznosu, u
prvo se podmiruju oni gubici koji su prvi i skladu sa članom 15. stav (5) Zakona, bez
nastali, a preneseni gubitak iz proteklih prava na lični odbitak iz člana 24. Zakona)
poreznih perioda odbija se prije ličnih odbitaka
iz člana 24. Zakona. 1.2. Porez po odbitku kao konačna
porezna obaveza
(3) Porezni gubitak koji rezident Federacije Član 61.
ostvari u stalnom mjestu poslovanja izvan
Federacije ne može se odbiti od dohotka koji (1) Ako je poslodavac, isplatilac ili sam porezni
on ostvari u Federaciji obveznik u toku poreznog perioda porez po
odbitku pravilno obračunavao, obustavljao i
(4) Porezni gubitak koji nerezident Federacije uplaćivao, plaćeni porez po odbitku smatra se
ostvari izvan Federacije ne može se odbiti od konačno utvrđenim porezom na pojedinačno ili
dohotka koji on ostvari u Federaciji. ukupno ostvareni dohodak po tim osnovama, u
slijedećim slučajevima:
X. POSTUPAK UTVRĐIVANJA I
PLAĆANJA POREZA NA DOHODAK 1) kod dohotka od nesamostalne djelatnosti i
drugih samostalnih djelatnosti iz člana 60. tač.
1. Porez po odbitku 1) i 3) ovog pravilnika, plaćeni porez po
odbitku se smatra konačnim godišnjim
1.1. Porez po odbitku kao akontacija porezom ako:
poreza na dohodak - porezni obveznik u poreznom periodu nije uz
Član 60. taj dohodak ostvario i druge oblike dohotka za
koje se uplaćena akontacija ne samtra
Porez po odbitku, koji se smatra akontacijom konačnim porezom,
poreza na dohodak za poreznog obveznika - ako je dohodak ostvaren u Federaciji i/ili izvan
obračunava po stopi od 10%, obustavlja, i Federacije samo kod jednog rezidentnog
uplaćuje poslodavac, lice koje ima obaveze poslodavca,
poslodavca ili isplatilac, prilikom svake isplate - ako je dohodak ostvaren samo kod jednog
dohotka istovremeno sa isplatom i to: isplatioca;

1) od dohotka ostvarenog po osnovu 2) kod dohotka od nesamostalne djelatnosti iz


nesamostalne djelatnosti/plaće, naknade plaće člana 60. stav (1) tačka 2) ovog pravilnika;
i sl., porez po odbitku se obračunava u skladu
sa članom 27. st. (1), (2) i (3) Zakona i članom 3) kod dohotka od drugih samostalnih djelatnosti
16. ovog pravilnika, iz člana 12 stav (4) tačka 2), člana 30. stav (2)
Zakona, od dohotka druge povremene
2) od dohotka od nesamostalne djelatnosti iz samostalne djelatnosti iz člana 12. stav (4)
člana 27. st. (5) i (6) Zakona, porez po odbitku tačka 3) i člana 30. stav (1) Zakona, i dohotka
se obračunava bez prava na lični odbitak iz od druge povremene samostalne djelatnosti
člana 24. Zakona, slobodnih zanimanja iz člana 12. stav (4) tačka
3) Zakona;
3) od dohotka od druge samostalne djelatnosti
članova predstavničkih organa vlasti i jedinica 4) kod dohotka od samostalne djelatnosti koji
lokalne samouprave iz člana 12. stav (4) tačka ostvari nerezident obavljanjem vezanih za
1) i člana 30. stav (3) Zakona, na način iz novinarstvo, radio, tv, organizaciju zabavnih
stava (1) tač. 1) ili 2) ovog člana, priredbi kao i povremenim obavljanjem
samostalnih djelatnosti, novinara, umjetnika,

26
sportista, književnika iz člana 12. st. (2) i(3) i poreza po odbitku smatra konačnomporeznom
člana 30. stav (1) Zakona; obavezom.

5) kod dohotka od imovine koji je ostvaren XI. OPOREZIVANJE DOHOTKA KOJI


iznajmljivanjem stanova, soba i kreveta preko OSTVARE NEREZIDENTI NA TERITORIJI
ili bez posrednika putnicima i turistima za koje FEDERACIJE
je plaćena boravišna taksa iz člana 20. st. (1) Član 62.
tačka 1) i (8) tačka 2) i člana 32. stav (2)
Zakona; (1) Rezidentni isplatioci koji dohodak isplaćuju
nerezidentnim poreznim obveznicima, dužni
6) kod dohotka od vremenski ograničenog su pri svakoj isplati dohotka obračunati,
ustupanja imovinskih prava iz člana 21. st. (1) i obustaviti i uplatiti porez na dohodak, u skladu
(2) i člana 32. stav (3) Zakona; sa odredbama Zakona.

7) kod dohotka od ulaganja kapitala iz čl. 22. i 33. (2) Porez na dohodak na prihode koje na
Zakona; teritoriji Federacije ostvari nerezident
povremenim obavljanjem samostalne
8) kod dohotka od nagradnih igara i igara na djelatnosti (umjetnici, sportisti, književnici, i
sreću iz čl. 23. i 34. stav (1) Zakona. dr.), uključujući i djelatnosti vezane za
novinarstvo, radio, televiziju, te organizaciju
(2) Porezni obveznik može u godišnju poreznu zabavnih priredbi, obračunava se i plaća po
prijavu unijeti i oblike dohotka iz stava (1) ovog odbitku, primjenom stope 10% na osnovicu
člana, osim dohotka od imovine, dohotka od koju čini ukupan ostvareni prihod, bez prava
ulaganja kapitala, dohotka od nagradnih igara i na lični odbitak iz člana 24. Zakona. U skladu
igara na sreću, gdje se plaćena akontacija sa članom 30. stav (1) Zakona, obračunati i
smatra konačnim porezom, radi: plaćeni porez smatra se konačnom poreznom
obavezom i porezni obveznik - nerezident koji
1) ostvarenja prava na dio ličnog odbitka iz člana je te prihode ostvario nije obavezan za ovaj
24. st. (1), (2), (3), (7) i (8) Zakona, prihod podnositi godišnju poreznu prijavu.

2) umanjenja porezne osnovice za tekući ili (3) Na zahtjev nerezidenta nadležna


preneseni gubitak od obavljanja djelatnosti organizaciona jedinica Porezne uprave dužna
koje se oporezuju kao samostalne djelatnosti je nerezidentu izdati potvrdu o plaćenom
iz člana 12. stav (2) tač. 1), 2) i 3) Zakona, porezu na dohodak u Federaciji.

3) ostvarenja drugih zakonskih prava. (4) Rezidentni isplatioci dohotka koji vrše
isplatu dohotka nerezidentnim poreznim
(3) Ne smatra se konačnim godišnjim porezom obveznicima koji imaju prebivalište u
plaćeni porez po odbitku u slučajevima: državama sa kojima Bosna i Hercegovina ima
zaključen i ratificiran ugovor o izbjegavanju
1) dohotka od nesamostalne djelatnosti iz više dvostrukog oporezivanja, dužni su prilikom
radnih odnosa po osnovu nesamostalne isplate obračunati, obustaviti i uplatiti porez na
djelatnosti kod više poslodavaca; dohodak na način utvrđen ugovorom.

2) dohotka od nesamostalne djelatnosti koji se XII. GODIŠNJI OBRAČUN POREZA


stiče neposredno iz inostranstva, bez NA DOHODAK
posredovanja rezidentnog poslodavca;
1. Godišnja porezna prijava
3) dohotka od samostalne djelatnosti uz koju je Član 63.
porezni obveznik u istom periodu ostvario
druge oblike dohotka za koje je propisana (1) Porez na dohodak konačno se utvrđuje na
obaveza podnošenja godišnje prijave. osnovu godišnje porezne prijave koju je
porezni obveznik dužan podnijeti do 31. marta
(4) U slučajevima iz stava (3) ovog člana, tekuće za prethodnu godinu nadležnoj
porezni obveznik je dužan u godišnju poreznu organizacionoj jedinici Porezne uprave prema
prijavu unijeti i dohodak od nesamostalne mjestu plaćanja poreza u skladu sa članom
djelatnosti ostvaren u Federaciji, ali ne i oblike 37. Zakona.
dohotka ostvarene u istom poreznom periodu
u Federaciji za koje se plaćena akontacija (2) Rezidentni porezni obveznici iz člana 2.
stav (3) Zakona podnose godišnju poreznu

27
prijavu za dohodak ostvaren u i izvan obustavljen i uplaćen porez po odbitku
Federacije a nerezidentni porezni obveznici kao konačna porezna obaveza i to:
samo za dohodak ostvaren u Federaciji. - dohodak od nesamostalne djelatnosti za rad u
trajanju do 80 sati mjesečno kojim je isplaćen
(3) Rezidentni porezni obveznici iz člana 2. prihod od 250,00 KM
stav (4) Zakona podnose godišnju poreznu - dohodak od ulaganja kapitala
prijavu za dohodak ostvaren na području - dohodak od imovine ostvaren iznajmljivanjem
Federacije i to za dohotke od obavljanja kuća, stanova i kreveta
nesamostalne djelatnosti kod jednog ili više - dohodak od otuđenja nekretnina
poslodavaca, samostalne djelatnosti iz člana - dohodak od nagradnih igara i igara na sreću
12. stav (2), imovine i imovinska prava, osim - dohodak od ulaganja kapitala.
na dohotke od samostalnih djelatnosti na koje
se, shodno članu 31. Zakona, porez plaća u 3. porezni obveznici - nerezidenti za dohodak
paušalnom iznosu, dohotke ostavrene ostvaren povremenim obavljanjem
učešćem u nagradnim igrama i igrama na samostalne djelatnosti.
sreću, i dohotke od imovine i imovinskih prava
na koje se, shodno članu 32. st. (2), (3) i (4) 1.1. Sadržaj godišnje porezne prijave
Zakona, porez kao i konačna porezna Član 65.
obaveza plaća po odbitku.
Godišnja porezna prijava poreza na
(4) Rezidentni porezni obveznici iz stava (3) dohodak sastoji se iz pet dijelova, i to:
ovog člana godišnju poreznu prijavu podnose
organizacionoj jedinici Porezne uprave prema Prvi dio sadrži slijedeće podatke o
sjedištu poslodavaca najkasnije do 31. marta poreznom obvezniku: jedinstveni matični broj,
tekuće godine za proteklu godinu. prezime i ime, adresa prebivališta, kućicu za
oznaku u vezi izmjene kontakt podataka,
(5) Nosilac zajedničke djelatnosti i nosilac porezni period, broj telefona i e-mail adresu.
zajedničke imovine i imovinskih prava dužni su
sačiniti godišnju prijavu dohotka od zajedničke Drugi dio sadrži podatke o iznosima
djelatnosti (obrazac GPZ –1052) i dostaviti je dohodaka – gubitaka po vrsti odnosno izvoru
nadležnoj organizacionoj jedinici Porezne prihoda i ukupno.
uprave prema svom prebivalištu (odnosno
mjestu registracije djelatnosti), odnosno prema Treći dio sadrži podatke o ukupnom
mjestu gdje se imovina nalazi po osnovu koje iznosu ličnog odbitka za koji porezni obveznik
se ostvaruje dohodak. Prijavu dohotka od može umanjiti poreznu osnovicu za porezni
zajedničke djelatnosti nosilac zajedničke period za koji podnosi poreznu prijavu, kao i
djelatnosti i nosilac zajedničke imovine dužan podatke o iznosima ličnih odbitaka utvrđenih
je podnijeti prije godišnje porezne prijave iz na osnovu ukupnog faktora iskazanog u
člana 34. Zakona, a najkasnije do kraja poreznoj kartici (obrazac PK-1002), kao i
februara tekuće za proteklu godinu. podatke o pojedinačnim ličnim odbicima
propisanim članom 24. st. (7) i (8) Zakona,
Član 64. koje porezni obveznik može odbiti na osnovu
vjerodostojne dokumentacije koju je obavezan
U skladu sa članom 36. st. (4) i (5) Zakona, priložiti uz podnesenu godišnju poreznu
godišnju poreznu prijavu nisu dužni podnijeti prijavu.
porezni obveznici poreza na dohodak:
Četvrti dio sadrži podatke o utvrđivanju
1. zaposlenici koji su ostvarili dohodak od nesam ukupnog godišnjeg dohotka – gubitka, porezne
ostalne djelatnosti u i izvan Federacije samo osnovice, iznosa porezne obaveze, iznosa
od jednog rezidentnog poslodavca a koji u akontacija uplaćenih u toku poreznog perioda,
istom poreznom periodu nisu ostvarili te eventualne razlike više ili manje uplaćenog
dohotke iz drugih izvora, pod uslovom da je poreza za porezni period za koji se podnosi
poslodavac odnosno lice koje ima obaveze porezna prijava. Porezni obveznik koji je pod
poslodavca za sve isplaćene plaće u rednim brojem 32. u koloni c. iskazao iznos sa
proteklom poreznom periodu Poreznoj upravi oznakom (-) što znači da se radi o
dostavio mjesečne izvještaje (obrazac MIP- preplaćenom iznosu poreza za porezni period
1023). za koji se podnosi godišnja porezna prijava,
pod rednim brojem 33. treba da se stavi
2. porezni obveznici koji su u poreznom periodu oznaka „x“ u kućicu „a“- a ako ne želi povrat
ostvarili samo dohotke za koje je obračunat, preplaćenog iznosa već da se isti računa kao

28
uplaćeni iznos na ime akontacije poreza za Stav (3) Zakona, uz godišnju poreznu prijavu
naredni porezni period, a u kućicu „b“- ako želi prilažu fotokopiju ugovora o kreditu, dokaz o
povrat preplaćenog iznosa. Ako porezni plaćenim kamatama na stambeni kredit,
obveznik označi kućicu pod „b“ potrebno je da fotokopiju ugovora o kreditu, dokaz o plaćenim
u predviđeno polje reda 33. obrasca GPD- kamatama u toku poreznog perioda za koji se
1051 upiše broj svog tekućeg računa i naziv podnosi godišnja prijava, dokaze da obveznik i
banke kod koje je isti otvoren. njegov bračni drug ne posjeduju nepokretnu
imovinu za stanovanje, odnosno dokaz da su
Peti dio porezne prijave sadrži izjavu sredstvima odobrenog stambenog kredita
poreznog obveznika o tačnosti i nabavili, ili namjeravaju nabaviti odnosno
vjerodostojnosti podataka iskazanih u poreznoj izgraditi stambeni objekat kojim po prvi put
prijavi, kao i njegov potpis i datum kada je rješavaju svoje stambeno pitanje,
prijava sačinjena. 6) za dohodak ostvaren i oporezovan u
inostranstvu, dokaz o ostvarenom dohotku i
1.2. Prilozi uz godišnju poreznu prijavu plaćenom porezu u inostranstvu.
Član 66.
2. Sadržaj godišnje prijave dohotka od
Porezni obveznici – rezidenti Federacije iz zajedničkog obavljanja djelatnosti
člana 2. st. (3) i (4) Zakona, koji Poreznoj Član 67.
upravi podnose godišnju poreznu prijavu,
dužni su uz prijavu ( obrazac GPD – 1051) (1) Prijava dohotka od zajedničke djelatnosti
priložiti slijedeće: sadrži slijedeće podatke:
1) za dohodak od nesamostalne djelatnosti, 1) naziv i adresu sjedišta zajedničke djelatnosti,
osim dohotka koji se oporezuje prema članu 2) ime i prezime poreznog obveznika, odnosno
27.st. (5) i (6) Zakona, i dohotka od nosioca zajedničke djelatnosti, naziv radnje,
samostalne djelatnosti članova predstavničkih jedinstveni identifikacioni broj (statistički
organa vlasti iz člana 12. stav (4) tačka 1) odnosno jedinstveni matični broj – JMB),
Zakona, fotokopiju godišnjeg/ih izvještaja adresa prebivališta nosioca zajedničke
(obrasci GIP-1022), djelatnosti svakog supreduzetnika.
2) za dohodak od samostalne djelatnosti obrta i 3) iznos zajedničkog dohotka utvrđenog na
djelatnosti sličnih obrtu, slobodnih zanimanja, osnovu poslovnih knjiga koje se vode za
poljoprivrede i šumarstva: zajedničku djelatnost, odnosno za zajedničku
- specifikaciju za utvrđivanje dohotka od imovinu i imovinska prava,
samostalne djelatnosti (obrazac SPR-1053) 4) raspodjelu zajedničkog dohotka na
- popisnu listu dugotrajne imovine (obrazac supreduzetnika prema učešću svakog od njih
PLDI-1043) u zajedničkom dohotku i iznosu udjela svakog
- ugovore i dokumentaciju o otuđenju djelatnosti supreduzetnika u zajedničkom dohotku,
- dokumentaciju o udjelu o zajedničkom 5) popis priloga uz zajedničku poreznu prijavu
dohotku.
3) za dohodak od samostalnih djelatnosti (2) Uz godišnju poreznu prijavu dohotka od
slobodnih zanimanja iz člana 12. stav (3) tačka zajedničke djelatnosti treba dostaviti:
4) Zakona, koji se oporezuje po odbitku, druge 1) ugovore i drugu doumentaciju o zajedničkoj
samostalne djelatnosti iz člana 12 stav (4) tač. djelatnosti i odnosima između supreduzetnika
2) i 3) Zakona, dohodak od imovine i ako ranije nije dostavljena Poreznoj upravi,
imovinskih prava iz člana 32. st. (1) i (3) 2) ugovore i drugu dokumentaciju o otuđenju
Zakona, za dohodak od ulaganja kapitala, za zajedničke djelatnosti, ako se djelatnost ne
dohodak od nagradnih igara i igara na sreću, nastavlja,
dohodak od nesamostalnih djelatnosti iz člana 3) pregled poslovnih prihoda i rashoda ako se ne
27. st.(5) i (6) Zakona, godišnji izvještaj vode poslovne knjige (dohodak od zajedničke
isplatioca dohotka o obračunatom, imovine i imovinskih prava)
obustavljenom i uplaćenom porezu po odbitku, 4) popis dugotrajne imovine,
4) za priznavanje dijela ličnog odbitka po osnovu 5) izvod iz poslovnih knjiga sa podacima o
troškova zdravstvenih usluga, porezni ukupnim prihodima i ukupnim rashodima i
obveznici – rezidenti Federacije iz člana 2. podatak o ukupnom broju zaposlenih sa
stav (3) Zakona, uz godišnju prijavu prilažu stanjem na dan 31. decembra.
originalne račune o obavljenoj usluzi i potvrdu
o njihovom plaćanju, 3. Godišnji obračun poreza na dohodak
5) za priznavanje dijela ličnog odbitka po osnovu
plaćenih kamata na stambeni kredit, porezni 3.1. Porezni period za koji se dohodak
obveznici – rezidenti Federacije iz člana 2. utvrđuje

29
Član 68. dana od dana isteka roka za podnošenje
godišnje porezne prijave.
(1) Porez na dohodak utvrđuje se i
obračunava za kalendarsku godinu, ali se na 3.3. Priznavanje poreza na dohodak
isti način obračunava dohodak i za kraći plaćenog izvan Federacije
porezni period (član 8. stav (2) Zakona). Član 70.

(2) Ako u toku kalendarske godine rezidentni (1) Porez koji rezidentni porezni obveznik plati
porezni obveznik postane nerezidentni porezni na dohodak koji ostvari izvan teritorije
obveznik ili nerezidentni porezni obveznik Federacije (u drugoj državi i/ili drugom entitetu
postane rezidentni porezni obveznik, dužan je BiH i/ili Brčko Distriktu BiH) a priznat će se kao
u prilogu porezne prijave dati podatke o plaćeni porez na dohodak u Federaciji, do
pojedinim periodima ostvarenja dohotka. Za iznosa koji bi na taj dohodak obveznik bio
oba perioda izrađuje se jedan godišnji dužan platiti prema odredbama Zakona o
obračun. porezu na dohodak, osim ako ugovorima o
izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije
3.2. Utvrđivanje godišnjeg poreza na drugačije određeno.
dohodak
Član 69. (2) Porez plaćen izvan Federacije može se
priznati samo na osnovu potvrde nadležnog
(1) Od utvrđenog godišnjeg poreza na poreznog organa.
dohodak odbijaju se akontacije koje su
uplaćene u toku poreznog perioda za oblike (3) Plaćeni porez izvan Federacije može se
dohotka koji su iskazani u godišnjoj poreznoj uračunati samo ako odgovara federalnom
prijavi, i to po osnovu: porezu na dohodak i to do visine obračunatog
poreza na dohodak utvrđenog u skladu sa
1) dohotka od nesamostalne djelatnosti koje je Zakonom.
obračunao, obustavio i uplatio poslodavac ili
sam porezni obveznik, kao i druge samostalne (4) Iznosi poreza plaćenog u inostranstvu
djelatnosti članova predstavničkih organa preračunavaju se u konvertibilne marke (KM)
vlasti; primjenom srednjeg kursa Centralne banke
2) dohotka od samostalnih djelatnosti, odnosno BiH na dan utvrđivanja poreza.
dohotka od obrta i djelatnosti srodnih obrtu,
osim dohotka koji se paušalno oporezuje; (5) Uračunavanje plaćenog poreza izvan
3) dohotka od drugih samostalnih djelatnosti; Federacije vrši se prilikom godišnjeg obračuna
4) dohotka od imovinskih prava, na koji se u toku poreza na dohodak i iskazuje se u podnesenoj
poreznog perioda plaća akontacija poreza; godišnjoj poreznoj prijavi.
5) plaćeni porez izvan Federacije koji se može
uračunati u skladu sa članom 35. stav(4) 3.4. Obračun i prijava mjesečnih iznosa
Zakona. akontacije za naredni porezni period
Član 70a.
(2) Ako nakon odbitka plaćenih akontacija
poreza na dohodak iz stava (1) ovog člana (1) Porezni obveznici koji obavljaju samostalne
preostane razlika za uplatu porezni obveznik djelatnosti iz člana 12. stav (2) točka 1., 2. i 3.
je dužan tu razliku platiti do isteka roka za Zakona, a porez na dohodak utvrđuju i plaćaju
podnošenje godišnje porezne prijave. na osnovu podataka iz poslovnih knjiga koje
su propisane članom 19. Zakona, dužni su, u
(3) Ako nakon odbitka plaćenih akontacija skladu sa članom 29. Zakona, po isteku
poreza na dohodak od utvrđene godišnje poreznog perioda za naredni porezni period
obaveze preostane razlika više plaćenog utvrditi i pod rednim brojem 29. obrasca SPR-
poreza, u skladu sa odredbama čl. 69. do 72. 1053 iskazati mjesečni iznos akontacije i isti
Zakona o Poreznoj upravi, koristiti će se za uz godišnju poreznu prijavu (obrazac GPD-
podmirenje obaveza tekućeg poreznog 1051), a nosioci zajedničkih djelatnosti uz
perioda, odnosno za podmirenje drugih obrazac GPZ-1052, u propisanom roku
dospjelih neplaćenih poreza ili ako nema dostaviti Poreznoj upravi.
dospjelih neplaćenih poreza ili su te obaveze
bile manje od preplaćenog iznosa, na osnovu (2) Porezni obveznici koji dohodak ostvaruju
zahtjeva poreznog obveznika izvršit će se izdavanjem u zakup i podzakup nepokretne i
povrat preplaćenog iznosa i to u roku od 90 pokretne imovine, dužni su, u skladu sa
članom 32. stav (1) Zakona, po isteku

30
poreznog perioda za naredni porezni period sve druge isplate izvršene neposredno
utvrditi i pod rednim brojem 21. obrasca PRIM- odnosno mimo žiro računa poreznih obveznika
1054 iskazati mjesečni iznos akontacije i isti otvorenih kod ovlaštenih organizacija za
uz godišnju poreznu prijavu (obrazac GPD- poslove platnog prometa.
1051) u propisanom roku dostaviti Poreznoj
upravi. Obaveza dostavljanja podataka o
ostvarenim prihodima i plaćenim
XIII. OSTALE OBAVEZE U POSTUPKU akontacijama poreza na dohodak
OPOREZIVANJA Član 71a.

Isplate u gotovom novcu Pravna i fizička lica – obveznici obračunavanja


Član 71. i plaćanja akontacija poreza na dohodak po
osnovu isplata oporezivih prihoda fizičkim
(1) U skladu sa članom 41. Zakona, organi licima, dužni su do kraja februara tekuće
državne vlasti, sudske vlasti i uprave, te drugi godine svakom poreznom obvezniku dostaviti
državni organi i službe jedinica lokalne zbirni pregled sa podacima o isplaćenim ličnim
samouprave, zavodi, neprofitne organizacije, primanjima u proteklom poreznom periodu,
preduzetnici - pravna i fizička lica poslodavci i kao i o obračunatim i obustavljenim
isplatioci prihoda dužni su poreznim akontacijama poreza na dohodak na sva
obveznicima isplate prihoda koji se smatraju oporeziva primanja isplaćena po osnovu
dohotkom vršiti na njihov žiro račun kod nesamostalne djelatnosti ( obrazac GIP –
ovlaštene organizacije za platni promet. 1022), kao i preglede sa podacima o
obračunatim i isplaćenim naknadama po
(2) Izuzetno od stava (1) ovog člana, poreznim osnovu drugih samostalnih djelatnosti
obveznicima mogu se isplatiti u gotovom obavljenih po osnovu ugovora o djelu, ugovora
novcu: o autorskim honorarima i dr., isplaćenim
1) prihodi koji se prema članu 5. Zakona ne prihodima koji se uračunavaju u ukupan
smatraju dohotkom, godišnji dohodak koji porezni obveznik,
2) prihodi na koje se prema članu 6. Zakona, ne shodno odredbama Zakona o Poreznoj upravi
plaća porez na dohodak, i Zakona o porezu na dohodak, ima obavezu
3) dohodak od ulaganja kapitala, podnošenja godišnje porezne prijave (obrazac
4) dohodak od igara na sreću, GPD – 1051).
5) dohodak od izdavanja stanova,
6) isplate na ime otkupa sekundarnih sirovina i XIV. PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
otpada uz uslov da sakupljanje sekundarnih
sirovina i otpada nije trajna samostalna Član 72.
djelatnost obveznika u skladu sa članom 12.
stav (1) Zakona, (1) Izuzetno od odredbi člana 28. stav (1)
7) isplata naknada za prodate lične stvari Zakona i člana 19. stav (2) ovog pravilnika,
fizičkih lica koje nisu služile za obavljanje radi što bržeg uvođenja u sistem priznavanja
djelatnosti, prava na umanjenje poreznih osnovica po
8) prihode koje ostvaruju maloljetna lica do osnovu izdržavanja članova uže porodice i
završetka redovnog školovanja od obavljanja invaliditeta poreznog obveznika i članova uže
sezonskih poslova u poljoprivredi, prodaje porodice koje izdržava, a koje se ostvaruje na
novina, ulaznica i sl. popisivanja, anketiranja, osnovu porezne kartice, u prvoj godini
očitavanja brojila i sl., od amaterskog primjene Zakona (do 31. decembra 2009.
učestvovanja u radu kulturno umjetničkih godine), popunjene zahtjeve za izdavanje
društava i sl., pod uslovom da ovi prihodi kod poreznih kartica svojih zaposlenika (obrazac
jednog isplatioca ne prelaze 400,00 KM PK-1001) zajedno sa odgovarajućom
godišnje. dokumentacijom na osnovu koje se utvrđuje
9) isplate koje vrše pravna lica registrovana za ukupan faktor za izračunavanje iznosa ličnog
preradu poljoprivrednih proizvoda, odbitka, prikupljat će poslodavci.
individualnim poljoprivrednim proizvođačima
kod otkupa poljoprivrednih proizvoda (mlijeka, (2) Nakon sravnjivanja podataka iz zahtjeva sa
voća, povrća i sl.) radi daljnje prerade. priloženom dokumentacijom poslodavci mogu
utvrditi ukupan faktor za izračunavanje
(3) Isplatama u gotovom novcu, u smislu mjesečnog iznosa ličnog odbitka svakog
zakona, smatra se neposredna predaja zaposlenika pojedinačno i isti primjenjivati već
gotovog novca (novčanica i kovanica), isplata kod prve isplate plaće u 2009. godini, prije
čekom, isplata na štednu knjižicu građana i pribavljanja poreznih kartica (obrazac PK-

31
1002) koje će izdavati Porezna uprava počev bruto iznos plaće za obračun obaveznih
od 1. jula 2009. godine, na osnovu doprinosa i za utvrđivanje osnovice za
dostavljenih zahtjeva od strane poslodavca. obračun poreza na plaću, utvrđivati na osnovu
formule propisane članom 49. Zakona.
(3) Nakon preuzimanja poreznih kartica od (2) Poslodavci iz stava (1) ovog člana bit će
Porezne uprave, poslodavci će biti obavezni dužni obračun i uplatu obaveznih doprinosa iz
uskladiti obračunate akontacije poreza na osnovice kao i akontacije poreza na plaće
plaću i utvrđene iznose ličnih odbitaka svojih zaposlenika u 2009. godini, vršiti na
obračunate na osnovu zahtjeva svojih način utvrđen u stavu (1) ovog člana, sve do
zaposlenika sa ličnim odbicima utvrđenim na utvrđivanja odnosno ugovaranja ''novih'' plaća
osnovu ukupnog faktora ličnog odbitka iz svojih zaposlenika u bruto iznosu ili u bruto
porezne kartice, i u slučaju eventualnih razlika iznosu umanjenom za obavezne doprinose.
uskladiti obračunate akontacije poreza na
plaću za protekli period kao i evidencije o 100
neto naknada x (-------)
izvršenim isplatama plaća (obrazac OLP - 95
1021). Bruto = ------------------------------------------------------ =
100 – zbirna stopa doprinosa iz plaće
(4) Od 1. maja 2009. godine poslodavci koji
imaju više od 10 zaposlenika, zahtjeve za neto plaća x 1,05263
izdavanje poreznih kartica za svoje = --------------------------------------
zaposlenike dostavljat će u elektronskoj formi 0,69
(na CD-u ili e-mail-om), a poslodavci koji
zapošljavaju manje od 10 lica, kao i fizička lica Član 74.
– rezidenti koji ostvaruju prihode po osnovu
nesamostalne djelatnosti neposredno iz
inostranstva, zahtjeve za izdavanje poreznih Porezni obveznici koji obavljaju samostalnu
kartica mogu Poreznoj upravi dostavljati u djelatnost iz člana 12. stav (2), tač. 1), 2) i 3)
elektronskoj formi, putem pošte ili Zakona, dužni su na dan 31. decembra 2008.
neposredno. godine izvršiti popis zaliha roba,
repromaterijala i gotovih proizvoda po
(5) Za tačnost podataka iskazanih u Zahtjevu nabavnim cijenama sa uračunatim porezom na
za izdavanje poreznih kartica, koji je u 2009. dodatu vrijednost i ukupnu vrijednost iskazati
godini Poreznoj upravi dostavio zaposlenik kao početno stanje za 2009. godinu u knjizi
putem svog poslodavca kao i za prihoda i rashoda.
blagovremeno prijavljivanje svih promjena koje
utiču na smanjivanje faktora ličnog odbitka, Član 75.
odgovoran je zaposlenik, a za pravilno
utvrđivanje faktora ličnog odbitka i njegovu (1) Porezni obveznici koji u 2008. godini
primjenu solidarno su odgovorni poslodavac i obavljaju samostalne djelatnosti a obavezni su
zaposlenik. na osnovu odredbi zakona o porezima
kantona voditi poslovne knjige, mogu do
(6) Zaposlenici koji u 2009. godini nisu nabavke ''novih'' poslovnih knjiga propisanih
podnijeli Zahtjev za izdavanje porezne kartice Zakonom o porezu na dohodak, knjiženja
na način propisan u st. (1) do (5), pravo na poslovnih promjena u 2009. godini vršiti u
lični odbitak za 2009. godinu mogu ostvariti na ''starim'' poslovnim knjigama, ukoliko u istim
osnovu godišnje prijave poreza na dohodak ima neiskorištenih stranica, ali ne duže od 30.
(obrazac GPD -1051) koju će u zakonskom juna 2009. godine.
roku podnijeti Poreznoj upravi uz podnošenje
na uvid vjerodostojne dokumentacije na (2) Porezni obveznici iz stava (1) ovog člana,
osnovu koje mogu dokazati pravo na lični prije prelaska na ''nove'' poslovne knjige, dužni
odbitak. su zaključiti knjiženja poslovnih promjena u
Član 73. ''starim'' poslovnim knjigama i zaključena
stanja prenijeti u ''nove'' poslovne knjige koje
(1) Izuzetno od odredbi člana 17. ovog se prije upotrebe moraju ovjeriti u nadležnoj
pravilnika, poslodavci koji do 1. januara 2009. organizacionoj jedinici Porezne uprave.
godine, tj. do početka primjene Zakona o
porezu na dohodak, plaće svojih zaposlenika Član 76.
ne utvrde odnosno isplatu istih ne ugovore u
bruto iznosu ili u bruto iznosu umanjenom za Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od
obavezne doprinose iz osnovice, bit će dužni dana objavljivanja u „Službenim novinama

32
Federacije BiH“, a primjenjivat će se od 1.
januara 2009. godine, izuzev člana 72. ovog Poslodavac/isplatilac koji obračunava i
pravilnika koji će se primjenjivati od osmog uplaćuje doprinose na teret osiguranika
dana od dana objavljivanja u ''Službenim obavezan je podnijeti nadležnoj organizacionoj
novinama Federacije BiH''. jedinici Porezne uprave obrazac MIP-1023.

U izmjenama i dopunama Pravilnika Isplatiocima se smatraju i oni subjekti koji


(''Službene novine Federacije BiH'', broj 86/10) isplaćuju naknade bolovanja preko 42 dana i
uvedeni su novi član 13. i 14., koji glase: naknade za porodiljsko bolovanje (zavodi za
zdravstveno osiguranje i reosiguranje i centri
Član 13. za socijalni rad).

Izuzetno, za 2010. godinu, poslodavci Obavezu podnošenja obrasca MIP-1023,


odnosno isplatioci plaća i drugih oporezivih imaju i fizička lica - rezidenti Federacije BiH
prihoda od nesamostalne djelatnosti, dužni su koji su:
do kraja februara 2011. godine zaposlenicima i - zaposlenici u diplomatskom ili konzularnom
Poreznoj upravi dostaviti po jedan primjerak predstavništvu strane države ili međunarodne
godišnjeg izvještaja o ukupnim isplaćenim organizacije koja ima diplomatski imunitet,
plaćama i drugim ličnim primanjima (obrazac - zaposlenici humanitarnih organizacija i
GIP-1022). Poslodavci koji su u 2010. godini ostalih pravnih ili fizičkih lica - nerezidenata
imali više od pet (5) zaposlenika ovaj izvještaj Federacije koji na području Federacije
su Poreznoj upravi dužni dostaviti elektronski, obavljaju nesamostalnu djelatnost.
na mediju ili putem Interneta.
Obrazac MIP-1023 podnose i
Član 14. poslodavci/isplatioci za zaposlenike koji
nesamostalnu djelatnost obavljaju na teritoriji
Obrasci GPD-1051, SPR-1053 i PRIM-1054, Brčko Distrikta, za iznos doprinosa za
koji čine sastavni dio Pravilnika, zamjenjuju se penzijsko i invalidsko osiguranje uplaćen u
novim obrascima sa istim oznakama koji se korist Federalnog zavoda za penzijsko i
nalaze u prilogu ovog pravilnika i čine njegov invalidsko osiguranje.
sastavni dio.
Obrazac MIP-1023 podnose i
Broj:05-02- poslodavci/isplatioci za zaposlenike - rezidente
6605/08 Federacije BiH, koji nesamostalnu djelatnost
Ministar obavljaju na teritoriji Republike Srpske za
Oktobra, iznos doprinosa za zdravstveno osiguranje i
2008.godine doprinosa za osiguranje od nezaposlenosti koji
Vjekoslav Bevanda su uplaćeni u korist računa federalnih,
odnosno kantonalnih zavoda osiguranja.

Uputstvo za sačinjavanje i podnošenje Obrazac MIP-1023 podnose i


mjesečnog izvještaja poslodavci/isplatioci za zaposlenike-rezidente
Federacije BiH, koji nesamostalnu djelatnost
MIP-1023
obavljaju na teritoriji Brčko Distrikta, za iznos
obaveznih doprinosa iz osnovice za penzijsko i
Uputstvo za sačinjavanje i podnošenje invalidsko osiguranje, doprinosa za
mjesečnog izvještaja MIP-1023 zdravstveno osiguranje i doprinosa za
osiguranje od nezaposlenosti koji su uplaćeni
Obrazac MIP-1023 se koristi za mjesečno u korist računa federalnih, odnosno
izvještavanje Porezne uprave od strane kantonalnih zavoda osiguranja.
poslodavca/isplatioca plaća, drugih ličnih
primanja i koristi koje ostvaruju zaposlenici po Obrazac MIP-1023 podnose i
osnovu nesamostalne djelatnosti, naknada za poslodavci/isplatioci - privredna društva koja
porodiljsko odsustvo i naknada za bolovanje su završila postupak konsolidacije prema
preko 42 dana, koje ostvaruju zaposlenici u posebnoj Odluci nadležnog nivoa vlasti o
toku proteklog mjeseca, kao i o obračunatim, finansijskoj konsolidaciji, kao i oni
obustavljenim i uplaćenim doprinosima iz poslodavci/isplatioci - sportski kolektivi koji su
osnovice i na osnovicu i obračunatoj i ušli u postupak uplate doprinosa i obračuna
uplaćenoj mjesečnoj akontaciji poreza na plaće prema Zakonu o naplati i djelimičnom
dohodak za taj mjesec. otpisu dugovanja sportskim kolektivima

33
("Službene novine Federacije BiH", broj
37/14).

Kako obračun plaće ima mjesečni karakter,


ovaj obrazac je potrebno podnijeti za svaku
isplaćenu plaću. Ukoliko se u toku mjeseca
isplate dvije plaće, potrebno je za svaku plaću
sačiniti i podnijeti poseban obrazac.

34
U obrazac mjesečnog izvještaja unose se podaci navedeni pod br. 1. do 28 u Dio 2 - Podaci o isplaćenim plaćama i drugim oporezivim naknadama,
MIP-1023, a koji se odnose na prihode i i obračunate i uplaćene obaveze obračunatim, obustavljenim i uplaćenim doprinosima i akontaciji poreza na
doprinosa i akontacije poreza na dohodak za mjesec i godinu naznačenu u polju dohodak. Ovaj dio sadrži podatke za svakog zaposlenika kojem su u toku
"Porezni period" mjeseca isplaćena/e plaća/e ili drugi oporezivi prihodi po osnovu nesamostalne
Dio 1 - Podaci o poslodavcu/isplatiocu i poreznom obvezniku djelatnosti, naknade/a za porodiljsko odsustvo i naknade za bolovanje preko 42
Ovaj dio sadrži podatke o poslodavcu/isplatiocu prihoda i kontrolne sume dana.
1 JIB/JMB Osnovni jedinstveni identifikacijski broj Na listi je potrebno navesti sve zaposlenike koji su registrovani kod
poslodavca/isplatioc poslodavca/isplatioca prihoda odnosno uplatioca poslodavca/isplatioca. Doprinosi se smatraju u potpunosti uplaćenima samo
a doprinosa, dodijeljen od strane Porezne Uprave. ukoliko su uplaćeni za sve zaposlenike.
Čak i ukoliko je uplatilac doprinosa organizacijska 1 Redni broj Ne popunjavati.
jedinica, potrebno je upisati JIB osnovne jedinice. 2 Vrsta isplate Ovo polje može imati vrijednosti:
JMB upisati samo u slučaju ukoliko
poslodavac/isplatilac nema dodijeljen JIB. 1 - isplata samo plaće,
Izuzetno, isplatioci naknada bolovanja preko 42 2 - plaća, koristi i ostale isplate na koje se plaćaju porezi
dana i isplatioci naknada za porodiljska bolovanja i doprinosi,
podnose obrazac MIP-1023 samo za isplate
korisnicima i to na JIB poslovne/organizacione 3 - naknada za trudnička bolovanja/porodiljsko odsustvo
jedinice koja isplaćuje naknade. koju isplaćuje poslodavac za svoje zaposlenike (U
2 Naziv Naziv poslodavca/isplatioca. Ukoliko se u polje 1 slučajevima kada se ova naknada obračunava i isplaćuje
upisuje JMB, u ovo polje je potrebno upisati ime i u punom iznosu na teret poslodavca / isplatioca unosi se
prezime poslodavca/isplatioca vrsta isplate 1),
3 Šifra djelatnosti Upisati šifru osnovne registrovane djelatnosti. 4 - naknada za trudnička bolovanja koju Centri za
4 Broj zaposlenih Poslodavci upisuju broj zaposlenih koji bi trebao da socijalni rad isplaćuju neposredno korisnicima, a za koju
odgovara broju redova unesenih u dio 2. se uplaćuju doprinosi,
Zavodi zdravstvenog osiguranja i Centri za socijalni
rad upisuju ukupan broj zaposlenika i osiguranika 5 - naknada za bolovanje preko 42 dana koju isplaćuje
kojima se direktno isplaćuje naknada za bolovanja poslodavac za svoje zaposlenike,
preko 42 dana odnosno naknada za trudnička 6 - naknada za bolovanje preko 42 dana koju Zavodi
bolovanja zdravstvenog osiguranja isplaćuju neposredno
5 Ukupan prihod U ovo polje je potrebno upisati zbir vrijednosti iz korisnicima, a za koju se uplaćuju doprinosi,
polja 10 sa svih listova
6 Ukupan iznos U ovo polje je potrebno upisati zbir vrijednosti iz 7- isplata plaće, drugih ličnih primanja i koristi invalidnih
doprinosa polja 15 sa svih listova. lica, koja su zaposlena u privrednom društvu, ustanovi ili
7 Ukupan iznos ličnog U ovo polje je potrebno upisati zbir vrijednosti iz polja radionici za radno i profesionalno osposobljavanje i
odbitka 18 sa svih listova. rehabilitaciju invalida,
8 Ukupan iznos U ovo polje je potrebno upisati zbir vrijednosti iz polja 8 - isplata doprinosa za detaširane zaposlenike (plaćaju
poreza 20 sa svih listova. porez na dohodak na stranoj teritoriji),
9 - istovremena kombinacija vrsta isplata 1 i 3 ili 2 i 3,
10 - istovremena kombinacija vrsta isplata 1 i 5 ili 2 i 5.
11 - uplata doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje

35
federalnom Zavodu PIO/MIO za zaposlenike koji 6 Broj radnih sati Upisati broj radnih sati za koje je zaposlenik bio u
nesamostalnu djelatnost obavljaju na teritoriji Brčko radnom odnosu u toku mjeseca u kojem je nastala
Distrikta, obaveza plaćanja. Ovdje je uključen ukupan broj radnih
sati kao npr. redovan rad zaposlenika, prekovremeni rad,
12 - uplata doprinosa za zdravstveno osiguranje i
praznici, plaćeno odsustvo, godišnji odmor, bolovanja do
doprinosa za osiguranje od nezaposlenosti za rezidente
i preko 42 dana, porodiljsko odsustvo i dr. Npr. ako je
Federacije BiH koji nesamostalnu djelatnost obavljaju na
zaposlenik prijavljen na puno radno vrijeme (8 sati) i
teritoriji Republike Srpske gdje se nalazi i sjedište
mjesec u kojem je nastala obaveza plaćanja je imao 23
poslodavca/ispltioca,
radna dana, potrebno je upisati "184" - 8 x 23 = 184.
13 - uplata doprinosa za PIO, doprinosa za zdravstveno Za naknade za porodiljsko odsustvo i bolovanja preko 42
osiguranje i doprinosa za osiguranje od nezaposlenosti dana unosi se ukupan fond sati za mjesec za koji se
za zaposlenike - rezidente Federacije BiH koji isplaćuje naknada.
nesamostalnu djelatnost obavljaju na teritoriji Brčko 7 Broj radnih sati Upisati broj radnih sati koje je zaposlenik proveo na
Distrikta gdje se nalazi i sjedište poslodavca - isplatioca. na bolovanju bolovanju u toku perioda u kojem je nastala obaveza
plaćanja.
14 - istovremena kombinacija vrsta isplata 1 i 8 ili 2 i 8, Za bolovanje do 42 dana unijeti broj sati koje je
15 - isplata plaće, koristi i ostalih isplata po članu 27. zaposlenik proveo na bolovanju.
stav 5. Zakona. Za naknade za porodiljsko odsustvo i bolovanja preko 42
dana unosi se ukupan fond sati za mjesec za koji se
16 - isplata plaće, obračun i uplata doprinosa za isplaćuje naknada.
privredna društva koja su završila postupak 8 Bruto plaća Upisati iznos bruto plaće (iznos naknade za rad koji
konsolidacije, a po Odluci nadležnog nivoa vlasti o sadrži obavezne doprinose iz osnovice i porez na plaću)
finansijskoj konsolidaciji, ili iznos bruto naknade za porodiljsko odsustvo ili bruto
17 - isplata plaće, obračun i uplata doprinosa po Zakonu iznos naknade za bolovanja preko 42 dana ili utvrđeni
o naplati i djelimičnom otpisu dugovanja sportskim iznos osnovice za obračun doprinosa za detaširane
kolektivima. zaposlenike.
9 Koristi i drugi Bruto vrijednosti primanja u skladu sa članom 10., st. 2. i
3 JMB JMB lica kojem je isplaćena plaća. Ukoliko je u pitanju oporezivi prihodi 3. Zakona o porezu na dohodak koje čine neto vrijednosti
stranac (nerezident) potrebno je upisati identifikacijski od odnosno tržišne vrijednosti koristi uvećane za doprinose
broj koji Porezna uprava dodjeljuje strancima nesamostalne iz osnovice
(nerezidentima). djelatnosti
4 Općina Upisati trocifrenu šifru općine propisanu Pravilnikom o 10 Ukupan Zbir vrijednosti kolona 8. i 9.
prebivališta načinu uplate budžetskih i vanbudžetskih fondova na oporezivi prihod
teritoriji Federacije Bosne i Hercegovine a za od
zaposlenike sa prebivalištem u Republici Srpskoj nesamostalne
potrebno je unijeti šifru općine 300, a za Brčko Distrikt djelatnosti
unijeti 099. 11 Uplaćeni iznos Uplaćeni iznos za penzijsko i invalidsko osiguranje na
5 Datum isplate Datum kada je izvršena isplata plaće/naknade. Ukoliko je doprinosa iz teret osiguranika (iz osnovice).
u mjesecu bilo više isplata, upisati datum zadnje isplate. osnovice za
penzijsko i
invalidsko
osiguranje

36
12 Ime i prezime Ime i prezime lica kojem je isplaćena plaća naknada. 20 Iznos poreza Proizvod kolone 19. i stope poreza, odnosno 0,1.
13 Uplaćeni iznos Uplaćeni iznos za zdravstveno osiguranje na teret Za vrstu isplate 16 ili 17 - upisati vrijednost uplaćenog
doprinosa iz osiguranika (iz osnovice). poreza na dohodak ili nulu (0,00) ako porez na dohodak
osnovice za Za vrstu isplate 16 - Uplaćeni iznos za zdravstveno nije uplaćen prema Odluci o konsolidaciji ili Zakonu o
zdravstveno osiguranje na teret osiguranika (iz osnovice) ili nula naplati i djelimičnom otpisu dugovanja sportskim
osiguranje (0,00) po Odluci o konsolidaciji. kolektivima.
Za vrstu isplate 17 - Uplaćeni iznos za zdravstveno
osiguranje na teret osiguranika (iz osnovice) ili nula 21 Broj radnih sati Ukoliko je zaposlenik radio na mjestu za koje je
(0,00) po Zakonu o naplati i djelimičnom otpisu sa uvećanim propisano uvećano trajanje ("beneficirani radnih staž"),
dugovanja sportskim kolektivima. trajanjem potrebno je upisati broj sati koje je zaposlenik proveo na
14 Uplaćeni iznos Uplaćeni iznos za osiguranje od nezaposlenosti na teret tom mjestu u periodu u kojem je nastala obaveza
doprinosa iz osiguranika (iz osnovice). plaćanja. Ovaj broj sati ne može biti veći od broja sati u
osnovice za Za vrstu isplate 16 - Uplaćeni iznos za osiguranje od koloni 6.
osiguranje od nezaposlenosti na teret osiguranika (iz osnovice) ili nula 22 Stepen Upisati stepen uvećanja radnog staža. Npr. ako za 12
nezaposlenosti (0,00) po Odluci o konsolidaciji. uvećanja mjeseci zaposlenik ostvari 14 mjeseci staža, upisati
Za vrstu isplate 17 - Uplaćeni iznos za osiguranje od "14/12".
nezaposlenosti na teret osiguranika (iz osnovice) ili nula 23 Šifra radnog Upisati šifru radnog mjesta za staž sa uvećanim
(0,00) po Zakonu o naplati i djelimičnom otpisu mjesta sa trajanjem prema šifrarniku PIO/MIO.
dugovanja sportskim kolektivima. uvećanim
15 Ukupan iznos Zbir vrijednosti kolona 11, 13 i 14. trajanjem
uplaćenih 24 Doprinosi za Uplaćeni iznos za staž sa uvećanim trajanjem.
doprinosa iz PIO/MIO za staž
osnovice sa uvećanim
16 Prihod umanjen Razlika kolona 10 i 15. trajanjem
za uplaćene Dio 3 - Doprinosi na teret poslodavca
doprinose iz Ovaj dio sadrži podatke o uplaćenim doprinosima na osnovicu (doprinosi na teret
osnovice poslodavca) na osnovu isplaćenih plaća i drugih oporezivih prihoda i koristi po
17 Faktor ličnog Ukupni faktor ličnog odbitka prema poreznoj kartici. osnovu nesamostalne djelatnosti (kolone 8. i 9. u dijelu 2). Potrebno je upisati
odbitka prema Za neoporeziva primanja/naknade i isplate bez primjene ukupne isplaćene iznose za sve zaposlenike. Ukoliko prijava sadrži više listova,
poreznoj kartici ličnog odbitka upisati nulu. ove iznose je potrebno upisati samo na prvom listu.
18 Iznos ličnog Proizvod kolone 17 i osnovnog mjesečnog ličnog odbitka 25 Iznos doprinosa na Ukupan uplaćeni iznos doprinosa na osnovicu za
odbitka u iznosu od 300,00 KM. osnovicu za penzijsko i invalidsko osiguranje za period u kojem
19 Osnovica Razlika kolona 16. i 18. penzijsko i invalidsko je nastala obaveza.
poreza Za neoporeziva primanja/naknade upisati nulu. osiguranje
Za isplate bez primjene ličnog odbitka upisati vrijednost
iz kolone 16.
U slučaju da poslodavac/isplatilac isplaćuje naknade za 26 Iznos doprinosa na Ukupan uplaćeni iznos doprinosa na osnovicu za
porodiljsko odsustvo i bolovanja preko 42 dana preko osnovicu za zdravstveno osiguranje za period u kojem je nastala
zakonski utvrđenog iznosa, unosi se oporeziva osnovica zdravstveno obaveza.
za obračun poreza. osiguranje Za vrstu isplate 16 - Ukupan uplaćeni iznos
doprinosa na osnovicu za zdravstveno osiguranje ili
nula (0,00) po Odluci o konsolidaciji.

37
Za vrstu isplate 17 - Ukupan uplaćeni iznos
doprinosa na osnovicu za zdravstveno osiguranje ili
nula (0,00) po Zakonu o naplati i djelimičnom otpisu
dugovanja sportskim kolektivima.

27 Iznos doprinosa na Ukupan uplaćeni iznos doprinosa na osnovicu za


osnovicu za osiguranje od nezaposlenosti za period u kojem je
osiguranje od nastala obaveza.
nezaposlenosti Za vrstu isplate 16 - Ukupan uplaćeni iznos
doprinosa na osnovicu za osiguranje od
nezaposlenosti ili nula (0,00) po Odluci o
konsolidaciji.
Za vrstu isplate 17 - Ukupan uplaćeni iznos
doprinosa na osnovicu za osiguranje od
nezaposlenosti ili nula (0,00) po Zakonu o naplati i
djelimičnom otpisu dugovanja sportskim kolektivima.
28 Dodatni doprinosi za Ukupan uplaćeni iznos za dodatne doprinose za
zdravstveno zdravstveno osiguranje na teret poslodavca za
osiguranje period u kojem je nastala obaveza.

38
dohodak, odnosno od dana otkrivanja grešaka
PRAVILNIK iskazanih u ranije dostavljenom obrascu MIP-
O DOPUNI PRAVILNIKA O PRIMJENI 1023 ili kada nastupe određene okolnosti zbog
ZAKONA O POREZU NA DOHODAK kojih treba prijaviti određene podatke na
obrascu PMIP-1024.
Član 1.
Porezni period
U Pravilniku o primjeni Zakona o porezu na Oznaka perioda u zaglavlju obrasca PMIP-
dohodak (''Službene novine Federacije BiH'', 1024 označava za koji mjesec i godinu se
br. 67/08, 4/10, 86/10, 10/11, 53/11, 20/12, odnose podaci o plaći, doprinosima i
27/13 i 71/13), dodaje se tekst i sadržaj akontaciji poreza na dohodak iskazan u
uputstva za popunjavanje i podnošenje obrascu, a ne na mjesec i godinu kada je ta
pojedinačnog mjesečnog izvještaja koji je plaća isplaćena i doprinosi i porez na dohodak
sastavni dio obrasca PMIP-1024", koji glasi: uplaćeni.
"Uputstvo za popunjavanje i podnošenje
obrasca "Pojedinačni mjesečni izvještaj o Popunjavanje dijela 1 - Podaci o
isplaćenim plaćama, obračunatim i uplaćenim poslodavcu/isplatiocu i poreznom obvezniku
doprinosima i porezu na dohodak od Popunjavanje prva tri polja u dijelu 1. Obrasca
nesamostalne djelatnosti (obrazac PMIP-1024) PMIP – 1024 vrši se na isti način kao i kod
obrasca MIP - 1023.
Obrazac "Pojedinačni mjesečni izvještaj o Dio 1 - Polje 4) Operacija
isplaćenim plaćama, obračunatim i Popunjavanje dijela 1. - polje 4)
uplaćenim doprinosima i porezu na dohodak "Operacija", vrši se na način da se
od nesamostalne djelatnosti" (u daljem tekstu izabere i oznakom "X" označi samo jedna od
– obrazac PMIP-1024) koristi se za ponuđenih vrijednosti sa obrasca PMIP - 1024:
izvještavanje Porezne uprave Federacije BiH - Dodavanje novog zaposlenika za već
o izvršenim pojedinačnim uplatama, predate izvještaje MIP-1023
doplatama i/ili ispravkama podataka - Izmjena podataka za već predate izvještaje
iskazanih u obrascu "Mjesečnom MIP-1023 o zaposleniku
izvještaju o isplaćenim plaćama, - Brisanje podataka za već predato izvještaje
ostvarenim koristima i drugim oporezivim MIP-1023 o zaposleniku
prihodima zaposlenika od nesamostalne - Prijava uplata doprinosa
djelatnosti, plaćenim doprinosima i akontaciji - Prijava zaposlenika prije predavanja
poreza na dohodak" (u daljem tekstu - kompletnog izvještaja MIP-1023
obrazac MIP-1023). Dio 1 - Polje 5) Vrsta uplate doprinosa
- Operacija "Dodavanje novog
Podaci iskazani u obrascu PMIP-1024 za zaposlenika za već predate izvještaje MIP-
jednog zaposlenika i jedan porezni period 1023"
(mjesec/godina) predstavljaju sastavni dio
podataka iskazanih u obrascu MIP-1023 koji Operacija "Dodavanje novog zaposlenika
se odnosi na isti porezni period za već predate izvještaje MIP-1023"
(mjesec/godina). označava se, u iznimnim slučajevima,
Obrazac PMIP-1024 podnosi se, iznimno, u prilikom naknadnog obračuna i uplate plaće,
pojedinim, specifičnim slučajevima: doprinosa i poreza na dohodak za
- dodavanje novog zaposlenika za već predate odgovarajući porezni period za pojedinačnog
izvještaje MIP-1023 zaposlenika, za koga nisu obračunati i
- izmjena podataka za već predate izvještaje uplaćeni doprinosi i porez na dohodak u
MIP-1023 o zaposleniku vrijeme kad su obračunati i uplaćeni za ostale
- brisanje podataka za već predate izvještaje zaposlenike, za isti porezni period. Naprimjer,
MIP-1023 o zaposleniku navedena operacija se označava u slijedećim
- prijava uplate samo doprinosa slučajevima:
- prijava zaposlenika prije predavanja - kada bivši zaposlenik tuži poslodavca zbog
kompletnog izvještaja MIP-1023. neosnovanog otkaza ugovora o radu, te je isti
dužan da, po presudi suda, isplati sve zaostale
Obrazac PMIP-1024 dostavlja se nadležnoj plaće, doprinose i
ispostavi Porezne uprave Federacije BiH istog, porez na dohodak;
a najkasnije narednog dana od dana izvršene - kada ovlaštene osobe Porezne uprave
isplate plaće, uplate doprinosa i poreza na Federacije BiH, prilikom kontrole, utvrde

39
nezakonit način angažovanja zaposlenika - neunošenja ili nepravilnog unošenja u
(najčešći slučajevi - nezakonito obrazac MIP- 1023 raznih naknada ili koristi
sklapanje ugovora o djelu, umjesto od nesamostalne djelatnosti
ugovora o radu ili ugovora o privremenim i - naknadnog obračuna i isplate dijela plaće i
povremenim poslovima), te na isplaćene uplate odnosnih doprinosa i poreza na
iznose obračunaju doprinose i porez na dohodak za odgovarajući porezni period za
dohodak na način propisan za nesamostalnu koji su već isplaćene plaće i uplaćeni
djelatnost; doprinosi i porez na dohodak;
- kada poslodavac, greškom, nije izvršio - kada poslodavac, po osnovi tužbe
isplatu plaće, doprinosa i poreza na zaposlenika i presude suda, naknadno isplati
dohodak za nekog svog zaposlenika, u vrijeme dio zaostalih plaća i uplati odnosni iznos
kada je isplatio plaću i dužne doprinose doprinosa i poreza na dohodak, za koje je već
ostalim zaposlenicima. predat obrazac MIP-1023;
- obračun i uplata doprinosa po Programu - Izmjena finansijskih i nefinansijskih
mjera zbrinjavanja zaposlenika koji su u podataka u dijelu 2 obrasca MIP-1023 koji
procesu stečaja, likvidacije, restruktuiranja i je ranije predat i poslan fondovima. Pod
privatizacije preduzeća ostali ili ostaju bez nefinansijskim podacima u dijelu 2
posla. podrazumijevaju se polja: 6,7, 21, 22 i 23
obrasca MIP-1023. Nije dozvoljena izmjena
Napomena: polja 3) JMB u dijelu 2. obrasca MIP-1023
- U slučajevima iz alineje 2. poslodavac, koji ovom operacijom.
je, protivno propisima o porezu na dohodak,
za zaposlenike koji obavljaju nesamostalnu Polja u obrascu PMIP-1024 popuniće se na
djelatnost obračunavao i uplaćivao doprinose način da se unesu tačni podaci za odnosni
i porez na dohodak na način propisan period, kao da prethodni podaci nisu ni
za povremene samostalne djelatnosti dostavljeni Poreznoj upravi Federacije BiH.
(angažovanje po ugovoru o djelu umjesto po
ugovoru o radu), shodno propisima o povratu, Za slučaj razlike na više, poslodavac će
u obavezi je da uplati porezne obaveze u prethodne podatke sabrati sa novim, te na
kompletnom iznosu, a za ranije, pogrešno obrascu PMIP-1024 dostaviti ukupni iznos.
uplaćene iznose doprinosa i poreza na Za slučaj razlike na manje, poslodavac će
dohodak može podnijeti zahtjev za povrat. prethodne podatke oduzeti od novih, te na
- Operacija "Izmjena podataka za obrascu PMIP-1024 dostaviti razliku ta dva
već predate izvještaje MIP-1023 iznosa. Podaci uneseni u PMIP-1024
o zaposleniku" zamijeniće već dostavljene podatke na
obrascu MIP-1023 od istog poslodavaca, za
Putem obrasca PMIP - 1024 Poreznoj upravi određenog zaposlenika i odgovarajući porezni
se mogu naknadno dostaviti izmijenjeni i/ili period.
dopunjeni podaci o isplaćenim prihodima,
obračunatim i uplaćenim doprinosima i porezu - Operacija: "Brisanje podataka za već predate
na prihode od nesamostalne djelatnosti za izvještaje MIP-1023 o zaposleniku"
pojedine zaposlenike, koji se odnose na Operacija "Brisanje podataka za već predate
period za koji je poslodavac Poreznoj upravi izvještaje MIP- 1023 o zaposleniku" označava
već dostavio obrazac MIP - se, u iznimnim slučajevima, kao naprimjer
1023, za isti porezni period. kada je poslodavac svojom greškom ili
greškom osobe koja predaje obrasce prijavio
Ukoliko se poslodavcu ukaže potreba za zaposlenika koji nije u radnom odnosu kod tog
ispravkom odnosno izmjenom podataka o poslodavca, za isti porezni period.
uplaćenim doprinosima i poreza za više
zaposlenika, potrebno je sačiniti i predati Poslodavac će označiti operaciju "Brisanje
Poreznoj upravi više obrazaca PMIP - 1024, tj. podataka za već predate izvještaje MIP-
za svakog zaposlenika posebno. 1023 o zaposleniku", prilikom naknadnog
otkrivanja grešaka u dijelu 2 već predatih
Poslodavac će označiti operaciju "Izmjena obrazaca MIP-1023:
podataka za već predate izvještaje MIP- - kada je pogrešno popunjeno polje 3) JMB
1023 o zaposleniku", u slučajevima za odnosnog zaposlenika, a podaci sa
naknadnog otkrivanja grešaka u bilo kom MIP-1023 obrasca su već poslani fondovima;
dijelu 2 - kada je poslodavac, greškom, izvršio isplatu
već predatih obrazaca MIP-1023: plaće, doprinosa i poreza na dohodak za

40
nekog zaposlenika koji nije u radnom odnosu Šifra doprinosa 2) Obračun i uplata doprinosa
kod ovoga poslodavca; po osnovu sudskih presuda, koristi se kada
- u slučaju kada je samostalni poduzetnik – poslodavac, po osnovi tužbe svih zaposlenika
vlasnik obrta, greškom, iskazan na obrascu i presude suda, naknadno uplati samo
MIP-1023, a trebao je predati obrazac doprinose (bez isplate plaće).
Specifikacije uz uplatu Napomene:
doprinosa poduzetnika (obrazac 2002); - U slučajevima neisplaćivanja plaće za
- obrasci predati za pogrešan porezni period u određeni period, kada poslodavac po osnovi
kojem nije bilo zaposlenika u radnom odnosu. tužbe svih zaposlenika i presude suda,
naknadno isplati zaostale plaće i uplati
Napomena: obavezne doprinose i porez na dohodak u
- Poslodavac će naknadno podnijeti PMIP- punom iznosu, u obavezi je da popuni i
1024 za zaposlenika koji je greškom podnese Poreznoj upravi obrazac MIP-1023;
izostavljen na već podnesenom obrascu - U slučajevima kada poslodavac po osnovi
MIP-1023 i to sa oznakom operacije presude suda, naknadno isplati dio plaća iz
ranijeg perioda i uplati odnosni dio doprinosa i
"Dodavanje novog zaposlenika za već predate poreza na dohodak,označiće operaciju
izvještaje MIP-1023", prema uputstvu za ovu "Izmjena podataka za već predate izvještaje
operaciju. MIP-1023 o zaposleniku"

- Operacija: "Prijava uplate doprinosa" i dio 1- Šifra doprinosa 3) "Obračun i uplata doprinosa
polje 5) "Vrsta uplate doprinosa" na osnovu zapisnika inspektora Porezne
Operacija "Prijava uplate doprinosa" označava uprave, izdatog rješenja ili na osnovu naloga
se samo u specifičnim slučajevima uplate za plaćanje obaveza" unosi se u polje 5) u
samo doprinosa kada plaća nije isplaćena slučajevima:
ili kada je plaća isplaćena u nekom ranijem - Kada poslodavac plaća samo doprinose po
periodu. osnovi akata Porezne uprave kojim su
Kada je polju 4) "Operacija" obrasca PMIP- utvrđene obaveze po osnovi doprinosa.
1024 označena operacija "Prijava uplate
doprinosa", potrebno je popuniti i polje 5) Napomene:
"Vrsta uplate doprinosa". - Kada poslodavac u navedenom slučaju,
Polje 5) ne može se popunjavati u slučajevima naknadno isplati plaću i uplati porez na
kada je u polju 4) odabrana neka druga dohodak, sve navedene iznose će iskazivati u
operacija. obrascima OLP-1021 i GIP- 1022. Poslodavac
neće naknadno podnositi MIP-1023 Poreznoj
Ako je ispunjen ovaj preduslov, onda se upravi Federacije BiH.
odabire jedna od vrijednosti iz slijedećeg - Ukoliko poslodavac istovremeno isplati
šifrarnika: plaće, doprinose i porez na dohodak u
1. obračun i uplata doprinosa po posebnim kompletnom iznosu za porezni period za koji
odlukama organa bilo kojeg nivoa vlasti u su ovlaštena lica utvrdila obaveze po osnovi
Bosni i Hercegovini; doprinosa, podnijeće obrazac MIP- 1023
2. obračun i uplata doprinosa po osnovu umjesto pojedinačnih obrazaca PMIP-1024 za
sudskih presuda; sve zaposlenike.
3. obračun i uplata doprinosa na osnovu
zapisnika inspektora Porezne uprave, izdatog Šifra doprinosa 4) "Obračun i uplata doprinosa
rješenja i naloga za plaćanje obaveza; na osnovu sporazuma koje je poslodavac
4. obračun i uplata doprinosa na osnovu potpisao sa Poreznom upravom ili sa nekim od
sporazuma koji je poslodavac potpisao sa nadležnih vanbudžetskih fondova"
Poreznom upravom ili sa nekim od nadležnih U slučaju plaćanja samo doprinosa po
vanbudžetskih fondova; navedenim sporazumima, poslodavac je u
obavezi da svaku ratu obračunatih i
Šifra doprinosa 1) Ova šifra upisuje se u uplaćenih doprinosa razvrsta po
polje 5) u specifičnim slučajevima kada neki zaposlenicima, te da preda obrazac PMIP-
organ vlasti u Bosni i Hercegovini, zbog javnog 1024 za svakog pojedinačnog zaposlenika.
interesa, izdvaja određeni iznos sredstava,
namjenski, za plaćanje dužnih doprinosa Šifra doprinosa 5) "Obračun i uplata
za društva u državnom vlasništvu. doprinosa kada zavod i službe za
zapošljavanje uplaćuju namjenski doprinos
umjesto poslodavca po Programu mjera

41
zbrinjavanja zaposlenika koji su u procesu uplati sve doprinose za pojedinačne
stečaja, likvidacije, restruktuiranja i zaposlenika.
privatizacije preduzeća ostali ili ostaju bez Iste podatke poslodavac će biti dužan uključiti i
posla u mjesečni izvještaj (obrazac MIP-1023), koji
će biti naknadno dostavljen Poreznoj upravi
U slučaju plaćanja samo doprinosa po kada budu izvršene isplate plaće, uplate
navedenom, poslodavac kojem je po doprinosa i poreza na dohodak za sve
Programu mjera odobreno plaćanje doprinosa zaposlenike tog poslodavca za određeni
za određen broj zaposlenika je u obavezi da porezni period.
preda obrazac PMIP-1024 za svakog - Popunjavanje dijela 2. i 3. obrasca PMIP -
pojedinačnog zaposlenika. 1024
Popunjavanje dijela 2. i dijela 3. obrasca
Napomene: PMIP – 1024 ostaje nepromijenjeno u
- Kada poslodavac u navedenom slučaju, skladu sa članom 11. Pravilnika o primjeni
naknadno isplati plaću i uplati porez na Zakona o porezu na dohodak, s tim da se dio
dohodak, sve navedene iznose će iskazivati u 3. -"Doprinosi na teret poslodavca" odnosi na
obrascima OLP-1021 i GIP- 1022. Poslodavac samog zaposlenika navedenog u dijelu 2.
neće naknadno podnositi MIP-1023 Poreznoj obrasca PMIP - 1024.
upravi Federacije BiH.
- Ukoliko poslodavac, držeći se rokova po Iznimno kada se popuni polje 5), za navedene
sporazumima, uplaćuje, zajedno sa šifre vrste uplate doprinosa iz dijela 1.
doprinosima kompletne plaće za sve Obrasca PMIP - 1024, popunjavanje polja 2) "
zaposlenike po pojedinim poreznim Vrsta isplate" u dijelu 2. istog obrasca, nije
periodima, zajedno sa porezom na dohodak, u relevantno.
tom slučaju će za svaki porezni period predati Specifično je popunjavanje pojedinih polja u
obrazac MIP-1023, umjesto pojedinačnih dijelu 2. Kada se popuni polje 4) Prijava samo
obrazaca PMIP-1024 za sve zaposlenike. doprinosa iz dijela 1., s obzirom da nema
isplate plaće:
Za navedene šifre vrste uplate doprinosa iz - U polje 8) u dijelu 2. unosi se obračunata
dijela 1. Obrasca PMIP - 1024, popunjavanje bruto plaća, ali se polja koja se odnose na
polja 2) " Vrsta isplate" u dijelu 2. istog porez na dohodak (polja: 17), 18), 19) i 20)) ne
obrasca, nije relevantno. popunjavaju jer plaća nije isplaćena".
- Operacija "Prijava zaposlenika prije
predavanja kompletnog izvještaja MIP- Uputstvo za popunjavanje zahtjeva za
1023" izdavanje porezne kartice
Operaciju "Prijava zaposlenika prije (obrazac PK-1001)
predavanja kompletnog izvještaja MIP-
1023", Obveznici poreza na dohodak iz člana 2, st.
poslodavac će označiti u slijedećim (3) i (4) Zakona o porezu na dohodak
specifičnim slučajevima: (''Službene novine Federacije BiH'', br. 10/08,
- prilikom odlaska zaposlenika u penziju, 9/10, 44/11, i 7/13), koji imaju status rezidenta
- u slučajevima teških bolesti pojedinih Federacije, a žele da ostvare pravo na osnovni
zaposlenika, lični odbitak i lične odbitke iz člana 24. st. (1)
- prilikom prestanka radnog odnosa do (6) Zakona, t.j. po osnovu izdržavanja
zaposlenika, kada poslodavac obračunava i članova uže porodice i po osnovu svog
isplaćuje plaće i uplaćuje doprinose za bivšeg invaliditeta i invaliditeta članova porodice koje
zaposlenika koji se mora prijaviti izdržavaju, moraju od Porezne uprave
na biro za zapošljavanje i Federacije pribaviti svoju poreznu karticu.
- u drugim, iznimnim, opravdanim slučajevima Zahtjev za izdavanje porezne kartice, u skladu
koji se mogu javiti u praksi kada poslodavac sa odredbama člana 28. stav (1) Zakona,
nije u mogućnosti da uplati doprinose i za sve rezidentni obveznik poreza iz člana 2. stav (3)
ostale Zakona, podnosi organizacionoj jedinici
zaposlenike, te vrši pojedinačne uplate Porezne uprave prema svom prebivalištu, a
obaveza za samo neke zaposlenike. prema sjedištu svog poslodavca ako se radi o
fizičkim licima koja prebivalište imaju na
U navedenim slučajevima ne postoji području Republike Srpske i/ili Brčko Distrikta,
mogućnost uplate samo jedne vrste doprinosa, a status rezidenta Federacije stiču po osnovu
već je poslodavac u obavezi da isplati plaću i radnog odnosa kod poslodavca koji ima
sjedište na području Federacije BiH / član 2.
stav (4) Zakona /.

42
Prilikom popunjavanja Zahtjeva za izdavanje karticu. Ukoliko podnosilac Zahtjeva nije u
porezne kartice potrebno je prije svega radnom odnosu ili u momentu podnošenja
oznakom ''X'' označiti jedno od tri polja ispod ovog zahtjeva obavlja neku od samostalnih
naziva i oznake obrasca, ovisno od toga: djelatnosti, u odgovarajuće polje broj 11. stavit
- Da li porezni obveznik prvi put podnosi će oznaku ''x''.
Zahtjev za izdavanje kartice;
- Da li traži da mu Porezna uprava izda Dio 3 – Podaci o izdržavanom bračnom
duplikat tj. novu poreznu karticu, jer je ranije drugu: Unose se podaci o bračnom drugu ako
pribavljenu poreznu karticu izgubio, ili mu je se isti, u smislu člana 24. st. 3. i 5. Zakona,
porezna kartica koju je imao ukradena ili može smatrati izdržavanim članom uže
uništena; porodice. Ukoliko je iznos vlastitog mjesečnog
- Da li se Zahtjev podnosi radi trajnog prihoda bračnog druga veći od mjesečnog
poništavanja porezne kartice zbog iznosa osnovnog ličnog odbitka (300,00 KM),
nemogućnosti njenog daljnjeg korištenja (smrt bračni drug se ne smatra izdržavanim članom
poreznog obveznika, trajno iseljavanje u druge uže porodice te se u ovaj dio podaci ne unose
zemlje, sticanje statusa nerezidenta, odnosno sve kolone označavaju se sa ‘’0’’.
višegodišnje odsluženje zatvorske kazne i dr.) U kolonu c) unosi se iznos vlastitih prihoda
ili gubitka statusa rezidenta Federacije fizičkog bračnog druga, ukoliko je isti manji od iznosa
lica koje ima prebivalište na području osnovnog godišnjeg ličnog odbitka. U kolonu
Republike Srpske i/ili Brčko Distrikta, a zbog d) unosi se procenat 100%, ako bračnog druga
prestanka radnog odnosa kod poslodavca sa obveznik izdržava sam, a ukoliko istog
sjedištem na području Federacije BiH. izdržava dva ili više lica unosi se procenat koji
Obveznici poreza na dohodak iz člana 2, st. otpada na poreznog obveznika koji podnosi
(3) i (4) Zakona o porezu na dohodak zahtjev za poreznu karticu. U kolonu e) unosi
(''Službene novine Federacije BiH'', br. 10/08, se pojedinačni koeficijent ličnog odbitka za
9/10, 44/11, i 7/13) koji imaju status rezidenta izdržavanje bračnog druga ‘’0,5’’.
Federacije koji žele da ostvare pravo na
osnovni lični odbitak i lične odbitke po osnovu Dio 4 – Podaci o izdržavanoj djeci: U ovom
izdržavanja članova uže porodice i po osnovu dijelu unose se podaci o djeci koja se, prema
svog invaliditeta i invaliditeta članova porodice odredbama člana 24. st. 3. i 5. Zakona, mogu
koje izdržavaju koji su utvrđeni članom 24.st. smatrati izdržavanim članovima uže porodice.
(1) do (6) Zakona, moraju od Porezne uprave Način popunjavanja kolona je isti kao u dijelu
Federacije pribaviti svoju poreznu karticu. 4., s tom razlikom što se u kolonu a) uvijek
unose podaci o izdržavanoj djeci po istom
Popunjavanje Zahtjeva za izdavanje redosljedu (od najstarijeg do najmlađeg). Za
porezne kartice prvo ili jedino dijete koje obveznik sam
izdržava, u kolonu d) unosi se procenat 100%,
Dio 1 - Podaci o poreznom obvezniku: U a u kolonu e) pojedinačni faktor 0,5. Za drugo
svako polje upisuje se traženi podatak. U polje dijete pojedinačni faktor iznosi 0,7 za treće i
4) – (JMB) za poreznog obveznika rezidenta svako daljnje dijete po 0,9. Ukoliko navedenu
Federacije iz člana 2. st. (3) i/ili (4) Zakona, a izdržavanu djecu izdržavaju oba roditelja u
unosi se trinaestocifreni jedinstveni matični omjeru 50% – 50% ili u nekom drugom omjeru,
broj,a za poreznog obveznika – stranca sa tada se u kolonu d) podnosioca zahtjeva za
statusom rezidenta u ovo polje unosi se broj izdavanje porezne kartice unosi procenat
koji dodjeljuje Porezna uprava nakon izdržavanja tog djeteta koji se odnosi na
registracije tog stranog lica. U polje 5) (adresa podnosioca Zahtjeva, a u kolonu e) koeficijent
prebivališta) upisuje se ulica i broj (prema koji odgovara tom udjelu u izdržavanju tog
CIPS-ovoj prijavnici). U polje 6) upisuje se djeteta (na pr. ako je taj omjer 50% – 50% u
općina na području koje se nalazi adresa kolonu e) kod prvog, najstarijeg djeteta iznosi
prebivališta. U polje 7) unosi se datum rođenja 0,25, ako je taj omjer 30% – 70% koeficijent će
poreznog obveznika – (na pr. 01. maj 1975) biti 0,15, ako je omjer 75% – 25% koeficijent
upisuje se: 01 / 05 / 1975. U zavisnosti da li je će biti 0,375 itd.) Kod udjela u izdržavanju
podnosilac zahtjeva «zaposlen» ili drugog djeteta postupa se na isti način s tim
«nezaposlen» stavit će oznaku ‘’x’’ u što se koeficijent utvrđuje podjelom
odgovarajuće polje 11. koeficijenta 0,7, a kod trećeg i svakog daljnjeg
djeteta dijeli se koeficijent 0,9 u
Dio 2 - Podaci o poslodavcu: Unosi se naziv odgovarajućem omjeru iz kolone d).
i JIB / JMB poslodavca / isplatioca kod kojeg je U ovaj dio Zahtjeva ne unose se podaci o djeci
podnosilac zahtjeva trenutno zaposlen, koja sa podnosiocem Zahtjeva žive u
odnosno kojem će predati svoju poreznu zajedničkom domaćinstvu, a koja imaju vlastite

43
mjesečne prihode veće od 300,00 KM (na shodno odredbama člana 24. stav 4. Zakona,
pr.plaću. penziju, invalidske dodatke, lični odbitak za to dijete/cu ravnomjerno
alimentaciju i ili druga lična primanja), jer se u raspoređuje u omjeru 50% – 50%, ukoliko se
tom slučaju ta djeca ne smatraju izdržavanim roditelji odnosno staratelji drugačije ne
članovima uže porodice. dogovore.

Dio 5 – Podaci o ostalim izdržavanim Dio 7 – Podaci o izdržavanim članovima


članovima uže porodice: U ovaj dio unose se uže porodice sa invaliditetom uključujući i
podaci o licima koja žive u zajedničkom poreznog obveznika: U ovaj dio unose se
domaćinstvu sa poreznim obveznikom, a koja podaci o izdržavanim licima iz djelova 3, 4., 5. i
se shodno odredbama člana 24. st. 3. i 5. 6. kojima je od strane ovlaštene zdravstvene
Zakona mogu smatrati izdržavanim licima. komisije utvrđena invalidnost, uključujući i
Podaci se unose na isti način kao i u dijelu 4. i poreznog obveznika – podnosioca zahtjeva. U
5. s tom razlikom što se u posljednju kolonu za kolonu e) za svako izdržavano lice sa
svakog izdržavanog člana uže porodice koje invaliditetom unosi se koeficijent 0,3. Ukoliko
obveznik sam izdržava, unosi pojedinačni se radi o izdržavanom članu uže porodice sa
faktor 0,3. U koloni f) može se iskazati manji prijavljenim udjelom u izdržavanju
koeficijent od 0,3 a koji će odgovarati omjeru naznačenom u odgovarajućoj koloni dijela 4, 5.
naznačenom u koloni e) ukoliko podnosilac i 6. ovog obrasca, koeficijent 0,3 se dijeli u
zahtjeva za izdavanje porezne kartice iskazanom omjeru.
sudjeluje u izdržavanju navedenog lica u
naznačenom omjeru sa drugim licem koje živi U dijelove od 3. do 7. kolone a) unosi se
sa podnosiocem u zajedničkom domaćinstvu. trinaestocifreni jedinstveni matični broj
U ovom dijelu ne unose se podaci o članovima izdržavanih lica, a za izdržavana lica – strance
uže porodice koji imaju vlastite mjesečne u ovu kolonu unosi se broj koji će dodijeliti
prihode veće od mjesečnog iznosa osnovnog Porezna uprava nakon registracije tih stranih
ličnog odbitka (300,00 KM), jer se u tom lica.
slučaju ne smatraju drugim izdržavanim U drugi red ovog dijela unosi se podatak o
članovima uže porodice. datumu od kojeg se može primjenjivati ukupan
koeficijent za utvrđivanje iznosa ličnog odbitka
Dio 6 – Podaci o izdržavanim licima za koja za koji se može poreznom obvezniku
obveznik plaća alimentaciju: U ovaj dio umanjivati tokom poreznog perioda osnovica
unose se podaci o licima – srodnicima po za obračun mjesečnih akontacija poreza na
pravoj liniji (dijete/ca i/ili bivši suprug/a). dohodak od nesamostalne djelatnosti kao i za
Podnosilac Zahtjeva u ovom dijelu u kolonu f) utvrđivanje ukupnog godišnjeg iznosa ličnog
unosi odgovarajući koeficijent 0,5 ako se radi o odbitka po isteku poreznog perioda za koji se
alimentaciji koju plaća bivšoj supruzi / gu kao i može umanjiti godišnja osnovica za obračun
za alimentaciju koju plaća za jedno dijete, poreza na dohodak za protekli porezni period.
odnosno koeficijent 0,7 ako se radi o
alimentaciji koju plaća i za drugo dijete, Dio 8 – Podaci o ukupnom koeficijentu
odnosno koeficijent 0,9 ako se radi o ličnog odbitka i datumu važenja istog: U
alimentaciji koju plaća i za treće dijete itd. ovom dijelu u krajnju desnu kolonu / kolona e)
/ unosi se podatak o ukupnom koeficijentu
Napomena: Ukoliko bivši suprug/a sa kojim u ličnog odbitka koji ustvari čini zbir svih
zajedničkom domaćinstvu žive djeca iz braka pojedinačnih koeficijenata iz krajnje desne
sa licem koje za svoju djecu iz bivšeg braka kolone iz dijelova 3, 4, 5, 6. i 7. i koeficijenta
plaća alimentaciju, i sama ostvaruje oporezivi osnovnog ličnog odbitka / 1,0 /
dohodak od kojeg izdržava sebe i svoje
članove uže porodice, u Zahtjevu za izdavanje Dio 9 – Izjava poreznog obveznika: Potpis
porezne kartice, u dijelu 5. kao izdržavane podnosioca Zahtjeva za izdavanje porezne
članove uže porodice može navesti i djecu kartice znači da su prema njegovom saznanju i
koja primaju alimentaciju samo ukoliko vjerovanju podaci navedeni u Zahtjevu i
mjesečni iznos alimentacije po svakom djetetu priložena dokumentacija na osnovu koje su
nije veći od 300,00 KM odnosno ukoliko pored podaci uneseni, u cijelosti tačni i vjerodostojni.
alimentacije djeca imaju i druge vlastite
prihode koji zajedno sa alimentacijom iznose
više od 300,00 KM mjesečno. Ukoliko je
mjesečni iznos alimentacije, računajući i
eventualne druge redovite mjesečne prihode
djeteta/ce, manji od 300,00 KM, tada se,

44

You might also like