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ÍNDICE GENERAL
Pp.
LISTA DE CUADROS............................................................................. iii
RESUMEN............................................................................................... iv
INTRODUCCIÓN..................................................................................... 1
CAPÍTULO
I EL PROBLEMA..................................................................................... 3
Planteamiento del Problema.................................................................. 3
Objetivos de la Investigación.................................................................. 6
Objetivo General.................................................................................. 6
Objetivos Específicos.......................................................................... 7
Justificación e Importancia de la Investigación...................................... 7
Delimitación de la Investigación............................................................. 9
RESEÑA HISTORICA DE LA EMPRESA.............................................. 9
II MARCO METODOLÓGICO................................................................. 28
TIPO DE INVESTIGACIÓN.................................................................... 28
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN......................................................... 28
POBLACIÓN Y MUESTRA..................................................................... 29
OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES.................................... 29
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS....... 30
TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE DATOS.................................................. 34
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS........................................................ 35
ii
LISTA DE CUADROS
CUADRO Pp.
1. Sistema de Variables......................................................................... 25
2. Operacionalización de Variables....................................................... 30
iii
REPUBLICA BOLIVARIANA DEVENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA INDUSTRIAL
“RODOLFO LOERO ARISMENDI” (IUTIRLA
Extensión Maturín Sede Av. Bolívar
Autores:
Tutora:
Mes, Año:
RESUMEN
La presente investigación está ubicada dentro del Derecho Tributario
venezolano y centra su enfoque en el estudio de las disposiciones legales y
normativa vigente consagradas en el marco jurídico, referidas a las
obligaciones tributarias en materia de Impuesto sobre la Renta. En tal
sentido, se plantea como objetivo general Analizar el cumplimiento de
deberes formales en materia de ISLR en la Licorería el Tocuyo durante el
periodo 2017, con el objeto de que la empresa este al día con sus pagos. La
naturaleza de la investigación es de campo, de tipo descriptivo, el cual es
llevado a cabo, por medio de la obtención de datos de fuente primaria y
secundaria. En la investigación, se obtienen datos de la realidad, a través de
la observación directa de las actividades relacionadas con el objeto de
estudio, la aplicación de entrevistas dirigidas a los funcionarios responsables
del proceso. Todos estos datos se clasificaron, ordenaron y procesaron por
medio de la aplicación de métodos de estadística descriptiva, para lograr una
ponderación objetiva de cada una de las variables las cuales fueron
sometidas al análisis de confrontación o contraste. El diagnóstico derivado
del análisis permite detectar las fallas del proceso y sirvió de base para
suministrar una serie de recomendaciones sobre el conjunto de estrategias
tributarias y procedimientos que pueden ser utilizados con miras a la
optimización del proceso del Impuesto sobre la Renta, posibilitando la
transmisión de conocimientos para cualquier individuo y significando un
aporte tanto para la empresa como para otros agentes de impuesto
iv
INTRODUCCIÓN
1
Capítulo II: Marco Teórico, antecedentes de la investigación, Bases
Teóricas, Bases Legales, Operacionalización de las Variables y Definición de
términos.
Capítulo IV
Capítulo V
2
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
3
la cual se encarga de la recolección y control de los principales tributos
(impuestos y tasas) del país.
4
contribuyentes deben tener con relación a las leyes tributarias tan pronto
nace el hecho generador de los impuestos, tasa y contribuciones.
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sanciones desde multas, hasta el cierre de la empresa. Toda esta
problemática conlleva a una serie de interrogantes planteadas a
continuación:
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
Objetivo General
6
Objetivos Específicos
7
La Empresa: es de suma importancia, porque se evaluaran los aspectos
relacionados con la planificación tributaria que permitirá tener una mejor
orientación de la problemática que se viene presentando y donde se ven
afectados los procesos tributarios, aportando alternativas que permitirán el
mejoramiento de dichos procesos. Por tal motivo, ayudaría a la empresa a
optimizar sus procedimientos fiscales y por ende el diseño y la aplicación de
una adecuada planificación tributaria.
Para los Estudiantes; es importante porque les permite una guía para
entender los procedimientos tributarios y su relación con el ISLR, ya que
servirá para ayudar a personas o empresas que se encuentren en una
situación parecida y necesiten orientación. Finalmente, en el campo de la
investigación, se considera que el presente estudio aporta nuevas ópticas y
líneas de análisis en materia de retención de impuesto, como antecedente
que puede ser utilizado para repensar los planteamientos y así lograr
profundizar el tema a través de investigaciones futuras.
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permite precisar la importancia del cabal cumplimiento de las obligaciones
tributarias en materia de retención y permite obtener información referente al
proceso y enteramiento del Impuesto sobre la Renta establecido en el marco
jurídico venezolano.
DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACION
9
CAPÍTULO II.
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
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retención, del mecanismo que debe ser utilizado para efectuar la retención
de impuesto es la principal problemática presentada dentro del proceso de
retención. El aporte al presente trabajo será las consideraciones adoptadas
en la relación en sentido formal y material, motivado a que, los funcionarios
que no cumplan con las obligaciones establecidas en la ley, estarán sujetos a
sanciones civiles, administrativas y penales.
BASES TEÓRICAS
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del impuesto, fundamentos de la obligación de retener, actuaciones del
agente de retención y sus responsabilidades, entre otros.
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histórico, el cual ocurre cuando la armonía se produce sola, por
espontaneidad de la evolución histórica. Esto último no es más que, lo ideal
en materia tributaria, lo cual, no siempre tiene que ver con la realidad
legislativa; sin embargo, en muchos casos donde no coincide una cosa con
la otra, existe armonía entre los distintos impuestos cobrados en un país.
Conforme a esta situación, en todos los casos, cada país busca el
perfeccionamiento de su sistema tributario.
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territorialidad, en los beneficios fiscales como las exenciones, exoneraciones,
desgravámenes, las rebajas por inversión, las tarifas, el principio de la
extraterritorialidad o renta mundial, las retenciones, la aplicación de tarifas
proporcionales a determinadas actividades, la inclusión del ajuste inicial y el
principio de transparencia fiscal, entre otras.
14
que rigen el funcionamiento del sistema tributario y, en su Artículo 133
establece que “toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
públicos mediante el pago de impuestos, tasa y contribuciones que
establezca la ley”.
15
prevista en una ley. Este es un principio que pone freno a las
administraciones públicas, a favor de los administrados.
16
oportuno.
Obligación Tributaria
17
Bolivariana de Venezuela (1999), la cual consagra en su Artículo 133 “Toda
persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago
de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”. Todo ello en
concordancia con lo establecido en los principios constitucionales.
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permisos, fiscalización, mas no son las alcaldías las que reciben los ingresos
por tasas de licores (nuevas licencias, renovaciones), sino que ahora la
recaudación por este concepto cae en el SENIAT o en las Gobernaciones
dependiendo si los estados tienen su propia ley de timbre fiscal o no .
BASES LEGALES
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referido a la parte del derecho que regula el fenómeno financiero que se
produce como consecuencia de la relación de exacción entre el Estado y los
contribuyentes, impuesta de forma coactiva.
20
36860 (Extraordinaria), Diciembre 30, 1999. Es la Carta Fundamental del
Estado, constituye una fuente directa de la Ley, porque en ella se plasman
los fundamentos que rigen al legislador para desarrollar y ampliar dichos
fundamentos a través de las leyes. La Constitución consagra los principios
constitucionales que rigen el sistema tributario venezolano.
21
impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa
de sus enriquecimientos estén u ocurra dentro del país, aun
cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la
República Bolivariana de Venezuela.
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forma más clara, este artículo contempla la relación jurídica que se
establece entre el Estado y los particulares con motivo del tributo.
En relación con el ISLR, materia primordial de esta investigación,
son sujetos pasivos de la obligación de pago de este tributo los
establecidos en el artículo 7 de la Ley de Impuesto sobre la Renta,
la cual reza:
Están sometidos al régimen impositivo previsto en esta ley:
a.) Las Personas Naturales
b.) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad
limitada.
c.) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las
comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de
personas, incluidas las irregulares o de hecho.
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Ley, obtenga un enriquecimiento global neto anual y disponible
que exceda de cincuenta salarios mínimos urbanos mensuales o
ingresos brutos por más de quinientos mil bolívares (Bs. 500.000),
deberá declararlos bajo juramento ante el funcionario u oficina de
la Administración de Hacienda con jurisdicción en su domicilio
fiscal o por ante la institución u oficina que la Administración
Tributaria señale.
Sistema de variables
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con el propósito de contrastar la hipótesis”. (p.63). (Ver Cuadro 1)
Cuadro 1.
Sistema de Variables
Objetivos Especificos Definición Definición conceptual
nominal
25
circunstancias que concurren en el titular que las realiza, quedan excluidas
del impuesto de que se trate.
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Ejercicio fiscal o gravable: Período en el cual los contribuyentes o
responsables están sujetos al cumplimiento de obligaciones tributarias,
determinado a través de ley especial. Período al cual se encuentra sujeto la
aplicación del tributo.
27
CAPÍTULO III.
MARCO METODOLÓGICO
TIPO DE INVESTIGACIÓN
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
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directamente de la realidad.
POBLACIÓN Y MUESTRA
MUESTRA
Según Arias (2012), la muestra bajo enfoque cuantitativo “es una parte o
subconjunto de la población objeto de estudio, en la que se supone están
presentes las características motivos del estudio y que identifican a la
totalidad de los individuos” (p.102). En este caso específico no se trabajó con
una muestra, se empleó un censo debido a que el número de informantes es
pequeño, de acuerdo con Lerma (2011), un censo “es cuando se considera a
la totalidad de la población” (p.9), lo que equivale decir que se aplicará a las
siete (07) personas que laboran en el área administrativa de la LICORERÍA
EL TOCUYO
29
De acuerdo con este mismo autor, en el proceso de operacionalización
de las variables se deben determinar los parámetros de medición, a partir de
los cuales se establecerá la relación de las variables enunciadas. El sistema
de variables del presente estudio se desarrolla mediante un cuadro, donde
se especifican los indicadores y los instrumentos utilizados para efectuar la
medición. (Ver cuadro 2)
CUADRO 2
OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
Objetivos Definición Definición Real Definición
Específicos Nominal (Dimensiones) Operacional
Identificar el Cumplimiento de Deberes formales Registro de
cumplimiento de los deberes del contribuyente transacciones
los deberes formales presentes
formales en la ley de Sistemas y Documentación
presentes en la impuesto sobre la procedimientos
ley de impuesto renta en la empresa Procedimientos
sobre la renta en ISLR
la empresa Declaración
Evaluar el nivel Nivel de Conocimiento sobre Nivel de
de conocimiento conocimiento sobre los deberes conocimiento
sobre los los deberes formales de ISLR
deberes formales formales de ISLR en la empresa Experiencia en
de ISLR en la en la empresa procedimiento
empresa tributarios
Sanciones
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Se entiende como técnica, el procedimiento o forma particular de
obtener datos o información". Y el Instrumento de Recolección de
Datos, Según los autores antes mencionados "son dispositivos o
formatos (en papel o digital), que se utiliza para obtener, registrar
o almacenar información. (p.12).
Observación Directa
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observar?, ¿qué observar?, ¿cuándo observar?, ¿cómo registrar? ¿Cómo
analizar?
Cuestionario
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ser un interrogatorio en el que las preguntas están formuladas de antemano
con la finalidad de centrarse en los objetivos que se quieren investigar.
Revisión Bibliográfica
VALIDACIÓN DE INSTRUMENTO
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cada uno de ellos con el tema investigado. A nivel de contenido se contará
con la colaboración expertos en Metodología de la Investigación
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
35
Falcón (2011) Metodología de la Investigación (3a. ed.). España: McGraw-
Hill.
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Providencia Nº 402 de fecha Febrero 19, 1998 de la República Bolivariana
de Venezuela. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela, 36.406. Marzo 04, 1998.
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