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I.

- CASO LA POLAR
La crisis de La Polar ha puesto en duda la labor que desarrollan las auditoras en Chile. Sus
procedimientos, sistemas de testeo y objetivos están bajo la lupa del mercado
La mirada de la industria, representada por el Instituto de Auditores -que agrupa a las 13
mayores firmas del país- ha sido la de asegurar que "las auditoras no están diseñadas para
detectar fraudes".
No obstante, los expertos lo ponen en duda. El abogado Axel Buchheister considera
inaceptable el argumento. "La tarea de los auditores es emitir una opinión sobre la
racionalidad de los estados financieros y para hacerlo tienen que hacer comprobaciones,
revisando las operaciones y la documentación de sustento, tanto en los aspectos de hecho
como de derecho",
Un abogado cercano a PwC insiste en que las auditorías externas realizadas a los estados
financieros de las empresas no están concebidas para la investigación y detección de
fraudes. "Menos si aquí hubo un sistema computacional oculto en un servidor paralelo".
PwC no tuvo acceso a las actas del directorio, dice un jurista.
El directorio no pidió revisiones específicas a la cartera crediticia ni presumió dolo o
fraude en sus ejecutivos.
PwC tampoco tuvo indicios mayores. La firma ha planteado que realizó análisis estadísticos
y testeos a los sistemas y que nada arrojó algo anormal.
"No existen auditorías que descubran máquinas fraudulentas".
Se pide: Efectúe recomendaciones que se consideren buenas prácticas, para auditar a
este tipo de empresas del retail.
II.- CASO: IDENTIFICAR LA ACTIVIDAD CONSIDERADA COMO FRAUDE
1.-El Contador de la empresa no registró los cheques confeccionados en los últimos días del año
hasta el siguiente periodo contable para evitar un saldo de efectivo negativo en los estados
financieros.

2.- El capataz de la fábrica rutinariamente se lleva sobrantes de metal en su camioneta y los vende
a un comerciante de chatarra para ganar unos dineros extras.

3.- Los descuentos por pronto pago que ofrece el proveedor, nunca los aprovechan.

El dueño de la empresa del proveedor le permite al Contador el uso libre de su casa en la playa,
a cambio de los descuentos perdidos.
III.- CASO: LICITACIÓN
Antecedentes de la Empresa: Compañía FABRIC SAC, es una empresa que se dedica a la
compra y venta de telas, siendo su mercado objetivo empresas privadas y públicas,
quienes convocan a licitaciones para la adquisición de insumos
OBSERVACIONES:
1. Se verificó que para lograr la adjudicación de la licitación, se realizó una entrega de
dinero a un miembro del Comité Especial.
Durante la revisión de la documentación correspondiente a FABRIC a la Licitación 001-
2012, la cual fue adjudicada a FABRIC SAC (ítem 10) por la suma de $ 110.000.000 en el
mes de septiembre, se verificó que la empresa no cumplía con todos los requisitos
técnicos exigidos en la licitación, para ello se realizó una verificación detallada con
expertos de la materia.
El Sr William Koo encargado de la elaboración de la propuesta presentó su manifestación
por escrito donde indica que ellos lograron la adjudicación debido a contactos del Gerente
con uno de los miembros del Comité.
Asimismo, se pudo acceder a pruebas fotográficas proporcionadas por una de las
empresas perjudicadas en este proceso.
En dichas pruebas se puede ver la entrega de dinero de parte de Antonio Reyes a la Srta.
María Hernández en el Hotel Marriot.
2. El socio Pedro Gutiérrez no presenta capacidad económica que sustente su aporte
de capital.
Durante la revisión de los documentos referentes a la constitución de la empresa FABRIC
SAC, se confirmó los aportes efectuados por los socios, para los cuales se solicitó una copia
literal en los Registros Públicos.
Se efectúo una constatación de la capacidad económica de cada socio, verificándose para
ello las declaraciones de ingresos presentados al SII por parte de los socios durante los
últimos años.
Al consultar dicha documentación se pudo comprobar que el Señor Pedro Gutiérrez no
presenta declaración de sus ingresos ante el SII.
3. Existen salidas de mercadería que no cuenta con documento que lo respalde
Durante la revisión del kardex de la empresa FABRIC SAC se halló la existencia de salida de
tela Denim Stretch durante los días 03, 19 y 30 de junio del 2016 que hacen un total
1.721,25 metros cuyo valor asciende a. $ 5.508.000.-.Siendo entregadas a la empresa JARA
EIRL.
Se conversó con el encargado de Almacén Sra. Lucía Álvarez, la cual confirmó la salida de la
mercadería con Guía de Despacho correspondiente a FABRIC, indicando además que no es
responsable por la emisión de su respectivo comprobante de pago.
Por su parte el auxiliar contable, encargado de facturación, indicó que la salida de dicha
mercadería fue autorizada directamente por el Gerente General.
3. Emisión de factura por un importe de $ 18.000.000 por venta no realizada al cliente
Garay SAC
Durante la revisión del registro de venta de FABRIC SAC se descubrió la existencia de la
factura 001-00139 con fecha 30 de junio emitida al cliente Garay SAC por un monto mayor
a las compras normales de este cliente, asimismo se encontró el original y todas las copias,
al preguntársele al Contador este no pudo explicar el motivo de esta anomalía.
Motivo por el cual se comparó con el registro de compras del cliente y se descubrió que
este no tenía registrada la factura así como no había una orden de compra para el mismo
Se pide: Emita conclusiones y en base a ellas efectúe las recomendaciones pertinentes
IV.- CASO COBRANZAS

Giro principal: Venta de aparatos electrodomésticos y accesorios

Partes relacionadas: Solamente el gerente general que es un familiar cercano a uno de los
accionistas

No posee un departamento de Auditoría Interna ni un ingeniero en informática que esté a cargo


del programa informático.

La empresa tiene 9 años de existencia y su personal más reciente ingresado, tiene 4 años de
pertenecer a la empresa.

PASOS QUE SE REALIZAN EN LOS PAGOS:

1. Recibo original, Se entrega al cliente cuando paga


2. Segunda y Tercera copia se entrega a depto. De Créditos y Cobros
3. Primera copia para el vendedor

REQUISITOS DEL RECIBO A UTILIZAR

 Correlativo del recibo


 Fecha de pago  Dirección del cliente
 Nombre del cliente  Monto abonado
 Código del cliente  Firma del cliente
 Firma del cobrador, (política de la
empresa: que los cobradores cobren
cada viernes)
ASUNTO PRINCIPAL INVESTIGADO

La empresa «XXX, S.A. », solicitó a la firma de auditoría, sus servicios con el fin de esclarecer si uno
o más de sus empleados se estaba apropiando de los pagos que los clientes realizaban por las
ventas realizadas a crédito por la empresa;

debido a que se poseían contablemente cuentas por cobrar de clientes, correspondientes a varios
meses de antigüedad y cuyo plazo de crédito ya se había excedido.

Y dichos clientes manifestaban ya haber cancelado y tenían el recibo de ingreso de caja.

La cantidad de clientes en mora eran alrededor de 300 de un total de 3.800 que tenían créditos en
la sucursal donde se había detectado el hecho.

Total de sucursales: tres.

PROGRAMA DEL AREA DE CRÉDITOS Y COBROS

Valores adeudados por antigüedad de saldos

Conclusiones

El periodo de liquidación de los cobradores no es lo suficientemente adecuado para que permita


tener el registro de las deudas de los clientes actualizado de forma eficiente; y por lo consiguiente
no es factible obtener el saldo real de lo adeudado y el periodo de morosidad por cada cliente.

REVISIÓN DE LOS RECIBOS DE COBRANZAS

1. Entrega de más de una talonario a los cobradores.


2. No se respetó el correlativo de los recibos de cobro
3. Las copias de los recibos pueden ser fácilmente alterables.

Conclusión

Los controles del proceso de cobro han sido incumplidos en reiteradas ocasiones.

Se ha determinado que las cantidades informadas y registradas por el sistema de cuentas por
cobrar, no son precisamente las que los documentos físicos tienen estampadas por parte de los
cobradores.

Se determinó que existen discrepancias entre los montos cobrados a los clientes y los valores
anotados en los registros de la compañía, originados por errores de hecho en la elaboración de los
recibos de cobro y las liquidaciones semanales entregadas por los cobradores, lo que originó una
defraudación económica para “XXX S.A.”

Se concluye que el valor total al que asciende la apropiación indebida por parte de los cobradores
empleados de “XXX S.A” es de $ 5.566.660.-8O

Se pide: Efectúe recomendaciones que se consideren buenas prácticas de control


interno.

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