CONCILIACION TRIBUTARIA

3.2.1 Concepto

La Conciliación tributaria es la manera para establecer la Base imponible sobre la

que se aplicará la tarifa del impuesto a la Renta, todas las empresas y personas

naturales obligados a llevar contabilidad tienen la obligación de pagar el Impuesto

a la Renta.

3.2.2 Importancia

En nuestro país todas las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad están
en la obligación de presentar el 101 y 102 respectivamente; para establecer la base imponible
sobre la que se aplicará la tarifa del impuesto a la renta, por ende es importante que tanto las
empresas como las personas naturales realicen la Conciliación Tributaria, con el fin de realizar
los ajustes pertinentes dentro de la misma y que fundamentalmente consistirá en que la
utilidad o perdida liquida del ejercicio sea modificada.

3.2.3.1 Objetivos

Aplicar correctamente las disposiciones legales y reglamentarias en lo referente a gastos

deducibles.

Tributar en la justa medida de acuerdo a los resultados obtenidos en el ejercicio.

Cumplir con los trabajadores en el reparto exacto de utilidades de conformidad a lo que

disponen la legislación laboral.

Analizar la aplicación de los beneficios del proceso de Re inversión de Utilidades, tomando en

cuenta los pros y los contras

En consecuencia, bajo el procedimiento de conciliación tributaria, los contribuyentes podrían

evaluar considerar los siguientes criterios generales: (PASOS)

Detraer de la renta neta, la participación en las utilidades de los trabajadores.

* La aplicación de las normas contables para establecer una utilidad en función de las mismas,
nos permite llegar hasta la utilidad contable que sirve como base para la determinación del
15% de participación trabajadores y así determinar la utilidad antes de impuestos. Para llegar a
la utilidad neta a disposición de accionista debemos efectuar la conciliación tributaria para
determinar la base imponible y calcular el impuesto a la renta que se considera como una
reducción de la utilidad.
Excluir el valor total de los dividendos percibidos de otras sociedades.

Agregar los gastos no deducibles, tanto aquellos efectuados en el país como en el exterior.

Sumar los gastos incurridos para la generación de ingresos no gravados con el IR.

Adicionar cualquier ajuste derivado de la metodología de precios de transferencia por

transacciones entre partes vinculadas.

Optimizar las ventajas que otorgan las normas que consagran deducciones fiscales con
limitación, como por ejemplo, los gastos por dietas de directorio, así como los gastos de
capacitación, movilidad, recreativos y publicidad, entre otros.

Gastos no Deducibles

1. Gastos personales hasta 1,3 veces la fracción desgravada o el 50% del total de
ingreso.

2. Depreciaciones, amortizaciones, provisiones o reservas que superen los límites que

establece la ley.

3. Pérdida o destrucción de bienes no utilizados para la generación de rentas gravadas.

4. La pérdida o destrucción de joyas, colecciones artísticas y otros bienes de uso

personal del contribuyente.

5. Las donaciones, subversiones y otras asignaciones en dinero, en especie o servicio

que constituyan empleo de la renta, cuya deducción no esta permitida por la LRTI.

6. Las multas por infracciones, recargas e intereses por mora tributaria o por
obligaciones con los institutos de seguridad social y las multas impuestas por autoridad
pública.

7. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta de autorizados

por el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención.

8. Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las correspondientes
retenciones en la fuente, en los casos en los que la ley obliga a tal, retenciones.

9. Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a pesar de
habérselas constituido.

10. Facturas sin autorización del Servicio de Rentas Internas

11. Facturas sin pie de imprenta

12. Facturas caducadas

http://www.grantthornton.com.pe/publicaciones/la-conciliacion-tributaria

http://www.dspace.uce.edu.ec/bitstream/25000/579/1/T-UCE-0003-44.pdf

https://es.slideshare.net/celinaqui/conciliacion-tributaria