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Definición de tributos

El tributo es un pago que deberá satisfacerse obligatoriamente a la administración tributaria


cuando se realicen hechos que estén sujetos a gravamen. Estas prestaciones no constituyen
la sanción de un acto ilícito, sino que deben estar establecidas por ley. Su finalidad principal,
además de servir como medios para recaudar ingresos públicos, es la de procurar una mejor
distribución de la renta nacional.
Muñóz, Rodríguez, Roberto. Impuesto de sociedades: tributos, Ministerio de Educación de
España, 2017.

Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas
por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho
(hecho imponible ) al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener
los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos (art. 2.1 LGT).
Son ejemplos de Ingresos Públicos: los tributos, clasificados en Impuestos, Contribuciones
Especiales y Tasas, los rendimientos procedentes del Patrimonio de las entidades públicas
(entradas a Museos Públicos), los productos de las operaciones de la Deuda Publica (lLtras
del Tesoro, Bonos y Obligaciones del Estado), los demás recursos que obtenga la Hacienda
Pública. (Soto, 2007/2008, pág. 10)
Fernández, de Soto Blass, María Luisa. Teoría y práctica: tributos españoles, Dykinson,
2007.

"Los tributos", contiene disposiciones generales sobre la relación jurídicotributaria y las


diferentes obligaciones tributarias, así como normas relativas a los obligados tributarios, a sus
derechos y garantías, y a las obligaciones y deberes de los entes públicos. Se regulan también
los elementos de cuantificación de las obligaciones tributarias, dedicándose un capítulo a la
deuda tributaria

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos.


CLASES DE TRIBUTOS

1.TASAS

2.CONTRIBUCIONES ESPECIALES.

3.IMPUESTOS

2.3.1.LAS TASAS. Las tasas son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización
privativa o aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o en la
realización de actividades en régimen de Derecho público que se refieran, afecten o beneficien
de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud
voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado (art. 2.2
a) LGT) .

2.3.2.LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES. Las contribuciones especiales son aquellos tributos


cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de
un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos (art. 2.2 b) LGT). 2.3..3LOS IMPUESTOS. Los
impuestos son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido
por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del
contribuyente (art. 2.2 c) LGT).
Fernández, de Soto Blass, María Luisa. Teoría y práctica: tributos españoles, Dykinson, 2007.
DEFINICIÓN DE IMPUESTOS

 EL IMPUESTO Es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme


a la ley, con carácter obligatorio, para cubrir el gasto público y sin que exista para el
obligado contraprestación o beneficio especial, directo o inmediato”. La característica
de este gravamen es que el obligado no puede exigir contraprestación por la cancelación
del tributo. El estado es autónomo para determinar la inversión de los impuestos
conforme a su política de distribución del gasto (Erika Romero)
 Los impuestos son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad
económia del contribuyente (art. 2.2 c) LGT).
Fernández, de Soto Blass, María Luisa. Teoría y práctica: tributos españoles, Dykinson,
2007. Características de los impuestos

CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS

ESTRUCTURA DE LOS IMPUESTOS

a.- hecho imponible

 El art. 20 LGT define el hecho imponible como el presupuesto fijado por la ley para
configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria principal. Es el conjunto de circunstancias de hecho, cuya realización, origina
la obligación tributaria, Es decir, la realización de unas determinadas circunstancias
origina la obligación de pagar el impuesto.
(Fernández, de Soto Blass, María Luisa. Teoría y práctica: tributos españoles, Dykinson,
2007).
 El Hecho Imponible es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la
ley para definir cada tributo y cuya realización hace nacer la obligación tributaria. En
otras palabras es la situación que, cuando ocurre genera la obligación en el sujeto pasivo
de pagar un impuesto.
Muñóz, Rodríguez, Roberto. Impuesto de sociedades: tributos, Ministerio de Educación
de España, 2017.

b.- objeto imponible

 Es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulte de la medición o valoración


del hecho imponible (art. 50 LGT). Es la unidad de medida del hecho imponible, fija la
cuantía del mismo. Es la valoración económica del hecho imponible, de la realización de
las circunstancias que originan el pago del impuesto. Ej. La valoración económica que
estima el servicio de asesoría jurídica o fiscal, sea 601,01 € será la base imponible del
IVA y del IRPF.
(Fernández, de Soto Blass, María Luisa. Teoría y práctica: tributos españoles, Dykinson,
2007.)
C base imponible

La Base Imponible es la cuantificación, en términos económicos, del Hecho Imponible. La


definición menciona el concepto de cuantificación en términos económicos. Normalmente, la
Base Imponible se expresará en términos monetarios, es decir, en euros, como en el IVA o en el
IS. Pero existen casos en los que la Base Imponible está cuantificada en otras unidades. Por
ejemplo, en el Impuesto especial sobre bebidas alcohólicas la cuantificación se realiza en litros.
La Base Imponible de un impuesto se va a determinar de tres formas diferentes aunque por su
importancia señalaremos las dos primeras:
Muñóz, Rodríguez, Roberto. Impuesto de sociedades: tributos, Ministerio de Educación de
España, 2017.

.MÉTODOS DE DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE. La base imponible podrá determinarse


por los siguientes métodos: MÉTODOS DE DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE.
1.Estimación directa.

2.Estimación objetiva.

3.Estimación indirecta.

Las bases imponibles se determinarán con carácter general a través del método de estimación
directa. La ley podrá establecer supuestos en que sea de aplicación el método de aplicación de
estimación objetiva. La estimación indirecta tendrá carácter subsidiario respecto a los demás
métodos de determinación (art. 50.3 LGT) .

1) Estimación directa. Podrá utilizarse por el contribuyente y por la Administración


Tributaria de acuerdo con la normativa de cada tributo.
Fernández, de Soto Blass, María Luisa. Teoría y práctica: tributos españoles, Dykinson,
2007.
2) Estimación objetiva. Se aplican las magnitudes, módulos o datos previstos en la
normativa de cada tributo (art. 52 LGT)
3) . 3) Estimación Indirecta. Se aplicará cuando la Administración tributaria no pueda
disponer de datos necesarios para la determinación completa de la base imponible
como consecuencia de alguna de las siguientes circunstancias (art. 53 LGT).
a) Falta de presentación inexactas.
b) Resistencia, obstrucción, excusa o negativa a la actuación inspectora. de
declaraciones o presentación de declaraciones incompletas o
c) Incumplimiento sustancial de las obligaciones contables o registrales.
d) Desaparición o destrucción, aun por causa de fuerza mayor, de los libros y registros
contables o de los justificantes de las operaciones anotadas en los mismos.

d.- base liquidable

 .BASE LIQUIDABLE. La base liquidable es la magnitud resultante de practicar, en su caso,


en la base imponible las reducciones establecidas en la ley (art. 54 LGT). La base
liquidable es igual a la base imponible menos las reducciones que establece la ley. En el
supuesto que no se apliquen dichas reducciones, la base imponible será igual a la base
liquidable. BASE LIQUIDABLE = BASE IMPONIBLE - REDUCCIONES No reducciones; BASE
LIQUIDABLE = BASE IMPONIBLE
Fernández, de Soto Blass, María Luisa. Teoría y práctica: tributos españoles, Dykinson,
2007.
 La Base Liquidable será el resultado de aplicar a la Base Imponible las reducciones que
establezca la ley propia de cada tributo.

BASE LIQUIDABLE = BASE IMPONIBLE – REDUCCIONES


Muñóz, Rodríguez, Roberto. Impuesto de sociedades: tributos, Ministerio de Educación de
España, 2017.

e.- TIPO DE GRAVAMEN

 EL TIPO DE GRAVAMEN O ESCALA DE GRAVÁMEN. El tipo de gravamen es la cifra,


coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener como resultado
la cuota íntegra (art. 55 LGT) . Los tipos de gravamen pueden ser específicos o
porcentuales, y deberán aplicarse según disponga la ley propia de cada tributo a cada
unidad, conjunto de unidades o tramo de la base liquidable. El conjunto de tipos de
gravamen aplicables a las distintas unidades o tramos de base liquidable en un tributo
se denominará tarifa. La ley podrá prever la aplicación de tipos cero, reducidos o
bonificados.
Fernández, de Soto Blass, María Luisa. Teoría y práctica: tributos españoles, Dykinson,
2007.
A) TIPO FIJO O TIPO DE GRAVAMEN. Es el porcentaje que se aplica a la base imponible
o a la base liquidable. Da lugar a una cuota tributaria proporcional (ver cuota
tributaria). Ej. El tipo de gravamen que se aplica en el IVA al servicio de asesoría
fiscal es del 16 %..
Ej. El tipo de gravamen que se aplica en la venta de viviendas en segunda
transmisión en el ITP es del 6 %.
B) TIPO PROGRESIVO, ESCALA DE GRAVAMEN O TARIFA. Se realizan unas operaciones
sobre la base liquidable. Da lugar a una cuota progresiva (Ver cuota tributaria. Ej.
Sea mi base liquidable 124.710,01 euros en el Impuesto sobre Patrimonio. Se aplica
la línea de la escala que recoja una cifra anterior a mi base liquidable tributaria Base
liquidable .
0 Cuota íntegra 0 Resto base liquidable 167.129,45 Tipo aplicable 0,2
Fernández, de Soto Blass, María Luisa. Teoría y práctica: tributos españoles,
Dykinson, 2007.

Cuota tributaria

CUOTA INTEGRA El art. 56 LGT establece que la cuota íntegra se determinará:

1) Aplicando el tipo de gravamen o tarifa a la base liquidable,

2) Según cantidad fija señalada al efecto. Para el cálculo de la cuota íntegra podrán utilizarse los
métodos de determinación de la base imponible. La cuota íntegra deberá reducirse de oficio
cuando de la aplicación de los tipos de gravamen resulte que a un incremento de la base
corresponde una porción de cuota superior a dicho incremento. La reducción deberá
comprender al menos dicho exceso. Se exceptúan de esta regla los casos en que la deuda
tributaria deba pagarse por medio de efectos timbrados. El importe de la cuota íntegra podrá
modificarse mediante reducciones o límites que la ley de cada tributo establezca en cada caso.
la aplicación de las
Fernández, de Soto Blass, María Luisa. Teoría y práctica: tributos españoles, Dykinson, 2007.
B) CUOTA BONIFICADA La cuota bonificada será el resultado de restar al importe de la cuota
íntegra el importe de las bonificaciones

CUOTA BONIFICADA = CUOTA INTEGRA – BONIFICACIONES

C) CUOTA LÍQUIDA La cuota líquida será el resultado de restar al importe de la cuota


integra el importe de las deducciones, bonificaciones, adiciones o coeficientes
previstos, en su caso, en la ley de cada tributo. (art. 56.5 LGT).

CUOTA LIQUIDA = CUOTA INTEGRA – DEDUCCIONES

Fernández, de Soto Blass, María Luisa. Teoría y práctica: tributos españoles, Dykinson, 2007.

D) D) CUOTA DIFERENCIAL La cuota diferencial será el resultado de minorar al importe de la


cuota líquida el importe de las deducciones, los pagos a cuenta (pagos fraccionados,
retenciones, ingresos a cuenta) y cuotas conforme a la normativa de cada tributo (art. 56.6 LGT)..
CUOTA DIFERENCIAL = CUOTA LIQUIDA - PAGOS A CUENTA
Fernández, de Soto Blass, María Luisa. Teoría y práctica: tributos españoles, Dykinson, 2007.

Deuda tributaria

DEUDA TRIBUTARIA. El art. 58 LGT recoge que la deuda tributaria estará constituida por la cuota
o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria principal o de las obligaciones de
realizar pagos a cuenta. Además la deuda tributaria estará integrada, en su caso por

a) El interés de demora (interés legal del dinero incrementado en un 25%) (art. 26 LGT). El
interés de demora se fija para el 2007 en el 5 %.

b) Los recargos por declaración extemporánea (art. 27 LGT).

c) Los recargos del período ejecutivo (art. 28 LGT).

d) Los recargos exigibles legalmente sobre las bases o las cuotas, a favor del tesoro o de otros
Fernández, de Soto Blass, María Luisa. Teoría y práctica: tributos españoles, Dykinson, 2007.

, DEUDA TRIBUTARIA = CUOTA TRIBUTARIA + INTERES DEMORA + RECARGOS

Las sanciones tributarias que puedan imponerse no formarán parte de la deuda tributaria.
Fernández, de Soto Blass, María Luisa. Teoría y práctica: tributos españolesDykinson, 2007.

Definición de tipos de impuestos

Son los tributos que generan el mayor volumen de ingresos para las Administraciones
Públicas. Por este motivo han ido desplazando paulatinamente al resto de los ingresos
públicos y convertirse en la principal fuente de ingresos para la realización del gasto
público por parte de las distintas administraciones (Estatal, Autonómica y Local). La
principal diferencia con el resto de los tributos, es que en los impuestos no hay
contraprestación directa alguna por parte del ente público que lo exige. La
contraprestación existirá de forma indirecta manifestada en la multitud de servicios
públicos que tenemos y en las obras realizadas por las administraciones. Es decir los
impuestos son tributos exigidos y su contraprestación es, a priori, incierta. Y esta
exigencia del impuesto se debe, principalmente, a dos motivos:
• La obtención de un renta o un disfrute Patrimonio
• El consumo de bienes o servicios.
En ambos casos se pone de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto al que se le va
a exigir el impuesto. Recordemos también, como vocabulario fiscal, que “gravar” es
imponer (carga impositiva) sobre algo. Un gravamen Los impuestos más conocidos son
el IRPF (Impuesto sobre la renta de personas físicas), el IVA (impuesto sobre el valor
añadido) y el impuesto que nos ocupa. Impuesto de sociedades.

Referencias
Munoz Rodríguez, R. (s.f.). Impuesto de sociedades. SECRETARÍA GENERAL TÉCNICA
Subdirección General de Documentación y Publicaciones .

Impuestos directos
Los impuestos directos gravan la riqueza en sí misma, la posesión de un patrimonio o la
obtención de una renta, en cuanto reflejan directamente la capacidad económica del
individuo. Ejemplo: el IRPF y el Impuesto de Sociedades, que gravan la renta de las
personas (físicas o jurídicas).

Referencias
Munoz Rodríguez, R. (s.f.). Impuesto de sociedades. SECRETARÍA GENERAL TÉCNICA
Subdirección General de Documentación y Publicaciones .

Impuestos indirectos
Los impuestos indirectos gravan manifestaciones indirectas de la capacidad económica,
como son la circulación o el consumo de la riqueza. Ejemplo: el IVA, que grava el
consumo.

Referencias
Munoz Rodríguez, R. (s.f.). Impuesto de sociedades. SECRETARÍA GENERAL TÉCNICA
Subdirección General de Documentación y Publicaciones .

CUOTA FIJA

DE TIPO VARIABLE O INVARIABLE

DE TIPO VARIABLE

PROGRESIVOS

PROPORCIONALES

REGRESIVOS
TASAS

LA TASA Se define como “el tributo cuya 0bligacion tiene como hecho generador, la prestación
efectiva o potencial de un servicio público individualizado con el contribuyente. Su producto no
puede tener un destino al servicio que se ha de prestar”. Mientras que el impuesto hay ausencia
de contraprestación para quien realiza el pago, en la tasa se espera obtener una retribución
compensada en el servicio público que ha de beneficiar a quien cancela este gravamen. (Erika
Romero)

Son tributos que se exigen con motivo de la prestación de un servicio público o la realización por
parte de la Administración de una actividad que beneficie de modo particular al sujeto pasivo,
siempre que ese servicio o actividad reúna dos requisitos: • Que el interesado tenga que solicitar
o recibir obligatoriamente ese servicio o actividad. • Que el servicio o actividad no pueda ser
prestado por el sector privado (empresas privadas) ya que ha de ser efectuado siempre por la
Administración. (Aunque externalicen el servicio, como puede ser la recogida de basuras o el
agua).
Muñóz, Rodríguez, Roberto. Impuesto de sociedades: tributos, Ministerio de Educación de
España, 2017.

LA CONTRIBUCION ESPECIAL

Es la carga cuya obligación tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realización
de obras públicas o de actividades estatales, y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a
la financiación de las obras o actividades que constituyan el presupuesto de la obligación. En el
presente tributo, quien lo paga recibe un beneficio, pero no en forma individual como ocurre
con la tasa, sino como miembro de una comunidad, que obtiene beneficios especiales con
motivo de una obra pública (Erika Romero)

CONTRIBUCIONES ESPECIALES. Son tributos que se exigen al sujeto pasivo por la obtención de
un beneficio indirecto o de un aumento del valor de sus bienes como consecuencia de:

• La realización de obras públicas.

• El establecimiento o ampliación de servicios Públicos. Son, como compensaciones parciales


del coste financiero de obras públicas o del establecimiento de servicios públicos, en cuanto
produzcan un aumento de valor, de ciertos elementos patrimoniales o beneficien especialmente
a personas o su patrimonio.

A diferencia de las tasas, el beneficiario no solicita personalmente la prestación de un servicio


público ni la realización de las obras. Es la Administración la que decide la realización de la obra
o servicio y la que decide que contribución exigir en cada caso.
Muñóz, Rodríguez, Roberto. Impuesto de sociedades: tributos, Ministerio de Educación de
España, 2017.

Bibliografía
Erika Romero. (s.f.). Legislacion Triburaria. SINCELEJO - SUCRE: CECAR.

Munoz Rodríguez, R. (s.f.). Impuesto de sociedades. SECRETARÍA GENERAL TÉCNICA


Subdirección General de Documentación y Publicaciones .

Soto, M. L. (2007/2008). Teoria y Practica . Tributos Españoles. Madrid: DYKINSON S.L.

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