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- ANGULO VADEZ
ALFREDO
- CABANILLAS VERDE
LETICIA
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LAURA
- ZAVALETA
CASTILLO KELLY
Los negocios de ahora, nos referimos en especial a los grandes negocios, no
podrían existir y ampliarse de no tener un buen control ni organización entre los
que los dirigen. Y pues, cómo podría saber un accionista si su directorio le
presenta información real sobre la situación de su empresa. Para resolver
situaciones como la expuesta, la Contabilidad viene creando sistemas de
control y en la búsqueda se bifurcó una rama que ahora es tema de estudio y
asignatura en la carrera, estamos hablando de la Auditoría.
CONCEPTO:
Las Nagas son los principios fundamentales de auditoría a los que
deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de
la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del
trabajo profesional del auditor.
En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con
motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a cabo en la
ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III
Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año
1971, en la ciudad de Arequipa. Por lo tanto, estas normas son de
observación obligatoria para los Contadores Públicos que ejercen la
auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como
parámetro de medición de su actuación profesional y para los
estudiantes como guías orientadoras de conducta por donde tendrán
que caminar cuando sean profesionales.
Estas normas se encuentran clasificadas en tres secciones:
NORMAS PERSONALES:
Los socios del AICPA aprobaron y adoptaron las NAGA´s, en total fueron diez
normas, las cuales debían considerarse como los diez mandamientos que
regían el trabajo del auditor.
En el Perú:
Fueron aprobadas en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de
Contadores Públicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se
ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos,
llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad de Arequipa.
Las Nagas generalmente están relacionadas y son dependientes entre sí. Las
circunstancias relativas a la determinación del cumplimiento de una norma
pueden igualmente ser aplicado a otra. Además, actúan tanto al examen de los
estados financieros anuales como al de los intermedios.
Las Nagas fueron creadas como medidas relativas a medir la calidad de los
actos que han de ejecutarse en el procedimiento de Auditoría. Indicarán las
características personales y profesionales que el Contador Público, en su
trabajo como auditor, debe tener.
NORMAS
NAGAS PERSONALES
NORMAS
NORMAS QUE QUE RIGEN
RIGEN LA LA
PREPARACIÓN EJECUCION
•APLICACIÓN DE LOS DEL DEL EXAMEN •PLANEACIÓN Y
PCGA. DICTAMEN SUPERVISIÓN
•CONSISTENCIA •EVALUACIÓN DEL
•REVELACIÓN CONTROL INTERNO.
SUFICIENTE •EVIDENCIA SUFICIENTE Y
•OPINIÓN DEL AUDITOR. COMPETENTE.
Esta norma se refiere a las cualidades que el Auditor debe tener: como el
carácter, actitud y entrenamiento. El auditor no solo debe poseer experiencias
en procedimientos de auditoría, también ha de tener conciencia y afán de
proporcionar un servicio eficaz a sus clientes y a toda la comunidad que confía
en su trabajo.
No basta con ser Contador Público para ejercer la función de Auditor, sino que
además se requiere entrenamiento técnico adecuado y pericia como Auditor. Es
decir, además de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios
universitarios y la capacidad profesional se adquiere por medio un constante
estudio de los temas relativos a la profesión, se requiere la aplicación práctica
en el campo con una buena dirección y supervisión de auditores
experimentados durante un periodo razonable.
El ejercicio del cuidado debido requiere una revisión crítica en cada nivel del
trabajo ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en el
examen. Además, el auditor debe tomar en cuenta cualquier situación que
aumente el riesgo de errores o falsas informaciones en los estados financieros,
y considerar este riesgo al planear el examen de auditoria.
Al tener debido cuidado los auditores deben intentar resolver todos los asuntos
pendientes y dudosos relativamente importantes para la Auditoría. Un ejemplo
de éste se observa en lo relativo a los papeles de trabajo, los cuales requieren
que su contenido tenga la suficiencia para justificar la opinión y la evidencia de
haber cumplido con las Normas de Auditoría.
El contador público no podrá actuar como auditor en aquellos casos en los que
existen circunstancia que puede esperarse que influyan sobre su juicio objetivo
y que, por consiguiente, reduzcan su independencia mental, o en aquellos
casos en los que las circunstancias puedan establecer en la mente pública una
duda razonable sobre su independencia y objetividad.
Lo único que se busca es mantener la confianza con los usuarios de los Estados
Financieros, para ello el auditor debe de cuidar y evitar relaciones y
circunstancias que puedan provocar dudas sobre su independencia en quienes
los observan. La imparcialidad con el que el auditor actúa va a ayudar a hacer
a que se haga una buena toma de decisiones.
Por otra parte, la supervisión debe ejercerse en forma oportuna en todas las
fases del proceso, es decir, en las etapas de planeación, ejecución y
elaboración del informe, permitiendo garantizar su calidad profesional. Debe
dejarse en los papeles de trabajo evidencia de la supervisión ejercida.
La ejecución de parte del trabajo de auditoría antes del fin del año también
facilita el que se consideren con tiempo cualesquiera problemas contables que
puedan afectar los estados financieros y el que puedan ser modificados a
tiempo los procedimientos contables de acuerdo con las recomendaciones del
auditor.
Indica que se debe llegar al conocimiento o compresión del control interno del
cliente como una base para juzgar su confiabilidad y para determinar la
extensión de las pruebas y procedimientos de auditoría para que el trabajo
resulte efectivo.
Este estudio y evaluación del control interno se debe hacer cada año
adoptando una base relativa de las áreas de evaluación y profundizando su
incidencia en aquellas áreas donde se advierten mayores deficiencias.
Asimismo, el auditor, al evaluar el control interno, determinará sus
deficiencias, su gravedad y posibles repercusiones. Si las fallas son graves y
el auditor no suple esa limitación de una manera práctica, deberá calificar su
dictamen y opinar con salvedad o abstención de opinión.
CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA
• Evidencia Física:
Se obtiene mediante inspección u observación directa de actividades, bienes
o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de
memorandos (donde se resumen los resultados de la inspección o de la
observación), fotografías, gráficos, mapas o muestras materiales. Si este es
el único tipo de evidencia, al menos dos auditores deberían examinarlas.
• Evidencia Documental:
Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas, contratos,
registros de contabilidad, facturas y documentos de la administración
relacionados con su desempeño; asimismo, la que establece las normas
procesales pertinentes, en caso de determinación de responsabilidades
administrativas, civiles y penales.
• Evidencia Testimonial:
Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso
de investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes
para la auditoria deberán corroborarse, siempre que sea posible, mediante
evidencia adicional. Es necesario evaluar la evidencia testimonial para
cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o
tuvieran sólo un conocimiento parcial del área auditada.
• Evidencia Analítica:
Comprende cálculos, comparaciones, razonamiento y separación de la
información en sus componentes; cuyas bases deben ser sustentadas
documentadamente, en caso necesario y especialmente en el deslinde de
responsabilidades administrativas, civiles o penales.
Consistencia
Revelación Suficiente
Con estas normas se regula la última fase del proceso de auditoría. Queda
sobreentendido que toda la información que haya acumulado el auditor sobre
la empresa o compañía quedará en él y en su equipo de trabajo; esto es por
ética profesional, tema que trataremos a continuación.
Solo para aclarar, se debe dejar explícito que los PCGA no son solo los quince
principios aceptado en el país para temas contables; estos solo forman parte
de un paquete, que incluye, según el primer artículo de la Resolución 013-98-
EF/93.01: las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), las normas
establecidas por Organismos de Supervisión y Control para las entidades de
su área, siempre que se encuentren dentro del Marco Teórico en que se
apoyan las NIC.
El auditor debe estar seguro que los Estados Financieros (EEFF) que revisa
tienen la información necesaria y suficiente para cumplir su trabajo y emitir el
informe final sin problemas.
Esta es la parte más importante y por la cual se contrata una auditoría, ya que
es la opinión del auditor, la que da fe de los buenos o malos procesos en la
gestión de la empresa o compañía.
La auditoria es un campo demasiado amplio y se norma que para garantizar
la disciplina se han elaborado normativas, leyes, principios, obligaciones a los
que un auditor debe regirse, basándose en esto es que recaemos o
encontramos su razón de ser que surge por el mismo hecho de que así se lo
exige la profesión organizada, esto conlleva a que el Auditor aplique las Nagas
para servir mejor a la sociedad en general y a sus clientes en particular.
El Contador Público Colegiado en todos sus actos debe actuar con probidad,
buena fe, manteniendo el honor, dignidad y capacidad profesional, asumiendo
la responsabilidad profesional en relación a sus informes o dictámenes que
estén refrendados con su firma. Debe cimentar su reputación en la honestidad,
laboriosidad y capacidad profesional, y sin escrúpulos.