Problem 14‐45

Venus has offered to purchase 11,000 skateboards if the order can be 
completed in 3 months
Cost for Jupiter to produce skateboards:
Direct material $  8.20
Direct labor:  0.25 hour @ $9.00/hour 2.25
Overhead:  0.5 hour @ $20.00/hour 10.00
Total cost $20.45
Normal selling price of skateboard is $26.50; Venus has offered to pay 
$15.75
Modification in design will lower direct material cost by $2.10
Additional setup costs incurred are $3,700; special device costing $2,400 
is required – zero residual value
Total overhead annual costs $750,000 and planned activity of 60,000 
machine hours (5,000 hours/month)
Additional fixed administrative costs allocated to order is $1,800.
© Dr. Chula King
All Rights Received

Problem 14‐45 (continued)
Part 1:  Assuming that present sales will not be affected, should the order be 
accepted from a financial point of view?
Existing Fixed Overhead/unit = $750,000 ÷ 60,000 MH = $12.50/MH
Variable overhead/unit = $20.00 ‐ $12.50 = $7.50/MH
Selling price  $15.75
Less Variable Costs:
Less Variable Costs:
Direct material ($8.20 ‐ $2.10) $6.10
Direct labor  2.25
Overhead (0.5 MH x $7.50) 3.75 12.10
Contribution margin $ 3.65
# of skateboards to be sold x 11,000
Contribution to profit $40,150 
Less additional fixed costs:
Setup costs $3,700
Special device 2,400 (6,100)
Net contribution to profit $34,050
Conclusion:  Yes, the order should be accepted.  The fixed administrative cost is 
irrelevant because it will be incurred regardless of the decision.

© Dr. Chula King
All Rights Received

1
 Problem 14‐45 (continued)
Part 2:  Assuming that current production activity consumes 70% of 
the planned machine hour activity.  Can the company accept the 
order?
Required machine hours (0.5 x 11,000 skateboards) 5,500
Available machine hours:
l bl h h
Total planned machine hours (5,000 x 3)  15,000
Current usage (70% x 15,000)   (10,500) 4,500
The company should not accept the order because it does not have 
sufficient machine capacity to fulfill the order.

© Dr. Chula King
All Rights Received

Problem 14‐45 (continued)
Part 3:  What options might Jupiter consider if management truly 
wanted to do business with Venus in hopes of building a long‐term 
relationship with the firm?
• Jupiter could outsource some or all of the required units
• Jupiter could acquire additional machine capacity
ld dd l h
• Jupiter could have its employees work overtime, recognizing that the 
overtime pay would increase the direct labor cost
• Jupiter could sacrifice some of its current business with the hope 
that the long‐term relationship would be established with Venus

© Dr. Chula King
All Rights Received